Метод и вспомогательные приемы анализа хозяйственной деятельности

1.

2.

Метод и вспомогательные приемы анализа хозяйственной деятельности

Метод экономического анализа
– это диалектический способ познания формирования показателей финансово-хозяйственной деятельности и факторов их изменения в динамике по сравнению с планом. Характерная особенность метода экономического анализа – изучение причин изменения показателей финансово-хозяйственной деятельности в их взаимосвязи и взаимообусловленности, выявление и количественное соизмерение факторов и резервов улучшения финансового состояния предприятия и повышения эффективности производства.

Каждый процесс формирования показателей финансово-хозяйственной деятельности необходимо рассматривать как единство и борьбу противоположностей.

Объекты анализа
– это показатели источников и средств, основного и оборотного капитала, инвестиционной, лизинговой, маркетинговой и инновационной деятельности, бизнес-плана, финансового состояния, эффективности использования капитала, трудовых ресурсов, объема производства, реализации; ритмичности производства и качества продукции, прибыли и рентабельности.

Предмет экономического анализа
– факторы и резервы изменения анализируемых показателей.

В экономическом анализе изучение причинно-следственных связей осуществляется с помощью специальных приемов: сравнения, аналитических группировок, средних величин, элиминирования (абсолютных и относительных разниц, цепных подстановок), балансового.

Прием сравнения
– самый распространенный при проведении анализа. Он предполагает сопоставление фактических (отчетных) данных с планом, с прошлым периодом, со средними данными, с данными передовых предприятий, с проектными данными. К сравниваемым показателям предъявляются следующие требования: тождественность периодов времени; единство оценки, структуры и методологии исчисления.

Прием аналитических группировок
основывается на выделении среди изучаемых явлений групп, схожих по тем или иным признакам. Например, группировка продукции по категориям качества или сортам помогает оценить его качество в целом; группировка рабочих по разрядам дает характеристику квалификации рабочей силы; группировка рабочих по стажу работы свидетельствует об их производственном опыте и т.д. Сгруппированные данные обычно оформляются в виде таблиц, отражающих цифровые характеристики изучаемых явлений и процессов.

Прием средних величин
используется при характеристики массовых, качественно однородных экономических явлений средней величины, т.е. представляет собой обобщающую характеристику размера определенного варьирующего признака, отнесенного к единицы совокупности. Например, заработная плата различных категорий рабочих зависит от профессий и квалификации. Для характеристики уровня заработной платы рабочих определенных профессий и тарифных разрядов рассчитывают среднюю заработную плату, которая дает характеристику сложности и тяжести труда рабочих каждой профессии и квалификации.

Применяются различные способы расчета среднего значения, варьирующего признака, в связи с чем различаются и виды средних величин: средняя арифметическая, средняя гармоническая, средняя геометрическая. Если отдельные значения варьирующего признака не повторяются, то средняя из них называется простой средней. Если же они повторяются (эти повторения рассматриваются как вес отдельных значений признака), то среднюю величину, рассчитанную с учетом этого веса, называют взвешенной средней.

Взвешивание средних представляет собой расчет средних с учетом их весов (частот). Взвешивание означает следующие арифметические действия: а) для средней арифметической – деление суммы произведений вариантов и их весов на сумму весов; б) для средней гармонической – деление суммы весов на сумму частных от их деления на соответствующие варианты; в) для средней геометрической – извлечение корня степени, равной сумме весов, из произведения вариантов, возведенных в степень, показатель которой – соответствующий вес. Выбор вида средней величины зависит от сущности усредняемого показателя или признака, а также от характера имеющихся исходных данных.

Прием элиминирования
позволяет определить степень влияния каждого из одновременно действующих факторов на результат, есть он есть произведение или частное от деления взаимосвязанных факторов. Этот прием употребляется в расчетах способами цепных подстановок, абсолютных и относительных (процентных) разниц.

Задание 1

Задача 1.1

По данным таблицы 1.1 определить количественное влияние на изменение среднегодовой заработной платы одного рабочего следующих факторов:

а) количество рабочих дней, отработанных одним рабочим за год;

б) длительности рабочего дня;

в) среднечасовой заработной платы.

Для решения задачи использовать метод цепных подстановок или метод разниц. Сделать выводы о характере влияния факторов.

Таблица 1.1 – Исходные данные к решению задачи 1.1

Показатели	Предприятие А
	Предыдущий год	Отчетный год
1. Объем товарной продукции, млн.руб.	6524,1	6801,7
2. Среднесписочная численность рабочих, чел.	5880	5872
3. Общее число отработанных чел.-дней, тыс.	1481,76	1473,87
4. Общее число отработанных чел.-часов, тыс.	11854,08	11643,573
5. Фонд заработной платы всех рабочих за год, млн.руб.	10593,4	10734,7

Решение:

Факторная модель среднегодовой заработной платы одного рабочего выглядит следующим образом:

где Д
- количество рабочих дней, отработанных одним рабочим за год, дней;

- длительность рабочего дня, час;

- среднечасовая заработная плата, руб.

Таблица 1.2

Показатели	Формула расчета	Предприятие А
		Предыдущий год	Отчетный год
1. Объем товарной продукции, млн.руб.	6524,1	6801,7
2. Среднесписочная численность рабочих, чел.	5880	5872
3. Общее число отработанных чел.-дней, тыс.	1481,76	1473,87
4. Общее число отработанных чел.-часов, тыс.	11954,08	11643,573
5. Фонд заработной платы всех рабочих за год, млн.руб.	10593,4	10734,7
6. Среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб.	стр.5/стр.2	480000	600000
7. Количество рабочих дней, отработанных одним рабочим за год, дни	Д=(стр.3/стр.2)х1000	218	217
8. Длительность рабочего дня, часы	Тсм=стр.4/стр.3	7,9	7,9
9. Среднечасовая заработная плата, руб.	ЗПчас.=(стр.5/стр.4)х х1000	278,7	350,0

Общее изменение среднегодовой заработной платы одного рабочего составило:

∆ЗП год = ЗПгод1 – Зпгод0,

Где ЗПгод1, ЗПгод0 – среднегодовая заработная плата одного рабочего соответственно в отчетном и предыдущем периоде.

∆ЗП год = 600000-480000=120000 руб.

Для определения количественного влияния факторов на изменение среднегодовой заработной платы одного рабочего применим метод разниц:

Влияние на изменение среднегодовой заработной платы одного рабочего изменения количества рабочих дней, отработанных одним рабочим за год

(∆ЗПгод (Д)):

∆ЗПгод (Д.) =,

где
- количество рабочих дней, отработанных одним рабочим соответственно в отчетном и предыдущем году, дней;

- длительность рабочего дня в предыдущем году, час;

- среднечасовая заработная плата в предыдущем году, руб.

∆ЗПгод (Д) = (217-218)х7,9х278,7 = -2201,73 руб.

1) Влияние на изменение среднегодовой заработной платы одного рабочего изменения длительности рабочего дня

(∆ЗПгод ()):

∆ЗПгод () =,

где
- количество рабочих дней, отработанных одним рабочим за отчетный год, дней;

- длительность рабочего дня, соответственно в отчетном и в предыдущем году, час;

- среднечасовая заработная плата в предыдущем году, руб.

∆ЗПгод () = 217 х (7,9-7,9) х 278,7 = 0 руб.

2) Влияние на изменение среднегодовой заработной платы одного рабочего изменения среднечасовой заработной платы

(∆ЗПгод (зпчас)):

∆ЗПгод (зпчас) =,

где - количество рабочих дней, отработанных одним рабочим в отчетном году, дней.

- длительность рабочего дня в отчетном году, час;

ЗПчас1,ЗПчас0 – среднечасовая заработная плата одного рабочего за отчетный и предыдущий год, руб.

∆ЗПгод (зпчас) = 217 х 7,9 х (350-278,7) = 122 201,73 руб.

Вывод:

Таким образом, за отчетный период среднегодовая заработная плата одного рабочего выросла на 120 000 руб., на что повлияло два фактора:

1) За счет уменьшения количества рабочих дней, отработанных одним рабочим за год снизился на 2201,73 руб.

2) За счет увеличения среднечасовой заработной платы увеличился на 122201,73 руб.

В целом, проверка факторного анализа показывает, что задача решена верно:

∆ЗПгод =

120000 руб. = -2201,73+0+122201,73

Задание 2

Изучить динамику изменения объемов производства и реализации продукции на предприятии, исчислить базисные и цепные показатели темпов роста. Сделать выводы о характере изменения показателей.

Таблица 2.1 – Исходные данные к решению задания 2

Показатели	Годы
	1998	1999	2000
1	2	3	4
Объем производства продукции (работ, услуг) в ценах предприятия без НДС и прочих отчисления, млн.руб.: - в фактических ценах отчетного года - в сопоставимых ценах	30 120 22 730	40 360 19 470	95 330 49 810
Объем реализованной продукции (работ, услуг) в ценах предприятия без НДС и прочих отчисления, млн.руб.: - в фактических ценах отчетного года - в сопоставимых ценах	13 330 11 405	39 320 18 407	80 820 35 240

Решение:

Базисный темп роста рассчитывается по формуле:

,

где - уровень изучаемого периода;

- базовый уровень.

Цепной темп роста рассчитывается по формуле:

,

где - уровень изучаемого периода;

- уровень предшествующего периода.

Таблица 2.2 – Динамика изменения объема производства и реализации продукции

Показатели	Годы
	1998	1999	2000
1	2	3	4
1. Объем производства продукции (работ, услуг) в ценах предприятия без НДС и прочих отчисления, млн.руб.: - в фактических ценах отчетного года - в сопоставимых ценах	30 120 22 730	40 360 19 470	95 330 49 810
2. Базисные темпы роста объема производства продукции, %: - в фактических ценах отчетного года - в сопоставимых ценах	- -	134.0 85,7	316,5 219,1
3. Цепные темпы роста объема производства продукции, %: - в фактических ценах отчетного года - в сопоставимых ценах	- -	134,0 85,7	236,2 255,8
4. Объем реализованной продукции (работ, услуг) в ценах предприятия без НДС и прочих отчисления, млн.руб.: - в фактических ценах отчетного года - в сопоставимых ценах	< p style="text-align:center;">13 330 11 405	39 320 18 407	80 820 35 240
5. Базисные темпы роста объема реализованной продукции, %: - в фактических ценах отчетного года - в сопоставимых ценах	- -	294,97 161,4	606,3 308,99
6. Цепные темпы роста объема реализованной продукции, %: - в фактических ценах отчетного года - в сопоставимых ценах	- -	294,97 161,39	205,54 191,45

Вывод:

Из таблицы видно, что объем производства продукции (работ, услуг) в 2000 году по отношению к 1998 году в фактических ценах отчетного года вырос на 216,5%, а в сопоставимых ценах на 119,1%. В 1999 г. по отношению к 1998 г. объем производства продукции (работ, услуг) в фактических ценах вырос на 34%, а в сопоставимых ценах уменьшился на 14,3 %. В 2000 г. по отношению к 1999 г. объем производства продукции (работ, услуг) в фактических ценах вырос на 132,5 %, в сопоставимых ценах на 148,1 %. Объем реализованной продукции (работ, услуг) за три года в фактических ценах увеличился на 463,2 %, а в сопоставимых ценах на 195,3 %. За последний год объем реализованной продукции в фактических ценах увеличился на 101,3 % по отношению к 1999 году, а сопоставимых ценах на 87,2%. В целом видно, что в связи с увеличением объема производства продукции (работ, услуг) увеличился объем реализованной продукции.

Задание 3

Проанализировать степень выполнения плана по ассортименту продукции.

Решение:

Таблица 3.1 – Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Перечень ассортиментных позиций	Объем производства продукции, тыс.пар		Отклонение от плана, тыс.пар	Процент выполнения плана, %	Засчитывается в выполнение плана по ассортименту, тыс.пар.
	план	отчет
1	2	3	4	5	6
1.Изделие А	460	440	-20	95,65	440
2.Изделие Б	250	270	20	108	250
3.Изделие В	150	130	-20	86,67	130
4.Изделие Г	520	520	0	100	520
6.Изделие Д	910	870	-40	95,6	870
7.Изделие Е	1150	1200	50	104,35	1150
8.Изделие Ж	620	670	50	108,06	620
Итого	4060	4100	40	100,99	3980

Средний процент выполнения плана по ассортименту рассчитывается по формуле:

где Вф (в пределах плана) – фактический объем производства в пределах плана в натуральном или стоимостном выражении;

Впл – плановый объем производства продукции в натуральном или стоимостном выражении.

.

Вывод:

Несмотря на перевыполнение фактического выпуска продукции на 0,99 %, план по ассортименту выполнен всего на 98,03 %.

Задание 4

Исследовать ритмичность работы предприятия. Рассчитать коэффициенты ритмичности выполнения плана по объему выпуска продукции и ритмичности производства. Сопоставить их и сделать выводы.

Решение:

Таблица 1.4 – Анализ ритмичности выпуска продукции (по декадам)

Декады месяца	Выпуск продукции, тыс.руб.		Удельный вес продукции, %		Засчитывается в выполнение плана по ритмичности
	По плану	По отчету	По плану	По отчету	Тыс.руб.	%
А	1	2	3	4	5	6
1	5100	4860	31,76	30,19	4860	30,19
2	5600	5200	34,87	32,3	5200	32,3
3	5360	6040	33,37	37,51	5360	33,37
Итого за месяц	16060	16100	100	100	15420	95,86

Коэффициенты ритмичности рассчитываются по следующим формулам:

1. Коэффициент ритмичности выполнения плана по объему продукции:

,

где - соответственно фактические и плановые объемы выпуска отдельных видов продукции за день, неделю, декаду, месяц.

2. Коэффициент ритмичности производства:

,

где - среднее из показателей объема выпуска продукции ниже средней арифметической;

- среднее из показателей объема выпуска продукции выше средней арифметической;

,

Ср.ариф.=5367,

,

,

.

Вывод:

Согласно расчетам видно, что предприятие в течении месяца работало неритмично. Наблюдается невыполнение плана ритмичности на 3,99 %, а также не выполнение ритмичности производства на 16,7 %.

Задание 5

Оценить динамику и выполнение плана по качеству продукции. Сделать выводы.

Решение:

Таблица 5.1 – Анализ показателей качества продукции

Показатели	Ед. изм.	За предыдущий год	За отчетный год		Отклонение
					Предыдущего года		Плана
			По плану	Фактически	В абсол. сум.	В %	В абсол. сум.	В %
Объем продукции (работ, услуг) в действующих ценах	Млн.р.	19600	24850	24750	5150	126,28	-100	99,6
Из объема продукции (работ, услуг) сертифицированная продукция: -Стоимость	Млн.р.	13840	19870	21300	7460	153,9	1430	107,2
-Удельный вес к общему объему	%	70,6	79,96	86,06	х	15,46	х	6,1
Рекламации: -Количество принятых рекламаций	Шт	8	х	5	-3	62,5	х	х
-Стоимость зарекламированной продукции в действующих ценах	Млн.р	20	х	24	4	120	х	х
-Удельный вес зарекламированной продукции	%	0,1	х	0,1	х	0	х	х
Продукция, поставленная на экспорт	Млн.р.	3800	7220	7740	3940	203,68	520	107,2
Удельный вес экспортной продукции	%	19,39	29,05	31,27	х	11,88	х	2,22

Вывод:

Из таблицы 5.1 видно, что объем продукции (работ, услуг) по сравнению с предыдущим годом вырос на 26,28 %, но по сравнению с планом объем продукции не выполнен на 100 млн.рублей. Сертифицированная продукция фактически составляет 86,06 % из общего объема продукции (работ, услуг). По сравнению с предыдущим годом объем сертифицированной продукции увеличился на 53,9 %. Объем зарекламированной продукции по сравнению с предыдущим годом уменьшился на 37,5 %, хотя стоимость выросла на 20 %. Удельный вес зарекламированной продукции в общем объеме продукции составляет 0,1 %. Продукция, поставленная на экспорт увеличилась на 3,68 % по сравнению с прошлым годом, удельный вес ее составил 31,27 %.

Задание 6

Дать оценку выполнения плана по росту производительности труда.

Решение:

Таблица 6.1 – Анализ выполнения плана по росту производительности труда

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год		Выполнение плана, %	Фактические темпы роста, %
		план	факт
1	2	3	4	5	6
1. Объем производства продукции, тыс.руб.	4168630	3813195	4186358	109,79	100,42
2.Среднесписочная численность работников основной деятельности, чел.	1550	1393	1315	94,4	84,84
3.Среднегодовая выработка продукции на 1 работника основной деятельности, тыс.руб.	2689,4	2737,4	3183,5	116,3	118,4
4.Расчетная численность работников основной деятельности (по выработке предыдущего года), чел.	Х	1418	1557	109,8	Х
5.Относительное высвобождение (-), вовлечение (+) численности работников основной деятельности, чел. (стр.2-стр.4)	Х	-25	-242	Х	Х
6.Темпы роста производительности труда, %	Х	91,48	100,45	Х	Х
7.Темпы прироста производительности труда, %	Х	-8,52	0,45	Х	Х

Вывод:

Из таблицы 6.1 видно, что объем производства продукции по сравнению с предыдущим годом вырос на 9,79 % и перевыполнен на 0,42%. Среднесписочная численность уменьшилась на 15,16 %. В отчетном году среднесписочная численность составила 1357 человек, запланировано было на 5,6 % больше. Фактически в отчетном году было высвобождено 242 человека.

Список использованных источников:

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. Пособие / Л.Л.Ермолович (и др.); под общ. Ред. Л.Л. Ермолович.-Минск: Соврем.шк., 2006.-736 с.

2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.: ИП «Экопорспектива», 1998.-498 с.

3. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Учебник/ Под общ.ред. В.И.Стражева.-Мн.: Выш.шк., 1998.-398 с.