Министерство Образования Российской Федерации
Уральский Государственный Технический университет – УПИ
Нижнетагильский Технологический Институт
Факультет Экономики и Менеджмента
Кафедра “Экономики и Управления в Промышленности”
« » 2007 г
Оценка « » ______
Курсовой проект по дисциплине
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
на тему:
Анализ себестоимости продукции
коксового цеха №2 КХП ОАО "НТМК"
и мероприятия по ее снижению.
Руководитель
С. М. Радченко
Исполнитель
______________________
студент группы 421-ЭУП
Нижний Тагил
2007
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1 Значение, задачи и источники информации анализа
1.2 Анализ общей суммы затрат на производство продукции
1.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции
1.4 Анализ себестоимости единицы продукции
1.5 Пути снижения затрат на производство продукции
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ
3. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
3.1 Анализ состава и динамики себестоимости
3.2 Факторный анализ общей суммы затрат на услуги
3.3 Факторный анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции
3.4 Факторный анализ себестоимости одного вида продукции
4. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ
4.1 Расчет себестоимости валового кокса в коксовом цехе №2
4.2 Мероприятия по снижению себестоимости валового кокса и оценка эффективности мероприятий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ВВЕДЕНИЕ
В современной, быстро меняющейся, обстановке перехода к рынку, управлению предприятия необходимо постоянно проводить анализ деятельности фирмы для принятия управленческих решений. Для анализа и принятия решений необходима исходная информация, такую информацию получают из ряда экономических показателей - одним из которых является себестоимость. Этот показатель является одним из наиболее важных.
Главными задачами развития экономики на современном этапе является всемерное повышение эффективности производства, а также занятие устойчивых позиций предприятий на внутреннем и международном рынках. Чтобы выдержать острую конкуренцию и завоевать доверие покупателей предприятие должно выгодно выделятся на фоне предприятий того же типа. Хорошо известно, что покупателя интересует качество продукции и ее цена. Чем выше качество и ниже цена, тем лучше и выгоднее для покупателя. Эти показатели как раз и заключены в себестоимости продукции.
Себестоимость является основой определения цен на продукцию. Систематическое снижение себестоимости промышленной продукции - одно из основных условий повышения эффективности промышленного производства. Она оказывает непосредственное влияние на величину прибыли, уровень рентабельности.
Поэтому формирование издержек производства и обращения, их учет имеют важное значение для предпринимательской деятельности организаций.
Целью этой работы является проведение анализа себестоимости продукции, и выявление путей ее снижения.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
Описать предприятие КХП ОАО "НТМК"
Провести анализ общей суммы затрат на услуги;
Проанализировать уровень затрат на 1 рубль услуг;
Проанализировать себестоимость одной услуги;
Разработать мероприятия по снижению себестоимости услуг;
Произвести пересчет затратных статей калькуляции в соответствии с предложенными изменениями;
Рассчитать экономическую эффективность мероприятий по снижению себестоимости. Анализ себестоимости продукции предлагается провести по следующей схеме:
Модель анализа себестоимости продукции КХП ОАО "НТМК"
|
|
1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1 Значение, задачи и источники информации анализа финансовых результатов
В системе показателей, характеризующих эффективность производства и реализации, одно из ведущих мест принадлежит себестоимости продукции.
Себестоимость продукции — это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот.
Одно из основных условий получения достоверной информации о себестоимости продукции — четкое определение состава производственных затрат. В нашей стране состав себестоимости продукции регламентируется государством. Основные принципы формирования этого состава определены в Законе РФ “О налоге на прибыль предприятий и организаций” и конкретизированы в Положении о составе затрат. Положением о составе затрат определено, что себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Кроме того, в практике планирования, учета, калькулирования и анализа различают цеховую, производственную и полную себестоимость. Цеховая себестоимость продукции складывается из затрат (прямых и косвенных) всех цехов не ее изготовление. Производственная себестоимость формируется из всех затрат предприятия, связанных с процессом производства и управления. Полная себестоимость состоит из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (т.е. расходов, связанных с реализацией продукции покупателям).
Задачами анализа себестоимости продукции являются:
объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплины;
исследование причин, вызвавших отклонение показателей от их плановых значений;
обеспечение центров ответственности по затратам необходимой информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции;
содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции;
выявление и сводный подсчет резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;
Характер этих задач свидетельствует о большой практической значимости анализа себестоимости продукции в хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.
Объектами анализа себестоимости продукции являются:
полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;
уровень затрат на рубль выпущенной продукции;
отдельные статьи затрат.
Основными источниками информации, необходимой для проведения анализа себестоимости, являются отчетные данные; данные бухгалтерского учета (синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, соответствующие ведомости, журналы-ордера и в необходимых случаях первичные документы); плановые (сметные, нормативные) данные о затратах на производство и реализацию продукции и отдельных изделий (работ, услуг).
1.2 Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.
Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за:
объема производства продукции;
уровня переменных затрат на единицу продукции;
суммы постоянных расходов.
При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (прямые материальные затраты, услуги), постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная заработная плата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными по отношению ко всему объему произведенной продукции в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия.)
Зависимость общей суммы затрат от объема производства определяется по формуле:
Зобщ
= Сс
*VВП =(b +a)*VВП=VВП*b+VВП*a =VВП*b + A, (1.1)
где Зобщ
– общая сумма затрат на производство продукции;
Сс
– себестоимость единицы продукции;
b – уровень переменных затрат на единицу продукции (работ, услуг);
a – уровень условно-постоянных затрат на единицу продукции (работ, услуг); VВП – объем производства продукции (услуг);
А – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.
Влияние перечисленных факторов на изменение величины общей суммы затрат на производство продукции рассчитывается способом цепной подстановки:
1. Рассчитать затраты планового периода:
ЗПП
=VВП0
*b0
+А0
; (1.2)
2. Рассчитать затраты по плановому уровню на фактический выпуск продукции:
ЗППВф
=VВП1
*b+ А0;
(1.3)
3. Рассчитать фактические переменные затраты при плановом уровне постоянных затрат:
ЗОППЗф
=VВП1
*b1
+А0;
(1.4)
4. Рассчитать фактические затраты отчетного периода:
ЗОП
=VВП1
*b1
+А1;
(1.5)
5. Определить общее изменение общей суммы затрат на производство продукции:
ΔЗ=ЗОП
-ЗПП
(1.6)
6. Определить изменение общей суммы затрат на производство продукции за счет изменения объема выпуска продукции:
ΔЗППВ
=ЗППВф
-ЗПП
(1.7)
7. Определить изменение общей суммы затрат на производство продукции за счет изменения уровня переменных затрат:
ΔЗОППЗ
=ЗОППЗф
-ЗППВф
(1.8)
8. Определить изменение общей суммы затрат на производство продукции за счет изменения величины постоянных затрат:
ΔЗОПУПЗ
=ЗОП
-ЗОППЗф
(1.9)
В свою очередь, себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией или какой либо др. причиной.
1.3. Анализ затрат на рубль товарной продукции
Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции.
Показатель затрат на рубль товарной продукции характеризует уровень себестоимости одного рубля обезличенной продукции. Это — наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью. К достоинствам этого показателя можно также отнести его динамичность и широкую сопоставимость. Такой показатель универсален: он может рассчитывается в любой отрасли экономики, наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью, может быть рассчитан для любого предприятия. Этот показатель применяется для контроля за динамикой себестоимости. Используя данный обобщающий показатель, можно провести межхозяйственные сравнения.
Затраты на один рубль товарной продукции определяются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к товарному выпуску продукции, исчисленной в оптовых ценах:
З1ртп
=Зобщ
/ВП=(VВП* СС
) / ( VВП * ЦОПТ
) = СС
/ ЦОПТ
, (2.1)
где З1ртп
– затраты на один рубль товарной продукции;
ВП– товарный выпуск продукции, исчисленной в оптовых ценах;
СС
– себестоимость;
ЦОПТ
- оптовая цена производимой продукции.
Если уровень затрат на рубль товарной продукции меньше единицы, производство продукции считается рентабельным, если их уровень выше единицы – убыточным.
Объектом анализа является разность между фактическими и плановыми затратами на один рубль товарной продукции. Затраты на один рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости производимой продукции. Общая сумма затрат в свою очередь зависит от объема производства, величины постоянных и переменных затрат. Постоянные и переменные затраты в свою очередь зависят от эффективности использования ресурсов и цен на потребленные ресурсы.
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рисунке.
Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки:
1. Рассчитать плановую величину затрат на рубль товарной продукции:
З1ртп.пл
=ССп
/ЦОПТп
; (2.2)
2. Рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции при фактической структуре затрат и в плановых ценах:
З1ртп.ССф
=ССф
/ЦОПТп
; (2.3)
3. Рассчитать фактическую величину затрат на рубль товарной продукции:
З1ртп.ф
=ССф
/ЦОПТф
(2.4)
4. Определить общее изменение затрат на один рубль товарной продукции:
ΔЗобщ
=З1ртп.ф
-З1ртп.пл
(2.5)
5. Рассчитать изменения затрат на рубль товарной продукции за счет изменения себестоимости единицы продукции:
ΔЗ1ртп.СС
= З1ртп.
ССф
- З1ртп.пл
(2.6)
8. Рассчитать изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения оптовых цен на продукцию:
ΔЗ1ртп.Цопт
=З1ртп.ф
-З1ртп.ССф
(2.7)
Для того чтобы определить фактическую экономию (перерасход) на весь выпуск, необходимо экономию перерасход (экономию) на 1 рубль единицы товарной продукции умножить на фактический выпуск товарной продукции:
ЭЗ1ртп
=(З1ртп.ф
-З1ртп.пл
)* VВПф
,(2.8)
где ЭЗ1ртп
– экономия (перерасход) затрат на рубль товарной продукции в расчете на весь объем выпущенной продукции.
1.4 Анализ себестоимости единицы продукции
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
СС
=А/VВП+b (3.1)
где СС
– себестоимость единицы продукции; А – сумма постоянных затрат; b – сумма переменных затрат на единицу продукции;
VВП – объем выпуска продукции в физических единицах.
Используя эту модель, проводится расчет влияния факторов на изменение себестоимости единицы продукции методом цепной подстановки по следующему плану:
1. Рассчитать плановую величину себестоимости единицы продукции:
ССп
=Ап
/VВПп
+bп
; (3.2)
2. Рассчитать себестоимость единицы продукции при плановой структуре и фактическом объеме производства:
СС
V
ВПф
=Аф
/VВПп
+bп;
(3.3)
3. Рассчитать себестоимость при фактических постоянных затратах и фактическом объеме производства:
ССАф
=Аф
/VВПф
+bп
; (3.4)
4. Рассчитать фактическую величину себестоимости единицы продукции:
ССф
=Аф
/VВПф
+bф
(3.5)
5. Рассчитать общее изменение себестоимости единицы продукции:
ΔСобщ
=ССф
-ССп
; (3.6)
6. Рассчитать изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения объема производства:
ΔСV
ВП
=СС
V
ВПф
-ССп
; (3.7)
7. Рассчитать изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения суммы постоянных затрат:
ΔССА
=ССАф
-СС
V
ВПф;
(3.8)
8. Рассчитать изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения суммы удельных переменных затрат:
ΔСb
=ССф
-ССАф
(3.9)
После этого более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана. Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.
1.5 Пути снижения затрат на производство продукции
Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.
Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучения причин отклонений от него, динамических изменений; выявлений резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.
Снижение затрат на производство продукции является одной из важнейших задач каждого предприятия, в том числе и КХП. Следует иметь в виду, что снижение себестоимости продукции – это не одноразовый акт, а повседневный процесс, требующий системного подхода и единого управления. Это обуславливается тем, что себестоимость является обобщающим показателем всех видов затрат на единицу продукции – трудоёмкости, фондоёмкости, энергоёмкости. Методы снижения затрат определяются их характером. Например, снижение трудоёмкости обычно требует технической вооружённости труда, а снижение материалоёмкости – внедрения новых технологий. При управлении деятельностью по снижению себестоимости необходимо исходить, прежде всего, из выявления резервов, необходимых для этого. Следует различать производственные и текущие резервы.
Производственные резервыпредусматривают создание в производственном плане оптимального уровня резервов, обеспечивающих надёжное функционирование системы при возможных сбоях. В условиях рыночных отношений их величина зависит не только от объёма производства, но и от движения цен на сырьё, возможности быстрого его приобретения и т.д. В ряде случаев, исходя из прогноза, движения цен целесообразно создавать большие запасы сырья и наоборот.
Текущие резервы выявляются на основе сопоставления результатов деятельности с планом и итогами предыдущего периода. К ним относятся: сокращение потерь сырья и рабочего времени, ликвидация простоев, борьба с нерациональным использованием сырья. Трудно составить схему путей экономии материальных ресурсов, общую для всех предприятий и каждого работающего. Всё зависит от характера производства, от конкретных условий, в которых протекает производственный процесс. Вместе с тем при всём многообразии конкретных путей экономии материальных ресурсов можно выделить следующие основные направления, используемые на КХП:
-сокращение отходов и потерь;
- ликвидация брака;
- внедрение новых видов экономичных материалов;
-комплексное использование сырья и материалов;
- уменьшение возвратных отходов;
- увеличение объема производимой продукции, что способствует уменьшению условно-постоянных расходов;
- снижение расходов на двигательную энергию в результате правильного подбора мощностей оборудования;
уменьшение расходов на ремонт оборудования путем применения прогрессивных методов ремонта.
Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.
В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Дело в том, что сама деятельность предприятия по обеспечению экономии затрат в подавляющем большинстве случаев требует затрат труда, капитала и финансов. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.
В современных условиях типичным является не сохранение потребительских качеств, а экономия на издержках в расчете на единицу полезного эффекта или других важных для потребителя характеристик. Экономия, дающая фактическое снижение себестоимости заключается в следующем:
1
. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.
По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство.
Одновременно должна учитываться и переходящая экономия по тем мероприятиям, которые осуществлены в предыдущем году. Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании новых компьютерных технологий, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.
2
. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.
Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции). Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.
При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.
Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство.
3
. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.
Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений (как и других затрат на производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшиться. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период.
Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на себестоимость анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры производимой продукции на себестоимость необходимо увязать с показателями повышения производительности труда.
4
. Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.
5
. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы. Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в результате ликвидации устаревших и ввода новых цехов и производств на более высокой технической основе, с лучшими экономическими показателями.
Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам.
Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы.
Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим. К ним можно отнести, например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др.
Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат на единицу продукции.
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ
Коксохимическое производство (КХП) является самостоятельным структурным подразделением НТМК, осуществляющим производственно-хозяйственную деятельность на основании заключенного с комбинатом договора внутрихозяйственного арендного подряда.
Со дня пуска в 1940 году до 1957 года КХП существовало как отдельный коксохимический завод. Затем было произведено слияние металлургического и коксохимического заводов в комбинат. В состав коксохимического завода первоначально входили коксовые батареи №№ 1,2, углеподготовительный цех и цех улавливания химических продуктов коксования. В годы войны были построены коксовые батареи №№ 3,4, цех ректификации бензола, смолоперегонный цех. С 1954 по 1957 гг. пущены в эксплуатацию коксовые батареи №№ 5,6,7,8, цех улавливания №2, перококсовый цех, цех по производству инден-кумароновой смолы, вторая очередь смолоперегонного цеха, отделение по переработке пиридиновых оснований.
С 1960 по 1967 гг. пущены в эксплуатацию установки по производству малотоннажных химических продуктов и биохимической очистки сточных вод.
Таким образом, коксохимзавод (КХЗ), а с 1957 года – КХП в составе НТМК превратилось в большой современный завод из 8 коксовых батарей с самым развитым химическим крылом в бывшем СССР.
В состав КХП, кроме основных цехов и заводоуправления, входит ряд вспомогательных цехов:
цеха, подчиненные главному механику КХП: котельно-ремонтный цех, ремонтно-стороительный участок, цех ремонта коксовых печей и оборудования;
цеха, подчиненные главному энергетику КХП: цех пароводоснабжения, электроремонтный участок, цех КИП и автоматики;
центральная лаборатория;
участок благоустройства (в его составе асфальтовая установка).
В 1986-89 гг. пущена в строй третья очередь КХП в составе коксовых батарей №№ 9,10, цеха улавливания № 3, 3 блока углеподготовительного цеха. Одновременно были остановлены коксовые батареи №№ 1,2,3,4 и соответствующие цеха первой очереди КХП.
КХП существует в составе ОАО НТМК как структурное подразделение практически с полной автономией и самообеспечением.
Самостоятельно на выручку от продажи попутной продукции выплачивается заработная плата, обеспечиваются ремонтно-эксплутационные нужды, закупаются реактивы и химическое сырье, оплачивается железнодорожный тариф.
Коксохимическое производство (КХП) НТМК предназначено для высокотемпературной переработки каменного угля методом коксования с целью получения кокса, коксового газа и химических продуктов коксования, которые следует рассматривать как продукты комплексной переработки сырья.
В соответствии с этим производственный цикл коксохимического производства состоит из следующих последовательных стадий, определяющих специализацию соответствующих подразделений (цехов, отделений, участков):
1. Производство кокса, включающее подготовку углей к коксованию в углеподготовительных и углеобогатительных цехах, коксование углей (выжиг кокса), тушение кокса.
К подготовке кокса относится приемка углей, складирование, обогащение рядовых углей, дробление, дозирование и усреднение их качества. Заключительным этапом подготовки углей к коксованию является получение угольной шихты, направляемой в угольные башни коксового цеха или отгружаемой на сторону.
В коксовых цехах угольная шихта загружается в камеры коксования коксовых батарей и под воздействием высокой температуры без доступа воздуха превращается в кокс и коксовый газ. Кокс после его выдачи из камер подвергается тушению (мокрому в коксовом цехе или сухому на установке сухого тушения), рассортировывается по классам и отправляется либо металлургическим цехам своего комбината, либо сторонним потребителям.
Коксовый газ (так называемый прямой газ) по газопроводам направляется в химические цеха для улавливания первичных химических продукт
2. Улавливание из коксового газа первичных химических продуктов коксования, осуществляемое в соответствующих цехах на специальных установках и включающее охлаждение газа с конденсацией водяных паров, паров каменноугольной смолы, а затем извлечение аммиака, сырого бензола, сероводорода и цианистых соединений. Коксовый газ после очистки (извлечения указанных химических веществ) в виде так называемого обратного газа подается по газопроводам для использования в качестве топлива в металлургических цехах завода, а также в качестве сырья на химические заводы и производства.
3. Дальнейшая переработка первичных химических продуктов коксования(каменноугольной смолы, аммиака и сырого бензола) в смолоперерабатывающих цехах и цехах ректификации.
4. Вторичная переработка продуктов, произведенных в смолоперегонных и ректификационных цехах,
в химических цехах предприятия по переработке фенольного сырья, сырых легких пиридиновых оснований и других продуктов коксохимии, либо на специализированных фенольных заводах.
5. Производство пекового кокса и термоантрацита, получаемых в специализированных цехах: пекококсовом – при коксовании каменноугольного пека в специальных печах с выработкой пекового или электродного кокса, пекококсового газа и попутных продуктов (дистиллятов), в термоантрацитовом – с получением термоантрацита и попутного газа.
К основным видам продукции коксохимического производства и сопряженных с ним производств относятся угольная шихта и кокс каменноугольный металлургический, пековый и электродный кокс, термоантрацит, продукты первичной переработки коксового газа (аммиак, смола, бензол), продукты дальнейшей переработки уловленных из коксового газа продуктов (нафталин, антрацен, фенольно-крезольные и пиридиновые продукты, кокс пековый, сульфоуголь, кислота серная, инден-кумароновые и другие смолы, лаки, растворители и другие продукты).
Планирование, учет и калькулирование коксохимической продукции ведется по следующим производственным процессам (цехам, отделениям, участкам):
производство кокса:
углеподготовка (в т.ч. углеобогащение);
выжиг кокса;
сухое тушение кокса (УСТК);
очистка коксового газа и улавливание первичных химических продуктов:
очистка газа от сероводорода;
очистка газа от цианистых соединений;
очистка газа от аммиака;
конденсация смолы;
- улавливание сырого бензола;
- доочистка и компримирование коксового газа;
переработка первичных химических продуктов коксования:
- переработка смолы;
ректификация сырого бензола;
производство сульфата аммония, аммиачной воды и пр.
получение продуктов дальнейшей переработки коксохимического сырья:
производство нафталина (очищенного и дистиллированного);
производство антрацена (технического и фталевого);
производство инден-кумаронов и других смол;
производство дициклопентадиена;
ректификация сырых пиридиновых оснований;
производство сульфоугля;
производство ингибиторов, лаков, растворителей и т.п.;
- переработка фенол - и пиридинсодержащегося сырья в фенольном производстве, включая редистилляцию масел, ректификацию сырых фенолов и производство других продуктов химпереработки.
производство пекового кокса;
производство термоантрацита.
По характеру обработки сырья с точки зрения калькуляционного учета коксохимические производства подразделяются на простые (одно-продуктовые) и сложные (много продуктовые). К простым производствам относятся те производства, в которых превращение основного сырья в готовый продукт составляет единый одно-фазовый процесс переработки, т.е. такой, при котором из сырья в результате его переработки непосредственно получается соответствующий продукт.
На коксохимическом предприятии к таким производствам относятся цехи улавливания (конденсации смолы, улавливания сырого бензола, аммиака, получение сульфата аммония и др.).
К сложным производствам относятся все коксохимические производства, в которых из основного сырья получают два или более видов продукции, попутную продукцию и реализуемые отходы, т.е. ведется комплексная переработка сырья.
На коксохимическом предприятии к сложным производствам относятся цехи: углеподготовительный с обогатительной фабрикой, коксовый, смолоперерабатывающий, ректификационный и др.
В таблице 6 представлены основные технико-экономические показатели КХП ОАО "НТМК" за 2006 год.
Таблица 1
Технико-экономические показатели предприятия за 2006 г.
| № п/п | Показатели | Ед. Изм. | 200
|
200
|
| 1 | Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и др. аналогичных обязательных платежей) | Тыс. руб. |
1 619 876 |
1 535 268 |
| 2 | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | Тыс. руб. | 1 168 991 | 1 225 143 |
| 3. | Прибыль от продажи | Тыс. руб. | 450 232 | 453 345 |
| 4. | Рентабельность продаж | % | 450232:1168991*100=38,51% | 453345:1225143*100=36,98% |
| 5. | Валовая прибыль | Тыс. руб. | 507 711 | 831 169 |
| 6. | Чистая прибыль | Тыс. руб. | 348 454 | 540 069 |
| 6. | Рентабельность финансовой деятельности | % | 507711: 1619876*100%=31,3% | 492455: 1535268*100%=32,1% |
| 7. | Сумма активов | Тыс. руб. | 1 326 921 | 1 253 999 |
| 8. | Рентабельность активов | % | 348454: 1326921*100%=26,3% | 402123: 1253999*100%=32% |
| 9. | Численность ППП | Чел. | 2166 | 2123 |
| 10. | Средняя зарплата ППП | Руб. | 11901 | 13548 |
Согласно данных таблицы технико-экономических показателей предприятия за 2005 г. выручка по основным видам деятельности КХП НТМК составила 1 535 268 тыс. руб., что на 5,3% меньше по сравнению с величиной за прошлый период. Уменьшение по абсолютной сумме составило 84608 тыс. руб.
Выручка от реализации продукции и услуг в 2006 году составила 1535,268 млн. руб., в т.ч. от реализации товарной продукции 1532,504млн. руб. Фактически выручка больше запланированной в бюджете на +198,446 млн. руб., из них отклонение за счет цен составило +35,211 млн. руб., за счет объема +163,236 млн. руб. Увеличение объема реализации связано в т.ч. с выработкой и реализацией нового продукта кокса литейного (фр. +60мм), пробная партия была произведена в январе-феврале 2006г., в бюджете на 2006г. дополнительный объем реализации не был запланирован. Фактически реализовано 24,8 тыс. тонн на сумму 112,388 млн. руб.
В 2006 году по сравнению с 2005 годом производство валового кокса 6% влажности меньше на 101,5 тысяч тонн (3,5%), производство металлургического кокса снизилось на 79,5 тысяч тонн (3%), что связано со снижением потребности доменного цеха и реконструкцией коксовой батареи №5. Уменьшение выручки в основном и связано с реконструкцией коксовой батареи №5. Затраты вложенные на 1 рубль товарной продукции составили 0,73 копейки, что на 0,01 копейки больше, чем в 2005 году. По результатам работы за 2006г. получена прибыль в сумме 492 455 тыс. руб., что на 15 256 тыс. руб. меньше, чем в 2005 году.
КХП является достаточно стабильным предприятием, перспективы которого будут зависеть от нужд НТМК и других потребителей коксохимической продукции. В качестве дальнейшей перспективы развития, КХП необходимо производить новые виды продукции или увеличивать выпуск уже имеющихся видов.
Данные были приведены, основываясь на организационной структуре предприятия, пояснительных записках к годовым отчётам за 2005 год и 2006 год.
3. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
3.1 Анализ состава и динамики себестоимости
В таблице 2 представлены затраты на производство всей продукции коксохимического производства за 2005 и 2006 год. Доля переменных затрат в себестоимости составляет 86,6%, а доля постоянных затрат 13,4%.
Как видно из данных таблицы производственная себестоимость всей продукции в 2006 году снизилась по сравнению с 2005 годом на 2 358 996 тыс. руб. Это связано прежде всего с сокращением затрат на материалы на -2538483 тыс. руб. Как следствие снижение себестоимости повлекло за собой возрастание прибыли предприятия на 323 458 тыс. руб. (831 169 – 507 711=323458 тыс. руб.). В таблице 1 отражены соответствующие показатели. В 2006 году прибыль возросла на 323 458 тыс. руб.
Таблица 2
| НАИМЕНОВАНИЕ СТАТЬИ ЗАТРАТ | 2005 год | 2006 год | Отклонения | |||||||||
| Кол – во | Цена, руб | СУММА, тыс. руб. | Кол – во | Цена, руб. | СУММА, тыс. руб. | количество | цена | сумма | ||||
| абс. | относит. | абс. | отн. | абс. | отн. | |||||||
| Сырье и основ, материалы, в т,ч,
|
||||||||||||
| Уголь сухого веса, тн
|
3564685 | 3038 | 10831249 | 3431399 | 2417 | 8292766 | -133285 | 96% | -622 | 80% | -2538483 | 77% |
| Химические реактивы:
|
62970 | 55079 | -7891 | 87% | ||||||||
| серная кислота
|
46617 | 867 | 40401 | 44418 | 527 | 23432 | -2199 | 95% | -340 | 61% | -16969 | 58% |
| СЛПО, тн
|
447 | 9234 | 4130 | 137 | 23165 | 3164 | -311 | 31% | 13931 | 251% | -966 | 77% |
| тяжелый бензол,тн
|
999 | 2372 | 2370 | 952 | 2941 | 2801 | -47 | 95% | 569 | 124% | 431 | 118% |
| аммиачная вода, тн
|
860 | 1152 | 990 | 1004 | 1225 | 1230 | 144 | 117% | 73 | 106% | 240 | 124% |
| каустическая сода, тн
|
579 | 8605 | 4981 | 570 | 10233 | 5833 | -9 | 98% | 1628 | 119% | 852 | 117% |
| хлористый алюминий,тн
|
12 | 35969 | 444 | 15 | 35933 | 539 | 3 | 122% | -36 | 100% | 95 | 121% |
| кальцинированная сода, тн
|
289 | 5020 | 1453 | 179 | 6156 | 1102 | -110 | 62% | 1137 | 123% | -351 | 76% |
| прочие
|
623 | 771 | 148 | 124% | ||||||||
| сырье для ШОС
|
2596 | 2919 | 7578 | 2497 | 3312 | 8270 | -99 | 96% | 393 | 113% | 692 | 109% |
| Итого сырье и основ. материалы
|
10869789 | 8351289 | -2518500 | 77% | ||||||||
| Вспом, материалы и запчасти
|
246686 | 257151 | 10465 | 104% | ||||||||
| в т.ч. огнеупоры
|
21834 | 22290 | 456 | 102% | ||||||||
| запчасти
|
78307 | 78499 | 192 | 100% | ||||||||
| износ МБП
|
10175 | 9997 | -178 | 98% | ||||||||
| топливо
|
15052 | 17018 | 1966 | 113% | ||||||||
| вспомог. матер.
|
121317 | 129347 | 8030 | 107% | ||||||||
| Энергетические затраты, в т,ч,
|
230686 | 249730 | 19044 | 108% | ||||||||
| Электроэнергия от МЭФ и ТЭЦ, тыс. кВтч
|
147596 | 688 | 101570 | 143068 | 677 | 96888 | -4528 | 97% | -11 | 98% | -4682 | 95% |
| кроме того, выработано на ТЭУ КХП
|
24599 | 0 | 26074 | 0 | 1475 | 106% | ||||||
| Пар острый Гкал
|
405335 | 197 | 80043 | 434576 | 221 | 95876 | 29241 | 107% | 23 | 112% | 15833 | 120% |
| Вода тыс. м. куб.
|
1841 | 618 | 1137 | 2016 | 594 | 1198 | 175 | 110% | -24 | 96% | 61 | 105% |
| Сжатый воздух тыс.м.куб.
|
141184 | 108 | 15283 | 141185 | 110 | 15595 | 1 | 100% | 2 | 102% | 312 | 102% |
| Кислород тыс.м.куб.
|
21253 | 790 | 16793 | 18638 | 820 | 15283 | -2615 | 88% | 30 | 104% | -1510 | 91% |
| Азот тыс.м.куб.
|
3606 | 1227 | 4426 | 3633 | 1338 | 4862 | 27 | 101% | 111 | 109% | 436 | 110% |
| Горячая вода Гкал
|
54109 | 211 | 11433 | 77687 | 257 | 20028 | 23578 | 144% | 46 | 122% | 8595 | 175% |
| Амортизация
|
66016 | 68121 | 2105 | 103% | ||||||||
| Зарплата
|
391815 | 396554 | 4739 | 101% | ||||||||
| Начисления на зарплату
|
93156 | 146424 | 53268 | 157% | ||||||||
| Услуги цехов комбината
|
107759 | 113117 | 5358 | 105% | ||||||||
| Услуги подрядчиков
|
219134 | 281297 | 62163 | 128% | ||||||||
| Командировочные расходы
|
931 | 1092 | 161 | 117% | ||||||||
| Таможенные сборы
|
1990 | 6103 | 4113 | 307% | ||||||||
| Расходы будущих периодов
|
1920 | 8 | -1912 | 0% | ||||||||
| Итого производств. себестоимость
|
12229882
|
9870886
|
-2358996
|
81%
|
||||||||
3.2 Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции
Для анализа общей суммы затрат на производство продукции используем метод цепных подстановок. За базовый период принимаем 2005 год, за отчетный–2006 год. Для анализа воспользуемся данными таблицы 3:
Таблица 3
| Затраты | Сумма, тыс. руб. | Факторы изменения затрат | |||
| VВП | Структура продукции | VC | FC | ||
| Базового периода | 6 891 590 | t0
|
t0
|
t0
|
t0
|
Базового периода, пересчитанные на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении базовой структуры: |
6 956 995 | t1
|
t0
|
t0
|
t0
|
По базовому уровню на фактический выпуск продукции отчетного периода: |
6 687 986 | t1
|
t1
|
t0
|
t0
|
Отчетного периода при базовой величине постоянных затрат: |
6 862 236 | t1
|
t1
|
t1
|
t0
|
отчетного периода: |
6 800 480 | t1
|
t1
|
t1
|
t1
|
| Изменение
|
-91110
|
-65405
|
-269009
|
+174250
|
-61756
|
=2894200×0,82+2394110×0,83+2531235=2373244+1987111+2531235=6 891 590 тыс. руб.
=(2373244+1987111)×1,015+2531235=4425760+2531235= 6 956 995 тыс. руб.
=2739527×0,82+2301613×0,83+2531235=2246412+1910339+2531235 = 6 687 986 тыс. руб.
=2739527×0,85+2301613×0,87+2531235=2328598+2002403+2531235 = 6 862 236 тыс. руб.
=2739527×0,82+2301613×0,83+2643728=2246412+1910339+2643728 = 6 800 480 тыс. руб.
Из-за изменения объема выпуска продукции себестоимость понизилась на 65 405 тыс. руб. Изменение структуры продукции повлекло за собой снижение себестоимости на 269 009 тыс. руб. Изменение переменных затрат повлекло за собой увеличение себестоимости на 174 250 тыс. руб. Изменение постоянных затрат повлекло за собой снижение себестоимости на 61 576 тыс. руб. Совокупное влияние факторов сказалось на снижении себестоимости на 91 110 тыс. руб.
3.3 Факторный анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции
Для анализа затрат на рубль услуги воспользуемся данными таблицы 4.
Таблица 4
Факторы, оказывающие влияние на величину затрат на рубль произведенной продукции, руб.
| Показатель | Значение | |
| План | Факт | |
| 1. Себестоимость валового кокса | 3505,15 | 3825,36 |
| 2. Цена реализации | 4600 | 4900 |
Исследуем влияние данных факторов на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции способом цепной подстановки (формулы с (2.2) по (2.7)):
1. Рассчитаем плановую величину затрат на рубль товарной продукции (формула (2.2)):
З1ртп.пл
= 3605,15/ 4600 = 0,76
2. Рассчитаем затраты на 1 рубль товарной продукции при фактической структуре затрат и в плановых ценах (формула (2.3)):
З1ртп.
ССф
= 3825,36/ 4600 = 0,83
3. Рассчитать фактическую величину затрат на рубль товарной продукции (формула (2.4)):
З1ртп.ф
= 3825,36/ 4900= 0,78
4. Определить общее изменение затрат на один рубль товарной продукции (формула (2.5)):
Δ З1ртп общ
= 0,78 – 0,76 = 0,02
5. Рассчитать изменения затрат на рубль товарной продукции за счет изменения себестоимости единицы продукции (формула (2.6)):
Δ З1ртп.
СС
= 0,83– 0,76= 0,07
8. Рассчитать изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения оптовых цен на продукцию (формула (2.7)):
Δ З1ртп.Цопт
= 0,78 – 0,83 = -0,05
Внесем полученные данные в таблицу 2.2:
Таблица 5
Расчет влияния факторов на изменение уровня затрат на рубль услуги
| Фактор
|
Изменение уровня затрат на рубль услуги
|
| 1. Себестоимость единицы продукции | 0,07 |
| 2. Оптовая цена 1 тонны валового кокса | -0,05 |
| 3. Общее изменение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции | 0,02 |
Из данных таблицы видно:
1. Сверхплановое увеличение себестоимости единицы продукции с 3505,15 руб. до 3825,36 руб. неблагоприятно сказалось на величине затрат на рубль одной услуги и привело к увеличению на 0,07.
2. Повышение цены на услуги привело к снижению уровня затрат на рубль одной услуги на 0,05.
3. По факту уровень затрат на услуги выше плана на 0,02.
Воспользуемся формулой (2.8) и определить фактический перерасход на весь объем выпущенной продукции:
Перерасх З1ртп
= 0,02 * 86000 = 1720 руб.
Преобладание фактического значения затрат на рубль услуги над плановым говорит о том, что спрос на продукцию КХП ОАО "НТМК" упал, и необходимо принять меры по увеличению спроса и уменьшению финансовых затрат.
3.4 Факторный анализ себестоимости одного вида продукции
В данном пункте буде проводить анализ себестоимости валового кокса за 2005 и 2006 год.
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем отчетную калькуляцию валового кокса, сравнив фактический уровень затрат на единицу продукции с плановыми данными в целом по статьям затрат.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучим с помощью факторной модели:
где – себестоимость единицы i-го вида продукции;
– сумма постоянных затрат, отнесенная на i-тый вид продукции;
– сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;
– объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.
Расчет влияния данных факторов на изменение себестоимости производится способом цепной подстановки:
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
== 4 068 890 (рублей)
= =4 068 935 (рублей)
= = 4 068 860 (рублей)
= = 3 395 610 (рублей)
Общее изменение себестоимости единицы продукции составило:
= 3 395 610–4 068 890= – 673430 (рублей)
В том числе за счет изменения:
объема производства продукции:
руб.
суммы постоянных затрат:
руб.
суммы удельных переменных затрат:
руб.
Самое существенное влияние на снижение себестоимости в размере 673250 руб. оказало изменение суммы удельных переменных затрат. Изменение суммы постоянных затрат и изменение объема производства оказало незначительное влияние на снижение себестоимости в размере 135руб. и 45 руб. соответственно.
4. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ
4.1 Расчет себестоимости валового кокса в коксовом цехе №2
В коксовом цехе №2 угольная шихта загружается в камеры коксования коксовых батарей и под воздействием высокой температуры без доступа воздуха превращается в кокс и коксовый газ. Кокс после его выдачи из камер подвергается мокрому тушению, рассортировывается по классам и отправляется либо металлургическим цехам своего комбината, либо сторонним потребителям.
Ниже представлены калькуляции себестоимости валового кокса в коксовом цехе №2. В плановой себестоимости развернутая информация о том, как формируется себестоимость данного продукта.
Таблица 6
Плановая калькуляция себестоимости валового кокса на июнь 2007г.
Наименование статей затрат |
По плану 86000 | ||||
| всего | на единицу | ||||
| количество | Цена руб., к. | Сумма тыс. руб. | количество | Сумма руб., к. | |
| Сырье, осн. материалы и полуфабрикаты
|
|||||
| Шихта | 114800 | 2740,38 | 314596 | 1,335 | 3658,09 |
| Расходы по переделу
|
|||||
| 1.Технологическое топливо газ коксовый | 19490 | 407,72 | 7946,4 | 0,2266 | 92,4 |
2.Энергетические затраты э/энергия (тыс. квч.) пар (мгккал) вода (м3
сжатый воздух эксгаустеры |
259,75 3400 24000 1100 |
855,56 178,59 31,57 112,79 |
222,2 607,2 757,8 124,1 451,8 |
0,0030 0,0395 0,2791 0,0128 |
2,58 7,06 8,81 1,44 5,25 |
| Итого энергетических затрат
|
2163,1 | 25,15 | |||
| 3.Осн. з/п произв. рабочих | 3325,6 | 38,67 | |||
| Дополн. з/п произв. рабочих | 0,0 | 0,00 | |||
| 4.Отчисления на соц. страх. | 927,8 | 10,79 | |||
| 5.Текущие ремонты | 5865,4 | 68,2 | |||
| 6.Содержание ОС | 2436,9 | 28,34 | |||
| 7.Ремонты+содерж. | 8302,3 | 96,54 | |||
| 8.Амортизация ОС | 1192,9 | 13,87 | |||
9.Прочие расходы, в т.ч. передвижение прочие |
4184,6 1470,2 2714,4 |
48,66 17,1 31,56 |
|||
ПЕРЕДЕЛ
Общепроизводств. расходы |
28042,6 3172 |
36,88 |
|||
| Итого передел с общепроизв.
|
31214,6 | 362,96 | |||
| Общезаводские расходы | 0,00 | ||||
| Итого затрат
|
345810,6 | 4021,05 | |||
10. Попутная продукция: газ коксовый смола в газе |
40200 3600 |
150 3000 |
6030 10800 |
0,4674 0,0419 |
70,12 125,58 |
| Итого попутной пр-ии
|
16,830 | 195,7 | |||
| Заводская с/с выпущ. осн. продукции | 86000 | 328980,6 | 1 | 3825,36
|
|
Себестоимость единицы продукции равна:
=3825,36
(рублей)
4.2 Мероприятия по снижению себестоимости валового кокса и оценка эффективности мероприятий
В аналитической части курсового проекта в результате проведенного факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции существенное влияние на снижение себестоимости оказало изменение структуры продукции – себестоимость снизилась на 269 009 тыс. руб.
Можно предложить следующие мероприятия, снижающие себестоимость продукции:
1. Увеличение выпуска продукции на 5% – себестоимость снижается за счет уменьшения средних постоянных расходов (объем увеличился на 4300 тонн). Если объем увеличится на 4300 тонн – 90300 тонн, то себестоимость тонны валового кокса будет равна:
= 3643,2 (рублей)
Себестоимость снизится на 3825,36 – 3643,2= 182,16 (рублей)
2. Внедрение нового, более современного оборудования, сокращение затрат на текущие ремонты на 15% (затраты снизятся на 879810 (рублей)) это даст снижение с/с.
Т.о. после проведения этого мероприятия себестоимость одной
услуги сократится до:
С=
С(п)+С(пер)/N
где: С - себестоимость;
С (п) - постоянные расходы (31214600 – 879810=30334790 (рублей));
N – производство валового кокса за месяц;
С (пер) - переменные расходы (314596000 (рублей)).
После проведенного мероприятия можно увидеть экономию на текущие ремонты в 0,15×5865,4=879810 рублей.
Новая себестоимость единицы будет равна:
=3815,16 (рублей)
Себестоимость снизится на 3825,36 – 3815,16=10,2 (рублей)
В сумме эти мероприятия приведут к снижению себестоимости: на 182,16+10,2=192,36 (рублей).
Хотелось бы сказать, что внедрение нового оборудования приведет к повышению производительности. Соответственно повышение производительности ведет к увеличению объема выпускаемой продукции. А увеличение объема при тех же затратах приведет к снижению как общей суммы затрат на производство всей продукции, так и к снижению затрат на единицу продукции.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе курсовой работы была достигнута цель – проанализирована себестоимость оказанных услуг, разработан проект по ее снижению и рассчитана его экономическая эффективность. Для достижения цели были решены следующие задачи:
1. Приведена характеристика КХП ОАО "НТМК".
2. Проведен анализ общей суммы затрат на производство продукции. Из-за изменения объема выпуска продукции себестоимость понизилась на 65 405 тыс. руб. Изменение структуры продукции повлекло за собой снижение себестоимости на 269 009 тыс. руб. Изменение переменных затрат повлекло за собой увеличение себестоимости на 174 250 тыс. руб. Изменение постоянных затрат повлекло за собой снижение себестоимости на 61 576 тыс. руб. Совокупное влияние факторов сказалось на снижении себестоимости на 91 110 тыс. руб.
3. Проанализирован уровень затрат на рубль товарной продукции. Фактическая величина этого показателя больше планового на 0,02руб. Сверхплановое увеличение себестоимости единицы продукции неблагоприятно сказалось на величине затрат на рубль товарной продукции: привело к увеличению на 0,07руб.
4. Проведен анализ состава и динамики себестоимости выпускаемой продукции. Приведены сметы затрат на производство в 2005 и 2006 году.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Экономика предприятия, под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара, М., 2004
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя, 2002
3. Санникова И.Н., Стась В.Н., Эргардт О.И., Комплексный экономический анализ, учебное пособие, Алтайский государственный университет, Барнаул, 2003
4. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Новое издание, Минск, 2001
5. Пояснительные записки к годовым отчетам, нормативные документы КХП за 2005-2007гг.
6. Методика калькулирования себестоимости на КХП ОАО "НТМК" за 2007г.