Разработка общего бюджета промышленного предприятия 2

Федеральное агентство по образованию

Южно-Уральский государственный университет

Факультет права и финансов

Кафедра «Экономика и управление проектами»

Курсовой проект

По курсу: Планирование на предприятии

«Разработка общего бюджета промышленного предприятия»

вариант №19

Выполнил: студент группы №566

Насонова Э.Р.

Принял__________В.М. Новосад

Челябинск

2009

Оглавление:

Введение………………………………………………………………………………...4

Глава 1.Контроль исполнения сводного бюджета…………………………….6

1.1. Общее понятие системы контроля исполнения бюджета…………………...6

1.2. Центры ответственности системы внутреннего контроля…………………..6

1.3. Службы аппараты управления как объекты контроля……………………...10

1.4. Контроль исполнения бюджета структурными подразделениями………...15

Выводы…………………………………………………………………….. ……...15

Глава 2.Разработка общего бюджета промышленного

предприятия………………………………………………………….............. 17

2.1. Исходные данные для 19 варианта………………………………… ……….17

2.2. План реализации………………………………………………………………17

2.3. План производства и переходящих запасов готовой продукции.................18

2.4. План потребности в сырье и материалах…………………………………... 19

2.5. План закупки и переходящих запасов сырья и материалов………..............19

2.6. План прямых затрат на производство и расходов по переделу……………20

2.7. План цеховой себестоимости продукции……………………………………23

2.8. План общехозяйственных и коммерческих расходов………………………23

2.9. План полной себестоимости продукции………………………….................26

2.10.План реализации готовой продукции кассовым методом………... ……....27

2.11.План полной себестоимости реализации продукции « по оплате»……….28

2.12.Бюджет доходов и расходов………………………………………................30

2.13.План прибылей и убытков…………………………………………...............32

2.14.План расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость……….32

2.15.Бюджет ДДС………………………………………………………….............34

2.16.Бюджет по балансовому листу……………………………………………... 36

Глава 3.Анализ планируемого состояния хозяйствующего субъекта…….41

3.1.Горизонтальный и вертикальный анализ активов предприятия……………42

3.2.Система показателей и методика оценки ликвидности и платежеспособности…………………………………………………………………………………..44

3.3.Оценка динамики финансовой устойчивости………………………………..47

Вывод……………………………………………………………………….............49

Заключение…………………………………………………………………………50

Библиографический список……………………………………………….............51

Введение:

Разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов)

является важнейшей составляющей планово-аналитической работы компаний. Бюджетирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их реальным осуществлением.

На сегодняшний день в большинстве российских компаний отсутствуют базовые элементы сквозного управленческого планирования, притом, что технология бюджетного процесса весьма существенно варьируется с учетом отраслевой специфики предприятия.

Наиболее остро проблема внедрения эффективного механизма планирования стоит перед промышленными предприятиями.

«Сквозное» управленческое планирование требует ведения эффективного управленческого учета и планирования движения товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия на всех стадиях финансового цикла.

Планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления предприятием, обеспечивающего точной, полной и своевременной информацией высшее руководство. В бюджете предприятия находят свое отражение результаты планирования и контроля в виде плановых, ожидаемых и фактических данных и отклонение фактических показателей от плановых. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития промышленного предприятия в условиях конкуренции и нестабильности, анализируется и контролируется работа предприятия. Поэтому бюджет служит важным инструментом руководства при разработке мероприятий по достижению целей предприятия.

Бюджет представляет собой, выраженные в конкретных показателях цели, фактические результаты реализации управленческий решений, отклонения от запланированных результатов. Его так же можно определить как процесс принятия решений, с помощью которого предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов.

Целью выполнения курсового проекта является разработка общего бюджета промышленного предприятия, а также закрепление теоретических знаний по курсу «Планирование на предприятии» с использованием методики бюджетирования.

Объектом курсового проекта является условный трубопрокатный завод, состоящий из двух цехов, каждый цех производит только один вид продукции с использованием одного вида сырья.

В главе 1 рассматриваются и исследуются вопросы, связанные с системой контроля исполнения сводного бюджета предприятия в течение бюджетного периода. Дается понятие системы внутреннего контроля исполнения сводного бюджета. Объясняется, какую роль в системе внутреннего контроля играет планирование и оценка деятельности подразделений- центров ответственности; происходит знакомство с системой внутреннего документооборота в процессе контроля исполнения бюджетных заданий подразделений со стороны служб управления предприятия; дается представление о принятии специальных управленческих решений, а также рассматриваются основные технологии, применяемые в оперативном управлении предприятием.

В главе 2 рассчитывается и выполняется в соответствии с вариантом общий бюджет предприятия, представляющий собой систему планов и смет, связывающих операционную и финансово-инвестиционную деятельность предприятия и отражающих изменение его финансово-экономического состояния за плановый период.

В главе 3 делается анализ планируемого финансового состояния на конец бюджетного (планового) периода, делаются выводы и даются рекомендации по эффективному управлению средствами и источниками их образования.

И, наконец, в заключении делаются выводы по работе в целом.

Глава 1.Контроль исполнения сводного бюджета.

1.1. Общее понятие системы контроля исполнения бюджета.

Система внутреннего контроля исполнения бюджета- это структура формальных и/или неформальных процедур для анализа и оценки эффективности управления ресурсами, затратами, обязательствами компании, сравнение объемов и затрат с бюджетными стандартами и избежание чрезмерных расходов). А это:

- текущее принятие управленческих решений в течение всего бюджетного периода структурными подразделениями – объектами планирования или центрами ответственности предприятия.

-поступление от центров ответственности соответствующим управленческим службам соответствующей информации о ходе выполнения бюджетного задания;

- анализ текущей информации о выполнении бюджета и подготовка рекомендаций высшему руководству по корректировке оперативной деятельности.

Контроль исполнения бюджета осуществляется самими подразделениями, отвечающими за выполнение бюджетного задания, управленческими службами, ответственными за разработку тех или иных показателей сводного бюджета.

Управленческие службы на основе анализа текущей информации разрабатывают рекомендации высшему должностному лицу компании, ответственному за бюджет для централизованной корректировке оперативной деятельности подразделений.

1.2. Центры ответственности системы внутреннего контроля.

Для управления бюджетами необходимо:

- определить набор служб и должностных лиц
(руководителей и специалистов) различного уровня управления, ответственных за все этапы составления, согласования, утверждения, оценки исполнения и контроля бюджетов в компании.

-распределить между ними функции и должностные обязанности,
сферы

компетенции и ответственности.

- определить должностное лицо
в компании, на которое будет возложена ответственность за окончательное решение по всем вопросам.

- установить порядок взаимодействия
между различными службами одного уровня управления и между службами различных уровней управления для бюджетного документооборота.

- закрепить в системе внутренних нормативных документов
компании (положениях, приказах и должностных инструкциях) распределение функций, обязанностей и полномочий.

Распределение ответственности за выполнение различных подбюджетов

определяется существующей на предприятии организационной структурой

и системой управления, то есть:

- распределением функциональных обязанностей различных структурных подразделений по обеспечению хозяйственной деятельности компании

-регламентом соподчиненности и координации различных подразделений предприятия

Планирование, учет и контроль -
это система, которая оценивает планы и действия по каждому центру ответственности.

Если ЦФО представляет собой крупное структурное подразделение, то на нижнем уровне управления бюджетами может формироваться свой собственный аппарат управления. Это в случае планирования по принципу «снизу вверх», первоначальные варианты бюджетов разрабатываются самими структурными подразделениями.

Если речь идет о небольшом подразделении, все функции по составлению, согласованию и обработке бюджетов могут быть возложены на одного из специалистов планово-экономического отдела или специалиста бухгалтерии. Если ЦФУ или МВЗ сформирован на базе существующих структурных подразделений и составляет отдельные виды операционных бюджетов, то

разработкой бюджетов здесь скорее всего будет заниматься кто-то из выделенных и обученных специалистов, либо специально обученные уполномоченные сотрудники ПЭО или других экономических служб.

В крупной и средней компании, в крупном филиале или структурном подразделении, а также на уровне предприятия или компании в целом предстоит решить вопрос о том, что лучше: поручить какому-то из структурных подразделений определенные функции и операции по бюджетированию или создать новое структурное подразделение, которое будет заниматься бюджетированием.

Все центры ответственности можно классифицировать следующим образом:

1. Центр управленческих затрат
– подразделение, руководитель которого ответственен за обеспечение наилучшего уровня услуг. Это наиболее приемлемо для административных департаментов предприятия, где трудно поддаются измерению как затраты, так и результаты.

2.Центр нормативных затрат
– подразделение, в котором руководитель ответствен за достиже­ние нормативного/планового уровня затратпо выпуску продук­ции/работ, услуг.

3.Центр доходов-
подразделение, руководитель которого в рамках выделенного бюджета ответствененза максимизацию дохода от продаж.
Ру­ководители таких подразделений не имеют полномочий ни по дополнительному (сверх бюджета) расходованию средств для привлечения дополнительных ресурсов, ни по варьированию це­нами реализации с целью максимизации прибыли.

4.
Центр прибыли
— этот центр ответственно­сти отличается от предыдущего расширением полномочий ру­ководителя: он имеет право варьировать затратами и ценами реализации с целью максимизации прибыли от операций.

5. Центр инвестиций
—
здесь при оценке эффективности дея­тельности включается процент на задействованный капитал. Целевой функцией, по которой оценивается эффективность деятельности ЦО является отдача на инвестированный капитал или при­быль за вычетом процента на задействованный капитал.

Все бюджетные показатели в разрезе центров ответственности делятся на:

1.централизованно устанавливаемые аппаратом управления;

2.устанавливаемые самими структурными подразделениями.

Ответственность за выполнение показателей несет соответствующий центр ответственности, поэтому оба указанных выше вида показателей называются «кон­тролируемыми» центром ответственности.

Виды бюджетных показателей,
относящихся к отдельному подразделению: контролируемые центром и не контролируемые.

1. В промежуточный (помесячный) отчет цент­ра ответственности контролирующей управленческой службе входят только контролируемые подразделением бюджетные па­раметры (как централизованные, так и устанавливаемые самим подразделением).

2. По централизованным бюджетным параметрам управлен­ческая служба либо глава аппарата управления в отношении центра ответственности обладает властными полномочиями.

Например, при превыше­нии сметы установленных административных расходов ГТЭУ может дать распоряжение бухгалтерии предприятия приостано­вить финансирование текущих расходов подразделения и т.п.

По параметрам, службы аппарата управления имеют лишь консультативные функции, а властные полномочия осуществляются строго в соответствии с линейным подчинением.

Например, первый вице-президент по экономике может дать рекомендации по корректировке уровня и структуры затрат производственных подразделений первому вице-президенту по производству, либо обратиться с соответствующей служебной запиской непосредственно к Президенту компании. Однако решение о корректировке показателей затрат могут принять лишь сам первый вице-президент по производ­ству, либо Президент компании.

3.Регламент принятия решений по контролю и корректиров­ке отдельных бюджетных показателей по различным центрам ответственности четко специфицируется внутренними норма­тивными актами предприятия, в первую очередь Положением опланировании.

4. «Двойной» контроль исполнения бюджета осу­ществляется в соответствии со статусом подразделения в рамках организационной структуры пред­приятия:

• структурные подразделения контролируют и принимают оперативные решения в рамках бюджетного задания по тем по­казателям, которые входят в их полномочия.

• в промежуточные отчеты подразделений входят только контролируемые центром ответственности показатели (как централизованные, так и на­ходящиеся в сфере полномочий подразделения);

• аппарат управления предприятиемимеетправо корректи­ровки политики подразделений только по централизованным показателям, входящим в бюджетное задание.

Следовательно, два направления контроля исполнения бюд­жета (управленческими службами и структурными подразделе­ниями) являются составными частями единой системы «сквоз­ного» внутреннего контроля.

1.3.Службы аппарата управления как объекты контроля исполнения бюджета

Структурные подразделения в течение бюджетного периода находятся в функциональном подчиненииразличных служб аппа­рата управления.

Система контроля управленческих служб складывается из:

- распределение функций между управленческими служба­ми по контролю исполнения бюджета;

-система внутреннего документооборота;

Важнейшим моментом внутренних положений должен являться перечень стандартных процедур, описывающий ежедневные функции в процессе сбора и анализа учетной информации, а также устанавливаю­щий ответственность за ненадлежащее исполнение этих функ­ций. Так, в частности для планово-экономического управле­ния это могут быть функции по своевременному занесению в единую базу данных предприятия необходимой учетной ин­формации по текущим затратам, для управления капитально­го строительства — проведение периодических внутренних ре­визий фактического расходования сметных сумм по строитель­но-монтажным работам и пр.

Как правило, распределение функций контроля между службами аппарата управления имеет место следующим об­разом:

• бухгалтерияпредприятия выполняет чисто расчетные фун­кции сбора и систематизации сводной плановой и фактичес­кой информации в течение бюджетного периода в рамках сис­темы комплексного нормативного учета. Производ­ственный отдел бухгалтерии занимается учетом производствен­ных затрат и калькуляцией себестоимости выпуска и учетом движения основных средств и материальных ресурсов, а фи­нансовый отдел — калькуляцией себестоимости реализации, учетом коммерческих расходов, движения денежных средств и расчетов.

• планово-экономический отдел —
зани­мается вопросами контроля исполнения смет текущих расходов по центрам ответственности, калькуляцией фактической себес­тоимости в разрезе отдельных видов продукции, аналитического учета фактических затрат в разрезе отдельных подразделений и видов продукции. Основной конт­рольной функцией ПЭУ является контроль исполнения производственной программы, а так же исполнения смет общехозяйственных расходов по подразделениям.

• отдел закупокконтролирует объемы, структуру и цены по заготовлению материальных ресурсов. Как пра­вило, управление закупок в качестве отдельной службы ап­парата управления целесообразно выделять только на очень крупных предприятиях.

• управление маркетинга и сбыта (УМиС) занимается конт­ролем объема и структуры сбыта, движения расчетов по реали­зованной продукции, уровнем коммерческих и сбытовых расхо­дов. Основной контрольной функцией УМиС является отслежи­вание графиков выполнения бюджетных заданий службой сбы­та по валовому объему реализации (выручке), физичес­кому объему продаж по видам продукции, денежным по­ступлениям за реализованную продукцию. На средних предпри­ятиях функции контроля сбыта берет на себя обычно планово-аналитический отдел;

• финансово-экономическое управление осуществляет контроль соблюдения финансовых нормативов предприятия и составляет промежуточные отчеты о движении денежных средств, а также ведет текущую деятельность по дополнительному привлечению средств (кредиты, эмиссия акций и пр.) Для нее центром ответ­ственности является предприятие в целом, так как финансовые нормативы (ликвидность, финансовая маневренность, чистый оборотный капитал, собственные оборотные средства) и движе­ние денежных средств относятся к предприятию как единой пла­ново-учетной единице.

- управление капитального строительства (УКС) следит за графиком освоения утвержденных смет в разрезе отдельных проектов капитальных вложений, то есть за деятельностью службыглавного инженера предприятия, занимающейся вопросами освоения капитальных вложений.

• отдел труда и заработной платы контролирует соблюде­ние нормативной сетки и утвержденного штатного расписания в разрезе отдельных производственных подразделений и адми­нистративных служб;

• планово-аналитический отдел следит за ходом исполне­ния сводного бюджета предприятия в целом и, при отсутствии в составе аппарата управления маркетинга и сбы­та, — за выполнением установленного бюджета продаж в на­туральном и стоимостном выражении.

Для осуществления контрольных функций управленчес­кие службы предприятия периодически в течение бюджет­ного периода (для квартального бюджета — раз в месяц) получают отчеты о текущем выполнении бюджетного зада­ния по подразделениям предприятия, занимаются сводом данных (составление сводных оперативных отчетов), анали­зом данных отчетов и разработкой корректив графика ис­полнения бюджета в разрезе подразделений.

Главным в регламенте работы управленческих служб являются стандартные процедуры деятельности. Они служат в качестве свода правил деятельности управленческих служб и струк­турных подразделений и порядка их взаимодействия с дру­гими службами и подразделениями. Стандартные процедуры определяют, что должна делать управленческая служба, когда, каки в какой форме.

Процедуры контроля исполнения бюджета:

- каждое управленческое решение должностного лица, связанное с движением товар­но-материальных и финансовых ценностей, должно быть зарегистрировано или задоку­ментировано;

- четкая спецификация внутреннего документооборота под­разделений компании (бизнес-процессы), включая ответ­ственность должностных лиц за перемещение документов внутри и передачу их в другие организации;

- формальное определение и документальное закрепление (на основе должностных инструкций) порядка деятельно­сти (действий) и взаимоотношений определенного круга работников организации по поводу планирования, орга­низации, регулирования, контроля, учета и анализа дея­тельности компании.

Эти процедуры позволяют своевременно выявлять возможные отклонения фактических показателей де­ятельности от бюджетных цифр и своевременно предотвращать несанкционированное бюджетным заданием расходование ма­териальных, финансовых и трудовых ресурсов предприятия.

1.4. Контроль исполнения бюджета структурными подразделениями.

Контроль исполнения бюджета со стороны самих структурных подразделений производится для двух основных целей.

Во-первых,руководителю структурного подразделения и вышестоящей службы необходимо самому располагать количественной информацией о выполнении бюджетного задания.

Контроль текущего выполнения бюджета необходим структурным подразделениям для анализа собствен­ных «слабых мест» и разработки эффективных способов уп­равления в рамках бюджетного задания. На осно­ве самоконтроля подразделение регулярно проводит экспресс-анализ собственной деятельности с целью выявления внут­ренних резервов повышения эффективности «входящих» в хозяйственную деятельность ресурсови «выходных» результатов их использования.

Во-вторых,
при взаимодействии подразделений в процессе хозяйственной деятельности компании ежедневно возникает масса ситуаций, по которым необходимо принимать согласован­ие управленческие решения. Оперативные управленческие решения влияют на фак­тические результаты деятельности обоих взаимодействующих подразделений. Каждое из подразделений подсчитывает, насколько эффектив­но принятие данного решения с точки зрения выполнения соб­ственного бюджетного задания.

Оперативное принятие управленческих решений возмож­но лишь на основе ежедневного мониторинга собственных бюд­жетных показателей.

Выводы:

При организации управления бюджетами прежде всего необходимо определить участников-субъектов бюджетного процесса. Предстоит установить, какое число уровней управления соответствует числу уровней консолидации бюджетов согласно применяемой на предприятии бюджетной системе (двух- и трехуровневые системы).

Необходимо разобраться с распределением функций между различными службами финансово-экономического блока и сферой их компетенции, позволяющей эффективно решать те или иные вопросы, связанные с бюджетированием.

Для эффективной постановки бюджетирования необходимо сосредоточить управление им на уровне компании в целом в одних руках, в одном структурном подразделении. Лучше создать для этого специализированное подразделение – отдел бюджетирования или полноценную финансовую службу.

Контроль за исполнением бюджетов с бюджетными прогнозами, выработка рекомендаций по устранению негативных тенденций, исправлению финансовой ситуации в компании или отдельном ЦФО являются важнейшей задачей бюджетного процесса.

В компании должны быть предусмотрены различного рода (административные, материальные) санкции за неисполнение распоряжений и указаний вышестоящих руководителей по организации и осуществлению бюджетных процессов.

Составление бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетным регламентом и по бюджетным форматам, утвержденным в компании. Исполнение бюджетов осуществляется одновременно с корректировкой бюджетов на следующие периоды.

Составление сводных бюджетов является функцией службы заместителя генерального директора компании по экономическим вопросам. Эта служба готовит также все материалы для заседаний бюджетного комитета, запрашивает при необходимости любую финансовую, бухгалтерскую и бюджетную информацию у ЦФО, выдает рекомендации руководству компании в отношении формирования финансовой и инвестиционной стратегии компании, по части направления инвестиций на те или иные проекты, ЦФО.

Служба заместителя генерального директора компании по экономическим вопросам делает представления руководству компании относительно возможных мер воздействия в отношении руководителей и специалистов ЦФО, отвечающих за бюджетирование, в случае ненадлежащего исполнения ими своих должностных обязанностей.

В бюджетировании каждая служба, каждый уровень управления, каждое структурное подразделение должны знать, что называется свои функции и обязанности, сферу полномочий и ответственности.

Грамотное распределение функций в бюджетировании одно из непременных условий эффективного бюджетного контроля и оптимизации финансовых показателей.

Глава 2. Разработка общего бюджета промышленного предприятия (на примере условного трубопрокатного завода).

2.1. Исходные данные для 19 варианта:

Промышленное предприятие состоит из двух производственных подразделений (цехов). Каждый цех производит только один вид продукции из одного вида материалов. Плановый объем продаж в натуральном выражении по трубе 1 составляет 111000 тонн, а трубы 2-18500 тонн.

2.2. План реализации:

Цель расчета: определить продажи в стоимостном выражении (без НДС).

Таблица № 2.1.

План продаж.

Наименование продукции	Объем продаж, т.	Цена, т.р./т.	Выручка, т.р.
Цех 1: Труба 1	87000	24	2088000
Цех 2: Труба 2	14500	29	420500
ИТОГО	2508500

Далее, планируем отгруженную продукцию, планируется отгрузка продукции в счет увеличения долговых обязательств покупателей перед предприятием

(в счет увеличения дебиторской задолженности) и рассчитывается отгрузка в счет уменьшения обязательств предприятия перед своими покупателями (кредиторская задолженность перед покупателями.

Таблица № 2.2.

План отгрузки, тн.

Наименование продукции	Продажа	Снижение КЗ	Увеличение ДЗ	Итого отгрузка
Цех 1: Труба 1	87000	4350	4350	95700
Цех 2: Труба 2	14500	725	725	15950
ИТОГО	101500	1750	1750	111650

2.3. План производства и переходящих запасов готовой продукции.

Определяем требуемый объем производства и схему усреднения стоимости

запасов и себестоимости производства для формирования себестоимости

отгружаемой продукции.

1. Определяем производственную программу на плановый период (учитываем запас на начало периода), так же переходящий запас готовой продукции на конец планового периода.

2. Рассчитываем себестоимость отгружаемой продукции (рассчитываем себестоимость производства товарной продукции /таб.№ 2.8./).

Таблица № 2.3.

План производства и переходящих запасов готовой продукции.

Вид продукции	Труба 1	Труба 2
Остаток на начало периода, т.	15000	5000
Стоимость остатков на начало периода, т.р.	255000	53500
Объем производства, т.	90270	17330
Себестоимость производства единицы продукции, т.р./т	12,7434	24,0994
Стоимость производства, т.р.	1150346,309	417642,0012
Объем отгрузки, т.	95700	15950
Себестоимость отгружаемых единиц продукции, т.р./т.	13,3499	21,0991
Стоимость отгрузки, т.р.	1277587,553	336530,0008
Остаток на конец периода, т.	9570	6380
Стоимость остатков на конец периода, т.р.	127758,7553	134612,0003

2.4. План потребности в сырье и материалах.

Определяем потребность в сырье и материалах, необходимых для производства продукции в плановом периоде.

Таблица № 2.4.

План потребности в материалах на производственную программу.

Подразделение	Материал	Расходный коэффициент	Объем производства, т.	Потребность в ресурсах, т.
Цех 1	заготовка углеродистая	1,08	90270	97491,6
Цех 2	штрипс листовой	1,2	17330	20796
По заводу	107600	118287,6

2.5.План закупки и переходящих запасов сырья и материалов.

Определяем необходимый объем закупки сырья и материалов и рассчитываем стоимость, по которой сырье и материалы планируется списывать в производство.

Таблица № 2.5.

План закупки и переходящих запасов сырья и материалов.

Вид сырья	Заготовка углеродистая	Штрипс листовой
Объем остатков сырья на начало периода, т.	300	200
Стоимость остатков сырья на начало периода, т.р.	3027	2658
Потребность на производственную программу, т.	97491,6	20796
Средняя себестоимость сырья, заданного в производство, т.р./т.	11,0969	18,9461
Стоимость сырья, заданного в производство, т.р.	1081856,862	394002,1752
Необходимая закупка, т.	98191,6	20946
Вагонная норма перевозки груза, т./вагон	50	30
Потребность в вагонах, шт.	1963,832	698,2
Скорректированная потребность в вагонах, шт.	1964	699
Итого закупка, т.	98200	20970
Цена сырья, т.р./т.	11,1	19
Стоимость закупки, т.р.	1090020	398430
Норма остатков сырья на складе, т	1000	350
Фактический объем остатков сырья на складе, т	1008,4	374
Средняя себестоимость сырья, заданного в производство, т.р./т.	11,0969	18,9461
Стоимость остатков сырья на конец периода, т.р./т.	11190,13802	7085,824846

2.6. План прямых затрат на производство и расходов по переделу.

Формируем данные для определения статей цеховой и полной производственной себестоимости продукции. При составлении опираемся на данные плана производства плана потребности в сырье и материалах и плана закупки и переходящих остатков сырья и материалов. Необходимо учесть факт возникновения возвратных отходов, стоимость которых следует вычесть из общей стоимости материалов при формировании себестоимости.

Таблица № 2.6.1.

Расчет себестоимости в разрезе прямых материальных затрат для Трубы 1

Наименование затрат	На годовую программу
	На единицу			На выпуск
	расходный коэффициент	себестоимость, т.р./т	стоимость, т.р./т	количество, т.	стоимость, т.р.
заготовка углеродистая	1,08	11,0969	11,9847	97491,6	1081856,862
Итого сырья и материалов	1,08	11,0969	11,9847	97491,6	1081856,862
Отходы:
концы и обрезки	0,0578	0,6	0,0347	5217,606	3130,5636
некондиция	0	3,565	0,0000	0	0
стружка	0,0009	0,28	0,0003	81,243	22,74804
шлак и окалина	0,0211	0,0823	0,0017	1904,697	156,7565631
угар	0,0002	0	0,0000	18,054	0
Итого отходов	0,08	-	0,0367	7221,6	3310,068203
Итого задано за вычетом отходов	1	-	11,9480	90270	1078546,794

Таблица №2.6.2.

Расчет себестоимости в разрезе прямых материальных затрат для Трубы 2

Наименование затрат	На годовую программу
	На единицу			На выпуск
	расходный коэффициент	себестоимость, т.р./т	стоимость, т.р./т	количество, т.	стоимость, т.р.
штрипс листовой	1,2	18,9461	22,7353	20796	394002,1752
Итого сырья и материалов	1,2	18,9461	22,7353	20796	394002,1752
Отходы:
концы и обрезки	0,2	0,6	0,12	3466	2079,6
некондиция	0	3,565	0	0	0
стружка	0	0,28	0	0	0
шлак и окалина	0	0,0823	0	0	0
угар	0	0	0	0	0
Итого отходов	0,2	0,12	3466	2079,6
Итого задано за вычетом отходов	1	17330	391922,5752

Необходимо отметить, что расходы по переделу включают в себя как прямые затраты, так и накладные общепроизводственные расходы. Согласно технологическому процессу на условном трубопрокатном заводе к прямым затратам по переделу относят газ природный и электроэнергию. Накладные расходы: затраты по заработной плате и отчисления на нее, расход вспомогательных материалов, амортизация основных средств, участвующих в переделе, хозяйственный инвентарь, текущие и капитальные ремонты, содержание основных средств, прочие цеховые расходы.

Таблица №2.7.

Смета затрат по переделу, тыс. руб.

Наименование затрат	Цех 1	Цех 2	По заводу
Газ природный, 1000 м3	8882,568	407,255	9289,82
Энергетические затраты:
электроэнергия, т.Квт*ч	16022,925	2098,663	18121,6
пар (Гкал)	558,43	124,65	683,08
Вода техническая, 1000 м.3	1719,35	2214,05	3933,4
кислород, м3	612,55	153,43	765,98
сжатый воздух, 1000 м3	4473,53	1070,13	5543,66
Итого энергозатрат	23386,785	5660,923	29047,7
Основная заработная плата	7808,2	6553,3	14361,5
Начисления на заработную плату	2030,132	1703,858	3733,99
Вспомогательные материалы	94,92	55,38	150,3
Амортизация основных средств	409,23	2422,09	2831,32
Хозяйственные принадлежности	2218,8	1418,88	3637,68
Текущие ремонты	8587,94	1161,48	9749,42
Капитальные ремонты	6745,4	248,74	6994,14
Содержание основных средств	6921,4	2290,56	9211,96
Прочие цеховые расходы	4714,14	3796,96	8511,1
Итого расходы по переделу	71799,515	25719,43	97518,9

2.7 План цеховой себестоимости продукции.

Определяем цеховую себестоимость производства продукции.

Исходными данными для формирования плана являются:

· стоимость сырья и материалов и возвратных отходов, списываемых в производство на выпуск продукции, тыс. руб. (таблицы 2.6.1 и 2.6.2);

· количество сырья и возвратных отходов, списываемых в производство на выпуск продукции (таблицы 2.6.1 и 2.6.2);

· расходы по переделу (таблица 2.7).

Таблица №2.8.

План цеховой производственной себестоимости.

Наименование статей затрат	Цех 1		Цех 2		Всего по заводу
	т.	т.р.	т.	т.р.	т.	т.р.
Всего сырья	97491,6	1081857	20796	394002,2	118288	1475859,037
Всего отходов	7221,6	3310,068	3466	2079,6	10687,6	5389,668203
Итого за вычетом отходов	90270	1078547	17330	391922,6	107600	1470469,369
Расходы по переделу	71799,52	25719,43	97518,941
Итого цеховая себестоимость	1150346	417642	1567988,31

2.8. План общехозяйственных и коммерческих расходов.

Разнесем общехозяйственные и коммерческие расходы для определения полной себестоимости продукции.

Общехозяйственные расходы (ОХР) связаны с обеспечением производственной деятельности, и не являются прямо связанными с производством определённого вида продукции. К таким расходам относятся:

-заработная плата административного персонала;

-начисление отчислений в государственные внебюджетные фонды (ЕСН);

-амортизация основных фондов;

-вспомогательные материалы;

-затраты на электроэнергию;

-налоги, включаемые в себестоимость продукции.

Коммерческие расходы (КР) связаны с обеспечением сбытовой деятельности, и не являются прямо связанными с производством определённого вида продукции. Именно по этому эти расходы иногда также могут объединены в группу накладных коммерческих расходов (общие коммерческие расходы). В рамках рассматриваемой задачи к КР относятся:

вспомогательные материалы;

товарно-экспедиторские расходы;

услуги железной дороги

реклама.

В данной работе приведены два метода распределения общехозяйственных и коммерческих расходов, являющихся наиболее простыми и распространенными:

-распределение накладных расходов пропорционально производству: применяется для расчета полной себестоимости продукции произведенной в плановом периоде (таблица 2.9.1.)

-распределение накладных расходов пропорционально отгрузке: предназначенные для формирования себестоимости отгруженной продукции (таблица 2.9.2.)

Таблица № 2.9.1.

Смета ОХР и КР: распределение пропорционально производству

Подразделение	Наименование статей	Показатель
Завод	Стоимость производства, т.р.	1567988,3099
	ОХР, т.р.	38812,7732
	КР, т.р.	7044,9400
Цех 1	Стоимость производства, т.р.	1150346,3088
	доля, %	73,3645
	ОХР, т.р.	28474,7852
	ОХР на единицу продукции, т.р./т.	0,3154
	КР, т.р.	5168,4829
	КР на единицу продукции, т.р./т.	0,0573
Цех 2	Стоимость производства, т.р.	417642,0012
	доля, %	26,6355
	ОХР, т.р.	10337,9880
	ОХР на единицу продукции, т.р./т.	0,5965
	КР, т.р.	1876,4571
	КР на единицу продукции, т.р./т.	0,1083

Таблица № 2.9.2.

Смета ОХР и КР: распределение пропорционально отгрузке.

Подразделение	Наименование статей	Показатель
Завод	Объем отгрузки, т.р.	2759350
	ОХР, т.р.	38812,7732
	КР, т.р.	7044,9400
Цех 1	Объем отгрузки, т.р.	2296800
	доля, %	83,23699422
	ОХР, т.р.	32306,58578
	ОХР на единицу продукции, т.р./т.	0,3376
	КР, т.р.	5863,996301
	КР на единицу продукции, т.р./т.	0,0613
Цех 2	Объем отгрузки, т.р.	462550
	доля, %	16,7630
	ОХР, т.р.	6506,1874
	ОХР на единицу продукции, т.р./т.	0,4079
	КР, т.р.	1180,9437
	КР на единицу продукции, т.р./т.	0,0740

2.9. План полной себестоимости продукции.

Калькулируем затраты на производство и реализацию продукции. В связи с тем, что изменение незавершенного производства (НЗП) при годовом планировании предсказать практически невозможно, предполагается, что его изменение на

конец периода равно нулю. Таким образом, соответствующие строки в расчете

калькуляции не заполняются. Результатом калькуляции является полная себестоимость продукции условного трубопрокатного завода по каждому из цехов и по заводу в целом.

Таблица № 2.10.

Калькуляция полной себестоимости готовой продукции

Наименование затрат	Цех 1		Цех 2		Завод
	себестоимость	стоимость	себестоимость	стоимость
Материал	11,9847	1081856,862	22,7353	394002,1752	1475859,037
Отходы	0,0367	3310,0682	0,12	2079,6	5389,6682
Итого задано за вычетом отходов	11,9480	1078546,7938	22,6153	391922,5752	1470469,3689
Расходы по переделу	0,7954	71799,515	1,4841	25719,426	97518,941
Цеховая производственная себестоимость	12,7434	1150346,3088	24,0994	417642,0012	1567988,3099
НЗП на начало периода	0	0	0	0	0
НЗП на конец периода	0	0	0	0	0
ОХР	0,3154	28474,7852	0,5965	10337,9880	38812,7732
КР	0,0573	5168,4829	0,1083	1876,4571	7044,9400
Полная себестоимость	13,1161	1183989,5769	24,8042	429856,4462	1613846,0231

2.10. План реализации готовой продукции кассовым методом («по оплате»)

В соответствии с правилами п.1 ст.273 НК РФ предприятия с незначительными оборотами имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если за четыре предыдущих квартала сумма нетто-выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превышает одного миллиона рублей за каждый квартал. При этом датой получения дохода при применении кассового метода признается день поступления средств на банковский счет организации, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Цельюсоставления плана реализации «по оплате»является определение реализации «по оплате» в стоимостном выражении для возможного расчёта налога на прибыль кассовым методом (таблица 2.11).

:right;">Таблица №2.11.

План реализации продукции «по оплате»

Наименование показателя	Труба 1		Труба 2		Всего
	т.	т.р.	т.	т.р.	т.р.
Отгрузка в счет оплаты в плановом периоде	87000	2088000	14500	420500	2508500
Отгрузка в счет гашение КЗ	4350	104400	725	21025	125425
Поступление финансовых ресурсов в счет погашения ДЗ, без НДС	4000	15254,2373	1000	7203,38983	22457,6271
Итого реализация "по оплате"	95350	2207654,24	16225	448728,39	2656382,63

Необходимо отметить, что стоимостные оценки отгрузки не учитывают НДС. Поэтому необходимо скорректировать стоимостные значения погашения дебиторской задолженности путем извлечения налога на добавленную стоимость из исходной величины.

2.11 План полной себестоимости реализации продукции «по оплате».

Наименование показателя	Труба 1			Труба 2
	Объем, т.	Себестоимость, т.р./т	Стоимость, т.р.	Объем, т.	Себестоимость, т.р./т	Стоимость, т.р.
Неоплачено на начало бюджетного периода цеховых производственных затрат прошлых периодов	10000	10	100000	2500	8	20000
Отгрузка в бюджетном периоде	95700	13,3499	1277588	15950	21,0991	336530
Расчет средней величины цеховых производственных затрат в бюджетном периоде	105700	13,032995	1377588	18450	19,3241	356530
Цеховая производственная себестоимость реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде	95350	13,03299	1242696	16225	19,3241	313533,8
ОХР, неоплаченные на начало бюджетного периода	10000	0,2	2000	2500	0,2	500
ОХР, начисленные за бюджетный период по отгрузке	95700	0,3376	32306,6	15950	0,4079	6506,1874
Расчет средней величины ОХР в бюджетном периоде	105700	0,3245656	34306,6	18450	0,37974	7006,1874
ОХР для расчета себестоимости "по оплате"	95350	0,324566	30947,3	16225	0,37974	6161,268
Продолжение таблицы 12
Наименование показателя	Труба 1			Труба 2
	Объем, т.	Себестоимость,	Стоимость, т.р.	Объем, т.	Себестоимость,	Стоимость, т.р.
		т.р./т			т.р./т
КР, неоплаченные на начало бюджетного периода	10000	0,04	400	2500	0,04	100
КР, начисленные за бюджетный период по отгрузке	95700	0,0613	5864	15950	0,0740	1180,9437
Расчет средней величины КР в бюджетном периоде	105700	0,059262	6264	18450	0,06943	1280,9437
КР для расчета себестоимости "по оплате"	95350	0,059262	5650,63	16225	0,06943	1126,467
Полная себестоимость реализации продукции "по оплате" в бюджетном периоде	95350	13,416822	1279294	16225	19,7733	320821,57
Неоплачено на конец бюджетного периода цеховых производственных затрат	10350	13,032995	134891	2225	19,3241	42996,165
Неоплачено на конец бюджетного периода ОХР	10350	0,3245656	3359,25	2225	0,37974	844,91962
Неоплачено на конец бюджетного периода КР	10350	0,059262	613,362	2225	0,06943	154,47695

В том случае, если доходы определяются кассовым методом, то и расходы должны формироваться только после их фактической оплаты. Из этого вытекает цель формирования таблицы 2.12, то есть определение планируемых затрат, соответствующих оплаченной продукции.

Формируя себестоимость «по оплате», выделяются соответствующие оплаченной продукции комплексные элементы затрат:

производственная себестоимость;

общехозяйственные расходы;

коммерческие расходы;

Эти три статьи затрат суммарно образуют полную себестоимость оплаченной продукции.

2.12 Бюджет доходов и расходов

Цель формирования БДР – расчет прибыли и налоговых обязательств по налогу на прибыль в плановом периоде. Бюджет доходов и расходов формируется на основе данных о реализации и затратах методом начисления или кассовым методом (способ предприятие выбирает самостоятельно, отразив его при этом в своей учетной политике). Составление бюджета доходов и расходов кассовым методом целесообразно в случае расчета налога на прибыль «по оплате», что оговаривалось выше.

К прибылям и убыткам от прочей деятельности завода можно отнести:

прибыль от реализации прочей продукции и основных средств;

аренда помещений;

налог на имущество;

налог на рекламу;

отрицательные или положительные курсовые разницы.

Вся сумма платежей, относящихся на финансовые результаты, за данный период составляет 13,87 млн. руб.

Таблица 2.13

Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.

Наименование статьи	"по оплате"	"по отгрузке"
Выручка от реализации	2656382,627	2759350
Стоимость реализованной продукции	1600115,593	1659975,267
Прибыль от реализации	1056267,034	1099374,733
Прочие операционные доходы и расходы
Налоги выплачиваемые из Прибыли от реализации	27750	27750
Прибыль балансовая	1028517,034	1071624,733
База для расчета налога на прибыль	1028517,034	1071624,733
Налог на прибыль	246844,0882	246844,0882
Прибыль, остающаяся в распоряжение	781672,946	824780,6443
рентабельность, %	48,85102986	49,68632127
Использование прибыли
резервный фонд	39083,6473	41239,03222
проценты за кредиты	0	0
пени и штрафы	0	0
Подлежит к распределению	742589,2987	783541,6121
Распределение прибыли
финансирование капитальных вложений из чистой прибыли	16291,36	16291,36
Остаток	726297,9387	767250,2521

2.13 План прибылей и убытков.

Цель- заполнение стандартной формы №2 бухгалтерской отчетности по прибыли как «по оплате», так и «по отгрузке» за плановый период. Необходимо разделить общую сумму себестоимости на три составляющие: себестоимость реализации, продукции, услуг; коммерческие расходы; общехозяйственные расходы.

2.14 План расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Цель- расчет НДС, начисленного за плановый период.

В соответствии с НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. Указанная разница формируется как сальдо специального субсчета «Налог на добавленную стоимость» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», где по кредитовой стороне счета формируется сумма НДС, полученного от покупателей, а по дебету - сумма НДС, уплаченная поставщикам (к возмещение из бюджета). В результате кредитовое сальдо счета 68 указывает на то, какую величину налоговых обязательств перед государством имеет организация. Необходимо помнить, что счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» является пассивным и сальдо по счету формируется по общим правилам отражения оборотов и остатков по счету в бухгалтерском учете.

Следует учитывать, что рассматриваемое сальдо является промежуточным, так как его следует скорректировать на величину НДС уплаченного предприятием при приобретении и монтажу внеоборотных активов, то есть выплаты НДС в бюджет уменьшаются на сумму НДС, уплаченного поставщикам внеоборотных активов.

Таблица 14

План о прибылях и убытках, тыс. руб.

Показатель								«по оплате»	«по отгрузке»
наименование							Код
1							2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога							10	2656383	2759350
на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг							20	1556230	1614118
Валовая прибыль	29
Коммерческие расходы	30	6777	7045
Управленческие расходы	40	37109	38813
Прибыль (убыток) от продаж		50	1056267	1099374
Прочие доходы и расходы
Прочие операционные расходы		100	27750	27750
Прибыль (убыток) до налогообложения							140	1028517	1071624
Текущий налог на прибыль							150	246844	246844
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода				190	781673	824780

СТОРНО НДС
(зачет денежного аванса). Смысл данной бухгалтерской операции состоит в следующем: у предприятия на начало планового периода имеется полученный в предыдущем периоде денежный аванс с НДС. Одновременно с получением аванса с него начисляется в бюджет НДС. После того как произошла отгрузка, в счет оплаты зачитывается сумма полученного аванса. При этом восстанавливается сумма НДС, начисленная ранее в бюджет (дебетуется счет).

2.15 Бюджет движения денежных средств (БДДС)

Исходной целью БДДС является формирование информации о денежных поступлениях и выплатах, любых изменениях в состоянии денежных средств организации за плановый период.

БДДС дает возможность оценивать потребность организации в капитале, вырабатывать стратегию финансирования предприятия, оценивать эффективность использования капитала и качества развития предприятия.

Бюджет движения денежных средств составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. При этом в российской практике под данными видами деятельности понимают:

под текущей деятельностью - основную производственно-хозяйственная деятельность предприятия (операционная деятельность);

под инвестиционной - деятельность, связанная с приобретением или продажей внеоборотных активов с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации и работой на рынке ценных бумаг долгосрочного характера;

под финансовой - деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, продажей ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Таблица 2.15

Планрасчетов с бюджетом по НДС

Статьи	Дебет			Кредит
	База для расчета налога, т.р.	Ставка, %	Сумма НДС, т.р.	База для расчета налога, т.р.	Ставка, %	Сумма НДС, т.р.
НДС от реализации продукции	-	-	-	18,0000	496683
Авансы полученные денежные	-	-	-	10000,0000	15,2542	1525,4237
Закупка основного сырья и материалов	1488450	18,0000	267921,0000	-	-	-
Закупка вспомогательного сырья	2257,3000	18,0000	406,3140	-	-	-
Закупка энергоресурсов	38737,5310	18,0000	6972,7556	-	-	-
Хозяйственные принадлежности	4015,8500	18,0000	722,8530	-	-	-
Текущие и капительные ремонты	16743,5600	18,0000	3013,8408	-	-	-
Прочие услуги	23768,0000	18,0000	4278,2400	-	-	-
Гашение КЗ за поставленные сырье и материалы	8000,0000	15,2542	1220,3390	-	-	-
Сторно НДС по гашению КЗ отгрузкой	125425	18	22576,5000	-	-	-
ОБОРОТЫ	307111,8424	498208,4237
Промежуточное сальдо	191096,5814
Корректировка сумм, причитающихся к уплате в бюджет (возмещение уплаченного НДС по капитальным вложениям)	20000	18	3600,0000
Итоговое сальдо	187496,5814

2.16 Бюджет по балансовому листу

Целью формирования ББЛ является получение информации о финансовом и имущественном положении организации на конец планового периода.

Таблица 2.16

Бюджет движения денежных средств, тыс. руб.

Наименование показателя	Показатель
Операционная деятельность
Поступления	2996530
Поступления выручки от реализации	2960030
Поступления в счет гашения ДЗ	26500
Авансы полученные	10000
Выплаты	2425063,687
Гашение КЗ за поставку энергоресурсов	8000
Выданные денежные средства	40000
Закупка основного сырья	1756371,0000
Закупка вспомогательного сырья	2663,6140
Оплата энергозатрат	45710,2866
Закупка хоз. принадлежностей	4738,7030
Оплата услуг по проведению текущих и капитальных ремонтов	19757,4008
Оплата прочих услуг сторонних организаций	28046,2400
Оплата подрядных работ по монтажу оборудования	3540
Заработная плата	27099,82
Начисления на заработную плату	7045,9532
НДС	187496,5814
Налоги, включаемые в ОХР	20000
Налог на прибыль	246844,0882
Налоги из прибыли от реализации	27750
Сальдо по операционной деятельности	571466,3128
Инвестиционная деятельность
Поступления	0
Реализация имущества	0
Прочие	0
Выплаты	20060
Капиталовложения	20060
НИОКР	0
Сальдо по инвестиционной деятельности	-20060
Сальдо по операционной и инвестиционной деятельности	551406,3128
Наименование показателя	Показатель
Финансовая деятельность
Поступления	0
Кредиты
Финансовые вложения	0
Прочее	0
Выплаты	0
Проценты по кредитам	0
Возврат кредитов	0
Дивиденды	0
Пени и штрафы	0
Поощрения	0
Сальдо по финансовой деятельности	0

ИТОГОВОЕ САЛЬДО

551406,3128

Таблица 2.17

Расчеты с контрагентами

Контрагенты	Операция	Изменения ДЗ	Изменения КЗ
Со стороны предприятия
Потребители	Отгрузка в счет гашения КЗ	-148001,5
Потребители	Отгрузка в счет увеличения ДЗ	148002
Поставщики	Гашение КЗ денежными средствами	-8000
Поставщики	Денежные авансы выданные	40000
Со стороны поставщиков и потребителей
Поставщики	Поступление сырья в счет уменьшения ДЗ	0
Поставщики	Поступление сырья в счет увеличения КЗ	0
Потребители	Поступление денег в счет уменьшения ДЗ	-26500
Потребители	Денежные авансы полученные	10000
Сторно НДС гашения КЗ		22576,5000
Проводка НДС по авансу денежному		-1525,4237
ИТОГО		161502	-124950,4237

Изменение дебиторской и кредиторской задолженности (ДЗ и КЗ соответственно) отражаются в ББЛ с учетом косвенных налогов, в том числе и НДС. Это связано с тем, что и предприятие и самому предприятию выставляются счет-фактуры. Счет-фактура является тем документом, согласно которому налогоплательщик НДС может возместить данный налог из бюджета.

Стоит отметить, что знаком « - » обозначается снижение обязательств, знаком «+» - увеличение обязательств.

Таблица 2.18

Бюджет по балансовому листу

АКТИВ	Код показателя	На начало планового периода	Обороты за плановый период	На конец планового периода
1	2	3	4	5
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	0	0	0
Основные средства	120	157500	16291	173791
Незавершенное строительство	130	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	0
Итого по разделу I	157500	16291	173791
II. Оборотные активы
Запасы:	210	314185	-28149	286036
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	5685	17981	23666
готовая продукция и товары для перепродажи	214	308500	-46129	262371
НДС по приобретенным ценностям	220	1563	-1220	343
Дебиторская задолженность	230 (240)	35000	161502	196502
Денежные средства	260	50000	551406	601406
Прочие оборотные активы	270	0	0	0
Итого по разделу II	290	400748	683539	1084287
БАЛАНС	300	558248	699830	1258078
ПАССИВ	Код показателя	На начало планового периода	Обороты за плановый период	На конец планового периода
1	2	3	4	5
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	25000	0	25000
Добавочный капитал	420	234213	0	234213
Резервный капитал	430	0	41239	41239
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	0	767250	767250
Итого по разделу III	490	259213	824781	1083994
VI. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	620	299035	-124950	174085
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0	0
Итого по разделу VI	690	299035	-124950	174085
БАЛАНС	700	558248	699830	1258078

Глава 3. Анализ планируемого состояния хозяйствующего субъекта

В современных условиях, когда экономика испытывает кри­зис и предприятия вынуждены мобилизовать все имеющееся внутренние ресурсы, большую роль в этом процессе играет анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Финансовый анализ применяется для исследования эконо­мических процессов и экономических отношений, показывает сильные и слабые стороны предприятия и используется для принятия оптимального управленческого решения.

Анализ финансовых результатов деятельности предпри­ятия позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия. Кроме того, финансовый анализ может высту­пать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей предприятия и финансовой деятельности в целом.

Финансовый анализ позволяет проконтролировать пра­вильность движения финансовых потоков денежныхсредств организации и проверить соблюдение норм и нормативов расходования финансовых, материальных ресурсов и целесообразность осуществления затрат.

Информационной базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность.

Результаты финансового анализа используются как внут­ренними пользователями (руководство, менеджеры), так и внешними (собственники, кредиторы, поставщики и покупате­ли, консультанты, биржи ценных бумаг, юристы, пресса).

Экономический анализ представляет собой самостоятельную отрасль научных знаний, имеющую свой предмет и объект исследования, целевую направленность, метод и методику, способы и приёмы для выявления того существенного в предмете и объектах, что интересует данную науку и пользователей результатов экономического анализа. В качестве совокупного объекта анализа выступает хозяйственная деятельность организации. Экономический анализ выступает не только основной составляющей любой из функций управления, но и сам является видом управленческой деятельности, предшествующей принятию управленческих решений для поддержания бизнеса на необходимом уровне. (Гиляровская)

3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ активов предприятия

В процессе функционирования экономического субъекта его активы и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре активного и пассивного капиталов, а также динамике этих изменений можно получить с помо­щью вертикального и горизонтального анализа пока­зателей отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств экономического субъекта их источников. Вертикальному анализу можно подвергать либо ис­ходную отчетность, либо модифицированную (с ук­рупненной или трансформированной номенклатурой статей) отчетность. Из аналитического баланса мож­но получить ряд важных характеристик имуществен­ного и финансового состояния организации.

Преимущество вертикального анализа заключается в том, что в условиях инфляции относительные вели­чины показателей бухгалтерского баланса на начало и конец года лучше поддаются сравнению, чем абсо­лютные величины этих показателей.

Горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей отчетности за отчетный период или динамику их изменений за ряд отчетных периодов.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными – темпами роста или снижения.

В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

Монетарные активы –
статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся: денежные средства, КФВ, средства в расчетах.

Немонетарные активы –
основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, незавершенное производство, ГП, товары для продажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен и поэтому требует переоценки.

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов предприятия, изменения в их составе и структуре и дать им оценку (Таблица 3.1)

Таблица 3.1

Горизонтальный и вертикальный анализ активов предприятия

Средства предприятия	Сумма, тыс. руб.				Структура, %
	на начало периода	на конец периода	изменение		на начало пер- а	на конец пер-а	Изме- нение
			абс.	Отн., %
Внеоборотные активы Оборотные активы ИТОГО В том числе: Монетарные активы Немонетарные активы	157500 400748 558248 85000 471685	173791 1084287 1258078 797908 459829	+16291 +683539 +699830 +712908 -11856	+10,34 +170,5 +125,3 +838,7 -2,5	28,2 71,8 100 15,2 84,5	13,8 86,1 100 63,4 35,5	-14,4 +14,4 - +48,2 -48,0

Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что абсолютная их сумма за отчётный период возросла на 699830 тыс. руб. или на 125,3%. Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что предприятие существенно повысило свой экономический потенциал, В условиях инфляции этого однозначно сказать нельзя, поскольку основные средства, остатки незавершенного капитального строительства периодически переоцениваются с учётом роста индекса цен.

Рассчитаем показатель темпа роста активов для данного предприятия:

Такт.=ИТОГОактивов(КП)/ИТОГОактивов (НП)*100=1258078
/558248*100=225,3% (3.1)

На основании данного показателя можно сделать вывод, что на предприятии произошло резкое увеличение деловой активности.

Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменения по каждому виду активов.

ВАА = Сумма средств(КП) – Сумма средств(НП)/ Сумма средств(НП)*100.
(3.2),

где ВАА –
вертикальный анализ активов.

Из таблицы 3.1 видно, что за отчетный год структура анализируемого предприятия несколько изменилась: доля основного капитала, т.е. внеоборотных активов уменьшилась на 14,4%, а доля оборотного, соответственно, увеличилась.

Значительный удельный вес имеют монетарные активы в общей валюте баланса, причем за отчетный год их доля увеличилась на 48,2%.

3.2Система показателей и методика оценки ликвидности и платёжеспобности
.

Ликвидность активов представляет собой их возможность при определённых обстоятельствах обратиться в денежную форму (наличность) для возмещения обязательств

Таблица 3.2

Динамика количественных значений коэффициентов ликвидности

Показатель	оптималь ное значение показателя	На начало года	На конец года	Измене- Ние (+ и -)
А	1	2	3	4
А	1	2	3	4
1.Коэф - т абсолютной ликвидности 2. Коэф – т критической ликвидности 3. Коэф – т текущей ликвидности 4. Оборотные активы, тыс. руб. (строка 290) 5. Краткосроч- ные обязятель- ства (390) 6. Абсолютное превышение + или непокрытие - оборотными активами краткосрочных обязательств (п.5-п.6)	0,2 – 0,4 0,5 – 1,0 1,0 – 2,0 - - -	50000/299035=0,17 35000+50000/299035=0,28 400748/299035=1,34 400748 299035 101713	601406/174085=3,45 196502+601406/174085= =4,6 1084287/174085=6,2 1084287 174085 910202	+3,28 +4,32 +4,86 683539 -124950 808489

Абсолютная ликвидность
– это отношение наиболее ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается на основе данных бухгалтерского баланса по формуле:

К аб. ликв. = ДС+КФО/КО
(3.3)

Рассчитывается также коэффициент критической ликвидности
или, как ещё его называют, «промежуточной ликвидности»:

К крит ликв. = ДЗ+ДС+КФВ+ПОА/КО
(3.4)

Для обобщающей оценки ликвидности оборотных активов рассчитывается коэффициент текущей ликвидности
:

К тек. ликв. = ОА/КО
(3.5)

Этот показатель характеризует степень обеспеченности (покрытия) всеми оборотными активами (ОА) краткосрочных обязательств(КО).

По данным таблицы 3.2 можно сделать вывод, что на начало года уровень ликвидности составляющих элементов оборотных активов данного предприятия не высокий, это видно по показателям абсолютной и критической ликвидности, они значительно ниже установленных нормативных значений, по показателю текущей ликвидности можно оценить финансовую состоятельность организации, в нашем случае этот показатель равен 1,34, что свидетельствует о том, что у организации имеется достаточно оборотных средств, которые при необходимости могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств.

На конец года показатели ликвидности значительно увеличились, это превышение оказало влияние на коэффициент текущей ликвидности, с 1,34 до 6,2, это свидетельствует о нерациональном вложении средств в пополнение оборотных активов и неэффективном их использовании.

В рамках данного анализа можно рассчитать показатель чистых оборотных активов
– это оборотные активы сформированные за счёт собственных средств.

ЧОА=400748-1563-299035-0=100150 (на начало года)

ЧОА =6014062-343-174085-0=426978 (на конец года).

За плановый период данный показатель увеличился на 326828 тыс. руб.

Далее рассчитаем показатель – чистый оборотный капитал.
Это та часть оборотных активов, которая финансируется за счёт собственных средств. ЧОК должен быть больше нуля.

ЧОКнг=400748/299035=1,34 и ЧОКкг=1084287/174085=6,23.

Нужно отметить, что значение данного показателя возросло за исследуемый период, а именно на 4,89 – это говорит об эффективной деятельности предприятия, т.к данный показатель больше нуля.

3.3 Оценка динамики финансовой устойчивости

Расчет показателей финансовой устойчивости представлен в таблице 3.3, данные которой позволяют оценить их состояние на начало и конец года и динамику.

Таблица 3.3.

Показатели оценки финансовой устойчивости

Показатель	Оптимальное значение	На начало года	На конец года	Изменение
Коэф. автономии (СК/А)	≥ 0,5	259213/558248=0,46	1093994/1258078=0,87	0,41
Коэф. фин. устойчивости (СК+ДО)/А	≥ 0,7	259213/558248=0,46	1093994/1258078=0,87	0,41
Коэф. фин. зависимости (ЗК/А)	≤ 0,5	299035/558248=0,53	174085/1258078=0,14	-0,39
Коэф. финансиров-я (СК/ЗК)	≥ 1,0	259213/299035=0,87	1083994/174085=6,2	5,53
Коэф. маневренности (СК-ВА)/СК	0,5	101713/259213=0,39	910203/1083994=0,84	0,45
Коэф.обеспеченности оборотных активов СС (КОСС=(СК-ВА)ОА)	0,1	101713/400748=0,25	910203/1083994=0,84	0,59

Таблица 3.3

Показатель	Оптимальное значение	На начало года	На конец года	Изменение
Финансовый рычаг (леверидж) (ЗК/СК)	≤ 1	299035/259213=1,15	174085/1083994=0,16	-0,99

По данным таблицы 3.3 видно фактическое превышение нормативного значения коэффициента автономии и его устойчивую динамику: на конец года этот коэффициент составил 0,87. Коэффициент финансовой устойчивости применяется для расчета в качестве дополнения и развития показателя финансовой автономии, из таблицы видно, что этот коэффициент не обеспечил прироста собственных средств предприятия. Финансовая зависимость организации уменьшилась с 0,53 до 0,14. Коэффициент финансирования организации собственного капитала заемным оказался значительным по размеру, к концу года собственный капитал в 6 раз превысил заемный, что обеспечило устойчивое развитие организации.

По показателю финансового рычага видно, что на начало года предприятие финансировалось, в большей мере, за счет заемного капитала, т.к этот показатель равен 1,15, на конец года этот показатель снизился до 0,16, это говорит о том что, в большей мере, организация стала финансироваться за счет собственного капитала. Можно сделать вывод, что предприятие финансово устойчивое, и может инвестировать свое развитие.

Вывод:

В данной главе курсового проекта был проведён анализ деятельности производственного предприятия, а именно условного трубопрокатного завода, состоящего из двух цехов.

Первым шагом экономического анализа, стал горизонтальный и вертикальный анализ активов данного условного предприятия. По результатам этого анализа можно сделать вывод, что предприятие повысило свой экономический потенциал за отчетный период и работает достаточно эффективно.

Следующим шагом стал анализ ликвидности предприятия. Здесь очень важно отметить, что оптимальное значение для предприятия имеет лишь коэффициент текущей ликвидности на начало года, а в последствии значение данного коэффициента и других коэффициентов ликвидности ухудшается, следовательно, предприятию необходимо провести более тщательный и развёрнутый анализ ликвидности.

Оценка динамики финансовой устойчивости была рассчитана коэффициентным методом, и показала, что предприятие финансово устойчивое, деятельность предприятия эффективна.

Заключение:

В первой главе данного курсового проекта освещаются вопросы, связанные с системой контроля исполнения сводного бюджета предприятия в течение бюджетного периода. Даётся понятие системы внутреннего контроля исполнения сводного бюджета, объясняется, какую роль в системе внутреннего контроля играет планирование и оценка деятельности подразделений – центров ответственности; происходит знакомство с системой внутреннего документооборота в процессе контроля исполнения бюджетных заданий подразделений (центров ответственности) со стороны служб аппарата управления предприятия; даётся представление о таких важнейших инструментах внутрифирменного взаимодействия подразделений в процессе исполнения бюджета, как внутрифирменный арбитраж и принятие специальных управленческих решений.

Во второй главе, на основе индивидуального варианта, был сформирован упрощенный общий бюджет производственного предприятия, а именно условного трубопрокатного завода, состоящего из двух цехов. При этом каждый цех производит только один вид продукции с использованием одного сырья.

Также, в рамках разработки общего бюджета производственного предприятия, был сформирован ряд планов и смет.

В третьей глава на основе сформированных бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и бюджета по балансовому листу (Глава 2), был проведён экономический анализ планируемого состояние хозяйствующего субъекта, а именно: горизонтальный и вертикальный анализ активов предприятия, оценка ликвидности и платёжеспособности, оценка финансовой устойчивости. На основе данных анализов, были сделаны выводы о деятельности предприятия.

Библиографический список:

1. Щиборщ К. В. «Бюджетирование деятельности промышленных предприятий в России», г. Москва, «Дело и Сервис», 2004г. Второе издание (дополненное).

Стр. 257 – 315.

2. Савицкая Г. В. «Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности», краткий курс. г. Москва « инфра – М», 2003 г.

3. Гиляровская Л. Т. «экономический анализ», г. Москва, «Юнити», 2001 год.

Стр.215, 230…

4. Л.А. Баев, Веселов П.Г., Новосад В.М., Е.В. Дементьева « Учебное пособие по курсовому проектированию» г.Челябинск, ЮУрГУ

5. Руденская И.П., Скрипка В.И. «Финансовый анализ в аудите» 1/2001

6. Яцюк Н.А. «Финансовые результаты деятельности предприятия»