Технико экономический анализ предприятия 2

Содержание

Введение.. 3

Глава 1. Направления совершенствования структуры производства на предприятии УО 68/4. 7

1.1. Необходимость диверсификации производства в условиях рынка
7

1.1.1. Государственные казенные предприятия в условиях рынка
.
7

1.1.2. Краткая характеристика предприятия
.
13

1.1.3. Стратегии поведения промышленных предприятий России в условиях рынка
17

1.1.4. Диверсификация производства – наиболее перспективное направление развития предприятия в условиях рынка
.
21

1.2. Анализ состояния производства и финансового состояния предприятия
28

1.2.1. Анализ состояния производства учреждения УО 68/4
.
28

1.2.2. Анализ финансового состояния предприятия
.
36

Глава 2. Технико-экономическое решение по внедрению новой продукции в производстве УО 68/4. 52

2.1. Выбор конкурентной стратегии учреждения УО 68/4
.
52

2.2. Исследование рынка хлебопекарной продукции
..
55

2.3. Технико-экономическое обоснование внедрения новой продукции в производство хлебопекарной продукции
..
56

2.4. Финансовый план
..
61

2.5. Экономические результаты внедрения мероприятия
..
65

Глава 3. Специальный раздел.. 67

Заключение.. 69

Используемые источники.. 72

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.

Важная роль в осуществлении этой задачи отводится поиску новых направлений в деятельности предприятия (диверсификация производства, внедрение новых технологий, повышение качества и снижение себестоимости продукции и т. д.). Реализация того или иного направления нуждается в детальном технико-экономическом обосновании.

Технико-экономическое обоснование

– это документ, который разрабатывается на предприятии для вновь создаваемых и реконструированных предприятий, подтверждает экономичность проектирования и экономичность работы предприятия.

В процессе технико-экономического обоснования устанавливается производственная мощность предприятия, потребность его в материалах, сырье, полуфабрикатах и источниках их получения, решаются транспортные вопросы, определяется себестоимость продукции, необходимые капитальные вложения и их экономическая эффективность. От качества технико-экономического обоснования зависит не только решение кратковременных проблем, связанных с капитальным строительством, но и эффективность его дальнейшей деятельности – его будущее как производителя.

В новых экономических условиях (в условиях рыночных отношений) технико-экономическое обоснование проводится на этапе формирования Бизнес-плана.

Бизнес-план

–
это категория рыночного хозяйствования, он является проверенным инструментом повышения доходности предприятий в условиях конкуренции и свободного предпринимательства.

Бизнес-план разрабатывается на основе анализа

хозяйственной деятельности

предприятия. С помощью анализа вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Управленческие решения и действия должны быть обоснованы на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие, не должно осуществляться, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли анализа хозяйственной деятельности, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И, наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к анализу хозяйственной деятельности, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

Важным инструментом оценки, планирования и управления деятельностью предприятия являются экономические показатели. В основе всех экономических показателей хозяйственной деятельности предприятий лежит технико-организационный уровень производства, то есть качество продукции и используемой техники, прогрессивность технологических процессов, техническая и энергетическая вооруженность труда, степень концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования, длительность производственного цикла и ритмичность производства, уровень организации производства и управления.

Техническая сторона производства непосредственно не является предметом экономического анализа. Но экономические показатели изучаются в тесном взаимодействии с техникой и технологией производства, его организацией, и экономический анализ в этом случае приобретает характер технико-экономического анализа.

В данной дипломной работе на основе технико-экономического анализа предприятия Учреждения УО 68/4 составляются планы организационно-технических мероприятий по выявлению и использованию резервов; повышения объемов продукции, совершенствования структуры и ассортимента продукции, улучшения качества; снижения себестоимости продукции по элементам затрат, повышения прибыльности продукции, укрепления финансового положения и, наконец, прибыльности предприятия.

Методологической основой написания работы послужили Законы Российской Федерации, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, труды отечественных и зарубежных экономистов, отчетные данные предприятия Учреждения УО 68/4.

Цель

данного дипломного проекта можно сформулировать следующим образом: на основе проведенного технико-экономического анализа обосновать и разработать мероприятия, направленные на повышение эффективности сбытовой политики и достижения целей предприятия.

В данном дипломном проекте решены следующие задачи:

1. Раскрыта необходимость диверсификации производства в условиях рынка.

2. Дан анализ технико-экономических показателей предприятия в динамике.

3. Выбрана конкурентная стратегия предприятия в новых экономических условиях.

4. Проведено исследование рынка хлебопекарной продукции.

5. Дано технико-экономическое обоснование внедрения в производство предприятия нового вида хлебопекарной продукции.

6. Разработан финансовый план обеспечения освоения производства.

7. Сделаны выводы о целесообразности внедрения нового вида продукции на предприятии Учреждения УО 68/4.

Г
лава 1. Направления совершенствования структуры производства на предприятии УО 68/4
1.1. Необходимость диверсификации производства в условиях рынка
1.1.1. Государственные казенные предприятия в условиях рынка

Государственные и муниципальные предприятия по гражданскому законодательству относятся к унитарным предприятиям. Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником. Важным является положение, что имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по видам (долям, паям), в том числе между его работниками.

Имущество государственного или муниципального предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Таким образом, в Российской Федерации в соответствии с первой частью ГК РФ создаются и действуют два типа унитарных предприятий:

1) основанное на праве хозяйственного ведения имуществом, которое создается по решению уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления;

2) основанное на праве оперативного управления имуществом, которое создается по решению Правительства РФ на базе имущества, находящегося в федеральной собственности. Такое предприятие считается федеральным казенным предприятием.

В своей деятельности государственные и муниципальные унитарные предприятия руководствуются ГК РФ и принятым впоследствии Законом о государственных и муниципальных предприятиях, а также другими нормативными актами, регулирующими деятельность данного типа предприятий.

В соответствии с п. 4 ст. 113 ГК РФ органом управления унитарным предприятием является руководитель, который назначается собственником либо уполномоченным собственником органом и им подотчетен. Унитарное предприятие после государственной регистрации приобретает статус юридического лица со всеми вытекающими из ГК РФ правами и обязанностями. Устав унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, утверждается уполномоченным на то государственным органом или органом местного самоуправления, а устав казенного предприятия утверждается Правительством РФ.

Рассматриваемое предприятие Учреждения УО 68/4 относится к казенным предприятиям. В условиях экономического кризиса, когда исправительно-трудовые учреждения испытывают острое недофинансирование, Правительством РФ в 1996 г. была разработана Федеральная целевая программа содействия трудовой занятости осужденных к лишению свободы на период до 2000 г. В этой программе предусматривается создание и развитие предприятий в местах лишения свободы, трудовой занятости осужденных и возможности использования части прибыли для нужд как самого предприятия, так и для нужд исправительно-трудового учреждения, на территории которого это предприятие находится.

Правительство Российской Федерации утверждает типовой устав казенного предприятия (фабрики, хозяйства), создаваемого на базе федерального имущества. В Указе Президента Российской Федерации «О реформе государственных предприятий» говорится, что в уставе казенного предприятия (фабрики, хозяйства) определяются следующие положения:

-обязательная их отчетность по формам, устанавливаемым Правительством Российской Федерации;

-персональная ответственность руководителя казенного предприятия (фабрики, хозяйства) за результаты хозяйственной деятельности;

-обязанность использования федеральных средств по целевому назначению;

-виды деятельности и порядок распределения прибыли.

Типовой устав казенного предприятия (фабрики, хозяйства), утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. № 908, должен состоять из семи разделов:

1. Общие положения.

2. Цели и предмет деятельности предприятия.

3. Имущество предприятия.

4. Организация деятельности предприятия.

5. Управление предприятием.

6. Учет, отчетность и контроль за деятельностью предприятия.

7. Ликвидация и реорганизация предприятия.

Федеральный орган исполнительной власти утверждает устав подведомственного предприятия (фабрики, хозяйства), назначает на должность и освобождает от должности руководителя казенного предприятия (фабрики, хозяйства), принимает решение об осуществлении казенным предприятием (фабрикой, хозяйством) самостоятельной хозяйственной деятельности.

Устав казенного предприятия должен также содержать сведения о предмете и целях деятельности предприятия, о размере уставного фонда предприятия, порядке и источниках его формирования, должны быть указаны место нахождения, наименование предприятия и другие сведения.

Планирование и финансирование деятельности казенных предприятий (фабрик, хозяйств) осуществляется в соответствии с феде­ральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, актами уполномоченного органа в соответствии с утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 6 октября 1994 г. № 1138 Порядком планирования и финансирования деятельности казенных предприятий (фабрик, хозяйств) и уставом предприятия.

Производственно-хозяйственная деятельность предприятий должна осуществляться в соответствии с планом-заказом и планом развития предприятия. Уполномоченный орган исполнительной федеральной власти на основании выявленнойим потребности в продукции (работах, услугах), производимой предприятием для го­сударственных нужд, выполнения государственного заказа и заклю­ченных договоров, за три месяца до планируемого периода доводит до предприятия обязательный к исполнению и согласованный с Министерством экономики РФ и Минфином РФ план-заказ с учетом плана развития предприятия. В данном плане-заказе должны быть установлены следующие основные показатели по производству продукции (работ, услуг) для государственных нужд:

-объем поставок продукции (работ, услуг) в натуральном выра­жении с указанием номенклатуры и ассортимента, требований, предъ­являемых к качеству продукции (работ, услуг), сроков поставок, цен и условий их изменения;

-фонд оплаты труда и норматив его уменьшения при невыпол­нении показателей плана-заказа. Увеличение фонда оплаты труда производится за счет прибыли по нормативам, устанавливаемым уполномоченным органом;

-лимит численности работников;

-объем средств, выделяемых из федерального бюджета, и усло­вия их представления.

В месячный срок после утверждения на соответствующий год федерального бюджета план-заказ подлежит уточнению с учетом динамики цен (тарифов), реализуется по ценам (тарифам), устанав­ливаемым уполномоченным органом. Принцип и порядок форми­рования цен, определяемых в плане-заказе, условия и периодичность их корректировки устанавливаются Министерством экономики РФ и Минфином РФ с участием уполномоченного органа.

В соответствии разрешением уполномоченного органа предприятие имеет право планировать и осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность по производству продукции, выполнению работ и оказанию услуг. Произведенная в порядке самостоятельной хозяйственной деятельности продукция (работы, услуги) реали­зуется по ценам (тарифам), установленным предприятием самостоя­тельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных зако­нодательством Российской Федерации, – по государственным ценам.

Все другие показатели хозяйственной деятельности казенное предприятие планирует самостоятельно, исходя из необходимости выполнения плана-заказа производства продукции (работ, услуг) для государственных нужд.

С целью перспективного развития предприятие по согласова­нию с уполномоченным органом разрабатывает план развития пред­приятия, который должен включать следующие разделы:

-мероприятия, необходимые для обеспечения устойчивой работы предприятия по выполнению плана-заказа и разрешенной самостоятельной хозяйственной деятельности;

-задания по вводу в действие и выводу производственных мощностей;

-задания по созданию и освоению новых видов продукции;

-задания по подготовке и переподготовке кадров;

-условия для реализации плана развития предприятия, в том числе финансовые затраты и источники их покрытия.

Уполномоченный орган осуществляет контроль за выполнением плана-заказа и плана развития предприятия, а последний ежеквартально должен представлять уполномоченному органу статистическую и бухгалтерскую отчетность по установленной форме о выполнении плана-заказа и о выпуске продукции (работ, услуг), произведенной в связи с осуществлением разрешенной самостоятельной хозяйственной деятельности.

Планирование фонда оплаты труда работников предприятия должно производиться на основе рекомендуемой государством тарифной сетки по оплате труда работников предприятий, а оплата труда руководителей предприятия осуществляется на контрактной основе. Организация оплаты труда работников предприятия, их материальное стимулирование производится директором предприятия в соответст­вии с Положением о порядке оплаты труда работников предприятия, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

В соответствии с нормативными документами финансирование, связанное с выполнением плана-заказа, плана развития предприя­тия, его производственным и социальным развитием, проведением мероприятий по мобилизационной подготовке, содержанием объек­тов непроизводственной сферы, осуществляется за счет доходов от реализации продукции (работ, услуг). Это положение требует четко­го, научно обоснованного определения в плане всех затрат на произ­водство и реализацию продукции (работ, услуг), снижения неоправ­данных издержек, а также совершенствования планирования при­были (по всем факторам).

При недостаточности собственных источников казенному предприятию должны выделяться средства из федерального бюджета на:

-реализацию плана развития предприятия (в том числе осущест­вление государственных инвестиционных программ, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, меро­приятий по мобилизационной подготовке);

-содержание объектов социальной инфраструктуры;

-компенсацию убытков от выполнения плана-заказа.

Эти средства на финансирование казенных предприятий предусматриваются отдельной строкой в федеральном бюджете.

1.1.2. Краткая характеристика предприятия

Предприятие Учреждения УО 68/4 образовано 3 марта 1993 года, номер регистрации № 0572 серия АШ.

Юридический адрес предприятия:

Краснодарский край,

г. Армавир,

ул. Володарского, 1а.

Предприятие Учреждения УО 68/4 осуществляет свою деятельность на основании Устава и в соответствии с действующим законодательством РФ. Форма собственности – государственная,
основной вид деятельности – переработка.

Предприятие создано в целях насыщения рынка товарами и услугами, а также извлечения прибыли при реализации товаров и услуг. В своей хозяйственной деятельности Учреждение руководствуется действующим законодательством и, в частности, Законом Российской Федерации «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде решения свободы», положениями Федеральной целевой программой содействия трудовой занятости осужденных к лишению свободы на период до 2000 г., № 454 от 8 октября 1996 г.

В соответствии утвержденным ГУИН уставом учреждение является юридическим лицом, поскольку:

– имеет обособленное имущество;

– приобретает имущественные и личные неимущественные права;

– исполняет определенные обязанности;

– начальник учреждения может быть истцом и ответчиком в суде (арбитражном и третейском);

– совершать любые, не противоречащие законодательству, Уставу предприятия и Учредительному договору, сделки.

Учреждение имеет круглую печать со своим наименованием (эмблемой), штамп, бланки и другие необходимые реквизиты.

Учреждение имеет право открывать расчетные и иные счета в любых финансово-кредитных учреждениях. Производить в них финансовые расчеты по безналичному расчету, наличными деньгами или иными платежными средствами без ограничения сумм платежей. Формы расчета определяются Учреждением по согласованию с контрагентами.

Предприятие специализируется на выпуске строительных материалов и товаров народного потребления:

1. Блоки стеновые.

2. Надгробья из мраморной крошки.

3. Куртка рабочая утепленная.

4. Ботинки рабочие.

5. Полуботинки.

6. Банки металлические.

7. Матрац ватный.

8. Хлеб

Территориальное расположение г. Армавира позволяет обеспечивать устойчивый рынок сбыта продукции в Южных регионах России, на Северном Кавказе, Закавказье, однако в связи с кризисом в стране, снижением строительства объектов жилья, социально-бытового и промышленного назначения, на предприятии также имеет место снижение объемов производства продукции.

Основными конкурентами по производству хлебобулочных

изделий

являются:

– АО «АРМХЛЕБ»

– АО «ХЛЕБОПРОДУКТ»

– АООТ «КОНДИТЕРСКАЯ ФАБРИКА»

За время работы предприятия сформировались прочные связи с поставщиками основного сырья

– в основном это местные колхозы и совхозы.

Источники снабжения комбината ГСМ: Армавирская нефтебаза, ТОО «Крокус» г. Армавир, ТОО «Горизонт» г. Армавир.

Производство размещено на окраине города и обеспечено подъездными железнодорожными путями, автоподъездами

Основные крупные потребители продукции Учреждения:

1. АО «Аксоль» г. Армавир,

2. ГУИН Минюста РФ.

Численность промышленно-производственного персонала 1465 чел.

Общая производственная площадь цехов 7309,6 м2
.

Количество цехов 2.

Складские площади 1400 м2
.

Общая энерговооруженность:

– установленная – 630 кВт,

– фактическая – 300 кВт.

Общая мощность по теплоснабжению:

– установленная – 4,7 Гкал / час,

– фактическая – 3,6 Гкал / час.

Мощность водообеспечивающего устройства:

– общая – 1000 м3
/ сут,

– на питьевые нужды – 600 м3
/ сут,

– на производственные нужды – 300 м3
/ сут.

Структурная схема предприятия Учреждения УО 68/4 представлена на рис. 1.

Рис. 1. Структурная схема предприятия учреждения УО 68/4

1.1.3. Стратегии поведения промышленных предприятий России в условиях рынка

Рыночная стратегия
предприятия определяется, исходя из выбранного товара и рынка, для которого он предназначен. Она строится с учетом имеющихся у предприятия возможностей. Стратегия включает определение основных целей предприятия и основные пути реализации выбранных целей.

Стратегию можно строить, полагаясь лишь на собственный опыт и интуицию. Но это, как показывает практика, далеко не всегда приемлемо. Стратегия требует всесторонней разработки, не исключающей и применение сложных формализованных методов.

Одним из инструментов построения рыночной страте­гии является матрица "продукт-рынок".
Пользуясь такой матрицей, легче увязывать разрабатываемую стратегию с возможностями предприятия, с особенностями производ­ства и сбыта, с процессом сегментации потребительского рынка.

Существует несколько разновидностей матриц «про­дукт-рынок».

Простейшая четырехклеточная матрица дает нагляд­ное представление о четырех возможных вариантах стра­тегии предприятия (табл. 1.1). На осях матрицы отложены два класса продуктов – традиционные и новые – и два ти­па рынков – освоенные и новые. Их комбинация образу­ет четыре стратегических поля, каждое из которых пред­ставляет собой один из возможных вариантов стратегии.

Таблица 1.1.1. Четырехклеточная матрица «продукт – рынок»

Продукт Рынок	Традиционные товары	Новые товары
Освоенные рынки	1. Более глубокое освоение рынка	3. Разработка товара
Новые рынки	2. Расширение границ рынка рынка	4. Диверсификация

Поле 1 – предприятие работает с существующими то­варами на существующих рынках.
Это наименее надежный вариант стратегии. Вы рискуете столкнуться с конкурен­тами, быстро ощутить падение спроса на товар. Здесь нельзя рассчитывать на долговременный приток прибыли.

Поле 2 – расширение рынка при сохранении существующих товаров,
или экстенсивная стратегия.
Такая стратегия сопряжена со значительными расходами на рекламу товара и самого предприятия. Она целесообразна лишь на начальных стадиях цикла спроса и жизненного цикла товара, когда могут быть гарантированы возмещение зат­рат на рекламу и продвижение товара на рынок.

Поле 3 – стратегия разработки нового продукта на уже известных рынках.
Иногда ее называют инновационной стратегией.

Поле 4 – разработка новых продуктов на новых рынках – стратегия диверсификации.
Это наиболее эффективная стратегия на долговременную перспективу, однако требует значительных затрат на разработку новых продуктов, рекламу и продвижение товаров на новые рынки.

Выбор нужной стратегии осуществляется на основе оценок шансов и рисков, соответствующих каждой из стратегий (например, табл. 1.2). В данном примере из четырех возможных стратегий для предприятия предпочтительнее первая, так как характеризуется наибольшими шансами на успех и наименьшим риском по сравнению со всеми остальными.

При работе на рынок возникает, как известно, проблема взаимосвязи между продуктом, рынками и регионами потенциалом предприятия и запросами покупателей.Припринятии стратегических решений предприниматель должен учесть все эти пять компонентов.

Схема (см. рис. 1) дает представление о множестве вариантов стратегии: 3 возможных состояния потенциала предприятия 3 модификации продукта 3 рыночные сферы возможных регионов сбыта 2 области проблем покупателей = 270 вариантов стратегии предприятия.

Таблица 1.1.2. Опытная оценка стратегических возможностей «продукт-рынок»

Стратегия	Шансы успеха, %	Риск
1 2 3 4	50 20 30 5	Незначительный Большой Средний Очень большой

Фактическиих может быть больше, поскольку продуктовый рынок или регионы могут быть сегментированы, Из этого большого числа возможных стратегий надлежит выбрать несколько наиболее важных и на основе анализа определить оптимальный вариант рыночной стратегии.

Все матрицы подобного рода представляют собой ориентированные рамки для выбора жизненно важных для предприятия возможностей поведения. Поля матрицы заполняются описаниями будущих возможностей. Основной целью предпринимателя или специалиста, проводящего для него разработку стратегии, является формирование предложения продукции на рынок, которое обеспечивало бы коммерческий успех на длительную перспективу.

Руководитель предприятия, выбрав ту или иную стратегию, которую, по сути, следует назвать глобальной, в дальнейшем должен с ее учетом разработать функциональные стратегии для каждого подразделения предприятия.

Так, стратегия маркетинга
включает результаты макро- и микросегментирования рынка, товарную политику предприятия, а также определяет методы, средства и время выхода на рынок. Проверка на осуществимость стратегического замысла начинается с уточнения величины той части объема продаж и прибыли, которую можно получить за счет выпуска освоенной в производстве продукции и внедрения результатов законченных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР).

В условиях экономического кризиса в России иногда возникает ситуация, когда оказывается, что та или иная продукция предприятия не соответствует запросам рынка. Это несоответствие может быть двух видов: полное неприятие рынком выпускаемого вида продукции или несоответствие части конкретных моделей запросам потребителей по дизайну, качеству, послепродажному обслуживанию и т. д.

Первый вид несоответствия требует снятия таких товаров с производства. Второй же предлагает разработку новых модификаций базовых изделий. Наконец, несоответствие товаров может быть не только потребительским, но и экономическим. В данном случае имеются в виду товары, спрос на которые не достигает критической величины и (или) их цены не обеспечивают нормальной рентабельности. Если невозможно осуществить мероприятия по снижению затрат на их изготовление, то они также подлежат снятию с производства. После этого формируется продуктово-рыночная стратегия
, позволяющая определить номенклатуру и ассортимент изделий, обеспеченных спросом, объемы их продаж и величину прибыли по годам планового периода.

Рассчитанный таким образом размер прибыли сопоставляется с ее общей величиной, намеченной в глобальной стратегии, вследствие чего выявляется разрыв между ними. Этот разрыв можно ликвидировать за счет реализации стратегии развития потенциала
. На первом этапе ее основное содержание обычно составляют мероприятия по перестройке систем управления и осуществлению жесткого режима экономии и лишь на втором разворачиваются капиталоемкие направления развития производства, НИОКР и внедрение новых технологий.

Стратегия НИОКР
выявляет наиболее актуальные для потребителя, соответствующие целям организации и ее потенциалу исследования и разработки и формирует их портфель, достаточный для получения в перспективе контрольных величин прибыли.

1.1.4. Диверсификация производства – наиболее перспективное направление развития предприятия в условиях рынка

Диверсификация производства

– одна из самых сложных стратегий развития предприятия. Она означает одновременное развитие не связанных друг с другом видов производств, расширение номенклатуры и ассортимента производимой продукции, а рамках одной компании, предприятия, фирмы.

Диверсификация

выражает процесс расширения активности предприятия, которое использует собственные накопления не только для поддержания и развития основного бизнеса, но и направления их на освоение новых видов продукции, создание новых производств и оказание всевозможных услуг.

В результате диверсификации производства предприятия превращаются в сложные многоцелевые комплексы, включающие производства, зачастую выпускающие продукцию и оказывающие услуги совершенно разного назначения и характера. Например, Лебединский горно-обогатительный комбинат (Курская магнитная аномалия) на основе диверсификации производства стал кроме железнорудного сырья производить щебень, колбасные и хлебобулочные изделия, чипсы, пиво и другую продукцию, не свойственную для данного предприятия. Диверсифицированным считается предприятие, когда более 30 % общего объема продаж приходится на товары и услуги, не связанные с основной деятельностью предприятия.

В условиях перехода нашей страны на рыночные отношения актуальность диверсификации производства на предприятиях резко возрастает. Это связано со стремлением хозяйствующих субъектов, в первую очередь промышленных предприятий, обезопасить себя от банкротства и получить максимальную прибыль.

Диверсификация производства способствует:

· большей выживаемости любого хозяйственного субъекта в условиях рынка;

· более полному использованию ресурсов предприятия;

· наиболее полному насыщению рынка необходимыми товарами и услугами;

· проведению антимонопольной политики.

В России в связи с переходом на рыночные отношения многие промышленные предприятия оказались в сложном экономическом положении только из-за того, что своевременно не осуществили диверсификацию производства. Но из этого не следует делать вывод, что диверсификация является панацеей от всех бед.

Непродуманная и экономически не обоснованная диверсификация может еще в большей мере усугубить финансовое положение любого промышленного предприятия.

Поэтому, в деле эффективного управления процессом улучшения экономического и финансового состояния промышленного пред­приятия, благополучного проведения мероприятий, связанных с диверсификацией производства очень важен комплексный подход. Экономическая наука и практика доказала, что наилучшим образом такой подход реа­лизуется через разработку и организацию выполнения предпри­ятиями бизнес-плана.

Разработка и осуществление бизнес-плана в России тре­буют учета некоторых особенностей:

-кризисная ситуация и постоянно меняющиеся экономиче­ские отношения ставят руководителя предприятия перед необхо­димостью самим просчитывать будущие шаги и учиться вести борьбу с конкурентами;

-появляется новое поколение руководителей, которые не были руководителями коммерческих организаций и плохо пред­ставляют весь круг ожидающих их экономических проблем. В стране не организована система повышения квалификации пред­принимателей и специалистов;

-в бизнес-планах российские предприниматели должны научиться обосновывать свои заявки, доказывая инвесторам, что могут просчитать все аспекты использования инвестиций не хуже бизнесменов других стран;

-условия функционирования российских предприятий яв­ляются весьма сложными – отсутствует необходимая для управ­ления деятельностью предприятия информация, нет возможности из-за различий в учете и отчетности использовать эффективные методики анализа и планирования показателей и т. д.

Для понимания сущности бизнес-плана необходимо четко представлять его функции. Речь идет об использовании бизнес-плана для разработки общей концепции, генеральной стратегии развития предприятия. Другой его функцией является оценка и контроль основных показателей деятельности предприятия на основе сравнения фактических данных с показателями бизнес-плана. Бизнес-план используется также для привлечения денежных средств со стороны (все труднее получить кредиты, банки отдают предпочтение тем, кто имеет просчитанный бизнес-план). При помощи этого важного документа предприятия решают во­просы привлечения к выполнению планов партнеров. Трудно пе­реоценить роль бизнес-плана как механизма выхода из кризиса и укрепления финансового состояния предприятия.

Бизнес-план должен предусматривать всестороннее развитие деятельности предприятия на предстоящий год и на пер­спективу не менее трех лет.
Основные показатели на предстоя­щие два года должны разрабатываться в поквартальной разбивке (при возможности и по месяцам), и только начиная с третьего го­да, можно ограничиться годовыми показателями.

Бизнес-план имеет преимущества по сравнению с другими видами планов. Многие промышленные предприятия разрабаты­вают планы по отдельным показателям без учета их взаимосвязи, отдают предпочтение плану производства, не учитывают состоя­ние товарных рынков и т. п.

Отличительной особенностью бизнес-плана промышлен­ного предприятия является не только его комплексный характер (в нем взаимоувязаны показатели, характеризующие экономиче­ское состояние предприятия, их ресурсное и в том числе финан­совое обеспечение и приведены расчеты финансовых результатов и дана оценка каким будет, после выполнения бизнес-плана, фи­нансовое состояние предприятия), но и то, что имеет исключи­тельное значение, а именно: его нацеленность на существующий и новые товарные рынки или отдельные их сегменты.

В бизнес-плане предусматривают такие разделы:

· характеристика промышленного предприятия,
оценка его сильных и слабых сторон по сравнению с предприятиями-конкурентами, финансирование предприятия в прошлом и в на­стоящее время, организационная структура и кадровый состав, какие потребности заказчиков обеспечивает предприятие, какова доля предприятия на рынке и каковы тенденции, возможности упрочения положения на рынке, основные конкуренты сильные стороны, уровень технологии и анализ издержек;

·виды выпускаемой продукции
в сравнении с продукцией других предприятий, указанием конкурентных преимуществ обоснованием ценовой политики, расчетов оптимальных запасов, характеристикой форм оплаты труда, оценкой уровня запасов изложением производственной концепции;

·главным звеном в системе бизнес-плана являются разделы,
в которых определены рынки сбыта товаров, работ и услуг дана оценка конкуренции на товарных рынках и для обоснования возможностей по сбыту изложен план и итоги маркетинговых исследовании. Маркетинг-план посвящен оценке рыночных воз­можностей предприятия: объема сбыта продукции и услуг пред­приятия. С точкизрения прогнозирования это наиболее важные и сложные показатели, поскольку изучение существующего рынка и формирование уровня и структуры спроса на продукцию опре­деляют результаты реализации инвестиционного проекта. Дан­ные по исследованию рынка являются также базой для разработ­ки долгосрочной стратегии и текущей политики предприятия, и определяют его потребности в материальных, людских и денеж­ных ресурсах. Важное место в этом плане занимает описание це­новой стратегии предприятия. Определение исходной цены осно­вываются на результатах анализа спроса цен конкурентов, оценке издержек на производство и реализацию продукции.

В этом разделе необходимо рассмотреть мировой рынок,
если продукция предприятия имеет возможность конкурировать с аналогичными на мировом рынке. Здесь стоит отразить, какой объем продаж продукции этого типа был на мировом рынке за каждый год из последних пяти лет. Лучше указать по географи­ческим зонам или странам. Следует указать, какой, по мнению составителей бизнес-плана, будет продажа на мировом рынке в каждом году из последующих пяти лет, какую долю на мировом рынке будет составлять продукция предприятия в каждом году из последующих пяти лет и почему.

Следует описать отдельно, какие факторы повлияют на рынок, например, законодательство, политика, демографическая ситуация и т. д. Какие необходимы мероприятия для усиления (увеличения) сбыта продукции предприятия в условиях изменения, например, цен, ускоряющейся инфляции, каких-то законодательных ограничений на вывоз капитала или на ввоз продукции и т. д.

На базе результатов анализа состояния и тенденции развития рынка формируется один из основных показателей бизнес-плана – план сбыта (реализации) продукции и услуг[1]
.
На обеспе­чение выполнения этого основного показателя нацелены и такие разделы бизнес-плана, как план производства, инвестиционный и организационный
планы, правовое обеспечение деятельности предприятия, оценка рисков и страхования. Все эти разделы ха­рактеризуют и определяют экономическое состояние предпри­ятия. На их основе при разработке бизнес-плана предприятия обосновывают такие разделы, как финансовый план,
а также стратегию финансирования всех направлений развития.

Бизнес-план промышленного предприятия представляет собой количественное и финансовое определенное выражение марке­тинговых и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей.
Для того чтобы этот план стал руко­водством к действию и реальным, необходимо постоянно сравни­вать фактические данные с его показателями, анализировать от­клонения, усиливать благоприятные и уменьшать неблагоприят­ные факторы, постоянно улучшать методологию обоснования всех разделов планов. Отрицательное влияние на экономические и финансовые показатели оказывает незнание предполагаемых объемов продаж по причине незнания своих покупателей и рын­ков сбыта продукции. Поэтому центральным звеном бизнес-плана является обоснование ожидаемых объемов продаж. Пра­вильные прогнозы и планы продаж позволят предприятию избе­жать потерь или минимизировать их и сделать бизнес-план доку­ментом для управления деятельностью предприятия.

Реальность бизнес-плана должна определяться на основе анализа возможностей по достижению поставленных целей оценки выгодности достижения этих целей для предприятия

По ходу выполнения бизнес-плана (ежеквартально) необходимо в него при необходимости вносить коррективы на основе экспресс-диагностики состояния предприятия.

Каждое предприятие имеет возможность значительно облегчить экспресс-диагностику, комплексный анализ всех основных сторон деятельности и обоснования бизнес-плана на основе использования современных компьютерных технологий и постоянно проводить сценарный анализ (что будет, если...). Особое значение в этом случае имеет грамотная постановка задач и квалификация пользователей. Для этого необходимо наладить по­стоянное обучение специалистов не только работе с компьюте­ром, но и новым методам анализа, планирования, учета и контро­ля.

1.2. Анализ состояния производства и финансового состояния предприятия
1.2.1. Анализ состояния производства учреждения УО 68/4

Экономический анализ производственной и финансовой деятельности предприятия начнем с комплексного обзора основных показателей, характеризующих конечный результат работы предприятия. При комплексном анализе общих результатов хозяйственной деятельности проанализируем динамику важнейших показателей объема и прибыли.

Динамику показателей относительно предыдущего года определим путем вычисления процентов, а также отклонений в абсолютных величинах, для чего используем данные о работе предприятия за последние три года.

Таблица 1.2.1. Основные технико-экономические показатели работы предприятия за последние три года

№ п/п.	Показатели	Единицы измерения	1997 г.	1998 г.	1999 г.
1	2	3	4	5	6
1 2 3 4 5 6 7	Объем товарной продукции в действующих ценах Объем товарной продукции в сопоставимых ценах Выручка от реализации продукции Прибыль от реализации продукции Балансовая прибыль Фонд оплаты труда Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.	4450 4450 4131 243 200 973 3820	5740 4720 5980 452 429 1059 3724	6090 3870 5951 524 454 1128 4940
1	2	3	4	5	6
8 9 10 11 12 13 14	Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала Себестоимость товарной продукции Затраты на 1 руб. товарной продукции Производительность труда ППП Фондоотдача Рентабельность по балансовой прибыли по прибыли от реализации Объем производства продукции в натуральном выражении банки металлические блоки стеновые надгробия из мраморной крошки куртка утепленная матрац ватный хлеб ботинки рабочие полуботинки	чел. тыс. руб. коп. руб. руб. % % тыс. шт. тыс. шт. шт. шт. шт. тыс. бул. пар пар	1456 4207 94,54 3056 1,16 4,8 3,8 695,9 82,7 16 6000 3700 623 1705	1450 5288 92,12 3255 1,27 7,2 7,6 520,7 71,0 7 2800 2300 903 2740 1150	1465 5566 91,40 2658 1,05 8,3 8,9 354,5 24,9 18 930 2459 989 850

Анализ работы предприятия начнем с изучения показателей выпуска продукции. Основные задачи анализа следующие:

· Оценка динамики производства и реализации продукции.

· Определение влияния тех или иных факторов на изменение величины этих показателей.

· Выявление внутрипроизводственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

Анализ объема производства начнем с изучения динамики товарной продукции, расчета темпов роста в сопоставимых ценах базисным и цепным методами.

Таблица 1.2.2. Динамика товарной продукции

Год	Товарная продукция в сопоставимых ценах	Темпы роста
		Базисный метод	Цепной метод
1997 1998 1999	4450 4720 3870	100 106,1 87,0	100 106,1 82,0

Среднегодовой темп роста рассчитаем как среднегеометрическую величину по формуле:

Таким образом, за последний год объем товарной продукции снизился (по сравнению с базовым – 1997 годом – на 13 %), среднегодовой темп снижения составил 96,1 %.

Изменение структуры продукции оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем выпуска в стоимостном выражении возрастает и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной продукции и соответственно уменьшения доли низкорентабельной продукции.

Расчет влияния изменения структуры продукции произведем в базисных оптовых ценах (см. табл. 1.2.3).

Таблица 1.2.3. Расчет влияния изменения структуры продукции на объем товарной продукции	Товарная продукция фактическая при базовой структуре, тыс. руб.	1999	363,2 160,8 93 741,2 257,5 704,6 296,7 1338,1	3877,4 - 7,4
		1998	443,0 196,1 11,4 904,0 314,1 859,3 301,4 361,8 1631,9	5023,0 - 303,0
	Товарная продукция фактическая в базовых ценах (1997 г.), тыс. руб.	1999	269,4 51,9 12,0 132,1 196,8 1285,2 170,0 1752,7	3870,1
		1998	395,7 147,9 4,7 397,6 184,0 1174,0 301,4 230,0 1884,7	4720,0
		1997	417,5 184,8 10,7 852,0 296,0 809,9 341,0 1538,1	4450,0
	Оптовая цена за едини-цу, в руб.		0,76 2,083 667 142 80 1,30 110 200
	Выпуск продукции в натуральном выражении	1999	354,5 24,9 18 0,93 2,46 988,6 850
		1998	520,7 71,0 7 2,8 2,3 903,1 2740 1150
		1997	695,9 88,7 16 6,0 3,7 623,0 1705
	Единица измере-ния		тыс. шт. тыс. шт. шт. тыс. шт. тыс. шт. тыс. бул. пар. пар. тыс. руб.	тыс. руб.
	Наименование изделия		Банка металлическая Блоки стеновые Надгробия из мрамор-ной крошки Куртки утепленные Матрац ватный Хлеб Ботинки рабочие Полуботинки Прочая продукция	Итого Изменение товарной продукции за счет структуры
	№ пп.		1 2 3 4 5 6 7 8 9

Данные показателя товарной продукции фактической при базовой структуре получены умножением фактического объема товарной продукции за 1997 г. на коэффициент роста или снижения товарной продукции в целом по предприятию. Этот коэффициент

для 1998 г. равен 1,061:

(4720/4450),

для 1999 г. – 0,87

(3870/4450).

Если бы объем производства в 1998 г. был равномерно увеличен на 106,1 %, а в 1999 г. на 87,0 % по сравнению с 1997 годом по всем видам продукции, то общий объем продукции составил бы в 1998 г. 5023 тыс. руб., а в 1999 г. – 3877 тыс. руб. Следовательно, за счет изменения структуры объем производства снижен в 1998 г. на 303 тыс. руб., а в 1999 г. на 7 тыс. руб., то есть доля более дешевой продукции в общем ее выпуске увеличилась.

Большое влияние на изменение товарной продукции в действующих ценах играют изменения оптовых цен. Из приведенных расчетов (таблица 1.2.4) видно, что объем производства в натуральных показателях был снижен по всей номенклатуре продукции, кроме хлеба. Поэтому весь прирост объема товарной продукции в действующих ценах получен за счет роста цен. Отсюда напрашивается логический вывод: необходимо расширять номенклатуру продукции для обеспечения выживаемости в условиях рынка.

В процессе анализа работы предприятия необходимо изучить изменения не только в объеме производства товарной продукции, но и в объеме ее реализации. От роста объема продаж зависят финансовые результаты предприятия, его финансовое положение, платежеспособность и т. д.

На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы:

1. Изменение отгрузки продукции.

Таблица 1.2.4. Расчет влияния изменения товарной продукции за счет изменения оптовых цен	1999	Товарная продукция в ценах 1997 г. тыс. руб.		269,4 51,9 12 132,1 196,8 1285,2 170,0 1752,7	3870
		Товарная продукция, в тыс. руб.		361,6 74,7 15,3 560,0 230,0 2348,1 264,5 1905,3	6090
		Опто-вая це-на за едини-цу, в руб.		1,02 3,0 850 200 100 2,50 124 230
	1998	Товарная продукция в ценах 1997 г. тыс. руб.		395,7 147,9 4,7 397,6 184,0 1174,0 301,4 230,0 1884,7	4720
		Товарная продукция, в тыс. руб.		468,6 180,3 5,2 537,6 207,0 1806,2 328,8 241,5 1964,8	5740
		Опто-вая це-на за едини-цу, в руб.		0,90 2,54 740 192 90 2,00 120 210
	1997	Товарная продукция, в тыс. руб.		417,5 184,8 10,7 852,0 296,0 809,9 341,0 1538,1	4450,0
		Опто-вая це-на за едини-цу, в руб.		0,76 2,083 667 142 80 1,30 110 200
	Выпуск продукции в натуральном выражении		1999	354,5 24,9 18 0,93 2,46 988,6 850
			1998	520,7 71,0 7 2,8 2,3 903,1 2740 1150
			1997	695,9 88,7 16 6,0 3,7 623,0 1705
	Единица измере-ния			тыс. шт. тыс. шт. шт. тыс. шт. тыс. шт. тыс. бул. пар. пар. тыс. руб.	тыс. руб.
	Наименование изделия			Банка металлическая Блоки стеновые Надгробия из мраморной крошки Куртки утепленные Матрац ватный Хлеб Ботинки рабочие Полуботинки Прочая продукция	Итого
	№ пп.			1 2 3 4 5 6 7 8 9

2. Изменение остатков готовой продукции на начало года.

3. Изменение выпуска товарной продукции.

4. Изменение остатков товарной продукции на конец года.

5. Изменение остатков отгруженных товаров на начало и конец года.

a) товары, сроки оплаты которых еще не наступили;

b) товары, не оплаченные в срок покупателями;

c) товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателей.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производим сравнением фактических уровней затрат факторных показателей с базисными и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируем баланс товарной продукции (см. табл. 1.2.5).

Из таблицы видно, что рост реализации готовой продукции получен за счет увеличения ее выпуска и остатков продукции и товаров, отгруженных на начало года. Положительным фактором, повлиявшим на объем продаж, явилось снижение остатков готовой продукции на складах предприятия и остатков товаров отгруженных на конец года.

Одним из важнейших показателей работы предприятия является производительность труда

.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка на одного работника. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала. Для определения этого показателя в динамике производительность труда исчисляется как частное от деления товарной продукции в сопоставимых ценах на численность работающих промышленно-производ-ственного персонала.

Таблица 1.2.5. Анализ факторов изменения объема реализации продукции

№ пп.	Показатели в действующих оптовых ценах	Сумма, в тыс. руб.			Отклонения от факта 1997 г., в тыс. руб.
		1997 г.	1998 г.	1999 г.		1998 г.	1999 г.
1 2 3 4 5 5.1 5.2 6	Остаток готовой продукции на начало года Выпуск товарной продукции Остаток готовой продукции на конец года Отгрузка продукции за год (п.1 + п.2 – п.3) Остаток товаров, отгруженных покупателям: на начало года на конец года Реализация продукции (п.4 + п.5.1 – п.5.2)	84 4450 325 4209 283 361 4131	325 5740 193 5872 361 253 5980	193 6090 316 5967 253 269 5951		+ 241 + 1290 – 132 + 1663 + 78 – 108 + 1848	+ 109 + 1640 – 9 + 1758 – 30 – 92 + 1820

где ПТ
– производительность труда,

ТП –
товарная продукция,

Ч –
численность ППП.

Определим этот показатель по годам:

1997 г.

1998 г.

1999 г.

Как видно из расчетов производительности труда

в 1998 г. повысилась на 6,5 %:

в 1999 г. снизилась на 13 %:

Снижение производительности труда в 1999 г в основном получены за счет снижения объема производства товарной продукции в сопоставимых ценах и продукции в натуральном выражении по всей номенклатуре, кроме хлеба.

1.2.2. Анализ финансового состояния предприятия

Финансовый анализ является частью общего полного анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в измерении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность обеспечить неуклонный рост собственного капитала предприятия может быть оценена системой показателей финансовых результатов.

Основное содержание финансового анализа осуществляемого на предприятии по данным финансовой отчетности составляют:

· анализ основных показателей прибыли;

· анализ относительных показателей рентабельности;

· анализ финансового состояния предприятия, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособность предприятия.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной сбытовой, снабженческой, финансовой, инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия, как партнера.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется та

блица, в которой используются данные бухгалтерской отчетности предприятия из формы № 2 (см. табл. 1.2.6).

Из таблицы видно, что чистая прибыль растет быстрее, чем балансовая прибыль, это свидетельствует об использовании предприятием механизма льготного налогообложения.

Балансовая прибыль растет медленнее, чем прибыль от реализации, так как за последние два года сальдо операционных и внереализационных операций имеет отрицательные показатели (убыток).

В обороте предприятия нет остатков чистой прибыли.

Значимость финансовых результатов может быть оценена также по показателям рентабельности реализации товаров (продукции, работ, услуг). Она определяется как частное от деления прибыли от реализации на выручку от реализации:

1997 г. или 3,8 %

1998 г. %

1999 г. %

Таблица 1.2.6. Динамика показателей прибыли

№ пп.	Показатели	1997 г.	1998 г.	1999 г.	1998 г. в % к 1997 г.	1998 г. в % к 1997 г.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11	Выручка от реализации товаров, работ, услуг Себестоимость (производственная) от реализации товаров, работ, услуг Валовый доход Расходы периода (коммерческие и управленческие) Прибыль от реализации Сальдо операционных результатов Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности Сальдо внереализационных результатов Прибыль отчетного года Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия Нераспределенная прибыль отчетного года	4131 3970 161 4 157 + 52 200 + 3 203 112 –	5980 5523 457 3 454 – 25 429 – 429 291 –	5951 5423 528 – 528 – 8 520 – 26 494 335 –	144,8 139,2 283,9 289,2 214,5 211,3 259,8	144,0 136,6 328,0 336,3 260,0 243,3 299,2

Рентабельность продукции за последние два года растет.

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации, структуры продукции, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня материальных и трудовых затрат.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного оборотного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения берем из баланса предприятия.

Основными факторами, определяющими финансовое состояние пополнение собственного оборотного капитала по мере возникновения потребности за счет прибыли и скорость оборачиваемости оборотных средств. Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевается его способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет.

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия сгруппируем статьи в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива) (см. табл. 1.2.7).

При рассмотрении показателей баланса предприятия в динамике 1998 г, выпадает, так как баланс предприятия на конец 1997 г. равен балансу на начало 1998 г. и баланс предприятия на начало 1999 г равен балансу предприятия на конец 1998 г.

Из таблицы видно, что за анализируемый период структура активов баланса изменилась: уменьшилась доля основного капитала, а оборотного соответственно увеличилась, так на начало 1997 г. она была 0,72 (4640 : 6404), а на конец 1999 г. – 0,41 (3486 : 8586), соответственно увеличилась доля оборотного капитала, что способствует замедлению его оборачиваемости.

На предприятии практически нет денег на счетах в банке, что свидетельствует о сложном финансовом положении предприятия, в этом случае предприятие не может погасить задолженность по первоочередным платежам.

Таблица 1.2.7. Анализ структуры баланса

№ пп.	Актив	1997 г.		1999 г.
		на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
1 1.1 1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3	Имущество Иммобилизационные активы Мобильные, оборотные активы Запасы и затраты Дебиторская задолженность Денежные средства и ценные бумаги	4640 1764 982 781 1	4330 2774 1657 628 489	3724 3271 2031 1238 2	3486 5100 1479 3619 2
Итого	6404	7104	6995	8586
Пассив
1 1.1 1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3	Источники имущества Собственный капитал Заемный капитал Долгосрочные обязательства Краткосрочные кредиты и займы Кредиторская задолженность	4917 1487 – – 1487	4891 2213 – – 2213	4678 2317 – – 2317	4885 3701 – – 3701
Итого	6404	7104	6995	8586

Растет дебиторская задолженность: на начало 1997 г. она была 781 тыс. руб., на конец 1999 г. – 3619 тыс. руб., т. е. в 4,6 раза при росте объема товарной продукции в действующих ценах на 36,9 %. Увеличение дебиторской задолженности ведет к замедлению оборачиваемости оборотных средств.

Структура пассива баланса также существенно изменилась. Важными показателями рыночной устойчивости предприятия являются:

· коэффициент финансовой автономности (независимости) или удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала

на начало 1997 г. - 0,77 (4917 : 6404)

на конец 1998 г. - 0,67 (4678 : 6995)

на конец 1999 г. - 0,57 (4885 :8586)

· коэффициент финансовой зависимости или доля заемного капитала

на начало 1997 г. - 0,23 (1487 : 6404)

на конец 1998 г. - 0,33 (2317 : 6995)

на конец 1999 г. - 0,43 (3701 : 8586)

· плечо финансового рычага или коэффициента финансового риска (отношение заемного капитала к собственному)

на начало 1997 г. - 0,3 (1487 : 4917)

на конец 1998 г. - 0,5 (2317 : 4678)

на конец 1999 г. - 0,8 (3701 : 4885)

Все три показателя (см. также приложение рис. 6) свидетельствуют об ухудшении финансовой устойчивости предприятия.

Растет кредиторская задолженность, она на протяжении всех периодов превышает дебиторскую, что также свидетельствует о сложном финансовом положении предприятия. Значительно выросла задолженность предприятия перед бюджетом так в 1997 г. на начало года она была 299 тыс. руб., на конец 1998 г. – 782 тыс. руб., а на конец 1999 г. – 1852 тыс. руб.

Важной задачей анализа финансового состояния предприятия является исследование показателей финансовой устойчивости предприятия. Для этого рассмотрим баланс предприятия в динамике, используя таблицу 1.2.7 и условные обозначения таблицы 1.2.8.

Таблица 1.2.8. Баланс предприятия

Актив	Условные обозначения	Пассив	Условные обозначения
I. Основные средства и вложения II. Запасы и затраты III. Денежные средства, расчеты и прочие активы в том числе денежные средства и краткосрочные финансовые вложения расчеты и прочие активы	F ΕЗ R α D rα	I. Источники собственных средств II. Расчеты и прочие активы III. Кредиты и другие заемные средства в том числе краткосрочные кредиты и заемные средства долгосрочные кредиты и заемные средства ссуды, не погашенные в срок	ИС RР К СКК СДК К0
Баланс	В	Баланс	В

Соотношение стоимости материальных оборотных средств и величин собственных и заемных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния предприятия, т. е. если

e3
£ (И + С gk
) – F

будет выполняться, то предприятие платежеспособно.

Определим это условие в динамике

на начало 1997 г. 982 > 4917 – 0 – 4640

на начало 1998 г. 1657 > 4891 – 0 – 4330

на начало 1999 г. 2031 > 4678 – 0 – 3724

на конец 1999 г. 1479 > 4885 – 0 – 3486

Из расчетов видно, что предприятие неплатежеспособно на протяжении всего анализируемого периода.

Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости предприятия является недостаток или излишек источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины затрат.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

· наличие собственных оборотных средств равное разнице величины источников собственных средств и величины основных средств и вложений.

e с
= И с
– F

на начало 1997 г. eс
= 4917 – 4640 = 277

на начало 1998 г. eс
= 4891 – 4330 = 561

на начало 1999 г. e с
= 4678 – 3724 = 954

на конец 1999 г. eс
= 4885 – 3486 = 1399

· наличие собственных долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, получаемое из предыдущего показателя увеличением на сумму долгосрочных кредитов и заемных средств. Поскольку на предприятии долгосрочные и краткосрочные кредиты не привлекались, то этот показатель равен предыдущему.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия используются четыре типа финансовой устойчивости:

· абсолютная устойчивость финансового состояния задается условием

e3
<eс
+ с кк

на начало 1997 г. 982 > 277 + 0

на начало 1998 г. 1657 > 561 + 0

на начало 1999 г. 2031 > 954 + 0

на конец 1999 г. 1479 > 1399 + 0

Из расчетов видно – финансовое состояние предприятия неустойчиво.

· Нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность задается условием

e3
<eс
+ с кк

исходя из выше указанных данных на предприятии также не соблюдается условие нормальной финансовой устойчивости.

· Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором еще сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств,

e3
<eс
+ с кк
+ с о
,

где с о
– источники, ослабляющие финансовую деятельность, к которым относятся резервный фонд предприятия, фонд накопления и потребления, кредитов банка на временное пополнение оборотных средств, превышения нормальной кредиторской задолженности над дебиторской и другие.

Рассмотрим это условие в динамике,

На начало 1997 г. 982 > 277 + 0 + 14

На начало 1998 г. 1657 > 561 + 0 + 31

На начало 1999 г. 2031 > 954 + 0 + 106

На конец 1999 г. 1479 < 1399 + 0 + 293

Таким образом, на предприятии сохраняется возможность восстановления платежеспособности за счет привлечения фонда накопления и потребления. Следовательно, анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что оно находится в предкризисном состоянии.

Далее проведем анализ ликвидности баланса. Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А 1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А 2 – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев и прочие оборотные активы.

А 3 – медленно реализуемые активы – запасы (стр. 210) раздела II актива баланса, за исключением «Расходов будущих периодов», а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения».

А 4 – труднореализуемые активы – статьи раздела I актива баланса «Основные средства и иные внеоборотные активы» за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П 1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность строки 620 и 670 раздела VI пассива баланса, а также ссуды, не погашенные в срок из формы № 5.

П 2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства.

П 3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства.

П 4 – постоянные пассивы – статьи раздела IV пассива баланса.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву (см. табл. 1.2.9).

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А 1 ³ П 1

А 2 ³ П 2

А 3 ³ П 3

А 4 £ П 4

Как видно из таблицы 1.2.9 на предприятии не соблюдается ни одно из соотношений, следовательно, баланс предприятия абсолютно неликвиден.

Для оценки платежеспособности предприятия используются три показателя ликвидности: абсолютный, критический или коэффициент покрытия.

Коэффициент абсолютной ликвидности К а
равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов.

Рассчитаем этот коэффициент в динамике

На начало 1997 г.

Таблица 1.2.9. Анализ ликвидности баланса

Актив	1997 г.		1999 г.		Пассив	1997 г.		1999 г.
	На начало года	На ко-нец года	На начало года	На ко-нец года		На начало года	На ко-нец года	На начало года	На ко-нец года
1. Наиболее ликвидные активы 2. Быстро реализуемые активы 3. Медленно реализуемые активы 4. Труднореализуемые активы	1 781 867 4640	489 628 1480 4331	2 1238 1763 3724	2 3619 1349 3487	1. Наиболее срочные обязательства 2. Краткосрочные пассивы 3. Долгосрочные пассивы 4. Постоянные пассивы	1487 – – 4802	2212 – – 4716	2317 – – 4410	3701 – – 4756
Баланс	6289	6928	6727	8457	Баланс	6289	6928	6727	8457

На начало 1998 г.

На начало 1999 г.

На конец 1999 г.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Нормальное ограничение этого коэффициента

К а
³ 0,2 ¸ 0,5

Следовательно, предприятие абсолютно неплатежеспособно.

Для исчисления коэффициента критической ликвидности К кр
в состав ликвидных средств включаются в числитель дебиторская задолженность и прочие активы. Коэффициент критической ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного расчетов с дебиторами. Нижней нормальной границей коэффициента ликвидности считается К кр
³ 1.

Коэффициент критической ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

Рассчитаем этот коэффициент по предприятию

На начало 1997 г.

На начало 1998 г.

На начало 1999 г.

На конец 1999 г.

Как видно из расчетов ни за один период коэффициент критической ликвидности не соответствует норме, хотя на конец 1999 г. положение улучшается.

Наконец, если в состав ликвидных средств включить запасы и затраты, то получается коэффициент текущей ликвидности. Коэффициент покрытия показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае необходимости прочих элементов материальных оборотных средств. Нормальным для него считается ограничение К m
³ 2.

Рассчитаем этот коэффициент по предприятию.

На начало 1997 г.

На начало 1998 г.

На начало 1999 г.

На конец 1999 г.

Следовательно, анализ ликвидности баланса показывает, что предприятие абсолютно неплатежеспособно, все три показателя ликвидности не соответствуют норме.

При анализе финансового состояния предприятия необходимо знать запас его финансовой устойчивости (зону безопасности). С этой целью необходимо разбить все затраты предприятия на две группы: переменные и постоянные (см. табл. 1.2.10).

Постоянные затраты вместе с прибылью составляют маржинальный доход предприятия.

Таблица 1.2.10. Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости предприятия

Показатели	1997 г.	1998 г.	1999 г.
Выручка от реализации за минусом НДС, акцизов и др., в тыс. руб. Прибыль, тыс. руб. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. Сумма переменных затрат, тыс. руб. Сумма постоянных затрат, тыс. руб. Сумма маржинального дохода, тыс. руб. Доля маржинального дохода в выручке, % Порог рентабельности, тыс. руб. Запас финансовой устойчивости тыс. руб. %	4131 157 3974 2222 1752 1909 46,2 3792 33,9 8,2	5980 454 5526 3390 2136 2590 43,3 4933 1047 17,5	5951 528 5423 3218 2205 2733 45,9 4804 1147 19,3

Деление затрат на постоянные и переменные позволяет рассчитать порог рентабельности, т. е. сумму выручки, которая необходима для того, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но и не будет убытка. Рентабельность при такой выручке будет равняться нулю.

Рассчитывается порог рентабельности отношением суммы постоянных затрат в себестоимости продукции к доле маржинального дохода в выручке.

Порог рентабельности:

1997 г.

1998 г.

1999 г.

Запас финансовой устойчивости (ЗФУ).

1997 г.

1998 г.

1999 г.

Как показывает расчет в 1997 году надо было реализовать продукции на сумму 3792 тыс. руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка составила 4131 тыс. руб., что выше порога рентабельности на 339 тыс. руб. или на 8,2 %. Это и есть запас финансовой прочности. Если же выручка упадет ниже, то предприятие станет убыточным и обанкротится.

Запас финансовой прочности хотя и растет, но он еще довольно низкий.

Выводы:

Анализ производственной и финансовой деятельности предприятия показал, что предприятие находится в сложном финансовом положении.

Экономический кризис в стране, снижение покупательской способности населения нашли отражение и в работе данного предприятия. На предприятии имеет место снижение объемов производства по всей номенклатуре выпускаемой продукции, кроме хлеба. Снижается объем производства товарной продукции и производительности труда в сопоставляемых ценах. Рентабельность производства хотя и растет, но она явно недостаточна, за 1999 год она составила всего 8,9 %. При такой рентабельности объем прибыли составил всего 424 тыс. руб., из нее 254 тыс. руб. останется в распоряжении предприятия. Данный объем прибыли не обеспечивает расширенного воспроизводства на предприятии. Отсюда вывод: необходимо обновить и расширить ассортимент выпускаемой продукции.

Результаты хозяйственной и финансовой деятельности предприятия отражены в приложении на рис. 1, 3 – 6.

Г
лава 2. Технико-экономическое решение по внедрению новой продукции в производстве УО 68/4
2.1. Выбор конкурентной стратегии учреждения УО 68/4

Ясное представление о стратегических целях предприятия позволяет выделить наиболее существенные стороны деятельности конкурентов, затрудняющие своевременное и полное выполнение намеченных работ. Знание особенностей регулирования конкурентных отношений Законом РФ «О конкуренции и ограничении монопольной деятельности на товарных рынках» и учет реальной деятельности конкурентов является необходимым условием для правильной ориентации в рыночной среде. Действительно, ни одно предприятие не может достичь превосходства над конкурентами по всем коммерческим характеристикам товара и средствам его продвижения на рынке. Необходим выбор приоритетов и выработка стратегии, в наибольшей степени соответствующей тенденциям развития рыночной ситуации и наилучшим способом использующей сильные стороны деятельности предприятия.

Основные стратегии, на основе которых реализуются конкурентные отношения между предприятиями, – это следующие:

-Стратегия снижения себестоимости продукции.

-Стратегия дифференциации продукции.

-Стратегия сегментирования рынка.

-Стратегия внедрения новшеств.

-Стратегия немедленного реагирования на потребности рынка.

К сожалению, в связи с экономическим кризисом в стране учреждение УО 68/4 не может использовать ни одну из стратегий в полном объеме, разве что, за исключением стратегии снижения себестоимости и повышения качества продукции

При разработке этой стратегии следует учитывать ряд факторов.

Важнейшим фактором, влияющим на рентабельность, является доля на рынке.
Количественная зависимость этих величин состоит в том, что для каждых 10% роста доли на рынке рентабельность увеличивается на 3,5%.

Вторым существенным фактором, влияющим на прибыль, является качество
продукта. Исследования по­казывают, что высокое качество надежнейшая гарантия поддержания высокой доли на рынке (заметим особо: именно качество, а не низкие из­держки производства). Оптимальным вариантом считает­ся тот, при котором высокая доля на рынке сочетается с высоким качеством и дифференциацией (разнообразием) продукта. Оба показателя – доля на рынке и качество продукта – могут, как взаимно замещать, так и дополнять друг друга. Низкое качество, например, отчасти компен­сируется высокой долей на рынке, и это позволяет поддер­живать прибыль на достаточно высоком уровне. Лучшее же качество по сравнению с конкурентом может несколь­ко компенсировать потери, связанные с низкой долей на рынке. Важно иметь в виду, что оптимальное сочетание высокого качества с большой долей на рынке достигается и большинстве случаев в долгосрочном периоде. В выиг­рышном положении здесь оказываются предприниматели, выступающие лидерами в ценах или в низких издержках.

Существует определенная зависимость между качеством продукта и
средствами, затраченными на мар­кетинг.
При плохом качестве нет смысла тратить средства на маркетинг. Рентабельность зависит от взаимодействия качества продукта и доли за­трат на маркетинг в общем объеме продаж. Высокое ка­чество продукта гарантирует высокую прибыль даже при минимальных затратах на маркетинг (порядка 6% от обо­рота). Более того, увеличение этих затрат лишь незна­чительно влияет на прибыль. Не имеет смысла вклады­вать в маркетинг более 11% стоимости общего объема продаж, поскольку это приводит даже к уменьшению при­были предприятия. Ну, а с продуктом низкого качества вовсе не стоит расширять мероприятия по маркетингу.

Прибыль предприятия находится в определенной зависимости от размеров предприятия.
Большую при­быль имеют крупные предприятия, занимающие стратегические зоны хозяйствования. В худ­шем положении находятся, как правило, средние пред­приятия. Малые же предприятия, напротив, показывают обычно хорошие результаты. Их преимущество покоится на возможности обеспечивать специализированными про­дуктами сравнительно узкие рыночные ниши.

Прибыль предприятия зависит от комбинации доли на рынке с затратами на научные исследования и разработки.
Практическая деятельность многих предприятий в рыночной экономике показывает, что в большинстве случаев толь­ко предприятия, имеющие большую долю на рынке, мо­гут вкладывать средства в научные разработки, получая от этого весомую отдачу. Расчеты показывают, что если компания расходует на НИОКР более 3% оборота, то она работает с уровнем рентабельности порядка 26%. Опре­деляющее значение показателя доли на рынке для рента­бельности предприятия заключается в том, что даже при сокращении затрат на НИОКР уровень рентабельности снижается меньше (примерно до 22%), чем при сокраще­нии доли на рынке (до 17%). Поэтому предпринимателю предпочтительнее занимать лидирующие позиции в качес­тве продукции, что ведет к высокой прибыли через уве­личивающуюся долю продаж на рынке.

2.2. Исследование рынка хлебопекарной продукции

Армавир – крупный агропромышленный центр Краснодарского края. Население Армавира – свыше 190 тыс. жителей. Это важный железнодорожный узел.

В городе есть несколько крупных машиностроительных заводов, комбинат искусственной подошвы, предприятия стройиндустрии, мебель­ный комбинат, крупные предприятия по переработке сельхозпродукции: масложиркомбинат, мясокомбинат, два хлебокомбината, кондитерская фабрика и др.

Недалеко от Армавира (в пределах 50 км) находятся два города – Новокубанск и Гулькевичи – и несколько крупных станиц (населением свыше 1-й тысячи человек).

Несмотря на то, что город имеет два хлебокомбината потреб­ность в хлебе обеспечена на 90 % (часть хлебопекарной продукции выво­зится за пределы города). Поэтому в городе за последние несколько лет открылось несколько минипекарен.

Учитывая потребности города в хлебе, в учреждении УО 68/4 была открыта в 1995 г. пекарня. При анализе хозяйственной деятельно­сти учреждения (раздел 1.2) было видно, что выпечка хлеба наиболее рентабельный вид производства.

При маркетинговом исследовании рынка г. Армавира и близлежащих районов было подмечено то обстоятельство, что обеспеченность го­рода макаронными изделиями недостаточна. Макаронные изделия произ­водят АО «Хлебопродукт», кондитерская фабрика. Они обеспечивают около 60 % потребности города в макаронной продукции. Остальная часть завозится из других районов.

Поэтому предлагаю открыть на предприятии УО 68/4 участок по производству короткорезанных макаронных изделий.

2.3. Технико-экономическое обоснование внедрения новой продукции в производство хлебопекарной продукции

Для расширения ассортимента выпускаемой продукции, увеличения объемов производства и прибыли предлагаю организовать производство короткорезанных макаронных изделий. Это производство возможно организовать на имеющихся производственных площадях.

Источником финансирования являются собственные средства. Это – начисления амортизации на основной капитал в сумме 70 тыс. руб. и отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия в сумме 10,5 тыс. руб.

Для организации производства короткорезанных макаронных изделий предлагается следующий план:

1. Разработка рабочего проекта по частичной реконструкции существующих помещений, инженерных коммуникаций и установке технологического оборудования.

2. Реконструкция и косметический ремонт помещения (общей площадью 40 м2
).

3. Закупка и отправка в город Армавир отечественного оборудования.

4. Монтажные, шефмонтажные и пусконаладочные работы, комплектация инженерным и вспомогательным оборудованием.

5. Подготовка производства, дальнейшее формирование рынка и выпуск первой партии короткорезанных макаронных изделий.

Количество станков, входящих в комплект оборудования для организации производства короткорезанных макаронных изделий, представлен в таблице 2.3.1.

Таблица 2.3.1. Комплект оборудования для производства короткорезанных макаронных изделий

№ пп.	Наименование оборудования	Количество
1 2 3 4 5 6 7	Пресс макаронных изделий (ПМИ) 80 кг/час Сушильный шкаф ЛМК – 05.00.00.000 Мукопросеиватель ручной Стеллаж для досушивания КМИ Стол рабочий Бункер расфасовочный Кассета	1 1 1 2 2 1 1

Основные характеристики комплекта технологического оборудования:

Производительность 640 кг/смена

Рекомендуемая площадь 40 м2

Температура в помещении, не менее 20 0
С

Рекомендуемая численность 3 человека

Установленная мощность 29 кВт

Сортамент готовой продукции вермишель, лапша, ракушки,

гребешки и др.

Капитальные затраты на организацию производства представлены в таблице 2.3.2.

Расчет объемов производства:

Производительность линии макаронных изделий на предприятии составляет – 640 кг макаронных изделий в смену, режим работы на предприятии – двухсменный, следовательно, производительность макаронных изделий в сутки – 1280 кг.

В году 260 рабочих дней, тогда выпуск макаронных изделий в год при коэффициенте использования оборудования равном 0,95 составит:

Таблица 2.3.2. Смета капитальных затрат на производство короткорезанных макаронных изделий

Наименование затрат	Величина затрат, в тыс. руб.
Основное оборудование Переоборудование помещений, косметический ремонт (общей площадью 40 м2 ) Разработка проекта по привязке оборудования к строительным элементам оборудования Монтаж и наладка оборудования Прочие непредвиденные расходы	53,0 9,0 6,5 5,0 7,0
Итого капитальных затрат	80,5

Расчет прямых затрат:

Материалы:

На 1 кг макаронных изделий расходуется:

Мука высшего сорта 1,06 2 р 94 к = 3 р 12 к

Соль 0,011 0 р 60 к = 0 р 01 к

Вода 0,367 0 р 11 к = 0 р 04 к

Итого 3 р 17 к

Зарплата основных производственных рабочих:

Предполагается, что линию будут обслуживать три человека. Дневная тарифная ставка – 17 р 07 к, зарплата на суточный объем – 51 р 20 к.

Зарплата на 1 кг продукции

Отчисления МВД – 50 %, тогда отчисления на 1 кг продукции

Калькуляция себестоимости 1 кг макаронных изделий представлена в таблице 2.3.3, а основные результаты реализации проекта по выпуску короткорезанных макаронных изделий в таблице 2.3.4.

Таблица 2.3.3. Калькуляция себестоимости, оптовой и отпускной цены короткорезанных макаронных изделий

Наименование статьи расходов	Стоимость, в руб. и коп.
Сырье и материалы Транспортные расходы Зарплата основных производственных рабочих Отчисления от зарплаты, 50 % Общецеховые расходы Общепроизводственные расходы Производственная себестоимость Внепроизводственные расходы Полная себестоимость Прибыль Оптовая цена НДС (налог на добавленную стоимость) 10 % Отпускная цена	3 – 17 0 – 21 0 – 08 0 – 04 0 – 12 0 – 37 3 – 99 0 – 02 4 – 01 0 – 49 4 – 50 0 – 45 4 – 95

Таблица 2.3.4. Технико-экономические показатели реализации проекта производства короткорезанных макаронных изделий

Наименование показателя	Единица измерения	Величина показателя
Готовая продукция, всего Цена изделия Объем реализации Себестоимость Рентабельность Прибыль в том числе в распоряжении предприятия Погашение кредита Капитальные вложения в том числе за счет собственных средств за счет федерального бюджета Дополнительное количество рабочих мест Срок окупаемости проекта	тонн руб./кг тыс. руб. тыс. руб. % тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. чел. лет	316,16 4,50 1423 1268 12 155 93 – 80,5 80,5 – 6 0,9

2.4. Финансовый план

Свободный финансовый план призван обеспечить взаимоувязку расчетов, представить их в стоимостном выражении.

Финансовый план состоит из трех частей:

1. Свободный прогноз доходов и расходов.

2. Прогноз денежной наличности.

3. Свободный баланс активов и пассивов предприятия.

1.

Свободный прогноз доходов и расходов.

Этот прогноз делается на первые два года, так как проект предполагается осуществить в первой половине 2000 г. с началом работы со II полугодия (табл. 2.4.1).

Таблица 2.4.1. План доходов и расходов

Показатели	2000 год						2001 год
	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
Выручка от реализации Себестоимость реализованной продукции Валовая прибыль Текущие расходы: расходы по реализации общие расходы Прибыль от основной деятельности Прочие доходы Прочие расходы Прибыль до уплаты налога Налог на прибыль Чистая прибыль	93 98 5 2 – 3 – – 3 1,3 1,7	119 105 14 1 – 13 – – 13 5,5 7,5	118 104 14 1 – 13 – – 13 5,5 7,5	118 104 14 1 – 13 – – 13 5,5 7,5	118 104 14 1 – 13 – – 13 5,5 7,5	118 104 14 1 – 13 – – 13 5,5 7,5	1423 1261 162 7 – 155 – – 155 65 90

2. Прогноз денежной наличности.

Главная задача проверить синхронность поступления и расходования денежных средств. Для осуществления этого проекта кредиты не привлекались. План поступлений и выплат наличных денег представлен в табл. 2.4.2.

Таблица 2.4.2. План поступлений и выплат

Показатели	2000 год						2001 год
	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь
Денежные поступления Продажи за наличные Поступления по счетам к оплате Другие источники Денежные расходы: Производственные расходы Текущие расходы Капитальные затраты Прочие расходы (выплаты, налоги на прибыль) Рост (уменьшение) наличных средств Денежные средства на начало года на конец года	93 – 93 – 98 2 – – 3 – 3	119 – 119 – 105 1 – – 13 3 16	118 – 118 – 104 1 – 12,3 0,7 16 16,7	118 – 118 – 104 1 – – 13 16,7 29,7	118 – 118 – 104 1 – – 12 29,7 41,7	118 – 118 – 104 1 – 16 – 3 41,7 38,7	1423 – 1423 – 1261 7 – 65 90 38,7 128,7

3. Балансовый план активов и пассивов предприятия на 31 декабря 2000 г.

Представлен в табл. 2.4.3.

Таблица 2.4.3. Балансовый план активов и пассивов

.Показатели	Сумма, тыс. руб.
Активы Ликвидные активы в том числе денежные средства счета к получению запасы готовой продукции запасы сырья и материалов оборудование амортизация	38,7 40,0 22,4 10,0 53,0 5,3
Итого активов	169,4
Пассивы и собственный капитал Краткосрочные обязательства, всего: в том числе текущие обязательства счета к оплате Долгосрочные обязательства Собственный капитал, всего в том числе взносы партнеров нераспределенная прибыль	46,5 112,4 – 10,5 10,5
Итого пассивов и собственного капитала	169,4

Проведем анализ безубыточности проекта. Для этого определим порог рентабельности, т. е. точку безубыточности производства.

Порог рентабельности можно определить графически и аналитически.

Графический метод.

В прямоугольной системе координат строится график зависимости себестоимости и дохода от количества единиц выпускаемой продукции. По вертикали откладываются данные о себестоимости и доходе, по горизонтали – количество единиц продукции. Прямая ОА выражает получаемый доход, прямая СВ – затраты на производство. В точке критического объема К нет ни прибыли, ни убытка. Справа от точки К – область чистых прибылей, слева чистых убытков.

Аналитический метод

определения порога рентабельности.

Определяем предельную величину физического объема продукции по формуле:

где

Qкр
– объем производства продукции в критической точке

Р
– цена единицы продукции

V
– удельные переменные затраты на единицу продукции

С
– постоянные расходы

Чтобы определить критический объем выпуска продукции в денежном выражении, необходимо цену умножить на критический объем

4,50 ´ 136000 = 612 тыс. руб.

Следовательно, при объеме реализации продукции в сумме 612 тыс. руб. не будет ни прибылей, ни убытков.

В нашем случае запланированный объем продукции в денежном выражении равен

4,5 316,160 = 1423 тыс. руб.

что превышает критический объем выпуска более чем в 2 раза.

2.5. Экономические результаты внедрения мероприятия

По результатам внедрения новой продукции можно сделать следующие выводы:

-расширяется активность предприятия, которое использует собственные накопления не только для поддержания и развития основного бизнеса, но и направления их на освоение нового вида продукции, создание нового производства. Объем выпуска новой продукции (макаронных изделий) в 2000 г. составит 684 тыс. руб., а в 2001 г. – 1423 тыс. руб.;

-увеличивается объем товарной продукции. Так, в 2000 г. планируется, что с учетом динамики выпуска традиционной и выпуска внедренной продукции объем товарной продукции достигнет 7124 тыс. руб., а в 2001 г. – 8897 тыс. руб. (см. приложение рис. 7);

-существенно увеличится прибыль предприятия. Так, в 2000 г. с учетом динамики выпуска традиционной и выпуска внедренной продукции планируется величина валовой прибыли 599 тыс. руб., балансовой прибыли – 522 тыс. руб. В 2001 г. валовая прибыль составит 833 тыс. руб., а балансовая – 702 тыс. руб. (см. приложение рис. 8);

-рентабельность предприятия составит в 2000 г. 8,4 %, в 9,4 %(см. приложение рис. 9);

Кроме этого также необходимо учесть социальный фактор – на предприятии увеличивается количество рабочих мест, что способствует уменьшению количества безработных и выполнению Федеральной целевой программы содействия трудовой занятости осужденных к лишению свободы.

Доля макаронной продукции в общем объеме выпуска достаточно велика (см. приложение рис. 2). Если считать, что основной вид деятельности предприятия Учреждения УО 68/4 производство непродовольственных товаров, то окажется что доля неосновных товаров (хлеба и макаронных изделий) в общем объеме выпуска составляет 52 %.

Г
лава 3. Специальный раздел

Укрупненная блок-схема алгоритма решения на ЭВМ задачи освоения на предприятии новых видов продукции

Описание работы алгоритма (см. блок-схему рис.4):

1. Производится анализ состояния предприятия, определяются основные экономические показатели деятельности предприятия.

2. Производится анализ показателей, и на его основе делается характеристика состояния предприятия. Эта характеристика оценивается на предмет, требует ли состояние предприятия улучшения или нет.

3. Если улучшения не требуется, то работа ЭВМ заканчивается – переход к п. 11.

4. Если улучшение требуется, то производится выбор новой продукции или услуг, которые может изготавливать (выполнять) предприятие.

5. Выполняются маркетинговые исследования,

6. Определяется потребность в товаре (услуге), если потребности в товаре (услуге) нет, то производится нового товара (переход к п. 4).

7. Если потребность в товаре есть, то производится налаживание выпуска новой продукции или услуги, обычно небольшой пробной партии.

8. Производится характеристика состояния предприятия после внедрения новой продукции или услуги. Выявляется, произошло ли улучшение состояния предприятия после внедрения или нет. Если нет, то производится выбор новой продукции или услуги (переход к п. 4).

9. Если улучшение есть, то проводятся мероприятия по увеличению объема производства, по завоеванию рынка и продвижения товаров на рынок.

10. После проведения мероприятий по п. 9 производится завершение работ по внедрению новой продукции.

11. Окончание работы алгоритм.

Заключение

Подводя итоги данного дипломного проекта можно сделать следующие выводы о работе предприятия УО 68/4.

Анализ производственной и финансовой деятельности предприятия показал, что предприятие находится в сложном финансовом положении.

В рыночных условиях важное значение приобретает формирование сбытовой политики предприятия, от эффективности которой зависит его благосостояние, социальное и производственное развитие.

На основе проведенного анализа можно сделать следующие выводы.

-предприятие Учреждения УО 68/4 переживает те же трудности, что и большинство предприятий страны;

-организация производственно-сбытовой деятельности предприятия учреждения УО 68/4 имеет ряд специфических особенностей по сравнению с коммерческими организациями других ведомств и организационно-правовых форм;

-ассортимент выпускаемой продукции довольно широкий, однако объемы производства постоянно сокращаются, за исключением хлеба. Так, объем товарной продукции в натуральном выражении в 1999 году по сравнению с 1997 годом по некоторым позициям сократился более чем в 2 раза. Например, число выпускаемых стеновых блоков уменьшилось с 88,7 тыс. шт. до 24,9 тыс. шт., банок металлических с 695,9 тыс. шт. до354,5 тыс. шт. Зато увеличилось производство хлеба с 623,1 тыс. булок до 988,6 тыс. булок;

-цены на продукцию постоянно растут, что отражается на величине объема продаж. За исследуемый период, например, цена на блоки стеновые выросла с 2,083 руб. до 3,0 руб. (в 1,44 раза), цена на куртки утепленные выросла с 142руб. до 200 руб. (в 1,41 раза). Однако на величину сбыта продукции оказывает влияние и общая экономическая нестабильность в стране, кризис платежеспособности потребителей;

-рентабельность производства хотя и растет, но она явно недостаточна, за 1999 год она составила всего 8,9 %. При такой рентабельности объем прибыли составил всего 424 тыс. руб., из нее 254 тыс. руб. останется в распоряжении предприятия. Данный объем прибыли не обеспечивает расширенного воспроизводства на предприятии;

-растет дебиторская задолженность: на начало 1997 г. она была 781 тыс. руб., на конец 1999 г. – 3619 тыс. руб., т. е. в 4,6 раза при росте объема товарной продукции в действующих ценах на 36,9 %. Увеличение дебиторской задолженности ведет к замедлению оборачиваемости оборотных средств.

-на предприятии не проводится систематический сбор и анализ рекламных материалов конкурентов, отсутствуют рекламные подразделения, способные обеспечить грамотный и систематический подход к работе по организации комплексных рекламных мероприятий.

На основании выявленных недостатков в работе учреждения УО 68/4 в данном дипломном проекте предлагается ряд рекомендаций их по устранению и стабилизации деятельности предприятия. Это – диверсификация производства – разработка и внедрение в производство такого нового вида продукции, на который спрос был бы возрастающим по сравнению с традиционной продукцией. А именно: для расширения ассортимента выпускаемой продукции, увеличения объемов производства и прибыли предлагается организовать производство короткорезанных макаронных изделий. Это производство возможно организовать на имеющихся производственных площадях.

Источником финансирования являются собственные средства. Это – начисления амортизации на основной капитал в сумме 70 тыс. руб. и отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия в сумме 10,5 тыс. руб.

Для организации производства короткорезанных макаронных изделий предлагается следующий план:

1. Разработка рабочего проекта по частичной реконструкции существующих помещений, инженерных коммуникаций и установке технологического оборудования.

2. Реконструкция и косметический ремонт помещения (общей площадью 40 м2
).

3. Закупка и отправка в город Армавир отечественного оборудования.

4. Монтажные, шефмонтажные и пусконаладочные работы, комплектация инженерным и вспомогательным оборудованием.

5. Подготовка производства, дальнейшее формирование рынка и выпуск первой партии короткорезанных макаронных изделий.

Организация производства короткорезанных макаронных изделий позволит:

-выпустить новой продукции (макаронных изделий) в 2000 г. на сумму 684 тыс. руб., а в 2001 г. – 1423 тыс. руб.;

-увеличить объем товарной продукции в 2000 г. до величины 7124 тыс. руб., а в 2001 г. – 8897 тыс. руб.;

-увеличить прибыль предприятия, так в 2000 г. планируется получить валовой прибыли на сумму 599 тыс. руб., балансовой прибыли – 522 тыс. руб. В 2001 г. валовая прибыль составит 833 тыс. руб., а балансовая – 702 тыс. руб.;

-рентабельность предприятия составит в 2000 г. 8,4 %, в 9,4 %;

-также на предприятии увеличивается количество рабочих мест на 6.

Хотелось бы думать, что предложенные рекомендации помогут предприятию УО 68/4 изменить свою работу и улучшить экономические показатели.

Используемые источники

Нормативные акты:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. – М.: Изд. группа ПРИОР – СТРИКС, 1996.

2. Закон Российской Федерации «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде решения свободы».

3. Федеральная целевая программа содействия трудовой занятости осужденных к лишению свободы на период до 2000 г., № 454 от 8 октября 1996 г.

4. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

5. Закон РФ «О конкуренции и ограничении монопольной деятельности на товарных рынках»

6. Федеральный закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 г. № 2118-1 с изменениями на 21.07.97 г.

7. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 октября 1994 г. № 1138 «Порядок планирования и финансирования деятельности казенных предприятий (фабрик, хозяйств)».

Литература:

1. Алимова Т. Диверсификация деятельности малых предприятий. Вопросы экономики. 1997. № 6. с. 130 – 137.

2. Архипов В., Ветошнова Ю. Стратегии выживания промышленных предприятий. Вопросы экономики. 1998. № 12. с. 139 – 142.

3. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. Учебник для вузов. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 414 с.

4. Балабонов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 1994. – 323 с.

5. Барнгольц С. Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. М.: Финансы и статистика, 1999. – 425 с.

6. Дембинский Н. В. Анализ экономики промышленного предприятия. Минск: Беларусь, 1998. – 280 с.

7. Дембинский Н. В. Вопросы теории экономического анализа. М.: Финансы, 1998. – 235 с.

8. Каракоз И. И., Самборский В. И. Теория экономического анализа. Киев: Выща школа, 1997. – 225 с.

9. Козлова О. И. и др. Оценка кредитоспособности предприятия. М.: АО «АРГО», 1995. – 143 с.

10. Козырев В. М. Основы современной экономики: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 368 с.

11. Котлер Ф. Основы маркетинга. М.: Прогресс, 1992. – 704 с.

12. Кравченко Л. И. Анализ финансового состояния предприятия. Минск: ПКФ «Экаунт», 1997. – 400 с.

13. Курс экономики: Учебник. – 2-е изд., доп. / Под ред. Б. А. Райзберга. М.: ИНФРА-М, 1999.

14. Михайлова-Станюта И. А. и др. Оценка финансового состояния предприятия. Минск: «Навука I тэхнiка», 1996. – 243 с.

15. Мамедов О.Ю. Современная экономика. М.: Феникс, 1996.

16. Моисеева Н. К., Анискин Ю. П. Современное предприятие: конкурентноспособность, маркетинг, обновление. Внешторгиздат, 1997. – 340 с.

17. Основы экономической теории. Учеб. пособие / Под ред. Камаева В. Д. М.: Издательство МГТУ им. Н. Э. Баумана, 1997.

18. Панков Д. А. Современные методы анализа финансового положения. Минск: ООО «Профит», 1995. – 300 с.

19. Пунин Е. М. Маркетинг, менеджмент и ценообразование на предприятии. М.: Международные отношения, 1999. – 570 с.

20. Раицкий К. А. Экономика предприятия. Учебник для вузов. – М.: Маркетинг, 1999. – 693 с.

21. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. – Минск: ИП «Экоперспектива», 1997. – 484 с.

22. Сажина М. А., Чибриков Г. Г. Экономическая теория. Учебник для вузов. М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА М, 1998.

23. Справочник директора предприятия / Под ред. М. Г. Лапусты. Изд. 3-е, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 784 с.

24. Справочник по функционально-стоимостному анализу. / Под ред. Карпунина М. Г. и Майданчика Б. И. М.: Финансы и статистика, 1999. – 158 с.

25. Тамашевич В. И., Теслюк И. Е. и др. Оценка кредитоспособности предприятия. Минск: БГЭУ, 1992. – 380 с.

26. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга. – М.: Финансы и статистика, 1997.

27. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. – М., ИНФРА-М, 1998. – 343 с.

28. Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия. Пер. с нем. / Под ред. А. Г. Поршнева. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 511 с.

29. Уткин Э. А. Экономика, рынок, предпринимательство. М.: Финансы и статистика, 1998. – 225 с.

30. Экономический анализ деятельности предприятия. / Под ред. Н. В. Дембинского. Минск: Вышейшая школа, 1995. – 347 с.

[1]
В нем указывают каналы распределения продукции, объем продаж и цены на продукт на внутреннем и внешних рынках; условия оплаты за продукцию; ве­личину запаса готовой продукции на складе и время задержек платежей за реализацию продукции.