ФГОУ ВПО «Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации»
Кафедра «Финансы»
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему
«Доходы Федерального бюджета.
Обеспечение их роста»
Москва, 2009
План
План. 2
Введение. 3
Глава 1. Сущность и формирование Федерального бюджета.................5
Сущность Федерального бюджета. 5
Бюджетная классификация.8
Глава 2. Анализ динамики и структуры доходов Федерального бюджета11
Глава 3. Пути обеспечения роста доходов Федерального бюджета. 18
Заключение. 23
Список использованной литературы.. 25
Приложения. 28
Введение
В России в последние годы сконцентрированы огромные финансовые ресурсы в бюджетной системе. Действительно, в любой стране Федеральный бюджет является важнейшим инструментом распределения финансовых ресурсов, который также обеспечивает возможность государству выполнять свои функции.
Развитие российской экономики, активное ее участие в процессах финансовой глобализации, необходимость перехода к инновационному типу экономики требуют модернизации и применения новых концептуальных подходов к управлению государственными финансами. Эффективная и надежная финансовая система является важнейшим условием развития экономики. Поэтому во многих странах активно проводятся реформы в области государственных финансов, направленные на повышение результативности и прозрачности финансовой системы.
В последнее время достаточно полно освещается проблема расходования средств Федерального бюджета, проблемы оптимизации и направлений расходования средств. Однако для того, чтобы осуществлять расходы, необходимо аккумулировать средства, образовывать доходную часть Федерального бюджета.
Для того, чтобы оценить состояние доходной части Федерального бюджета, необходимо в первую очередь дать понятие самого Федерального бюджета, а также классифицировать доходы, чтобы в дальнейшем выявить тенденции их изменения. Данному вопросу будет посвящена первая глава.
Во второй главе будет рассмотрена динамика и структура доходов бюджета для того, чтобы определить, какую роль играют различные виды доходов и как они изменяются во времени.
В третьей главе будут описаны некоторые из путей возможного обеспечения роста доходов Федерального бюджета
При написании работы использовались материалы в основном периодических изданий, так как проблема носит быстро меняющийся характер. Использовались такие периодические издания, как “Финансы и кредит”, “Финансы”, “Эксперт”, “Бюджет”, а также электронные версии журналов. Также в работе отражены исследования авторов: Грязновой А.Г., Врублевской О.В., Поляка Г.Б.
В настоящее время в связи с экономическим кризисом, проблема обеспечения роста доходов Федерального бюджета является одной из важных, так как резкое сокращение нефтегазовых доходов приведет в 2009 году к бюджетному дефициту (трехлетний план Федерального бюджета предусматривал его профицит). Таким образом, необходимо оперативно обеспечить условия для роста ненефтегазовых доходов бюджета.
Сущность и формирование Федерального бюджета
По своей экономической сущности бюджет – совокупность объективно существующих денежных отношений, по материальному воплощению – фонд денежных средств, а по организационной форме – финансовый документ, утверждаемый в форме закона. [1]
Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы РФ.
Это основной финансовый план государства, утверждаемый ежегодно Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода. Таким образом, бюджет осуществляет три основные функции:
· Распределительную:
абсорбирует интересы различных сообществ и групп, перераспределяет доходы, обеспечивая социальную стабильность в обществе;
· Регулирующую:
с помощью бюджета осуществляется управление экономикой страны, для чего используются прямые (Инвестирование) и косвенные (уровень налогообложения) методы воздействия;
· Контрольную.
Бюджет обеспечивает оперативную жизнедеятельность государства, с помощью чего можно узнать финансовое положение каждого субъекта или отрасли, эффективность расходования бюджетных средств и степень получения доходов в бюджеты.
Федеральный бюджет РФ утверждался в форме однолетнего плана до 2007 года, но в 2007 году был утвержден перспективный трехлетний финансовый план на 2008-2010 год. Однако сейчас Федеральным собранием опять ставится вопрос о переходе к однолетнему планированию в связи с нестабильной экономической ситуацией.
Проект Федерального бюджета РФ рассматривается Государственной Думой в трех чтениях.
В первом чтении рассматривается прогноз социально-экономического развития, основные направления налоговой и бюджетной политики а также основные характеристики бюджета:
-доходы федерального бюджета (с выделением нефтегазовых доходов);
-Нормативы распределения доходов от федеральных налогов и сборов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ;
-Объем нефтегазового трансферта;
-Верхний предел государственного внутреннего и внешнего долга РФ
-Нормативная величина Резервного фонда
-Дефицит (профицит) Федерального бюджета
Государственная Дума рассматривает во втором чтении в течение 15 дней со дня его принятия в первом чтении. Предметом второго чтения является
- перечень главных администраторов доходов и источников финансирования дефицита Федерального бюджета,
- бюджетные ассигнования,
- распределение межбюджетных трансфертов между субъектами
- Программу государственных гарантий РФ
- Программу государственных внешних заимствований
- Приложение по целевым программам
- Текстовая версия проекта ФЗ о Федеральном бюджете.
В третьем чтении проект Федерального бюджета рассматривается не позднее, чем через 15 дней после рассмотрении во втором чтении. При рассмотрении в третьем чтении утверждается ведомственная структура расходов Федерального бюджета на очередной год, а также на первый и второй плановый годы.
После рассмотрения в третьем чтении проект передается на рассмотрение в Федеральное собрание. После одобрения Федеральным собранием в течение пяти дней проект направляется Президенту РФ для подписания и обнародования. [2]
Порядок исполнения бюджета устанавливает Правительство Российской Федерации по согласованию с органами власти субъекта Российской Федерации и органами самоуправления. Исполнение бюджета обеспечивает Министерство финансов, вся система органов управления финансами PФ.
В процессе исполнения бюджета органы исполнительной и представительной власти осуществляют корректировку бюджетных назначений с учётом макроэкономических факторов, динамики цен и поступлений доходов в федеральный бюджет.
В мировой практике известны следующие системы исполнения бюджетов:
¨ банковская,
когда функцию организации исполнения бюджетов выполняет центральный банк (возможен вариант участияи коммерческих банков);
¨ смешанная,для которой характерно обслуживание бюджетных счетов как казначейством, так и центральном банком;
¨ казначейская.[3]
В Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение федерального бюджета. Казначейская, при которой на специальные органы министерства финансов (казначейства) возложены организация исполнения бюджетов, управление их счетами и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассиром для всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи от имени и по поручению бюджетных учреждений.
В Российской Федерации существовала такая банковская система исполнения бюджета, которая допускала фиксирование денежных средств только на стадии платежа, т. е. когда возможность маневрирования государственными финансовыми ресурсами была уже практически упущена. Постановка учета бюджетных средств в банках не позволяла оперативно получать информацию о кассовых расходах и перечислении этих средств по назначению, а следовательно, эффективно контролировать эти операции. Вследствие раздельного учета рублевых и валютных позиций нарушался принцип кассового единства бюджета.
Для совершенствования бюджетного процесса в нашей стране были организованы казначейские органы, за счет которых был осуществлен переход от банковской системы исполнения бюджета к казначейской.
Органы федерального казначейства представляло собой единую централизованную систему, созданную по территориальному принципу и входящую в состав Министерства Финансов PФ.
Бюджетная классификация.
Принятие и исполнение Федерального бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства. Бюджетная классификация обеспечивает учёт и систематизацию информации о состояния бюджета сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы.
Бюджетная классификация является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов и применяется при принятии и исполнении проектов и исполнении доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной деятельности и обеспечивает сопоставимость показателей всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Бюджетная классификация имеет большое организующее значение и обеспечивает нормальное прохождение бюджетом всех стадий бюджетного процесса, его исполнение и составление отчёта об его исполнении.
В соответствии с Федерального законом Российской Федерации «О внесении и дополнений в федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» в редакции закона от 5.08.2000 г. №115-Ф3 бюджетная классификация включает следующие разделы:
-Классификация доходов бюджетов Российской Федерации.
-Классификация расходов
-Классификация источников финансирования дефицитов бюджета
-Классификация операций сектора государственного управления
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации - это группировка доходов бюджетов всех уровней, которые образуются за счёт налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных субсидий.
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации подразделяется на группы, подгруппы статьи и подстатьи.
Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами доходов бюджетов являются:[4]
1. налоговые и неналоговые доходы:
-налоги на прибыль, доходы;
-налоги и взносы на социальные нужды;
-налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
-налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
-налоги на совокупный доход;
-налоги на имущество;
-налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
-государственная пошлина;
-задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
-доходы от внешнеэкономической деятельности;
-доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
-платежи при пользовании природными ресурсами;
-доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
-доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
-административные платежи и сборы;
-штрафы, санкции, возмещение ущерба;
-доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
-возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
-прочие неналоговые доходы;
2) безвозмездные поступления:
· безвозмездные поступления от нерезидентов;
· безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
· безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;
· безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
· безвозмездные поступления от наднациональных организаций;
· прочие безвозмездные поступления.
Для детализации поступлений по кодам классификации доходов применяется код подвида доходов.
Министерство финансов Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов Федерального бюджета.
В целом бюджетная классификация Российской Федерации основана на принципах, которые обеспечивают систематическое представление государственных доходов и расходов, дает возможность для их анализа с различных точек зрения и учитывает международные требования.
Анализ динамики и структуры доходов Федерального бюджета
Использую классификацию доходов бюджетов, можно определить, какое место в Федеральном бюджете занимают доходы каждого вида. Если рассмотреть динамику доходов за последние несколько лет, то можно спрогнозировать будущую структуру доходов Федерального бюджета.
Для того, чтобы провести анализ, составим таблицу доходов за 2005 -2008 год а также плановые показатели на 2009 и 2010 год.[5]
(См. Приложение 1)
Таким образом можно составить динамику общего объема доходов Федерального бюджета.
Диаграмма 1.
Рассмотрев диаграмму, то можно увидеть, что доходы Федерального бюджета ощутимо росли на протяжении 2006 – 2007 года, с 2008 года в темпах роста доходов бюджета ожидается замедление.
Если говорить о последних тенденциях, то в связи с кризисом доходы Федерального бюджета будут сокращаться и по сравнению с 2008 годом сократятся на 32%. В данный момент ведется пересчет бюджетов на 2009 и 2010 год, скорректированные в соответствии с экономическими показателями.[6]
Если последние несколько лет наблюдалось превышение доходов Федерального бюджета над расходами, то в 2009 году ситуация кардинально изменится. Ожидается дефицит бюджета в размере около 8% ВВП.
Таким образом, экономический рост и, соответственно, рост доходов Федерального бюджета, продолжавшиеся последние 5 лет, в связи с мировым экономическим кризисом прекратились. Поэтому показатели, рассчитанные в федеральном законе о трехлетнем бюджете, являются не совсем корректными. Также неправильно будет прогнозировать уровень и структуру доходов на 2009 -2011 год, исходя из показателей 2005 – 2008 года.
На основе проектов Федеральных бюджетов на 2005 – 2007 год можно составить структуру доходов Федерального бюджета. Во-первых, рассмотрим динамику налоговых и неналоговых доходов в структуре Федерального бюджета.
Таблица 1.
Структура доходов федерального бюджета за 2005-2008гг, в % к общему итогу.
| Доходы | 2005 год
|
2006 год
|
2007 год
|
2008 год
|
| Налоговые доходы | 67,13 | 62,78 | 59,19 | 62,44 |
| Неналоговые доходы | 32,87 | 37,22 | 40,81 | 37,56 |
| Всего доходов | 100 | 100 | 100 | 100,00 |
Таким образом видно, что неналоговые доходы с каждом годом играют всё более заметную роль в формировании бюджета, в то время, как роль налоговых доходов уменьшается.
Более подробно рассмотреть динамику доходов можно, если сравнить группы доходов Федерального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией по видам доходов.
Однако в приложении о доходах Федерального бюджета в проекте трехлетнего бюджета на 2008-2010 год нет подразделов, характеризующих состав неналоговых доходов, выделяются лишь доходы от внешнеэкономической деятельности а также прочие налоговые доходы. Поэтому рассмотрим динамику и структуру доходов за 2005 – 2007 год.
Таблица 2.
Структура и динамика доходов Федерального бюджета за 2005 -2007 год (в %)[7]
| Наименование налогов и платежей | 2005 год | 2006 год | 2007 год |
| Налог на прибыль организаций | 7,79 | 6,83 | 9,15 |
| Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет | 8,01 | 5,99 | 5,76 |
| Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ | 23,81 | 24,02 | 17,72 |
| Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ | 12,44 | 10,55 | 11,67 |
| Налоги, сборы, регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 14,52 | 14,93 | 14,43 |
| Государственная пошлина, сборы | 0,56 | 0,46 | 0,47 |
| Доходы от внешнеэкономической деятельности | 27,63 | 32,95 | 31,80 |
| Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности | 2,19 | 1,70 | 1,53 |
| Платежи при пользовании природными ресурсами | 1,05 | 0,59 | 0,57 |
| Доходы от оказания платных услуг и компенсация затрат государства | 1,75 | 1,78 | 1,82 |
| Доходы от продажи материальных и нематериальных активов | 0,03 | 0,03 | 0,03 |
| Административные платежи и сборы | 0,05 | 0,07 | 0,06 |
| Штрафы, санкции, возмещение ущерба | 0,04 | 0,04 | 0,03 |
| Прочие неналоговые доходы | 0,12 | 0,06 | 4,95 |
| Целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей | 0,0010 | 0,0016 | 0,0074 |
| Всего доходов | 100 | 100 | 100 |
На основе таблицы составим диаграмму, характеризующую структуру и динамику доходов Федерального бюджета.
Диаграмма 2
Как уже говорилось, наметилась тенденция роста доли неналоговых доходов в Федеральном бюджете.
Как видно, основную долю доходов составляют налог по НДС –около 20%, доходы от внешнеэкономической деятельности ( 32%), налоги на добычу полезных ископаемых – 14 % и налоги на прибыль организации. – около 9%.
Сокращается доля налога на прибыль организаций.
С 2007 года вступили в силу изменения относительно налоговой базы в сторону её уменьшения (на сумму убытков, полученных в прошлые годы). Однако доля налога на прибыль всё равно увеличивается, главным образом в связи с тем, что экономический рост способствует увеличение налогооблагаемой базы. Доля этого налога (относительно объёма ВВП) будет постепенно уменьшаться, оставаясь примерно на уровне 1,4 - 1,5 % ВВП.[8]
Единый социальный налог
как увеличивался так и будет расти как в абсолютном так и в относительном выражении, главным образом в связи с проводимой демографической политикой и активной социальной политикой. По словам премьер-министра В.В. Путина социальные задачи для государства останутся приоритетными несмотря на кризис.[9]
Налоги на товары (НДС) будут увеличиваться, к 2010 году планируется их увеличение практически до 30% в доле доходов Федерального бюджета.
Снижение доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности связано с резким сокращением их количества в 2007 году. Между тем резервом роста доходов Федерального бюджета является достаточно высокий уровень задолженности ФГУП по перечислению части прибыли в Федеральный бюджет.
Основной особенностью в анализе доходов Федерального бюджета на 2008 -2010 год является то, что доходы стали делиться на нефтегазовые и ненефтегазовые.
Таблица 3.
Структура доходов Федерального бюджета на 2008 – 2010 год[10]
| Наименование налогов и платежей
|
2008 год
|
2009 год
|
2010 год
|
| Всего доходов
|
100 | 100 | 100 |
| Нефтегазовые доходы
|
36,95 | 32,15 | 29,60 |
| Доходы без учета нефтегазовых доходов
|
63,05 | 67,85 | 70,40 |
Доля нефтегазовых доходов составляет около 37%, но её планируется уменьшать и к 2010 году она должна достигнуть 30%. Такой прогноз основан на том, что:
· Наметилась долгосрочная тенденция замедления добычи и экспорта нефти. Так, если в 2000-2007 годах среднегодовые темпы прироста добычи нефти составили 6,2%, то в 2008-2011 годах они прогнозируются на уровне 1,4%.[11]
· В настоящее время в связи с кризисом и падением курса рубля нефть марки “Юралс” будет стоить около 41$ за баррель (на основе этой цены будет пересчитан бюджет РФ на 2009 год).
Для того, чтобы рассмотреть структуру бюджетов 2008-2010 года, необходимо сделать ещё одну таблицу.
Таблица 2.
Структура и динамика доходов Федерального бюджета на 2008 -2010 год (в %)[12]
| Наименование налогов и платежей
|
2008 год
|
Прогноз на 2009 год
|
Прогноз на 2010 год
|
| Налог на прибыль организаций
|
7,88 | 7,66 | 7,62 |
| Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет
|
6,00 | 6,20 | 6,54 |
| Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ
|
22,30 | 27,63 | 29,31 |
| Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ
|
12,41 | 12,97 | 14,02 |
| Налоги, сборы, регулярные платежи за пользование природными ресурсами
|
13,45 | 11,44 | 10,51 |
| Государственная пошлина, сборы
|
0,39 | 0,36 | 0,34 |
| Доходы от внешнеэкономической деятельности
|
33,08 | 29,71 | 27,91 |
| Прочие неналоговые доходы
|
4,46 | 3,99 | 3,73 |
| Целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей
<
/td>
0,02 |
0,03 |
0,03 |
|
| Всего доходов
|
100 | 100 | 100 |
Как видно из диаграммы, до 2010 года основными источниками доходов Федерального бюджета по-прежнему останутся :
-НДС
-Доходы от внешнеэкономической деятельности
-НДПИ
-Налог на прибыль
Естественно, в связи с тем, что поставлена задача уменьшения зависимости доходов бюджета от нефтегазовых доходов, доля НДПИ в структуре доходов будет уменьшаться. Это будет компенсироваться повышением сбора НДС и налогов на импорт. [13]
Увеличение доли неналоговых доходов до 2010 года предполагает также и рост доходов от использования государственного и муниципального имущества.
Таким образом, одной из важнейших тенденций в доходах Федерального бюджета должна стать обеспечение независимости доходов бюджета от нефтегазовых доходов. Для этого необходимо увеличивать другие доходы, то есть обеспечить рост других частей доходов Федерального бюджета. Именно об этом и написано в третьей главе.
Пути обеспечения роста доходов Федерального бюджета
Одним из наиболее важных направлений бюджетной политики в области доходов в ближайшее время является продолжение работы по совершенствованию налогового законодательства
и дальнейшее увеличение на этой основе налоговых поступлений в бюджет при одновременном снижении налогового бремени. В среднесрочной перспективе основными направлениями налоговой реформы должны стать мероприятия направленные :
-На снижение общей налоговой нагрузки на экономику;
-Стимулирование инвестиционной активности в несырьевых секторах экономики за счет оптимизации фискальной нагрузки на сырьевой сектор, упрощения налоговой системы;
-повышения эффективности налогового администрирования, в том числе на основе внедрения информационных технологий, с целью увеличения уровня собираемости налоговых доходов и роста объема поступления платежей в бюджетную систему.
Средний уровень собираемости налоговых доходов в федеральный бюджет (процентное отношение фактических налоговых поступлений в федеральный бюджет к сумме налога, исчисленного от налогооблагаемой базы) в 2007 году находился на уровне около 90 %. [14]
Потенциальным резервом увеличения доходов федерального бюджета можно рассматривать упорядочение нормы о предоставлении налоговых и иных льгот
по налогам и неналоговым платежам, что потребует внесения соответствующих изменений в действующее законодательство.
По мнению Счетной палаты, понятие налоговых льгот, данное Налоговым кодексом Российской Федерации, недостаточно четко определено. Возможность неоднозначного трактования понятия налоговых льгот применительно к конкретным налогам приводит к различным количественным оценкам выпадающих доходов и не позволяет однозначно определить их величину. Так, оценка потерь доходов федерального бюджета от льгот, предоставляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, содержит иные данные о суммах выпадающих доходов в результате предоставления налоговых льгот, чем содержащихся в пояснительной записке к проекту федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год».[15]
Счетная палата отмечает, что необходимо вести полный учет выпадающих доходов бюджетной системы от предоставляемых налоговых и таможенных льгот, что позволит систематизировать основания их применения, повысить прозрачность формирования доходов и, возможно, отказаться от неэффективных льгот.
Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие).
В принципиальном плане основные направления государственной политики в области налоговой реформы определены в Указе Президента «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины». В частности, к ним относятся следующие задачи:
-построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и других обязательных платежей;
-сокращение общего числа налогов путем их укрупнения и отмены целевых налогов, не дающих значительных поступлений;
-облегчение налогового бремени производителей продукции (работ, услуг);
-сокращение льгот и исключений из общего режима налогообложения.
Эти задачи предполагают создание более выгодных условий для предпринимательской деятельности в России, и, как следствие, приведут к устойчивому росту поступлений от налоговых доходов в Федеральный бюджет РФ.
Как уже говорилось во второй главе, одной из тенденций развития структуры доходов Федерального бюджета является увеличение доли неналоговых доходов. И одним из таких источников может стать использование государственной и муниципальной собственности.
Резервом увеличения доходной базы бюджетной системы и Федерального бюджета является рост доходов от использования государственной собственности
, в результате максимально эффективного управления государственными активами и установления жесткого контроля со стороны государственных органов за использованием объектов недвижимости, находящихся в ведении государственных предприятий и организаций.
Политика государства в сфере управления государственной собственностью может реализовываться в нескольких направлениях:
- Путем оптимизации объема и состава находящейся у государства собственности;
- Осуществление мониторинга финансово-хозяйственной деятельности предприятий,
- Создание реестра показателей экономической эффективности;
- Повышение эффективности управления находящимися в государственной собственности акциями открытых акционерных обществ. [16]
В последние годы государством предпринимаются активные действия во всех этих направлениях. За два последних года количество ФГУП сократилось на 22%, причем половина приватизированных унитарных предприятий пришлась на непроизводственную сферу, в составе которой, как правило, учитываются предприятия, занятые в торговле и секторе услуг. Можно сделать вывод о том, что государство избавляется от так называемых непрофильных активов, акцентируя свое участие в развитии стратегических отраслей экономики РФ.
Для России большую роль играют вопросы управления нефтегазовыми доходами и золотовалютными резервами
. Необходимость повышения качества и эффективности формирования и использования финансовых ресурсов обуславливает острую потребность масштабного перехода к системе финансового планирования, ориентированной на конечные общественно значимые результаты. Отчасти такие меры заложены в поправках к Бюджетному кодексу РФ, принятых в апреле 2007 года.
В России, до сих пор не разработаны научно-теоретические основы и механизмы государственного финансового менеджмента. Более того, данный термин до сих пор так и не нашел в России своего должного научно-практического применения. Отдельные элементы финансового менеджмента в государственном и муниципальном секторе используются в основном лишь в виде попыток перехода на результирующее бюджетирование с использованием программно-целевого метода и регулярного мониторинга качества деятельности главных распорядителей средств федерального бюджета. [17]
Однако, этого недостаточно для того, чтобы можно было говорить о создании в России полноценной и эффективной системы государственного финансового менеджмента, в которой были бы максимально использованы концепции, подходы, методы и инструментарий корпоративного финансового менеджмента с учетом особенностей субъектов и объектов управления государственными финансами.
Переход на инновационный путь развития, заявленный Президентом РФ в ежегодном послании Федеральному Собранию, сопряжен не только с увеличением затрат на стимулирование инновационной и инвестиционной активности и воспроизводством человеческого потенциала. Он дает и дополнительные бюджетные доходы
за счет повышения темпов роста ВВП, а также мер государственного регулирования, направленных на защиту внутреннего рынка, повышение эффективности использования природных ресурсов, улучшение структуры экономики. Среди последних предполагается
-активное использование компенсационных и антидемпинговых пошлин;
-введение научно-обоснованных платежей за загрязнение окружающей среды;
-Резкое повышение налогов на азартные игры;
- Повышение акцизов на табачные изделия,
-Наведение порядка на алкогольном рынке;
-Декриминализация товаропроводящей сети. [18]
За счет этих мер бюджет получит дополнительно не менее 150 млрд. руб. Эти дополнительные доходы, полученные сверх утвержденных основных характеристик бюджета, должны направляться на увеличение социальных расходов, чтобы проводить активную социально-экономическую политику.
Заключение
Федеральный бюджет является важнейшим звеном системы государственных финансов, который обеспечивает перераспределение ВВП и национального дохода. Выполняя свои функции, бюджет обеспечивает финансирование расходов, является инструментом управления экономикой и помогает контролировать финансовое положение отраслей и субъектов.
Задача обеспечения социально-экономического роста, и переход к инновационной экономике, поставленная Президентом в долгосрочном периоде, требует финансирования, в связи с чем с каждым годом расходная часть Федерального бюджета увеличивается. Такой рост расходов требует соответствующего роста доходной части Федерального бюджета. Обеспечение роста доходов бюджета является актуальной проблемой, которая становится особо острой в условиях мирового экономического кризиса.
Тенденция к уменьшению доли нефтегазовых доходов в структуре доходов Федерального бюджета в 2009 году станет особо явной из-за сильного падения цен на нефть. Таким образом, необходимо искать резервы роста доходов Федерального бюджета, к которым можно отнести:
-Упорядочение нормы о предоставлении налоговых и иных льгот по налогам и неналоговым платежам
-Рост доходов от использования государственной собственности
-Переход к финансовому планированию, ориентированному на общественно-значимые результаты
- Комплекс мер, направленных на обеспечение стабильности и обеспечение экономического роста.
По моему мнению, важнейшим из этих путей является совершенствование финансового планирования и эффективный финансовый менеджмент ресурсов государства. Достаточно крупные нефтегазовые доходы, полученные за последние несколько лет, собирались в Стабилизационный, а затем в Резервный фонд, но, возможно, более эффективным было бы сразу потратить эти доходы в первую очередь на проведение социальной политики а также на инвестирование в сектора экономики, стратегически важные для государства. В одном из последних выступлений глава Администрации Президента РФ В.Ю. Сурков высказался против политики “стерилизации денежной массы”, проводимой в последние годы. Ведь гораздо более эффективно было бы вложить средства в те же инновации для обеспечения перехода экономики на инновационный путь развития. Сейчас же за счет этих средств оказывается поддержка частных предприятий (в основном банков), что в принципе не является основной задачей государства. В условиях кризиса по самым оптимистичным прогнозам средств Резервного Фонда для поддержания устойчивого состояния экономики хватит на год. При этом никакого будущего возвращения этих вложений не предвидится. Таким образом и проявляется система неэффективного использования (и накопления) финансовых ресурсов.
Список использованной литературы:
I.
Нормативно- правовые акты
1. Конституция Российской Федерации. — 12.12.1993
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ
3. Федеральный закон от 23.12.2004 № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год»
4. Федеральный закон от 26.12. 2005 № 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год»
5. Федеральный закон от 19.12.2006 № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год»
6. Федеральный закон от 24.07. 2007 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»
7. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 03.04.2006 № 467-р «О Концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006 – 2008 годах и плане мероприятий по реализации данной Концепции».
II. Монографии, коллективные работы, сборники научных трудов
1. Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Колл. авторов; Под общ. ред. А.Г. Грязновой
. — М.: Финансы и статистика, 2002.
2. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. Г.Б. Поляка
. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007
3. Финансы: Учебник / Под. ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной.
— М.: Финансы и статистика, 2004.
4. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского
. — М.: Юрайт, 2004.
5. Казначейская система исполнения бюджета в Российской Федерации: Учеб. пособие/ И.А. Коноплева, С.П. Головач.
- М.: Финансы и статистика, 2002.
III. Статьи из периодических изданий
1. Артамонова Л.Г
., Налоговое администрирование в Москве как способ увеличения и прогнозирования доходов бюджета// Финансы. — М. —2007 год - № 9
2. Гиляровская С.В.
О самостоятельности бюджетов в Российской Федерации // Финансы. — М. — 2007. — № 2. — С. 16—19.
3. Зарубин А.В.
К вопросу повышения эффективности межбюджетных отношений // Финансы. — М. — 2006. — № 8. — С. 15—16.
4. Ермакова Е.А.
К вопросу об управлении неналоговыми доходами российского бюджета // Финансы и кредит. — М. — 2006. — № 23 . — С. 68—75.
5. Ермакова Е.А.
Государственные финансы в финансовой системе России //Финансы и кредит. — М. — 2007. — № 3.
6. Сенчагов В.
Бюджетная политика и ее роль в обеспечении экономического роста // Финансы. — М. — 2007. — № 5. — С. 65—80.
7. Нестеренко Т.Г.
Развитие бюджетного законодательства и новации бюджетного цикла 2007-2009 гг. // Бюджет. — М. — 2006. — № 5. — С. 5—9.
IV. Ресурсы
Internet
1.
www.ach.gov.ru – официальный сайт Счетной палаты Российской Федерации.
2. www.budgetrf.ru – информационно-аналитический комплекс «Бюджетная система Российской Федерации» в рамках проекта «Университетская информационная система России».
3. kremlin.
ru
– официальный сайт Президента Российской Федерации.
4. www.eeg.ru – сайт Экономической экспертной группы – независимого аналитического центра по проблемам макроэкономики и государственных финансов.
5. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации.
6. Новости: Владимир Путин объявил о возможном сокращении государственных расходов в 2009 году http://www.realestate.ru/new.aspx?id=11228
7. Глазьев С.Ю., «Анализ проекта федерального бюджета до 2010 года. Часть III. Как перейти на инновационный путь развития?», http://www.km.ru/strategy/index.asp?data=05.06.2007%2019:30:00
8. Вайсов Р.В., О неналоговых доходах в структуре прогнозного бюджета на 2008–2010 гг., Проблемы современной экономики, 2008 год, №2,
http://www.m-economy.ru/art.php3?artid=24108
9.А.Л. Кудрин, интервью, http://www1.minfin.ru/ru/press/interview/index.php?id4=7195
V. Статистические сборники и справочная литература
1. Российский статистический ежегодник, М., 2008 г.
2. Россия в цифрах, М., 2008 г.
VI. Перечень обучающих компьютерных программ
1. Справочная правовая система «КонсультантПлюс».
Приложения
Таблица 4.
Структура доходов федерального бюджета за 2005-2007гг, млн. рублей.[19]
| Наименование налогов и платежей
|
2005 год
|
2006 год
|
2007 год
|
| Налог на прибыль организаций | 259003,3 | 344838,1 | 595 962,0 |
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет |
266500,0 | 302090,2 | 375 276,6 |
Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ |
791822,6 | 1212247,5 | 1 154 034,8 |
| Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ | 413734,4 | 532282,6 | 759844,7 |
Налоги, сборы, регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
483035,6 | 753309,0 | 939889,6 |
| Государственная пошлина, сборы | 18555,9 | 23058,5 | 30422,4 |
| Неналоговые доходы, в том числе: | 1093389,3 | 1878232,6 | 2 393 249,1 |
| Доходы от внешнеэкономической деятельности | 919093,8 | 1662922,6 | 2071161,4 |
| Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности | 73 004,00 | 85 769,00 | 99 780,60 |
| Платежи при пользовании природными ресурсами | 35 046,80 | 29 544,30 | 37 373,20 |
| Доходы от оказания платных услуг и компенсация затрат государства | 58 083,70 | 89 837,80 | 118 694,60 |
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов |
874,50 | 1 328,30 | 2 231,30 |
| Административные платежи и сборы | 1 714,00 | 3 537,60 | 3 782,20 |
| Штрафы, санкции, возмещение ущерба | 1 483,90 | 2 049,50 | 2 172,10 |
| Прочие неналоговые доходы | 4088,6 | 3243,5 | 322087,7 |
Целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей |
79,0 | 482 | |
| Всего доходов | 3326041,1
|
5046137,5
|
6 513 195,2
|
Таблица 5.
Структура доходов федерального бюджета за 2008-20010гг, млн. рублей[20]
| Наименование налогов и платежей
|
2008 год
|
Прогноз на 2009 год
|
Прогноз на 2010 год
|
| Налог на прибыль организаций
|
560731,3 | 597409,0 | 637064,9 |
| Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет
|
426718,3 | 483548,8 | 546439,7 |
| Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ
|
1586118,5 | 2154448,2 | 2450704,6 |
| Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ
|
882950,5 | 1011230,5 | 1171694,0 |
| Налоги, сборы, регулярные платежи за пользование природными ресурсами
|
956479,8 | 892306,0 | 879001,6 |
| Государственная пошлина, сборы
|
27889,1 | 28270,2 | 28384,1 |
| Неналоговые доходы
|
2669980,1 | 2627398,3 | 2644796,5 |
| Доходы от внешнеэкономической деятельности
|
2352616,9 | 2316071,2 | 2333258,9 |
| Прочие неналоговые доходы
|
317363,2 | 311327,1 | 311537,6 |
| Целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей
|
1288,0 | 2140,0 | 2140,0 |
| Всего доходов
|
7112155,6
|
7796751,0
|
8360225,4
|
[1]
Финансово-кредитный экономический словарь, под общ. Ред. А.Г. Грязновой, стр. 112-113.
[2]
Гл.22. Рассмотрение и утверждение Федерального закона о Федеральном бюджете, р.7, ч.3, Бюджетный Кодекс РФ
[3]
Акперов И. Г. Казначейская система исполнения бюджета в Российской Федерации: Учеб. пособие/ И.А. Коноплева, С.П. Головач. - М.: Финансы и статистика, 2002. – с. 28.
[4]
Ст.20, гл.4, р.1, ч.1, Бюджетный кодекс РФ
[5]
Федеральные законы “О Федеральном бюджете” на 2005 – 2007 год
Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»
[6]
А.Л. Кудрин, интервью, http://www1.minfin.ru/ru/press/interview/index.php?id4=7195
[7]
Рассчитано по Таблице 4, см. Приложения
[8]
Сайт Правительства РФ, http://www.government.ru/content/b483884f-6d18-45f0-8caf-03a0332f45a8.htm
[9]
Новости: Владимир Путин объявил о возможном сокращении государственных расходов в 2009 году
http://www.realestate.ru/new.aspx?id=11228
[10]
Рассчитано по таблице 5, см. Приложения
[11]
Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона "О федеральном
бюджете на 2008 год и на период до 2010 года", источник: http://www.ach.gov.ru
[12]
Рассчитано по Таблице 5, см. Приложения
[13]
Вайсов Р.В., О неналоговых доходах в структуре прогнозного бюджета на 2008–2010 гг., Проблемы современной экономики, №2, 2008 год, http://www.m-economy.ru/art.php3?artid=24108
[14]
Артамонова Л.Г., Налоговое администрирование в Москве как способ увеличения и прогнозирования доходов бюджета, Финансы, № 9, 2007 год.
[15]
Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона "О федеральном бюджете на 2007 год", источник: http://www.ach.gov.ru
[16]
Ермакова Е.А.
К вопросу об управлении неналоговыми доходами российского бюджета // Финансы и кредит. — М. — 2006. — № 23 . — С. 68—75.
[17]
Ермакова Е.А.
Государственные финансы в финансовой системе России //Финансы и кредит. №3, 2007.
[18]
Глазьев С.Ю., «Анализ проекта федерального бюджета до 2010 года. Часть III. Как перейти на инновационный путь развития?», http://www.km.ru/strategy/index.asp?data=05.06.2007%2019:30:00
[19]
Таблица составлена по данным:
1) Приложение 6 к фед. закону № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год»
2) Приложение 7 к фед. закону № 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год»
3) Приложение 7 к фед. закону № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год»
[20]
Таблица составлена на основе показателей, указанных в документе“Основные характеристики федерального бюджета на 2008-2010 годы” источник: http://www1.minfin.ru/ru/budget/federal_budget/08-10/