Содержание
Введение………………………………………………………………….…....2
Задание………………………………………………………………………....3
1. Калькулирование себестоимости перевозок……………………………..4
2. Определение критического объема перевозок…………………………....9
3. Определение финансового состояния клиента…………………………..12
Заключение…………………………………………………………………....17
Литература………………………………………………………………….…18
Введение
В данной курсовой работе необходимо скалькулировать себестоимость перевозок по планово-учетным единицам, принятым в автотранспорте с целью определения тарифов на перевозки и структуры себестоимости перевозок. Определить критический объем перевозок для расчета порога рентабельности и зоны финансовой безопасности автотранспортного предприятия. А также выявить финансовое состояние клиентов в виде определения его платежеспособности и финансовой устойчивости в целях обеспечения экономической безопасности предприятия при заключении договоров на перевозки.
Задание
Вариант № 1
Таблица 1- Исходные данные
| 1.Списочное количество автомобилей, шт. |
425 |
| 2.Грузоподъёмность, т. |
12 |
| 3.Балансовая стоимость одного автомобиля, тыс. у.е |
3500 |
| 4.Объём перевозок, тыс. т. |
1704 |
| 5.Грузооборот, млн. ткм. |
49 |
| 6.Общий пробег парка за год, млн. км. |
12,3 |
| 7.Количество ездок за год, тыс. ед. |
537 |
| 8.Норма расхода топлива: |
|
| на 100 км пробега |
52 |
| на 100 ткм |
- |
| 9.Норма износа шин на 1000 км пробега, у.е. |
137 |
| 10.Норма амортизации подвижного состава, %: |
|
| на восстановление |
0,3 |
| на капитальный ремонт |
0,2 |
| 11.Накладные расходы на один автомобиль, тыс.у.е. |
103 |
| 12.Заработная плата ремонтных рабочих на 1000 км пробега, у.е. |
166 |
| 13.Норма затрат запасных частей на 1000км пробега, у.е. |
1350 |
| 14.Норма затрат ремонтных материалов на 1000км побега, у.е. |
736 |
| 15.Фонд заработной платы водителей с отчислениями на соцстрах, млн. |
7401 |
| 16.Автомобилечасы работы, тыс. ч. |
- |
Стоимость топлива – 20 руб
1 Калькулирование себестоимости перевозок
1.1 Затраты на топливо для подвижного состава
Затраты на топливо для подвижного состава включают расход топлива на эксплуатацию подвижного состава (для выполнения транспортной работы), надбавку к расходу топлива в зимнее время, внутригаражный расход.
1. Расход топлива на выполнение транспортной работы на линии для бортовых автомобилей рассчитываются следующим образом:
- для бортовых автомобилей
=
= 52 ∙ 12300000/ 100 + 0,25*537000= 6530250 л
где Н100л
– линейная норма расхода топлива на 100 км пробега, л;
Lгод
– годовой пробег подвижного состава, км;
0,25-дополнительный расход топлива на поднятие и опускание кузова, л
Ne
-количество ездок за год
2. Дополнительный расход топлива в зимнее время рассчитывается исходя из расхода топлива на эксплуатацию подвижного состава и нормы зимней надбавки:
= 12 ∙ 6530250 ∙ 6/12 ∙ 100 = 391815л
где Нз
– норма дополнительного расхода топлива в зимнее время, % (для Сибири =10-15%);
3. Внутригаражный расход топлива учитывает расход топлива на движение по территории транспортного предприятия и рассчитывается по формуле:
= 0,5∙ (391815 + 6530250) /100 = 34610,32 л
где Нвг
– норма внутригаражного расхода топлива (Нвг
=0,5%), л.
4. При исчислении затрат на топливо необходимо учитывать, что используются различные виды топлива: бензин, дизельное топливо, газ:
=
= (6530250+ 391815 + 34610,32) ∙ 20 = 139,13*106
р.
где Цi
– цена i-го вида топлива, руб.;
n – количество видов используемого топлива.
1.2 Затраты на смазочные и другие эксплуатационные материалы
Указанные затраты учитывают расход:
- моторного масла;
- трансмиссионного масла;
- консистентных смазок.
-
5. В целях упрощения расчетов Зсм
принимают в размере 10 % ЗТ
:
Зсм
= 10% от ЗТ
= 0,1 * = 13,91∙106
р
1.3 Затраты на техническое обслуживание и текущий ремонт подвижного состава.
6. Затраты учитывают расход запасных частей, ремонтных материалов и заработной платы ремонтных рабочих с начислениями единого социального налога.
=
= (166 + 1350 + 736)∙ 12,3∙106
/ 1000 = 27699600 руб
где НЗЧ
, НРМ
, НЗП
– нормы затрат запасных частей, ремонтных материалов и
заработной платы в расчёте на 1000 км пробега, руб/1000км.
1.4 Затраты на восстановление износа и ремонт шин для подвижного состава
7. Затраты рассчитываются с учётом различного типа шин, используемых для подвижного состава различных марок.
= 137 ∙ 12,3∙106
∙ 10/ 1000 = 16851000 руб
где Нш
– норма затрат на восстановление износа и ремонт шин в расчёте на 1000 км пробега, руб/1000км;
n – количество колёс на автомобиле определённой марки без запасного колеса, ед.
1.5 Амортизация подвижного состава.
8. Расчёт начисления амортизации ведётся по формуле:
= ( 0,5 ∙ 12,3∙106
/ 100 ∙ 1000) ∙ 3500000 = 215,25∙106
где На
– норма амортизации в расчёте на 1000км пробега, %;
СБ
i
– первоначальная (балансовая) стоимость транспортного средства i-го типа, руб.;
n – количество автомобилей данной марки.
1.6 Накладные расходы.
9. Затраты относятся к постоянным, так как не меняют своей величины (либо меняют её незначительно), например, оклады инженерно-технического состава, ставка процента по взятому кредиту и тому подобное.
= 103000 ∙ 435 = 44,8∙106
р
где ННр
i
– норма накладных расходов в год в расчёте на 1 списочный автомобиль i-й марки, р;
АСп
i
– количество автомобилей i-й марки, ед.
1.7 Заработная плата водителей с единым социальным налогом.
Ззп
= 74,1∙106
РУБ.
1.8. Расчёт затрат на планово-учётную единицу транспортной работы.
На 1 ткм транспортной работы относятся все виды затрат: постоянные, переменные и условно-постоянные. Расчет ведется по каждой из семи статей затрат путем деления её величины на грузооборот.
На 1 км пробега относятся только переменные затраты, при этом величина каждой из них делится на пробег.
При расчете затрат на 1 авто-ч работы транспортных средств условно-постоянные и постоянные расходы делятся на авточасы работы на линии.
Результаты калькулирования заносим в таблицу 2
Таблица 2 – Калькуляция себестоимости
| Статьи затрат |
Годовая сумма затрат, млн.руб |
Себестоимость единицы |
Структу-ра себестоимости, |
||
| 1 ткм, |
1км, |
1авт-ч, |
|||
| 1. Заработная плата (основная и дополнит.) с единым социаль-ным налогом. 2. Затраты на топливо. 3. Затраты на смазоч-ные материалы. 4. Затраты на ТО и ТР. 5. Затраты на восста-новление износа и ремонт шин. 6. Амортизация подвижного состава. 7. Накладные расходы. |
74,1∙106
139,13∙106
13,91∙106
27,69∙106
16,85∙106
215,25∙106
44,8∙106
|
1,51 2,83 0,28 0,56 0,34 4,39 0,91 |
---- 11,31 1,13 2,25 1,36 17,5 --- |
64,43 --- --- --- --- --- 38,95 |
13,93 26,16 2,61 5,2 3,16 40,48 8,42 |
| Итого |
531,73∙106
|
10,82 |
33,55 |
103,38 |
100% |
Суммирование затрат по строке «итого» показывает величину затрат предприятия по каждой планово-учётной единице при определённом плане перевозок и плане по эксплуатации подвижного состава. При определении тарифов за перевозки себестоимость является нижней их границей. При ценообразовании в нормальных условиях к себестоимости перевозок следует добавить величину уплачиваемых налогов, включаемых в себестоимость, и норму рентабельности.
Таким образом, тариф определяется как
Цт
= (Суд
+ Н)·R
где Суд
– себестоимость перевозок по какой-либо планово-учётной единице (1 ткм, 1 км, 1 авт-ч), р;
R – коэффициент рентабельности (норматив прибыли), R=46% от ;
Н – налоги, включаемые в себестоимость перевозок, р, Н=20% от .
Средняя себестоимость перевозок на 1ткм определяется по формуле: == = ((10,82∙49) + (7,37∙48,7) + (13,42∙51) + (11,01∙56,4)+(10,5*33)+(11,7*68,9)) / 3347,113 = 10,9
Значения для определения средней себестоимости перевозок указаны на рисунке 1.
Зная среднюю себестоимость перевозок , находим тариф:
Цт = 10,9 + 1,96 + 5,014 = 17,87
Чтобы получить дополнительную прибыль необходимо снизить себестоимость, за счет амортизации подвижного состава:
- изменить структуру парка по грузоподъемности;
- изменить маршрутизацию.
ign:center;">2. Определение критического объема перевозок
Между величиной тарифа за перевозки, объемом перевозок и структурой себестоимости существует взаимосвязь, которая определяет финансовые результаты деятельности. Эта взаимосвязь графически выражается графиком безубыточности, который показывает критический объем перевозок.
Критический объем перевозок, при котором у предприятия нулевой финансовый результат, то есть у предприятия не будет прибыли, но не будет и убытков. Таким образом, критический объем перевозок является минимально допустимым. Критический объем перевозок должен рассчитываться при заключении договоров на перевозки по каждой позиции номенклатуры плана перевозок. Он зависит в первую очередь от структуры себестоимости, то есть от соотношения переменных и постоянных затрат.
- критический грузооборот. Если заказанный клиентом грузооборот меньше критического, то у предприятия будут убытки при заданном тарифе и сложившейся структуре себестоимости перевозок. При заключении договора менеджер (инженер по договорам) должен принять управленческое решение, которое может быть следующим:
1) отказаться от заключения договора, так как заказываемый грузооборот ниже критического;
2) обосновывать клиенту повышение тарифа, чтобы предприятие не имело убытков;
3) изменить структуру себестоимости, за счет снижения доли постоянных расходов в себестоимости планово-учетной единицы.
Для принятия управленческого решения необходимо обоснование путем несложных расчетов с использованием исходной формулы
критического грузооборота
=
= 118∙106
/ 17,87 – 8,43 = 12,59∙106
млн. ткм
В данном варианте заказываемый грузооборот выше критического на 7% –предприятие получит прибыль, но если заказанный клиентом грузооборот будет меньше критического, то необходимо повысить тариф либо изменить структуру себестоимости.
и ответить на следующие вопросы:
1) каким должен быть тариф, если заказываемый грузооборот ниже критического
=
= 117,875 ∙106
/ 49∙106
+ 8,43 = 10,83 р.
где - заказываемый клиентом грузооборот, ткм.
2) какими должны быть удельные переменные затраты, если заказанный грузооборот ниже критического, а тариф не может быть увеличен
=
= 17,87 – 117,8756
/ 49∙106
= 15,46∙106
р.
3) Каким должен быть грузооборот, чтобы предприятие получило прибыль определенной величины
=
= 117∙106
+ 50∙106
/ 17,87 – 8,43 = 17,786
млн. ткм.
Построение графика и расчеты выполняются на основе исходных данных и предыдущих расчетов раздела 1. График безубыточности указан на рисунке 2.
Имея график безубыточности можно рассчитать порог рентабельности. Он показывает минимально допустимую величину дохода, при котором у предприятия будет нулевой финансовый результат. По своей сути порог рентабельности это критический грузооборот в стоимостном выражении
=
= 117,8756
/ 0,52 = 226,682 млн. руб.
где R
м
– коэффициент валовой маржи.
= 17,87 – 8,43/ 17,87 = 0,52
На основе порога рентабельности можно определить запас финансовой прочности (зону безубыточности). Он показывает, какую величину дохода предприятие может «потерять» и при этом не будет иметь убытков (например, на предоставление скидок клиенту).
Запас фин. прочности = Факт. доход – Порог рентабельности
Запас фин. прочности =
(49, ∙ 17,87∙106
) – 226∙106
= 648,81 млн. руб.
3. Определение финансового состояния клиента
На действующем транспортном предприятии момент выполнения транспортной работы доля клиента отделена во времени от момента её оплаты. Поэтому с целью обеспечения экономической защиты договора на перевозки, то есть для гарантии получения денежных средств от клиента, следует убедиться в его удовлетворительном финансовом состоянии.
Характеристиками финансового состояния являются платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия – заказчика. Показатели финансового состояния клиента (грузоотправителя) определяются по его балансу.
3.1 Платежеспособность предприятия – заказчика
Платежеспособность характеризуется показателями:
1) Коэффициент абсолютной ликвидности
=
=
Коэффициент абсолютной ликвидности на начало года:
= 200 + 1000/ 3000 + 4400 = 0,16
Коэффициент абсолютной ликвидности на конец года:
= 300 + 700/ 2050 + 6700 = 0,12
Коэффициент показывает, какую долю своих обязательств (долга) сможет покрыть предприятие наличными и безналичными денежными средствами и конвертируемыми ценными бумагами в момент обращения к нему кредиторов. Нормальным значением является Кал
≥0,2÷0,25.
В данном случае коэффициент абсолютной ликвидности на начало года составляет 80%, в конце года значение коэффициента падает еще на 20%. Следовательно, предприятие в момент обращения к нему кредиторов в начале года может покрыть долю своих краткосрочных обязательств только на 80%, а в конце – только на 60%.
2) Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия)
=
=
Коэффициент критической ликвидности на начало года:
Ккл
= 200+1000+1000/ 3000+4400 = 0,29
Коэффициент критической ликвидности на конец года:
Ккл
= 300+700+1700/ 2050+6700 = 0,31
Коэффициент Ккл
характеризует способность предприятия выполнять свои обязательства при условии реализации дебиторской задолженности (долгов перед данным предприятием предприятий-заказчиков), нормальное значение Ккл
≥0,7÷0,8.
Коэффициент критической ликвидности на начало года ниже оптимального на 59%. Это означает, что реализация дебиторской задолженности составит 41% от нормального значения (в случае выполнения своих обязательств перед кредиторами). На конец года коэффициент Ккл
увеличился на 3% и составил 44% от оптимального.
3) Коэффициент текущей ликвидности
=
=
Коэффициент текущей ликвидности на начало года:
Ктл
= 9410-100-10/ 3000+4400 = 1,26
Коэффициент текущей ликвидности на конец года:
Ктл
= 11800-80-20/ 2050+6700 = 1,34
Коэффициент Ктл
показывает долю обязательств, которая может быть покрыта всеми оборотными средствами предприятия. Нормальным значением считается значение ≥2.
В данном случае коэффициент Ктл
как на начало, так и на конец года не укладывается в нормативный диапазон, но он не слишком низкий, это означает, что у предприятия платежеспособность есть, но мало обеспечена и есть вероятность несвоевременной оплаты перевозок со стороны клиентов. Для того чтобы быть уверенным, что клиент все-таки оплатит предоставленные услуги требуются дополнительные гарантии.
3.2 Финансовая устойчивость предприятия – заказчика
Финансовая устойчивость показывает возможность предприятия работать независимо от внешних (привлеченных) источников финансирования и включают следующие показатели:
1) Коэффициент финансовой независимости (автономии)
Коэффициент финансовой независимости на начало года:
Кн
= 8500/ 15910 = 0,54
Коэффициент финансовой независимости на конец года:
Кн
= 9300/ 18050 = 0,52
Коэффициент Кн
показывает долю собственных средств в имуществе предприятия и характеризует способность предприятия работать, не привлекая чужих денежных средств. Норматив значения ≥ 0,5.
Коэффициент Кн
на начало и конец года не сильно изменился и укладывается в нормативный диапазон. Это означает, что предприятие способно работать без инвестиций со стороны.
2) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в структуре имущества
Коэффициент Кзс
на начало года:
Кзс
= 7410/ 8500 = 0,87
Коэффициент Кзс
на конец года:
Кзс
= 8750/ 9300 = 0,94
Показатель дает представление о величине привлеченных средств на 1 рубль собственных. Нормальным считается значение Кзс
<1.
В данном случае Кзс
- на начало и конец года укладывается в нормативный диапазон. В конце года величина привлеченных средств увеличена на 7%.
3) Коэффициент маневренности
Коэффициент маневренности на начало года:
Км
= 8500 – 6500/ 8500 = 0,24
Коэффициент маневренности на конец года:
Км
= 9300 – 6250/ 9300 = 0,33
Этот коэффициент показывает долю собственных оборотных средств, находящихся в мобильной (подвижной) форме, нормативное значение ≥ 0,3.
Коэффициент маневренности на начало года ниже нормативного, а на конец года увеличился и вошел в норматив, это означает, что у предприятия собственные оборотные средства находятся в подвижной форме.
4) Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами.
Коэффициент Коб
на начало года:
Коб
= 8500 – 6500/ 9410 = 0,22
Коэффициент Коб
на конец года:
Коб
= 9300 – 6250/ 11800 = 0,26
Указанный коэффициент характеризует долю оборотных активов, сформированных за счет собственных средств и нормальным его значение считается ≥ 0,1.
Коэффициент Коб
на начало и конец года больше 0,1, то есть предприятие имеет оборотные активы, сформированные за счет собственных средств, которые на конец года увеличены на 4%
5) Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе предприятия
Коэффициент Крс
на начало года:
Крс
= 6500/ 15910 = 0,41
Коэффициент Крс
на конец года:
Крс
= 6250/ 18050 = 0,35
Показатель характеризует долю имущества производственного характера в общей стоимости имущества и должен быть равен или превышать 0,5. Коэффициент Крс
на начало и конец года не попадает в нормативные значения, что характеризует долю имущества непроизводственного характера.
Два показателя – коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, являются характеристиками самостоятельности предприятия. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами соответствуют нормативному значению, а коэффициент текущей ликвидности не укладывается в нормативный диапазон, но он не слишком низкий, это означает, что предприятие платежеспособно, но мало обеспечено, оно может вести деятельность, финансируя собственными доходами и способно рассчитываться по своим обязательствам. Договор может быть заключен, но под залог или гарантии третьих лиц, т.к клиент хоть и платежеспособен, но мало обеспечен .
Заключение
В результате решения данной курсовой работы были выполнены три этапа:
1) Скалькулирована себестоимость перевозок по планово-учетным единицам. Годовая сумма затрат составила 531,73∙106
. рублей. Себестоимость 1 ткм = 10,82 рублей, себестоимость 1 км = 33,55 рублей, себестоимость 1 авт-ч = 103,38 рублей. Тариф за перевозку 1 ткм составил 17,85 рублей.
2) Определен критический объем перевозок для расчета порога рентабельности и зоны финансовой безопасности автотранспортного предприятия. Критический грузооборот составил 12,59∙106
. ткм.
Если заказываемый грузооборот ниже критического, то тариф должен быть = 10,83 р., разница тарифа до критического составляет 7,02р. Порог рентабельности = 226,682млн. рублей.
Чтобы предприятие получило прибыль, грузооборот должен быть не менее 17,87×106
ткм.
Запас финансовой прочности = 648,81млн.руб. Предприятие имеет в запасе финансовые средства, которые могут быть использованы на предоставление скидок клиентам или на закупку запчастей и других нужд. Данную величину дохода предприятие может «потерять» и при этом не будет иметь убытков.
3) Определено финансовое состояние клиентов в целях обеспечения экономической безопасности предприятия при заключении договоров на перевозки. Значения коэффициентов, определяющих платежеспособность, мало обеспечена, а финансовая устойчивость предприятия-заказчика, допустима по нормативным значениям. Это означает, что предприятие платежеспособно, хоть и мало обеспечено, но оно может вести деятельность, финансируя собственными доходами и способно рассчитываться по своим обязательствам. Договор может быть заключен, но под залог или гарантии третьих лиц, т.к клиент хоть и платежеспособен, но мало обеспечен.
Литература
1. Аксенов, В. А. Экономическая эффективность рациональной организации дорожного движения / В. А. Аксенов, Е. П. Попова. – М.: Транспорт, 1987. – 128с.
2. Сборник нормативно-правовых материалов по реализации Федеральной целевой программы «Повышение безопасности дорожного движения в России на 1996-1998 гг.» Информационно-справочное издание. – М.: АО «Трансконсалтинг», 1997. – 88 с.
3. Клинковштейн, Г. И. Организация дорожного движения / Учебник для вузов. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Транспорт, 2001. -247 с.