Доходы и расходы, прибыль коммерческого банка. Процентная маржа

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Челябинский государственный университет»

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра финансов и кредита

ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА, ПРОЦЕНТНАЯ МАРЖА

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Деньги. Кредит. Банки»

Работу выполнил:

Студент гр. Э-403

Селютин Вячеслав Сергеевич

Работу проверил:

доктор экономических наук,

профессор

Боброва Анна Владимировна

ЧЕЛЯБИНСК 2009

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ, ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА, ПРОЦЕНТНОЙ МАРЖИ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

1.1 Понятие доходов коммерческого банка. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

1.2 Понятие расходов коммерческого банка. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

1.3 Понятие процентной маржи. Понятие прибыли коммерческого банка. .. . 16

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. АНАЛИЗ ПРОЦЕНТНОЙ МАРЖИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

2.1. Анализ доходов коммерческого банка. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

2.2. Анализ расходов коммерческого банка. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26

2.3. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка. Анализ процентной маржи. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА НА ПРИМЕРЕ ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» 38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

ВВЕДЕНИЕ

Характерная особенность коммерческих банков заключается в том, что основной целью их деятельности является получение прибыли, в этом состоит их «коммерческий интерес» в системе рыночных отношений. Таким образом, коммерческий банк – это предприятие, организующее движение ссудного капитала с целью получения прибыли.

Коммерческим банкам в механизме функционирования кредитной системы принадлежит огромная роль. Они аккумулируют основную долю кредитных ресурсов, предоставляют клиентам полный комплекс финансового обслуживания, включая выдачу ссуд, прием депозитов, расчеты, покупку-продажу и хранение ценных бумаг, иностранной валюты и так далее.

Сущность коммерческого банка проявляется в его функциях, выполнение которых оказывает огромное влияние на экономику страны.

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Объектом исследования в настоящей курсовой работе являются доходы, расходы, прибыль коммерческого банка, а также процентная маржа как один из основных показателей деятельности банка.

Предметом исследования в курсовой работе выступают методы анализа доходов, расходов, прибыли коммерческого банка, процентной маржи.

Целью работы является изучение методов анализа финансовых результатов деятельности банка, применение данных методов для анализа финансовых результатов деятельности конкретного коммерческого банка.

В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

- изучение теоретических особенностей функционирования коммерческих банков;

- выбор методики анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков;

- исследование финансовых результатов деятельности коммерческих банков, расчет основных показателей.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных экономистов: Жукова Е.Ф., Лаврушина О.И., Ямпольского М.М., Егорова С.Е., Ширинской Е.Б., Пановой Г.С., Шарпа У.Ф.. Настоящая работа опирается также на современную законодательную базу – Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», а также соответствующие им подзаконные акты.

Среди совокупности различных теоретических и эмпирических методов исследования, применявшихся в ходе работы, можно выделить анализ, синтез, формализация, графический метод и другие.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

В первой главе рассматривается структура доходов и расходов коммерческого банка, порядок формирования финансового результата – прибыли или убытка, а также понятие процентной маржи.

Во второй главе рассматриваются приемы и методы анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

В третьей главе проводится анализ финансовых результатов деятельности на примере Курчатовского отделения Сбербанка, на основе данных работы банка в 2007 и 2008 годах проводится расчет основных показателей оценки эффективности деятельности данного банка.

В заключении обобщены основные результаты работы, сделаны выводы о значимости анализа доходов, расходов, прибыли коммерческого банка, процентной маржи.

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ, ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА, ПРОЦЕНТНОЙ МАРЖИ

Основная цель деятельности коммерческого банка – получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты все его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка. Размер прибыли зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных расходов. Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг. В Российской Федерации создание и функционирование коммерческих банков основывается на Федеральном законе Российской Федерации «О банках и банковской деятельности». В соответствии с этим законом: - банк является коммерческим юридическим лицом, то есть таким организационным образованием, деятельность которого направлена на извлечения прибыли;- банк создается в форме хозяйственного общества, то есть акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью;- банк действует на основе лицензии, выдаваемой Центральным банком Российской Федерации;- банк обладает специальной компетенцией, то есть извлекает прибыль путем совершения специальных операций;- банк рассматривается законодательными органами Российской Федерации, как один из элементов банковской системы.В настоящее время коммерческий банк способен предложить клиенту множество видов разнообразных банковских продуктов и услуг. Широкая диверсификация операций позволяет банкам сохранить клиентов и оставаться рентабельным даже при весьма неблагоприятной рыночной конъюнктуре. Но далеко не все банковские операции повседневно используется в практике коммерческого банковского учреждения.Главное в процессе организации деятельности банка и его структурных подразделений состоит в том, чтобы реализовать, по крайней мере, три наиболее существенные цели – добиться высокой рентабельности, достаточной ликвидности и безопасности банка. Высокая эффективность чаще всего оценивается по отношению затрат к прибыли, при этом доминирует идея экономии затрат в процессе банковской деятельности. Чем ниже элементы расходов, тем более ощутимыми и положительными являются конечные результаты деятельности кредитной организации. Экономии при этом можно достичь не только по средствам сокращения отдельных заранее известных элементов расходов, но и посредством совершенствования организационных структур, улучшения их производительной деятельности. Известно также, что посредством совершенствования процесса кредитования, самой технологии выдачи и погашения кредита можно также получить боле высокий положительный результат.Практика показывает, что улучшение взаимодействия между отдельными подразделениями банка ускоряет процесс принятия решений, усиливая надзор и контроль, содействует рационализации банковской деятельности. Даже простая реорганизация аппарата управления, связанная с упразднением излишних структурных подразделений, в конечном счете, положительно сказывается на экономии затрат. Напротив, создание некоторых центров позволяет избежать тех или иных ошибок, приводящих к прямым потерям ресурсов. В конечном счете цели банка достигаются не только на базе упорядочения взаимодействия между отдельными организационными структурами банка, но и, главным образом, на основе улучшения взаимосвязи всех элементов организационной структуры банка с внешней средой.Основными задачами коммерческого банка являются доходы и расходы.

1.1. Понятие доходов коммерческого банка

Доходы – это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. [15] Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих.Таким образом, доходы коммерческого банка – это денежные поступления, связанные с осуществлением банками всех видов банковской деятельности.Источником доходов банка является его основная и побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение банковских операций и оказания банковских услуг клиентам. Вся прочая деятельность банка, приносящая доход, считается побочной.

Источники доходов коммерческих банков рассматриваются в соответствии с видами банковского бизнеса и группируются по форме получения, степени стабильности и порядку учета доходов.

Банковские доходы можно подразделить на стабильные и нестабильные. Стабильными доходами являются доходы, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени и в этой связи могут планироваться на перспективу. К стабильным доходам в практике банка обычно относятся доходы от основной деятельности.

К нестабильным относятся доходы от валютных операций, от операций с ценными бумагами на финансовых рынках. В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преобладающее увеличение доходов за счет стабильных источников при незначительной доле доходов за счет нестабильных источников.

Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать прибыль.Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов.

При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы банк имел не только объем доходов, превышающих его расходы, и покрывал риски, но также обеспечивал и регулярность поступления доходов.

Совокупность доходов коммерческого банка по форме получения подразделяется на три группы: процентные доходы, комиссионные вознаграждения, прочие виды доходов. К прочим доходам относятся штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и другие. В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход и комиссионные.

Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом.

Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, то есть операционные доходы. В составе операционных доходов выделяются процентные и непроцентные доходы.

Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам, а именно доходам от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств. Это доходы от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, процентные доходы от вложения в долговые обязательства, доходы от различных операций: факторинговых, лизинговых, форфейтинговых, трастовых, учетных операций.

Все виды перечисленных процентных доходов формируются посредством предоставления денежных средств во временное пользование и приносят доход в виде процентов на вложенную сумму. В последние несколько лет у основной части российских банков процентные доходы составляют более 80 процентов общего объема доходов. Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка.

Непроцентные доходы состоят из комиссионных доходов, доходов от операций на финансовых рынках, доходов от переоценки средств в иностранной валюте.

К комиссионным относятся доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг некредитного характера, которые обычно называют комиссионными услугами банков. В состав последних входят такие услуги, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения. Ставка комиссионного вознаграждения устанавливается в зависимости от суммы совершаемой сделки или операции. Наряду с этим в практике учета к комиссионным доходам относятся также и доходы от тех видов услуг, плата за которые устанавливается в виде определенной суммы, а также в отдельных случаях в виде сумм, компенсирующих понесенные банком определенные расходы.

Перечень оказываемых современными коммерческими банками услуг постоянно увеличивается. К числу основных банковских услуг, которые образуют комиссионные доходы, относятся следующие виды услуг: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, форфейтинговые операции, операции доверительного управления, факторинговые услуги, услуги депозитного хранения (предоставление клиентам в аренду специальных сейфов, ячеек и помещений для хранения ценностей и документов) и др.

Большинство российских коммерческих банков предоставляют расчетно-кассовые и другие виды услуг своим клиентам бесплатно, покрывая связанные с этим расходы по этим услугам за счет доходов от размещения привлеченных средств. Плату за такие услуги в виде комиссионного вознаграждения взимает с клиентов только часть региональных банков.

У большинства коммерческих банков происходит увеличение удельного веса комиссионных доходов в общем объеме всех доходов. Это обусловлено тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. В этом направлении действует и уменьшение доходности операций на отечественных финансовых рынках и сокращение уровней процентной маржи. Получение комиссионных доходов почти не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных активов.

Доходы от побочной деятельности банков составляют относительно небольшой удельный вес в структуре доходов коммерческого банка. В состав этой группы доходов включаются доходы от оказания услуг «небанковского» характера: от сдачи в аренду банковских помещений, машин, оборудования, продуктов программного обеспечения и их возможной реализации, возможные доходы от участия в деятельности предприятий и организаций, а также доходы различных подразделений банка. К числу последних относятся доходы от реализации информационных, рекламных, аудиторских, юридических, компьютерных, телекоммуникационных, маркетинговых, транспортных, охранных и других услуг, оказываемых клиентам банка.

Кроме доходов от основной и побочной деятельности банки получают и некоторые другие доходы, которые относятся к категории прочих доходов:

- доходы по операциям прошлых лет, поступившие или выявленные в отчетном году;

- штрафы, пени, неустойки, взысканные с клиентов;

- оприходованные излишки кассы;

- восстановление сумм резервов;

- доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налогов на прибыль;

- возмещение расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций;

- другие.

Эти доходы по существу являются доходами непредвиденного характера и, как правило, не учитываются при составлении прогнозов доходов банка на предстоящий период.

Доходы банка

стабильные

нестабильные

процентные

комиссионные

прочие

от валютных операций

от операций с ц/б

Рис 1. Виды доходов

1.2. Понятие расходов коммерческого банка

Расходы – это использование денежных средств на производственную и непроизводственную деятельность. [15] Расходы коммерческих банков представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому они относятся, способу учета.

Группировка расходов банка осуществляется аналогично группировке доходов для того, чтобы можно было оценить финансовый результат и уровень прибыльности по каждому из направлений деятельности банка:

1) операционные расходы, в том числе процентные расходы, комиссионные расходы, по операциям на финансовых рынках и пр.;

2) расходы по обеспечению функционирования деятельности банка;

3) прочие расходы.

Операционными расходами являются расходы, производимые непосредственно для выполнения банковских операций. Главным их отличием от других видов расходов является то, что их объем зависит от объема и структуры совершаемых банком операций. В связи с этим операционные расходы называют также прямыми расходами.

Основная часть кредитных ресурсов банка образует привлеченные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют более 50 процентов всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов платных обязательств банка.

Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам. Относительно небольшие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, а также на расчетных и текущих счетах юридических лиц.

Таким образом, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов, чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связаны в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества. К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с иностранной валютой.

К прочим операционным расходам относится ряд расходов, непосредственно связанных с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка и др.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя отнести прямо на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, «общехозяйственными». Сумма этих расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.

К расходам по обеспечению функционирования банка относятся следующие виды расходов:

1) на содержание всех зданий, офисов и вспомогательных помещений – затраты на эксплуатацию и ремонт, амортизация, аренда помещений, коммунальные платежи и оплата налогов на землю и имущество;

2) на содержание персонала – оплата всех видов труда, расходы на командировки, социально-бытовые расходы, расходы по охране труда, расходы по обучению и повышению квалификации;

3) на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования;

4) на средства связи, телекоммуникационные и информационные услуги;

5) на рекламу;

6) транспортные;

7) прочие – оплата юридических услуг, консалтинговых, аудиторских услуг, услуг на научные исследования; налоги, относимые на затраты.

Указанные расходы по обеспечению функционирования деятельности банка можно сгруппировать и по другим различным признакам: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка и расходы, относимые на затраты; нормируемые и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального характера; приобретение оборудования и др.

К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные непредвиденными причинами. В состав прочих расходов включаются расходы по списанию, недостаче и хищению, уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы по списанию дебиторской задолженности, расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов, расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, и другие расходы.

Особую группу расходов в банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, возможных убытков по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.

Расходы банка

операционные

по обеспечению деятельности банка

прочие

операции на фин. рынках

процентные

комиссионные

Рис. 2 Виды расходов

1.3. Понятие процентной маржи. Понятие прибыли коммерческого банка

Соотношение доходов и расходов банка характеризует процентная маржа – важный показатель деятельности банка. Она определяется как разница между процентными доходами и расходами коммерческого банка, то есть между процентами, выплаченными по привлекаемым банком ресурсам, и процентами от вложений этих ресурсов в ссуды и другие активы. [8]

Важность этого показателя определяется тем, что маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать за счет маржи свои издержки.

Маржа может характеризоваться как абсолютными величинами в рублях, так и относительными показателями в процентах. Абсолютная величина маржи определяется как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентными доходами и соответствующими расходами по отдельным видам активных операций.

Изменение абсолютной величины процентной маржи определяется рядом факторов: объемом кредитных вложений и других активных операций, приносящих процентный доход; разницей между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэд); структурой привлеченных ресурсов; соотношение между собственным капиталом и привлеченными ресурсами; долей активных операций, приносящих процентный доход; темпами инфляции и др.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом [15]:

Кфпм
=

Активы, приносящие доход, - все виды кредитов юридическим и физическим лицам, банкам, вложение средств в ценные бумаги, в факторинговые и лизинговые операции, в другие предприятия. В ряде случаев для расчета этого коэффициента используют средний остаток актива, определяемый на основе итога актива баланса банка, очищенного от регулирующих статей.

Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующем законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью.В соответствии с выше приведенной группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:- Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.- Процентную прибыль – превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.- Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.- Прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций.- Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.- Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль.Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок расчета чистой прибыли.1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величины резервов.6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.Полученная банком прибыль распределяется по следующем направлениям.- Уплата налогов в бюджет.- Выплата дивидендов акционерам.- Капитализация прибыли.Ставка налога на прибыль с 1 января 2002 года составляет 24%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед Российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли направленная в фонды банка может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка. Порядок образования фондов и использование прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. АНАЛИЗ ПРОЦЕНТНОЙ МАРЖИ

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и методы:

- экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;

- структурный анализ;

- оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;

- выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;

- экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;

- сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем.

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

2.1. Анализ доходов коммерческого банка

Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком - это показатели, концентрирующие в себе результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка. Методика анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли.

Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления – получение прибыли.

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли. [19]

К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

- определение и оценка объема и структуры доходов;

- изучение динамики доходных составляющих;

- выявление направление деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

- оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

- установление факторов, влияющих на общую величину доходов и расходов, полученных от отдельных видов операций;

- выявление резервов увеличения доходов.

Анализ доходов начинается с исследования их структуры по экономическому содержанию в динамике.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов. Для российских банков это, как правило, процентные доходы.

Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно-пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.

Для более наглядного вида можно построить круговые диаграммы, отражающие доли операционных и неоперационных доходов за каждый из исследуемых периодов.

При анализе динамики каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения Ко
:

Ко
= Тод
/Тнд
;

где Тод
- темп роста операционных доходов, Тнд
- темп роста неоперационных доходов.

Для банка, имеющего эффективную политику управления активно-пассивными операциями Ко
должен быть больше единицы.

При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение данных групп доходов позволяет банку планировать свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности.

Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса, чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов. При этом в расчет принимаются такие факторы как изменение курса валюты, инфляционные процессы.

Наиболее значимыми для банка являются процентные доходы, являющиеся составной частью доходов от операционной деятельности.

Для анализа можно построить таблицу соответствия процентных доходов и процентных активов на каждый анализируемый период.

Таблица 1

Анализ процентных доходов банка

Процентные доходы	Уд. вес в процентных доходах	Процентные активы	Уд. вес в работающих активах
От кредитов юридическим лицам	Кредиты юридическим лицам
От кредитов физическим лицам	Кредиты физическим лицам
По открытым счетам	Объемы средств на кор. счетах в Банке России и др. банках
От кредитов в Банке России и других банках	Объем межбанковских кредитов
От депозитов в Банке России и других банках	Объем размещенных межбанковских депозитов
Прочие процентные доходы
Итого процентных доходов

Анализ данной таблицы позволяет выяснить, за счет каких факторов в основном доходы получены: в результате изменения цены на размещаемый ресурс, либо за счет увеличения объемов размещаемых ресурсов, либо всех факторов одновременно.

В процессе анализа процентных доходов банка необходимо:

- установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

- произвести сопоставление их с темпами роста или снижения полученного дохода через расчет коэффициента опережения. В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. Когда коэффициент меньше единицы, можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов, снижает их цену;

- определить долю процентных доходов в общем объеме доходов банка. В случае, если в банке превалирующая доля приходится на непроцентные доходы, то это значит, что банк либо сокращает деятельность по размещению средств в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей - вхождение на новый сектор рынка, соответствие конкурентам, расширение спроса на кредитные услуги и так далее;

- определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике. Для этого составляется аналогичная таблица.

При анализе непроцентных доходов необходимо:

- определить их удельный вес в общем объеме доходов;

- определить динамику абсолютного значения непроцетных доходов и их удельного веса;

- выявить наиболее доходные непроцентные операции.

В числе непроцентных доходов особенное внимание следует уделять комиссионным доходам, которые имеют следующую структуру: комиссии по кассовым операциям, комиссии за инкассацию, комиссии по расчетным операциям, комиссии по выданным гарантиям, комиссии по другим операциям. Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует об активизации банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, при этом следует обратить внимание на динамику средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Если в процессе исследование выявляется, что доходы увеличиваются при одновременном снижении или при неизменяющейся динамике объема средств на текущих, расчетных счетах, то можно сделать вывод о том, что доходы увеличиваются в результате роста тарифов за расчетно-кассовое обслуживание.

В целом можно сказать, что высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами свидетельствует о том, что банк в своей стратегии больше ориентирован на фондовые спекулятивные операции, что признается как отрицательный факт в силу их высокого риска. Большая доля непроцентных доходов может свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке.

Таким образом, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

Хотелось бы отметить, что задачи банка в отношении анализа и регулирования доходов кратко можно свести к следующим двум основным пунктам:

- во-первых, необходимо регулярно оценивать фактический объем и структуру совокупных доходов в динамике за ряд лет, определять соотношения между различными их видами, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и в соответствующей группе доходов, выяснять операции, обеспечивающие банку основную массу дохода за счет стабильных источников, и возможность использования этих источников в обозримой перспективе. С этой точки зрения свидетельствами нормальной работы банка можно считать плавную ритмичность темпов роста доходов от основной деятельности и явную зависимость размеров и темпов роста общих доходов банка главным образом от стабильных их источников; - во-вторых, руководство банка должно регулярно уточнять, какие направления его деятельности будут считаться в планируемом периоде наиболее важными с позиций обеспечения максимальной доходности, а также какие изменения необходимо внести в механизмы получения доходов.

2.2 Анализ расходов коммерческого банка

Основными направлениями анализа расходов являются:

- оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их динамики;

- структурный анализ расходов;

- оценка общего уровня расходов.

О размерах всех и отдельных видов расходов нельзя судить только по их абсолютной величине и ее темпах роста. Дело в том, что по мере роста банка, увеличение его активов, закономерно растет и абсолютная величина активов. Поэтому для оценки закономерностей изменения отдельных видов расходов используются относительные показатели величины расходов на рубль активов. На основе их динамики можно судить о росте или снижении определенных расходов, правомерности этих изменений.

Структурный анализ расходов производится с целью выявления основных видов расходов, динамика которых и причины роста подлежат особенно тщательному анализу. Кроме того, структурный анализ делается для качественной оценки расходов. Расходы делятся на процентные и беспроцентные, и кроме того, на стабильные и нестабильные, операционные и прочие. Такая группировка необходима для выявления основных факторов роста затрат и возможности воздействия на их сокращение.

Анализ расходов банка осуществляется аналогично доходам, и начинается с исследования структуры расходов по экономическому содержанию - операционные и неоперационные расходы. Следует отметить, что к операционным расходам банка относят все процентные расходы и часть непроцентных. [20]

Операционные расходы банка легче, чем другие виды, поддаются контролю и анализу, поскольку значительная их часть - административно - хозяйственные расходы являются относительно постоянными и вполне прогнозируемыми.

В процессе исследования следует провести структуризацию операционных расходов на процентные и непроцентные, аналогично анализу доходов.

Если в процессе анализа выявляется, что за период произошло увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке.

Особое внимание заслуживает анализ таких групп статей, как расходы, связанные с обеспечением функционирования банка. При анализе расходов на функционирование банка следует учитывать, что доля этих расходов в сумме расходов банка не должна превышать 60 процентов. Если политика управления банковской деятельностью осуществляется эффективно, то этот показатель снижается примерно до уровня 55 процентов. Однако снижать данный коэффициент до уровня 50 процентов и ниже опасно, так как значительную долю в накладных расходов занимает заработная плата работников банка.

В условиях экономического кризиса и инфляции обычно происходит быстрый рост административно-управленческих расходов, главным образом зарплаты, при недостаточном росте прибыли.

В условиях экономического кризиса, который сопровождается банкротствами, банки должны направлять значительные средства на создание резервов для покрытия сомнительных и убыточных операций.

В процессе своего функционирования коммерческие банки стремятся к обоснованному снижению расходов. Одним из методов контроля за обоснованностью расходов банка, ориентированного на их рациональное снижение, является бюджетирование, которое представляет собой составление системы взаимосвязан

ных финансовых планов коммерческого банка.

В практике ряда коммерческих банков составляются следующие виды бюджетов: операционных доходов и расходов; бюджеты финансовых ресурсов, расходов на персонал, капитальных вложений; административно-хозяйственных расходов. Срок планирования обычно составляет один год. Сметы плановых затрат составляются с учетом взаимосвязи состава затрат и направления их использования, полного распределения затрат по сметам каждого из подразделений банка. Метод бюджетирования дает возможность управлять расходами банка на основе анализа причин отклонения фактических расходов от запланированных показателей и их соответствующая корректировка.

Сокращению расходов банка также будут способствовать:

- улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов - например, межбанковских кредитов;

- оптимальное сокращение непроцентных расходов.

Основным направлением снижения расходной части коммерческих банков является минимизация налогообложения. В целом за последние годы налоговое бремя банков снизилось, что положительно сказывается на их деятельности.

При расчете налога на прибыль банков учитываются особенности формирования налогооблагаемой базы, которые предопределены отличием бухгалтерского учета в кредитных организациях, расчетов сумм доходов, расходов, относимых на издержки производства банковских услуг для целей налогообложения и финансовых результатов. Учет доходов и расходов банка специфичен, поскольку здесь применяется свой план счетов. Налог на прибыль уплачивают практически все банки и кредитные учреждения, имеющие лицензию на ведение банковских операций, чья деятельность связана с получением прибыли.

В настоящее время деятельность коммерческих банков достаточно прибыльна, хотя темпы ее прироста замедлились. С принятием с 1 января 2002 года главы 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» коммерческие банки, как и многие организации, столкнулись с рядом трудностей и проблем, связанных с переходом на новый порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль. Первоначальная редакция данной главы содержала множество неопределенностей. Федеральным законом от 29.05.2002 №57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ», вступившим в силу с 1 июля 2002 года, в главу 25 внесены поправки, большинство из которых распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.

Расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика.

Точная оценка расходов, связанных с развитием банка, является исходным моментом финансового планирования, так как составляемый на следующем этапе финансовый план должен определить источники покрытия этих расходов из доходов и прибыли банка. Часто на этапе финансового планирования становится понятно, что некоторые стратегические задачи, совершенно правильно сформулированные с точки зрения основных направлений развития банка, на данном этапе не могут быть решены из-за отсутствия необходимых ресурсов или недостаточности внутреннего потенциала банка. Тогда план действий по снижению расходов должен быть пересмотрен и найдены более обеспеченные внутренними возможностями кредитной организации альтернативные варианты по снижению расходов.

Оценка расходов производится подразделениями банка в соответствии с поставленными перед ними стратегическими задачами, отраженные в плане действий. Методика оценки ничем не отличается от обычной процедуры построения бизнес-плана реализации некоторого коммерческого проекта.

Следует отметить, что разработанный план действий банка по снижению расходов будет прежде всего содержать задания по освоению новых сегментов рынка и расширению или сворачиванию прежних форм деятельности. В любом случае решение этих задач будет связано с двумя видами затрат: капитального характера, осуществляемого за счет прибыли, и накладными расходами, которые будут относиться на себестоимость проводимых операций. Кроме того, в момент завершения подготовительного этапа, связанного со строительством, ремонтом, вводом в действие оборудования, возникнут расходы и доходы, связанные уже непосредственно с деятельностью банка и осуществлением запланированных операций. Здесь важно оценить момент, начиная с которого вложенные в проекты развития банка деньги начнут приносить реальную отдачу, и учесть появление новых ресурсов и увеличение объемов связанных с ними активных операций в плановом балансе банка, а также отразить возникающие при их появлении доходы и расходы в плане формирования прибыли. [28]

Таким образом, важно, чтобы все финансовые потоки, возникающие в ходе реализации банковских проектов, были отражены в процессе оценки объема инвестиций, необходимых для реализации стратегических задач банка и сроков его окупаемости.

Кроме расходов, связанных с внедрением новых видов деятельности, стратегический план может потребовать и новых расходов, направляемых на совершенствование текущих операций. Затраты капитального характера в данном случае могут быть оценены по той же схеме, что и проекты внедрения новых услуг. Поэтому план снижения затрат банка является необходимым разделом любого бизнес-плана.

Основными направлениями по улучшению эффективности использования расходов банка предполагаются следующие направления:

-улучшение условий труда;

-снижение внереализационных расходов;

-механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий;

-экономия использования всех видов материальных ресурсов;

-совершенствование механизма управления расходами.

Реализация предложенных мероприятий по совершенствованию механизма управления расходами может оказать влияние на систему банковской деятельности следующим образом: рост финансовых показателей, увеличение прибыли.

В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамике абсолютные и относительные величины расходов, но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

2.3. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка. Анализ процентной маржи.

Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние банка на каждом этапе его развития. Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, а также позволяет оценить его конкурентоспособность.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий и характеристик функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичных случаях.

Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Но главное назначение прибыли состоит в том, что генерирование прибыли в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка. [7]

Анализ прибыли может проводиться в следующих направлениях:

- динамика прибыли за анализируемый период, темпы прироста должны быть ритмичными;

- анализ состава и структуры прибыли за период;

- факторный анализ прибыли, то есть выявление факторов, оказывающих максимальное воздействие на ее изменение;

Анализ прибыли следует начинать со сравнения ее объема в анализируемом банке с банками региона.

Таблица 2

Сравнительная таблица коммерческих банков по объему прибыли

Показатели	Период 1	Период 2
Прибыль анализируемого банка
Средняя прибыль по группе однородных банков региона
Отклонения

В процессе анализа следует определить отклонения объема прибыли анализируемого банка от средней прибыли региональных банков, в том случае, если отклонение не превышает 5 – 10 процентов, прибыль банка считается средней, то есть сопоставимой с региональными банками. В противном случае следует выявить предполагаемые причины превышения/снижения прибыли анализируемого банка от средней по региону.

Анализ прибыли банка за период может быть произведен с помощью таблицы на основе методологического подхода к определению конечного финансового результата коммерческого банка.

Анализ прибыли следует начинать с исследования ее объема в динамике, для чего следует изобразить графический рисунок. Положительной является тенденция объема прибыли к ритмичному росту за все периоды. При этом следует обратить внимание на то, что позитивной тенденцией считается увеличение прибыли за счет процентной маржи и устойчивых непроцентных доходов. Негативный вывод можно сделать тогда, когда рост прибыли связан в основном с доходами от операций на рынке ценных бумаг и валютной переоценкой, так как крупные вложения банка считаются высокорискованными. [10]

В целом динамический анализ прибыли банка за ряд отчетных периодов, то есть трендовый анализ, позволяет:

- определить среднее значение прибыли;

- выявлять периоды деятельности банка с наибольшими объемами прибыли:

- устанавливать наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом.

Кроме исследования качества работы банка по абсолютному показателю прибыли, применяются относительные показатели эффективности, в частности коэффициент рентабельности. Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли приходится на какой-либо анализируемый предмет - активы, собственный капитал, привлеченный капитал, доходы, расходы и так далее.

Рентабельность = (Прибыль/Доходы)*100 процентов

Анализ показателей рентабельности следует производить в следующей последовательности:

- расчет фактического значения коэффициентов рентабельности;

- осуществление сравнительной оценки коэффициентов рентабельности в динамике;

- выявление степени влияния факторов на тенденции в изменении коэффициентов рентабельности.

Объем прибыли и ее структура, при всей важности этого обобщающего показателя, не всегда дает полную информацию об уровне эффективности работы банка. Завершающей характеристикой прибыльности банка можно считать проведенный анализ системы финансовых коэффициентов.

1. Коэффициент доходности капитала К1
исчисляется как отношение чистой прибыли к собственному капиталу. Показывает какая доля чистой, после налогообложения, прибыли приходится на один руль собственного капитала. Показатель важен для собственников банка, его рост свидетельствует об увеличении отдачи вложенных собственником средств.

2. Коэффициент прибыльности активов К2
характеризует объем прибыли, полученный на каждый рубль активов; отношение прибыли к средней величине активов. Этот показатель характеризует степень прибыльности всех имеющихся активов, чрезмерно высокое значение которого может говорить о рискованной политике кредитной организации при размещении своих активов. Для выявления тех активов, чей вклад в увеличение рентабельности является наибольшим, следует определить рентабельность наиболее крупных составляющих (кредитные операции, операции с ценными бумагами, валютой и так далее) активов кредитной организации. [23]

3. Прибыльность доходов или маржа прибыли, показывающий удельный вес прибыли в сумме полученных доходов. Сумма доходов кредитной организации включает в себя процентные доходы, комиссионные доходы, доходы полученных дивидендов, от переоценки счетов в иностранной валюте, от операций по купле-продаже ценных бумаг и драгоценных металлов, от положительной переоценки ценных бумаг и драгоценных металлов, от операций РЕПО и др. операционные доходы.

В систему показателей, характеризующих эффективность деятельности коммерческого банка, кроме показателей рентабельности, необходимо включить ряд показателей по состоянию на отчетную дату, предыдущую отчетную дату, а также процент изменений этих показателей за период. В случае если изменений величин показателей незначительны, то это состояние называется стабильным трендом.

Для определения стабильности деятельности банка следует рассчитать указанные ниже показатели и коэффициенты и рассчитать их отклонения за три периода. В случае, если отклонения показателей не превышают нормативные (стабильный тренд), то делается вывод, что деятельность банка является стабильной . [26]

Предполагается определенный состав ключевых показателей эффективности деятельности банка. Автору данной курсовой работы хотелось бы обратить внимание только на некоторые из них, не отклоняясь от изучаемой темы и поставленной цели и задач исследования.

1. Чистая прибыль за год. Тренд является стабильным, если отклонение не более трех процентов.

2. Чистая прибыль за период, предполагается рассматривать за квартал. Выделение показателя чистой прибыли за период осуществлено потому, что если банк работает в целом нормально, то тренд по прибыли накопительным итогом всегда будет положительным, даже если в отчетном квартале доходы значительно ниже, чем в предыдущем. Отследить ситуацию по периодам помогает именно показатель чистой прибыли за период. Тренд является стабильным, если отклонение не превышает 3 процента. [21]

Анализ прибыли коммерческого банка тесно связан с анализом процентной маржи. Предметом анализа является размер и динамика процентной маржи, то есть разница между средними ставками по активным и пассивным операциям банка. Важность исследования определяется значением процентной маржи как одного из основных факторов, определяющих доходность ссудных операций банка.

В ходе анализа используются следующие данные:

- сумма начисленных и полученных процентов за исследуемый период;

- сумма процентов, уплаченных за анализируемый период и расходов на содержание аппарата банка;

- состав прочих доходов банка;

- статьи актива баланса банка, приносящие доход;

- состав ресурсов, мобилизуемых банком на платной основе.

Для анализа процентной маржи используется приемы сравнения, группировки, детализации итоговых показателей, расчета относительных и средних величин.

Коэффициент достаточной процентной маржи характеризует минимально необходимый для конкретного банка уровень маржи и определяется по формуле:

Мд
= ((Расходы – Проц. уплач.- Проч. доходы)/Средн. остаток активов)*100 процентов

В состав прочих доходов при расчете достаточной процентной маржи включаются следующие виды доходов от оплаты услуг некредитного характера: плата за инкассацию, за расчетно-кассовое обслуживание, информационные и консультационные услуги банка, за прочие услуги, проценты и комиссия, дополученные за прошлые периоды, полученные штрафы, пени, неустойки.

Все показатели маржи рассчитываются как на основе фактических данных за прошедший период, так и на прогнозируемый период.

Таким образом, прибыль коммерческого банка важна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, так как она представляет собой доход на инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоды вкладчикам, ибо благодаря увеличению собственного капитала и повышению качества услуг складывается более прочная, надежная и эффективная банковская система. Заемщики косвенно заинтересованы в достаточной банковской прибыли в связи с тем, что способность банка предоставлять ссуды зависит от размера его капитала, а прибыль выступает основным его источником.

Прибыль банка тесным образом связана с неопределенностью будущих экономических процессов, которые никогда нельзя предсказать с достоверностью, а лишь с определенной степенью вероятности. Поэтому анализ доходов и расходов, анализ самой прибыли и других показателей, тесно связанных с ее формированием, занимает важное место в деятельности коммерческих банков.

По мнению автора данной курсовой работы, необходимо разработать единую методику анализа доходов, расходов и прибыли коммерческого банка. Разработка данной методики должна осуществляться при поддержке государства, при разработке должны учитываться плюсы и минусы всех существующих методик анализа. Наличие методологических неточностей и ошибок должно сводиться к минимуму. Такая методика позволит объективно оценивать результаты деятельности всех отечественных коммерческих банков.

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА НА ПРИМЕРЕ ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ»

Как отмечалось выше, анализ результатов деятельности коммерческого банка является неотъемлемой частью функционирования банка. Во второй главе была рассмотрена методология анализа коммерческих банков в целом. В данной главе хотелось бы проанализировать деятельность конкретного коммерческого банка, рассмотреть, какие факторы оказывают наибольшее влияние на формирование финансовых результатов, сделать обоснованные выводы.

Крупнейшим коммерческим банком, специализирующимся на работе с населением, является Сбербанк России. Сбербанк России — крупнейший банк Центральной и Восточной Европы. Учредителем и основным акционером Сбербанка является ЦБ РФ (свыше 60 процентов акций уставного капитала). Филиальная сеть банка включает в себя 17 территориальных банков, 783 отделения и более 19,5 тысяч внутренних структурных подразделений, расположенных во всех регионах России.

Для анализа финансовых результатов деятельности было выбрано Курчатовское отделение № 8053 Сберегательного банка России. Филиал является обособленным подразделением Банка и входит в его единую систему, организационно подчиняется Челябинскому банку Сбербанка России и непосредственно руководит работой подразделений системы Банка.

Для анализа процентных доходов Курчатовского отделения Сбербанка построим таблицу, в которой отразим структуру всех полученных процентных доходов в динамике.

Таблица 3

Процентные доходы Курчатовского отделения Сбербанка

Доходы	2007 г.		2008 г.
Доходы	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Доходы, полученные от кредитования юр. лиц	41388	13,48	109877	29,38
Доходы, полученные от кредитования населения	6473	2,11	6595	1,65
Доходы от операций с ценными бумагами	71505	23,30	37723	9,40
Прочие процентные доходы	20101	6,55	42156	12,50
Итого процентных доходов	133641	43,53	196351	48,86
Итого доходов	307001	100,00	401786	100,00

Доходы, которые получены от кредитования юридических лиц в 2008 году выросли по сравнению с 2007 годом в абсолютном выражении на 68489 тысяч рублей или в относительном на 165,48 процента.

Доходы, полученные от кредитования граждан незначительно возросли на 122 тысячи рублей или на 1,9 процента.

Доходы от операций с ценными бумагами составили в 2008 году 37723 тысячи рублей, что меньше, чем в 2008 году на 33782 тысячи рублей или на 47,24 процента.

Прочие процентные доходы составили в 2008 году 42156 тысяч рублей, рост данного вида доходов составил 22055 тысяч или 109,72 процента.

Процентные доходы увеличились на 62710 тысяч или на 46,92 процента.

Таким образом, доля процентных доходов банка в общем объеме доходов в 2007 году составила 43,53 процента, а в 2008 году – 48,86 процента. Следует отметить, что рост доли процентных доходов, а именно – на 5,33 процента, является положительным моментом деятельности банка.

Максимальное воздействие на рост процентных доходов в целом оказывает рост доходов, связанных с кредитованием фирм. Предположительно это связано с тем, что фирмы и предприятия все большее предпочтение отдают Сбербанку, нежели другим коммерческим банкам.

В структуре процентных доходов значительно снизились доходы от операций с ценными бумагами, незначительно - от кредитования граждан, но увеличились от кредитования предприятий.

Рис. 1 Структура процентных доходов Курчатовского отделения Сбербанка в 2007 году

Рис. 2 Структура процентных доходов Курчатовского отделения Сбербанка в 2008 году

Таблица 4

Непроцентные доходы Курчатовского отделения Сбербанка

Доходы	2007 г.		2008 г.
Доходы	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Непроцентные доходы:	167384	54,55	205174	51,07
- комиссионное вознаграждение полученное	12997	4,24	25281	6,29
- доходы от операций с иностранной валютой	13091	4,27	5899	1,47
- доходы от небанковской деятельности	140912	45,92	165296	41,14
- прочие	384	0,13	8697	2,16
Итого доходов	307001	100,00	401786	100,00

Комиссионные доходы в 2007 году составили 12997 тысяч рублей, в 2008 году наблюдался рост комиссионных доходов на 94,5 процента по сравнению с 2007 годом. Комиссионные доходы составили 25281 тысяча рублей.

Сумма полученных доходов от операций с иностранной валютой сократилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 54,9 процента.

Возросла сумма доходов, полученных от небанковской деятельности. 140912 тысячи рублей в 2007 году против 165296 тысяч в 2008 году. Рост – 17,3 процента.

Существенно возросла сумма прочих непроцентных доходов. Доходы по данной статье выросли более чем в 22 раза по сравнению с 2007 годом.

В целом непроцентные доходы возросли в абсолютном выражении на 37790 тысяч рублей и на 22,57 процента в относительном.

Однако удельный вес непроцентных доходов в общей сумме доходов коммерческого банка снизился в 2008 году на 3,48 процента. Уменьшение доли непроцентных доходов является положительным моментом в работе коммерческого банка. Во-первых, это может означать улучшение конъюнктуры на рынке кредитования. Во-вторых – увеличение доли банка на кредитном рынке.

Наиболее доходными непроцентными операциями являются операции, связанные с небанковской деятельностью.

В структуре непроцентных доходов значительно увеличилась доля доходов, связанных с комиссионной деятельностью. Это может быть связано с активизацией банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов.

Рис. 3 Структура непроцентных доходов Курчатовского отделения Сбербанка в 2007 году

Рис. 4 Структура непроцентных доходов Курчатовского отделения Сбербанка в 2008 году

В целом, доходы Курчатовского отделения Сбербанка увеличились в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 94785 тысяч рублей или на 30,87 процента. Таким образом, прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, то есть операционные доходы.

Следующим этапом в анализе финансовых результатов коммерческого банка является анализ расходов.

Анализ расходов Курчатовского отделения Сбербанка будем осуществлять аналогично доходам, начиная с исследования структуры расходов по их экономическому содержанию.

Сперва проведем структуризацию операционных расходов на процентные и непроцентные.

Таблица 5

Процентные расходы Курчатовского отделения Сбербанка

Расходы	2007 г.		2008 г.
Расходы	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Уплаченные проценты по привлеченным средствам юр. лиц	103	0,04	29	0,01
Уплаченные проценты по привлеченным средствам физ. лиц	52812	18,62	135907	35,61
Прочие процентные расходы	8947	3,15	9821	2,57
Итого процентных расходов	61862	21,81	145757	38,19
Итого расходов	283620	100,00	381689	100,00

Сумма расходов по уплате процентов по привлеченным средствам юридических лиц уменьшилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 74 тысячи рублей или на 71,8 процента.

Расходы по уплате процентов по привлеченным средствам физических лиц, напротив, увеличились в 2008 году на 157,34 процента.

Прочие процентные расходы возросли на 874 тысячи рублей или на 9,77 процента.

Наиболее расходной статьей являются уплаченные проценты по привлеченным средствам физических лиц, ведь банк выеляет приоритетной задачу по работе именно с гражданами.

В общем, процентные расходы увеличились в 2008 году, сравнивая с 2007, на 83895 тысяч рублей или на 135,62 процента.

При этом возрос удельный вес процентных доходов в общей сумме расходов банка с 21,81 процента до 38,19 процента. Это может свидетельствовать о неблагоприятной конъюнктуре рынка.

Рис 5. Структура процентных расходов Курчатовского отделения Сбербанка в 2007 году

Рис 6. Структура процентных расходов Курчатовского отделения Сбербанка в 2008 году

Таким образом, в структуре процентных расходов преобладают расходы, связанные с уплатой процентов по привлеченным средствам граждан, и их доля в общей структуре процентных расходов растет.

Аналогично проведем анализ непроцентных расходов. Для этого построим таблицу.

Таблица 6

Непроцентные расходы Курчатовского отделения Сбербанка

Расходы	2007 г.		2008 г.
Расходы	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Непроц. расх.	221759	78,19	235932	61,81
- комиссия	321	0,11	161	0,04
- отриц. курс. разница по купле-продаже ин. валюты	290	0,10	1820	0,48
- расх. на з/п	19900	7,02	30066	7,88
- адм-хоз.	16286	5,74	23483	6,15
- прочие	184961	65,21	180402	47,26
Всего расходов	283620	100,00	381689	100,00

Сумма уплаченной комиссии сократилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 160 тысяч рублей или на 49,84 процента.

Увеличилась отрицательная курсовая разница по купле-продаже иностранной валюты. Увеличение составило 1530 тысяч рублей в абсолютном выражении. Данная статья расходов увеличилась по сравнению с 2007 годом более, чем в 6 раз.

Возросли расходы, связанные с выплатой заработной платы работникам банка (с 19900 тысяч рублей в 2007 году до 30066 тысяч рублей в 2008 году). Рост составил 51,09 процента.

Также выросли административно-хозяйственные расходы – на 44,19 процента.

Значительный рост двух последних статей расходов сигнализировал о надвигающемся экономическом кризисе.

Сумма прочих расходов уменьшилась на 4559 тысяч рублей или на 2,46 процента.

Таким образом, непроцентные расходы в 2008 году увеличились по сравнению с 2007 годом на 14173 тысячи рублей или на 6,4 процента. Однако их доля в структуре общих расходов банка уменьшилась с 78,19 процента до 61,81 процента.

Рис 7. Структура непроцентных расходов Курчатовского отделения Сбербанка в 2007 году

Рис 8. Структура непроцентных расходов Курчатовского отделения Сбербанка в 2007 году

Наиболее объемной статьей непроцентных расходов Курчатовского отделения Сбербанка является статья «Прочие расходы». Данная статья включает в себя переоценку балансовых счетов в валюте и другие расходы.

В заключение анализа доходов и расходов следует провести коэффициентный анализ.

1) Коэффициент соотношения комиссионного и процентного дохода. Оценивает соотношение безрискового дохода банка, чем выше значение данного показателя, тем лучше для стран с переходной экономикой и нестабильностью финансового рынка.

К2007
= 12997/133641 = 0,0972

К2008
= 25281/196351 = 0,1288

Рост данного показателя является положительным в работе банка.

2) Коэффициент соотношения процентных доходов и процентных расходов. Оценивает способность банка получать прибыль от основной деятельности.

К2007
= 133641/61862 = 2,1603

К2008
= 196351/145757 = 1,3471

Уменьшение значения данного показателя является нежелательным моментом работы банка.

3) Коэффициент эффективности затрат. Оценивает эффективность в целом. Рассчитывается как отношение доходов и расходов.

К2007
= 307001/283620 = 1,0824

К2008
= 401786/381689 = 1,0527

Уменьшение значения данного показателя означает снижение эффективности работы банка.

4) Коэффициент безрискового покрытия расходов. Чем выше значение данного показателя, тем ниже риск получения убытка. Рассчитывается как отношение комиссионных доходов и всех расходов.

К2007
= 12997/283620 = 0,0458

К2008
= 25281/381689 = 0,0662

Риск получения банком убытка снизился.

Проанализировав доходы и расходы Курчатовского отделения Сбербанка, следует приступить к анализу финансовых результатов деятельности данного отделения.

Валовая прибыль за 2007 год составила 307001 – 283620 = 23381 тысяч рублей. Аналогичный показатель в 2008 году: 401786 – 381689 = 20097 тысяч рублей. Таким образом, валовая прибыль Курчатовского отделения Сбербанка уменьшилась в 2008 году на 3284 тысяч рублей или на 14 процентов.

Рис. 9 Динамика валовой прибыли Курчатовского отделения Сбербанка

Соотношение доходов и расходов банка характеризует процентная маржа. Она определяется как разница между процентными доходами и процентными расходами банка.

В 2007 году данный показатель составил 133641 – 61862 = 71779 тысяч рублей; в 2008 году – 196351 – 145757 = 50594 тысяч рублей. Таким образом, наблюдается уменьшение данного показателя на 21185 тысяч рублей или на 29,5 процентов. Уменьшение доходов вследствие уменьшения процентной маржи считается негативной тенденцией работы банка, так как данный показатель характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать за счет маржи свои издержки.

Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка

К1
= (Проценты получ. – Проценты уплач.)/Средний остаток активов

Рассчитаем данный коэффициент за 2007 и 2008 годы:

1. К2007
= (119366 – 52915)/476953 = 0,1393.

2. К2008
= (154195 – 135936)/813545 = 0,0224.

Расчет показывает, что банк имеет положительную процентную маржу, следовательно, имеет место прибыль от кредитной деятельности в обоих исследуемых периодах, однако в динамике наблюдается снижение маржи, что говорит о снижении прибыли. Таким образом, эффективность использования платных ресурсов в размещаемых под процент активах снизилась.

Важным показателем, характеризующим финансовый результат, является чистая прибыль коммерческого банка – прибыль, остающаяся после уплаты налогов.

В 2007 году чистая прибыль равнялась 17770 тысячам рублей, в 2008 – 15274. Снижение составило 2496 тысяч рублей, так как банку пришлось увеличить расходы.

С помощью показателя рентабельности можно дополнить анализ абсолютных показателей качественным содержанием. Этот показатель отражает удельный вес прибыли в общей сумме доходов коммерческого банка, характеризует результаты эффективности работы банка.

Р = (Прибыль/Доходы)*100 процентов

Рассчитаем рентабельность Курчатовского отделения Сбербанка в 2007 и 2008 годах:

1. Р2007
= (23381/307001)*100 = 7,62 процента.

2. Р2008
= (20097/401786)*100 = 5 процентов.

Другими словами, данный показатель показывает, какая часть доходов коммерческого банка идет на формирование прибыли. Таким образом, в 2007 году 7,62 процента доходов шло на формирование прибыли, остальная часть доходов – 92,38 процента – направлялась на возмещение расходов банка.

Снижение данного показателя в 2008 году является крайне нежелательным для банка, поскольку означает увеличение доли доходов банка, используемых на покрытие расходов, и одновременное снижение доли прибыли в доходах.

Общая рентабельность рассчитывается как отношение прибыли к совокупным расходам и характеризует эффективность затрат банка.

1. Р2007
= (23381/283620)*100 = 8,24 процента.

2. Р2008
= (20097/381689)*100 = 5,27 процента.

Общая рентабельность также снизилась

Рентабельность активов рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднему значению активов. Нормативное значение данного показателя 1-4 процента.

1. Р2007
= (17770/476953)*100 = 3,7 процента.

2. Р2008
= (15274/813545)*100 = 1,9 процента.

Рентабельность активов также снизилась, однако значение данного показателя находится в пределах нормы.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

1. Доходы банка в 2008 году увеличились по сравнению с 2007 годом, но также увеличились и расходы, причем в большей степени. Однако банк по-прежнему получил прибыль, хотя и меньшую в сравнении с 2007 годом. Снижение прибыли связано с увеличением расходов на административно-хозяйственные нужды,

2. В структуре доходов преобладают непроцентные доходы, в структуре расходов – непроцентные расходы.

3. По расчету относительных показателей можно заключить, что эффективность деятельности банка несколько снизилась, что связано с кризисными явлениями в экономике.

В заключении автору данной работы хотелось бы внести предложение по работе банка. Следует увеличить расходы по совершенствованию банковских операций, в том числе по операциям с вкладами; расходы по разработке новых банковских продуктов и услуг. Ведь дальновидность является залогом успеха. Затраты, понесенные сейчас в ущерб прибыльности, могут в ближайшем будущем принести мультипликационный эффект полученной прибыли. По данному вопросу рекомендуется перенимать опыт зарубежных банков, при этом используя свой накопленный опыт.

Грамотный анализ банковской деятельности наряду с внедрением инновационных технологий является ключом к успеху.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Коммерческие банки сегодня - основная составная часть кредитно-финансовой системы любой страны. Они занимают господствующее положение на рынке ссудных капиталов. Масштабы их деятельности в экономике развитой страны поистине огромны. Представление об этом дает статистика денежных потоков, проходящих через коммерческие банки.

Задачи банка в отношении анализа и регулирования доходов кратко можно свести к следующим двум основным пунктам:

-улучшение условий труда;

-снижение внереализационных расходов;

-механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий;

-экономия использования всех видов материальных ресурсов;

-совершенствование механизма управления расходами.

Отсутствие проработанной государственной методики анализа доходов и расходов банка затрудняет анализ указанных составляющих, что оказывает негативное воздействие как на политику самих банков, так и пользователей банковскими услугами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 №146-ФЗ.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ.

6. Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности».

7. Анализ деятельности банков: Учебное пособие./ Под ред. Козловой И.К. - Мн.: Высшая школа, 2003. – 240 с.

8. Анализ процентной политики коммерческого банка: учебное пособие. / Под ред. Батраковой Л.Г. - М.: Логос, 2002. - 152 с.

9. Банковское дело: Учебное пособие./ Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 450 с.

10. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебное пособие. - М.: Логос, 2005. - 368с.

11. Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2004. - 160с.

12. Букато В.И., Головин Ю.В., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России./ Под ред. М.Х. Лапидуса. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 368 с.

13. Виноградова Т.Н. Банковские операции: Учебное пособие. – Ростов- на-Дону: «Феникс», 2008. – 384 с.

14. Деньги. Кредит. Банки. Экспресс-курс: Учебное пособие/под ред. О.И. Лаврушина. – М.: КНОРУС, 2009. – 320 с.

15. Жуков Е.Ф., Зеленкова Н.М.. Деньги. Кредит. Банки.: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 783 с.

16. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов /Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина. - СПб.: Питер, 2003. - 240 с.

17. Маркова О.М. и др. Коммерческие банки и их операции: Учебное пособие. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008. – 397 с.

18. Панова Г.С. Кредитная политика коммерческого банка. – М.: ИКЦ «ДИС», 2007. – 464 с.

19. Управление активами и пассивами в коммерческом банке./ Ларионова И.В. - М.: Издательство «Консалтбанкир», 2003. - С. 272.

20. Финансовый менеджмент банка: Учебное пособие для вузов./ Масленченков Ю.С. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 399 с.

21. Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам). - М.: Вершина, 2006. – 464 с.

22. Новая экономическая энциклопедия./ Сост. Е.Е. Румянцева. – М.: ИНФРА – М, 2005.

23. Герасимова Е.Б. Анализ банковских ресурсов методом коэффициентов.// Финансы и кредит. - 2003. - №1 (115). - С. 22-25.

24. Давыдова Л.В., Кулькова С.В. Теоретические аспекты проблемы финансовой стабильности коммерческих банков.// Финансы. - 2005. - № 2 (170). - С. 2-5.

25. Егоров С.Е.. Проблемы деятельности коммерческих банков на современном этапе развития экономики.// Деньги и кредит. - 2005. - №7. – С. 20-23.

26. Ильясов С.М. О сущности и основных факторах устойчивости банковской системы.// Деньги и кредит. - 2006. - №2. - С. 45-48.

27. Ключников М.В. Анализ показателей, характеризующих финансовую деятельность коммерческих банков.// Финансы и кредит. - 2003. - №20 (134). - С. 40-51.

28. Ямпольский М.М. Особенности деятельности коммерческого банка.// Деньги и кредит. - 2006. - №2. – С. 10-18.

29. Ахметов А.Е. Как оценить ликвидность и платежеспособность коммерческого банка. - www.yourmoney.ru.

30. Доходы Сбербанка упали в 120 раз. - www.banki.ru.

31. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики - www.gks.ru.

Слов:	10983
Символов:	93580
Размер:	182.77 Кб.

Название реферата: Доходы и расходы, прибыль коммерческого банка. Процентная маржа