Содержание
| Введение |
3 |
| 1.1 Анализ объема и структуры продукции |
6 |
| 1.2 Анализ использования производственных ресурсов |
7 |
| 1.3 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции |
12 |
| 1.4 Анализ использования основных производственных фондов |
13 |
| 1.5 Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств |
14 |
| 2 Анализ финансового состояния |
17 |
| 2.1 Анализ платежеспособности предприятия |
17 |
| 2.2 Анализ абсолютных показателей финансовых результатов |
19 |
| 2.3 Относительные показатели финансовой устойчивости |
21 |
| 3 Анализ деловой активности предприятия |
23 |
| 3.1 Факторный анализ рентабельности |
24 |
| 3.2 Анализ состояния и движения основных средств |
27 |
| 3.3 Анализ показателей оборачиваемости |
28 |
| 4 Комплексный анализ и оценка хозяйственной деятельности |
31 |
| 4.1 Определение динамики качественных показателей использования ресурсов |
32 |
| 4.2 Расчет прироста ресурса в расчете на один процент прироста объема производства |
32 |
| 4.3 Определение доли влияния интенсивности на прирост объема производства продукции |
32 |
| 4.4 Определение относительной экономии ресурсов |
32 |
| 4.5 Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства |
33 |
| Заключение |
35 |
| Список использованных источников |
38 |
Введение
Экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия играет важную роль в обеспечении повышения эффективности производства. Анализ деятельности предприятия является базой для планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.
Предметом экономического анализа является комплексное изучение производственно-хозяйственная деятельность предприятий.
Содержание экономического анализа – это комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки достигнутых результатов и разработки мероприятий по дальнейшему повышению эффективности хозяйствования.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает:
- оценку имущественного состояния;
- анализ источников имущества предприятия;
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ платежеспособности предприятия;
- комплексная оценка интенсификации производства;
- анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
- анализ финансового состояния предприятия;
- определение резервов повышения эффективности деятельности предприятия.
Предмет исследования: ООО «Уралэнергомонтаж».
Объект исследования: финансово-экономическая деятельность предприятия.
Цель работы – проанализировать финансово-экономическую деятельность предприятия.
В соответствии с указанной целью, основными задачами исследования являются:
- сделать комплексный экономический анализ на анализируемом предприятии;
- проанализировать данных бухгалтерской отчетности;
- ознакомиться с учебной литературой.
Для решения поставленных задач были использованы методы экономических исследований: сравнительный, исторический, группировки, систематизации результатов.
Информационная база исследования: учебники и учебные пособия; нормативные документы предприятия; рабочие и учредительные документы предприятия; первичные учетные документы предприятия; данные бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2008, 2009 года.
Общество с ограниченной ответственностью «Уралэнергомонтаж» создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 8 февраля 2005 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными правовыми актами Российской Федерации, а также Уставом Общества.
Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава Общества и действующего законодательства Российской Федерации.
Полное фирменное наименование Общества на русском языке:
Общество с ограниченной ответственностью «Уралэнергомонтаж».
Сокращенное фирменное наименование Общества:
ООО «Уралэнергомонтаж».
Место нахождения Общества:
Российская Федерация, Курганская область, г. Курган, пр. Конституции, 29.
Общество является коммерческой организацией и создано на неограниченный срок.
Общество осуществляет следующие виды деятельности:
1) Изготовление элементов для объектов котлонадзора:
- элементов паровых и водогрейных котлов, пароперегревателей и водяных экономайзеров с давлением до 14,0 Мпа и температурой до 560 о
С;
- коллекторов, камер экранов, обечаек барабанов котлов с толщиной стенки не свыше 28 мм, гибов и гнутых труб поверхностей нагрева и трубопроводов в пределах котла диаметром до 108 мм, укрупненных сборочных единиц (блоков) котлов;
- трубопроводов пара и горячей воды 1, 2, 3, 4 категорий, сварных секторных отводов трубопроводов 3 и 4 категорий, укрупненных сборочных единиц (блоков);
2) Монтаж, реконструкция, модернизация и капитальный ремонт объектов котлонадзора:
- паровых котлов с давлением до 14,0 Мпа и температурой до 560 о
С;
- трубопроводов пара и горячей воды 1, 2, 3, 4 категорий;
- водогрейных котлов теплопроизводительностью до 100 Гкал/час;
- сосудов, работающих под давлением 1, 2, 3, 4 групп;
3) Монтаж и ремонт:
- газопроводов и газового оборудования промышленных и сельскохозяйственных и других предприятий, использующих природные газы (газовых и нефтегазовых месторождений) с избыточным давлением не более 1,2 Мпа (12 кгс/кв.см) и сжиженные углеводородные газы с избыточным давлением не более 1,6 Мпа (16 кгс/кв.см) в качестве топлива;
- газонаполнительных станций и пунктов;
- стационарных автомобильных газозаправочных станций;
- резервуарных и групповых баллонных установок сжиженного газа;
- иные виды деятельности, не противоречащие и не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации и способствующие решению поставленных задач.
Отдельными видами деятельности Общество вправе заниматься только при наличии специального разрешения (лицензии) либо полученного в установленном порядке аттестационного свидетельства.
Право Общества осуществлять деятельность, для осуществления которой необходимо получение специального разрешения (лицензии), возникает с момента получения такого разрешения (лицензии) или в указанный в нем срок и прекращается по истечении срока его действия, если иное не установлено действующим законодательством Российской Федерации.
1.1 Анализ объема и структуры продукции
Цель анализа - выявление резервов увеличения объема производства и реализации продукции при эффективном использовании производственных ресурсов, исследование рынков сбыта, повышение качества и конкурентоспособности продукции.
При этом анализируются:
- объем и динамика выпускаемой продукции и объема продаж;
- номенклатура продукции с учетом спроса, качества и конкурентоспособности продукции.
Анализ производится в соответствии с данными таблицы 1.
Таблица 1 - Анализ объема продукции, тыс. р.
| № п/п |
Показатели |
Условное обозначе-ние |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонения (+,-) |
Темп роста, % |
|
| План |
Факт |
||||||
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
| 1. |
Товарная продукция, тыс.р. |
ТП |
206879 |
227566 |
255251 |
+48372 |
123,38 |
| 2. |
Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.р. |
ТС |
202344 |
222578 |
257768 |
+55424 |
127,39 |
| 3. |
Объем продаж, тыс.р. |
П |
226286 |
248915 |
267345 |
+41059 |
118,14 |
В 2008 г. объем продаж составил 226286 тыс.р., в 2009 г. - 267345 тыс. р., в том числе по товарной продукции 2557751 тыс. р., что на 23,38 % больше чем в 2008 г.
Увеличение объема продаж произошло за счет изменения структуры отгружаемой продукции, расширением ассортимента предоставляемых услуг предприятием.
1.2 Анализ использования производственных ресурсов
1.2.1 Анализ использования средств труда
Важнейшими показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача и фондоемкость.
Об эффективности использования основных производственных фондов судят по показателю динамики фондоотдачи (фондоемкости) и относительной экономии производственных фондов.
Влияние использования производственных фондов на объем продукции определим двумя способами: методом цепных подстановок или интегральным методом факторного анализа по данным таблице 2.
Таблица 2 - Анализ фондоотдачи основных производственных фондов
| № п/п |
Показатели |
Условные обозначе-ния |
Годы |
Отклонения (+,-) |
Темп роста, % |
|
| 2008 |
2009 |
|||||
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
| 1. |
Объем продаж, тыс.р. |
П |
226286 |
267345 |
+41059 |
118,14 |
| 2. |
Среднегодовая величина ОПФ, тыс.р. |
Ф |
8412,5 |
14751,5 |
+6339 |
175,35 |
| 3. |
Фондоотдача, р./р. |
ФО |
26,9 |
18,12 |
-8,78 |
67,36 |
В 2009 г. объем продаж увеличился по абсолютному значению на сумму 41059 тыс. р. по сравнению с предыдущим годом, темп роста составил 118,14%. Среднегодовая величина ОПФ изменилась на 6339 тыс.р. Увеличение среднегодовой величины основных производственных фондов в отчетном году повлияло на уровень фондоотдачи, величина которой снизилась и темп роста составил 67,36 %.
Метод цепных подстановок:
а) влияние изменения величины фондов (DПФ
):
DПФ
=26,9 х 6339=170519,1 тыс.р.;
б) влияние изменения фондоотдачи (DПФО
):
DПФО
= -8,78 х 14751,5=129518,17 тыс.р.;
в) суммарное изменение объема продукции:
DП = 170519,1 + 129518,17=300037,27 тыс.р.
Интегральный метод факторного анализа:
а) влияние изменения величины фондов:
DПФ
= 26,9 х 6339 + (-8,78 х 6339)/2= 170519,1 – 27828,21=142690,89 тыс.р.;
б) влияние изменения фондоотдачи:
DП = 8412,5 х (-8,78) + (-8,78 х 6339)/2=-73861,75 – 27828,21=-101689,96 тыс.р.;
в) суммарное изменение объема продукции:
DП = 142690,89-101689,96=41000,93 тыс.р..
Влияние использования производственных фондов на объем продукции методом цепных подстановок показало, что суммарное изменение объема продукции увеличилось на 300037,27 тыс.р. за счет изменения среднегодовой величины ОПФ на 6339 тыс.р. и снижения фондоотдачи на (-8,78).
Влияние использования производственных фондов на объем продукции интегральным методом факторного анализа показало суммарное изменение объема продукции на 41000,93 тыс.р.
1.2.2. Анализ использования предметов труда
Рациональное использование материалов (предметов труда) - один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.
Обобщающую характеристику использования предметов труда дает отношение их затрат на производство продукции к стоимости продукции, произведенной из этих предметов труда, т. е. показатели материалоотдачи и материалоемкости.
Анализ влияния изменения данных факторов на стоимость продукции проводится интегральным методом на основе данных таблицы 3.
Таблица 3 - Анализ материалоотдачи предметов труда
| № п/п |
Показатели |
Условные обозначения |
Годы |
Отклонения (+,-) |
Темп роста, % |
|
| 2008 |
2009 |
|||||
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
| 1. |
Товарная продукция, тыс.р. |
ТП |
202344 |
257768 |
+55424 |
127,39 |
| 2. |
Материальные затраты предметов труда на производство продукции, тыс.р. |
М |
42469 |
57689 |
+15220 |
135,84 |
| 3. |
Материалоотдача, р./р. |
МО |
4,76 |
4,47 |
-0,29 |
93,91 |
Последовательность расчета следующая:
а) влияние изменения количества предметов труда, потребленных в производстве:
DТПМ
= 4,76х15220 + (-0,29 х 15220)/2=72447,2 – 4413,8=68033,4 тыс.р.;
б) влияние изменения материалоотдачи:
DТПМО
= 42469 х (-0,29) + (-0,29 х 15220)/2=-12316,01 – 4413,8=-16729,81 тыс.р.;
в) суммарное влияние факторов:
DТП = 68033,4+ (-16729,81) = 51303,59 тыс.р..
Далее рассчитаем относительную экономию (перерасход) материальных затрат (ОЭМ
):
ОЭМ
= 57689 – 42469*(257768 /202344) =57689 –54101,67=3587,33 тыс.р.;
Таким образом, имеется относительная экономия материальных ресурсов в сумме 3587,33 тыс. р., это означает, что для производства фактического количества продукции с сохранением планового показателя материалоотдачи потребовалось бы дополнительно материальных ресурсов на сумму данной экономии по сравнению с фактически израсходованными.
1.2.3 Анализ использования труда и заработной платы
Обобщающим показателем использования труда на предприятиях является доля средств на оплату труда персонала в стоимости продукции. Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда.
Анализ степени влияния использования труда на объем продукции проводится по данным таблицы 4.
Таблица 4 - Анализ производительности труда
| № п/п |
Показатели |
Условные обозначения |
Годы |
Отклонения (+,-) |
Темп роста, % |
|
| 2008 |
2009 |
|||||
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
| 1. |
Объем продаж, тыс.р. |
П |
226286 |
267345 |
+41059 |
118,14 |
| 2. |
Среднегодовая численность производственного персонала, чел. |
Ч |
78 |
93 |
+15 |
119,23 |
| 3. |
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.р./чел. |
ПТ |
2901,1 |
2874,7 |
-26,4 |
99,09 |
Влияния факторов интегральным методом:
а) изменения численности работающих:
DПЧ
= 2901,1 х 15 + (-26,4 х 15)/2=43516,5 – 198=43318,5 тыс.р.;
б) влияния производительности труда:
DППТ
= 78 х (-26,4) + (-26,4 х 15)/2= -2059,2-198=- 2257,2 тыс.р.;
в) суммарное влияние факторов на объем продаж:
DП =43318,5-2257,2=41061,3 тыс.р.
Таким образом, наблюдаем, что за счет увеличения объема продаж и численности суммарное влияние факторов на объем продаж составило 41061,3 тыс.р.
Рассчитаем экономию численности работающих:
ЭЧ
= 93 – 78 х (267345/226286) = - 0,85 ≈ 1 (чел.).
На предприятии за анализируемый период наблюдается перерасход численности работающих на 1 чел., достигается это за счет увеличения продолжительности рабочего дня для соблюдения условий подрядного договора с генерирующей организацией (Курганская генерирующая компания).
Важнейшим условием повышения эффективности производства является более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы. Такое соотношение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы.
Анализ эффективности использования средств на оплату труда проводится на основе данных следующей таблицы 5.
Таблица 5 -Анализ эффективности использования средств на оплату труда
| № п/п |
Показатели |
Условные обозначения |
Годы |
Отклонения (+,-) |
Темп роста, % |
|
| 2008 |
2009 |
|||||
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
| 1. |
Товарная продукция в сопоставимых ценах без НДС, тыс.р. |
ТС |
202344 |
257768 |
+55424 |
127,39 |
| 2. |
Фонд оплаты труда с начислениями, тыс.р. |
ФЗ |
89561 |
84232 |
-5329 |
94,05 |
Анализ сводится к следующим расчетам:
а) расчет абсолютного отклонения в величине оплаты труда:
DОЗ
= 84232-89561=-5329 тыс.р.;
б) расчет относительного отклонения в оплате труда, показывающего влияние использования средств по элементу оплаты труда на себестоимость продукции (экономию или перерасход):
ООЗ
= 84232-89561 х (257768/202344)=-29860,63 тыс.р.;
в) расчет относительного отклонения в оплате труда с учетом коэффициента переменных выплат (в расчетах можно принять 0,5), коэффициент корректировки в этом случае составит:
КК
= (257768/202344 х 100% - 100%) х 0,5 =13,7 (%);
Относительное отклонение равно:
ООЗ
П
= 84232-89561 х (1 + 13,7/100%) = -17598,86 тыс.р..
Таким образом, получили, что на предприятии было допущена экономия, таким образом, экономия по элементу труда в себестоимости составила 17598,86 тыс.р.
1.3 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции
Цель анализа - оценка выполнения плана по себестоимости и выявление резервов ее дальнейшего снижения.
При анализе изучается уровень и структура себестоимости выпускаемой продукции, ее динамика, соответствие фактических затрат нормативно-плановым, выявляются причины отклонений, резервы и факторы снижения себестоимости выпускаемой продукции.
Для оценки выполнения плана по себестоимости, выявления структурных сдвигов и динамики снижения себестоимости проанализируем затраты на один рубль товарной (реализуемой) продукции по данным таблицы 6.
Таблица 6 -Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции
| № п/п |
Показатели |
Условные обозначения |
2008 г. |
2009 г. |
|
| План |
Факт |
||||
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
| 1. |
Товарная продукция, тыс. р. |
ТП |
206879 |
227566 |
255251 |
| 2. |
Себестоимость продукции, тыс. р. |
С |
168295 |
181759 |
192204 |
| 3. |
Затраты на 1 р. товарной продукции, р. |
З |
0,81 |
0,80 |
0,75 |
Как видно из таблицы 6 затраты на рубль товарной продукции в 2009 г. снизились и составили 0,75р. Это объясняется увеличение стоимости товарной продукции, перевыполнением плановых показателей.
Анализ затрат по элементам представлен в таблице 7.
Таблица 7 - Анализ затрат по элементам
| № пп |
Показатель |
2008 г. |
2009 г. |
Изменение (+,-) |
|||
| сумма, тыс.р. |
удел. вес, % |
сумма, тыс.р. |
удел. вес, % |
сумма, тыс.р. |
удел. вес, % |
||
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
| 1. |
Материальные затраты |
42469 |
25,23 |
57682 |
30,00 |
+15213 |
+4,77 |
| 2. |
Затраты на оплату труда |
89561 |
53,22 |
84232 |
43,82 |
-5329 |
-9,4 |
| 3. |
Отчисления на социальные нужды |
23185 |
13,78 |
21378 |
11,12 |
-1807 |
-2,66 |
| 4. |
Амортизация основных фондов |
1134 |
0,67 |
1396 |
0,72 |
+262 |
+0,058 |
| 5. |
Прочие затраты |
11946 |
7,10 |
27516 |
14,34 |
+15570 |
+7,24 |
| 6. |
Итого: |
168295 |
100,00 |
192204 |
100,00 |
||
Из таблицы 7 видим, что основная доля расходов приходится на материальные затраты и затраты по оплате труда, следовательно этим элементам необходимо уделить особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости.
В 2009 г. доля материальных затрат возросла по сравнению с прошлым годом на 4,77 %, доля затрат на оплату труда снизилась на 9,4%. Доля элемента «Прочие затраты» по сравнению с 2008 г. возросла на 7,24% в основном из-за повышения расходов по элементам материальные затраты и амортизация основных фондов.
1.4 Анализ использования основных производственных фондов
Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных фондов за анализируемый период.
Расчет показателей представлен в таблице 8.
Проанализируем изменение показателей за период, для этого рассчитаем прирост продукции за счет роста фондоотдачи:
DТПФО
= -6,58 х 14751,5=97064,87 тыс.р.
Прирост продукции за счет роста фондоотдачи составил 97064,87 тыс. р.
Таблица 8 - Анализ использования основных производственных фондов
| № п/п |
Показатели |
Услов ные обозначения |
Годы |
Отклонение (+,-) |
Темп роста, % |
|
| 2008 |
2009 |
|||||
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
| 1. |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р. |
Ф |
8412,5 |
14751,5 |
+6339 |
175,35 |
| 2. |
Товарная продукция, тыс.р. |
ТП |
202344 |
257768 |
+55424 |
127,39 |
| 3. |
Прибыль от выпуска товарной продукции, тыс.р. |
ПР |
57991 |
75141 |
+17150 |
129,57 |
| 4. |
Фондоотдача (с.2 / с.1), коп. |
ФО |
24,05 |
17,47 |
-6,58 |
72,64 |
| 5. |
Рентабельность производственных фондов (с.3 / с.1), % |
Р |
6,89 |
5,09 |
-1,8 |
73,88 |
| 6. |
Относительная экономия Ф в результате роста фондоотдачи, тыс.р. |
ОЭФ
|
-2303,04 |
|||
| 7. |
То же, в % к стоимости фондов |
ОЭФ
|
0,72 |
|||
| 8. |
Прирост продукции за счет роста фондоотдачи, тыс.р. |
DТПФ
|
-3,41 |
|||
| 9. |
То же, в % к общему приросту продукции |
DТПФ
|
1,18 |
|||
Рост фондоотдачи ведет к относительному сокращению потребности в средствах труда, рассчитаем данную сумму:
DФ = 14751,5 – 257768 / 24,05 = 3853,5 тыс.р.
Темп роста прибыли составил 129,57 %, а темп роста товарной продукции – 127,39 %.
Отстаивание темпа роста товарной продукции свидетельствует о повышении доли рентабельных изделий в составе продукции, как результат этого служит изменение рентабельности основных фондов на 5,09% в 2009 году по сравнению с 2008 г.
1.5 Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств
Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них. В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов и т.п., а, следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчетном счете предприятия, в результате чего улучшается его финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.
Скорость оборота средств - комплексный показатель. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения.
Обычно показатели оборачиваемости рассчитываются по особому обороту - кредиту бухгалтерских счетов, на которых отражаются различные элементы оборотных средств.
Таблица 9 - Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств, в днях
| № п/п |
Показатели |
Условные обозначения |
Годы |
|
| 2008 |
2009 |
|||
| А |
1 |
2 |
3 |
|
| 1. |
Объем реализации товарной продукции, тыс. руб. |
ВТП
|
226286 |
267345 |
| 2. |
Средние остатки всех оборотных средств, тыс. руб. |
ОС |
71780,5 |
135674,5 |
| 3. |
Средние остатки нормируемых оборотных средств, тыс. руб. |
НОС |
14875 |
12568 |
| 4. |
Оборачиваемость всех оборотных средств, (с.2*360)/ с.1 |
ООС
|
114,2 |
182,7 |
| 5. |
Оборачиваемость нормируемых средств, (с.3*360)/ с.1 |
ОНОС
|
23,66 |
16,92 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился на 68,5 дней, а коэффициент оборотных нормируемых средств снизился на 6,74 дня, вследствие чего увеличилась продолжительность оборачиваемости в днях, т.е. на предприятии увеличился срок возврата средств.
По данным таблицы 9 сделаем сравнительный анализ. Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости:
koc
q
2008
= 226286 / 71780,5=3,15 оборота;
koc
q
2009
= 267345/135674,5=1,97 оборота;
КНОС
О 2008
= 226286/ 14875= 15,2 оборота;
КНОС
О 2009
= 267345/ 12568= 21,3 оборота.
По результатам оборачиваемости рассчитаем сумму экономии оборотных средств или сумму их дополнительного привлечения.
Проанализируем изменение показателей за период, рассчитав прирост продукции за счет роста оборачиваемости:
DТПОС
= (3,15-1,97) х 135674,5=160095,91 тыс.р.
Снижение коэффициента оборачиваемости ведет к относительному увеличению потребности в средствах труда, рассчитаем данную сумму:
DОС = 135674,5– 267345/ 3,15=50803,07 тыс.р.
Таким образом, получили, что относительное увеличение потребности в средствах труда составит 50803,07 тыс.р.
2 Анализ финансового состояния
2.1 Анализ платежеспособности предприятия
Финансовое состояние предприятия с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, которые позволяют ответить на вопрос – может ли предприятие своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.
Для оценки ликвидности и платежеспособности осуществляется сопоставление краткосрочных обязательств с оборотными активами как реальным и экономически оправданным их обеспечением.
Ликвидность баланса определяет степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса за 2008 -2009 гг. представлен в таблицах 10-11.
Таблица 10 – Анализ ликвидности баланса за 2008 г.
| АКТИВ |
На начало года |
На конец года |
ПАССИВ |
На начало года |
На конец года |
Платежный излишек или недостаток |
|
| На нача- ло года |
На конец года |
||||||
| Наиболее ликвидные активы (А1) |
16621 |
33 |
Наиболее срочные обязательства(П1) |
51783 |
36497 |
-35162 |
-36464 |
| Быстро реализуемые |
36327 |
60830 |
Краткосрочные пассивы (П2) |
- |
- |
+36327 |
+60830 |
| активы (А2) |
|||||||
| Медленно реализуемые |
15145 |
12750 |
Долгосрочные пассивы (П3) |
117 |
52 |
+15028 |
+12698 |
| активы (А3) |
|||||||
| Трудно реализуемые активы (А4) |
2502 |
10824 |
Постоянные пассивы (П4) |
18695 |
47888 |
-16193 |
-37064 |
| БАЛАНС |
70595 |
84437 |
БАЛАНС |
70595 |
84437 |
х |
х |
Сравнительный анализ структуры активов и пассивов предприятия на начало, и конец года соответственно выглядит следующим образом:
А1<П1 (16621<51783) А1<П1 (33<36497)
А2>П2 ( 36327>0) А2>П2 (60830>0)
А3>П3 (15145>117) А3>П3 (12750 >52)
A4<П4 (2502<18695) A4<П4 (10824<47888)
Таблица 11 – Анализ ликвидности баланса за 2009 г.
| АКТИВ |
На начало года |
На конец года |
ПАССИВ |
На начало года |
На конец года |
Платежный излишек или недостаток |
|
| На начало года |
На конец года |
||||||
| Наиболее ликвидные активы (А1) |
33 |
58972 |
Наиболее срочные обязательства (П1) |
36497 |
102518 |
-36464 |
-43546 |
| Быстро реализуемые |
60830 |
126378 |
Краткосрочные пассивы (П2) |
- |
- |
+60830 |
+126378 |
| активы (А2) |
|||||||
| Медленно реализуемые |
12750 |
10779 |
Долгосрочные пассивы (П3) |
52 |
56 |
+12698 |
+10723 |
| активы (А3) |
|||||||
| Трудно реализуемые активы (А4) |
10824 |
12205 |
Постоянные пассивы (П4) |
47888 |
105760 |
-37064 |
-93555 |
| БАЛАНС |
84437 |
208334 |
БАЛАНС |
84437 |
208334 |
х |
х |
Сравнительный анализ структуры активов и пассивов предприятия на начало, и конец года соответственно выглядит следующим образом:
А1<П1 (33<36497) А1<П1 (58972<102518)
А2>П2 (60830>0) А2>П2 (126378>0)
А3>П3 (12750>52) А3>П3 (10779>56)
A4<П4 (10824<47888) A4<П4 (12205<105760)
Таким образом, за анализируемый период баланс нельзя признать ликвидным, так как не соответствуют соотношения групп активов и пассивов условиям абсолютной ликвидности, баланс по сравнению наиболее быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами являлся текущее не ликвидным по моменту проведения анализа.
Показатели ликвидности для оценки платежеспособности
В условиях рынка повышается значение платежеспособности предприятия, т.к. возрастает необходимость своевременной оплаты предприятием текущих платежных требований.
Для оценки платежеспособности рассчитывают следующие показатели ликвидности:
1) коэффициент абсолютной ликвидности;
2) коэффициент срочной ликвидности;
3) коэффициент текущей ликвидности.
Таблица 12 – Показатели ликвидности
| № п/п |
Показатель |
Условное обозначение |
Рекомен-дуемое значение |
Годы |
Изменение |
|
| 2008 |
2009 |
|||||
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
| 1. |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Кл.абс
|
0,2-0,3 |
0,001 |
0,58 |
+0,579 |
| 2. |
Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности |
Кл.сроч
|
0,7-0,8 |
1,67 |
1,81 |
+0,14 |
| 3. |
Коэффициент текущей ликвидности |
Кл.тек
|
2,0-2,5 |
2,02 |
1,91 |
-0,11 |
Значение коэффициента абсолютной ликвидности предприятия за анализируемый период повысился и составил 0,58, что выше нормируемого значения. Это говорит о том, что предприятие на конец 2009 г. имеет достаточное количество средств (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) для удовлетворения своих потребностей, в т.ч. для погашения части кредиторской задолженности.
Коэффициент срочной ликвидности выше требуемого значения вдвое. Это свидетельствует о наличие способности предприятия погасить свои долговые обязательства, не прибегая к ликвидации запасов.
Оценивая коэффициент текущей ликвидности для рассматриваемого предприятия, можно сказать, что данное предприятие имеет платежные возможности для погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов.
2.2 Анализ абсолютных показателей финансовых результатов
Основной обобщающий показатель финансовых результатов деятельности предприятия – прибыль (убыт
Таблица 13 - Анализ состава, динамики и структуры прибыли, тыс.р.
| № п/п |
Показатели |
Код строки в форме №2 |
Сумма, тыс. р. |
Темп роста, % |
||
| 2008 г. |
2009 г. |
Измене-ние за год (+,-) |
||||
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
| 1. |
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг |
010 |
226286 |
267345 |
+41059 |
118,14 |
| 2. |
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
168295 |
192204 |
+23909 |
114,21 |
| 3. |
Прибыль (убыток) от реализации |
050 |
57991 |
75141 |
+17150 |
129,57 |
| 4. |
Проценты к получению |
060 |
- |
1 |
+1 |
100 |
| 5. |
Проценты к уплате |
070 |
- |
- |
- |
- |
| 6. |
Доходы от участия в других организациях |
080 |
- |
- |
- |
- |
| 7. |
Прочие операционные доходы |
090 |
11635 |
8682 |
-2953 |
74,62 |
| 8. |
Прочие операционные расходы |
100 |
13434 |
9979 |
-3455 |
74,28 |
| 9. |
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности |
050+060-070+080+090-100 |
56192 |
73845 |
+17653 |
131,42 |
| 10. |
Прочие внереализационные доходы |
120 |
- |
- |
- |
- |
| 11. |
Прочие внереализационные расходы |
130 |
- |
- |
- |
- |
| 12. |
Прибыль (убыток) отчетного года |
140 |
56192 |
73845 |
+17653 |
131,42 |
| 13. |
Налог на прибыль |
150 |
12630 |
15815 |
+3185 |
125,22 |
| 14. |
Чистая (нераспределенная) прибыль |
190 |
43627 |
58001 |
+14374 |
132,95 |
Экономические результаты за 2009 г. (таблица 13) свидетельствуют о наличии прибыли от финансово-хозяйственной деятельности в размере 73845 тыс. р., изменение за год составило на 17653 тыс. р. по сравнению с предыдущим годом. Темп роста составил – 131,42%. Это было обусловлено, прежде всего, ощутимым увеличением прибыли от реализации, изменение которой составило 17150 тыс. р. от величины данного показателя за 2008 г. Чистая прибыль предприятия в итоге также дала положительный рост, и ее темп роста имел значение – 132,95 %.
2.3 Относительные показатели финансовой устойчивости
В условиях рынка, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляются как за счет собственных средств, так и заемных, важную аналитическую характеристику приобретает финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников. Запас источников собственных средств – это запас финансовой устойчивости предприятия при условии, что его собственные средства превышают заемные.
Расчет и оценка показателей финансовой устойчивости ООО «Уралэнергомонтаж» приведены в таблице 14.
Таблица 14 – Качественная оценка типа финансовой устойчивости
| № п/п |
Показатели |
Годы |
Изменение (+,-) |
|
| 2008 |
2009 |
|||
| А |
1 |
2 |
3 |
|
| 1. |
Коэффициент маневренности (> 0,5) |
0,95 |
0,89 |
-0,06 |
| 2. |
Коэффициент автономии источников формирования запасов (> 0,5) |
0,57 |
0,51 |
-0,06 |
| 3. |
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками (< 1,0) |
0,75 |
0,96 |
+0,21 |
| 4. |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (> 0,3) |
0,51 |
0,48 |
-0,03 |
Коэффициент автономии по своему экономическому содержанию отражает долю собственного капитала в общей сумме источников финансирования и независимость внешних от источников финансирования или степень формирования активов за счет собственного капитала.
Таким образом, в 2008 г. коэффициент автономии оказался выше рекомендуемого значения и составил 0,57. Это говорит об увеличении финансовой независимости предприятия, его деловой активности. В 2009 г. произошло снижение показателя до 0,51.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств характеризует величину заемных средств на один рубль собственного капитала. По этому коэффициенту судят, насколько фирма независима от заемного капитала в средствах, инвестированных в предприятие. Чем больше у предприятия собственных средств, тем легче ему справиться с трудностями. И, наоборот. Чем выше доля заемного капитала, тем выше риск подвергнуться внешнему давлению, не контролируемому ни менеджерами, ни собственниками компании.
В 2008-2009 гг. имела место тенденция увеличения этого коэффициента, что также говорит о независимости ООО «Уралэнергомонтаж» от внешних инвесторов и кредиторов.
Коэффициент маневренности собственного капитала отражает долю собственного капитала, вложенного в оборотные средства; степень мобильности использования собственного капитала.
Наличие низкого «коэффициента маневренности» увеличивает опасность отрицательного влияния быстро устаревшего оборудования в условиях морального износа основного капитала.
В 2008-2009 гг. этот показатель сначала составлял 0,95, а затем упал до 0,89, что практически больше нормируемого значения вдвое. Данный факт отражает высокую степень мобильности использования собственного капитала.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами отражает степень обеспеченности оборотных активов предприятия собственными оборотными средствами.
За период 2008-2009 гг. динамика этого коэффициента имела отрицательное направление: 0,51 в 2008 г., 0,48 в 2009 г. Снижение величины коэффициента в 2009 году не говорит о снижении финансовой устойчивости, так как степень обеспеченности оборотных активов предприятия собственными оборотными средствами выше нормируемого значения.
3 Анализ деловой активности предприятия
Под деловой активностью понимается одна из сторон эффективной хозяйственно-коммерческой деятельности, отражающая результативность работы предприятия относительно величины либо авансированных ресурсов, либо величины их потребления (затрат) в процессе производства.
Таким образом, степень деловой активности предприятия характеризуется показателями:
а) эффективность авансированных ресурсов;
б) эффективность потребленных ресурсов.
В финансовом аспекте деловая активность предприятия проявляется в скорости оборота его средств. Степень прибыльности деятельности предприятия отражает показатель рентабельности.
Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.
Рассчитаем показатели рентабельности и факторы, влияющие на нее в таблице 15, анализ рентабельности в сравнении с прошлым годом в таблице 16.
Таблица 15 – Рентабельность предприятия и влияющие на нее факторы
| Показатели |
Единицы измерения |
Значения показателей |
| 1. Рентабельность предприятия: а) прибыль с 1 руб. активов б) прибыль с 1 руб. текущих активов |
руб. % руб. % |
0,3941 39,41 0,4275 42,75 |
| 2. Рентабельность реализованной продукции (прибыль на 1 руб. реализации) |
коп. % |
0,217 21,7 |
| 3. Оборачиваемость - всей совокупности активов - текущих активов |
- - |
1,82 1,97 |
Полученные данные свидетельствуют о том, что все активы «обернулись» в ходе реализации 1,82 раза, а текущие - 1,97 раза; на каждый рубль реализации предприятие получает прибыль 21,7 коп.
Найденные показатели рентабельности реализованной продукции (21,7%), оборачиваемости активов (1,97%), прибыли, получаемой с 1 р. активов (42,75%), представленные в таблице 15, находятся во взаимосвязи. Рентабельность предприятия равна произведению рентабельности реализованной продукции на оборачиваемость активов: 21,7 х 1,97 = 42,75.
Таблица 16 - Исходные данные для анализа рентабельности
| № п/п |
Показатели |
Предыдущий год |
Анализируемый год |
Изменение (+,-) |
| А |
1 |
2 |
3 |
|
| 1. |
Рентабельность предприятия, % |
55,62 |
39,41 |
-16,21 |
| 2. |
Оборачиваемость активов, % |
2,51 |
1,97 |
-0,54 |
| 3. |
Рентабельность реализованной продукции (работ, услуг),% |
19,28 |
21,7 |
+2,42 |
Из данных анализа рентабельности (таблица 16) видим, что за предыдущий период рентабельность предприятия составляла 55,62%, оборачиваемость активов – 2,51%, а рентабельность реализованной продукции – 19,28%. В 2009 г. наблюдается увеличение рентабельности реализованной продукции за счет увеличения чистой прибыли предприятия и снижение показателей рентабельности предприятия и оборачиваемости активов. Увеличение показателя рентабельности реализованной продукции означает эффективное ведение производства.
3.1 Факторный анализ рентабельности
Показателями, имеющими важное значение для оценки финансовой деятельности предприятия, являются:
1) Рентабельность предприятия, которая рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме активов.
2) Рентабельность реализованной продукции (работ, услуг) - доходная прибыль, определяемая как отношение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, к стоимости реализованной продукции.
3) Оборачиваемость активов, определяемая отношением выручки от реализации продукции к сумме активов.
В условиях рыночной экономики каждый рубль, вложенный в запасы, дебиторскую задолженность и другие активы, должен приносить прибыль. Поэтому в ходе анализа рассчитаем оборачиваемость активов:
- всей совокупности активов – 267345/147189 = 1,82 раза;
- текущих активов – 267345/135674,5 = 1,97 раза.
Для определения влияния на рентабельность предприятия первого фактора (рентабельности реализованной продукции) необходимо изменение в уровне отчетного и предыдущего года (+1,05%) умножить на оборачиваемость активов предыдущего периода (2,51), получим 2,64%.
Таким образом, повышение рентабельности продукции (работ, услуг) обеспечило рост рентабельности предприятия на 2,64%.
Второй фактор - оборачиваемость активов - в текущем году уменьшилась против предыдущего года на 0,54%, что отрицательно сказалось на рентабельности предприятия, уменьшив ее на 16,21%.
(-0,54) х 21,7 = -11,72%.
Общее влияние двух факторов составляет -9,08%:
2,64+(-11,72) = -9,08%
Основные причины роста рентабельности скрываются в рациональном использовании ресурсов и оптимальном формировании активов.
Уровень рентабельности предприятия может изменяться при следующих условиях:
- увеличение объема реализации и уменьшении источников средств;
- рост реализации продукции, повышении ее конкурентоспособности;
- уменьшение источников собственных средств за счет займов;
- увеличение прибыли за счет снижения затрат;
- уменьшение затрат за счет организационно-технических мероприятий;
Числовая оценка влияния отдельных факторов на уровень рентабельности производства определим по данным таблицы 17.
Таблица 17 – Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень рентабельности
| № п/п |
Показатели |
Условные обозначения |
Годы |
|
| 2008 |
2009 |
|||
| А |
1 |
2 |
3 |
|
| 1. |
Балансовая прибыль, тыс.р. |
БП |
56192 |
73845 |
| 2. |
Реализованная продукция без НДС (полный оборот), тыс.р. |
РП |
226260,5 |
267345 |
| 3. |
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р. |
ОФ |
8412,5 |
14751,5 |
| 4. |
Среднегодовые остатки материальных оборотных средств, тыс.р. |
ОС |
71780,5 |
135674,5 |
| 5. |
Среднегодовая стоимость производственных фондов (с.3+с.4), тыс.р. |
ПФ |
80193 |
150426 |
| 6. |
Коэффициент фондоемкости продукции (с.3/с.2), коп. |
КФ
|
0,037 |
0,055 |
| 7. |
Коэффициент закрепления оборотных средств (с.4/с.2), коп. |
КЗ
|
0,317 |
0,507 |
| 8. |
Прибыль на 1 р. реализованной продукции, (с.1/с.2), коп. |
ПР
|
0,248 |
0,276 |
| 9. |
Уровень рентабельности производства, (с.1/с.5)х100% |
Р |
70,07 |
49,09 |
Влияние факторов, оказывающих воздействие на уровень рентабельности, определим методом цепных подстановок:
1) Определим влияние увеличения прибыли на рубль реализованной продукции:
DРП
= [0,276/ (0,037 + 0,317) х 100% - 70,07]=77,97-70,07=7,9 %,
77,97 % - уровень рентабельности, который имело бы предприятие за счет снижения прибыли без учета прочих факторов.
2) Определим влияние уменьшения фондоемкости:
DРФ
= [0,276/ (0,055 + 0,507) х 100% - 70,07 ]=49,11-70,07=-20,96 %,
49,11 % - уровень рентабельности, который имело бы предприятие за счет увеличения прибыли и изменения фондоемкости.
3) Определим влияние закрепления материальных оборотных средств, т.е. изменения их оборачиваемости:
DРО
= 49,09 – 49,11= -0,02 %.
4) Определим суммарное изменение (+,-) уровня рентабельности за счет всех факторов:
DР = 7,9 -20,96 - 0,02=- 13,08%.
DР = 49,09 – 70,07=-20,98 %.
Таким образом, получили суммарное изменение уровня рентабельности за счет изменения всех факторов составит (-13,08) %, фактическое изменение составило (-20,98)%.
3.2 Анализ состояния и движения основных средств
Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств. Основные средства постоянно находятся в движении. Одни основные средства изнашиваются и выбывают из эксплуатации, – другие вводятся в действие. Анализ движения и состояния основных фондов позволяет установить причины изменения основных средств в отчетном году и определить степень обновления, выбытия и износа их. В таблице 18 приведен анализ состояния и движения основных средств.
Таблица 18 - Анализ состояния и движения основных средств
| № п/п |
Показатели |
Годы |
Отклонение (+,-) |
|
| 2008 |
2009 |
|||
| А |
1 |
2 |
3 |
|
| 1 |
Наличие основных средств на начало года, тыс. руб. |
3615 |
13210 |
+9595 |
| 2 |
Поступило основных средств, тыс. руб. |
9785 |
3106 |
-6679 |
| 3 |
Выбыло основных средств, тыс. руб. |
190 |
23 |
-167 |
| 4 |
Наличие основных средств на конец года, тыс. руб. |
13210 |
16293 |
+3083 |
Продолжение таблицы 18
| А |
1 |
2 |
3 |
|
| 5 |
Износ основных средств на конец года, тыс. руб. |
1134 |
1396 |
+262 |
| 6 |
Прирост основных средств (стр.2 – стр.3), тыс. руб. |
+9595 |
+3083 |
+87225 |
| 7 |
Коэффициенты: |
|||
| а) обновления основных средств (стр.2/стр.1) |
2,71 |
0,24 |
-2,47 |
|
| б) выбытия основных средств (стр.3/стр.1) |
0,053 |
0,002 |
-0,051 |
|
| в) прироста основных средств (стр.6/стр.1) |
2,65 |
0,23 |
-2,42 |
|
| г) износа основных средств (стр.5/стр.4) |
0,09 |
0,09 |
- |
|
| д) годности основных средств ((стр.4-стр.5)/стр.4) |
0,91 |
0,91 |
- |
В 2008 г., как видим из данных таблицы 18, объем основных средств увеличился на 9595 тыс. р. за счет значительного ввода суммы основных средств по сравнению с поступающими. Поступление основных средств осуществлялось в основном за счет ввода в действие новых основных средств стоимостью 9785 тыс. р. Выбытие основных средств происходило за счет ликвидации основных средств на сумму 190 тыс. р.
В 2009 г. основных средств поступило на сумму 3106 тыс. р., а выбыло – на сумму 23 тыс. р. об этом и свидетельствуют коэффициенты выбытия и обновления. Коэффициент обновления (0,24) превышает коэффициент выбытия (0,002). Это говорит о повышении прогрессивности структуры основного оборудования. Коэффициент износа сохранился на том же уровне, что и в 2008 г. О прогрессивности структуры основных средств также свидетельствует и коэффициент годности, который в 2009 г. составил 0,91 или 91%.
3.3 Анализ показателей оборачиваемости
Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет притом же объеме производства высвободить из оборота часть оборотных средств, либо притом же размере оборотных средств – увеличить объем производства.
Расчет и динамика показателей оборачиваемости приведены в таблице 19.
Таблица 19 - Расчет и динамика показателей оборачиваемости
| № п/п |
Показатели |
Годы |
Изменение за год (+,-) |
|
| 2008 |
2009 |
|||
| А |
1 |
2 |
3 |
|
| 1. |
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. |
226286 |
267345 |
+41059 |
| 2. |
Число дней в отчетном году |
360 |
360 |
- |
| 3. |
Однодневный оборот по реализации, тыс. р. |
628,57 |
742,63 |
+114,06 |
| 4. |
Стоимость активов, тыс. р. |
78443,5 |
147189 |
+68745,5 |
| 5. |
Стоимость оборотных активов, тыс. р. |
71780,5 |
135674,5 |
+63894 |
| в том числе: |
||||
| 5.1. |
Запасы, тыс.р. |
14849,5 |
12568 |
+17033,00 |
| 5.2. |
Дебиторская задолженность, тыс.р. |
48578,5 |
93604 |
+167626,00 |
| 6. |
Кредиторская задолженность, тыс. р. |
44140 |
69507,5 |
+115652,00 |
| 7. |
Коэффициент оборачиваемости: |
|||
| 7.1 |
Активов |
2,88 |
1,82 |
-1,06 |
| 7.2. |
Оборотных средств (активов) |
3,15 |
1,97 |
-1,18 |
| 7.3 |
Запасов |
15,24 |
21,27 |
+6,03 |
| 7.4 |
Дебиторской задолженности (средств в расчетах) |
4,66 |
2,86 |
-1,8 |
| 7.5 |
Кредиторской задолженности |
5,13 |
3,85 |
-1,28 |
| 8. |
Продолжительность оборота, дни |
|||
| 8.1 |
Активов |
125 |
197,80 |
+72,8 |
| 8.2. |
Оборотных средств (активов) |
114,29 |
182,74 |
+68,45 |
| 8.3 |
Запасов |
23,62 |
16,93 |
-6,69 |
| 8.4 |
Дебиторской задолженности (средств в расчетах) |
77,25 |
125,87 |
+48,62 |
| 8.5. |
Кредиторской задолженности |
70,18 |
93,51 |
+23,33 |
| 9. |
Продолжительность операционного цикла |
18,09 |
14,92 |
-3,17 |
| 10. |
Продолжительность финансового цикла |
24,37 |
17,75 |
-6,62 |
Сравнивая значения показателей оборачиваемости предприятия за 2008-2009 гг. можем сделать следующие выводы: коэффициенты оборачиваемости активов претерпели отрицательные изменения (кроме запасов) в связи с незначительным увеличением темпа роста объема выручки от реализации продукции, хотя стоимость всех видов активов продолжала возрастать. Снижение коэффициентов оборачиваемости неизбежно ведет к увеличению продолжительности оборота. Большая продолжительность оборота говорит о том, что деньги, вложенные в активы, преобразовались в денежную наличность в результате реализации продукции за более длительный срок.
Продолжительность операционного цикла снизилась на 3,17 дн., а финансового цикла на 6,62дн. При снижении операционного цикла снижается время между закупкой сырья и получением выручки, вследствие чего увеличивается рентабельность. Соответственно снижение данного показателя в днях благоприятно характеризует деятельность предприятия. Финансовый цикл - начинается с момента оплаты поставщикам материалов (погашение кредиторской задолженности), заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской задолженности). Снижение этого показателя снижает задолженность кредиторам.
4 Комплексный анализ и оценка хозяйственной деятельности
Анализ хозяйственно-коммерческой деятельности любого предприятия заканчивается комплексной оценкой эффективности.
Конечные результаты хозяйственной деятельности складываются под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показателей использования производственных и финансовых ресурсов.
В качестве таких показателей используются производительность труда, материалоотдача, фондоотдача основных производственных фондов, оборачиваемость оборотных средств. Динамика этих показателей характеризует эффективность (либо неэффективность) деятельности любого предприятия.
Исходные данные для расчета интенсификации по предприятию представлены в таблице 20.
Таблица 20 - Расчет показателей интенсификации по предприятию
| № п/п
|
Показатели
|
Годы |
Отклонение, % |
|
| 2008 |
2009 |
|||
| А
|
1 |
2 |
3 |
|
| 1 |
Товарная продукция, тыс.р. |
226286 |
267345 |
18,14 |
| 2 |
Производственный персонал: а) численность, чел б) оплата труда с начислениями, тыс. р. |
78 89561 |
93 84232 |
19,23 -5,95 |
| 3 |
Материальные затраты, тыс. р. |
42469 |
57682 |
35,82 |
| 4 |
Основные средства, тыс. р. |
8412,5 |
14751,5 |
75,35 |
| 5 |
Оборотные средства, тыс. р. |
71780,5 |
135674,5 |
89,01 |
| 6 |
а) Производительность труда (1/2а), тыс.р./чел. б) Продажи на 1 р. оплаты (1/2б), р./р. |
2901,2 2,53 |
2874,7 3,17 |
-0,91 25,3 |
| 7 |
Материалоотдача (1/3),р./р. |
5,33 |
4,63 |
-13,13 |
| 8 |
Фондоотдача (1/4), р./р. |
26,9 |
18,12 |
-32,64 |
| 9 |
Оборачиваемость оборотных средств (1/5),количество оборотов. |
3,15 |
1,97 |
-37,46 |
За весь анализируемый период предприятие более эффективно использует основные средства и оборотные средства.
4.1 Определение динамики качественных показателей использования ресурсов
Рассчитываются темпы роста всех показателей таблицы, в том числе по производительности труда и т. п. Анализируются достигнутые темпы роста.
Расчет можно вести и по обратным показателям: трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, уровню запасов оборотных средств на рубль продукции.
4.2 Расчет прироста ресурса в расчете на один процент прироста объема производства
Например, прирост численности работающих на процент прироста продукции рассчитывается по формуле:
ПЧ
= (Ч2
/Ч1
х 100% - 100%)/ ( П2
/П1
х 100% - 100%).
Расчет по всем прочим видам ресурсов аналогичен.
Если прирост ресурса находится в пределах > 0 и < 0,5, то можно говорить о преимущественно интенсивном уровне использования ресурса, если в пределах >0,5 и <1,0, то — о преимущественно экстенсивном уровне использования, если же прирост >1,0, то имеет место полностью экстенсивное использование при ухудшении качественного уровня использования.
4.3 Определение доли влияния интенсивности на прирост объема производства продукции
Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста на результативный показатель и умножением на 100%. Для определения влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100%.
4.4 Определение относительной экономии ресурсов
При расчете относительной экономии ресурсов показатели первого года деятельности необходимо скорректировать на коэффициент динамики продукции, который равен темпу роста, выраженному в единицах, а не в процентах.
Расчет экономии на примере численности персонала.
ОЭЧ
= (Ч2
– Ч1
х ТП2
/ТП1
).
Если сэкономленную численность умножить на среднегодовую заработную плату одного работающего по 2-му году, то получим относительную экономию численности, выраженную через их заработную плату, то есть:
ОЭЧ
3
= ОЭЧ
х З2
/Ч2
.
Это общий результат интенсификации использования трудовых ресурсов, часть которого может быть отражена в повышении заработной платы персонала, а другая - в снижении себестоимости продукции, за счет относительной экономии заработной платы, которая равна:
З2
– З1
х ТП2
/ТП1
,
Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов, основных производственных фондов рассчитываются по следующим формулам:
ОЭМ
= М2
-М1
хТП2
/ТП1
;
ОЭФ
= ОФ2
- ОФ1
х ТП2
/ТП1
.
4.5 Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства
Таблица 21 - Сводный анализ показателей интенсификации
| Виды ресурсов
|
Динамика качествен- ных пока- зателей, коэффици- ент |
Прирост ресурсов на 1% прироста продукции, % |
Доля влияния на 100 % прироста продукции |
Относи- тельная экономия ресурсов, тыс. р. |
|
| экстен- сивности |
интен- сивности |
||||
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Производственный персонал а) численность б) оплата труда |
19,23 -5,95 |
0,85 -0,33 |
84,71 -32,8 |
-15,29 -132,8 |
-86,76 -21449,98 |
| Материальные затраты |
35,82 |
1,97 |
197,46 |
97,46 |
7568,58 |
Продолжение таблицы 21
| А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Основные средства |
75,35 |
4,15 |
415,38 |
315,38 |
4824,75 |
| Оборотные средства |
89,01 |
4,91 |
490,68 |
390,68 |
50973,51 |
| Комплексная оценка всесторонней интенсификации |
х |
0,86 |
85,61 |
14,39 |
58542,09 |
CЗ1
= 89561+42469+8412,5+71780,5=212223;
С32= 84232+57682+14751,5+135674,5=292340;
КСЗ
= 292340/212223=1,38
КК
= (267345/226286)/1,38 =0,86
Темп прироста ТП = (267345/226286)х100-100 =18,14
Прирост ресурсов на 1% прироста продукции = 1,38/18,14= 0,08
Относительная экономия (перерасход) =
= 292340-212223х0,08= 275362,16
На каждый процент прироста продукции требовалось изменить численность работающих на 0,84 %; потребление материальных ресурсов – на 1,97 %; основные средства – на 4,15 %; оборотные средства – на 4,91 %.
Эти данные свидетельствуют о том, что для оплаты труда характерно преимущественно интенсивное использование; для трудовых ресурсов характерно преимущественно экстенсивное использование. Для основных производственных фондов, материальных затрат и оборотных средств на предприятии характерно полное экстенсивное использование, т.е. ухудшение качественного уровня использования.
Совокупный эффект, отраженный в показателях отчетности предприятия равен 275362,16 тыс. р.
Заключение
В результате проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Уралэнергомонтаж» были исследованы многие показатели деятельности предприятия за период 2008-2009 гг., дана общая характеристика.
Анализируя показатели финансово-экономического состояния предприятия можно сделать следующие выводы:
- в 2008 г. объем продаж составил 226286 тыс.р., в 2009 г. - 267345 тыс. р., в том числе по товарной продукции 2557751 тыс. р., что на 23,38 % больше чем в 2008 г.;
- влияние использования производственных фондов на объем продукции методом цепных подстановок показало, что суммарное изменение объема продукции увеличилось на 300037,27 тыс.р. за счет изменения среднегодовой величины ОПФ на 6339 тыс.р. и снижения фондоотдачи на (-8,78);
- относительная экономия материальных ресурсов в сумме 3587,33 тыс. р., это означает, что для производства фактического количества продукции с сохранением планового показателя материалоотдачи потребовалось бы дополнительно материальных ресурсов на сумму данной экономии по сравнению с фактически израсходованными;
- на предприятии за анализируемый период наблюдается перерасход численности работающих на 1 чел., достигается это за счет увеличения продолжительности рабочего дня для соблюдения условий подрядного договора с генерирующей организацией (Курганская генерирующая компания);
- на предприятии было допущена экономия, таким образом, экономия по элементу труда в себестоимости составила 17598,86 тыс.р.;
- в 2009 г. доля материальных затрат возросла по сравнению с прошлым годом на 4,77 %, доля затрат на оплату труда снизилась на 9,4%. Доля элемента «Прочие затраты» по сравнению с 2008 г. возросла на 7,24% в основном из-за повышения расходов по элементам материальные затраты и амортизация основных фондов;
- отстаивание темпа роста товарной продукции свидетельствует о повышении доли рентабельных изделий в составе продукции, как результат этого служит изменение рентабельности основных фондов на 5,09% в 2009 г. по сравнению с 2008 г.;
- коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился на 68,5 дней, а коэффициент оборотных нормируемых средств снизился на 6,74 дня, вследствие чего увеличилась продолжительность оборачиваемости в днях, т.е. на предприятии увеличился срок возврата средств;
- баланс нельзя признать ликвидным, так как не соответствуют соотношения групп активов и пассивов условиям абсолютной ликвидности;
- значение коэффициента текущей ликвидности показывает, что предприятие имеет платежные возможности для погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов;
- экономические результаты за 2009 г. свидетельствуют о наличии прибыли от финансово-хозяйственной деятельности в размере 73845 тыс. р., изменение за год составило на 17653 тыс. р. по сравнению с предыдущим годом. Темп роста составил – 131,42%. Это было обусловлено, прежде всего, ощутимым увеличением прибыли от реализации, изменение которой составило 17150 тыс. р. от величины данного показателя за 2008 г. Чистая прибыль предприятия в итоге также дала положительный рост, и ее темп роста имел значение – 132,95 %;
- относительные показатели финансовой устойчивости говорят о независимости предприятия от инвесторов и кредиторов;
- из данных анализа рентабельности за предыдущий период рентабельность предприятия составляла 55,62%, оборачиваемость активов – 2,51%, а рентабельность реализованной продукции – 19,28%. В 2009 г. наблюдается увеличение рентабельности реализованной продукции за счет увеличения чистой прибыли предприятия и снижение показателей рентабельности предприятия и оборачиваемости активов;
- суммарное изменение уровня рентабельности за счет изменения всех факторов составит (-13,08) %, фактическое изменение составило (-20,98)%;
- в 2008 г. объем основных средств увеличился на 9595 тыс. р. за счет значительного ввода суммы основных средств по сравнению с поступающими. Поступление основных средств осуществлялось в основном за счет ввода в действие новых основных средств стоимостью 9785 тыс. р. Выбытие основных средств происходило за счет ликвидации основных средств на сумму 190 тыс. р. В 2009 г. основных средств поступило на сумму 3106 тыс. р., а выбыло – на сумму 23 тыс. р. об этом и свидетельствуют коэффициенты выбытия и обновления. Коэффициент обновления (0,24) превышает коэффициент выбытия (0,002). Это говорит о повышении прогрессивности структуры основного оборудования. Коэффициент износа сохранился на том же уровне, что и в 2008 г. О прогрессивности структуры основных средств также свидетельствует и коэффициент годности, который в 2009 г. составил 0,91 или 91%.
За весь анализируемый период предприятие более эффективно использует основные средства и оборотные средства.
Для оплаты труда характерно преимущественно интенсивное использование; для трудовых ресурсов характерно преимущественно интенсивное использование. Для основных производственных фондов, материальных затрат и оборотных средств на предприятии характерно полное экстенсивное использование, т.е. ухудшение качественного уровня использования.
В целом анализ экономической деятельности ООО «Уралэнергомонтаж» позволяет оценить финансовое положение предприятия как удовлетворительное.
Список использованных источников
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности. – М.: ДИС, 2006. – 256 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/Под общ.ред. В.И. Стражева. - 4-е изд., Стереотип.– Мн.: Высш. школа, 2003. – 363 с.
3. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.-М. ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.-360 с.
4. Ефимова О. В. Финансовый анализ.– 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. – 352 с.
5. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учепб. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006. – 624 с.
6. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 768 с.
7. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е издание. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 512 с.
8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ТК Велби, 2002. – 424 с.
9. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов/ Лысенко Д.В. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 320 с.
10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. – 5-е изд. испр. – Мн.: ИНФРА-М, 2009. – 536 с.
11. Методика финансового анализа: практическое пособие / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев. - М. : ИНФРА-М, 2000. - 208 с.
12. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2006.- 415 с.