Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 4

Министерство сельского хозяйства РФ

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Алтайский государственный аграрный университет»

Факультет заочного и дополнительного образования

Отдел переподготовки и повышения квалификации

Специализация «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Контрольная работа

по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Выполнила

Бычихина

Елена Васильевна

Проверила

Поспелова

Ирина Николаевна,

к.с.-х.н., доцент

Отметка о регистрации

Дата ____________ Подпись___________

Отметка о проверке

Дата______ Оценка____Подпись_____

Барнаул 2009

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. Исходные данные для проведения комплексного экономического анализа деятельности организации……………........................................................……..3

2. Поэтапный анализ использования всех видов ресурсов организации по методике комплексного экономического анализа…………………………….…..4

2.1. Определение изменения каждого вида ресурсов в динамике…………………………………………………………………………………..4

2.2. Расчет абсолютной и относительной экономии (перерасхода) по каждому виду ресурсов, а также в целом по организации……………...……..4

2.3. Расчет соотношения прироста каждого вида ресурса и прироста объема производства………………………….………………………….………5

3. Факторный анализ использования всех видов ресурсов по прямым показателям………………………………………………………………………….…..7

4. Анализ затрат на производство продукции……………………..…………12

5. Анализ показателей прибыли и рентабельности…………………………..13

6. Анализ оборотных средств………………………………………………….14

1. Исходные данные для проведения комплексного экономического анализа деятельности организации

Таблица 1

Исходные данные для проведения комплексного экономического анализа ООО «Постер» за 2007-2008гг.

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	Период		Отклонение
			2007	2008	абс.	отн., %
1	Товарная продукция в сопоставимых ценах (ТП)	Тыс. руб.	10034	11682	+1648	116,42
2	Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП)	Чел.	310	313	+3	100,97
3	Фонд оплаты труда (ФОТ)	Тыс. руб.	6335	6392	+57	100,90
4	Материальные затраты (МЗ)	Тыс. руб.	8610	11943	+3333	138,71
5	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ)	Тыс. руб.	5129	4746	-383	92,53
6	Амортизация (А)	Тыс. руб.	164	251	+87	153,05
7	Оборотные средства (ОбС)	Тыс. руб.	7574	9863	+2289	130,22

2. Поэтапный анализ использования всех видов ресурсов организации по методике комплексного экономического анализа

2.1. Определение изменения каждого вида ресурсов в динамике

Рассчитаем абсолютное отклонение (абсолютный прирост) по формуле:

,

где Х1
– значение показателя в отчетном периоде;

Х2
– значение показателя в базисном периоде.

Рассчитаем относительное отклонение (темп роста) по формуле:

,

Расчеты производим в таблице 2.

Таблица 2

Расчет абсолютного и относительного отклонения

Показатели	Отклонение
	Абсолютное	Относительное, %
ТП	11682-10034=+1648	11682/10034*100=116,42
ППП	313-310=+3	313/310*100=100,97
ФОТ	6392-6335=+57	6392/6335*100=100,90
МЗ	11943-8610=+3333	11943/8610*100=138,71
ОПФ	4746-5129=+-383	4746/5129*100=92,53
А	251-164=+87	251/164*100=153,05
ОбС	9863-7574=+2289	9863/7574*100=130,22

2.2. Расчет абсолютной и относительной экономии (перерасхода) по каждому виду ресурсов, а также в целом по организации

Рассчитаем абсолютную экономию (перерасход) по формуле:

Э(П)абс=Аб.пр. (табл.2)

Рассчитаем относительную экономию (перерасход) по формуле:

,

где КрТП
– коэффициент роста товарной продукции.

ФОТ: 6392-6335*1,1642=-983,21

МЗ: 11943-8610*1,1642=1919,24

ОПФ: 4746-5129*1,1642=-1225,18

ОбС: 9863-7574*1,1642=1045,35

2.3. Расчет соотношения прироста каждого вида ресурса и прироста объема производства

Рассчитаем данное соотношение по формуле:

.

ФОТ: (100,90-100)/(116,42-100)=+0,0548

МЗ: (138,71-100)/16,42=+2,3575

ОПФ: (92,53-100)/16,42=-0,4549

ОбС: (130,22-100)/16,42=+1,8404

Сводный расчет произведем в таблице 3.

Таблица 3

Сводная таблица определения типа развития производства

Вид ресурса	Абс. экономия (перерасход) ресурса, тыс. руб.	Отн. экономия (перерасход) ресурса, тыс. руб.	Прирост ресурса на 1% прироста продукции, %	Доля влияния на 100 % прироста продукции
				экстенсивность	интенсивность
1	2	3	4=3*(100)	5=(100)-4
ФОТ	+57	-983,21	+0,0548	+5,48	94,52
МЗ	+3333	+1919,24	+2,3575	+235,75	-135,75
ОПФ	-383	-1225,18	-0,4549	-45,49	145,49
ОбС	+2289	+1045,35	+1,8404	+184,04	-84,04
Комплексная оценка (∑)	+5296	+756,2	+3,7978	+379,78	-279,78

Проанализировав данные таблицы 3 можно сделать следующие выводы: при абсолютном перерасходе всех ресурсов на 5296 тыс.руб. относительная экономия составила 756,2 тыс.руб.; для увеличения объема товарной продукции на 1% необходимо увеличить ФОТ на 0,0548%, МЗ на 2,3575%, ОбС на 1,8404%, а ОПФ уменьшить на 0,4549% т.е. необходимо весь совокупный ресурс увеличить на 3,7978%; трудовые ресурсы используются преимущественно интенсивно, материальные затраты и оборотные средства полностью экстенсивно, основные производственные фонды полностью интенсивно, а в целом производство развивается экстенсивны путем из-за экстенсивности использования МЗ и ОбС.

3. Факторный анализ использования всех видов ресурсов по прямым показателям

Для наглядности и удобства проведения расчетов методом факторного анализа составим вспомогательные таблицы (табл. 4-8).

Таблица 4

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
				Абс.	Отн., %
1. Товарная продукция (ТП)	Т.р.	10034	11682	+ 1648	116,4242
2. Численность ППП (ЧР)	Чел.	310	313	+ 3	100,9677
3. Производительность труда (ПТ) (1:2)	Т.р.	32,3677	37,3227	+ 4,9550	115,3085
4. Трудоемкость (2:1)	Т.р.	0,0309	0,0268	- 0,0041	86,7314

Факторная модель: ТП=ЧР*ПТ – двухфакторная, мультипликативная;

ТП – результат, ЧР*ПТ – факторы; ЧР – количественный экстенсивный фактор, ПТ – качественный интенсивный фактор; между ТП и ЧР*ПТ прямопропорциональный тип связи.

1) ТП0
=ЧР0
*ПТ0
=310*32,3677=10033,987

2) ТПусл1
=ЧР1
*ПТ0
=313*32,3677=10131,0901

3) ТП1
=ЧР1
*ПТ1
=313*37,3227=11682,0051

4) ∆ТПЧР
=10131,0901-10033,987=97,1031

5) ∆ТППТ
=11682,0051-10131,0901=1550,915

6) ∆ТП=ТП1
-ТП0
=11682,0051-10033,987=1648,0181

Вывод: В отчетном году дополнительно получили ТП на сумму 97,1031 т.р. за счет увеличения числа работников на 3 человека; на сумму 1550,915 т.р. за счет повышения производительности труда на 4,9550 т.р. в расчете на 1 работника; а в сумме в отчетном году дополнительно получено 1648,0181 т.р.

Таблица 5

Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
				Абс.	Отн., %
1. Товарная продукция (ТП)	Т.р.	10034	11682	+ 1648	116,4242
2. Фонд оплаты труда (ФОТ)	Т.р.	6335	6392	+ 57	100,9677
3. Зарплатоотдача (ЗО) (1:2)	Р.	1,5839	1,8276	+ 0,2437	115,3861
4. Зарплатоемкость (2:1)	Р.	0,6314	0,5472	- 0,0842	86,6646

Факторная модель: ТП=ФОТ*ЗО – двухфакторная, мультипликативная;

ТП – результат, ФОТ*ЗО – факторы; ФОТ – количественный экстенсивный фактор, ЗО – качественный интенсивный фактор; между ТП и ФОТ*ЗО прямопропорциональный тип связи.

1) ТП0
=ФОТ0
*ЗО0
=6335*1,5839=10034,0065

2) ТПусл1
=ФОТ1
*ЗО0
=6392*1,5839=10124,2888

3) ТП1
=ФОТ1
*ЗО1
=6392*1,8276=11682,0192

4) ∆ТПФОТ
=10124,2888-10034,0065=90,2823

5) ∆ТПЗО
=11682,0192-10124,2888=1557,7304

6) ∆ТП=ТП1
-ТП0
=11682,0192-10034,0065=1648,0127

Вывод: В отчетном году дополнительно получили ТП на сумму 90,2823 т.р. за счет увеличения размера фонда оплаты труда на 57 т.р.; на сумму 1557,7304 т.р. за счет повышения зарплатоотдачи на 0,2437; а в сумме в отчетном году дополнительно получено 1648,0127 т.р.

Таблица 6

Анализ эффе

ктивности использования ОПФ

Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
				Абс.	Отн., %
1. Товарная продукция (ТП)	Т.р.	10034	11682	+ 1648	116,4242
2. ОПФ	Т.р.	5129	4746	- 383	92,5327
3. Фондоотдача (ФО) (1:2)	Р.	1,9563	2,4624	+ 0,5061	125,8703
4. Фондоемкость (2:1)	Р.	0,5112	0,4063	- 0,1049	79,4797

Факторная модель: ТП=ОПФ*ФО – двухфакторная, мультипликативная; ТП – результат, ОПФ*ФО – факторы; ОПФ – количественный экстенсивный фактор, ФО – качественный интенсивный фактор; между ТП и ОПФ*ФО прямопропорциональный тип связи.

1) ТП0
=ОПФ0
*ФО0
=5129*1,9563=10033,8627

2) ТПусл1
=ОПФ1
*ФО0
=4746*1,9563=9284,5998

3) ТП1
=ОПФ1
*ФО1
=4746*2,4624=11686,5504

4) ∆ТПОПФ
=9284,5998-10033,8627=-749,2629

5) ∆ТПФО
=11686,5504-9284,5998=2401,9506

6) ∆ТП=ТП1
-ТП0
=11686,5504-10033,8627=1652,6877

Вывод: В отчетном году недополучили ТП на сумму 749,2629 т.р. за счет сокращения ОПФ на 383 т.р.; но дополнительно получили на сумму 2401,9506 т.р. за счет повышения фондоотдачи на 0,5061; а в сумме в отчетном году дополнительно получено 1652,6877 т.р. в сравнении с базисным.

Таблица 7

Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
				Абс.	Отн., %
1. Товарная продукция (ТП)	Т.р.	10034	11682	+ 1648	116,4242
2. Материальные затраты (МЗ)	Т.р.	8610	11943	+ 3333	138,7108
3. Материалоотдача (МО) (1:2)	Р.	1,1654	0,9782	- 0,1872	83,9369
4. Материалоемкость (2:1)	Р.	0,8581	1,0223	+ 0,1642	119,1353

Факторная модель: ТП=МЗ*МО – двухфакторная, мультипликативная; ТП – результат, МЗ*МО – факторы; МЗ – количественный экстенсивный фактор, МО – качественный интенсивный фактор; между ТП и МЗ*МО прямопропорциональный тип связи.

1) ТП0
=МЗ0
*МО0
=8610*1,1654=10034,094

2)ТПусл1
=МЗ1
*МО0
=11943*1,1654=13918,3722

3) ТП1
=МЗ1
*МО1
=11943*0,9782=11682,6426

4) ∆ТПМЗ
=13918,3722-10034,094=3884,2782

5) ∆ТПМО
=11682,6426-13918,3722=-2235,7296

6) ∆ТП=ТП1
-ТП0
=11682,6426-10034,094=1648,5486

Вывод: В отчетном году дополнительно получили ТП на сумму 3884,2782 т.р. за счет увеличения объема материальных затрат на 3333 т.р.; но недополучили 2235,7296 т.р. в связи со снижением МО на 0,1872; а в сумме в отчетном году дополнительно получено 1648,5486 т.р. в сравнении с базисным.

Таблица 8

Анализ эффективности использования оборотных средств

Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
				Абс.	Отн., %
1. Товарная продукция (ТП)	Т.р.	10034	11682	+ 1648	116,4242
2. Оборотные средства (ОбС)	Т.р.	7574	9863	+ 2289	130,2218
3. Оборачиваемость оборотных средств (Коборачиваемости (Коб )) (1:2)	Р.	1,3248	1,1844	- 0,1404	89,4022
4. Коэффициент закрепления оборотных средств (2:1)	Р.	0,7548	0,8443	+ 0,0895	111,8575

Факторная модель: ТП=ОбС*Коб
– двухфакторная, мультипликативная; ТП – результат, ОбС*Коб
– факторы; ОбС – количественный экстенсивный фактор, Коб
– качественный интенсивный фактор; между ТП и ОбС*Коб
прямопропорциональный тип связи.

1) ТП0
=ОбС0
* Коб 0
=7574*1,3248=10034,0352

2)ТПусл1
=ОбС1
* Коб 0
=9863*1,3248=13066,5024

3) ТП1
=ОбС1
* Коб 1
=9863*1,1844=11681,7372

4) ∆ТПОбС
=13066,5024-10034,0352=3032,4672

5) ∆ТП Коб
=11681,7372-13066,5024=-1384,7652

6) ∆ТП=ТП1
-ТП0
=11681,7372-10034,0352=1647,3852

Вывод: В отчетном году дополнительно получили ТП на сумму 3032,4672 т.р. за счет возрастания оборотных средств на 2289 т.р. ; но недополучили 1384,7652 т.р. в связи со снижением оборачиваемости ОбС на 0,1404; а в сумме в отчетном году в сравнении с базисным дополнительно получено 1647,3852 т.р.

4. Анализ затрат на производство продукции

Произвести анализ затрат на производство продукции нам поможет таблица 9.

Таблица 9

Анализ структуры затрат на производство продукции

Показатели	Базис. период		Отчет. период		Отклонение
	Т.р.	Уд.вес, %	Т.р.	Уд.вес, %	Абс., т.р.	Уд.веса, %
	1	2	3	4	5=3-1	6=4-2
1. Фонд оплаты труда	6335	41,9	6398	34,4	63	-7,5
2. Материальные затраты	8610	57	11943	64,2	3333	7,2
3. Амортизация	164	1,1	251	1,4	87	0,3
4. Итого: затраты на производство продукции (1+2+3)	15109	100	18592	100	3483	0

Вывод: Проанализировав данные таблицы 9 мы видим увеличение затрат на производство продукции на 3483 т.р., из них 63 т.р. – ФОТ, 3333 т.р. – МЗ и 87 т.р. – амортизация. И в базисном и в отчетном году наибольший удельный вес в затратах на производство занимают материальные затраты, что позволяет назвать производство МАТЕРИАЛОЕМКИМ.

5. Анализ показателей прибыли и рентабельности

Проанализировать динамику прибыли и рентабельности продаж нам поможет таблица 10.

Таблица 10

Анализ прибыли и рентабельности продаж

Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
				Абс.	Отн., %
1. Товарная продукция (ТП)	Т.р.	7124	8177	+ 1053	114,78
2. Себестоимость	Т.р.	5581	7350	+ 1769	131,70
3. Прибыль от продаж (1-2)	Т.р.	1543	827	- 716	53,60
4. Рентабельность продаж (прибыль / выручка*100) (3/1*100)	%	21,7	10,1	- 11,6	46,54

Вывод: В отчетном году прибыль снизилась на 716 т.р., а рентабельность на 11,6% в связи с повышением себестоимости продукции. Анализируя темпы роста мы видим, что темп роста себестоимости опережает темп роста выручки от продаж на 16,9% и это приводит к уменьшению прибыли на 46,4%.

6. Анализ оборотных средств

Рассчитаем показатели, характеризующие использование оборотных средств: оборачиваемость оборотных средств, период оборота в днях, однодн6евную выручку, однодневный оборот; проведем факторный анализ эффективности использования оборотных средств, используя таблицу 11.

Таблица 11

Анализ эффективности использования оборотных средств

Показатели	Ед. изм.	Базис. период	Отчет. период	Отклонение
				Абс.	Отн., %
1. Выручка	Т.р.	7124	8177	+ 1053	114,78
2. Прибыль от продаж	Т.р.	1543	827	- 716	53,60
3. Оборотные средства	Т.р	7574	9863	+ 2289	130,22
4. Рентабельность продаж (Рп) (2/1*100)	%	21,7	10,1	- 11,6	46,54
5. Оборачиваемость оборотных средств (ООбС) (1/3)	Р.	0,94	0,83	- 0,11	88,30
6. Рентабельность оборотных средств (РОбС) (4*5)	20,4	8,4	- 12	41,18
7. Период оборота в днях (3*360/1)	Дн.	383	434	+ 51	113,32
8. Однодневная выручка (1/360)	Т.р.	19,8	22,7	+ 2,9	114,65

Вывод: расчеты, приведенные в таблице 11 свидетельствуют об снижении оборачиваемости оборотных средств на 11,7%; об отрицательной динамике снижения оборачиваемости говорит так же увеличение период оборота в днях на 51 день.

Итак, получаем двухфакторную мультипликативную модель: РОбС=Рп*ООбС ; РОбС – результат, Рп*ООбС – факторы; Рп – количественный экстенсивный фактор, ООбС – качественный интенсивный фактор; между РОбС и Рп*ООбС прямопропорциональный тип связи.

1) РОбС0
=Рп0
* ООбС 0
=21,7*0,94=20,398

2)РОбСусл1
=Рп1
* ООбС 0
=10,1*0,94=9,494

3) РОбС1
=Рп1
* ООбС 1
=10,1*0,83=8,383

4) ∆РОбСРп
=9,494-20,398= -15,904

5) ∆РОбС ООбС
=8,383-9,494= -1,111

6) ∆РОбС=РОбС1
-РОбС0
=8,383-20,398= -12,015

Вывод: В отчетном году рентабельность оборотных средств снизилась на 15,9% в связи со снижением рентабельности продаж на 11,6%; на 1,1% из за снижения оборачиваемости оборотных средств на 0,11р.; а в сумме в отчетном году в сравнении с базисным наблюдается снижение рентабельности оборотных средств на 12%.

Рассчитаем величину недополученной выручки в результате замедления скорости оборачиваемости оборотных средств по формуле:

±

Э=(

L

1

-

L

0

)*Однодневная выручка1
(за отчетный период)

Где L – период оборота в днях;

+ - вовлечение денежных средств;

– высвобождение денежных средств.

Э = (434-383)*22,7 = + 1157,7 т.р.