ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
……….................................................................................................3
1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
……………………...………………...........5
1.1. Организация безналичных расчетов на предприятии ..............…..............5
1.2. Формы безналичных расчетов предприятий ….......…………….....…......16
1.3. Современный зарубежный опыт организации безналичных расчетов на предприятии………………………………………………………………………..24
2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТАТНЕФТЬ-КАБЕЛЬ»
……….32
2.1. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Татнефть-кабель»….32
2.2. Оценка эффективности безналичных расчетов и их влияния на финансовое состояние предприятия ООО «Татнефть-кабель»………………………………..37
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
………..……………52
3.1. Пути повышения эффективности безналичных расчетов предприятий.......52
3.2. Мероприятия по повышению эффективности расчетов и улучшения финансового состояния на предприятии ООО «Татнефть-кабель»……… …....61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
………………………………………………………………….76
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
……………………………………………………..86
ПРИЛОЖЕНИЯ
………………………………………………………………….90
ВВЕДЕНИЕ
В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами.Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.
Актуальность выпускной квалификационной работы состоит в том, что организация эффективных безналичных расчетов, а также контроль за движением денежных средств является одной из основных задач для предприятий. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Для осуществления расчетов все предприятия и организации должны иметь счета в банках, хранить на них денежные средства и основной объем расчетов проводить в безналичном порядке. Через счета в банке осуществляются расчеты с контрагентами и взаимоотношения с банками и органами финансовой системы. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. В этой связи для предприятия вопросы правильной и эффективной организации безналичных расчетовимеют важное значение.
Ускорение расчетов, эффективная организация наличных и безналичных расчетов на предприятии – это успех финансовой политики, для его достижения необходим анализ операций по ускорению расчетов. Анализ результатов этого ускорения и расходов по его обеспечению поможет руководству предприятия извлечь максимум выгоды в расчетных отношениях. Данный анализ особенно актуален в условиях инфляции и нарушения платежной дисциплины. На основе такого анализа организации могут определить меры по совершенствованию системы учета расчетных операций, выработать рекомендации по созданию механизма улучшения расчетных отношений, обеспечить максимальный эффект от этих отношений, улучшить финансовый результат.
С затруднениями в расчетах, недостатком финансовых ресурсов нередко сталкиваются не только убыточные предприятия, но и множество рентабельных организаций. Для сокращения подобных финансовых затруднений необходима оптимизация денежных потоков в отношениях между предприятиями. Финансовая политика в управлении денежными потоками и расчетами нацелена на максимальное увеличение сумм и сокращение сроков поступлений средств на счета предприятий. В свою очередь ускорение денежных поступлений в результате оптимизации денежных потоков повышает эффективность их использования.
Целью данной работы является изучение теоретических и практических аспектов влияния выбора форм безналичных расчетов на финансовое состояние предприятия, поиска наиболее эффективных форм расчетов.
В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:
- рассмотреть понятия безналичные операции, основные формы безналичных расчетов; критерии эффективности безналичных расчетов;
- дать краткую характеристику предприятиюООО «Татнефть-кабель»;
- провести оценку эффективности безналичных расчетов и их влияния на финансовое состояние предприятия на примере ООО «Татнефть-кабель»;
- рассмотреть проблемы и пути совершенствования безналичных расчетов предприятий;
- определить мероприятия по ускорению на предприятии ООО «Татнефть-кабель».
Предметом исследования выступает система безналичных расчетов на предприятии ООО «Татнефть-кабель». Объектом исследования является предприятие ООО «Татнефть-кабель».
Источниковой базой исследования выступают данные годовой бухгалтерской отчетности за 2008-2010 года предприятия ООО «Татнефть-кабель», статистические данные, аналитические статьи и публикации по изучаемой теме выпускной квалификационной работе.
Практическая значимость проведенного в работе исследования состоит в том, что применение в деятельности предприятия ООО «Татнефть-кабель» рекомендуемых предложений обеспечит существенное повышение эффективности использования денежных средств. Практические рекомендации могут быть использованы предприятием при решении задач совершенствования политики управлении оборотными средствами и повышения их эффективности.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕХНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1.
Организация безналичных расчетов на предприятии
Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений многочисленных хозяйствующих субъектов между собой. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.
Главные составляющие денежного оборота: налично-денежный и безналичный обороты. Основная часть его платежный оборот, в котором деньги функционируют как средство платежа, используются для погашения долговых обязательств.
Платежный оборот - это совокупность денежных расчетов, образующаяся в результате функционирования денег в качестве платежа. Он производится как в наличной, так и в безналичной формах. Весь безналичный оборот – платежный, ибо предполагает разрыв во времени движения товара в различных его разновидностях и денежных средств, т.е. функционирование денег в качестве средства платежа. Безналичный платежный оборот, являясь преобладающим (до 90% всего денежного оборота) осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, путем зачетов взаимных требований и передачи документов (векселей, и т.п.) без участия наличных денег [15, с.66].
Это, однако, не значит, что безналичный оборот – оборот безденежный. Каждая расчетная операция, проводимая в безналичном порядке в случае необходимости, при соблюдении правил налично-денежного обращения, может завершиться оборотом наличных денег. Например, при получении из поступившей предприятию в безналичном порядке выручки за реализацию продукции – на заработную плату работающим.
Безналичный платежный оборот в стране организуется на основе определенных принципов. Принципы организации расчетов - основополагающие начала их проведения.Соблюдение принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности.
Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и платежей- обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества. Все гражданские правоотношения подразделяются на вещные(раздел 2 ГК РФ) и обязательственные(разделы 3, 4 ГК РФ) [2]. Рыночный оборот по существу представляет собой совокупность различных обязательственных отношений, связанных с исполнением определенных обязанностей конкретными должниками в пользу кредиторов. Выполнение обязательств предприятиями, частными лицами, государством обеспечивается благодаря платежной системе. Безналичные расчеты - это не движение денежных средств, а движение денежных обязательств. При этом объем требований клиента к банку отражается на его расчетном (текущем) счете. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления единообразия посредством регулирования. Базой последнего служит комплекс законов и подзаконных актов (указов Президента, постановлений правительства), а также нормативных актов тех государственных органов, которым поручено выполнять функцию регулирования расчетов. Развитие международных расчетов в связи с либерализацией внешнеэкономической деятельности обусловливает необходимость использования соответствующих конвенций и нормативных актов. К главным законодательным источникам регулирования расчетов относятся: Гражданский кодекс РФ; Гражданский процессуальный кодекс; Арбитражный процессуальный кодекс РФ.
В главах 45 и 46 второй части Гражданского кодекса РФ упорядочены многие вопросы организации безналичных расчетов применительно к рыночным условиям экономики: действие договора и тайна банковского счета, очередность списания денежных средств со счета, формы расчетов и способы платежей, условия исполнения банком поручений о проведении расчетных операций с использованием различных платежных инструментов и последствия неисполнения поручений, ответственность участников расчетов [2].
Главный регулирующий орган платежной системы - Центральный банк Российской Федерации (Банк России). Согласно закону о ЦБР среди трех его основных задач, значится обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. На Банк России возложены:
-установление правил, сроков и стандартов осуществления расчетов и применяемых при этом документов,
-координация, регулирование и лицензирование организации расчетных, в том числе клиринговых, систем.
Организация расчетов в той или иной стране во многом обусловлена и сложившимися традициями, деловыми обыкновениями и банковскими обычаями в использовании различных элементов платежной системы на основе постоянного и единообразного их применения.
Второй принцип - осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и плательщика - необходимая предпосылка расчетов. Безналичные расчеты ведутся юридическими лицами и гражданами через банк, в котором им открыт соответствующий счет. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета - самостоятельный двусторонний (участники имеют как права, так и обязанности) гражданско-правовой договор. Юридическое оформление и функционирование счетов предприятий в банке предопределяется действующим порядком создания предприятий, их правовым статусом.
Третий принцип - поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа - залог четкого безусловного выполнения обязательств. Все плательщики (предприятия, банки и т.п.) должны планировать поступления, списания средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполнения долговых обязательств.
Четвертый принцип - наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж.Данный принцип реализуется путем применения:
-либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств;
-либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований, переводных векселей).
Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам - на основании исполнительных листов, выданных судами, некоторых штрафов по распоряжениям взыскателей и др.
Пятый принцип - срочность платежа- вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. Значение этого принципа заключается в том, что непрерывно расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном счете к платежному кризису.
Шестой принцип - контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения- подразделяется на предварительный, текущий, последующий, внутренний и внешний контроль. Большую роль в соблюдении данного принципа играет установление согласно ст. 16 Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» публичности бухгалтерской отчетности [1]. Так, акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
С принципом взаимного контроля участников расчетов тесно связан седьмой принцип - их имущественной ответственности за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они не выполнены последними, - практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия. Возможности для этого значительно расширились благодаря совершенствованию законодательства, значительно дополнившего прежние (до перехода к рынку) меры воздействия за невыполнение денежных обязательств.
В связи с внедрением рыночных основ в экономику России, пожалуй, ни в одной сфере экономических отношений, за исключением налоговой, не было принято столько законов и подзаконных актов, как в области расчетных взаимоотношений. Основное место среди них занимают акты по усилению имущественной ответственности за нарушение обязательств при осуществлении расчетов. В Гражданском кодексе(части первой, ст. 295) значительно усилена ответственность за неисполнение денежного обязательства [2].
Взаимные претензии между плательщиком и получателем средств рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже. Претензии к банку, связанные с выполнением расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк. Несмотря на предпринимаемые меры, проблема укрепления принципа имущественной ответственности в процессе организации расчетов осталась одной из трудноразрешимых.
Для осуществления расчетов все предприятия и организации должны иметь счета в банках, хранить на них денежные средства и основной объем расчетов проводить в безналичном порядке.
Расчетный счет – это основной счет самостоятельного юридического лица, зарегистрированного в установленном порядке. На нем хранятся денежные средства, через него осуществляются безналичные расчеты, т.е. поступления денег и платежи, выдаются и зачисляются средства.
Расчетные счета открываются юридическим лицам - резидентам, в том числе религиозным, общественным, профсоюзным и иным некоммерческим организациям, филиалам, представительствам и иным обособленным структурным подразделениям юридических лиц на основании доверенности последних, а также индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством порядке частной практикой в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Кроме расчетного счета предприятиям могут быть открыты следующие виды счетов: текущий валютный, бюджетный, специальный брокерский и другие. При кредитовании могут открываться ссудные счета.
Текущие валютные счета открываются предприятиям, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и ведущим операции с иностранной валютой. Текущие валютные счета открываются юридическим лицам - резидентам/нерезидентам, их филиалам и представительствам, зарегистрированным в установленном законодательством порядке, а также индивидуальным предпринимателям-резидентам/нерезидентам. Текущие валютные счета открываются в свободно конвертируемой валюте, а также в клиринговых и замкнутых национальных валютах. Специальные брокерские счета в валюте Российской Федерации открываются юридическим лицам - резидентам, являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую деятельность. Количество специальных брокерских счетов, открытых на имя одного брокера, не ограничивается.
Счета по учету средств, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, открываются бюджетным учреждениям и негосударственным организациям, являющимся получателями бюджетных средств.
Счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также по учету средств, поступающих во временное распоряжение организаций, финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, открываются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Временные (накопительные) счета открываются для зачисления денежных средств в оплату уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью до момента их государственной регистрации и не могут использоваться для проведения иных расчетов.
В настоящее время предприятию разрешается иметь два и более расчетных счета, если это рационально и вызывается производственно-финансовой необходимостью.
Предприятие самостоятельно распоряжается денежными средствами на своем счете, пока их достаточно для осуществления всех платежей.
Все взаимоотношения предприятия с банком начинаются с открытия в банке расчетного счета. Для открытия расчетного счета в банк необходимо представить ряд документов, перечень которых представлен Приложении 1.
Гражданский кодекс (статья 855) определяет очередность списания денежных средств со счета [2]:
1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
-в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Каждое предприятие должно знать состояние своего расчетного счета и операции, совершаемое на нем банком. В этих целях банк высылает предприятию выписки из его расчетного счета, в которых отражаются ежедневные операции по приходу и расходу средств. Получив выписку, предприятие обязано проверить правильность записей на расчетном счете. При обнаружении ошибок в записях оно должно сообщить об этом банку.
Банки устанавливают тарифы за совершение операций по расчетно-кассовому обслуживанию юридических лиц. Обычно предприятия оплачивают получение наличных денег, выплаты с аккредитива, выдачи дубликатов и копий документов и справок и некоторые другие услуги банка. Открытие и закрытие счета, как правило, осуществляется бесплатно.
Закрывает расчетный счет банк по заявлению собственника предприятия, по решению суда, а также в случае объявления предприятия банкротом. По решению правоохранительных органов (суда, арбитражного суда, прокуратуры, налоговой полиции) и государственной налоговой инспекции счет предприятия может быть арестован, а операции на нем приостановлены.
Обязанность осуществлять контроль за полнотой и своевременностью расчетов лежит в первую очередь на самой организации. Основным актом, регулирующим порядок расчетов между предприятиями внутри страны, является Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 года № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)». Этим указом установлено, что обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы или оказание услуги). Предельный срок исполнения обязательств по договорам поставки, установленный этим указом, равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суммы неистребованной кредиторами задолженности подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием – должником товаров (выполнения работ, оказании услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия – кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел. Понесенные кредитором убытки от списания безнадежной задолженности не уменьшают налогооблагаемой прибыли.
Все существующие на сегодняшний день формы организации расчетов в зависимости от критерия классификации позволили нам выполнить следующую группировку (см. табл.1.1.1):
Таблица 1.1.1.
Критерии классификации безналичных расчетов
Вид расчетного документа |
Способ организации платежа |
Характер экономических связей |
Состав участников |
1. платежные требования 2. требования – поручения 3. платежные поручения 4. чеки 5. аккредитивы 6. векселя |
1. взаимозачеты 2. факторинг 3. лизинг 4. расчеты в полной сумме платежа или частями 5. расчеты с гарантированным или негарантированным платежом |
1. иногородние или одногородние расчеты 2. расчеты по товарным и нетоварным операциям 3. прямые транзитные расчеты |
1. межбанковские расчеты 2. клиентские расчеты 3. внутрибанковские расчеты |
Итак, основными принципами организациибезналичных расчетов являются следующие:
- все юридические лица должны иметь банковский счет и хранить на нем деньги;
- списание денежных средств производится банком только на основании распоряжения клиента. Приказ клиента банку о списание средств со счета. Согласие клиента оплатить расчетный документ предъявленный кредитором. Согласие на оплату может быть закреплено в договоре банковского счета в форме согласия клиента безакцептное списание средств;
- банк является посредником в платежах и не вмешивается в договорные отношения плательщика и получателя он отвечает за сумму срок, т.е. только за выполнение правил и за стандартное оформление документов;
- принцип срочности платежа - каждый платеж должен иметь определенный срок совершения. Эти сроки устанавливаются в соответствующих договорах;
- принцип обеспеченности платежа. Каждый платеж должен быть обеспечен настоящими или будущими поступлениями средств на счет плательщика или наличие у него права на получение кредита. Этот принцип создает гарантию платежеспособности всех клиентов банка и гарантию банковской устойчивости;
- на счет получателя средства зачисляются после их списания со счета плательщика;
- плательщик имеет право отказаться от уплаты предъявленных документов полностью или частично [23, с.291].
Общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах территории субъекта РФ и пяти операционных дней в пределах территории РФ [2, ст.80].
Необходимо подчеркнуть, что в Российской Федерации все организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы должны хранить свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах на договорных условиях.
1.2. Формы безналичных расчетов
Безналичные расчеты осуществляются на основе Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Центральным Банком России № 2-П от 3 октября 2002 г. «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. от 22.01.2008).
Выбор формы расчетов устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. Ими же рассматриваются и взаимные претензии. Таким образом, банк не вмешивается в определение предприятиями форм расчетов и в возникновении между ними разногласия.
Выбор формы расчетов в основном определяется:
- характером хозяйственных связей между контрагентами;
- особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки;
- местонахождением сторон сделки;
- способом транспортировки грузов;
- финансовым положением юридических лиц.
В соответствии с гл. 46 ГК РФ и Положением Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» применяются следующие формы безналичных расчетов [2,4]:
а) расчеты платежными поручениями;
б) расчеты по аккредитиву;
в) расчеты чеками;
г) расчеты по инкассо.
Они представляют сложную систему безналичных расчетных отношений в экономике страны, адаптируемых и совершенствуемых в соответствии с законами рыночного хозяйства.
При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:
- платежные поручения;
- аккредитивы;
- чеки;
- платежные требования;
- инкассовые поручения.
Основным платежным инструментом в структуре безналичных платежей остаются платежные поручения: 77,1% по количеству и 90,6% по объему платежей. Преобладание данной формы расчетов обусловлено ее широким применением как по платежам за товары и услуги, так и по операциям нетоварного характера, в основном, при перечислении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, а также интенсивным распространением электронных платежей, осуществляемых на основании платежных поручений, что позволяет максимально сократить сроки проведения платежей.
Такие платежные инструменты, как платежные требования, инкассовые поручения, аккредитивы и чеки, эмитируемые кредитными организациями, используются незначительно: 1,9% по количеству и 0,7% по объему платежей.
Прочие платежные инструменты, в том числе платежные ордера, применяемые при частичной оплате расчетных документов из-за недостаточности средств на счете клиента и, в установленных случаях, при изменении реквизитов кредитных организаций, их клиентов, составили по количеству 21,0% и по объему 8,7%.
Рассмотрим подробнее расчеты платежными поручениями (рисунок 1 Приложения 2).
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Они составляются по форме, содержание которой позволяет банку четко произвести перечисление денег.
Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.
Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:
1) установленных законодательством;
2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Кроме реквизитов, приведенных выше, в платежном требовании указываются:
а) условие оплаты;
б) срок для акцепта;
в) дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;
г) наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле «Назначение платежа».
Схема документооборота при расчетах посредством платежных требований показана на рисунке 2 Приложения 2.
В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом». Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.
При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней.
На всех экземплярах принятых исполняющим банком платежных требований ответственный исполнитель банка в поле «Оконч. срока акцепта» проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта платежного требования. При исчислении даты в расчет принимаются рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не включается.
Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении платежного требования. Указанный экземпляр расчетного документа передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику осуществляется исполняющим банком в порядке, предусмотренном договором банковского счета.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Оно применяется:
- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
- для взыскания по исполнительным документам;
- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов, составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения.
Рассмотрим расчеты чеками.
Чек - это ценная бумага установленной формы, дающая право на получение указанной в ней суммы денег. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя (рис.3 Приложение 2).
Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.
Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.
Чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:
1) наименование «чек», включенное в текст документа;
2) поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
4) указание валюты платежа;
5) указание даты и места составления чека;
6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя. Отсутствие в документе какого-либо из реквизитов лишает чек его силы.
Коммерческий банк,эмитирующий чеки, разрабатывает правила проведения операций с ними. Правила должны предусматривать:
- форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;
- перечень участников расчетов данными чеками;
- срок предъявления чеков к оплате;
- условия оплаты чеков;
- ведение расчетов и состав операций по чекообороту;
-бухгалтерское оформление операций с чеками;
- порядок архивирования чеков.
Использование аккредитива в качестве документа для безналичных расчетов и все необходимые параметры для его применения указываются в основном договоре между сторонами, участвующими в сделке.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении им документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного) аккредитивабанк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При сокрытии непокрытого (гарантированного)аккредитивабанк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками (рис.4 Приложение 2).
Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывной аккредитив (подтвержденный аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.
Каждый аккредитив должен содержать указание на его вид. Он предназначен для расчетов с, одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.
В таком случае плательщик назначает уполномоченное лицо, которое должно представить исполняющему банку:
- доверенность, выданную плательщиком на его имя, содержащую образец подписи уполномоченного лица;
- паспорт или иной документ, удостоверяющий его личность;
образец своей подписи.
На уполномоченное плательщиком лицо оформляется в исполнительном банке карточка с образцами подписей. В дальнейшем использование денег с аккредитива допускается только с акцептом уполномоченного.
Плательщик представляет в свой банк аккредитив. Если платеж по аккредитиву должен быть произведен против реестра счетов без акцепта уполномоченного плательщиком лица, в аккредитив могут быть включены следующие дополнительные условия:
- отгрузка товаров в определенные пункты назначения;
- предоставление документов, удостоверяющих качество продукции, или актов о приемке товаров для отсылки их через исполняющий банк и банк-эмитент плательщику;
- запрещение частичных выплат по аккредитиву;
- способ транспортировки;
- другие условия, предусмотренные основным договором. Прекращение действия аккредитива, т.е. его закрытие, производится:
- по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
- на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);
- по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива (в сумме аккредитива или в сумме его остатка).
Таким образом, безналичные расчеты осуществляются на основе Положения Центрального Банка России о безналичных расчетах в Российской Федерации. Выбор формы расчетов устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. Выбор формы расчетов в основном определяется характером хозяйственных связей между контрагентами; особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки; местонахождением сторон сделки; способом транспортировки грузов; финансовым положением юридических лиц. Применяются следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо.
1.3. Современный зарубежный опыт организации безналичных расчетов на предприятии
В последнее время в ряде крупных зарубежных компаний используется набор новых услуг, предлагаемых банками, которые обобщенно называют Cash Management Service[51].
Многие бухгалтеры предприятий довольно узко представляют себе спектр банковских услуг. Они знают, что банки открывают счета, дают кредиты и проводят платежи. Однако современные банки, реагируя на постоянно возникающие потребности клиентов, разрабатывают различные новые продукты. В частности, Zero-balancing является одним из основных сервисов семейства Cash Management.
Cash-менеджмент - это предлагаемый банками комплекс услуг, позволяющий клиентам уменьшить расходы и эффективно управлять своими финансовыми потоками.
Сash - менеджмент обладает рядом достоинств. В частности, дает возможность в конце дня автоматически перебрасывать все средства со счетов структурных подразделений на основной счет компании, так называемый master - счет. В результате на master - счете клиента накапливается сумма, на которую банк может начислить большие проценты, чем по остаткам на нескольких текущих счетах в отдельности. Переброска всех средств на единый консолидированный счет позволяет также увеличить лимит возможного овердрафта, который, как известно, устанавливается в процентах от среднедневного оборота по счету. Также финансовый директор получает возможность устанавливать максимальные лимиты средств на счетах структурных подразделений компании, в пределах которых могут оперировать руководители на местах [51].
В странах Европейского Союза Cash-менеджмент предполагает активное участие специалистов банка в управлении финансами клиента. Западные банкиры считают, что банк, обслуживающий большое количество предприятий одной отрасли, приобретает значительный опыт организации их финансовых потоков. Это позволяет банкирам активно консультировать новых клиентов с подобной спецификой ведения бизнеса и фактически навязывать свою модель управления финансами.
В то же время реализовать преимущества Cash - менеджмента в полной мере можно только в том случае, если предприятие держит все свои счета в одном банке, что не всегда оправданно. Именно крупные клиенты стараются работать сразу с несколькими финансовыми упреждениями, как минимум, в целях диверсификации рисков.
Существуют и субъективные причины низкой популярности Cash - менеджмента:
- низкий уровень квалификации финансовых директоров. Зачастую их функции выполняют главные бухгалтеры;
- многие компании боятся производить какие-либо действия в электронном формате, некоторые просто не видят в этом смысла.
Пока cash-менеджментом пользуются крупные компании, мультинациональные корпорации. Многие финансовые директора воспринимают cash-менеджмент положительно, что позволяет рассчитывать на рост его популярности в будущем. Исторически сложилось так, что разные заводы одной компании работают с разными банками, а Cash-pooling возможен, когда все счета открыты в одном банке. Поэтому необходимо всерьез рассматриваем возможность перехода на обслуживание в один банк. Это взаимовыгодный шаг.
Далее рассмотрим два основных вида операций Cash - менеджмента: Zero-balancing, Cash-pooling.
Оптимальность применения Zero-balancing может быть рассмотрена на следующем примере.
Допустим, на счете филиала «А» скопилась крупная сумма денег. А филиалу «Б» срочно нужны дополнительные средства, чтобы, к примеру, рассчитаться с поставщиками или выплатить зарплату сотрудникам. Пока бухгалтер филиала «Б» сообщит руководителю головной организации о сложившейся ситуации, руководитель примет решение, это решение доведут до филиала «А», филиал «А» отправит платежное поручение, банк филиала «А» отправит деньги в банк филиала «Б», филиал «Б» принесет платежное поручение на перечисление денег поставщику или чек на получение наличности на зарплату, пройдет 3-4 дня. За это время поставщик или профсоюзный комитет уже будет грозить филиалу «Б» штрафами за просрочку.
Возможно, чтобы постоянно не переводить деньги из одного подразделения в другое, филиалы обратятся в свой банк с просьбой открыть овердрафт. В этом случае, если на счете не будет хватать средств, банк будет автоматически кредитовать расчетный счет. Но не стоит забывать, что овердрафт - один из самых дорогих кредитных продуктов. Плата за него составляет в среднем 25 процентов в год.
Практически у каждой группы компаний есть резервы для самофинансирования, т.е. высвобождение денежных средств из неэффективных процессов. Понятно, что неэффективно брать кредит в банке в одном регионе и иметь избыток денег в другом. Но раньше у компаний не было инструментов, которые бы позволили оперативно решать эту проблему.
Поэтому банкиры «придумали» Zero-balancing (Единый остаток). Этот механизм предназначен для группы компаний или фирмы, у которой есть филиалы, представительства или другие подразделения.
Zero-balancing - это регулярное автоматическое перечисление (консолидация) остатков средств со счетов компании (субсчета) на основной счет (мастер-счет) в соответствии с графиком, согласованным с клиентом.
Варианты работы Zero-balancing:
а) перечисление всего остатка средств с субсчета на мастер-счет;
б) перечисление средств, с установлением неснижаемого остатка на субсчете;
в) перечисление фиксированной суммы средств;
г) использование «накопительного» остатка (перечисление происходит, когда на субсчете накоплена определенная сумма средств).
Преимуществами Zero-balancing являются:
- оперативное управление остатками денежных средств на счетах организации с филиальной сетью или счетах нескольких компаний в рамках одного холдинга;
- возможность использовать многоуровневую систему субсчетов;
- единый тариф вне зависимости от количества задействованных счетов;
- достаточно одного подписанного договора и продукт будет работать автоматически без предоставления дополнительных платежных поручений.
Суть Cash-pooling (кэш-пулинг) состоит в том, что все денежные потоки крупного предприятия объединяются в единый пул, который распределяет напрямую головной офис или управляющая холдинговая компания.
Кэш-пулинг позволяет клиенту наиболее эффективно управлять денежными потоками, снижая тем самым затраты на банковское обслуживание целого холдинга. Денежные средства дочерних компаний могут быть перечислены на консолидирующий счет или счета, как в полном объеме, так и в процентном соотношении по желанию головной компании холдинга:
- такая операция позволяет накапливать деньги на тех счетах, на которые банк может начислять самые высокие проценты по остаткам;
- переброска всех средств на единый счет позволяет увеличить лимит возможного овердрафта;
- правление компании получает возможность существенно снизить риск финансовых злоупотреблений на местах, так как казначейство головного офиса вправе установить максимальные лимиты средств на счетах структурных подразделений.
Практическая реализация кэш-пулинга задача не из легких. Этот процесс происходит в четыре этапа. Вначале собирается и анализируется информация о денежных потоках клиента, с компанией обсуждаются ее финансовые потребности. Затем банк готовит договорную базу, на основании которой он автоматически будет осуществлять денежные движения по счетам компании. После этого ищется подходящее IT-решение поставленной задачи, настраивается и автоматизируется система банка. И в конце происходит финансовая реорганизация внутри компании. Счета «дочек» в местных банках закрываются, и головной офис приучает филиалы к тому, чтобы они инициировали все платежи через главное казначейство компании.
В соответствии с общепринятой классификацией и приведенным выше определением различают два вида кэш-пулинга: материальный (cashconcentration), виртуальный (notionalcashpooling).
На рисунке 1.1.1. нам виден механизм действия кэш-пулинга.
Построение такой системы управления счетами направлено на решение следующих задач:
- получение дополнительных доходов за счет оптимизации управления консолидированными средствами группы компаний;
- оперативное управление оборотными активами;
- решение проблемы кассовых разрывов;
- сокращение потребности в дополнительном финансировании;
- оптимизация процентных доходов и расходов;
- снижение операционных расходов.
Рис. 1.1.1. Материальный кэш-пулинг (cashconcentration)
Материальный кэш-пулинг реализует модель автоматического сбора денежных средств участников пула с избыточной ликвидностью и, при необходимости, финансирование с мастер-счета платежей участников пула при недостатке денежных средств на их счетах [51].
Если рассматривать материальный пулинг с точки зрения экономических результатов решения стоящих перед централизованным казначейством задач, то можно увидеть следующее. Пулинг с физическим перечислением средств дает наибольший экономический результат (по сравнению, например, с виртуальным пулингом), так как задача централизации денежных средств решается им непосредственно и наиболее полно, что называется «в лоб»: вся ликвидность группы компаний физически концентрируется на одном мастер-счете и становится легко управляемой централизованным казначейством с помощью стандартных банковских услуг. Одновременно такой пулинг требует минимальных расходов на банковское обслуживание, поскольку перечисление денежных средств между счетами - традиционно недорогая услуга на российском рынке, а перечисление денежных средств между счетами, открытыми в одном банке, и вовсе зачастую выполняется бесплатно. Можно уверенно выбирать модель материального пулинга, если переводы средств между счетами, объединенными в пул, соответствуют хозяйственной деятельности участников пула. Но такое случается крайне редко.
Гораздо более распространенным случаем является использование для обоснования платежей внутри пула внутрикорпоративных заимствований и, как следствие, заключение договоров займа между владельцем мастер-счета и каждым участником пула. Такой подход накладывает определенные ограничения и зачастую снижает экономическую эффективность материального пулинга по двум основным причинам:
а) ведение и учет заимствований в такой системе управления денежными средствами требуют дополнительных операционных затрат;
б) использование внутрикорпоративных заимствований способно привести к увеличению налогооблагаемой базы. Оба этих фактора могут увеличить расходы корпорации на материальный пулинг и снизить его привлекательность. В случае необходимости построения системы учета внутрикорпоративных займов на помощь может прийти банк, автоматизировавший этот процесс в рамках соответствующей банковской услуги, а вот влияние второго фактора на совокупную стоимость пулинга корпорации необходимо оценить самостоятельно.
В качестве альтернативной системы пулингового управления денежными средствами, в которой отсутствует необходимость обоснования платежей между счетами (в связи с отсутствием таких платежей), банки предлагают своим клиентам воспользоваться технологиями виртуального пулинга.
В модели виртуального кэш-пулинга положительные и отрицательные остатки на счетах участников пула рассматриваются обслуживающим банком совместно при взимании и уплате процентов. При этом физических перемещений денежных средств между счетами участников пула не происходит. В таком пуле мастер-счет отсутствует, все счета участников пула обслуживаются по одинаковым правилам. В этой модели банк снижает для группы компаний совокупную стоимость заемных средств в ситуациях, когда часть компаний группы получает от банка эти заимствования, а другая часть компаний обладает необходимыми денежными средствами и держит их на счетах в том же банке.
Виртуальный пулинг идеально подходит для корпораций, в которых с той или иной степенью регулярности возникает избыточная ликвидность у одних предприятий при одновременном недостатке ликвидности у других.
Следует отметить, что для кэш-пулинга в целом и, особенно для виртуальной его реализации, важнейшими факторами, влияющими на получаемый дополнительный доход, являются точность и глубина прогнозирования движения денежных средств группы.
Комиссия, уплачиваемая банку за виртуальный пулинг, как правило, выше, чем за материальный, поскольку включает плату за риск и некоторые другие расходы, возникающие у банка при кредитовании предприятий группы. Однако с учетом факторов, описанных в предыдущем разделе, совокупная стоимость виртуального пулинга может оказаться ниже стоимости материального.
Чтобы эффективно управлять бизнесом, недостаточно просто владеть информацией о том, как обстоят дела с деньгами у вашей группы компаний. Необходимо иметь возможность оперативно распоряжаться свободными в данный момент денежными средствами. Компаниям, которые участвуют в системе Zero Balancing, не нужно думать о том, где бы взять деньги на пару дней, чтобы расплатиться по своим текущим обязательствам, и переводить эти деньги из одной фирмы в другую, а потом обратно. Ведь перераспределение денежных потоков происходит ежедневно и автоматически.
Процесс пулинга полностью автоматический, никакого участия компании здесь не требуется. В конце каждого месяца банк представляет клиенту сводный отчет обо всех операциях, которые были проведены в рамках Zero-balancing. Следует отметить тот факт, что за рубежом продукты семейства Zero-balancing и Cash-pooling переживают сейчас этап бурного развития.
2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТАТНЕФТЬ-КАБЕЛЬ»
2.1. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Татнефть-кабель»
Для проведения анализа финансового состояния ООО «Татнефть-кабель» используем годовую бухгалтерскую отчетность. Представим бухгалтерский баланс ООО «Татнефть-кабель» в аналитической форме и дадим краткую характеристику изменениям, произошедшим в 2010 году (Приложение 3).
Как видно из данных приложения 3? за отчетный период активы предприятия возросли на 2623 тыс. руб., или на 13,12 %, в том числе за счет увеличения объема оборотных активов на 1744 тыс. руб. и внеоборотных активов на 473 тыс. руб. Таким образом, имущественная масса увеличилась, в основном, за счет роста оборотных активов. Об этом свидетельствуют данные об изменениях в составе имущества предприятия: и в начале и в конце анализируемого периода структура активов характеризовалась значительным превышением доли оборотных активов над внеоборотными активами (с 53,59% до 55,09%). Прирост оборотных активов в анализируемом году был связан в первую очередь с увеличением запасов на 3429 тыс. руб.
Анализ структуры активов показывает, что доля внеоборотных активов составляет значительный удельный вес (46,41% в начале анализируемого периода и 43,11 в конце анализируемого периода). Вместе с тем наблюдается снижение доли внеоборотных активов на 3,29 пункта и соответственно, рост доли оборотных активов с 53,59% до 55,09%. В составе оборотных активов присутствуют две наиболее крупные группы статей: запасы и дебиторская задолженность.
Доля запасов колебалась в анализируемом периоде от 18,17% до 31,23%. Основной удельный вес в запасах составляют сырье и материалы. В силу специфики деятельности анализируемого предприятия, выпускающего молочные продукты, удельный вес готовой продукции незначителен и составляет 0.13% на начало года. Однако на конец года удельный вес этой статьи составил 15,44%. Следует отметить изменения, которые происходили с другой крупной статьей оборотных активов – дебиторской задолженностью. Доля дебиторской задолженности к концу года в структуре совокупных активов снизилась с 27,87% до 21,49% (на 6,37 пункта). Абсолютное снижение задолженности составило 719 тыс. руб. и это было связано с расчетами с покупателями и заказчиками.
Анализ пассивной части баланса предприятия показывает, что дополнительный приток средств в отчетном периоде в сумме 2623 тыс. руб. был связан, в основном, с увеличением краткосрочных заемных источников на сумму 9632 тыс. руб. и долгосрочных заемных источников на 82 тыс. руб.
Можно констатировать, что наибольший удельный вес в совокупных пассивах предприятия занимал заемный капитал. Его абсолютная величина за отчетный период возросла с 15119 тыс. руб. до 24833 тыс. руб.
В составе заемного капитала следует отметить наибольший удельный вес краткосрочных обязательств, который в совокупных источниках за год вырос с 98,59% до 98,88%. Основной причиной этого стал значительный рост краткосрочных кредитов и займов. Кредиторская задолженность снизилась в абсолютном выражении с 3433 тыс. руб. в начале года до 3039 тыс. руб. в конце года. Ее доля в совокупных источниках изменилась также: с 17,18% до 13,14% за анализируемый год. Это позволяет сделать вывод о том, что основным источником финансирования, который привлекался на заемной основе, стали краткосрочные кредиты и займы.
Таким образом, за 2010 год в составе заемных источников не произошло существенных изменений: значительную долю по–прежнему имеют заемные средства.
Следует обратить внимание на то, что изменение общей величины кредиторской задолженности вполне сопоставимо с теми изменениями, которые претерпела дебиторская задолженность в целом. Так, за год, величина дебиторской задолженности снизилась на 710 тыс. руб., а кредиторская – на 394 тыс. руб.
Отметим также, что производственно-хозяйственная деятельность анализируемого предприятия характеризуется недообеспеченностью основными средствами (около 43%).
Для ООО «Татнефть-кабель» показатели ликвидности имеют следующие значения по состоянию на конец 2010 года:
- коэффициент общей ликвидности – 0,52 (оптимальное значение 1,2-1,5);
- коэффициент срочной ликвидности – 0,204 (оптимальное значение 0,7-0,8);
- коэффициент абсолютной ликвидности – 0,006 (оптимальное значение 0,05-0,06);
Для анализируемого предприятия все показатели ликвидности значительно меньше оптимальных значений.
Анализ прибыли предприятия показал, что в 2010 году у анализируемого предприятия значения прибыли от продаж, валовой прибыли, прибыли до налогообложения, а также чистая прибыль были отрицательными. В предыдущем году эти показатели были положительными (табл. 2.1.1.).
Данные таблицы 2.1.1. позволяют оценить прибыль предприятия ООО «Татнефть-кабель» в зависимости от положительного (+) или отрицательного
(-) значения ее уровня: в 2008 году прибыль предприятия была положительной по показателям валовой прибыли и чистой прибыли, которые составили соответственно 697 тыс. руб. и 229 тыс. руб.
Иная ситуация сложилась в 2010 году по всем показателям прибыли имелось отрицательное значение уровня прибыли: валовая прибыль – (-5124) тыс. руб., прибыль/ убыток от продаж (-5124) тыс. руб., прибыль/убыток до налогообложения (-7009) тыс. руб., чистая прибыль /убыток – (-7091) тыс. руб. Учитывая, что прибыль наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, финансовое состояние, а значит и платежеспособности, проведем анализ динамики отчета о прибылях и убытках анализируемого предприятия (таблица 2.1.2.)
Таблица 2.2.1.
Анализ показателей прибыли предприятия ООО «Татнефть-кабель»
за 2009-2010 гг.
Показатели |
Сумма, в тыс. руб. | Темп прироста, % | ||
| 2009 г. | 2010 г. | Отклонение | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Валовая прибыль | 697 | -5124 | -5821 | -835,15 |
| Прибыль/убыток от продаж | 697 | -5124 | -5821 | -835,15 |
| Прибыль / убыток до налогообложения | -375 | -7009 | -6634 | 1 769,07 |
| Чистая прибыль/ убыток | 229 | -7091 | -7320 | -3 196,51 |
Анализ данных таблицы 2.1.2 показал, что анализируемое предприятие увеличило объем продаж на 131,27%, что говорит о стремлении повысить свою долю на рынке молочных продуктов. В большей степени это было обеспечено за счет продажи собственной продукции на сумму 16192 тыс. руб. в 2009 году и на сумму 12257 тыс. руб. в 2010 году.
Таблица 2.1.2.
Динамика показателей отчета о прибылях и убытках ООО «Татнефть-кабель» за 2009-2010 гг.
| Наименование показателя | 2009 г. | 2010 г. | |
| Объем, в тыс. руб. | Объем, в тыс. руб. | Темпы роста,% | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы по обычным видам деятельности | х | х | х |
| Выручка (нетто) от продажи продукции (работ, услуг) | 18785 | 24660 | 131,27 |
| В т.ч. от продажи собственной продукции | 16192 | 12257 | 75,70 |
| Работ, услуг | 2593 | 12403 | 478,33 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции | 18088 | 29784 | 164,66 |
Продолжение таблицы 2.1.2
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| В т.ч. от продажи собственной продукции | 15820 | 17439 | 110,23 |
| Работ, услуг | 2268 | 12345 | 544,31 |
| Валовая прибыль | 697 | -5124 | -735,15 |
| Коммерческие расходы | х | х | х |
| Управленческие расходы | х | х | х |
| Прибыль (убытки) от продажи | 697 | -5124 | -735,15 |
| Проценты к уплате | 491 | 1309 | 266,60 |
| Прочие операционные доходы | 2 | 191 | 9 550,00 |
| Прочие операционные расходы | 191 | 260 | 136,13 |
| Внереализационые доходы | 131 | х | х |
| Внереализационые расходы | 523 | 507 | 96,94 |
| Прибыль (убытки) до налогообложения | -375 | -7009 | 1 869,07 |
| Налог на прибыль | 35 | -5837 | -16 677,14 |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль отчетного года) | 229 | -7091 | -3 096,51 |
Темпы роста составили по объему продаж собственной продукции 75,7%. Однако это не сопровождалось соответствующими темпами роста чистой прибыли: по данным отчета о прибылях и убытках у анализируемого предприятия в 2010 году был убыток в размере 7091 тыс. руб.
Рентабельность продаж, которая характеризуют полученную прибыль на один рубль проданной продукции, составила по итогам 2010 года (-0,21). Рентабельность производственно-хозяйственной деятельности предприятия в целом также имела отрицательное значение – (-0,30). Общая рентабельность, отражающая итоговую эффективность деятельности предприятия в анализируемом периоде, составила (-0,31).
На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных ресурсов: уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; затраты на производство и себестоимость продукции; прибыль по основным видам деятельности и направление ее использования.
Обобщая данные, можно сделать следующие выводы:
- в течение 2010 года политика анализируемого предприятия в части формирования имущества была направлена на увеличение оборотных средств, в первую очередь, запасов ТМЦ;
- структура пассивов отличается значительным превышением заемного капитала над собственными источниками средств. Общий прирост средств за анализируемый период был связан, прежде всего, с их привлечением на заемной основе;
- значения показателей ликвидности значительно ниже оптимальных;
- в 2010 году по всем показателям прибыли у ООО «Татнефть-кабель» имелось отрицательное значение уровня прибыли.
2.2. Оценка эффективности безналичных расчетов и их влияния на финансовое состояние предприятия ООО «Татнефть-кабель»
Как показывает практика, задолженность предприятий – частое явление.
Основным признаком возникновения трудностей на предприятии является тенденция снижения доли денежных средств в составе оборотных активов при возрастающих объемах их краткосрочных обязательств. Поэтому анализ состояния денежных средств и наиболее срочных обязательств (срок погашения которых истекает в данном месяце) может дать объективную картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии (табл.2.2.1.).
В таблице 2.2.1. проведен анализ структуры оборотных активов предприятия. Исходя из данных видно, что доля денежных средств предприятия незначительна как в абсолютном, так и в относительном выражении: 4,33% на начало отчетного года и 1,34% на конец года в составе оборотных активов. В абсолютном выражении за отчетный год также произошло снижение на сумму 297 тыс. руб.
Таблица 2.2.1.
Анализ доли денежных средств в составе оборотных активов предприятия ООО «Татнефть-кабель» за 2009-2010 гг.
АКТИВ |
2009 г. |
2010 г. |
изменение |
|||
| Объем в тыс. руб. | Удельный вес, в % | Объем в тыс. руб. | Удельный вес, в % | Объем в тыс. руб. | Удельный вес, в % | |
| Оборотные активы | - | - | - | - | - | - |
| Запасы | 3 631,00 | 33,90% | 7 060,00 | 56,68% | 3 429,00 | 22,78% |
| в том числе: | ||||||
| сырье и материалы | 3 606,00 | 33,66% | 3 570,00 | 28,66% | -36,00 | -5,00% |
| затраты в НЗП | - | - | - | - | - | - |
| готовая продукция и товары | 25,00 | 0,23% | 3 490,00 | 28,02% | 3 465,00 | 27,79% |
| налог на добавленную стоимость | 960,00 | 8,96% | 369,00 | 2,96% | -591,00 | -6,00% |
| Дебиторская задолженность | 5 570,00 | 52,00% | 4 860,00 | 39,02% | -710,00 | -12,98% |
| в том числе: | ||||||
| покупатели и заказчики | 5 570,00 | 52,00% | 4 860,00 | 39,02% | -710,00 | -12,98% |
| краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - |
| в том числе: | - | - | - | - | - | - |
| Денежные средства | 464,00 | 4,33% | 167,00 | 1,34% | -297,00 | -2,99% |
| Прочие оборотные активы | 87,00 | 0,81% | 406,00 | 3,26% | 319,00 | 2,45% |
| итого по разделу II | 10 712,00 | 100,00% | 12 456,00 | 100,00% | 1 744,00 | 0,00% |
Другим способом оценки достаточности денежных средств является определение длительности их оборота. Для анализируемого предприятия этот показатель за 2010 год составил 0,013 дней.
Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить эффективность наличных и безналичных расчетов, целесообразно рассмотреть один из аспектов оптимизации оборотных активов – управление дебиторской задолженностью на предприятии.
На предприятии ООО «Татнефть-кабель» управление дебиторской задолженностью включает контроль за ее структурой в разрезе должников и ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения.
В составе дебиторской задолженности, отражаемой в балансе предприятия можно выделить только задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Анализ дебиторской задолженности можно провести с помощью абсолютных и относительных показателей в динамике (табл. 2.2.2.).
Таблица 2.2.2.
Анализ показателей дебиторской задолженности ООО «Татнефть-кабель» за 2009-2010 года
| Показатель | 2009 г. | 2010 г. | Изменение |
| Выручка, тыс. руб. | 18785 | 24660 | 5875 |
| Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб. | 5325,5 | 5215 | -110,5 |
| Средняя величина сомнительной дебиторской задолженности, тыс. руб. | - | - | - |
| Отношение дебиторской задолженности к выручке, % | 28,35 | 21,11 | -7,24 |
| Отношение сомнительной дебиторской задолженности к выручке, % | - | - | - |
| Период оборота дебиторской задолженности, дни | 103,48 | 77,19 | -26,29 |
| Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, % | 51,95 | 37,79 | -14,16 |
| Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, % | - | - | - |
Расчет данных, приведенных в таблице 2.2.2. выполнен на основании средних за период данных. Как следует из таблицы, состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Период оборота дебиторской задолженности в 2009 году составил 103,48 дней, а в 2010 году – 77,19 дней, т.е. на 26,29 дней снизился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует об ускорении ее оборачиваемости. Особо следует подчеркнуть качество задолженности. Как положительный факт отметим, что в анализируемом периоде отсутствовала доля сомнительной дебиторской задолженности.
В таблице 2.2.3. представлен анализ дебиторской задолженности предприятия по срокам образования.
Таблица 2.2.3.
Анализ дебиторской задолженности ООО «Татнефть-кабель» по срокам образования за 2010 год
| Вид дебиторской задолженности | Всего на конец 2010 года | В том числе по срокам образования | ||
| До 45 дней | От 45 до 90 дней | От 90 до 1 года | ||
| Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги | 4860 | 3143 | 1669 | 48 |
| Всего дебиторская задолженность | 4860 | 3143 | 1669 | 48 |
| Доля, % | 100 | 64,67 | 34,34 | 0,99 |
На основании данных таблицы 2.2.3. можно сделать вывод о том, что у предприятия вся дебиторская задолженность – это задолженность за товары, работы и услуги. Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности дает четкую картину состояния расчетов с покупателями. Обращает на себя внимание тот факт, что более чем 64% составляет доля дебиторской задолженности сроком до 45 дней. Менее одного процента – эта задолженность по расчетам с покупателями сроком до 1 года.
Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность непосредственно зависят о того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Такое влияние объясняется тем, что со скоростью оборота средств связаны:
- минимально необходимая сумма авансированного капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за пользование кредитом банков, дивиденды по акциям и др.);
- потребность в дополнительных источниках финансирования (и плата за них);
- сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением;
- величина уплачиваемых налогов и др.
Текущее расходование денежных средств и их поступления, как правило, не совпадают во времени – в результате у предприятия возникает потребность в большем или меньшем объеме финансирования в целях поддержания платежеспособности. Чем ниже скорость оборота оборотных активов, тем больше потребность в финансировании.
Средства в расчетах – причитающиеся предприятию ресурсы за отгруженные товары, оказанные услуги и другие финансовые обязательства. Они возникают вследствие выполнения обязательных процедур, связанных с оформлением платежных документов, документооборотом и выполнением финансовых обязательств.
Средства в расчетах являются специфической формой кредитования покупателей, заказчиков, сдерживают на определенный срок период движения денежных средств предприятия. Высокий удельный вес средств в расчетах в оборотных активах предприятия, особенно просроченных является отрицательным явлением, поскольку отвлекает средства из хозяйственного оборота, затрудняет выполнение собственных обязательств, увеличивает затраты на их взыскание.
Главной целью управления этими активами являются оптимизация их величины, ускорения цикла их конверсии, сокращения до минимума просроченной задолженности дебиторов. Реализация данной цели достигается на основе применения эффективной кредитной политики по отношению к своим партнерам, рациональных форм безналичных расчетов и способов инкассации задолженности.
Эффективная кредитная политика предприятия по отношению к своим покупателям базируется на обеспечении обоснованных правил предоставления отсрочки платежей, оценки риска исходя из кредитоспособности клиентов, предоставления льгот за досрочное погашение задолженности. В каждом случае она предполагает сравнение дополнительных доходов от увеличения объема реализации товаров и соответствующих расходов, связанных с временным отвлечением денежных средств, их инкассации и иногда и прямыми потерями вследствие непогашения задолженности.
Целесообразно составить сравнительную калькуляцию предполагаемых доходов и затрат, связанных с отсрочкой платежей и увеличением суммы средств в расчетах (табл. 2.2.4.).
Таблица 2.2.4.
Расчет целесообразности отсрочки платежей предприятия ООО «Татнефть-кабель»
| Показатели | Прогноз | Доходы | Расходы |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| При отсрочке платежей сума выручки от реализации 12 000 тыс. руб. | Увеличение на 10% | 1200,0 | |
| Затраты на производство и реализацию 9800 тыс. руб. | На 9% | - | 882 |
Продолжение таблицы 2.2.4
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прибыль, тыс. руб. | От увеличения реализации товаров | +318 | |
| Средства в расчетах при реализации 12000 тыс. руб. | 10 дней срок оплаты 1200х10/360 |
- | 33,3 |
| Средства в расчетах при реализации 1321,2 тыс. руб. | 40 дней Срок оплаты 1320х40/360 |
- | 146,7 |
| Рост средств в расчетах при отсрочке платежей | 146700-33300 | - | 113,4 |
| Банковский кредит для покрытия текущих платежей | 113,4 | - | |
| Сумма процентов при годовой ставке 16% | 113,4х 16%х40/360 | - | -20,16 |
| Комиссионный сбор (маржа) 0,2% от суммы кредита | 113,4х0,2%/100 | - | -2,3 |
| Затраты, связанные со взысканием задолженности 0,3% к сумме средств в расчетах | 113,4х0,3%/100 | - | -3,4 |
| Общая сумма затрат | 20,16+2,3+3,4 | - | 25,8 |
| Дополнительная прибыль, полученная от увеличения реализации при отсрочке платежей | 318000-25800 | - | 292200 |
Проведенный в таблице 2.2.4. расчет показывает целесообразность предоставления отсрочки платежей в случае кредитоспособности покупателя, обеспечивающей их своевременную оплату. Дополнительная прибыль может составить 299,2 тыс. руб. от увеличения реализации при отсрочке платежей.
Первостепенное значение в достижении оптимальной величины средств в расчетах играет рациональная организация контроля и инкассирования причитающейся предприятию сумм. Ее суть заключается в выборе наиболее прогрессивных форм безналичных расчетов (чеки, векселя, факторинг), постоянном контроле за своевременным выполнением финансовых обязательств, применении санкций к неплательщикам, быстрой реакции, выборе правильных управленческих действий, обеспечивающих нормальное состояние средств в расчетах.
Рассмотрим динамику и структуру наличного и безналичного оборота на предприятии, которая представлена в таблице 2.2.5.
На основании таблицы 2.2.5. можно сделать вывод о том, что основная масса денежных средств находится в безналичном обороте. В структуре оборота денег на предприятии более 80 % принадлежит безналичному денежному обороту.
Таблица 2.2.5.
Динамика и структура наличного и безналичного денежного обращения на предприятии ООО «Татнефть-кабель» за 2007-2010 гг.
| Дата | Денежные средства в обороте, руб. | В том числе | |||
| Безналичные деньги | Наличные деньги | ||||
| руб. | % | руб. | % | ||
| 1.01.2008 г. | 55160,6 | 46984 | 85,2 | 8176.7 | 14,8 |
| 1.01.2009 г. | 82099,4 | 66469,4 | 81 | 15630 | 19 |
| 1.01.2010 г. | 105609,9 | 86917,7 | 82,3 | 18692,2 | 18,7 |
| 1.01.2011 г. | 127360,4 | 105159,6 | 82,6 | 22200,8 | 17,4 |
За анализируемый период доля расчетов, проводимых безналичным путем, менялась незначительно от 85,2% до 82,6%. В свою очередь доля расчетов, проводимых в наличной форме, изменялась от 14,8% до 17,4%.
Проведем анализ оборотов по счетам предприятия в банках, а также выполнение предприятием обязательств перед банками по привлеченным кредитным ресурсам. Это необходимо в виду того, что такая информация косвенно характеризует уровен
Предприятие ООО «Татнефть-кабель» является клиентом АК БАРС Банка и отделения Сбербанка. Основные обороты по расчетному счету проходят в Отделении Сбербанка (табл. 2.2.6-2.2.7).
Таблица 2.3.6.
Обороты предприятия ООО «Татнефть-кабель» по открытым счетам в банках за январь-июнь 2010 год, в тыс. руб.
| Банк | 01.10 | 02.10 | 03.10 | 04.10 | 05.10 | 06.10 |
| Сбербанк | 330,4 | 120,6 | 1575,8 | 1459,5 | 2705,7 | 2536,8 |
| АКБАРС банк | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого | 330,4 | 120,6 | 1575,8 | 1459,5 | 2705,7 | 2536,8 |
Таблица 2.3.7.
Обороты предприятия ООО «Татнефть-кабель» по открытым счетам в банках за июль-декабрь 2010 год, в тыс. руб.
| Банк | 07.10 | 08.10 | 09.10 | 10.10 | 11.10 | 12.10 |
| Сбербанк | 6306,3 | 7668 | 7235,8 | 6761 | 1734,5 | 5602 |
| АКБАРС банк | 0 | 0 | 0 | 0 | 2700,9 | 1288 |
| Итого | 6306,3 | 7668 | 7235,8 | 6761 | 4435,4 | 6890 |
Данные таблиц 2.2.6-2.2.7. показывают, что у анализируемого предприятия все расчеты проходят по двум открытым счетам в банках. Причем, основная доля безналичных расчетов осуществляется предприятием через счета в Сбербанке. Доля совокупных оборотов в Сбербанке составила 78,63%. Доля оборотов в АК БАРС Банке составляет лишь 21,37%.
В таблице 2.2.8. представлены обобщенные данные о среднемесячных оборотах и о претензиях к счетам ООО «Татнефть-кабель».
Таблица 2.2.8.
Обороты предприятия ООО «Татнефть-кабель» по открытым счетам в банках за 2010 год, в тыс. руб.
| Банк | Ср. мес. оборот | Доля в совокупных оборотах, % | Претензии к счету |
| Сбербанк | 3669,67 | 78,63 | - |
| АКБАРС банк | 1994 | 21,37 | - |
| Итого | 4666,67 | 100 | - |
По данным таблицы 2.2.8 видно, что среднемесячные обороты предприятия за 2010 год составили 4666,67 тыс. руб. Претензий к счету не имеется.
В процессе анализа необходимо изучить динамику остатков денежной наличности на счетах в банке и период нахождения капитала в данном виде активов (табл. 2.2.9.).
Таблица 2.2.9.
Динамика остатков денежной наличности на счетах в банке
ООО «Татнефть-кабель» за 2009-2010 гг.
| Показатель | 2009 год | 2010 год |
| Средние остатки денежной наличности, тыс. руб. | 215 | 268 |
| Сумма кредитовых оборотов по счетам денежных средств, тыс. руб. | 4870 | 6520 |
| Продолжительность нахождения капитала в свободной денежной наличности на счетах в банке = Средние остатки свободной денежной наличности х Дни отчетного периода) / Сумма кредитовых оборотов по счетам денежных средств, дни | 16 | 15 |
На основании приведенных в таблице 2.2.9. данных можно сделать вывод о том, что за отчетный период нахождение капитала в денежной наличности уменьшился на 1 день, что следует оценить положительно. Сумма кредитовых оборотов за 2009 год составила 4870 тыс. руб., а в 2010 году – 6520 тыс. руб., т.е. произошло увеличение суммы оборотов по счетам предприятия за анализируемый период. При отсутствии наличия просроченных платежей это свидетельствует об организации более планомерного поступления и расходования денежных средств, т.е. о сбалансированности денежных потоков.
Кроме того, необходимо выяснить уровень выполнения предприятием обязательств перед банками по привлеченным кредитным ресурсам. В настоящее время у предприятия имеется ссудная задолженность (табл. 2.2.10.).
Таблица 2.2.10.
Характеристика ссудной задолженности ООО «Татнефть-кабель» в 2011 г.
| Наименование банка-кредитора | Процентная ставка | Сумма кредита, тыс. руб. | Сумма залога тыс. руб. |
| Сбербанк | 18,3% | 16500 | 32700 |
| АК БАРС банк | 16% | 5000 | 5850 |
| итого | - | 21500 | 38550 |
Таким образом, из таблицы 2.2.10. видно, что анализируемое предприятие имеет ссудную задолженность в двух банках: Сбербанке и АКБАРС Банке.
Более 76% всей ссудной задолженности относится на Сбербанк, и только 23,6% к АК БАРС Банку. Суммы обеспечения достаточно для покрытия всех расходов в случае реализации имущества. Она составила 38 550 тыс. руб. в виде готовой продукции предприятия. Структура заемных средств анализируемого предприятия требует более глубокого анализа.
Заемные средства наряду с собственными являются составной частью денежного оборота предприятия. В случае привлечения заемных средств для обеспечения безубыточной деятельности важно определить оптимальную сумму и цену кредита для устранения потерь в доходности собственного капитала.
Для анализа состава и структуры заемного капитала предприятия используется таблица 2.2.11.
На основе проведенных в таблице 2.2.11 расчетов можно видеть весьма существенные изменения в составе заемного капитала. Можно констатировать, что для анализируемого предприятия основными являются краткосрочные обязательства – их доля в общей структуре заемных источников составила более 98% в отчетном году. Доля долгосрочных обязательств изменилась в составе заемных источников незначительно с 1,40% до 1,18%.
Таблица 2.2.10.
Анализ заемного капитала ООО «Татнефть-кабель» за 2009-2010 гг.
Пассив |
2009 г. |
2010 г. |
изменение |
|||
| Сумма, в тыс. руб. | Удельный вес, в % | Сумма, в тыс. руб. | Удельный вес, в % | Сумма, в тыс. руб. | Удельный вес, в % | |
| Долгосрочные обязательства | 212,00 | 1,40 | 294,00 | 1,18 | 82,00 | -0,22 |
| отложен. налогов. обязательства | 212,00 | 1,40 | 294,00 | 1,18 | 82,00 | -0,22 |
| прочие | 0,00 | 0,00 | ||||
| Краткосрочные обязательства | 14 907,00 | 98,60 | 24 539,00 | 98,82 | 9 632,00 | 0,22 |
| займы и кредиты | 8 050,00 | 53,24 | 21 500,00 | 86,58 | 13 450,00 | 33,33 |
| Кредиторская задолженность | 3 433,00 | 22,71 | 3 039,00 | 12,24 | -394,00 | -10,47 |
| поставщики и подрядчики | 506,00 | 3,35 | 100,00 | 0,40 | -406,00 | -2,94 |
Продолжение таблицы 2.2.10
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| перед персоналом | 34,00 | 0,22 | 50,00 | 0,20 | 16,00 | -0,02 |
| перед государственными внебюджетными фондами | 1 103,00 | 7,30 | 973,00 | 3,92 | -130,00 | -3,38 |
| перед бюджетом | 999,00 | 6,61 | 921,00 | 3,71 | -78,00 | -2,90 |
| авансы полученные | 0,00 | 0,00 | ||||
| прочие кредиторы | 791,00 | 5,23 | 995,00 | 4,01 | 204,00 | -1,23 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | - | - | - | - | - | - |
| прочие краткосрочные обязательства | 3 424,00 | 22,65 | - | - | -3 424,00 | -22,65 |
| Итого заемный капитал | 15 119,00 | 100,00 | 24 833,00 | 100,00 | 9 714,00 | 0,00 |
При оценке структуры краткосрочных обязательств можно видеть, что в их составе в отчетном году произошли существенные изменения. Прежде всего, следует отметить резкое увеличение доли кредитов и займов с 53,24% до 86,58% за анализируемый год. Кроме того, в отчетном году произошло значительное снижение доли кредиторской задолженности с 22,71 до 12,24% и суммы прочих краткосрочных обязательств с 22,65% до 0%.
Таким образом, к концу анализируемого периода основным источником заемного финансирования для предприятия стали краткосрочные кредиты и займы.
Необходимо отметить, что у ООО «Татнефть-кабель» очень хороший уровень взаимоотношений с банками, обслуживающими его расчетные и ссудные счета.
Этому свидетельствует следующие моменты:
- совокупная сумма оборотов по счетам в банке, которая превышает средний уровень задолженности предприятия за отчетный период,
- предприятие привлекало кредиты банка и ранее, и ни разу не была допущена просрочка по возврату основного долга и уплате процентных и иных платежей;
- предприятие использует различные виды банковских услуг;
- у предприятия отсутствуют конфликты с банковскими учреждениями.
Исходя из опыта сотрудничества анализируемого предприятия с обслуживающими банками, все платежные документы оплачивались в срок, что естественно способствовало ускорению расчетов предприятия со своими поставщиками.
Учитывая, что скорость расчетов зависит в основном от того, как быстро будут перечислены средства со счета плательщика на счет поставщика, взаимоотношения предприятия и банка играют немаловажную роль.
В целях выявления путей повышения эффективности расчетов на предприятии был проведен углубленный анализ:
- структуры оборотных активов ООО «Татнефть-кабель», который показал, что доля денежных средств предприятия незначительна как в абсолютном, так и в относительном выражении: 4,33% на начало отчетного года и 1,34% на конец года в составе оборотных активов. В абсолютном выражении за отчетный год также произошло снижение на сумму 297 тыс. руб.
- дебиторской задолженности на предприятии, который включает контроль за ее структурой в разрезе должников и ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. При этом следует отметить, что в 2010 году состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Период оборота дебиторской задолженности в 2009 году составил 103,48 дней, а в 2010 году – 77,19 дней, т.е. на 26,29 дней снизился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует об ускорении ее оборачиваемости. Особо следует подчеркнуть качество задолженности. Как положительный факт необходимо отметить, что в анализируемом периоде отсутствовала доля сомнительной дебиторской задолженности.
- динамики и структуры наличного и безналичного оборота на предприятии. Был сделан вывод о том, что основная масса денежных средств находится в безналичном обороте. В структуре оборота денег на предприятии более 80 % принадлежит безналичному денежному обороту. За анализируемый период доля расчетов, проводимых безналичным путем, менялась незначительно от 85,2% до 82,6%. В свою очередь доля расчетов, проводимых в наличной форме, изменялась от 14,8% до 17,4%.
- оборотов по счетам предприятия в банках, а также выполнение предприятием обязательств перед банками по привлеченным кредитным ресурсам. Такая информация косвенно характеризует уровень ведения и стабильности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Итак, на эффективность наличных и безналичных расчетов анализируемого предприятия оказывают влияние две группы факторов: уровень и качество взаимоотношений поставщик – покупатель; а также предприятие – банк.
Результаты проведенного анализа показали, что у предприятия существуют резервы ускорения расчетов, и они относятся к первой группе факторов. Связано это с тем, что у предприятия несколько крупных покупателей, преобладает денежная форма расчетов с покупателями продукции и поставщиками сырья. Кроме того, у ООО «Татнефть-кабель» большая часть хозяйственных связей поддерживается с постоянными контрагентами.
3.
ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1. Пути повышения эффективности безналичных расчетов предприятий
С затруднениями в расчетах, недостатком финансовых ресурсов нередко сталкиваются не только убыточные предприятия, но и множество рентабельных фирм. Для сокращения подобных финансовых затруднений необходима оптимизация денежных потоков в отношениях между предпринимателями.
Финансовая политика в управлении денежными потоками нацелена на максимальное увеличение сумм и сокращение сроков поступлений в результате оптимизации денежных потоков повышает эффективность их использования. Ускорение расчетов – успех финансовой политики предприятия, для его достижения необходим анализ операций по ускорению расчетов. Анализ результатов этого ускорения и расходов по его обеспечению поможет предприятию извлечь максимум выгоды в расчетных отношениях. Особенно актуален данный анализ в условиях инфляции и нарушения платежной дисциплины. На основе такого анализа предприятия могут определить меры по совершенствованию системы учета расчетных операций, выработать рекомендации по созданию механизма улучшения расчетных отношений, обеспечить максимальный эффект от этих отношений, улучшить финансовый результат.
При осуществлении расчетов между хозяйственными структурами за поставленную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги часто возникают вопросы о сроках погашения задолженности, ведь простые формы расчетов, как известно, являются способом беспроцентного кредитования дебиторов, поэтому должник заинтересован в максимальном оттягивании сроков возврата платежа. Для кредитора, напротив, эти средства становятся изъятыми из оборота (иммобилизованными). Их наличие позволило бы кредитору извлекать дополнительный доход из оборота. Приемы политики по сокращению сроков возврата платежей могли бы не только стимулировать деловую активность дебиторов, но и повышать ее у кредиторов, поэтому в целом такие приемы выступают в роли катализатора эффективности внутрифирменных и межхозяйственных экономических связей.
Для сокращения сроков возврата платежей применяются политики предоставления скидок или процентов за кредит дебиторам, зависящих от скорости погашения дебиторской задолженности. Другим приемом в проведении политики ускорения расчетов является факторинг как вид финансово-коммерческих услуг, суть которых состоит в приобретении банками и другими организациями долгов предприятий (обязательств по оплате поставленных товаров и выполненных работ или услуг). Факторинг предполагает оплату этих товаров банком по мере их поставки при предъявлении отгрузочных документов. В дальнейшем долги с покупателей взимает та организация (банк), которая оказывает факторинговые услуги. При этом в тех случаях, когда со стороны клиента нарушены обязательства (например, имеется несоответствие качества товаров условиям контракта, которое было установлено после их приемки покупателем), все риски по взиманию долгов переходят вновь к клиенту.
Факторинг выгоден для клиента, так как способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, сокращению затрат, связанных с взиманием дебиторской задолженности, оплатой процентов за кредит, упрощению взаимоотношений с банками. За оказание факторинговых услуг банк взимает комиссионное вознаграждение, покрывающее затраты на осуществление факторинга, включая процентную ставку по использованным кредитным ресурсам, и обеспечивающие прибыль. Факторинг – один из существенных источников доходов банков.
Организация, принимающая меры по сокращению срока возврата платежей, при эффективном использовании их в обороте будет иметь дополнительный источник увеличения прибыли в виде отдачи от вложений в оборот досрочно полученных сумм. Сокращение сроков денежных поступлений также сократит потребность в получении кредитов в банке. Однако меры по ускорению расчетов требуют определенных затрат, и важно, чтобы доходы, полученные от этих мер, превышали сумму таких затрат. В противном случае указанные меры не только не улучшат результат, но и принесут убыток.
Направления политик ускорения и повышения эффективности расчетов на предприятии могут быть следующими:
-предоставление скидок дебиторам за сокращение сроков возврата платежей;
-использование векселей в расчетах с дебиторами учетом задолженности в банке для ускорения получения средств от дебиторов с уплатой процентов и комиссионных банку, факторинговые операции;
-предоставление отсрочки платежей с получением процентов от использования коммерческого кредита дебиторами.
Для выбора оптимальной политики ускорения расчетов необходим их анализ. При анализе первого способа ускорения расчетов с дебиторами следует сопоставить результат этого ускорения с расходами по его обеспечению, т.е. нужно сравнить отдачу вложенных в производственный оборот средств со ставкой предлагаемой скидки за день ускорения расчетов от дебиторов.
Скидки дебиторам. Рентабельность переменных издержек отражает единицы стоимости вложенных в производственный оборот средств и определенный отношением прибыли от реализации товаров к величине переменных затрат. При этом переменные затраты следует увеличить на среднюю величину дополнительных вложений в запасы, если увеличение средств в обороте требует увеличения запасов. Рентабельность переменных затрат отражает критический процент скидки дебиторам за отчетный период. Прибыльность на единицу вложенных в оборот средств от сокращения срока расчетов будет равна разности между критической скидкой и скидкой, фактически предоставленной дебиторами на каждый месяц расчетов.
Ставка предлагаемой скидки дебиторам за срочность расчетов непостоянная величина. Она зависит от того, в какой мере тот или иной размер ставки оказывает стимулирующее воздействие на дебиторов. Можно сказать, что при заинтересованности кредитора снизить процент скидки, размер ее, подобно ценам на товары, определяется спросом на средства расчетов, т.е. выражает цену ускорения оборачиваемости затрат. Он зависит также от ставки процентов за использование кредитов банка, ведь если скидка для дебиторов превысит банковскую ставку, то предпринимателю выгоднее взят дополнительные средства в банке под более низкий процент, чем скидка, которую придется платить дебиторам. Но, с другой стороны, банк может предоставить кредит только при определенных условиях и в определенных количествах, поэтому не всегда и не для всех категорий предприятий доступны банковские кредиты.
При использовании системы скидок необходимо также, чтобы размер скидки был ниже критического размера на величину, гарантирующую достаточный доход, полученный от сокращения сроков поступления средств на счета предприятия, с учетом возможного риска. Риск может быть связан с вероятностью отклонений в отдаче средств, поступивших досрочно и др. Такое отклонение определяется на основе прошлого опыта методом экспертных оценок «Дельфи».
Из сказанного следует, что увеличение рентабельности вложенных в оборот средств повышает возможности предприятия в стимулировании досрочного погашения дебиторской задолженности посредством увеличения размера предоставляемых скидок за срочность платежей.
Использование векселей в расчетах с дебиторами. Третий способ ускорения расчетов с начислением процентов за отсрочку платежей может совмещаться со вторым способом, т.е. использоваться в комбинации с применением вексельных расчетов и учетом задолженности в банке.
Следует иметь в виду, что учет задолженности в банке при втором и третьем способах расчетов возможен без использования векселей.
Рассмотрев различные виды политик ускорения расчетов, следует обратить внимание на то, что не для всех предприятий применимы методы оптимизации расчетов, связанные с предоставлением скидок дебиторам, взиманием процентов за отсрочку платежа или ускорением расчетов через банк. Не все предприятия, к которым применяются предложенные методы ускорения, и не во всех случаях будут заинтересованы в досрочном возврате средств кредиторам.
В досрочном погашении кредиторской задолженности заинтересованы те из предпринимателей, средства которых в их виде деятельности используются с меньшей отдачей, чем скидка или процент, которые они могут получить или сэкономить в случае досрочного погашения кредиторской задолженности, поэтому субъекты бизнеса, имеющие возможность использовать отсрочку погашения долгов с большей отдачей, чем предлагает кредитор за ускорение расчетов, заинтересованы в задержке расчетов до установленного в договоре срока. И чем дольше задержка, тем больше дополнительных средств будет вовлечено дебитором в оборот.
То есть законы рынка в системе расчетных отношений представляют больше возможностей в привлечении средств организациям, использующим их с наибольшей отдачей. Ведь, с одной стороны, предприятие, имеющее больший эффект от вложений, способно в большей степени заинтересовать дебиторов в срочном возврате долга путем предоставления большего размера скидки за ускорение расчетов. А с другой – такому предприятию выгодно как можно более длительное время не возвращать долги кредиторов, а использовать их в собственном обороте, поскольку эффект от собственного использования выше скидок, которые способны предоставить менее эффективно работающие предприятия в пределах их не столь высокого запаса прочности для ускорения расчетов.
Ставка процента за отсрочку платежа тоже в большей степени определяется рыночной конъюнктурой, чем волей предпринимателя, так как ее чрезмерное увеличение будет равносильно отказу от отсрочки платежей дебиторам, что в свою очередь сузит круг покупателей и заказчиков предприятия. Поэтому, как и скидка за ускорение расчетов, ставка за отсрочку не всегда может оказать существенное влияние на дебитора с высокой эффективностью работы. Для эффективно работающих предприятий, как и при скидке, выгоднее будет уплатить процент за отсрочку, чем отказаться от использования дополнительных средств в обороте в пользу досрочного погашения задолженности перед сторонними кредиторами, если отдача от использования в собственном обороте выше процента кредиторов за отсрочку.
Таким образом, представляя больше возможностей в привлечении средств организациям, использующим их с наибольшей отдачей, рыночные механизмы поощряют деловую активность предприятий, которая как известно, обуславливает рост объемов производства, следовательно, способствует снижению цен на выпускаемый товар, предотвращению инфляции, оживляет экономику в целом. Из этого следует, что политика оптимизации расчетов нужна не только самим предприятиям, но и государству, обществу в целом. Однако эффективно использовать собственные преимущества для максимального извлечения средств из оборота могут лишь предприятия, способные выявить, измерить и реализовать возможности максимального повышения отдачи процессов обращения.
Для этого им нужен анализ, задача которого заключается в том, чтобы на основе предлагаемых расчетов выявить предпринимательские решения, обеспечивающие наиболее выгодное использование рыночных законов в расчетных отношениях между организациями.
Для улучшения финансового состояния, обеспечения финансовой устойчивости предприятиям недостаточно лишь самоокупаемости и самофинансирования. Под самофинансированием здесь понимается не только покрытие собственных расходов и получение прибыли от них, но и своевременные расчеты с кредиторами за использование привлеченного капитала. Важным средством улучшения финансовых результатов также является оптимизация денежных потоков, эффективность использования расчетов.
Как отмечалось ранее, исходным условием задачи является ситуация, в которой у предприятия появляются средства для досрочного расчета с кредиторами. Эти средства выгоднее не возвращать, а использовать в обороте для получения дополнительных доходов, так как ставка доходов превышает расходы, связанные с использованием заемных средств, или предоставляемые кредитором проценты, стимулирующие досрочное возвращение платежей. То есть, с одной стороны, имея обязательства перед кредиторами, предприятие заинтересовано в максимальной отдаче как можно более длительное время вплоть до предельных сроков погашения в соответствии с договором.
С другой стороны, данное условие порождает специфический риск: повторное вовлечение в оборот заемных средств может не принести соответствующего дохода в течение оставшегося времени до погашения займов по договору, чтобы погасить этот заем. Тогда сроки выполнения по договору будут нарушены, и предприятие понесет ущерб в виде санкций и потери партнерской репутации что недопустимо. Поэтому важно максимально точно сбалансировать между положительными и отрицательными потоками в каждый момент времени, т.е. их синхронизирование.
Синхронизирование поступлений и расходования денежных средств предполагает совпадение денежных поступлений с расходами по времени. Такая работа способствует максимальному вовлечению средств в оборот, ускорению их оборачиваемости и увеличению рентабельности.
В сложившейся практике рыночных отношений большинство фирм не знают точно, когда поступят средства на счета или когда оплаты будут произведены, поэтому кроме синхронизации расчетов предприятия должны иметь свободные средства в наличии, чтобы покрыть счета, требующие оплаты в тот момент, когда денежные поступления не пришли в срок. Запасы денежных средств, связанных с выплатами и сбережениями, называют операционным остатком средств на счете. Эти средства становятся временно отвлеченными из оборота, следовательно, чем меньшей их суммой предприятие может обходиться в каждый момент, тем большая часть их может использоваться в обороте и, таким образом, приносить дополнительный денежный доход.
Из-за непредсказуемости притока и оттока для многих фирм кроме операционного остатка необходим дополнительный запас денежных средств, хранимый в резерве на случай непредвиденных изменений. Его называют страховым запасом.
Предприятия, нуждающиеся в страховых запасах, чаще стремятся держать их в виде высоколиквидных ценных бумаг, так как кроме быстрой реализации для оплаты задолженности ценные бумаги еще приносят доход в виде процента, т.е. средства, вложенные в них, участвуют в обороте. И хотя доходность таких бумаг обычно ниже, чем работающие активы, все же, в отличие от банковских ссуд, они не только не требуют уплаты процентов, но и приносит дополнительный доход, который не может быть получен также и от свободных денежных средств (операционного остатка). Но чем равномернее денежные потоки, тем менее требуется страховой запас. Если такой запас используется крайне редко, предприятие может обходиться дополнительным кредитом, полученным для срочного расчета по обязательствам в непредвиденных обстоятельствах.
Итак, для максимального сокращения потребности в свободных средствах, страховых запасах в пользу максимально возможного увеличения работающих активов требуется прогноз, программирование платежей. И чем точнее данный прогноз, тем ниже необходимый минимальный запас денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
В хозяйственной практике периоды выпуска и реализации продукции обычно не совпадают с периодами расчетов по ним, как со стороны дебиторов, так и в расчетах с кредиторами периодичность поступления средств на счета предприятия отличается от периодичности отчислений кредиторам. Такие различия типичны для большинства фирм, поэтому аналитическая модель должна отражать соотношения положительных и отрицательных потоков в любой из интересующих моментов анализируемого периода, например в течение года с учетом различий. Для учета и сопоставления таких моментов рассчитывается шаг расчета, равный определенному этапу расчетов относительно рассматриваемого отчетного периода. Шаг расчета зависит от частоты поставок. Чем меньше шаг, тем выше точность. Но длительность шага не должна быть меньше минимального интервала между расчетами.
Если продолжительность одного шага ниже месячного периода, то анализ, проводимый по шагам, относится к оперативному. Программирование денежных потоков может осуществляться по шагам на основе эмпирических или расчетных, предполагаемых данных, средних сумм поступлений средств на счета предприятия с учетом сроков дебиторской и кредиторской задолженности. При использовании математической модели с применением вычислительной техники можно без особых затруднений прогнозировать денежные потоки на любой момент времени, интересующий предприятие.
При прогнозировании на основе ожидаемых поступлений и отчислений средств по конкретным субъектам расчетов (дебиторам, кредиторам и другим контрагентам или партнерам) можно использовать матрицу отрицательных и матрицу положительных потоков платежей, в которых следует расположить по контрагентам, периодам и подсчитать общие величины.
Однако поскольку расходы производства планируются исходя из потребностей в производстве конкретных видов изделий по сметам в соответствии с количеством и сроками выпуска, то и прогнозирование будет более адекватным, если расчеты денежных потоков вести по соответствующим видам продукции, т.е. сроки расчетов определять прежде всего на основе потребностей производства, учитывая при этом возможности и условия контрагентов и другие второстепенные факторы.
3.2. Мероприятия по повышению эффективности расчетов и улучшения финансового состояния на предприятии ООО «Татнефть-кабель»
С целью повышения эффективности использования расчетов, оптимизации денежных потоков необходимо провести следующие мероприятия.
Необходимо нацелить управление денежными средствами, прежде всего, на устранение дефицита собственных оборотных средств (табл.3.2.1.).
Таблица 3.2.1.
Расчет дефицита /излишка денежных средств предприятия ООО «Татнефть-кабель» за 2010 год (в тыс. руб.)
| Показатели | 01.01.10 | 01.01.11 |
| 1 | 2 | 3 |
| 1.Основные средства, долгосрочные вложения и нематериальные активы | 5981 | 6608 |
| 2.Незавершенное строительство | 2294 | 3140 |
| 3.Запасы | 3631 | 7060 |
| 4.Дебиторская задолженность и НДС к вычету | 6530 | 5229 |
| 5.Краткосрочные финансовые вложения | - | - |
| 6.Денежные средства | 464 | 167 |
| Итого активы | 19987 | 22610 |
| 7.Собственные средства | 4868 | -2223 |
| 8.Долгосрочные заемные средства | 212 | 294 |
| 9.Краткосрочные заемные средства | 8050 | 21500 |
| 10.Налоговые обязательства | 999 | 921 |
| 11.Кредиторская задолженность | 2434 | 2118 |
| Итого пассивы | 19987 | 22610 |
| 12.Собственные оборотные средства | -3195 | -11677 |
| 13.Текущие финансовые потребности | 7727 | 10171 |
| 14.Потенциальный дефицит наличности | -10922 | -21848 |
| 15.Реальный излишек наличности | -1873 | 573 |
| 16.Скрытые резервы финансовых решений | 12455 | 15429 |
| 17.Отношение дефицита наличности к резервам | -87,69 | -141,6 |
Приведенный в таблице 3.2.1. расчет дефицита денежных средств, показал, что на протяжении отчетного года предприятие испытывало дефицит наличности, генерируемый двумя факторам – отрицательный величиной собственных оборотных средств положительным значением текущих финансовых потребностей. На конец 2010 года дефицит наличности составил 21848 тыс. руб., что на 10926 тыс. руб. больше чем на начало года для устранения которого предприятие могли бы прибегнуть к краткосрочному кредиту в размере той же суммы. Однако у предприятия и так уже имеется краткосрочная ссудная задолженность, а также оно сохраняет задолженность по налогам, которые в общей сумме составили 99,16% к итогу баланса. Становится ясным, что новые кредиты только ухудшат положение предприятия, а поэтому крайне нежелательны. Поэтому остается более тяжелый, но верный путь – увеличение собственных оборотных средств, сокращение текущих финансовых потребностей. Первое может быть достигнуто за счет решения затянувшегося вопроса о незавершенном строительстве и, второе – за счет снижения запасов и дебиторской задолженности.
В предлагаемой методике формула расчета дефицита или излишка собственных денежных средств имеется одно небольшое отличие от традиционной модели. Оно заключается в том, что налоговые обязательства, входящие в состав кредиторской задолженности, выделяются в отдельную группу и кроме того, являются платными, ибо отсрочка платежа по ним составляет от 15 до 30 дней, по прошествии которых начисляются пени. В связи с этим налоговые обязательства рассматриваются как обычный банковский кредит.
2. В целях максимальной сбалансированности между положительными и отрицательными денежными потоками проводить анализ движения денежных средств предприятия на основе ф. 4. «Отчета о движении денежных средств». Такая работа будет способствовать максимальному вовлечению средств в оборот, ускорению их оборачиваемости и увеличению рентабельности. К сожалению, такой вид аналитической работы на предприятии не проводился.
Анализ рекомендуется проводить в следующем порядке:
1) Горизонтальный анализ. При этом следует рассчитать и оценить изменения и темпы роста остатков денежных средств на конец периода по сравнению с его началом за два года (предыдущий и отчетный). Кроме того. по каждой статье поступления и расходования денежных средств в разрезе каждого вида деятельности оценивается динамика их притока и оттока. Новая форма отчета о движении денежных средств позволит также рассчитать и проанализировать изменение по сравнению с предыдущим годом чистого денежного потока по каждому виду деятельности;
2) Вертикальный анализ. Он включает расчет и анализ в динамике удельных весов чистых денежных потоков каждого вида деятельности в общей его величине в целом по всему предприятию, анализ структуры поступления и выбытия денежных средств по каждому виду деятельности.
В целом это позволит предприятию выяснить уровень платежеспособности, степень ее зависимости от внешних источников финансирования и в определенной мере размеры связанных с этим финансовых рисков.
Проведем анализ движения денежных средств на примере отчета о движении денежных средств анализируемого предприятия за 2009-2010 гг. на основании таблицы 3.2.2.
Из данных таблицы 3.2.2. следует, что в отчетном году по сравнению с прошлым произошло снижение остатков денежных средств на конец отчетного года на сумму 297 тыс. руб., что оказывает неблагоприятное влияние на ликвидность предприятия.
При этом произошло увеличение чистых денежных средств от текущей деятельности на сумму 2584 тыс. руб., и суммы чистых денежных средств от финансовой деятельности на сумму 21656 тыс. руб., что обеспечено было главным образом за счет кредитов банков.
Степень участия денежных потоков по каждому виду деятельности в общей сумме денежных средств предприятия можно оценить на основе исследования структуры чистого денежного потока предприятия.
Таблица 3.2.2.
Общая оценка движения денежных средств предприятия ООО «Татнефть-кабель» за 2009-2010 гг.
| Вид деятельности | 2009 год (в тыс. руб.) |
2010 год ( в тыс. руб.) |
Абсолютное отклонение (в тыс. руб.) |
Темпы роста, % |
| остаток денежных средств на начало года | 5 | 464 | 459 | 9 280,00 |
| чистые денежные средства (ЧДП) от текущей деятельности | 8615 | 11199 | 2584 | 129,99 |
| чистые денежные средства (ЧДП) от инвестиционной деятельности | 0 | 0 | 0 | 0,00 |
| чистые денежные средства (ЧДП) от финансовой деятельности | -8156 | 13500 | 21656 | -165,52 |
| остаток денежных средств на конец года | 464 | 167 | -297 | 35,99 |
Далее целесообразно провести анализ движения денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия (таблицы 3.2.3.-3.2.4.).
Таблица 3.2.3.
Анализ движения денежных средств по текущей деятельности предприятия ООО «Татнефть-кабель» за 2009-2010 гг.
| Показатель | 2009 г. (в тыс.руб.) |
2010 г. (в тыс.руб.) |
Отклонение (в тыс.руб.) |
Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Поступление денежных средств, всего | 70497 | 120919 | 50 422,00 | 171,52 |
| В том числе: |
Продолжение таблицы 3.2.3.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.1. Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 70398 | 120919 | 50 521,00 | 171,76 |
| 1.2.Полученные бюджетные субсидии | 99 | 0 | -99,00 | 0,00 |
| Расходование денежных средств, всего | 61882 | 109720 | 47 838,00 | 177,31 |
| В том числе | - | - | - | - |
| 21. На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и других оборотных активов | 43945 | 99479 | 55 534,00 | 226,37 |
2.2. На оплату труда |
1732 | 2118 | 386,00 | 122,29 |
| 2.3На расчеты по налогам и сборам | 694 | 1554 | 860,00 | 223,92 |
| 2.4. На командировочные расходы | 1311 | 70 | -1 241,00 | 5,34 |
2.5. На прочие расходы |
14200 | 6499 | -7 701,00 | 45,77 |
| чистые денежные средства (чистый денежный поток) от текущей деятельности | 8615 | 11199 | 2 584,00 | 129,99 |
Анализ движения денежных средств по текущей деятельности предприятия, проведенный в таблице 3.2.3. показал, что у ООО «Татнефть-кабель» в 2009 году поступление средств составило 70497 тыс. руб., а в 2010 году - 120919 тыс. руб., т.е. абсолютное изменение в сумме 50 422,00 тыс. руб. Расходование средств на предприятии в 2009 году произошло на сумму 61882 тыс. руб., а в 2010 году - на сумму 109720 тыс. руб., т.е. абсолютное изменение составило - 47 838,00 тыс. руб.
Кроме того, темпы роста показателей по поступлению и расходованию средств на предприятии за анализируемый период вполне сопоставимы между собой, и составили соответственно 171,52% и 177,31%.
Анализ движения денежных средств по инвестиционной деятельности не приводится, так как по данным отчетности за 2010 год, такая деятельность на предприятии не осуществлялась.
Таблица 3.2.4.
Анализ движения денежных средств по финансовой деятельности предприятия ООО «Татнефть-кабель» за 2009-2010 гг.
| Показатель | 2009 г. (в тыс. руб.) |
2010 г. (в тыс.руб.) |
Отклонение (в тыс. руб.) |
Темп роста, % |
| 1. Поступление денежных средств, всего | 10000 | 26000 | 16 000,00 | 260,00 |
| В том числе: | - | - | - | - |
| 1.1. поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 10000 | 26000 | 16 000,00 | 260,00 |
| 1.2.прочие поступления | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 |
| Расходование денежных средств, всего | 18156 | 12500 | -5 656,00 | 68,85 |
| 2.1. погашения займов кредитов (без процентов) | 5650 | 12500 | 6 850,00 | 221,24 |
2.2. На прочие расходы |
12506 | 0 | -12 506,00 | 0,00 |
| Чистые денежные средства (чистый денежный поток) от текущей деятельности | -8156 | 13500 | 21 656,00 | -165,52 |
Данные таблицы 3.2.4. позволяют провести анализ движения денежных средств по финансовой деятельности предприятия ООО «Татнефть-кабель» за 2009-2010 гг. Анализ показал, что поступление денежных средств было обеспечено за анализируемый период за счет поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями: в 2009 году в сумме 10000 тыс. руб., а в 2010 году – в сумме 26000 тыс. руб. Расходование денежных средств также было связано в анализируемом периоде с погашением займов и кредитов, прочими расходами. При этом в 2010 году расходование средств предприятия на погашение кредитов составило на 6850 тыс. руб. больше, чем в 2009 году.
В целях повышения эффективности расчетов на предприятии целесообразно осуществлять постоянный контроль за оборачиваемостью средств в расчетах, мониторинг ликвидности предприятия, а также осуществлять постоянный контроль за структурой оборотных средств.
Как известно, существует два метода управления структурой оборотных средств предприятия: прямой и косвенный. Косвенным методом является метод, при котором управление структурой оборотных средств выполняется с использование диагностики финансовых коэффициентов, осуществляемых с применением мониторинга. При этом, величины финансовых коэффициентов, корректируются с целью приближения их значений к нормативным, и, соответственно, может происходить изменение структуры оборотных средств., ведущее к ее улучшению, - увеличению финансового результата или ликвидности активов. Однако, косвенный метод управления структурой не является результатом решения оптимизационной задачи по максимизации финансового результата предприятия при выполнении заданных ограничений на ликвидность его активов, а следовательно, он не может быть самым эффективным способом управления.
Прямой метод основан на диагностике самой структуры оборотных средств, осуществляемой как и при косвенном методе, с применением мониторинга. Предприятие должно ориентироваться на некоторую эталонную структуру оборотных средств, и корректировать отклонения от нее.
На наш взгляд, для анализируемого предприятия является актуальным слежение за этими тенденциями путем мониторинга и корректировки этой структуры, так как это существенно воздействует на получаемый финансовый результат. Следует проводить мониторинг каждой компоненты оборотных средств, а также ее оптимального значения.
Для осуществления диагностики эффективности управления оборотными средствами рекомендуется использовать широко распространенный интегрированный показатель ∆, который характеризует выраженной в процентах суммарное отклонение значений i –ых компонент структуры оборотных средств от их оптимальных значений Хiопт
:
(3.2.1.)
Где n- число рассматриваемых компонент структуры оборотных средств. Управление будет тем эффективнее, чем меньше значение ∆.
Наличие информации о длительности оборота позволяет осуществлять диагностику объемов оборотных средств предприятия.
Для ООО «Татнефть-кабель» рекомендуется следующий алгоритм определения потребности в оборотных средствах, учитывающий результаты диагностики оборотных средств. Расчетные формулы имеют следующий вид:
(3.2.1)
- коэффициент загрузки (обеспеченности оборотными средствами) в плановом периоде, руб./руб.
коэффициент загрузки (обеспеченности оборотными средствами) в базовом периоде, руб./руб.
- индекс изменения продолжительности одного оборота оборотных средств в плановом периоде по сравнению с базовым,
- длительность одного оборота в плановом периоде, дни.
длительность одного оборота в базовом периоде, дни.
И далее,
(3.2.2)
- потребность предприятия в оборотных средствах в плановом периоде, руб.
- выручка от реализации в базовом периоде, руб.
-индекс изменения выручки от реализации в плановом периоде по сравнению с базовым.
После выполнения указанных расчетов проверяется соответствие между прогнозируемым объемом средств, и объемом, который может быть обеспечен финансовой службой предприятия ООО «Татнефть-кабель».
Спрогнозированный объем оборотных средств может быть скорректирован с учетом необходимости соблюдения нормативных значений соответствующих финансовых коэффициентов, рассчитанных по балансу предприятия, т.е. в данном случае используются результаты коэффициентного метода диагностики.
В качестве показателя, оценивающего эффективность использования оборотных средств на предприятии ООО «Татнефть кабель», за которым целесообразно вести постоянное наблюдение, может быть выбран экономический эффект от изменения оборачиваемости оборотных средств Эоб.
, рассчитываемый по следующей формуле:
(3.2.3)
Где, - выручка предприятия в момент t, руб.
- коэффициент оборачиваемости оборотных средств в момент t-1, принятый за базовый, об./год.
коэффициент оборачиваемости оборотных средств в рассматриваемый момент времени, об./год.
Денежные средства, как составная часть оборотных активов, являются ограниченным ресурсом, поэтому важным является создание на предприятии механизма эффективного управления их движением, который способствовал бы обеспечению хозяйственных процессов необходимым уровнем денежных потоков и поддержанию оптимального остатка денежных средств путем регулирования сбалансированности их поступления и расходования.
Управление
потоками денежных средств на предприятии ООО «Татнефть-кабель» в современных условиях - многофакторный процесс. С одной стороны на него влияют внешние факторы: конъюнктура рынка, налоги, а также действующие условия кредитования; с другой стороны - внутренние факторы: жизненный цикл предприятия, продолжительность операционного цикла, финансовый менталитет владельца и менеджеров предприятия.
Итак, в ходе анализа безналичных и наличных расчетов предприятия ООО «Татнефть-кабель» были проанализированы основные показатели состояния денежных потоков и даны рекомендации для улучшения управления денежными потоками и повышения эффективности расчетов предприятия с поставщиками и покупателями.
Важно отметить, что для повышения эффективности расчетов на предприятии необходимо учитывать основные элементы системы управления денежными потоками. К ним следует отнести финансовые методы и инструменты, нормативно-правовое, информационное и программное обеспечения:
- среди финансовых методов, оказывающих непосредственное воздействие на организацию, динамику и структуру денежных потоков предприятия, можно выделить систему расчетов с дебиторами и кредиторами; взаимоотношения с учредителями (акционерами), контрагентами, государственными органами; кредитование; финансирование; фондообразование; инвестирование; страхование; налогообложение; факторинг и др.;
- финансовые инструменты объединяют деньги, кредиты, налоги, формы расчетов, инвестиции, цены, векселя и другие инструменты фондового рынка, нормы амортизации, дивиденды, депозиты и прочие инструменты, состав которых определяется особенностями организации финансов на предприятии;
- нормативно-правовое обеспечение предприятия состоит из системы государственных законодательно-нормативных актов, установленных норм и нормативов, устава хозяйствующего субъекта, внутренних приказов и распоряжений, договорной базы.
-в современных условиях необходимым условием успеха бизнеса является своевременное получение информации и оперативное реагирование на нее, поэтому важным элементом управления денежными потоками предприятия является внутрифирменная информация.
- использование прикладных бухгалтерских программ обеспечивает финансового менеджера учетной и часто аналитической информацией, поэтому к выбору таких программ нужно подходить осторожно, выбирая такой программный продукт, который наиболее полно удовлетворял бы требованиям надежности, достоверности и прозрачности информации, гибкости в настройках под особенности бизнеса предприятия, а также соответствовал бы действующему законодательству.
Эффективное управление денежными потоками повышает степень финансовой и производственной гибкости компании, так как приводит к:
- улучшению оперативного управления, особенно с точки зрения сбалансированности поступлений и расходования денежных средств;
- увеличению объемов продаж и оптимизации затрат за счет больших возможностей маневрирования ресурсами компании;
- повышению эффективности управления долговымиобязательствами и стоимостью их обслуживания, улучшению условий переговоров с кредиторами и поставщиками.
Для оценкивлияния расчетов на обеспечение финансовой устойчивости предприятия воспользуемся результатами последних исследований экономистов в данной сфере. Как отчается в исследовании Казиев А.А. для анализа действующей системы расчетов предприятий необходимо:
-выявить взаимосвязь элементов системы расчетов предприятия;
-проанализировать структуру и динамику дебиторской задолженности в обеспечении финансовой устойчивости предприятия;
-определить влияние кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия.
Существование коммерческого (товарного) кредита обусловливает дебиторскую задолженность как предоставленный товарный кредит и кредиторскую задолженность как товарный кредит полученный. Именно по этой причине в целях оптимизации денежного оборота предприятия и достижения его финансовой устойчивости следует рассматривать в совокупности систему расчетов, дебиторскую и кредиторскую задолженность.
В целях анализа структуры дебиторской задолженности для предприятия должна быть проанализирована динамика коэффициента отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность. Общая формула коэффициента отвлечения оборотных средств представлена следующим образом:
КО = ДЗ / ОА, (3.2.4)
где:
КО - коэффициент отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность;
ДЗ - общая величина дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода;
ОА – средний остаток оборотных средств предприятия в отчетном периоде.
Показатель среднего периода инкассации дебиторской задолженности, характеризующий продолжительность финансового и операционного циклов предприятия, может быть рассчитан по следующей формуле:
ПИ = ДЗср/Оо, (3.2.5)
где:
ПИ - средний период инкассации дебиторской задолженности предприятия, дни;
ДЗср - средний остаток дебиторской задолженности (в целом) в рассматриваемом периоде, руб.;
Оо - величина однодневного оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде, руб.
Для более подробного анализа просроченной (сомнительной) дебиторской задолженности в настоящем исследовании проведен расчет коэффициента просроченности дебиторской задолженности по следующей формуле:
КПдз = ДЗпр/ДЗ, (3.2.6)
где:
КПдз - коэффициент просроченности дебиторской задолженности:
ДЗпр - средняя величина дебиторской задолженности, неоплаченной в срок, за отчетный период;
ДЗ - средняя величина всей дебиторской задолженности предприятия в соответствующем периоде.
Коэффициент просроченности показывает долю дебиторской задолженности предприятия, неоплаченной в срок.
Поскольку каждое предприятие, в свою очередь, также производит расчеты по своим обязательствам, непоступление денежных средств требует срочного привлечения иных источников денежных средств для своевременного погашения обязательств перед кредиторами, что не может не повлиять на финансовую устойчивость предприятий.
Анализ динамики коэффициента отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность, коэффициента инкассации дебиторской задолженности, коэффициента просроченной дебиторской задолженности позволяют выработать определенный подход к реализации кредитной политики предприятия с позиции соотношения доходности и риска деятельности предприятия в сфере товарного кредитования.
Для определения структуры кредиторской задолженности предприятия для последующего определения их финансового состояния и характеристики и его финансовой устойчивости, должны быть произведены расчеты доли каждого элемента кредиторской задолженности, а также доли просроченной величины кредиторской задолженности в общей ее структуре.
Также в результате проведенных исследований предлагается ввести, коэффициент отношения просроченной кредиторской задолженности к притоку денежных средств, причем значение коэффициента менее 1,0 свидетельствует о том, что предприятие за счет денежных притоков способно не только погасить просроченные требования кредиторов в данном отчетном периоде, но и имеет в наличие определенный объем денежных средств для погашения текущих требований кредиторов согласно заключенным договорам и для осуществления текущих расходов в процессе нормальной финансово-хозяйственной деятельности. Равенство величины просроченной кредиторской задолженности и величины притока денежных средств означает, что предприятие за счет денежных притоков имеет возможность только погасить просроченные обязательства, руководствуясь необходимостью восстановления собственной финансовой устойчивости. Для исполнения текущих обязательств, а также для финансирования текущей потребности в оборотных средствах необходимо привлекать иные источники, кроме денежных поступлений от основной деятельности. Возможно, следует рассмотреть вопрос о привлечении заемных средств.
В настоящее время на многих предприятиях существуют проблемы, обусловленные необходимостью достижения финансовой устойчивости. Достижение устойчивого финансового положения невозможно без объективной его оценки. В работе Казиева А.А. предложена методика оценки финансового состояния, которая, позволяет не только оценить реальную финансовую картину, но и дать прогноз изменений финансового положения с учетом особенностей состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.
Для оценки могут быть использованы следующие коэффициенты:
- коэффициент задолженности поставщикам и прочим кредиторам - рассчитывается как частное от деления суммы обязательств по строкам бухгалтерского баланса «поставщики и подрядчики», «векселя к уплате», «авансы полученные» и «прочие кредиторы» на среднемесячную выручку предприятия;
- коэффициент задолженности фискальной системе - рассчитывается как частное от деления суммы обязательств по строкам бухгалтерского баланса «задолженность перед бюджетом» и «задолженность по социальному страхованию и обеспечению» на среднемесячную выручку предприятия;
- коэффициент внутреннего долга - рассчитывается как частное от деления суммы обязательств по строкам «задолженность перед персоналом», «задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «доходы будущих периодов», «резервы предстоящих расходов и платежей» на среднемесячную выручку предприятия;
В решении проблемы оптимизации различных видов кредиторской задолженности в общей ее структуре, необходимо отметить, что основная задача здесь заключается не столько в минимизации отдельных видов задолженности, сколько в обеспечении стабильности осуществления текущих платежей поставщикам, подрядчикам, налоговым органам всех уровней и оплате труда персонала предприятия. Под обеспечением стабильности осуществления платежей нами понимается не только погашение собственных обязательств в срок, но и согласование с кредиторами возможности отсрочки платежа, реструктуризации собственной кредиторской задолженности в случае невозможности исполнить обязательство в срок. Последняя мера актуальна для тех предприятий, которые имеют просроченную кредиторскую задолженность, срок погашения которой превысил три и более месяца. Посредством проведения реструктуризации кредиторской задолженности представляется возможным не только воздействовать на структуру задолженности, сокращая величину отдельных ее видов, но и изменять состав задолженности, что позволит поддерживать ее оптимальную структуру и обеспечить финансовую устойчивость предприятия.
Предложенные мероприятия позволят предприятию синхронизировать между собой притоки и оттоки денежных средств во времени и по объемам, что естественно скажется на ускорении расчетов, а также на темпах развития и финансовой устойчивости предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Все хозяйственные сделки обязательно завершаются денежными расчетами, которые могут принимать как наличную так безналичную форму.
Актуальность данной работы состоит в том, что контроль за движением безналичных и наличных денежных средств является одной из основных задач для всех предприятий. Безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования. Безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве. Четкое разграничение безналичного и наличного денежных оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определить размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.
Система безналичных расчетов состоит из взаимосвязанных элементов: способы платежа, виды платежа, принципы организации безналичных расчетов, формы расчетов. Основу системы безналичных расчетов составляют банковские счета предприятий, а также расчетно-денежная документация.
Ускорение процесса реализации продукции и оборачиваемости оборотных средств во многом зависит от рациональной организации расчетов.
Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. Расчеты по товарным операциям – это расчеты за отгружаемую предприятиями продукцию, которые сопровождаются движением платежных документов и денег. Расчеты по нетоварным операциям – это расчеты с финансовой системой по уплате процентов за кредит и комиссионных, с вышестоящими и прочими организациями.
Расчетные операции различаются по способу платежа (его источник и форма движения).
Выбор формы расчетов в основном определяется:
- характером хозяйственных связей между контрагентами;
- особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки;
- местонахождением сторон сделки;
- способом транспортировки грузов;
- финансовым положением юридических лиц.
Современная система безналичных расчетов включает следующие формы:
а) расчеты платежными поручениями;
б) расчеты по аккредитиву;
в) расчеты чеками;
г) расчеты по инкассо.
Они представляют сложную систему безналичных расчетных отношений в экономике страны, адаптируемых и совершенствуемых в соответствии с законами рыночного хозяйства
Применяются следующие способы платежа:
- перечисление денежных средств с расчетных (других) счетов плательщиков на счета получателей;
- зачет взаимных требований плательщиков и получателей (клиринг) с перечислением на соответствующие счета участников зачета лишь незачетной суммы;
- гарантированный платеж получателю, который может осуществляться банком из средств специально созданного депозита плательщика, а также без создания такового.
Вид платежа: полной суммой, частями, а также по сальдо требований.
Безналичные расчеты осуществляются на основе совокупности принципов их документооборота.
Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и платежей - обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества. Все гражданские правоотношения подразделяются на вещные(раздел 2 ГК РФ) и обязательственные(разделы 3, 4 ГК РФ). Рыночный оборот по существу представляет собой совокупность различных обязательственных отношений, связанных с исполнением определенных обязанностей конкретными должниками в пользу кредиторов. К главным законодательным источникам регулирования расчетов относятся: Гражданский кодекс РФ; Гражданский процессуальный кодекс; Арбитражный процессуальный кодекс РФ.
Главный регулирующий орган платежной системы - Центральный банк Российской Федерации (Банк России). Согласно закону о ЦБР среди трех его основных задач, значится обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. На Банк России возложены:
· установление правил, сроков и стандартов осуществления расчетов и применяемых при этом документов,
· координация, регулирование и лицензирование организации
Второй принцип - осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и плательщика необходимая предпосылка расчетов. Безналичные расчеты ведутся юридическими лицами и гражданами через банк, в котором им открыт соответствующий счет. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета - самостоятельный двусторонний (участники имеют как права, так и обязанности) гражданско-правовой договор. Юридическое оформление и функционирование счетов предприятий в банке предопределяется действующим порядком создания предприятий, их правовым статусом.
Третий принцип - поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа - залог четкого безусловного выполнения обязательств. Все плательщики (предприятия, банки и т.п.) должны планировать поступления, списания средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполнения долговых обязательств.
Четвертый принцип - наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж.Данный принцип реализуется путем применения:
· либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств;
· либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований, переводных векселей).
Пятый принцип - срочность платежа- вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. Значение этого принципа заключается в том, что непрерывно расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном счете к платежному кризису.
Шестой принцип - контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения- подразделяется на предварительный, текущий, последующий, внутренний и внешний контроль. Большую роль в соблюдении данного принципа играет установление согласно ст. 16 Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» публичности бухгалтерской отчетности.
С принципом взаимного контроля участников расчетов тесно связан седьмой принцип - их имущественной ответственности за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они не выполнены последними, - практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия.
Рассматривая организацию безналичных расчетов на предприятии необходимо отметить основные критерии эффективности этих расчетов. В процессе осуществления безналичных расчетов проявляется платежеспособность предприятий, выполнение ими договорных обязательств, что свидетельствует об эффективности и рентабельности их работы, степени стабильности финансового положения. Иными словами, безналичные расчеты – это показатель эффективности работы предприятий. Однако следует иметь в виду, что этот показатель зависит, во-первых, от эффективности банковской системы, и, во-вторых, от платежеспособности покупателей.
Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая в начальной и на конечной стадиях оборота товаров. Именно с позиций обеспечения непрерывности процесса воспроизводства следует прежде всего рассматривать эффективность этих расчетов. Большую роль они также играют в ускорении оборачиваемости оборотных средств.
Одно из направлений совершенствования безналичных расчетов – их ускорение, которое, основывается на своих законах, определяемых хозяйственной эффективностью. Нельзя, например, подходить к этому вопросу только с позиций предприятий-поставщиков, которые для получения выручки от реализации продукции заинтересованы во все большем ускорении расчетов.
Как известно, движение отгруженной предприятием продукции сопровождается движением платежных документов и денег. Движение денег при безналичных расчетах представляет собой их перечисление с одного счета в банке на другой. При этом учреждения банка делают, как правило, записи на счетах на счетах предприятий, уменьшая или увеличивая суммы их денежных средств, не переводя каждый раз непосредственно деньги. Затем банки осуществляют между собой взаимные расчеты также путем записей на своих счетах. Но это не значит, что в результате таких расчетов движение денег вообще устранено.
Критерии эффективности безналичных расчетов на разных этапах реализации продукции различны. Можно выделить два этапа. Первый этап включает движение продукции и платежных документов: поставщик отгружает продукцию, оформляет и сдает в банк платежные документы, которые пересылаются в банк покупателя. Там осуществляется платеж, т.е. списание средств со счета покупателя и оплата платежного документа поставщика.
Второй этап реализации продукции включает движение денег: они пересылаются из банка получателя в банк поставщика, где и зачисляются на его счет.
Как известно, предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные средства в учреждениях банков и большую часть расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном порядке.
Однако существуют такие виды расчетов, которые требуют использования наличных денег, например, выдача заработной платы рабочим и служащим, выдача денег на командировочные расходы, закупку сырья у физических лиц и т.д.
В соответствии с нормативными документами ЦБ РФ введены ограничения в расчетах наличными деньгами между юридическими лицами по одному платежу. Под термином «один платеж» понимают расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам. В РФ предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу установлен ЦБ РФ следующий: между юридическими лицами в сумме 10 000 рублей, для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье - в сумме 15 000 рублей, для предприятий и организаций торговли Главного управления исполнения наказаний Министерства внутренних дел Российской Федерации (ГУИН МВД России) при закупке товаров у юридических лиц в сумме 15 тысяч рублей. Подтверждением расходования наличных денег являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов,
Движение наличных денег через кассу предприятия оформляется в виде кассового плана. Кассовый план составляется на квартал и представляется в обслуживающий банк за 55 дней до его начала. Он обеспечивает своевременное получение наличных денег в банке и эффективный контроль за их использованием.
Практическими материалами по изучению основных аспектов организации безналичных и наличных расчетов на предприятии послужили материалы с базы практики, а именно, бухгалтерская отчетность, финансовые документы предприятия ООО «Татнефть-кабель». Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятии ООО «Татнефть-кабель» показал следующее:
- в течение года политика анализируемого предприятия в части формирования имущества была направлена на увеличение оборотных средств, в первую очередь, запасов ТМЦ;
- структура пассивов отличается значительным превышением заемного капитала над собственными источниками средств. Общий прирост средств за анализируемый период был связан прежде всего с их привлечением на заемной основе;
- значения показателей ликвидности значительно ниже оптимальных;
- в 2010 году по всем показателям прибыли имелось отрицательное значение уровня прибыли.
Изучение материалов практики позволило сделать вывод о том, что основная масса денежных средств анализируемого предприятия находится в безналичном обороте. В структуре оборота денег на предприятии более 80 % принадлежит безналичному денежному обороту. За анализируемый период (2009-2010 гг.) доля расчетов, проводимых безналичным путем, менялась незначительно от 85,2% до 82,6%. В свою очередь доля расчетов, проводимых в наличной форме, изменялась от 14,8% до 17,4%.
Необходимо отметить, что у ООО «Татнефть-кабель» очень хороший уровень взаимоотношений с банками, обслуживающими его расчетные и ссудные счета.
Этому свидетельствует следующие моменты:
- совокупная сумма оборотов по счетам в банке, которая превышает средний уровень задолженности предприятия за отчетный период,
- предприятие привлекало кредиты банка и ранее, и ни разу не была допущена просрочка по возврату основного долга и уплате процентных и иных платежей;
- предприятие использует различные виды банковских услуг;
- у предприятия отсутствуют конфликты с банковскими учреждениями.
Исходя из опыта сотрудничества анализируемого предприятия с обслуживающими банками, все платежные документы оплачивались в срок, что естественно способствовало ускорению расчетов предприятия со своими поставщиками.
Учитывая, что скорость расчетов зависит в основном от того, как быстро будут перечислены средства со счета плательщика на счет поставщика, взаимоотношения предприятия и банка играют немаловажную роль.
В целях выявления путей повышения эффективности расчетов на предприятии был проведен углубленный анализ:
- структуры оборотных активов ООО «Татнефть-кабель», который показал, что доля денежных средств предприятия незначительна как в абсолютном, так и в относительном выражении: 4,33% на начало отчетного года и 1,34% на конец года в составе оборотных активов. В абсолютном выражении за отчетный год также произошло снижение на сумму 297 тыс. руб.
- дебиторской задолженности на предприятии, который включает контроль за ее структурой в разрезе должников и ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. При этом следует отметить, что в 2010 году состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Период оборота дебиторской задолженности в 2009 году составил 103,48 дней, а в 2010 году – 77,19 дней, т.е. на 26,29 дней снизился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует об ускорении ее оборачиваемости. Особо следует подчеркнуть качество задолженности. Как положительный факт необходимо отметить, что в анализируемом периоде отсутствовала доля сомнительной дебиторской задолженности.
- динамики и структуры наличного и безналичного оборота на предприятии. Был сделан вывод о том, что основная масса денежных средств находится в безналичном обороте. В структуре оборота денег на предприятии более 80 % принадлежит безналичному денежному обороту. За анализируемый период доля расчетов, проводимых безналичным путем, менялась незначительно от 85,2% до 82,6%. В свою очередь доля расчетов, проводимых в наличной форме, изменялась от 14,8% до 17,4%.
- оборотов по счетам предприятия в банках, а также выполнение предприятием обязательств перед банками по привлеченным кредитным ресурсам. Такая информация косвенно характеризует уровень ведения и стабильности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Итак, на эффективность наличных и безналичных расчетов анализируемого предприятия оказывают влияние две группы факторов: уровень и качество взаимоотношений поставщик – покупатель; а также предприятие – банк.
Результаты проведенного анализа показали, что у предприятия существуют резервы ускорения расчетов, и они относятся к первой группе факторов. Связано это с тем, что у предприятия несколько крупных покупателей, преобладает денежная форма расчетов с покупателями продукции и поставщиками сырья. Кроме того, у ООО «Татнефть-кабель» большая часть хозяйственных связей поддерживается с постоянными контрагентами.
Результаты проведенного анализа позволили сформулировать мероприятия для ООО «Татнефть-кабель»:
1. Нацелить управление денежными средствами прежде всего на устранение дефицита собственных оборотных средств. С этой целью проводить расчет дефицита /излишка денежных средств предприятия.
2. В целях максимальной сбалансированности между положительными и отрицательными денежными потоками проводить анализ движения денежных средств предприятия на основе ф. 4. «Отчета о движении денежных средств». Такая работа, проводимая на регулярной основе, будет способствовать максимальному вовлечению средств в оборот, ускорению их оборачиваемости и увеличению рентабельности.
3. В целях повышения эффективности расчетов на предприятии целесообразно осуществлять постоянный контроль за оборачиваемостью средств в расчетах и мониторинг ликвидности предприятия.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.
3.Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67Н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»(в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 N 135н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н).
4. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации утверждено ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-п (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У).
5.Указание «О внесении изменений в Положение Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 11.07.2004 № 1442-У.
6. Указание «О внесении изменений в Положение Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 2.05.2007 № 1823-У.
7. Письмо ЦБ РФ «Вопросы по применению положения банка России от 3 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» в редакции указания банка России от 03.03.2003 № 1256-У.
8. Указание «О внесении изменений в Положение Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 22.01.2008 г. № 1964-У.
9. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. – Мн.: Новое знание, 2008.- 344 с.
10. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 455 с.
11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М.: Финансы и статистика, 2006. - 322 с.
12. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? – М.: Финансы и статистика, 2008. – 356 с.
13. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – К.: Ника-Центр, 2009.
14. Бобылева А.З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика: учеб. пособие – 2-е изд., испр. – М.: Дело, 2008. – 233 с.
15. Большаков С.В. Финансы предприятий. Теория и практика. - М.: Книжный мир, 2008. -267 с.
16. Владыка М.В., Гончаренко Т.В. Финансовый менеджмент. - М.: КноРус, 2008. – 149 с.
17. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий).- М.: КноРус, 2009. – 569 с.
18. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия.- СПб.: Питер, 2007. – 288 с.
19. Дранко О.И. Финансовый менеджмент. Технология управления финансами предприятия.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 169 с.
20. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 334 с.
21. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. - М.: Витрэм, 2010. – 320 с.
22. Казиев А.А. Оптимизация расчетов в системе обеспечения финансовой устойчивости предприятия.- Автореферат диссертации на соиск. уч. степ. к.э.н. - М.: 2008. – 25 с.
23. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 420 с.
24. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий).- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 344 с.
25. Любушкин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. : учеб. пособие.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 421с.
26. Остапенко В.В. Финансы предприятия. - М.: Омега-Л, 2007. – 322 с.
27. Поляк Г.Б., Бурмистрова Л.М. и др.; Финансово-бюджетное планирование. - М.: Вузовский вестник, 2009. - 436 с.
28. Практикум по финансовому менеджменту. Учебно-деловые ситуации, задачи и решения. / Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 2009. – 177 с.
29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник-3 –е изд., испр. и доп.- М.: ИНФРА-М, 2008. - 322 с.
30. Семенов В.М., Набиев Р.А., Асейнов Р.С. Финансы предприятий. М. -Финансы и статистика, 2008. – 299 с.
31. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. М.: Финансы и статистика, 2008. - 285 с.
32. Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия. - М.: Академия, 2009. – 235 с.
33. Федотов А.В. Учет кассовых операций. – М.: Главбух, 2008. – 326 с.
34. Филатов О.К., Козловских Л.А., Цветкова Т.Н. Планирование, финансы, управление на предприятии. Практическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 211 с.
35. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов / под ред. Н.В. Колчиной.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 245 с.
36. Финансовый менеджмент: учебник / под. ред. Самсонова Н.Ф. – М.: Финансы, 2009. - 328 с.
37. Финансовый менеджмент: учебник для вузов / под ред. Поляка Т.Б. – М.: Финансы, 2008. – 438 с.
38. Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / под ред. М.И. Баканова.- М.: Финансы и статистика, 2006. - 368 с.
39. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие.- М.: Инфра-М, 2009. - 355 с.
40. Шеремет А.Д., Негашев Е.П. Методика финансового анализа предприятия. – М.: Инфра-М, 2009. - 398 с.
41. Экономика предприятия (фирмы): учебник /под ред. проф. О.И. Волкова и О.В. Девяткина.-3-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2008. – с. 460 с.
42. Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты // Финансовый менеджмент.- 2008. - № 4 – с. 21-25.
43. Игнатов А.В. Анализ финансового состояния предприятия // Финансовый менеджмент. - 2009.- № 4 - с.3-20.
44. Казанцев К.А., Попов Е.В. Алгоритм формирования бюджета движения денежных средств при краткосрочном (оперативном) планировании // Экономический анализ: теория и практика. - 2009.- № 12(27) – с.34-39.
45. Куликова Н.Н. Финансовые аспекты вырабатывания наличности в целях пополнения оборотного капитала предприятия // Экономический анализ: теория и практика.-2008.- № 17(31) – с.21-34.
46. Пожидаева Т.А. Анализ движения денежных средств коммерческой организации // экономический анализ: теория и практика.-2007.- № 7(40) – с.24-30.
47. Семенов С.К. Денежные потоки при финансировании инвестиций // Экономический анализ: теория и практика.-2007.- № 18(33) – с.17-21.
48. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков организации // Экономический анализ: теория и практика.-2006.- № 17(31) - с. 15-20.
49. Информационно-правовая система «КонсультантПлюс» // www.consultant.ru
50. Бухгалтерская отчетность ООО «Татнефть-кабель» за 2009-2010 гг.
51. Cash-management // Википедия http://ru.wikipedia.org/wiki/.