Анализ финансового состояния производственного предприятия

Содержание

Введение

1. Задание на курсовую работу

2. Анализ основных средств предприятия

2.1 Анализ наличия, движения и динамики основных средств

2.2 Анализ состава и структуры основных средств

2.3 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

2.4 Анализ технического состояния основных средств предприятия

2.5 Анализ эффективности использования основных средств

2.6 Анализ влияния использования производственных средств на объем продукции

3. Анализ использования материальных ресурсов

3.1 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

3.2 Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат

4. Анализ трудовых ресурсов

4.1 Анализ обеспеченности, состава и структуры работающих на предприятии

4.2 Анализ использования рабочего времени

4.3 Анализ производительности труда

4.4 Анализ влияния использования трудовых ресурсов на объем производства

4.5 Анализ фонда заработной платы

5. Анализ объема производства и реализации продукции

6. Анализ финансового состояния предприятия

6.1 Анализ имущественного состояния

6.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

6.3 Анализ финансовой устойчивости

6.4 Анализ деловой активности предприятия

6.5 Анализ прибыли и рентабельности

Заключение

Библиографический список

Введение

Анализ (от греч. - analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренние присущие этому объекту составляющие (мысленные или реальные).

Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием "синтез" (от греч. - sinthesis) - соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.

Предметом экономического анализа является вся доступная исследователю реальность, принятая в совокупности предметов и явлений, находящихся в тех или иных связях друг с другом и постоянном движении и развитии.

Также под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Значением, содержанием и предметом экономического анализа определяются и стоящие перед ним задачи. К числу важнейших из них следует отнести:

1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки);

2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности);

3) определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);

4) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета (в его полной и незавершенной форме);

5) выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса);

6) испытание оптимальности управленческих решений (на всех ступенях иерархической лестницы).

1.
Задание на курсовую работу

Задание 1

Проведите анализ основных средств предприятия:

– наличия, движения, динамики;

– состава и структуры;

– обеспеченности предприятия;

– технического состояния;

– эффективности использования.

Задание 2

Проведите анализ использования материальных ресурсов предприятия:

– анализ эффективности использования материальных ресурсов;

– анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат.

Задание 3

Проведите анализ трудовых ресурсов:

– анализ обеспеченности предприятия, структуры и движения трудовых ресурсов;

– анализ использования рабочего времени;

– анализ производительности труда.

Задание 4

Проведите анализ выполнения плана по ассортименту товарной продукции. Рассчитайте изменение объема продукции от изменения структуры продукции методом прямого счета. Рассчитайте коэффициент ритмичности выпуска продукции. Укажите возможные причины и последствия невыполнения плана по ассортименту. Подсчитайте предполагаемые штрафные санкции, если в договоре указано, что за недопоставку штраф в размере 7% от стоимости недопоставленной продукции.

Задание 5

Произведите анализ финансового состояния предприятия по следующей схеме:

– анализ имущественного состояния предприятия;

– анализ ликвидности и платежеспособности;

– анализ финансовой устойчивости;

– анализ деловой активности;

– анализ прибыли и рентабельности.

Дайте обобщающую оценку результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Исходные данные для курсовой работы приведены в справках №№ 1-13.

Наличие, состав и движение основных средств (из формы №5), тыс. руб.

Группы основных фондов	Наличие на начало года	Поступление за год	Выбытие за год	Наличие на конец года
1 Промышленно-производственные основные фонды (ППОФ)	31247	2326	217	33356
1.1 Здания	13364	702	14066
1.2 Сооружения	2757	2757
1.3 Машины и оборудование	10305	886	27	11164
1.4 Транспортные средства	4406	620	190	4836
1.5 Производственный и хозяйственный инвентарь	122	122
1.6 Другие виды основных средств	293	118	411
2 Производственные основные фонды других отраслей	–	–	–	–
3 Непроизводственные основные фонды	–	–	–	–
Всего	31247	2326	217	33356
Амортизация основных средств – всего	19464	20466

Справка №1 (О наличии и плановой потребности в основных видах оборудования)

Виды оборудования	Необходимо для выполнения производственной программы	Фактически имеется на предприятии
Общее количество оборудования	55	63
В том числе: резательные машины	5	6
Прессовое оборудование	4	4
Металлорежущие станки	21	26
Технологические линии по производству шлифовальной шкурки	5	4
Технологические линии по производству дисков из объемного шлифовального полотна	8	8
Прочие виды оборудования	12	15

По плану
Фонд времени работы действующего оборудования, тыс. машино-ч	441

Справка №2 (О структуре использования календарного фонда времени работы действующего оборудования, %)

Виды оборудования	Потери фонда времени работы оборудования
	Внесменное время	Планово-предупредительный ремонт	Простои
Резательные машины	42	5	8
Прессовое оборудование	42	5	6
Металлорежущие станки	42	6	5
Технологические линии по производству шлифовальной шкурки	42	6	6
Технологические линии по производству дисков из объемного шлифовального полотна	42	8	10
Прочие виды оборудования	42	6	7

Справка №3 (Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.)

Наименование показателя	За предыд. год	По плану
ППОФ	31205	34935
Машины и оборудование	9895	11050
Транспортные средства	4375	4800

Справка №4 (О возрастном составе оборудования)

Оборудование	Количество	Срок эксплуатации в годах
Резательные машины, всего, в том числе:	6
	2	5
	1	8
	2	13
	1	17
Прессовое оборудование, всего, в том числе:	4
	2	8
	2	15
Металлорежущие станки, всего, в том числе:	26
	2	3
	2	5
	3	8
	1	9
	3	11
	3	13
	2	15
	3	17
	4	19
	1	22
	2	24
Технологические линии по производству шлифовальной шкурки, всего, в том числе:
	4
	1	5
	3	14
Технологические линии по производству дисков из объемного шлифовального полотна, всего, в том числе:
	8
	3	4
	1	6
	2	18
	2	21
Прочие виды оборудования, всего, в том числе:	15
	5	2
	1	6
	3	9
	4	13
	2	19

Справка №5 (Номенклатура товарной продукции, тыс. руб.)

Номенклатура	Прошлый год	Отчетный год
		по плану	по отчету
1 Объем реализованной товарной продукции	43357	65000	65644
2 Объем товарной продукции	47373	65800	67784
А шкурка шлифованная	12074	16770	16601
Б шлиф. изделия	8539	11860	12540
В диски из объемного шлифовального полотна	2333	3240	3153
Г круги лепестковые	2988	4150	5925
Д товары народного потребления	9230	12820	13740
Е прочая продукция	12209	16960	15825

Справка № 6 (О фактических расходах материальных ресурсов на выполнение производственной программы, тыс. руб.)

Виды материальных ресурсов	Пред. год	По плану	Фактически
Сырье и основные материалы	33680	34594	33420
Вспомогательные материалы	3200	2197	3150
Покупные полуфабрикаты и другие комплектующие изделия	1180	1216	1147
Топливо	860	886	848
Тара	460	474	450
Запасные части	640	610	632
Прочие виды материальных ресурсов	2610	3892	2367
Всего	42630	43869	42014
Прямые материальные затраты по плану, исходя из фактического объема и ассортимента	37980

Справка №7 (Об отклонениях цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию, тыс. руб.)

Отклонение цен на материальные ресурсы	246
Отклонение отпускных цен на продукцию	520

Справка №8 (О численности и движении рабочей силы на предприятии)

Категории работающих	Среднегодовая численность персонала			Принято		Уволено
	в пред. году, фактич.	в отчетном году		в пред. году	в отчетном году	в пред. году	в отчетном году
		по плану	фактически
Рабочие, всего:	192	193	185	46	66	40	73
в том числе:
основные производственные	100	102	105	26	38	24	33
вспомогательные	92	91	80	20	28	16	40
специалисты	26	26	23	8	5	10	8
служащие	10	11	11	3	1	5	–
административно- управленческий персонал (АУП)	4	5	3	–	–	–	1
МОП	2	2	2	1	–	1	–
Всего	234	237	224	58	72	56	82

Справка №9

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
		по плану	по отчету
Отработано всеми рабочими, чел.-дней	39763,2	39970,3	38195,1
Время, отработанное всеми рабочими, ч, в том числе:	316912,7	318604,4	304347,2
сверхурочно отработанное время, ч	4630
Непроизводительные затраты рабочего времени, ч	1950

Справка №10 (О фонде оплаты труда, тыс. руб.)

Категории работающих	Прошлый год	Отчетный год
		по плану	по отчету
Рабочие	2745,8	3220,0	3649,8
Специалисты	847,6	980,8	1015,2
Служащие	103,2	120,0	138,9
АУП	20,6	20,6	28,2
МОП	12,2	12,2	14,5
Всего	3729,4	4353,6	4846,6

Справка №11 (Для анализа движения рабочей силы)

Наименование показателя	За прошлый год	За отчетный год
1 Принято на предприятие	58	72
2 Выбыло с предприятия	56	82
2.1 По причинам естественного характера и общегосударственной целесообразности, в том числе:	10	25
на учебу	–	1
в вооруженные силы	3	5
на пенсию	2	4
по сокращению	–	–
в связи со смертью	–	2
по другим причинам	5	13
2.2 По собственному желанию	35	42
2.3 По инициативе администрации	11	15

Справка №12 (Баланс рабочего времени)

Показатели	План	Отчет
1 Календарное время, дней, в том числе:	365	365
1.1 праздничные дни	6	6
1.2 выходные дни	96	96
2.1 ежегодные отпуска	24	24
2.2 отпуска по учебе	1,4	1,6
2.3 отпуска по беременности и родам	9,6	8,6
2.4 дополнительные отпуска (выходные дни), предоставляемые по решению администрации	2,3	2,4
2.5 болезни	18	15
2.6 неявки по разрешению администрации	0,6	0,3
2.7 прогулы	–	1,4
2.8 простои	–	0,14
2.9 массовые невыходы на работу	–	3,1
3 Номинальная продолжительность рабочей смены, ч	8	8
4 Внутрисменные простои, ч	–	0,56
5 Льготное время подросткам	–	–
6 Праздничные дни (сокращенные)	6	6
7 Cверхурочно отработанное время, ч	–	8,14
8 Непроизводительные затраты рабочего времени, ч	–	2,05

Справка №13 (Объем выпуска товарной продукции по декадам месяца за год, тыс. руб.)

Показатели	Произведено продукции по декадам			Всего произведено продукции
	I	II	III
1 По бизнес-плану	20000	21000	24800	65800
А шкурка шлифованная	5200	5250	6320
Б шлиф. изделия	3750	3940	4170
В диски из объемного шлифовального полотна	820	980	1440
Г круги лепестковые	1030	1230	1890
Д товары народного потребления	4150	4370	4300
Е прочая продукция	5050	5230	6680
2 Фактически	15440	18620	33724	67784
А шкурка шлифованная	4100	4380	8121
Б шлиф. изделия	3520	3430	5590
В диски из объемного шлифовального полотна	830	970	1353
Г круги лепестковые	750	825	4350
Д товары народного потребления	3070	3945	6725
Е прочая продукция	3170	5070	7585

финансовое состояние анализ результат предприятие

2. Анализ основных средств предприятия

2.1 Анализ наличия, движения и динамики основных средств

Таблица 1 – Наличие, движение и динамика (баланс движения) основных средств

Группы основных средств	Наличие на начало года, тыс. руб.	Поступление за год, тыс. руб.	Выбытие за год, тыс. руб.	Наличие на конец года, тыс. руб.	Абсолютные изменения за год, тыс. руб.	Темп изменения, %
1 ППОФ	31247	2326	217	33356	2109	106,75
1.1 Активная часть	10305	886	27	11164	859	108,34
2 Производственные средства других отраслей	–	–	–	–	–	–
3 Непроизводственные средства	–	–	–	–	–	–
Всего	31247	2326	217	33356	2109	106,75

ППОФ выросли на 6,75%. Активная часть выросла на 8,34%. Отсутствие производственных фондов других отраслей и непроизводственных средств нельзя признать положительным моментом для крупного предприятия.

2.2 Анализ состава и структуры основных средств

Таблица 2 – Наличие, состав и структура основных средств

Группы основных средств	На начало года		На конец года		Изменения за год (+,–)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1 ППОФ	31247	100,00	33356	100,00	2109	0,00
1.1 Здания	13364	42,77	14066	42,17	702	-0,60
1.2 Сооружения	2757	8,82	2757	8,27	0	-0,56
1.3 Машины и оборудование	10305	32,98	11164	33,47	859	0,49
1.4 Транспортные средства	4406	14,10	4836	14,50	430	0,40
1.5Производственный и хозяйственный инвентарь	122	0,39	122	0,37	0	-0,02
1.6Другие виды основных средств	293	0,94	411	1,23	118	0,29
2 Производственные средства других отраслей	–	–	–	–	–	–
3Непроизводственные средства	–	–	–	–	–	–
Всего	31247	100,00	33356	100,00	2109	0,00

Анализ структуры ППОФ показывает, что хотя стоимость зданий возросла, но их удельный вес в стоимости ППОФ снизился на 0,60%.

Стоимость машин и оборудования возросла на 859 тыс. руб. и их удельный вес увеличился на 0,49%. Это благоприятный фактор, т.к. увеличилась активная часть ППОФ. Удельный вес транспортных средств увеличился на 0,40%, а производственного и хозяйственного инвентаря – снизился на 0,02%.

Таким образом, наблюдается положительная динамика структуры ППОФ.

2.3 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

Таблица 3 – Оценка обеспеченности предприятия основными видами оборудования

Виды оборудования	Потребность в оборудова- нии по плану, ед.	Фактическое наличие оборудования, ед.	Отклонение от плановой потребности (+, –)	В % к плану
Общее количество оборудования	55	63	8	114,55
В том числе: Резательные машины	5	6	1	120,00
Прессовое оборудование	4	4	0	100,00
Металлорежущие станки	21	26	5	123,81
Технологические линии по производству шлифовальной шкурки	5	4	-1	80,00
Технологические линии по производству дисков из объемного шлифовального полотна	8	8	0	100,00
Прочие виды оборудования	12	15	3	125,00

Общее количество оборудования увеличилось по сравнению с плановой на 14,55%. Это отрицательный момент, т.к. лучше, когда фактическое наличие оборудования совпадает с планом. Согласно таблице 3, этому требованию удовлетворяет лишь прессовое оборудование и технологические линии по производству дисков из объемного шлифовального полотна.

2.4 Анализ технического состояния основных средств предприятия

Обновление ППОФ предприятия за отчетный период произошло в большей степени за счет активной их части (0,0794 > 0,0697).

Выбытие ППОФ произошло в основном за счет пассивной их части, т.к. коэффициент выбытия активной части меньше коэффициента выбытия ППОФ (0,0026 < 0,0069).

Таблица 4 – Анализ степени обновления, выбытия и прироста основных средств

Коэффициенты	Уровень коэффициентов
1 Обновления всех основных средств:	0,0697
ППОФ	0,0697
активной части ППОФ	0,0794
2 Выбытия всех основных средств:	0,0069
ППОФ	0,0069
активной части ППОФ	0,0026
3 Прироста
по всем основным средствам	0,0675
по ППОФ	0,0675
по активной части ППОФ	0,0834

Превышение коэффициента обновления над коэффициентом выбытия говорит о том, что причиной прироста ППОФ послужило превышение их поступления над выбытием. При этом возрастает доля старых основных фондов.

Таблица 5 – Анализ изношенности основных средств

Показатели	Ед. изм.	На начало года	На конец года	Изменение за год (+, –)
Первоначальная стоимость	тыс. руб.	31247	33356	2109
Амортизация основных средств за время их эксплуатации	тыс. руб.	19464	20466	1002
Степень изношенности основных средств	%	62,29	61,36	-0,93
Степень годности основных средств	%	37,71	38,64	0,93

Первоначальная стоимость основных средств возросла на 2109 тыс. руб., и их износ вырос на 1002 тыс. руб. При этом степень изношенности снизилась 0,93%, что говорит об улучшении технического состояния основных средств.

При проведении анализа исходят из того, что срок около семи лет является наиболее оптимальным для замены действующего оборудования. Принимая критический срок, равный 10 годам, на основании таблицы 6 делаем вывод, что замены требуют, шт:

– резательные машины: 3;

– прессовое оборудование: 2;

– металлорежущие станки: 18;

– технологические линии по производству шлифовальной шкурки: 3;

– технологические линии по производству дисков из объемного шлифоваль-ного полотна: 4;

– прочие виды оборудования: 6;

– Итого: 36.

2.5 Анализ эффективности использования основных средств

Таблица 7 – Исходная информация для расчета факторов изменения фондоотдачи основных средств

Показатели	План		Факт		Отклонение от плана (+, –)
	уровень показателя	обозна- чение	уровень показателя	обозна- чение	уровень показателя	обозна- чение
1 Объем продукции, тыс. руб.	65800	ВПо	67784	ВП1	1984	DВП
2 Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:
ППОФ	34935	Фо	32301,5	Ф1	-2633,500	DФ
активной части	11050	Фоа	10734,5	Ф1а	-315,500	DФа
3 Удельный вес активной части	0,316	Уо	0,332	У1	0,016	DУ
4 Фондоотдача на рубль, руб.:
ППОФ	1,883	ФОо	2,098	ФО1	0,215	DФО
активной части	5,955	ФОоа	6,315	ФО1а	0,360	DФОа
5 Среднегодовое количество действующего оборудования, ед.	55	Ко	63	К1	8	DК
6 Фонд времени работы действующего оборудования, тыс. машино-ч	441	Чо	513,248	Ч1	72,248	DЧ
7 Продолжительность работы единицы оборудования, машино-ч	8018,182	Чое	8146,8	Ч1е	128,618	DЧе
8 Среднечасовая отдача (1 млн. руб. средств) работы ед. оборудования, руб.	13,503	Отдоч	12,303	Отд1ч	-1,200	DОтдч
9 Среднегодовая выработка ед. оборудования, руб.	1196363,636	Вог	1075936,508	В1г	-120427,128	DВг
10 Среднечасовая выработка ед. оборудования, руб.	149,206	Воч	132,069	В1ч	-17,138	DВч
11 Среднечасовая отдача (1 млн. средств) работы действующего оборудования, руб.	742,656	Отдок	775,101	Отд1к	32,445	DОтдк
12 Внутрисменные простои, машино-ч	0	Чов	0	Ч1в	0	DЧв

Таблица 8 – Расчет факторов изменения фондоотдачи

Факторы	Расчет уровня влияния		Влияние на фондоотдачу
	алгоритм	цифровой расчет	активной части		ППОФ
			абс. знач.	структура факторов, %	абс. знач.	структура факторов, %
Факторы первого порядка
1 Влияние изменения удельного веса активной части	ФОоаЧУ1 – ФОо	5,955Ч0,332-1,883	Ч	Ч	0,095	44,37
2 Влияние изменения отдачи активной части	ФО1 – ФОоа Ч У1	2,098-5,955Ч0,332	Ч	Ч	0,120	55,63
Итого	ФО1 – ФОо	Ч	Ч	0,215	100,00
Факторы второго порядка
2.1 Влияние изменения количества действующего оборудования
на фондоотдачу активной части	DК ´ Чое ´ Отдоч	8Ч8018,182Ч 13,503/1000000	0,866	240,70	Ч	Ч
на фондоотдачу ППОФ	DК ´ Чое ´ Отдоч ´ У1	8Ч8018,182Ч 13,503Ч0,332/ 1000000	Ч	Ч	0,288	133,89
2.2 Изменение продолжительности (времени) работы единицы оборудования
на фондоотдачу активной части	DЧе´ К1 ´ Отдоч	128,618Ч63Ч 13,503/1000000	0,109	30,41	Ч	Ч
на фондоотдачу ППОФ	DЧе´ К1 ´ Отдоч´ У1	128,618Ч63Ч 13,503Ч0,332/ 1000000	Ч	Ч	0,036	16,91
2.3 Изменение среднечасовой отдачи работы единицы оборудования
на фондоотдачу активной части	DОтдоч´ К1 ´Ч1е	–1,200Ч63Ч 8146,8/1000000	-0,616	-171,11	Ч	Ч
на фондоотдачу ППОФ	DОтдо ч´ К1 ´ Ч1е ´ У1	–1,200Ч63Ч 8146,8Ч0,332/ 1000000	Ч	Ч	-0,205	-95,18
Итого
изменение фондоотдачи активной части	ФО1а – ФОоа	0,360	100,00	Ч	Ч
изменение фондоотдачи ППОФ	ФО1 – ФОоаЧ У1	Ч	Ч	0,120	55,63

За отчетный период фондоотдача ППОФ увеличилась на 0,215 руб./руб. Наиболее существенное влияние оказало увеличение отдачи активной части ППОФ на 0,120 руб./руб.

Из факторов второго порядка на изменение фондоотдачи ППОФ наибольшее влияние оказало изменение количества действующего оборудования.

Под воздействием этого фактора фондоотдача увеличилась на 133,89%. Аналогичное влияние этот фактор оказал на фондоотдачу активной части ППОФ.

2.6 Анализ
влияния использования производственных средств на объем продукции

Таблица 9 – Расчет влияния использования промышленно-производственных основных средств на объем выпущенной продукции

Факторы	Расчет уровня влияния		Уровень влияния, тыс. руб.	Структура факторов, %
	алгоритм	цифровой расчет
Факторы первого порядка
1 Изменение стоимости ППОФ	DФ ´ ФОо	–2633,500Ч1,883	-4960,192	-250,01
2 Изменение фондоотдачи	DФО ´ Ф1	0,215Ч32301,5	6944,192	350,01
Итого	ВП1 – ВПо	1984,000	100,00
Факторы второго порядка
2.1 Изменение удельного веса активной части	(ФОоа  У1 – ФОо)  Ф1	(5,955Ч0,332-1,883) Ч32301,5	3081,468	155,32
2.2 Изменение отдачи активной части	(ФО1 – ФОоа  У1)  Ф1	(2,098-5,955Ч0,332)Ч 32301,5	3862,724	194,69
Итого	DФО ´ Ф1	6944,192	350,01
Факторы третьего порядка
2.2.1 Изменение количества действующего оборудования	D К ´ Чое´ Отдоч´ У1 ´ Ф1	8Ч8018,182Ч13,503Ч 0,332Ч32301,5/ 1000000	9297,640	468,63
2.2.2 Изменение продолжительности (времени) работы единицы оборудования	D Че´ К1 ´ Отдоч´ У1 ´ Ф1	128,618Ч63Ч13,503Ч 0,332Ч32301,5/ 1000000	1174,491	59,20
2.2.3 Изменение среднечасовой отдачи работы единицы оборудования	D Отд ч ´ К1 ´ Ч1е´ У1 ´ Ф1	–1,200Ч63Ч8146,8Ч 0,332Ч32301,5/1000000	-6609,407	-333,14
Итого	(ФО1 – ФОоа  У1)  Ф1	3862,724	194,69

Из таблицы 9 следует, что за отчетный период предприятие перевыполнило план по объему выпуска продукции на 1984 тыс. руб. Наиболее существенное влияние из факторов первого порядка оказало изменение фондоотдачи ППОФ. Под воздействием этого фактора объем продукции увеличился на 6944,192 тыс. руб. или на 350,01%.

Из факторов второго порядка на увеличение объема выпущенной продукции наибольшее влияние оказало увеличение отдачи активной части ППОФ. Под воздействием этого фактора объем продукции увеличился на 3862,724 тыс. руб. или на 194,69%.

Из факторов третьего порядка на увеличение объема выпущенной продукции наибольшее влияние оказало увеличение количества действующего оборудования. Под воздействием этого фактора объем продукции увеличился на 9297,64 тыс. руб. или на 468,63%.

Увеличение показателя фондоотдачи свидетельствует об эффективном использовании ППОФ, что и привело к увеличению объема выпущенной продукции.

3 Анализ использования материальных ресурсов

3.1 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Таблица 10 – Показатели использования материальных ресурсов

Показатели	За преды- дущий	За отчетный год		Отклонение от		Фактически в процентах к
		план	факт	предыд. года	плана	предыд. году	плану
1 Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС, тыс. руб.	47373	65800	67784	20411	1984	143,09	103,02
2 Материальные затраты, тыс. руб.	42630	43869	42014	-616	-1855	98,56	95,77
3 Из них прямые материальные затраты, тыс. руб.	38060	38007	37717	-343	-290	99,10	99,24
4 Материалоемкость продукции общая, руб. на 1 тыс. руб. продукции (стр.2/ стр.1)	899,8797	666,7021	619,8218	-280,0579	-46,8803	68,88	92,97
5 Материалоемкость продукции по прямым материальным затратам, руб. на 1 тыс. руб. продукции (стр.3/стр.1)	803,4112	577,6140	556,4292	-246,9820	-21,1847	69,26	96,33
6 Материалоотдача общая, тыс. руб. на 1 тыс. руб. материальных затрат (стр.1/ стр.2)	1,1113	1,4999	1,6134	0,5021	0,1134	145,18	107,56
7 Материалоотдача прямых материальных затрат, тыс. руб. на 1 тыс. руб. прямых материальных затрат (стр.1/ стр.3)	1,2447	1,7313	1,7972	0,5525	0,0659	144,39	103,81
8 Коэффициент соотношения всех материальных и прямых материальных затрат (стр.2/ стр.3)	1,1201	1,1542	1,1139	-0,0061	-0,0403	99,45	96,51

Общая материалоемкость по сравнению с предыдущим годом снизилась 280,0579 руб. на 1 тыс. руб. продукции или на 31,12% (100 – 68,88). Соответственно, увеличилась общая материалоотдача на 0,5021 тыс. руб. на 1 тыс. руб. материальных затрат или на 45,18%.

Уменьшение прямых материальных затрат приводит к снижению себестоимости продукции, что тоже является положительным моментом.

При анализе общей материалоемкости с помощью приема цепных подстановок используется такой показатель как условная материалоемкость

(). Условная материалоемкость рассчитывается по формуле:

,

где – материалоемкость продукции по прямым материальным затратам по плану, руб.;

– фактическое соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат.

Таблица 11 – Анализ влияния факторов на общую материалоемкость с помощью приема цепных подстановок

Факторы	Расчет влияния факторов		Результат влияния, руб.	Структура факторов, %
	алгоритм	цифровой расчет
Изменение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат	DЕмКмз = Ем/ – Емо	643,42000-666,7021	-23,2821	49,66
Изменение материалоемкости по прямым материальным затратам	DЕмЕпр = Ем1 – Ем/	619,8218-643,4200	-23,5983	50,34
Итого	DЕм = Ем1 – Емо	-46,8803	100,00

За счет экономии прямых материальных затрат на 1 тыс. руб. выпущенной продукции общая материалоемкость снизилась бы на 23,5983 руб.

Но уменьшение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат: об увеличении доли прямых материальных затрат и уменьшении доли косвенных материальных затрат и затрат в остатках НЗП.

Совокупное влияние факторов обеспечило снижение общей материалоемкости на 46,8803 руб.

Таблица 12 – Сводная информация для анализа факторов второго порядка

Показатели	Обозначение в алгоритме	По плану, тыс. руб.	Фактически, тыс. руб.
1 Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС	ВП	65800	67784
2 Прямые материальные затраты	М пр	38007	37717
3 Прямые материальные затраты по плану, исходя из фактического объема и ассортимента продукции		–	37980
4 Отклонения цен на материальные ресурсы: снижение (–), удорожание (+)	D Ц м	–	246
5 Отклонение отпускных цен на продукцию: снижение (–), удорожание (+)	D Ц п	–	520

Таблица 13 – Расчет показателей для анализа материалоемкости по прямым материальным затратам

Материалоемкость по прямым материальным затратам	Расчет показателей		Уровень показателей
	алгоритм	цифровой расчет
По плану		38007/65800Ч1000	577,6140
По плану, исходя из фактического выпуска и ассортимента продукции		37980/(67784-520)Ч1000	564,6408
Фактических в ценах, принятых в плане		(37717-246)/ (67784-520)Ч1000	557,0736
Фактических в ценах на продукцию, принятых в плане		37717/(67784-520) Ч1000	560,7309
Фактически		37717/67784Ч1000	556,4292

Таблица 14 – Структура факторов изменения материалоемкости по прямым материальным затратам

Факторы	Алгоритм	Результат влияния, руб.	Структура факторов, %
Изменение структуры продукции		-12,9732	61,24
Изменение уровня материальных затрат на отдельные изделия		-7,5672	35,72
Изменение цен на материальные ресурсы		3,6572	-17,26
Изменение отпускных цен на продукцию		-4,3016	20,31
Итого	-21,1847	100,00

Самым значительным фактором снижения материалоемкости стало уменьшение доли наиболее материалоемких изделий в общем выпуске продукции 61,24%. Снижение материалоемкости произошло также за счет снижения удельной материалоемкости отдельных изделий 35,72% и увеличения цен на продукцию 20,31%. В результате роста цен на материальные ресурсы материалоемкость по прямым материальным затратам увеличилась на 3,6572 руб. (17,26%).

Таблица 15 – Анализ влияния факторов на общую материалоемкость

Факторы	Результат влияния на материалоемкость по прямым мат. затратам, руб.	Влияние факторов на общую материалоемкость		Результат влияния на общую материалоемкость, руб.
		алгоритм	цифровой расчет
Изменение коэффициентов соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат	–	–	–	-23,2821
Изменение материалоемкости по прямым материальным затратам, в том числе за счет изменения: – структуры продукции	-12,9732		–12,9732Ч 1,1139	-14,4512
– уровня материальных затрат на отдельные изделия (удельной материалоемкости)	-7,5672		–7,5672Ч 1,1139	-8,4293
– цен на материальные ресурсы	3,6572		3,6572Ч 1,1139	4,0739
– отпускных цен на продукцию	-4,3016		– 4,3016Ч 1,1139	-4,7917
Итого		-46,8803

3.2 Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат

Таблица 16 – Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат

Факторы	Расчет влияния факторов		Результат влияния, тыс. руб.	Структура факторов, %
	алгоритм	цифровой расчет
1 Изменение общей материалоемкости, в т.ч. за счет изменения		–46,8803Ч67784/1000	-3177,7370	171,31
1.1 материалоемкости по прямым матер. затратам, из нее за счет изменения		–23,5983Ч67784/1000	-1599,5843	86,23
1.1.1 структуры продукции		–14,4512Ч67784/1000	-979,5576	52,81
1.1.2 уровня материальных затрат на отдельные изделия		–8,4293Ч67784/1000	-571,3723	30,80
1.1.3 цен на материальные ресурсы		4,0739Ч67784/1000	276,1446	-14,89
1.1.4 отпускных цен на продукцию		–4,7917Ч67784/1000	-324,7990	17,51
1.2 коэффициента соотношения всех матер. и прямых матер. затрат		–23,2821Ч67784/1000	-1578,1527	85,08
2 Изменение объема продукции		1984Ч666,7021/1000	1322,7370	-71,31
Итого		-1855,0000	100,00

Материальные затраты уменьшились по сравнению с планом на 1855 тыс. руб. Эта экономия обусловлена увеличением эффективности использования материальных ресурсов даже при возросшем объеме выпуска продукции, что привело к экономии материальных ресурсов на сумму 3177,7370 тыс. руб. Значительное влияние оказало эффективное расходование материальных ресурсов в основном производстве: за счет сокращения материалоемкости продукции по прямым материальным затратам общие затраты уменьшились бы на 1599,5843 тыс. руб. Но увеличение цен на материальные ресурсы снизило влияние этого фактора на 276,1446 тыс. руб.

4. Анализ трудовых ресурсов

4.1 Анализ обеспеченности, состава и структуры работающих на предприятии

Таблица 17 – Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Категории работающих	За преды- дущий год	По плану	По отчету	Фактически в %		Отклонение от плана
				к плану	к пред. году	недостаток	излишек
Всего персонала	234	237	224	94,51	95,73	-13	–
в т.ч. персонал основной деятельности:	232	235	222	94,47	95,69	-13	–
– рабочие, из них:	192	193	185	95,85	96,35	-8	–
основные производственные	100	102	105	102,94	105,00	–	3
вспомогательные	92	91	80	87,91	86,96	-11	–
– ИТР, из них:	30	31	26	83,87	86,67	-5	–
АУП	4	5	3	60,00	75,00	-2	–
специалисты	26	26	23	88,46	88,46	-3	–
– служащие	10	11	11	100,00	110,00	–	–
МОП	2	2	2	100,00	100,00	–	–

Таблица 18 – Анализ структуры трудовых ресурсов

Категории работающих	За предыдущий год		По плану		По отчету		Отклонение уд. веса
	кол-во	уд.вес, %	кол-во	уд.вес, %	кол-во	уд.вес, %	от пред. года	от плана
Всего персонала	234	100,00	237	100,00	224	100,00	–	–
в т.ч. персонал основной деятельности:	232	99,15	235	99,16	222	99,11	-0,04	-0,05
– рабочие, из них:	192	82,05	193	81,43	185	82,59	0,54	1,15
основные производственные	100	42,74	102	43,04	105	46,88	4,14	3,84
вспомогательные	92	39,32	91	38,40	80	35,71	-3,60	-2,68
– ИТР, из них:	30	12,82	31	13,08	26	11,61	-1,21	-1,47
АУП	4	1,71	5	2,11	3	1,34	-0,37	-0,77
специалисты	26	11,11	26	10,97	23	10,27	-0,84	-0,70
– служащие	10	4,27	11	4,64	11	4,91	0,64	0,27
МОП	2	0,85	2	0,84	2	0,89	0,04	0,05

Общее количество персонала по сравнению с планом снизилось на 13 человек или на 5,49%.

Таблица 19 – Анализ движения трудовых ресурсов

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год
1 Принято на предприятие	58	72
2 Выбыло с предприятия	56	82
2.1 по причинам естественного характера и общегосударственной целесообразности, в том числе:	10	25
на учебу	0	1
в вооруженные силы	3	5
на пенсию	2	4
по сокращению	0	0
в связи со смертью	0	2
по другим причинам	5	13
2.2 по собственному желанию	35	42
2.3 по инициативе администрации	11	15
3 Среднесписочная численность работающих	234	224
Коэффициент оборота
по приему (стр.1/стр.3)	0,2479	0,3214
по выбытию (стр.2/стр.3)	0,2393	0,3661
Коэффициент текучести ((стр.2.2+стр.2.3)/стр.3)	0,1966	0,2545

Анализ движения трудовых ресурсов свидетельствует о росте коэффициентов оборота по приему и выбытию, а также коэффициента текучести в отчетном году по сравнению с предыдущим.

4.2 Анализ использования рабочего времени

Таблица 20 – Использование рабочего времени

Показатели	В прошлом году	В отчетном году		Изменение против прошлого года		Откло-нение от плана
		по плану	фактически	по плану	фактически
1 Среднесписочная численность рабочих, чел.	192	193	185	1	-7	-8
2 Время, отработанное всеми рабочими, тыс. ч, в том числе:	316,9127	318,6044	304,3472	1,6917	-12,5655	-14,257
сверхурочно отработанное время, тыс. ч	4,630	–	1,5059	–	-3,1241	1,5059
3 Отработано всеми рабочими, тыс. чел.-дней	39,7632	39,9703	38,1951	0,2071	-1,5681	-1,7752
4 Время, отработанное одним рабочим, ч (стр.2/стр.1)	1650,587	1650,800	1645,120	0,213	-5,467	-5,680
5 Отработано одним рабочим, чел.-дней (стр.3/стр.1)	207,1	207,1	206,46	0	-0,64	-0,64
6 Непроизводительные затраты раб. времени, тыс. ч	1,950	–	0,379	–	-1,571	0,379
7 Средняя продолжительность рабочего дня, ч (стр.2/стр.3)	7,970	7,971	7,968	0,001	-0,002	-0,003

Среднесписочная численность рабочих снизилась по сравнению с планом и прошлым годом. Также уменьшилось время, отработанное одним рабочим в часах. Это произошло, в том числе и за счет сокращения средней продолжительности рабочего дня по факту до 7,968 ч. Вместе с тем, уменьшение средней продолжительности рабочего дня на 0,003 ч еще не говорит об ухудшении использования рабочего времени.

Таблица 21 – Баланс рабочего времени

Показатели	План	Отчет	Отклонение
			на одного рабочего	на весь коллектив
1 Календарное время, дней, в т.ч.	365	365	0	0
1.1 праздничные дни	6	6	0	0
1.2 выходные дни	96	96	0	0
2 Номинальный фонд раб. времени, дней	263	263	0	0
3 Неявки на работу, дней, в т.ч.	55,9	56,54	0,64	118,4
3.1 ежегодные отпуска	24	24	0	0
3.2 отпуска по учебе	1,4	1,6	0,2	37
3.3 отпуска по беременности и родам	9,6	8,6	-1	-185
3.4 дополнительные отпуска (выходные дни), предоставляемые по решению администрации	2,3	2,4	0,1	18,5
3.5 болезни	18	15	-3	-555
3.6 неявки по разрешению администрации	0,6	0,3	-0,3	-55,5
3.7 прогулы	0	1,4	1,4	259
3.8 простои	0	0,14	0,14	25,9
3.9 массовые невыходы на работу	0	3,1	3,1	573,5
4 Явочный фонд рабочего времени, дней	207,1	206,46	-0,64	-118,4
5 Номинальная продолжительность рабочей смены, ч	8	8	0	0
6 Бюджет рабочего времени, ч (стр.4 Ч стр.5)	1656,8	1651,68	-5,12	-947,2
7 Внутрисменные простои, ч	0	0,56	0,56	103,6
8 Льготное время подросткам	0	0	0	0
9 Праздничные дни (сокращенные)	6	6	0	0
10 Полезный фонд рабочего времени в год, ч (стр.6 - стр.7 - стр.8 - стр.9)	1650,8	1645,12	-5,68	-1050,8
11 Средняя продолжительность рабочего дня, ч (стр.10/стр.4)	7,971	7,968	-0,003	-0,518
12 Cверхурочно отработанное время, ч	0	8,14	8,14	1505,9
13 Непроизводительные затраты рабочего времени, ч	0	2,05	2,05	379,25

Для анализа потерь рабочего времени используется следующая факторная модель:

,

где – время, отработанное всеми рабочими (фонд рабочего времени), ч;

– среднесписочная численность рабочих;

Д – количество дней, отработанных одним рабочим;

– средняя продолжительность рабочего дня, ч.

Вместе с тем, действительные потери еще выше, т.к. фактический фонд отработанного времени включает в себя и сверхурочно отработанные часы (1,5059 тыс. ч). Поэтому Н.П. Любушин для расчета целодневных, внутрисмен-ных и общих потерь предлагает использовать следующие формулы

– общие: ;

– целодневные: ;

– внутрисменные: ,

где индексы 0 и 1 – соответственно, план и факт;

– сверхурочно отработанное время по факту, ч.

Тогда потери рабочего времени одним рабочим:

– общие: ;

– целодневные: ;

– внутрисменные:

В нашем случае большая часть потерь

(18,5 + 259 + 25,9 + 573,5) Ч 7,971 + 103,6 = 7093,4 ч вызвана субъективными факторами: дополнительными отпусками с разрешения администрации, прогулами, простоями, забастовками, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению 4-х рабочих (7093,4 / 1650,8).

Таблица 22 – Обобщение результатов анализа

Показатели	По плану	По плану факт. численность рабочих	Фактически	Коэф-т использов. рабочего времени
1 Кол-во отработанного времени тыс. ч, в том числе:	318,6044	305,3980	304,3472	–
1.1 производительно, тыс. ч	318,6044	305,3980	302,4621	0,9938
1.2 непроизводительно, тыс. ч	0	0	0,379	0,0012
1.3 сверхурочно, тыс. ч	0	0	1,5059	0,0049
2 Общие потери раб. времени, тыс. ч, в том числе:	–	–	-2,5567	–
2.1 целодневные, тыс. ч	–	–	-0,9438	–
2.2 внутрисменные, тыс. ч	–	–	-1,6129	–
3 Кол-во времени, отработанное одним рабочим, ч, в том числе:	1650,800	–	1645,120	–
3.1 производительно, ч	1650,800	–	1634,930	0,9938
3.2 непроизводительно, ч	0	–	2,05	0,0012
3.3 сверхурочно, ч	0	–	8,14	0,0049
4 Общие потери рабочего времени одним рабочим, ч, в том числе:	–	–	-13,820	–
4.1 целодневные, ч	–	–	-5,101	–
4.2 внутрисменные, ч	–	–	-8,719	–

4.3 Анализ производительности труда

Таблица 23 – Расчет показателей производительности труда

Показатели	За преды- дущий год	Отчетный год		Выпол- нение плана, %	Отклонение
		по плану	фактически		от плана	от пред. года
1 Товарная продукция, тыс. руб.	47373	65800	67784	103,02	1984	20411
2 Среднесписочная численность работающих (промышленно-производственный персонал), чел.	234	237	224	94,51	-13	-10
3 Среднесписочная численность рабочих, чел.	192	193	185	95,85	-8	-7
4 Удельный вес рабочих в общей численности работающих, %	82,05	81,43	82,59	101,42	1,15	0,54
5 Среднегодовая выработка на одного работающего, руб.	202448,72	277637,13	302607,14	108,99	24970,01	100158,42
6 Среднегодовая выработка на одного рабочего, руб.	246734,38	340932,64	366400,00	107,47	25467,36	119665,63
7 Общее число отработанных тыс. чел.-дней	39,7632	39,9703	38,1951	95,56	-1,7752	-1,5681
8 Общее число отработанных тыс. чел.-часов	316,9127	318,6044	304,3472	95,53	-14,2572	-12,5655
9 Среднее количество дней, отработанных одним рабочим	207,1	207,1	206,46	99,69	-0,64	-0,64
10 Средняя продолжительность рабочего дня, часы	7,970	7,971	7,968	99,96	-0,003	-0,002
11 Среднечасовая выработка одного рабочего, руб.	149,4828	206,5257	222,7193	107,84	16,1936	73,2365

Показатели использования трудовых ресурсов по сравнению с планом и предыдущим годом улучшились (среднечасовая выработка на одного рабочего увеличилась на 7,84%).

Таблица 24 – Результаты факторного анализа производительности труда

Показатели	Расчет влияния факторов		Изменение выработки одного работника
	алгоритм	цифровой расчет
Общее изменение среднегодовой выработки одного работающего по товарной продукции, руб.		–	24970,01
Влияние удельного веса рабочих в общей численности работающих на производительность труда, руб.		1,15/100Ч340932,64	3936,70
Влияние выработки одного рабочего на производительность труда, руб.		82,59/100Ч25467,36	21033,31
Влияние изменения среднего количества дней в году, отработанных одним рабочим, на производительность труда, руб.		–0,64Ч7,971Ч206,5257	-1053,58
Влияние изменения средней продол-жительности рабочего дня (смены) на производительность труда, руб.		206,46Ч(-0,003)Ч 206,5257	-119,48
Влияние изменения часовой произво-дительности труда одного рабочего на производительность труда, руб.		206,46Ч7,968Ч16,1936	26640,42

Среднегодовая выработка одного работающего выросла по сравнению с планом на 24970,01 руб. Это произошло в основном за счет увеличения среднегодовой выработки одного рабочего на 25467,36 руб., а также за счет увеличения удельного веса рабочих на 1,15%.

4.4 Анализ влияния использования трудовых ресурсов на объем производства

Таблица 25 – Результаты влияния трудовых показателей на объем производства

Показатели	Расчет влияния факторов		Изменение объема производ-ства	Структура факторов, %
	алгоритм	цифровой расчет
Общее изменение произведенной продукции, тыс. руб.		–	1984,00	100,00
Изменение объема производства за счет среднегодовой численности рабочих, тыс. руб.		–8Ч207,1Ч7,971Ч 206,5257	-2727,46	-137,47
Влияние изменения среднего количества дней в году, отработанных одним рабочим, на объем производства, тыс. руб.		185Ч(-0,64)Ч7,971Ч 206,5257	-194,91	-9,82
Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня (смены) на объем производства, тыс. руб.		185Ч206,46Ч (-0,003)Ч206,5257	-22,10	-1,11
Влияние часовой выработки одного рабочего на объем производства, тыс. руб.		185Ч206,46Ч 7,968Ч16,1936	4928,48	248,41

Наибольшее влияние на увеличение товарной продукции в отчетном году по сравнению с планом оказал рост часовой производительности труда.

4.5 Анализ фонда заработной платы

Фонд оплаты труда (ФОТ) вырос как по сравнению с планом, так и с предыдущим годом. При этом абсолютный перерасход ФОТ промышленно-производственного персонала (ППП) составил 493,0 тыс. руб. Перерасход этого фонда допущен по всем категориям ППП предприятия.

В структуре ФОТ наибольший удельный вес занимает заработная плата рабочих, причем ее удельный вес в общем ФОТ имеет тенденцию к росту даже при сокращении численности рабочих в отчетном году, что является положительным моментом. ФОТ специалистов также вырос, но его удельный вес в общем объеме ФОТ снизился, что объясняется сокращением числа специалистов на 3 человека.

Таблица 27 – Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда

Показатели	По плану за год	По отчету за год	Отклонение
			абс. (+, –)	отн. (%)
1 Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.	4353,6	4846,6	493,0	11,32
2 Среднегодовая численность ППП, чел.	237	224	-13	-5,49
3 Среднегодовая зарплата одного работающего, руб.	18369,62	21636,61	3266,99	17,78

Таблица 28 – Результаты факторного анализа фонда оплаты труда

Показатели	Расчет влияния факторов		Изменение фонда заработной платы ППП
	алгоритм	цифровой расчет
Общее изменение фонда заработной платы ППП, тыс. руб.	–	493,0
Изменение фонда заработной платы за счет изменения численности ППП, тыс. руб.	-13Ч18369,62/1000	-238,8
Изменение фонда заработной платы за счет изменения средней заработной платы одного работающего, тыс. руб.	224Ч3266,99/1000	731,8

Фонд оплаты труда вырос на 493,0 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет роста средней заработной платы одного работающего. Но влияние этого фактора снизило сокращение общей численности ППП.

Таблица 29 – Анализ темпов роста производительности труда и заработной платы

Показатели	Преды-дущий год	Отчетный год		План отчетного года к прошлому году, %	Отчетный год к прошлому году, %	Выполнение плана, %
		по плану	фактически
1 Среднегодовая выработка на одного работающего, руб.	202448,72	277637,13	302607,14	137,14	149,47	108,99
2 Среднегодовая заработная плата одного работающего, руб.	15937,61	18369,62	21636,61	115,26	135,76	117,78
3 Коэффициент опережения (стр.1 / стр.2)	–	–	–	1,1898	1,1010	0,9254

В отчетном году планировался опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы. По сравнению с прошлым годом эта тенденция была выдержана (1,1898 > 1,1010).

Вместе с тем, в отчетном году по сравнению с планом заработная плата росла быстрее, чем производительность труда (коэффициент опережения 0,9254). Это привело к перерасходу фонда заработной платы, определяемому по формуле:

,

где – фонд заработной платы ППП за отчетный год;

– индекс производительности труда;

– индекс среднегодовой заработной платы одного работающего.

Таким образом, рост заработной платы необоснован. Скорее всего, он обусловлен инфляцией.

5. Анализ объема производства и реализации продукции

Таблица 30 – Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции

Показатели	За предыдущий год	По плану			Фактически
		сумма	отклонения от пред. года		сумма	отклонения
						от плана		от пред. года
			сумма	в %		сумма	в %	сумма	в %
Товарная продукция, тыс. руб.	47373	65800	18427	38,90	67784	1984	3,02	20411	43,09
Реализованная продукция, тыс. руб.	43357	65000	21643	49,92	65644	644	0,99	22287	51,40

Объем товарной продукции увеличился против прошлого года на 20411 тыс. руб. или на 43,09%, а против плана – на 1984 тыс. руб. или на 3,02%.

Объем реализованной продукции также возрос: против прошлого года на 22287 тыс. руб. или на 51,40%, против плана – на 644 тыс. руб. или на 0,99%.

Таблица 31 – Анализ структуры продукции и расчет влияния структурных сдвигов методом прямого счета

Ассортимент	Выпуск продукции		Структура продукции, %		Фактический выпуск по плановой структуре	Изменение объема продукции от структуры	Засчитывается в выполнение плана по структуре	Выполнение плана, %
	план	факт	план	факт
Изделие А	16770	16601	25,49	24,49	17275,6	-674,6	16601,0	98,99
Изделие Б	11860	12540	18,02	18,50	12217,6	322,4	12217,6	105,73
Изделие В	3240	3153	4,92	4,65	3337,7	-184,7	3153,0	97,31
Изделие Г	4150	5925	6,31	8,74	4275,1	1649,9	4275,1	142,77
Изделие Д	12820	13740	19,48	20,27	13206,5	533,5	13206,5	107,18
Изделие Е	16960	15825	25,78	23,35	17471,4	-1646,4	15825,0	93,31
Итого	65800	67784	100,00	100,00	67784,0	2505,7	65278,3	103,02

Процент выполнения плана по структуре:

Отклонение за счет структуры: 67784,0 – 65278,3 = 2505,7 тыс. руб.

Выполнение плана по ассортименту:

– по методу наименьшего процента: 93,31% (изделие Е);

– по методу среднего процента:

Недовыполнение плана по ассортименту: 64409 – 65800 = – 1391 тыс. руб. Это было вызвано недовыполнением плана по следующим изделиям:

– изделие А: на 1,01% (100 – 98,99) или на 169 тыс. руб.;

– изделие В: на 2,69% или на 87 тыс. руб.;

– изделие Е: на 6,69% или на 1135 тыс. руб.

По изделиям Б, Г и Д план по ассортименту перевыполнен.

Невыполнение плана по ассортименту влечет:

– снижение прибыли;

– штрафные санкции из-за невыполнения договорных обязательств;

– в целом ухудшение финансового состояния предприятия.

По договору предусмотрен штраф в размере 7% от стоимости недопоставленной продукции. Таким образом, штрафные санкции за недопоставку изделий А, В и Е составят:

(169 + 87 + 1135) Ч 7 / 100 = 97,37 тыс. руб.

Причины невыполнения плана по ассортименту могут быть внешние и внутренние. К внешним относятся: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Внутренние причины: недостатки в организации производства, нехватка сырья, материалов, комплектующих изделий, плохое финансовое состояние предприятия, плохое техническое состояние оборудования, его простои и аварии, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Таблица 32 – Анализ ритмичности выпуска продукции

Декады месяца	Выпуск продукции, тыс. руб.		Удельный вес, %		Сумма, засчитываемая в выполнение плана по ритмичности
	план	факт	план	факт	тыс. руб.	%
I декада	20000	15440	30,40	22,78	15440	22,78
II декада	21000	18620	31,91	27,47	18620	27,47
III декада	24800	33724	37,69	49,75	24800	37,69
Итого	65800	67784	100,00	100,00	58860	87,94

План по ритмичности выполнен на 87,94%. Коэффициент ритмичности определяется отношением фактического, но не выше планового выпуска продукции, к общему плановому выпуску:

Проведенный расчет показывает, что предприятие работало неритмично. Выпуск продукции в I и II декадах не выполнялся, и только в III декаде за счет интенсификации труда и сверхурочных работ он значительно перевыполнялся. Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового выпуска за период к среднему плановому выпуску продукции:

Средний плановый выпуск продукции:

Таким образом, выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 36,49%.

Отрицательные последствия влекут не только невыполнение плана, но и перевыполнение, поэтому целесообразно учитывать отрицательные и положительные отклонения от плана. Для этого рассчитываются числа аритмичности путем суммирования положительного и отрицательного отклонения от плана выпуска по декадам (таблица 33).

Таблица 33 – Анализ чисел аритмичности

Декады месяца	Выпуск продукции, тыс. руб.		Уровень выполнения плана	Отклонение от плана в связи
	план	факт		с невыполнением	с перевыполнением
I декада	20000	15440	0,7720	0,2280	–
II декада	21000	18620	0,8867	0,1133	–
III декада	24800	33724	1,3598	–	0,3598
Итого	65800	67784	0,3413	0,3598

Коэффициент аритмичности равен:

Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше коэффициент аритмичности. Таким образом, наше предприятие работает очень неритмично.

Внутренние причины аритмичности – тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля; внешние – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

6. Анализ финансового состояния предприятия

6.1 Анализ имущественного состояния

Таблица 34. Укрупненный аналитический баланс

Наименование статей	Коды строк	На начало года		На конец года		Отклонение
		тыс. руб.	уд. вес, в % к итогу	тыс. руб.	уд. вес, в % к итогу	тыс. руб.	уд. веса,%	темп измене-ния, %
1. Внеоборотные активы 1.1. Основные средства	120	5 160	24,9	43 911	33,2	38 751	8,3	751
1.2. Нематериальные активы	110
1.3. Прочие внеоборотные активы	130+135+ +140+150	1 781	8,7	9 212	7	7 431	-1,7	417,2
ИТОГО по разделу 1	190	6 941	33,6	53123	40,2	46 181	6,6	665,4
2. Оборотные активы 2.1. Запасы и затраты	210+220	5 521	26,7	41249	31,2	35 728	4,5	647,2
2.2. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	230	7 586	36,7	26980	20,4	19 394	-16,3	255,7
2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	240
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	250
2.5. Денежные средства	260	611	2,95	10781	8,2	10 170	5,25	1665
2.6. Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу 2	290	13 718	66,4	79 009	59,8	65 292	-6,6	475,9
Стоимость имущества (итог баланса)	190+290 300	20 659	100	132 132	100	111 473	0	539,6
3. Капитал и резервы 3.1. Уставной капитал	410	6 245	30,2	13 219	10	6 974	-20,2	111,7
3.2. Добавочный и резервный капитал	420+430	1 518	7,3	53 434	40,4	51 916	33,1	3 420
3.3. Специальные средства и целевые финансирование и поступления	440+450
3.4. Нераспределенная прибыль	460+470
3.5. Непокрытый убыток	465+475	238	1,2	238	0,2	0	-1	0
ИТОГО по разделу 3	490	8 001	38,7	66 891	50,6	58 890	11,9	736
4. Долгосрочные пассивы	590	7989	38,7	33 977	25,7	25 988	-13	575,7
5. Краткосрочные пассивы 5.1. Заемные средства	610	3 780	18,3	11 550	8,8	7 770	-9,5	205,6
5.2. Кредиторская задолженность	620	788	3,81	19 715	14,9	18 927	11,09	197,5
5.3. Прочие пассивы	630+640+ +650
5.4. Прочие краткосрочные обязательства	660	101	0,4	-	-	-101	-0,4	0
ИТОГО по разделу 5	690	4 669	22,6	31 265	23,7	26 596	1,1	569,6
Всего заемных средств	590+690	12658	61,3	65 242	49,4	52 584	-11,9	415,4
Итог баланса	700	20 659	100	132 132	100	111 473	0	539,6
Величина собственных средств в обороте	490 – –190	1 060	5,1	13 768	10,4	12 708	5,3	1198,8

При аналитической группировке бухгалтерского баланса выявлено большое увеличение всех статей на конец года по сравнению с начальными данными. Это в основном вызвано высокими темпами инфляции, которой, в большей или меньшей степени, подвержены все показатели баланса.

Оценку динамики состава и структуры имущества предприятия проводят с помощью аналитической таблицы. При анализе необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных баланса от реальных. В российской практике осуществляется учет инфляционных процессов лишь при формировании стоимости основных средств. Поэтому при анализе необходимо определить величину прироста стоимости этих активов за счет переоценки. Для этого следует дополнительно изучить данные соответствующих учетных регистров. Переоценка производственных запасов, готовой продукции в отечественной практике не производится, поэтому прирост их стоимости находится под влиянием инфляционного фактора.

Как видно из таблицы, на конец года произошло увеличение всех статей актива.

Общая стоимость имущества выросла на 111472,95тыс.руб. (т.е. на 539,6%). На это повлияло значительное увеличение стоимости (на 46181,59тыс.руб.) и удельного веса основных средств.

За отчетный год также возросла стоимость оборотных средств предприятия на 65291,66тыс.руб., или на 475,9%. Но их доля в общей стоимости имущества сократилась и составила на конец года 59,796%. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов.

На увеличение оборотного актива, в свою очередь, оказали влияние рост стоимости материальных запасов и величины банковского актива и их удельного веса в стоимости оборотных мобильных средств, а также увеличение дебиторской задолженности на 255,6%.

В целом столь резкое увеличение всех показателей можно объяснить очень высокими темпами инфляции.

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия можно выявить при изучении изменений в составе источников его образования.

Из таблицы видно, что увеличение стоимости имущества на 539% обусловлено, главным образом, ростом собственного капитала на 58889,5тыс.руб., или на 736,03%; а также увеличением заемного капитала на 415,4%.

6.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

Таблица 35. Группировка активов и пассивов по степени ликвидности

Группировка активов	Сумма, тыс. руб.		Группировка пассивов	Сумма, тыс. руб.		Недостаток (–), излишек (+) платежных средств
	на начало года	на конец года		на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
1.Первоклассные ликвидные активы (А1)	611	10780	1.Наиболее срочные обязательства (П1)	788	19715	-177	-8934
2.Быстрореализуе-мые активы (А2)	0	0	2.Срочные пассивы (П2)	3882	11550	-3882	-11500
3.Среднереализу-емые активы (А3)	13107	68229	3.Долгосроч-ные пассивы (П3)	7989	33977	5118	34232
4.Труднореализу-емые активы (А4)	6941	53123	4.Постоянные пассивы (П4)	8001	66891	-1060	-13768
Баланс	20659	132132	Баланс	20659	132132

Результаты расчетов по данным анализируемого предприятия показывают, что на этом предприятии сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: А1 < П1, А2 < П2, А3 > П3, А4 < П4.

Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств предприятием его активами, срок превращения которых в денежную форму, совпадает со сроками погашения обязательств по пассиву.

Для проведения анализа актив и пассив разбивают на 4 группы. В активе в зависимости от сроков превращения их в денежную форму, в пассиве в зависимости от сроков погашения обязательств.

Баланс будет считаться абсолютно ликвидным при выполнении следующих условий:

А1³П1, т.е. наиболее ликвидные активы (деньги в кассе, на счетах; краткосрочные финансовые вложения - строки 250+260) должны быть больше либо равны наиболее срочным обязательствам (кредиторской задолженности - стр.620),

А2³П2, т.е. быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12мес. после отч.даты – стр.240 ) – больше или равны краткосрочным пассивам (краткосрочные кредиты и займы – стр.610+ стр.660). А3³П3, т.е. медленно реализуемые активы (запасы и затраты 2 раздела за исключением расходов будущих периодов стр.210+стр.220+стр.230+стр.270) – больше либо равны долгосрочным пассивам (долгосрочные кредиты и займы-стр.590+стр.630+стр.640+стр.650).

А4£П4, т.е. трудно реализуемые активы (внеоборотные активы за минусом инвестиций в дочерние и зависимые предприятия-стр.190) должны быть меньше либо равны постоянным пассивам (источникам собственных средств-стр.490-стр.390).

В случае, если одно или несколько условий не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе компенсируется их избытком в другой.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени предприятию не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе).

Таблица 36. Показатели платежеспособности предприятия

Показатели платежеспособности	Обоз-наче-ние	Норма-тивное значение	На начало года	На конец года	Изме-нение (+; –)
1. Общий коэффициент ликвидности баланса . Л1 показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (как краткосрочных, так и долгосрочных)	Л1	2,0…2,5	0,89	0,88	-0,01
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) . Л2 показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена средствами, имеющими абсолютную ликвидность, т.е. деньгами и ценными бумагами со сроком погашения до одного года. Данный коэффициент имеет особое значение для поставщиков ресурсов и банка, кредитующего предприятие	Л2	Для торговых 0,2…0,7; для пром. предприятий 0,05…0,1	0,13	0,34	0,21
3. Коэффициент «критической оценки» . Л3 показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет денежных средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам (дебиторской задолженности). Этот показатель важен для организаций, кредитующих предприятие	Л3	0,7…0,8	0,13	0,34	0,21
4. Коэффициент текущей ликвидности . Л4 показывает, какую часть текущих обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Он имеет значение для оценки финансовой устойчивости предприятия покупателями и держателями ценных бумаг предприятия и кредитующими организациями	Л4	2,0…2,5, доп. значение 1,0	2,94	2,52	-0,42
5. Коэффициент отвлеченности функционирующего капитала . Л5 показывает, какая его часть вложена в производственные запасы и отвлечена в дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты). Данный показатель целесообразно использовать для анализа работы предприятий одной принадлежности, так как в каждой отрасли динамика, структура запасов и условия платежей различны	Л5	—	0,96	0,86	-0,1
6. Доля оборотных средств в активах . Этот показатель целесообразно использовать для анализа работы предприятия одной отраслевой принадлежности	Л6	—
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами . Л7 характеризует долю собственных оборотных средств во всех оборотных средствах предприятия	Л7	Не менее 0,10	0,1	0,17	0,07

2.Коэффициент абсолютной ликвидности баланса показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Он равен:

=

Значение коэффициента признается достаточным, если оно составляет от 0,2 до 0,5. Т.е., если предприятие в текущий момент может на 20% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.

На анализируемом предприятии на начало года коэффициент абсолютной ликвидности был ниже нормы, к концу года он увеличился и составил 0,34, что входит в нормативный диапазон. Это говорит о том, что на конец отчетного года предприятие может покрыть имеющимся у него банковским активом большинство наиболее срочных обязательств и краткосрочные пассивы.

3.Коэффициент критической оценки равен отношению ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия. Он отражает ту часть краткосрочных обязательств, которая может быть погашена за счет наличных средств (в кассе, на расчетном счете, краткосрочные ценные бумаги), а также за счет поступлений по расчетам, т.е. он показывает платежеспособность предприятия на период, равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Допустимое значение данного показателя 1,5. Однако в случае, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать, требуется большее соотношение. Если в составе текущих активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты, то это соотношение может быть меньшим.

Из расчетов видно, что значение данного коэффициента к концу года немного повысилось, но, тем не менее, находится на неудовлетворительном уровне.

4.Коэффициент текущей ликвидности показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам, можно погасить, мобилизуя все оборотные средства предприятия.

Данный показатель рассчитывается как отношение всех оборотных средств к величине срочных обязательств.

Удовлетворяет обычно значение больше или равно 2.Таким образом, на начало года значение коэффициента удовлетворяло нормативу(2,94). На конец года коэффициент текущей ликвидности снизился до 2,52

6.Доля оборотных средств в активах чаще всего зависит от характера производства и отрасли принадлежности предприятия и определяется по формуле:

Таким образом, доля оборотных средств в активах на этом предприятии снизилась. Но из-за недостаточности данных трудно сказать, как это изменение отразилось на общем состоянии организации.

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами,
который является одним из основных показателей устойчивости предприятия должен быть не меньше 0,1.

6.3 Анализ финансовой устойчивости

Таблица 37. Анализ финансовой устойчивости

Показатели финансовой устойчивости	Обоз-наче-ние	Норма-тивное значение	На начало года	На конец года	Изменение (+; –)
1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств . У1 показывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на один рубль собственных средств, вложенных в активы. В мировой практике считается, что если значение этого коэффициента достигает единицы, то соотношение между заемными и собственными средствами приближается к критическому уровню	У1	В торговле, более 1,0 в пром. предпри-ятиях менее1,0	1,58	0,97	-0,61
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования . У2 показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников	У2	0,6…0,8	0,6	0,17	-0,4
3. Коэффициент финансовой независимости . У3 характеризует удельный вес собственных средств в общей сумме пассивов (активов)	У3	более 0,5	0,38	0,51	0,13
4. Коэффициент финансирования . У4 характеризует отношение собственных средств к заемным, зависит от отраслевых особенностей и уровня инфляции	У4	–	0,6	1,0	0,4
5. Коэффициент маневренности собственных средств. У5 характеризует степень мобильности (гибкости) собственных средств предприятия	У5	–	0,13	0,2	0,07
6. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств . У6 характеризует долю долгосрочных займов, привлеченных для финансирования активов предприятия, в общем объеме всех средств, которые возможно направить на реализацию долгосрочных программ	У6	–	0,39	0,26	-0,13
7. Коэффициент устойчивости финансирования . У7 показывает, какая часть имущества предприятия финансируется за счет устойчивых источников	У7	–	0,77	0,76	-0,01
8. Коэффициент концентрации привлеченного капитала . У8 характеризует долю привлеченных заемных средств в общей сумме средств, вложенных в предприятие	У8	–	0,6	0,5	-0,1
9. Коэффициент структуры финансирования основных средств и прочих вложений . У9 показывает, какая часть основных средств и внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных средств	У9	–	1,1	0,6	-0,4
10. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат . У10 показывает, какая часть запасов и затрат формируется за счет собственных средств	У10	–	1,4	1,6	0,2

1. Коэффициентом соотношения заемных и собственных средств,
равным отношению величины обязательств предприятия по привлеченным заемным средствам к сумме собственных средств.

Данный коэффициент указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Нормальным считается значение меньшее либо равное 1. При этом необходимо учитывать, что коэффициент соотношения заемных и собственных средств – наиболее нестабильный из всех показателей финансовой устойчивости. Поэтому к расчету необходимо определить оборачиваемость материальных оборотных средств и дебиторской задолженности, т.к. при высокой оборачиваемости данный коэффициент может значительно превышать норматив.

2.Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования. Он равен отношению суммы собственных средств предприятия к стоимости запасов и затрат. Доля собственных средств в запасах и затратах:

Нормальное значение этого показателя варьируется от 0,6 до 0,8.

В нашем примере доля собственных средств в запасах и затратах ниже нормы как на начало, так и на конец года. Это указывает на негативное влияние данного показателя на финансовую устойчивость предприятия.

3. Коэффициент финансовой независимости, который вычисляется как отношение величины источников собственных средств к итогу баланса.

Данный коэффициент показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия, авансированных им для осуществления уставной деятельности.

Считается, что чем выше доля собственного капитала, тем больше шансов у предприятия справится с непредвиденными обстоятельствами, возникающими в рыночной экономике.

Минимальное пороговое значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Т.е., если этот коэффициент больше либо равен 0,5, то предприятие может покрывать свои обязательства своими же собственными средствами. Расчет данного коэффициента, иллюстрирующий рост, свидетельствует об увеличении финансовой независимости, снижении риска финансовых затруднений в будущем.

В нашем примере коэффициент автономии на конец года увеличился и составил 0,51, т.е. соответствует критическому значению. Таким образом, на анализируемом предприятии наблюдается рост его финансовой независимости, а с точки зрения кредиторов – повышает гарантированность данным предприятием своих обязательств.

5.коэффициент маневренности, равный отношению собственных оборотных средств предприятия к сумме источников собственных средств.

Данный коэффициент показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно ими манипулировать. В качестве оптимального значения коэффициент маневренности может быть принят в размере больше либо равным 0,5. На анализируемом предприятии коэффициент маневренности на начало и конец года ниже нормативного значения (0,13 и 0,2 соответственно), что говорит о недостатке собственных оборотных средств для маневрирования.

6. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средствопределяется отношением суммы долгосрочных кредитов и займов к общей сумме источников собственных и заемных средств. Этот коэффициент позволяет примерно оценить долю заемных средств при финансировании капитальных вложений.

Для определения типа финансовой устойчивости проводится анализ соотношения запасов и затрат и источников формирования запасов и затрат. Этот анализ проводится в два этапа:

1. Общая величина запасов и затрат:

2. Источники формирования запасов и затрат

где – собственные оборотные средства: ;

– долгосрочные заемные источники: ;

– краткосрочные заемные источники: .

Таблица 38. Тип финансовой устойчивости предприятия

Финансовые показатели	Коды строк	На начало периода	На конец периода	Изменение (+, –)
1.Капитал и резервы	490	8 001	66 891	58 890
2.Внеоборотные активы	190	6 941	53 123	46 182
3.Собственные оборотные средства (СОС) (п.1– п.2)	490–190	1 060	13 768	12 708
4.Долгосрочные обязательства (ДЗИ)	590	7 989	33 977	25 988
5.Краткосрочные обязательства (КЗИ)	610	3 780	11 550	7 770
6.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ИФЗ) (п.3 + п.4 + п.5)	490– 190+590+ +610	12 829	59 295	46 466
7.Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)	210+220	5 521	41 248	35 727
8.Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств (СОС) (п.3 – п.7)	–	- 4 461	-27 480	-23 019
9.Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников (СОС+ДЗИ) (п.3 + п.4 – п.7)	–	3 528	6 497	2 969
10.Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников запасов и затрат (ИФЗ) ( п.6 – п.7)	–	7 308	18 047	10 739
11.Тип финансовой устойчивости	–	1)	3)	-

По степени финансовой устойчивости предприятия возможны четыре типа ситуаций:

1) абсолютная финансовая устойчивость (ЗЗ < СОС);

2) нормальная финансовая устойчивость (ЗЗ ≤ СОС + ДЗИ);

3) неустойчивое финансовое положение (ЗЗ ≤ ИФЗ);

4) кризисное финансовое положение (ЗЗ > ИФЗ).

Данные таблицы 38 свидетельствуют о том, что на начало анализируемого периода величина запасов и затрат предприятия меньше, чем величина источников их формирования (5521<7308), т.е. предприятие на начало года находилось в абсолютной финансовой устойчивости.

На конец года величина запасов и затрат увеличилась. Финансовая ситуация характеризуется как неустойчивое финансовое положение (41 248>18 047).

6.4 Анализ деловой активности предприятия

Таблица 39. Показатели деловой активности предприятия

Показатели деловой активности	Обозна-чение	Цифровой расчет	Отч. период
			Пред. год
1. Коэффициент общей оборачиваемости имущества (активов, ресурсов) . Д1 характеризует скорость оборота (количество оборотов за период) всего имущества предприятия	Д1		4,3
			3,3
2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств . Д2 характеризует скорость оборота всех оборотных средств предприятия (как материальных, так и денежных)	Д2		7,2
			5,4
3. Коэффициент оборачиваемости материальных средств . Д3 показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый период	Д3	Д3= Д3=	14,07
			10,6
4. Коэффициент оборачиваемости денежных средств . Д4 характеризует скорость оборота денежных средств предприятия. В условиях высокой инфляции величина этого коэффициента может быть значительной, так как предприятием нецелесообразно накапливать и длительное время хранить денежные средства. Повышение коэффициента оборачиваемости денежных средств в условиях инфляции является положительной тенденцией.	Д4		57,8
			43,9
5. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности) Д5 характеризует расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятием. Значение этого показателя на предприятиях особенно велико в условиях неплатежей	Д5		7,3
			5,6
5.1. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) . Д5.1 характеризует расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Если коэффициент увеличивается, то можно сделать вывод, что повышается оборачиваемость этого вида дебиторской задолженности, снижается величина коммерческого кредита, предоставляемого анализируемым предприятием другим предприятиям	Д5.1		19
			14,5
5.2. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	Д5.2		66,2
			50,3
6. Срок оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности) . Д6 характеризует срок погашения всей дебиторской задолженности в днях	Д6		49,3
			64,2
6.1. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты . Д6.1 характеризует срок погашения этой дебиторской задолженности в днях	Д6.1		18,9
			24,8
6.2. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты . Д6.2 характеризует срок погашения этой дебиторской задолженности в днях	Д6.2		5,4
			7,2
7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности . Д7 характеризует расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятию. Если коэффициент увеличивается, то можно сделать вывод, что повышается оборачиваемость кредиторской задолженности, снижается величина коммерческого кредита, предоставленного предприятию	Д7		32,1
			24,4
8. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности . Д8 характеризует срок возврата долгов предприятия по текущим обязательствам в днях	Д8		11,2
			14,8
9. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала . Д9 характеризует скорость оборота собственного капитала. Если коэффициент увеличивается, то повышается оборачиваемость собственного капитала, растет деловая активность	Д9		8,8
			6,6
10. Коэффициент оборачиваемости нематериальных активов . Д10 характеризует скорость оборота нематериальных активов	Д10		0
			0
11. Коэффициент отдачи основных средств . Д11 характеризует эффективность использования основных средств предприятия	Д11		13,4
			10,2

Коэффициент общей оборачиваемости имущества (активов, ресурсов) за отчетный год равен 4,3. Следовательно, скорость оборота всего имущества предприятия составляет 4 оборота в год, что на 1 оборот больше по сравнению с предыдущим годом. Значит, за отчетный период на предприятии быстрее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств за отчетный период вырос на 1,8 пункта и составил 7,2. Таким образом, скорость оборота всех оборотных средств предприятия (как материальных, так и денежных) увеличилась и за отчетный год составила 5,4 оборота в год. Рост данного показателя является положительной тенденцией.

Коэффициент оборачиваемости материальных средств равен 14,07. Он увеличился по сравнению с предыдущим годом на 3, 7 пункта. Таким образом, число оборотов запасов и затрат за отчетный период увеличилось и составило 14 оборотов. Увеличение оборачиваемости материальных средств свидетельствует о том, что на предприятии происходит меньшее затоваривание, тем самым появляется возможность быстрее погашать долги.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств за отчетный период также увеличился на 13,9 пункта и составил 57,8. Таким образом, скорость оборота денежных средств составляет 57,8 оборотов в год. Повышение скорости оборачиваемости денежных средств в условиях инфляции является положительной тенденцией.

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности) за отчетный год равен 7,3, что на 1,7 пункта выше по сравнению с предыдущим годом. Рост данного показателя свидетельствует о расширении коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. При этом коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) также увеличился на 15,9 пункта и составил 66,2.

Срок оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности) за отчетный год сократился на 14,9 дня и составил 49,3 дней. Таким образом, средний срок погашения дебиторской задолженности составляет 49,3 дней. При этом срок оборачиваемости дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, за отчетный период также сократился на 1,8 дней. Таким образом, срок погашения данной дебиторской задолженности составил 5,4 дней.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за отчетный период увеличился на 7,7 пункта. Повышение коэффициента свидетельствует о повышении оборачиваемости кредиторской задолженности, снижении величины коммерческого кредита, предоставляемого предприятию.

Срок оборачиваемости кредиторской задолженности за отчетный год составил 11,2 дней, что на 3,6дней меньше по сравнению с предыдущим годом. Таким образом, средний срок возврата долгов предприятия по текущим обязательствам равен 11,2 дням.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала за отчетный период увеличился на 2,2 пункта и составил 8,8. Это свидетельствует о повышении активности использования денежных средств. Таким образом, на каждый рубль собственного капитала за отчетный год приходится 8,8 руб. выручки от реализации.

Коэффициент отдачи основных средств за отчетный год также увеличился по сравнению с предыдущим годом на 3,2 пункта и составил 13,4, что также свидетельствует об эффективном использовании основных средств предприятия.

6.5 Анализ прибыли и рентабельности

Таблица 40. Анализ состава, структуры и динамики балансовой прибыли

Показатель	Код стро-ки	За отчетный период		За аналогичный период пред. года		Изменение
		тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. веса,%
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	329 202	100	250 000	100	69 202	0
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	020	184 353	56	158 400	63,36	25 953	-7,36
Валовая прибыль	029	-	-	-	-	-	-
Коммерческие расходы	030	20 935	6,4	18 700	7,48	2235	1,08
Управленческие расходы	040	26 149	7,9	22 150	8,86	3 999	-0,96
Прибыль (убыток) от продаж (010–020–030–––040)	050	97 765	29,7	50 750	20,3	47 015	9,4
Проценты к получению	060	-	-
Проценты к уплате	070	201	0,06	158	0,06	43	0
Доходы от участия в других организациях	080	-
Прочие операционные доходы	090	237	0,07	196	0,07	41	0
Прочие операционные расходы	100	-	-
Внереализационные доходы	120	-	-
Внереализационные расходы	130	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения (050+060– –070+080+090–100+120––130)	140	97 912	29,7	80 880	32,4	17 032	-2,7
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	31 760	9,6	25 300	10,2	6 460	-0,6
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	-	-
Чрезвычайные доходы	170	-	-
Чрезвычайные расходы	180	-	-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (160+170–180)	190	66 152	22,2	55 580	20,1	10 572	2,1

Себестоимость проданных товаров, работ и услуг за отчетный год увеличилась на 25 953 тыс. руб. Себестоимость продукции составляет преобладающую долю в выручке предприятия. Удельный вес себестоимости в общей сумме выручки предприятия составляет 56 % (ниже предыдущего года на 7,36%).

Увеличились коммерческие расходы, на конец года они составили 2 235тыс. руб. Доля управленческих расходов в выручке предприятия за отчетный год уменьшилась на 0,96 и составила 7,9%.

Прибыль от продажи продукции увеличилась за анализируемый период на 47 015тыс. руб. В отчетном году доля прибыли от продаж в общей сумме выручки предприятия составляет 29,7%, что на 9,4 % больше по сравнению с предыдущим годом.

Прочие операционные доходы в отчетном периоде не изменились.

Таким образом, балансовая прибыль, включающая в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, в отчетном году увеличилась на 17 032тыс. руб. и составила 97 912тыс. руб.

Удельный вес налога на прибыль за отчетный период уменьшиля на 0,6% и составил 9,6 %.

Чистая прибыль, остающаяся у предприятия, составила 66 152 тыс. руб. Это на 10 572 тыс. руб. больше по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 42. Показатели рентабельности

Показатели рентабельности	Обо-значе-ние	За отчет-ный период	За аналогич-ный период прошлого года	Измене-ние (+; –)
1. Рентабельность продаж	Р1	29,7	20,3	9,4
2. Общая рентабельность продаж	Р2	29,7	32,4	-2,7
3. Рентабельность собственного капитала	Р3	26,2	21,6	4,6
4. Экономическая рентабельность	Р4	12,8	10,6	2,2
5. Фондорентабельность	Р5	32,6	26,9	5,7
6. Рентабельность затрат	Р6	53,1	51,06	2,04
7. Рентабельность перманентного капитала	Р7	83,8	69,2	14,6
8. Период окупаемости собственного капитала	Р8	38,2	45,3	-7,1

Показатель рентабельности продаж за отчетный период увеличился на 9,4 % и составил 29,7%.

Показатель общей рентабельности продаж отражает ту часть поступлений, которая является прибылью предприятия до налогообложения. За отчетный период показатель общей рентабельности продаж уменьшился на 2,7% и составил 29,7%.

Показатель рентабельности собственного капитала увеличился за отчетный период на 4,6 %. На конец отчетного периода он составил 26,2%. Таким образом, эффективность вложений средств собственников за отчетный период увеличилась.

Экономическая рентабельность за анализируемый период также увеличилась на 2,2 % и составила 12,8%. Это свидетельствует об экономической эффективности деятельности предприятия.

Показатель фондорентабельности на конец отчетного периода составил 32,6 % (увеличение на 5,7% по сравнению с предыдущим годом). Это свидетельствует о более эффективном использовании собственного имущества. Другими словами, способность предприятия извлекать прибыль, исходя из имеющегося в его распоряжении имущества, возросла за анализируемый период. Рентабельность затрат за отчетный период увеличилась на 2,04 % и на конец года составила 53,1%. Это свидетельствует о повышении рентабельности произведенной в отчетном году продукции, т.е. уровень отдачи затрат увеличился. Показатель рентабельности перманентного капитала увеличился в отчетном году на 14,6 % и составил 83,8 %. Это свидетельствует о повышении эффективности инвестируемого в деятельность предприятия капитала, т.е. на каждый рубль авансированного капитала приходится 83,3 руб. прибыли. Таким образом, показатели рентабельности отражают результативность работы предприятия. За отчетный период показатели рентабельности анализируемого предприятия увеличились, что является положительной тенденцией. Это, в свою очередь, свидетельствует о повышении эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Комплексную оценку финансового состояния предприятия проводится с помощью балльной оценки (таблица 43).

Таблица 43. Группировка по классам финансовой устойчивости по сумме баллов

Показатель финансового состояния	Значение показателя	Балл
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Л2)	0,34	12
2. Коэффициент «критической оценки» (Л3)	0,34	0
3. Коэффициент текущей ликвидности (Л4)	2,52	16,5
4. Коэффициент обеспеченности собственными источниками (У2)	0,17	6
5. Коэффициент финансовой независимости (У3)	0,51	9
6. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат (У10)	1,6	13,5
57

Комплексная оценка финансового состояния предприятия, проведенная с использованием балльной оценки, свидетельствует о том, что предприятие относится к третьему классу финансовой устойчивости. Предприятие имеет удовлетворительное финансовое состояние. Риск взаимоотношений партнеров с данным предприятием значителен.

Заключение

Значение анализа финансово-экономического состояния предприятия трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Предварительный анализ осуществляется перед составлением бухгалтерской и финансовой отчетности, когда еще имеется возможность изменить ряд статей баланса, а также для составления пояснительной записки к годовому отчету. На основе данных итогового анализа финансово-экономического состояния осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики предприятия, и от того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение в области финансовой политики.

Для подтверждения достоверности данных бухгалтерской отчетности целесообразно провести аудиторскую проверку специализированной организацией. Результаты аудиторской проверки следует учитывать при проведении анализа финансово-экономического состояния предприятия.

В то же время, следует постоянно повышать квалификацию работников, ответственных за принятие управленческих решений как в области финансового планирования и формирования бюджетов предприятия и его структурных подразделений, так и в других областях деятельности предприятия. При этом основное внимание следует уделить не столько методам финансового анализа, сколько способам анализа его результатов и методам выработки управленческого решения.

Библиографический список

1. Гусева Т.И. Технико-экономический анализ деятельности предприятия: Учебное пособие к выполнению курсовой работы/ Под ред. В.Е. Кириллова. – Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2003. – 78 с.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.- М.: Издательство « Дело и Сервис» 2004.-336 с.

3. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий): учебник / В.В.Ковалев. – М.: Проспект 2008. – 352 с.

4. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности: учеб. Пособие. -2-е изд., перераб и доп.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 432 с.

5. Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник.– 2-е изд., перераб. и доп.– М.: Эксмо, 2009.– 704 с.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.– 5-е изд., перераб. и доп.– М.: ИНФРА-М, 2009.– 536 с.

7. Любушин Н.П. Экономический анализ: учеб. пособие для вузов.– 2-е изд., перераб. и доп.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.– 423 с.

8. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие.– 2-е изд., перераб. и доп.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.– 448 с.

9. Шишкоедова Н.Н. Методика финансового анализа предприятий. // Экономический анализ: теория и практика. 2005, № 4(37). С. 23-27.

10. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов.– Изд. 3-е, доп. и перераб.– Ростов н/Д: Феникс, 2006.– 384 с.

11. Анализ финансовой отчетности: Учебник / под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой.– М.: Вузовский учебник, 2007.– 367 с.

12. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб./ Г.В. Савицкая. – 11-е изд., испр. и доп. – М: Новой знание, 2005. – 651 с. – (Экономическое образование).

13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.- М.: Издательство « Дело и Сервис» 2004.-336 с.