СОДЕРЖАНИЕ
1
Организационно-экономическая характеристика кафе Минского филиала РУГТ «Белтаможсервис».............................................................................................. 3
2 Анализ результатов хозяйственной деятельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис».............................................................................................. 7
2.1 Анализ валового товарооборота и товарных запасов................................ 7
2.2 Анализ показателей по труду и заработной плате...................................... 9
2.3 Анализ дохода от реализации.................................................................... 12
2.4 Анализ прибыли и рентабельности............................................................ 14
3 Анализ финансового состояния кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» 18
4 Оценка перспектив дальнейшего развития кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис»............................................................................................ 21
5 Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности кафе
Минского филиала РУП «Белтаможсервис»................................................... 23
Приложение А. Бухгалтерский баланс кафе Минского филиала РУП
«Белтаможсервис» на 1 июля 2009 г...................................... 27
Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках Минского филиала РУП
«Белтаможсервис» с 1 января 2009 г. по 30 июня 2009 г..... 30
1 Организационно-экономическая характеристика кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис»
Кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» расположено на 1 этаже здания Минской региональной таможни, которое находится по адресу г. Минск, ул. Могилевская, 43.
Кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» создано и действует в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь и иными законодательными актами Республики Беларусь.
Целью деятельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» является получение прибыли. Основным видом деятельности кафе является общественное питание.
Предметом деятельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» является:
- предоставление услуг ресторанами (55300);
- предоставление услуг барами (55400);
- поставка готовой пищи (55520);
- предоставление услуг столовыми при предприятиях и учреждения (55510);
- предоставление услуг с гостиницами с ресторанами (55110);
- розничная торговля через палатки, ларьки и киоски (52621);
- розничная торговля алкогольными и другими напитками(5225);
- розничная торговля табачными изделиями(52260);
- розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами питания, включая напитками табачными изделиями (5211).
Общее количество посадочных мест в кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» - 70. В кафе с 11 до 16 работает раздача, а также имеется бар.
Режим работы кафе: пн.-пт. с 900
до 1800
, суббота и воскресенье -выходной. При проведении банкетов режим работы кафе может быть продлен в — соответствии с пожеланиями заказчиков! ~~~
Схема организационной структуры кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» представлена на рисунке 1.1.
Тип организационной структуры кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» - линейно-функциональный. Во главе кафе стоят учредители в лице руководства Минского филиала РУП «Белтаможсервис». Текущей деятельностью кафе руководит директор, которому, в свою очередь, подотчетны заведующий производством и администратор зала. В качестве функционального звена, подотчетного директору, выступает бухгалтерия.
Штат сотрудников кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» составляет 20 человек.
| Учредители |
||||||||||
| Директор |
||||||||||
| Зав. производством |
Администратор ■зала |
|||||||||
| Кухня (повара) |
Официанты |
|||||||||
Рисунок 1.1 - Схема организационной структуры кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис»
Примечание - Источник: собственная разработка.
Рассмотрим основные показатели финансово-хозяйственной
деятельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» (табл. 1.1).
Таблица 1.1 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг.
| Показатели |
1 полугодие |
Отклонение |
Темп роста, %, |
|
| 2008 года |
2009 года |
|||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Валовой товарооборот за вычетом налогов и сборов, млн. руб. |
||||
| а) в действующих ценах _____ |
284,5 |
332,8 |
48,3 |
116,98_ |
| б) в сопоставимых ценах |
284,5 |
295,0 |
10,5 |
103,70 |
| Доход от реализации, млн. руб. |
117,2 |
134,6 |
17,4 |
114,85 |
| в процентах к обороту |
41,20 |
40,44 |
-0,75 |
-
|
| Налоги и отчисления от дохода от реализации, млн. руб. |
2,3 |
1,3 |
-1,0 |
56,52 |
| в процентах к обороту |
0,81 |
0,39 |
-0,42 |
-
|
| Издержки производства и обращения, млн. руб. |
102,3 |
128,4 |
26,1 |
125,51 |
| в процентах к обороту |
35,96 |
38,58 |
2,62 |
-
|
| Прибыль от реализации, млн. руб. |
12,6 |
4,9 |
-7,7 |
38,89 |
| в процентах к обороту |
4,43 |
1,47 |
-2,96 |
-
|
4
Окончание таблицы 1.1
| Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн. руб. |
-
|
-
|
-
|
-
|
| Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн. руб. |
2Д |
1,0 |
-1Д |
47,6 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода, млн. руб. |
14,7 |
5,9 |
-8,8 |
40,14 |
| в процентах к обороту |
5,17 |
1,77 |
-3,39 |
-
|
| Чистая прибыль, млн. руб. |
11,1 |
4,4 |
-6,7 |
39,64 |
| в процентах к обороту |
3,90 |
1,32 |
-2,58 |
-
|
| Средняя стоимость основных фондов, млн. руб. |
1,2 |
1,4 |
0,2 |
116,67 |
| Рентабельность основных фондов, % |
1225,00 |
421,43 |
-803,57 |
-
|
| Средняя величина оборотных средств, млн. руб. |
22,4 |
28,9 |
6,5 |
129,02 |
| Рентабельность оборотных средств, % |
65,63 |
20,42 |
-45,21 |
-
|
| Рентабельность функционирующего капитала, % |
62,29 |
19,47 |
-42,82 |
31,26 |
| Трудовые ресурсы: |
||||
| а) численность работников, чел. |
18 |
20 |
2 |
111,11 |
| б) фонд заработной платы, млн. руб. |
54,3 |
62,9 |
8,6 |
115,84 |
| Товарооборот на 1 работника, млн. руб. |
15,81 |
16,64 |
0,83 |
105,28 |
| Средняя заработная плата, тыс. руб. |
502,78 |
524,17 |
21,39 |
104,25 |
| Рентабельность фонда заработной платы, % |
27,07 |
9,38 |
-17,69 |
-
|
| Количество посадочных мест |
70 |
70 |
-
|
100,00 |
| Товарооборот на 1 посадочное место, млн. руб. |
4,06 |
4,75 |
0,69 |
116,98 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
За 1 полугодие 2009 года наблюдается прирост валового товарооборота за вычетом налогов и сборов на 16,98% в действующих ценах, в сопоставимых ценах прирост товарооборота соохавил_3,70%. Индекс цен равен 1,128.
Доход от реализации за 1 полугодие 2009 года в абсолютном выражении увеличился на 14,85%, но уровень дохода от реализации снизился на 0,75% к товарообороту и составил 40,44%).
Величина налогов и отчислений, взимаемых за счет дохода от реализации, сократилась в отчетном периоде на 1 млн. руб., или на 43,48%, а уровень налогов и отчислений сократился на 0,42% к обороту. Это связано со снижением ставки отчислений в местные и республиканский бюджеты с 2% в 2008 году до 1% в 2009 году.
Сумма издержек производства и обращения за отчетный период возросла на 25,51%. По причине превышения темпов роста издержек производства и обращения по сравнению с темпами роста товарооборота уровень издержек производства и обращения увеличился на 2,62% к товарообороту и составил за
5
1 полугодие 2009 года 38,58%.
В результате прибыль от реализации кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого сократилась на 7,7 млн. руб., или на 61,11%. По причине снижения уровня дохода от реализации и увеличения уровня издержек производства и обращения уровень прибыли от реализации сократился на 2,96% к товарообороту и составил в отчетном периоде 1,47% к товарообороту. Таким образом, можно судить о снижении эффективности основного вида деятельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» в отчетном периоде.
Прибыли от операционных доходов и расходов организация общественного питания ни в прошлом, ни в отчетном периоде не имела. При этом прибыль от внереализационных операций сократилась по организации на 1,1 млн. руб. и за 1 полугодие 2009 года составила 1 млн. руб.
В результате сокращения прибыли от реализации и прибыли от внереализационных операций прибыль отчетного периода кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» снизилась на 8,8 млн. руб., или на 59,86%, а ее уровень сократился на 3,39% и составил за 1 полугодие 2009 года 1,77% к обороту.
Чистая прибыль организации общественного питания сократилась на 6,7 млн. руб., или на 60,46%, а ее уровень уменьшился на 2,58% и составил 1,32% к обороту.
Анализируя экономические ресурсы, отметим увеличение стоимости основных фондов на 16,67% и оборотных средств на 29,02%. В результате снижения прибыли отчетного периода за 1 полугодие 2009 года рентабельность основных фондов снизилась на 803,57%, оборотных средств - на 45,21%, функционирующего капитала - на 42,82%, фонда оплаты труда - на 17,69%.
Фонд заработной платы в отчетном периоде возрос на 15,86% при увеличении численности работников на 2 человека. При этом показатель товарооборота на 1 работника увеличился на 5,28%. Средняя заработная плата за 1 полугодие 2009 года увеличилась на 4,25% и составила 524,17 тыс. руб. в месяц.
Количество посадочных-мест-за 1 полугодие 2009 года не изменилось и— осталось равным 70, при этом показатель товарооборота на 1 место увеличился на 16,98%.
Подводя итоги всему вышеизложенному, можно сделать вывод о том, что эффективность функционирования кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009 года по сравнению с аналогичным периодом 2008 года снизилась. Об этом свидетельствует снижение уровня дохода, прибыли от реализации, прибыли отчетного периода и чистой прибыли, а также все рассмотренные показатели рентабельности. Снижение эффективности во многом объясняется снижением уровня дохода от реализации и увеличением уровня издержек производства и обращения. Тем не менее функционирование кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» приносит прибыль и остается рентабельным, т.е. эффективным.
6
2 Анализ результатов хозяйственной деятельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис»
2.1 Анализ валового товарооборота и товарных запасов
Выполнение плана и динамика валового товарооборота кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» характеризуется данными табл. 2.1.
Таблица 2.1 - Анализ выполнения плана и динамики валового товарооборота кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Показатель |
1 полугодие 2008 г. |
1 полугодие 2009 г. |
Отклонение (+/-)
|
Темпы роста, % |
|||
| план |
факт |
% выполнения плана |
от плана |
от прошлого года |
|||
| Валовой товарооборот: в действующих ценах в сопоставимых ценах |
284,5 284,5 |
314,5 X
|
332,8 295,0 |
105,82 X
|
18,3 X
|
48,3 10,5 |
116,98 103,70 |
| В том числе: реализация продукции собственного производства удельный вес, % |
190,3 66,89 |
214,2 68,11 |
223,6 67,19 |
104,39 |
9,4 -0,92 |
33,3 0,30 |
117,50 |
| Индекс цен |
1,128 |
||||||
Примечание - Источник: собственная разработка на основе приложения Б.
План валового товарооборота по кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» перевыполнен на 18,3 млн. руб., или на 5,82%. По сравнению с прошлым годом-объем валового товарооборота увеличился на-48,3 млн. руб., или на 16,98%) в действующих ценах, а в сопоставимых ценах величина товарооборота за
1 полугодие 2009 году возросла на 10,5 млн. руб., или на 3,70%>. При этом план по продукции собственного производства оказался перевыполнен на 9,4 млн. руб., или на 4,39%.
Рассматривая структуру товарооборота, отметим, что реализация продукции собственного производства увеличилась по сравнению с прошлым годом на 0,30%о, однако по сравнению с планом она сократилась на 0,92%>, и за 1 полугодие 2009 года составила 67,19%.
Таким образом, можно сделать вывод о перевыполнении плана по товарообороту по кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» в отчетном периоде, а также о снижении удельного веса реализации продукции собственного производства в сравнении с планом и увеличением удельного
веса реализации продукции собственного производства по сравнению с прошлым периодом.
При анализе товарных ресурсов в организации общественного питания обычно используют продуктовый (товарный) баланс (табл. 2.2).
Таблица 2.2 - Продуктовый баланс кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Показатель |
1 полугодие 2008 г. |
1 полугодие 2009 г. |
Отклонение (+/-) |
Влияние на динамику товарооборота |
| Остатки сырья, полуфабрикатов и покупных товаров на начало года |
15,8 |
18,4 |
2,6 |
2,6 |
| Поступление сырья, полуфабрикатов и покупных товаров |
286,8 |
337,9 |
51,1 |
51,1 |
| Прочее выбытие сырья и покупных товаров |
16,9 |
19,9 |
3,0 |
-3,0 |
| Остатки сырья, полуфабрикатов и покупных товаров на конец года |
1,2 |
3,6 |
2,4 |
-2,4 |
| Общий объем товарооборота |
284,5 |
332,8 |
48,3 |
48,3 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Валовой товарооборот кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» увеличился по сравнению 1 полугодием 2008 года на 48,3 млн. руб. за счет влияния следующих факторов:
- за счет увеличения остатков сырья, полуфабрикатов и покупных товаров на начало года товарооборот увеличился на 2,6 млн. руб.,
- за счет увеличения наступления сырья, полуфабрикатов и -нокутгаых товаров валовой товарооборот возрос на 51,1 млн. руб.,
- за счет увеличения прочего выбытия товарооборот снизился на 3,0 млн. руб.;
- за счет увеличения остатков на конец года валовой товарооборот снизился на 2,4 млн. руб.
8
2.2 Анализ показателей
по труду и заработной
плате
Среднесписочная численность работников кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» в динамике возросла на 2 человека и за 1 полугодие 2009 года составила 20 человек. Численность работников производства возросла на 1 человека и составила 13 человек. Удельный вес работников производства сократился на 1,67% и за 1 полугодие 2009 года составил 65% в общей среднесписочной численности работников кафе (табл. 2.3).
Таблица 2.3 - Анализ показателей по труду и заработной плате кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008
- 2009
гг.
| Показатель |
1 полугодие 2008 г. |
1 полугодие 2009 г. |
Отклонение |
В%к прошлому периоду |
| Среднесписочная численность работников, чел., в т.ч. |
18 |
20 |
2 |
111,11 |
| - работников производства |
12 |
13 |
1 |
108,33 |
| Уд. вес работников производства, % |
66,67 |
65,00 |
-1,67 |
-
|
| Фонд заработной платы, млн. руб. |
54,3 |
62,9 |
8,6 |
115,84 |
| Уровень фонда заработной платы, % |
19,09 |
18,90 |
-0,19 |
-
|
| Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. |
502,78 |
524,17 |
21,39 |
104,25 |
| Производительность труда, млн. руб. |
15,81 |
16,64 |
0,83 |
105,28 |
| Производительность труда работников производства, млн. руб. |
23,71 |
25,60 |
1,89 |
107,98 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
По кафе производительность труда в отчетном периоде составила 16,64 млн. руб./чел. По сравнению с прошлым периодом она возросла на 5,28%. Производительность труда работников производства за 1 полугодие 2008 года составила 23,71 млн. рубп/чеТт, в отчетном периоде - 25,60 млн. рубт/челГ, т.е. возросла на 1,89 млн. руб.
Одним из факторов успешного развития валового товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда.
Определим влияние изменения численности работников производства и их выработки на изменение товарооборота (табл. 2.4).
За счет увеличения численности работников производства на 1 человека товарооборот кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» увеличился на 23,7 млн. руб. Производительность труда за 1 полугодие 2009 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года возросла на 1,89 млн. руб.
9
Валовой товарооборот за счет этого увеличился на 24,6 млн. руб. Общее увеличение товарооборота составило 48,3 млн. руб.
Таблица 2.4
- Расчет влияния изменения численности работников производства и их выработки на развитие валового товарооборота кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис», млн. руб.
| Показатель |
1 полугодие 2008 г. |
1 полугодие 2009 г. |
Отклонение |
Влияние на товарооборот |
|
| расчет |
сумма |
||||
| Среднесписочная численность работников производства, чел. |
12 |
13 |
1 |
1*23,71 |
23,7 |
| Производительность труда |
23,71 |
25,60 |
1,89 |
13*1,89 |
24,6 |
| Итого |
48,3 |
||||
Примечание - Источник: собственная разработка.
Общая сумма фонда заработной платы кафе в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года возросла на 15,84% и составила 62,9 млн. руб. При этом рост товарооборота составил 16,98%. Поэтому в анализируемом периоде уровень фонда заработной платы по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизился на 0,19% и составил 18,90%.
Таким образом, рост фонда заработной платы оказался на 1,14% ниже роста товарооборота. Из этого можно сделать вывод о том, что в кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» соблюдается экономически правильное соотношение между темпами роста производительности труда и темпами роста заработной платы, т.к. темпы роста фонда заработной платы не превышают темпов роста производительности труда.
При анализе фонда заработной платы целесообразно изучить структуру источников образования фонда заработной платы (табл. 2.5).
Следует отметить, что большая часть фонда заработной платы формируется за счет выплат, относимых на издержки произвсздства и обращения. Так, за 1 полугодие 2009 года доля этих выплат составила 97,46%, а за аналогичный период 2008 года - 94,29%,
т.е. она увеличилась на 3,17%.
Меньшая часть выплат осуществляется за счет чистой прибыли организации. За отчетный период доля этих выплат снизилась на 3,17%. Наличие выплат из прибыли свидетельствует о том, что у кафе достаточно прибыли, чтобы оказывать социальные и трудовые льготы членам трудового коллектива, материальную помощь, выплачивать вознаграждения по итогам работы. Вместе с тем доля этих выплат снизилась, что свидетельствует об отрицательной тенденции.
Среднемесячная заработная плата 1 полугодие 2009 года составила 524,17 тыс. руб. По сравнению с предшествующим периодом она возросла на 4,25%. Темпы роста средней зарплаты были ниже темпов роста всего фонда
10
заработной платы. Изменение фонда заработной платы обеспечено увеличением численности работников и ростом средней зарплаты.
Таблица 2.5 - Структура источников образования фонда заработной платы кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Показатель |
1 полугодие 2008 г. |
1 полугодие 2009 г. |
Отклонение (+,-) |
В % к прошлому периоду |
|||
| сумма |
УД-
|
сумма |
УД-
|
сумма |
УД-
|
||
| Фонд заработной платы, всего |
54,3 |
100,00 |
62,9 |
100,00 |
8,6 |
-
|
115,84 |
| В т.ч. выплаты, включаемые в издержки обращения |
51,2 |
94,29 |
61,3 |
97,46 |
10,1 |
3,17 |
119,73 |
| Выплаты из чистой прибыли |
3,1 |
5,71 |
1,6 |
2,54 |
-1,5 |
-3,17 |
51,6 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
В результате роста численности работников кафе в отчетном периоде по сравнению с прошлым на 2 человека фонд заработной платы увеличился на 6,0 млн. руб. ((+2)*502,78*6/1000). Вследствие повышения средней заработной фонд заработной платы увеличился на 2,6 млн. руб. ((+21,39)*20*6/1000).
Эффективная работа кафе возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Из табл. 2.3 видно, что кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» имеет благоприятную тенденцию опережения роста производительности труда (+5,28%) по сравнению с ростом средней заработной платы (+4,25%).
Важной задачей анализа является определение эффективности использования фонда заработной платы (табл. 2.6).
Результаты расчетов показывают, что товарооборот на 1 рубль ФЗП увеличился на 0,98%,-ФЗП-на 1 работника - на 4,25%, товарооборот народного работника - на 5,28%. Вместе с тем снизились такие показатели эффективности использования фонда заработной платы, как доход от реализации на 1 рубль ФЗП - на 0,86% и прибыль отчетного периода на 1 рубль ФЗП - на 65,35%.
В результате значительного снижения показателя прибыли отчетного периода на 1 рубль ФЗП интегральный показатель эффективности использования ФЗП снизился на 40,85%. Таким образом, эффективность использования фонда заработной платы кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009 года снизилась.
Рассчитаем коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» (табл. 2.7).
11
Таблица 2.6 - Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Показатель |
1 полугодие 2008 г. |
1 полугодие 2009 г. |
Отклонение (+,-) |
В%к прошлому периоду |
| Товарооборот на рубль ФЗП |
5,24 |
5,29 |
0,05 |
100.98 |
| Доход от реализации на рубль ФЗП |
2,16 |
2,14 |
-0,02 |
99,14 |
| Прибыль отчетного периода на рубль ФЗП |
0,271 |
0,094 |
-0,177 |
34,65 |
| ФЗП на 1 работника |
3,02 |
3,15 |
0,13 |
104,25 |
| Товарооборот на 1 работника |
15,81 |
16,64 |
0,83 |
105,28 |
| Интегральный показатель эффективности использования ФЗП |
1,19 |
0,70 |
-0,49 |
59,15 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Таблица 2.7 - Коэффициенты эффективности использования фонда заработной
платы кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 -2009 гг.
| Коэффициенты |
Расчет |
| 1. Отношение индекса товарооборота к индексу ФЗП |
1,170/1,158=0,884 |
| 2. Отношение индекса дохода от реализации к индексу ФЗП |
1,148/1,158=0,816 |
| 3. Отношение индекса прибыли отчетного периода к индексу ФЗП |
0,401/1,158=0,316 |
| 4. Отношение индекса товарооборота на одного работника к индексу ФЗП |
1,053/1,158=0,942 |
| 5. Отношение индекса ФЗП к индексу численности |
1,158/1,111=1,369 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Из данных хабл_2.7 видно, что все коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы, кроме коэффициента отношения индекса ФЗП к индексу численности, не превышают 1. Таким образом, все коэффициенты таблицы 2.7, кроме коэффициента отношения индекса ФЗП к индексу численности, имеют неудовлетворительное значение, поэтому использование фонда заработной платы можно признать неэффективным.
2.3 Анализ дохода от реализации
Рассмотрим показатели дохода от реализации кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» (табл. 2.8).
12
Таблица 2.8 - Анализ дохода от реализации кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Показатель |
1 полугодие 2008 г. |
1 полугодие 2009 г. |
Отклонение |
В%к прошлому периоду |
| 1. Доход от реализации-брутто |
117,2 |
134,6 |
17,4 |
114,85 |
| 2. Уровень дохода от реализации, % |
41,20 |
40,44 |
-0,75 |
-
|
| 3. Налоги и отчисления от дохода от реализации |
2,3 |
1,3 |
-1,0 |
56,52 |
| 4. Уровень налогов и отчислений, % |
0,81 |
0,39 |
-0,42 |
-
|
| 5. Доход от реализации - нетто |
114,9 |
133,3 |
18,4 |
116,01 |
| 6. Уровень чистого дохода от реализации, % |
40,39 |
40,05 |
-0,33 |
-
|
Примечание - Источник: собственная разработка.
По сравнению с 1 полугодием 2008 года наблюдается увеличение суммы реализованных надбавок. Так, общая величина дохода от реализации в динамике возросла на 14,85%, или на 17,4 млн. руб. Вместе с тем уровень дохода от реализации снизился на 0,75% к обороту и составил за 1 полугодие 2009 года 40,44% к товарообороту.
Величина налогов и отчислений, взимаемых за счет дохода от реализации, сократилась в отчетном периоде на 1 млн. руб., или на 43,48%), а уровень налогов и отчислений сократился на 0,42%> к обороту. Это связано со снижением ставки отчислений в местные и республиканский бюджеты с 2% в 2008 году до 1% в 2009 году.
Уровень чистого дохода от реализации снизился на 0,33% к товарообороту.
Произведем факторный анализ дохода от реализации кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» (табл. 2.9).
Таблица 2.9 - Раечет ^шяния факторов на сумму дохода от ^реализации кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис», млн. руб.
| Фактор |
Влияние на динамику валового дохода |
|
| расчет |
сумма |
|
| Изменение объема товарооборота |
+48,3*41,20/100 |
19,9 |
| Изменение среднего уровня дохода от реализации |
-0,75*332,8/100 |
-2,5 |
| Всего |
-
|
17,4 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Из таблицы видно, что за счет роста товарооборота на 48,3 млн. руб.
13
сумма дохода от реализации возросла на 19,9 млн. руб. За счет снижения уровня дохода от реализации сумма уменьшилась на 2,5 млн. руб.
2.4 Анализ прибыли и рентабельности
Рассмотрим издержки производства и обращения кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» (табл. 2.10).
Таблица 2.10 - Анализ издержек производства и обращения кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Статьи издержек |
1 полугодие 2008 г. |
1 полугодие 2009 г. |
Отклонение (+,-) |
|||
| сумма |
ур-нь |
сумма |
ур-нь |
сумма |
ур-нь |
|
| 1. Транспортные расходы |
0,8 |
0,28 |
1,2 |
0,36 |
0,4 |
0,08 |
| 2. Расходы на оплату труда |
51,2 |
18,00 |
61,3 |
18,42 |
10,1 |
0,42 |
| 3. Расходы на аренду и содержание зданий |
15,4 |
5,41 |
20,1 |
6,04 |
4,7 |
0,63 |
| 4. Амортизация ОС и НМА |
0,2 |
0,07 |
0,2 |
0,06 |
-
|
-0,01 |
| 5. Отчисления на ремонт основных средств |
1,4 |
0,49 |
1,8 |
0,54 |
0,4 |
0,05 |
| 6. Износ сан. одежды, МБП |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 7. Расходы на топливо, газ и электроэнергию |
3,6 |
1,27 |
4,2 |
1,26 |
0,6 |
-
|
| 8. Расходы на хранение, подработку и упаковку товаров |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 9. Расходы на торговую рекламу |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 10. Проценты за пользование кредитами и займами |
1,2 |
0,42 |
1,9 |
0,57 |
0,7 |
0,15 |
| 11. Потери товаров в пределах норм |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 12. Расходы на тару |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| 13. Отчисления на соцнужды |
17,9 |
6,30 |
21,5 |
6,45 |
3,5 |
0,15 |
| 14. Налоги, отчисления и сборы. вклГв издержки производства и обращения |
1,8 |
0,63 |
2,3 |
0,69 |
0,5 |
0,06 |
| 15. Прочие расходы |
8,8 |
3,09 |
13,9 |
4,18 |
5,1 |
1,08 |
| Итого |
102,3 |
35,96 |
128,4 |
38,57 |
26,0 |
2,60 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Издержки производства и обращения за анализируемый период возросли на 26 млн. руб., или на 25,51%). Размер увеличения издержек в отчетном периоде по сравнению с прошлым составил 2,60%) к товарообороту. Такая ситуация свидетельствует о
снижении эффективности использования текущих затрат.
В результате увеличения уровня издержек производства и обращения на
14
2,60% относительный перерасход издержек кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» составил 8,7 млн. руб. (2,60*332,8/100).
По всем статьям издержек наблюдается их абсолютный рост.
При этом уровень по большинству статей издержек увеличился. Так, наибольшее увеличение уровня произошло по следующим статьям: уровень прочих расходов увеличился на 1,08% к товарообороту, уровень расходов на аренду и содержание зданий - на 0,63%, уровень расходов на оплату труда - на 0,42%, уровень отчислений на социальные нужды - на 0,15%, уровень процентов за пользование кредитами и займами - на 0,15% к обороту.
Положительным следует считать то, что снизился уровень издержек по такой статье, как амортизация основных средств и нематериальных активов -на 0,01% к обороту.
Наибольший удельный вес в издержках занимают расходы на оплату труда, прочие расходы, расходы на аренду и содержание зданий, отчисления на социальные нужды.
Рассмотрим динамику прибыли кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за отчетный год (табл. 2.11).
Таблица 2.11 - Динамика прибыли кафе Минского филиала РУП
«Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг., млн. руб.
| Показатель |
1 полугодие 2008 г. |
1 полугодие 2009 г. |
Отклонение |
В % к прошлому периоду |
| 1. Валовой товарооборот |
284,5 |
332,8 |
48,3 |
116,98 |
| 2. Доход от реализации |
117,2 |
134,6 |
17,4 |
114,85 |
| 3. Уровень дохода от реализации, % |
41,20 |
40,44 |
-0,75 |
-
|
| 4. Налоги и отчисления от дохода от реализации |
2,3 |
1,3 |
-1,0 |
56,52 |
| 5. Уровень налогов и отчислений, % |
0,81 |
0,39 |
-0,42 |
-
|
| 6. Издержки производства и обращения |
102,3 |
128,4 |
26,035 |
125,44 |
| 7. Уровень издержек производства и обращения, % |
35,96 |
38,57 |
2,60 |
— —-
|
| 8. Прибыль от реализации |
12,6 |
4,9 |
-7,7 |
38,89 |
| 9. Уровень рентабельности, % |
4,43 |
1,47 |
-2,96 |
-
|
| 10. Прибыль от операционных доходов и расходов |
-
|
-
|
-
|
-
|
| 10. Прибыль от внереализационных доходов и расходов |
2,1 |
1,0 |
-1,1 |
47,62 |
| 12. Прибыль отчетного периода |
14,7 |
5,9 |
-8,8 |
40,14 |
| 13. Уровень рентабельности, % |
5,17 |
1,77 |
-3,39 |
-
|
| 14. Чистая прибыль |
11,1 |
4,4 |
-6,7 |
39,64 |
| 15. Уровень рентабельности, % |
3,90 |
1,32 |
-2,58 |
-
|
Примечание - Источник: собственная разработка.
15
Кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» имеет следующую динамику прибыли.
В результате прибыль от реализации кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого сократилась на 7,7 млн. руб., или на 61,11%. По причине снижения уровня дохода от реализации и увеличения уровня издержек производства и обращения уровень прибыли от реализации сократился на 2,96% к товарообороту и составил в отчетном периоде 1,47% к товарообороту. Таким образом, можно судить о снижении эффективности основного вида деятельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» в отчетном периоде.
Прибыли от операционных доходов и расходов организация общественного питания ни в прошлом, ни в отчетном периоде не имела. При этом прибыль от внереализационных операций сократилась по организации на 1,1 млн. руб. и за 1 полугодие 2009 года составила 1 млн. руб.
В результате сокращения прибыли от реализации и прибыли от внереализационных операций прибыль отчетного периода кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» снизилась на 8,8 млн. руб., или на 59,86%, а ее уровень сократился на 3,39%о и составил за 1 полугодие 2009 года 1,77% к обороту.
Чистая прибыль организации общественного питания сократилась на 6,7 млн. руб., или на 60,46%, а ее уровень уменьшился на 2,58% и составил 1,32% к обороту.
Таким образом, можно говорить об отрицательной тенденции прибыли кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис».
Для измерения влияния факторов на прибыль отчетного периода произведем расчеты (табл. 2.12).
Таблица 2.12 - Расчет влияния факторов на динамику прибыли отчетного периода кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис», млн. руб.
| Фактор |
Влияние на прибыль |
|
| расчет |
сумма |
|
| 1. Изменение общего объема товарооборота в действующих ценах |
+48,3*4,43/100 |
2,1 |
| 2. В т.ч. за счет повышения розничных цен на товары |
(48,3-10,5) *4,43/100 |
1,7 |
| 3. Изменение уровня дохода от реализации |
(-0,75)*332,8/100 |
-2,5 |
| 4. Изменение уровня налогов и отчислений, взимаемых за счет дохода от реализации |
(-0,42)*332,8/100 |
1,3 |
| 5. Изменение уровня издержек производства и обращения |
(+2,60)*332,8/100 |
-8,7 |
| 6. Изменение прибыли от операционных доходов и расходов |
0 |
|
| 6. Изменение прибыли от внереализационных доходов и расходов |
-1,1 |
-1Д |
| Всего |
-8,8 |
|
Примечание - Источник: собственная разработка.
16
Рассмотренные факторы повлияли на динамику прибыли следующим образом. За счет роста валового товарооборота на 48,3 млн. руб. прибыль отчетного периода возросла на
2,1 млн. руб., за счет снижения уровня дохода от реализации прибыль сократилась на 2,5 млн. руб., за счет снижения уровня налогов, взимаемых за счет дохода от реализации, прибыль отчетного периода увеличилась на 1,3 млн. руб., за счет роста уровня издержек производства и обращения прибыль сократилась на 8,7 млн. руб., за счет снижения прибыли от внереализационных операций прибыль отчетного периода сократилась на 1,1 млн. руб.
Для оценки рентабельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» проведем анализ динамики этого показателя (табл. 2.13).
Таблица 2.13 - Динамика показателей рентабельности кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг.,
%
| Показатель |
1 полугодие 2008 г. |
1 полугодие 2009 г. |
Отклонение (+г) |
||
| расчет |
сумма |
расчет |
сумма |
||
| 1. Рентабельность продаж |
12,6/284,5* 100 |
4,43 |
4,9/332,8* 100 |
1,47 |
-2,96 |
| 2. Рентабельность текущих затрат |
14,7/10
2,3* 100
|
14,37 |
5,9/128,4* 100 |
4,60 |
-9,77 |
| 3. Рентабельность фонда заработной платы |
14,7/54,3* 100 |
27,07 |
5,9/62,9* 100 |
9,38 |
-17,69 |
| 4. Рентабельность оборотных активов |
14,7/22,4* 100 |
65,63 |
5,9/28,9* 100 |
20,42 |
-45,21 |
| 5. Рентабельность основного капитала |
14,7/1,2* 100 |
1225,0 |
5,9/1,4* 100 |
421,43 |
-803,57 |
| 6. Рентабельность совокупных ресурсов |
14,7/(1,2+22, 4+54,3)* 100 |
18,87 |
5,9/(1,4+28,9 +62,9)* 100 |
6,33 |
-12,54 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Как видно из данных, представленных в таблице 2.13, за отчетный период— произошло снижение всех показателей рентабельности. Рентабельность продаж кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009 года снизилась на 2,96%> и составила 1,41%.
Рентабельность текущих затрат уменьшилась на 9,11%,
рентабельность ФЗП - на 17,69%, рентабельность оборотных активов - на 45,21%, рентабельность основного капитала - на 803,57%, рентабельность совокупных ресурсов - на 12,54%.
Таким образом, можно говорить о снижении эффективности функционирования кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009 года.
17
3 Анализ финансового состояния кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис»
Анализ финансового состояния начнем с
анализа структуры активов (табл. 3.1).
Таблица ЗЛ - Структура активов кафе Минского филиала РУП
«Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг.
| Показатели |
Значение на 01.01.2008 г. |
Значение на 01.01.2009 г. |
Значение на 01.07.2009 г. |
|||
| млн. руб. |
в%к итогу |
млн. руб. |
в%к итогу |
млн. руб. |
в%к итогу |
|
| Основные средства |
0,9 |
31,03 |
1,1 |
29,73 |
1,7 |
36,96 |
| Нематериальные активы |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| Вложения во внеоборотные активы |
2,0 |
68,97 |
2,6 |
70,27 |
2,9 |
63,04 |
| Прочие внеоборотные активы |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| Итого внеоборотные активы |
2,9 |
100,00 |
3,7 |
100,00 |
4,6 |
100,00 |
| В % к общей стоимости имущества |
12,34 |
12,54 |
12,57 |
|||
| Запасы и затраты |
13,0 |
63,11 |
15,1 |
58,53 |
16,3 |
50,94 |
| Налоги по приобретенным ценностям |
2,8 |
13,59 |
3,3 |
12,79 |
3,6 |
11,25 |
| Дебиторская задолженность |
3,1 |
15,05 |
5,3 |
20,54 |
8,4 |
26,25 |
| Расчеты с учредителями |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| Денежные средства |
1,7 |
8,25 |
2,1 |
8,14 |
3,7 |
11,56 |
| Финансовые вложения |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| Прочие оборотные активы |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| Итого оборотные средства |
20,6 |
100,00 |
25,8 |
100,00 |
32,0 |
100,00 |
| В % к общей стоимости имущества |
87,66 |
87,46 |
87,43 |
|||
| Общая стоимость имущества |
23,5 |
100,00 |
29,5 |
100,00 |
36,6 |
100,00 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Рассматривая данные, представленные в таблице 2.1, заметим, что валюта баланса кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за рассматриваемый период возросла - с 23,5 млн. руб. на 01.01.2008 г. до 36,6 млн. руб. на 01.07.2009 г.
Следует отметить, что внеоборотные активы в рассматриваемом периоде занимали меньше половины общей стоимости имущества и на 01.06.2009 их удельный вес составил 12,57%. Внеоборотные активы полностью представлены вложениями во внеоборотные активы (63,04% внеоборотных активов) и основными средствами (36,96%).
Доля оборотных активов сократилась с 87,66% на 01.01.2008 г. до 87,43% на 01.06.2009 г. Наибольший удельный вес среди оборотных активов на протяжении всего периода принадлежит запасам и затратам (50,94% в общей
величине оборотных активов) и дебиторской задолженности (26,25%). При этом рентабельность оборотных активов в отчетном периоде снизилась -показатель рентабельности оборотных активов, рассчитанный в таблице 2.13, сократился на 45,21%.
Анализ структуры пассивов свидетельствует о том, что источником формирования финансовых ресурсов являются преимущественно заемные средства (табл. 3.2).
Таблица 3.2
- Структура пассивов кафе Минского филиала РУП
«Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг.
| Показатели |
Значение на 01.01.2008 г. |
Значение на 01.01.2009 г. |
Значение на 01.07.2009 г. |
|||
| млн. руб. |
в % к итогу |
млн. руб. |
в%к итогу |
млн. руб. |
в%к итогу |
|
| Уставный фонд |
1,8 |
19,35 |
1,8 |
14,52 |
1,8 |
12,00 |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| Резервный фонд |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| Добавочный фонд |
6,4 |
68,82 |
9,1 |
73,39 |
12,4 |
82,67 |
| Прибыль (убыток) отчетного периода |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
1,1 |
11,83 |
1,5 |
12,10 |
0,8 |
5,33 |
| Целевое финансирование |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| Доходы будущих периодов |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| Итого капитал и резервы |
9,3 |
100,00 |
12,4 |
100,00 |
15,0 |
100,00 |
| В % к общей стоимости имущества /коэффициент финансовой независимости |
39,57 |
42,03 |
40,98 |
|||
| Долгосрочные кредиты и займы |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| В % к общей стоимости имущества |
-
|
-
|
-
|
|||
| Краткосрочные кредиты и займы |
3,4 |
23,94 |
3,6 |
21,05 |
4,2 |
19,44 |
| Кредиторская задолженность — |
-9,8 |
69,01 |
13,5 |
78,95 |
17,4 |
80,56- |
| Задолженность перед учредителями |
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
| Резервы предстоящих расходов |
1,0 |
7,04 |
-
|
-
|
-
|
-
|
| Итого расчеты |
14,2 |
100,00 |
17,1 |
100,00 |
21,6 |
100,00 |
| В % к общей стоимости имущества |
60,43 |
57,97 |
59,02 |
|||
| Общая стоимость имущества |
23,5 |
100,00 |
29,5 |
100,00 |
36,6 |
100,00 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Собственные средства в общей сумме источников средств составляют на 1.06.2009 г. 40,98%, при этом с 01.01.2008 г. этот показатель увеличился на 1,41%. Собственные средства полностью представлены добавочным фондом (82,67%), уставным фондом (12,00%) и нераспределенной прибылью (5,33%).
19
Заемные средства полностью представлены кредиторской задолженностью (80,56%) и краткосрочными кредитами и займами (19,44%).
Коэффициент финансовой независимости находится на не очень хорошем уровне - 40,98%.
Таким образом, организация имеет недостаточно устойчивое финансовое состояние.
Рассмотрим динамику коэффициентов финансовой устойчивости (табл. 3.3).
Таблица 3.3 - Динамика коэффициентов финансовой устойчивости кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2008 - 2009 гг.
| Коэффициент |
На 1.01.2008г. |
На 1.01.2009г. |
На 1.06.2009г. |
Оптимальное значение |
| 1. Автономии |
0,40 |
0,42 |
0,41 |
>0,5 |
| 2. Финансовой напряженности |
0,60 |
0,58 |
0,59 |
<0,5 |
| 3. Соотношения заемных и собственных средств |
1,53 |
1,38 |
1,44 |
<1 |
| 4. Платежеспособности |
1,45 |
1,51 |
1,48 |
>1 |
| 5. Покрытия |
0,65 |
0,73 |
0,69 |
>4 |
| 6. Абсолютной ликвидности |
0,13 |
0,12 |
0,17 |
>0,3 |
| 7. Промежуточной ликвидности |
0,36 |
0,43 |
0,56 |
>0,5 |
| 8. Общей ликвидности |
1,56 |
1,51 |
1,48 |
>1 |
| 9. Соотношения кредиторской и дебиторской задолженности |
3,16 |
2,55 |
2,07 |
<2 |
| 10. Маневренности |
0,69 |
0,70 |
0,69 |
должен возрастать |
| 11. Банкротства |
0,60 |
0,58 |
0,59 |
<0,5 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Из представленных коэффициентов мы видим, что неудовлетворительное "значение на 01.06.2009 г. имеют все коэффициенты, кроме коэффициента платежеспособности, промежуточной и общей ликвидности. Все остальные коэффициенты не соответствуют нормативным значениям. Вместе с тем следует заметить, что в динамике значения всех коэффициентов, кроме коэффициента общей ликвидности и маневренности, немного улучшились, т.е. финансовая устойчивость кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009 года несколько возросла.
20
4 Оценка перспектив дальнейшего развития кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис»
В непростых условиях хозяйствования кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» продолжает оставаться рентабельным, в то же время следует принимать меры для увеличения товарооборота организации общественного питания.
Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности завершается обобщением неиспользованных резервов роста.
Возможностями роста валового товарооборота организации является снижение остатков сырья, полуфабрикатов и покупных товаров на конец периода, прочего выбытия и
уровня издержек производства и обращения.
В отчетном периоде наблюдалось увеличение товарных запасов на конец периода на 3 млн. руб. и прочего выбытия на 2,4 млн. руб., а также снижение уровня дохода от реализации на 0,75%-х пункта и увеличение уровня издержек производства и обращения на 2,62% к обороту. За счет устранения данных негативных факторов можно добиться следующих результатов.
Подсчитаем возможности роста валового товарооборота за 1 полугодие 2009 года (табл. 4.1).
Таблица 4.1 — Подсчет возможностей роста валового товарооборота кафе
Минского филиала РУП «Белтаможсервис» за 1 полугодие 2009
года
| Возможности роста розничного товарооборота |
Сумма, млн. руб. |
| 1. Сокращение остатков сырья, полуфабрикатов и покупных товаров на конец периода |
3,0 |
| 2. Сокращение прочего выбытия |
2,4 |
| Итого |
5,4 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
__ В отчетном периоде кафе Минского—филиала РУП «Белтаможсервис» имело возможности увеличения товарооборота на 5,4 млн. руб.
Подсчитаем резерв роста прибыли торговой организации за счет роста товарооборота:
+5,4* 1,47/100 = 0,1 млн. руб.
Резерв роста прибыли от реализации за счет повышения уровня дохода от реализации:
0,75*332,8/100 = 2,5 млн. руб.
Резерв роста прибыли от реализации за счет снижения уровня издержек производства и обращения:
2,62*332,8/100 = 8,7 млн. руб.
Подсчитаем резерв роста прибыли ресторана за счет роста товарооборота, увеличения уровня дохода от реализации и снижения уровня издержек
производства и обращения:
0,1 + 2,5 + 8,7 = 11,3 млн. руб.
Тогда резерв роста рентабельности товарооборота составит:
11,3/(332,8 + 5,4)* 100 = 3,34%.
В отчетном периоде кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» имело возможности роста прибыли на 11,3 млн. руб. и повышения рентабельности на 3,34% к товарообороту.
Увеличению валового товарооборота и сокращению издержек производства и обращения кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» будет способствовать изучение спроса потребителей, проведение рекламных мероприятий, предложение посетителям новых услуг, полная и ритмичная обеспеченность сырьем, товарами, повышение квалификации работников, обеспеченность оборудованием и эффективное его использование, повышение культуры обслуживания, внедрение новых технологий приготовления продукции и др.
Руководство кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис» постоянно совершенствует свою хозяйственную деятельность.
Также для увеличения эффективности деятельности предусматривается обновление технических средств, модернизация и дальнейшее развитие прикладного программного обеспечения.
22
5 Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности кафе Минского филиала РУП
«Белтаможсервис»
Рассчитаем планируемые объемы товарооборота исходя их потребности в чистой прибыли.
Потребность в чистой прибыли для удовлетворения нужд коллектива и собственников имущества составляет 14,5 млн. руб., планируемая сумма издержек производства и обращения - 168,6 млн. руб., доля условно-постоянных затрат - 60%, планируемый уровень дохода от реализации -41,10%. Средний уровень налогов и обязательных платежей в прибыли отчетного периода - 25,42%.
Исходя из потребности в чистой прибыли, необходимая прибыль планового периода будет равна:
14,5/(100 - 25,42)*100 = 19,4 млн. руб.
Доход от реализации будет равен:
168,6 + 19,4 = 188,0 млн. руб.
Величина отчислений в местные и республиканские бюджеты (1%) составит:
188,0/(100-1)х 1 = 1,9 млн. руб.
Тогда доход от реализации с отчислениями будет равен:
188,0+ 1,9= 189,9 млн. руб.
Тогда валовой товарооборот должен быть равен:
189,9/41,1*100 = 462,1 млн. руб.
План товарооборота составит 462,1 млн. руб., т.к. он обеспечит получение прибыли для удовлетворения производственных и социальных потребностей.
Показатель точки безубыточности, характеризующей сумму товарооборота, необходимую для получения нулевой прибыли можно рассчитать следующим образом: _ (168,6*0,6)7(41,1 - 168,6*0,4/462,1 *100)*J00 = 381,6 млн. руб.
Запас финансовой прочности по товарообороту показывает, насколько величина рассчитанного планового товарооборота превышает точку безубыточности, т.е. величину товарооборота, необходимого для покрытия всех издержек без получения прибыли.
Запас финансовой прочности составит:
462,2 - 381,6 = 80,5 млн. руб., или
ЗПФ = (462,2 - 3 81,6) / 462,2 * 100 = 17,42%,
т.е. уменьшение товарооборота более чем на 80,5 млн. руб., или на 17,42%, от прогнозируемого объема означает для организации резкое снижение платежеспособности, утрату финансовой устойчивости, вероятность банкротства.
Запас финансовой прочности можно также рассчитать по доходу от реализации. Запас финансовой прочности по доходу показывает, насколько величина рассчитанного дохода от реализации превышает точку безубыточности по доходу, т.е. величину дохода, необходимого для покрытия всех издержек без получения прибыли.
Критическая величина дохода от реализации:
(168,6*0,6)/(1 - 168,6*0,4/462,2*41,1/100) - 107,6 млн. руб.
Запас финансовой прочности:
189,9 - 107,6 = 82,3 млн. руб., или
ЗПФ = (189,9 - 107,6) / 189,9 * 100 = 43,34%,
т.е. уменьшение дохода более чем на 82,3 млн. руб., или на 43,34%, от прогнозируемого объема означает для предприятия резкое снижение платежеспособности, утрату финансовой устойчивости, вероятность банкротства.
Таким образом, кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис», запланировавшее рост объема товарооборота при прочих равных условиях обеспечит получение прибыли как основной цели предпринимательской деятельности организации общественного питания.
Составим финансовый план (табл. 5.1).
Таблица 5.1 - Финансовый план кафе Минского филиала РУП
«Белтаможсервис» на 1 полугодие 2010 года
| Наименование статей |
План |
| 1 |
2 |
| Доходы
|
|
| 1. Прибыль отчетного периода |
19,4 |
| 2. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов |
0,3 |
| 3. Временно свободные средства фондов, направляемые на плановые затраты в планируемом году |
-
|
| 4. Прочие доходы, направляемые в фонд накопления |
-
|
| 5. Источники финансирования капитальных вложений: |
|
| 5.1. Фонд накопления |
3,6 |
| 5.2 Долгосрочный кредит банка |
-
|
| 6. Прочие доходы |
-
|
| Итого доходов и поступлений
|
23,3
|
| Расходы и отчисления средств
|
|
| 1. Налог на прибыль и другие налоги и платежи |
4,8 |
| 2. Налог на недвижимость |
0,1 |
| 3. Возмещение временно свободных средств фондов, направленных на плановые затраты в предыдущем году |
-
|
| 4. Отчисления органам управления |
-
|
| 5. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов, зачисляемые в фонд накопления |
0,3 |
24
Окончание таблицы 5.1
| 1
|
2 |
| 6. Капитальные вложения |
3,6 |
| 7. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия |
14,5 |
| 7.1. Фонд накопления |
8,7 |
| 7.2. Фонд потребления |
4,4 |
| 7.3. Резервный фонд |
0,7 |
| 7.4. Прочие цели |
0,7 |
| Итого расходов и отчислений
|
23,3
|
Примечание - Источник: собственная разработка.
25
ПРИЛОЖЕНИЕ
f
Приложение 1 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь 14.02.2008 № 19
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 июля
2009 г.
КОДЫ
| форма № 1 по ОКУД |
0502070 |
|||
| дата (год, месяц, число) |
2009 |
07 |
9 |
|
| Организация Кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис»
|
по ОКЮЛП |
600033917 |
||
| Учетный номер плательщика 600033917
|
УНП |
600033917 |
||
| Вид деятельности общественное питание
|
по ОКЭД |
18215 |
||
| Организационно-правовая форма |
по ОКОПФ |
11232 |
||
| Орган управления |
по СООУ |
99000 |
||
| Единица измерения млн. руб.
|
по ОКЕИ |
408 |
||
| Адрес г. Минск, ул. Могилевская,
|
||||
| Контрольная сумма |
| Дата утверждения |
| Дата отправки |
| Дата принятия |
| АКТИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец года |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|||
| Основные средства |
|||
| первоначальная стоимость |
101 |
2,0 |
2,8 |
| амортизация |
102 |
0,9
|
1,1 |
| остаточная стоимость |
ПО |
1Д |
1,7 |
| Нематериальные активы |
|||
| первоначальная стоимость |
111 |
||
| амортизация |
112 |
||
| остаточная стоимость |
12Ц |
___ - |
|
| Доходные вложения в материальные ценности |
|||
| первоначальная стоимость |
121 |
||
| амортизация |
122 |
||
| остаточная стоимость |
130 |
||
| Вложения во внеоборотные активы |
140 |
2,6 |
2,9 |
| в том числе: незавершенное строительство |
141 |
||
| Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
| ИТОГО по разделу I
|
190 |
3,7 |
4,6 |
| II.
|
|||
| Запасы и затраты |
210 |
15,1 |
16,3 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные активы |
211 |
4,5 |
5,2 |
| животные на выращивании и откорме |
212 |
||
| затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты |
213 |
6,8 |
7,3 |
| расходы на реализацию |
214 |
2,1 |
2,5 |
| готовая продукция и товары для реализации |
215 |
1,0 |
0,7 |
| товары отгруженные |
216 |
||
| выполненные этапы по незавершенным работам |
217 |
||
| расходы будущих периодов |
218 |
||
| прочие запасы и затраты |
219 |
0,7 |
0,6 |
| Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам |
220 |
3,3 |
3,6 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
| в том числе: покупателей и заказчиков |
231 |
||
| прочая дебиторская задолженность |
232 |
||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
5,3 |
8,4 |
| в том числе: покупателей и заказчиков |
241 |
3,4 |
4,2 |
| поставщиков и подрядчиков |
242 |
||
| по налогам и сборам |
243 |
||
| по расчетам с персоналом |
244 |
||
| разных дебиторов |
245 |
0,2 |
|
| прочая дебиторская задолженность |
249 |
1,9 |
4,0 |
| Расчеты с учредителями |
250 |
||
| в том числе: по вкладам в уставный фонд |
251 |
||
| прочие |
252 |
||
| Денежные средства |
260 |
2,1 |
3,7 |
| в том числе: денежные средства на депозитных счетах |
261 |
0,6 |
0,9 |
| Финансовые вложения |
270 |
||
| Прочие оборотные активы |
280 |
||
| ИТОГО по разделу II |
290 |
25,8 |
32,0 |
| БАЛАНС (190+290) |
300
|
29,5 |
36,6 |
| ПАССИВ |
Код строки |
На начало года |
На конец года |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| III.
|
|||
| Уставный фонд |
410 |
1,8 |
1,8 |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) |
411 |
||
| Резервный фонд |
420 |
||
| в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством |
421 |
||
| резервные фонды , образованные в соответствии с учредительными документами |
422 |
||
| Добавочный фонд |
430 |
9,1 |
12,4 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
440 |
||
| Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) |
450 |
1,5 |
0,8 |
| Целевое финансирование |
460 |
||
| Доходы будущих периодов |
470 |
||
| ИТОГО по разделу III |
490 |
12,4 |
15,0 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
|
|||
| Долгосрочные кредиты и займы |
510 |
||
| Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
| ИТОГО по разделу IV |
590 |
- |
- |
| V.
|
|||
| Краткосрочные кредиты и займы |
610 |
3,6 |
4,2 |
| Кредиторская задолженность |
620 |
13,5 |
17,4 |
| в том числе: перед поставщиками и подрядчиками |
621 |
9,1 |
13,7 |
| перед покупателями и заказчиками |
622 |
||
| по расчетам с персоналом по оплате труда |
623 |
1,4 |
1,2 |
| по прочим расчетом с персоналом |
624 |
||
| по налогам и сборам |
625 |
0,9 |
0,9 |
| по социальному страхованию и обеспечению |
626 |
0,8 |
0,8 |
| по лизинговым платежам |
627 |
||
| перед прочими кредиторами |
628 |
1,3 |
0,8 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) |
630 |
||
| в том числе: по выплате доходов, дивидендов |
631 |
||
| прочая задолженность |
632 |
||
| Резервы предстоящих расходов |
640 |
||
| Прочие краткосрочные обязательства |
650 |
||
| ИТОГО по разделу V |
690 |
17,1 |
2 1,6 |
| БАЛАНС (490+590+690) |
700 |
29,5 |
36,6 |
| Из строки 620: |
|||
| долгосрочная кредиторская задолженность |
701 |
||
| краткосрочная кредиторская задолженность |
702 |
13,5 |
17,4 |
| Активы и обязательства, учитываемые за балансом |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| Арендованные (в том числе полученные в пользование, лизинг) основные средства |
001 |
||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
002 |
||
| Материалы, принятые в переработку |
003 |
||
| Товары, принятые на комиссию |
004 |
||
| Оборудование, принятое для монтажа |
005 |
||
| Бланки строгой отчетности |
006 |
||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
007 |
||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные |
008 |
||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные |
009 |
||
| Амортизационный фонд воспроизводства основных средств |
010 |
2,6 |
2,8 |
| Основные средства, сданные в аренду (лизинг) |
011 |
||
| Нематериальные активы, полученные в пользование |
012 |
||
| Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов |
013 |
||
| Потеря стоимости основных средств |
014 |
Руководитель______________
(подпись, фамилия, инициалы)
Главный бухгалтер________________
(подпись, фамилия, инициалы)
«9» июля 2009 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Б
Приложение 2 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь 14.02.2008 №19
ОТЧЕТ
о прибылях и убытках
с J_ января
2009 г. по 30 июня
2009 г.
КОДЫ
| форма № 2 по ОКУД |
05025501 |
|||
| дата (год, месяц, число) |
2009 |
07 |
9 |
|
| Организация Кафе Минского филиала РУП «Белтаможсервис»
|
по ОКЮЛП |
600033917 |
||
| Учетный номер плательщика 600033917
|
УНП |
600033917 |
||
| Вид деятельности общественное питание
|
по ОКЭД |
18215 |
||
| Организационно-правовая форма |
по ОКОПФ |
11232 |
||
| Орган управления |
по СООУ |
99000 |
||
| Единица измерения млн. руб.
|
по ОКЕИ |
408 |
||
| Адрес г. Минск, ул. Могилевская,
|
||||
| Наименование показателей |
Код строки |
За отчетный период |
За аналогичный период прошлого года |
| 1
|
2 |
3 |
4 |
| I
|
|||
| Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
010 |
396,7 |
338,6 |
| Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
011
|
63,9 |
54,1 |
| Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) (010-011) |
020 |
332,8 |
284,5 |
| Справочно: из строки 010 сумма государственной поддержки (субсидий) на покрытие разницы в ценах и тарифах |
021 |
||
| Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг |
030 |
199,5 |
169,6 |
| Валовая прибыль (020 - 021 - 030) |
040 |
133,3 |
114,9 |
| Управленческие расходы |
050 |
||
| Расходы на реализацию |
060 |
128,4 |
102,3 |
| ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (020-030-050-060) |
070 |
4,9^ |
12,6 |
| П. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
|
|||
| Операционные доходы |
080 |
- |
- |
| Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы |
081 |
||
| Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы) (080-081) |
090 |
||
| в том числе: проценты к получению |
091 |
||
| доходы от участия в создании (учредительстве) других организаций |
092 |
||
| доходы от операций с активами |
093 |
||
| прочие операционные доходы |
099 |
||
| Операционные расходы |
100 |
||
| в том числе: проценты к уплате |
101
|
||
| расходы от операций с активами |
102 |
||
| прочие операционные расходы |
109 |
||
| ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от операционных доходов и расходов (090-100) |
120 |
_ |
|
| III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
|
|||
| Внереализационные доходы |
130 |
5,9 |
5,6 |
| Налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы |
131 |
1,6 |
1,4 |
| Внереализационные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых во внереализационные доходы) (130-131) |
140 |
4,3 |
4,2 |
| Внереализационные расходы |
150 |
3,3 |
2,1 |
| ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от внереализационных доходов и расходов (140-150) |
160 |
1,0 |
2,1 |
| ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (±_070 + 120 +.160) |
200 |
5,9 |
14,7 |
| Расходы, не учитываемые при налогообложении |
210 |
||
| Доходы, не учитываемые при налогообложении |
220 |
||
| ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) до налогообложения (+_200 + 210 -220) |
240 |
5,9 |
14,7 |
| Налог на прибыль |
250 |
1,4 |
3,5 |
| Прочие налоги, сборы из прибыли |
260 |
0,1 |
0,1 |
| Прочие расходы и платежи из прибыли |
270 |
||
| ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (200 - 250 - 260 - 270) |
300 |
4,4 |
11,1 |
| Справочно (из строки 300): сумма предоставленной льготы по налогу на прибыль |
310 |
||
| Прибыль (убыток) на акцию |
320 |
||
| Количество прибыльных организаций / сумма прибыли |
330 |
1 /4,4 |
1 /11,1 |
| Количество убыточных организаций / сумма убытка |
340 |
||
| РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ |
|||||
| Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|||
| наименование |
код |
доход |
расход |
доход |
расход |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании |
350 |
1,3 |
|||
| Прибыль (убыток) прошлых лет |
360 |
||||
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
370 |
||||
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
380 |
||||
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей^-
|
390 |
— |
|||
| Прочие доходы и расходы |
400 |
3,0 |
3,3 |
4,2 |
2,1 |
| ИТОГО |
500 |
4,3 |
3,3 |
4,2 |
2,1 |
Руководитель______________________________
(подпись, фамилия, инициалы)
Главный бухгалтер_________________________
(подпись, фамилия, инициалы) «9» июля 2009 г.