БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
Кафедра экономики
РЕФЕРАТ
На тему:
"Анализ финансовых показателей, объемов производства, реализации и себестоимости продукции СП ЗАО "МАЗ-МАН""
МИНСК, 2008
1. Анализ объемов производства и реализации продукции
За 2007 год было произведено и продано 327 автомобилей (см. табл.1).
Таблица 1.
Объем выпуска СП "МАЗ-МАН" за 2007год, у. е.
| Показатели |
ЕВРО-1 |
ЕВРО-2 |
ЕВРО-3 |
| Товарный выпуск |
54 |
270 |
3 |
| Стоимость едини-цы, долл. США |
40000 |
45000 |
53000 |
| Итого, долл. США |
2160000 |
12150000 |
159000 |
| ИТОГО |
14469000 |
||
Из 327 тягачей 51 машин было продано белорусским предприятиям, 18 из них были реализованы по товарообменным операциям Минскому автомобильному заводу в качестве оплаты за комплектующие.36 тягачей были экспортированы на Украину, 30 в Таджикистан, остальная техника была продана в РФ (рис.1).
Рис.1. Географическая структура сбыта СП "МАЗ-МАН"
Оплата за автотехнику СП "МАЗ-МАН" производится в белорусских рублях, в долларах США, также отдается в лизинг и продается по товарообменным операциям. Однако большая часть поступлений проводится в СКВ, так как предприятие имеет лицензию на продажу своей продукции в Республике Беларусь за свободно-конвертируемую валюту. Необходимо отметить, что валютные средства не вывозятся за границу, а предприятие вкладывает полученные деньги в развитие производства, в воспроизводственный процесс, ведет инвестиционную деятельность.
Доля импорта составляет 67%.
В настоящее время сервисное и гарантийное обслуживание, все виды ремонта автомобилей МАЗ-МАN осуществляются на специализированных СТО дилеров, а также на СТО МАN в странах СНГ и Западной Европы. Так, в Республике Беларусь функционируют 2 специализированные СТО. Регулярно проводится обучение персонала СТО. В связи с увеличением количества техники в Республике Беларусь в ближайшее время непосредственно на заводе будет создана своя станция ТО и склад запчастей. За пределами Беларуси активно работают специализированные СТО в г. Москве и Санкт-Петербурге. Находится в стадии завершения создание центрального склада запчастей в г. Дахау, Германия. В апреле 2003 г. в г. Минске прошла обучение первая группа немецких механиков, работающих на сервисных станциях МАN в Германии.
Специалисты сбытового предприятия поддерживают постоянную обратную связь с клиентами, эксплуатирующими автомобили МАЗ-МАN. Кроме того, четко отслеживается каждый случай гарантийного ремонта автомобилей. Полученная информация анализируется и в кратчайшие сроки доводится до производителя. Так, в результате большинство резинотехнических изделий (моста, амортизаторов, рулевого механизма) были заменены на импортные. Завод сменил поставщика рулевого механизма. Отныне на автомобили устанавливается клапан блокировки дифференциала производства фирмы "Wabco", датчик клапана перенесен в более чистую зону. Что касается части комплектующих МАN, завод перешел на опоры кабины увеличенной прочности, доработан трос подачи топлива (для Euro-1). Эти меры были приняты к октябрю прошлого года, и пока выход из строя узлов в связи с этими деталями не повторялся. В виду этого, если в прошлом году сумма, затраченная на гарантийный ремонт одного автомобиля, составила около 260 долларов, то в этом году планируется сократить ее вдвое.
Для более полного удовлетворения широкого спроса отечественных перевозчиков на закупку автотехники в кредит ИП "МАЗ-МАН Трак Трейдинг" разработало гибкую программу лизинга, суть которой заключается в передаче права пользования автомобилем. При расчете процентной ставки лизинга учитывается: первоначальная стоимость автомобиля; период эксплуатации; порядок осуществления лизинговых платежей; размер предоплаты; остаточная стоимость. Одновременно предусмотрены следующие условия лизинга:
· предоплата 30% от контрактной стоимости;
· срок лизинга - 2 года;
· лизинговая ставка - 12% годовых от убывающей суммы;
· гарантии на оставшуюся сумму европейского банка 1-го класса.
В дополнении к производственному СП в 1998 году была создана сбытовая структура - иностранное предприятие "МАЗ-МАН Трак Трейдинг". Однако в декабре 2001 г. ИП было присоединено к основному предприятию. Данное действие было обосновано тщательными подсчетами, произведенными специалистами предприятия "МАЗ-МАН". Необходимость такого шага, по словам акционеров, вызвана двумя причинами. Первая состоит в стремлении снизить издержки по продажам, более гибко реагировать на рыночные цены. Даже в случае бесприбыльной работы торгового предприятия в Беларуси оно должно уплачивать налоги, которые составляют около 5 процентов. Однако продажа автомобилей напрямую с предприятия позволяет уйти от этой необходимости. Кроме того, практика работы с потребителями стран СНГ показала, что они испытывают большее доверие к продукции, приобретенной непосредственно у производителя. Преобразование "МАЗ-МАН Трак Трейдинг" в отдел сбыта в рамках СП позволило сэкономить 20% издержек.
Изначально "МАЗ-МАН Трак Трейдинг" являлось эксклюзивным представителем завода "МАЗ-МАН" по сбыту автотехники на рынках СНГ и Балтии и занималось организацией сети региональных представительств и станций техобслуживания в регионах продаж.
Сегодня, сервисным отделом среди существующих направлений деятельности, помимо непосредственно продаж седельных тягачей, осуществляются юридическое обеспечение контрактов с клиентами, консультации по особенностям экономических решений приобретения техники. Одной из наиболее значимых сфер деятельности отдела является организация и курирование дилерской сети - сети продаж и сервиса техники МАЗ-МАN. Персонал сервисных станций МАЗ-МАN и МАN проходит необходимое обучение. Отдельно стоят мероприятия по привлечению новых партнеров и клиентов. Для этого каждый год разрабатывается план рекламных акций и маркетинговых мероприятий.
На сегодняшний день сбытовой отдел успешно сотрудничает с 5 дилерами России и Беларуси. СП заинтересовано в дальнейшем расширении сети представительств, в первую очередь по регионам России и стран СНГ.
2. Анализ себестоимости продукции
Себестоимость продукции - один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений. Она представляет собой стоимостную оценку всех используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
При анализе структуры себестоимости товарной продукции СП ЗАО "МАЗ-МАН" определим удельные веса (в процентах) отдельных статей калькуляции в общей сумме затрат и их изменение за отчетный период. Для такого анализа используем следующие данные: в табл.2 перечисляются статьи калькуляции и отражается их величина в фактической сумме и в структуре за период 2005-2007 гг.; а также для наглядности представлены диаграммы на рис.2.
Таблица 2.
Анализ себестоимости продукции СП ЗАО "МАЗ-МАН" за период 2005-2007 гг.
| Наименование статей затрат |
2005 год |
2006 год |
2007 год |
Отклонение 2006 года от 2005 года |
Отклонение 2007 года от 2006 года |
||||||
| млн. р. |
Уд. вес,% |
млн. р. |
Уд. вес,% |
млн. р. |
Уд. вес,% |
млн. р. |
Темп роста% |
млн. р. |
Темп роста% |
||
| 1. Сырье и материалы |
1595 |
15,37 |
3974 |
12,90 |
2379 |
9,84 |
2379 |
249,15 |
-1595 |
59,86 |
|
| 2. Покупные изделия |
3984 |
38,40 |
14191 |
46,07 |
12172 |
50,34 |
10207 |
356, 20 |
-2019 |
85,77 |
|
| 3. Покупные полуфабрикаты |
2722 |
26,24 |
5955 |
19,33 |
4111 |
17,00 |
3233 |
218,77 |
-1844 |
69,03 |
|
| Итого материальных затрат |
8301 |
80,02 |
24120 |
78,30 |
18662 |
77,18 |
15819 |
290,57 |
-5458 |
77,37 |
|
| 4. Затраты на оплату труда |
460 |
4,43 |
1584 |
5,14 |
1150 |
4,76 |
1124 |
344,35 |
-434 |
72,60 |
|
| 5. Отчисления на социальные нужды |
160 |
1,54 |
551 |
1,79 |
399 |
1,65 |
391 |
344,38 |
-152 |
72,41 |
|
| 6. Амортизационные отчисления |
18 |
0,17 |
229 |
0,74 |
242 |
1,00 |
211 |
1272,22 |
13 |
105,68 |
|
| 7. Расходы на содержание оборудования |
430 |
4,14 |
1424 |
4,62 |
1232 |
5,10 |
994 |
331,16 |
-192 |
86,52 |
|
| 8. Цеховые расходы |
292 |
2,81 |
1187 |
3,85 |
829 |
3,43 |
895 |
406,51 |
-358 |
69,84 |
|
| ИТОГО: цеховая себестоимость |
9661 |
93,13 |
29095 |
94,46 |
22514 |
93,11 |
19434 |
301,16 |
-6581 |
77,38 |
|
| 9. Общехозяйственные расходы |
351 |
3,38 |
1245 |
4,04 |
1049 |
4,34 |
894 |
354,70 |
-196 |
84,26 |
|
| 10. Прочие производственные расходы |
78 |
0,75 |
173 |
0,56 |
128 |
0,53 |
95 |
221,79 |
-45 |
73,99 |
|
| 11. Внепроизводствен-ные расходы |
8 |
0,08 |
56 |
0,18 |
37 |
0,15 |
48 |
700,00 |
-19 |
66,07 |
|
| ИТОГО |
10098 |
97,34 |
30569 |
99,24 |
23728 |
98,13 |
20471 |
302,72 |
77,62 |
||
| 12. Инновационный фонд |
276 |
2,66 |
234 |
0,76 |
452 |
1,87 |
-42 |
84,78 |
218 |
193,16 |
|
| ВСЕГО: |
10374 |
100 |
30803 |
100 |
24180 |
100 |
20429 |
296,93 |
-6623 |
78,50 |
|
Рис.2. Структура себестоимости выпускаемой продукции.
Рассмотрев данные табл.2 и рис.2 можно с уверенностью сказать, что себестоимость реализуемой продукции изменяется динамично. В 2006 году себестоимость реализуемой продукции сложилась в размере 30 803 млн. р. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прирост составил 20 429 млн. р. или 196,93%. А в 2007 году себестоимость реализуемой продукции сложилась в размере 24 180 млн. р. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года спад составил - 6623 млн. р. или 21,5%.
Структура себестоимости реализуемой продукции в течение трех лет существенно не изменялась, основной удельный вес занимают материальные затраты (в 2005 г. – 80,02%, 2006г. – 78,30%, 2007 г. – 77,18%), однако, к концу исследуемого периода наблюдается их спад на 1,12%. Проанализировав материальные затраты, хочу отметить, что наблюдается снижение удельного веса сырья и материалов на 5,53% (с 15,37% в 2005 г. до 9,84% в 2007 г) и покупных полуфабрикатов на 9,24% (с 26,24% в 2005г. до 17,00% в 2007 г) и увеличения покупных изделий на 11,94% (с 38,40% в 2005 г. до 50,34% в 2007 г). На основании вышеизложенного можно с уверенностью сказать, что автомобили – изготовляемая продукция является материалоемкой, что указывает на зависимость предприятия от поставщиков. Снижение себестоимости продукции означает экономию овеществленного и живого труда и является важнейшим фактором повышения эффективности производства, роста накоплений. На предприятии ведется систематическая работа по разработке мероприятий, направленных на ее снижение.
3. Анализ финансовых показателей
Анализ финансового состояния предприятия проводится по итогам года, а также ежемесячно для корректировки финансовой политики. Основными документами для оценки являются баланс и отчет о прибылях и убытках.
Рассмотрим финансовое положение СП ЗАО "МАЗ-МАН" за 2005–2007 годы для этого воспользуемся балансом и отчетом о прибылях и убытках предприятия за последние три года.
Таблица 3.
Анализ финансового состояния СП ЗАО "МАЗ-МАН" за период 2005-2007 гг., млн. р.
| Показатели |
Формула расчета |
2005 г. |
2006 г. |
2007г. |
Изменение |
|
| 2006г. к 2005 г. |
2007г. к 2006 г. |
|||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
| Выручка от реализации продукции (без налогов из выручки) |
- |
13270 |
36797 |
31040 |
277,29 |
84,35 |
| Объём производства товарной продукции (без налогов) |
- |
17884 |
38694 |
47140 |
216 |
122 |
| Удельный вес новой продукции в общем объеме производства |
- |
3,1 |
11,1 |
15,8 |
358 |
142 |
| Активы |
- |
10475 |
23003 |
24921 |
219,60 |
108,34 |
| Основные средства |
- |
4553,5 |
8591,5 |
5021,5 |
188,68 |
58,45 |
| Оборотный капитал |
- |
5877 |
14367,5 |
19863,5 |
244,47 |
138,25 |
| Легкореализуемые активы |
- |
1339 |
4862,5 |
8416 |
363,14 |
173,08 |
| Дебиторская задолженность |
- |
1181 |
3763 |
7408 |
318,76 |
196,85 |
| Денежные средства |
- |
61 |
1050 |
1009 |
1720,49 |
96,09 |
| Собственный капитал |
- |
6715 |
13352 |
18063 |
198,85 |
135,29 |
| Краткосрочная задолженность |
- |
3759 |
9650 |
6828 |
256,72 |
70,76 |
| Среднегодовая численность ППП |
- |
1619 |
1443 |
1385 |
89,1 |
96,0 |
| В том числе рабочих |
- |
688 |
634 |
558 |
92,2 |
88,0 |
Продолжение таблицы.
| Удельный вес рабочих в общей численности работающих |
- |
42,5 |
43,9 |
40,3 |
103,3 |
91,8 |
| Анализ платежеспособности |
||||||
| Финансовая независимость (<0,5) |
Собственный капитал Активы |
0,64 |
0,58 |
0,72 |
-0,06 |
0,14 |
| Ликвидность текущая (К1≥1,7) |
Оборотный капитал Краткосрочную задолженность |
1,56 |
1,49 |
2,91 |
-0,07 |
1,42 |
| Ликвидность быстрая (<1) |
Легкореализуемые активы Краткосрочную задолженность |
0,36 |
0,50 |
1,23 |
0,15 |
0,73 |
| Ликвидность абсолютная (<0,08) |
Денежные средства Краткосрочную задолженность |
0,02 |
0,11 |
0,15 |
0,09 |
0,04 |
| Деловая активность |
Объем продаж Активы |
1,27 |
1,60 |
1,25 |
0,33 |
-0,35 |
| Удельный вес дебиторской задолженности в оборотном капитале |
Дебиторская задолженность Оборотный капитал |
0, 20 |
0,26 |
0,37 |
0,06 |
0,11 |
| Анализ эффективности использования ресурсов |
||||||
| Недвижимость |
Основные средства Активы |
0,43 |
0,37 |
0, 20 |
-0,06 |
-0,17 |
| Движимость |
Оборотные средства Активы |
0,56 |
0,62 |
0,80 |
0,06 |
0,17 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
Объем реализ. продукции Средний остаток ОС |
2,26 |
2,56 |
1,56 |
0,30 |
-1,00 |
| Длительность одного оборота оборотных средств |
Средний остаток ОС*365 Объем реализ. продукции |
161,65 |
142,52 |
233,58 |
-19,14 |
91,06 |
| Фондоотдача |
Объем товарной продукции Среднегодовая стоимость ОФ |
2,91 |
4,28 |
6,18 |
1,37 |
1,90 |
| Среднегодовая выработка одного работника |
Объем произв. продукции Среднегодовую числ. ППП |
11,05 |
26,81 |
34,04 |
15,77 |
7,22 |
| Среднегодовая выработка одного рабочего |
Объем произв. продукции Среднегодовую числ. рабочих |
25,99 |
61,03 |
84,48 |
35,04 |
23,45 |
Финансовое состояние СП ЗАО "МАЗ-МАН" в течение исследуемого периода можно охарактеризовать как удовлетворительное. Наблюдается динамичность изменения практически всех показателей. Наиболее эффективный - 2006 год, в котором наблюдается как увеличение выручки от реализации продукции на 177,29% по сравнению с 2005 годом, так и увеличение активов на 119,6% в основном за счет увеличения оборотных средств.
Анализ показателей платежеспособности показал, что СП ЗАО "МАЗ-МАН" достаточно финансово независим (данный показатель находится в пределах 0,64-0,72) и платежеспособен, хотя в 2005-2007 годах наблюдается нехватка оборотных средств, но в 2007 году положение улучшилось. Наблюдается увеличение удельного веса дебиторской задолженности с 0, 20 в 2004 году до 0,37 в 2007 г., что негативно сказывается на платежеспособности предприятия. Краткосрочные обязательства могут выполняться в срок: быстрая ликвидность близится к единице, а в 2007 году – 1,23, а абсолютная ликвидность вполне достаточна для осуществления текущих платежей. Исследование платежеспособности показывает, что четко прослеживается положительная тенденция в улучшении структуры капитала. Однако наблюдается замедление оборачиваемости оборотных средств на 0,7 оборота (с 2,26 оборота в 2005 году до 1,56 оборота в 2007 году) из-за увеличения дебиторской задолженности и остатков нереализуемой продукции.
Для оценки уровня интенсивности использования персонала предприятия рассмотрим обобщающий показатель – среднегодовую выработку одного работника. Анализ показал, что за исследуемые три года на предприятии наметилось увеличение данного показателя как для всего промышленно-производственного персонала, так и для рабочих. Так, к примеру, среднегодовая выработка одного работника за три года увеличилась на 208% с 11,05 млн. р. в 2005 году до 34,04 млн. р., данное увеличение выработки связано с ростом производимой продукции и сокращением численности персонала.
ЛИТЕРАТУРА
1. Совместные предприятия в практике международных экономических отношений. - М.: Внешторгиздат, 2008. – 119 с.
2. Совместное предприятие и другие формы организации совместного бизнеса // Межд. бизнес. 2005. №9. с.17-18.
3. Соркин, С.Л. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Курс лекций. - Гродно: Изд-во Грод. филиала негос. ин-та совр. знаний, 2008. – 309 с.
4. Статистический бюллетень за 2007 г. / Министерство статистики и анализа РБ. – Минск, 2008. – 50 с.