Анализ снижения себестоимости и изменения прибыли под влиянием основных технико-экономических фа

/>- виды материальных ресурсов; - нормы расхода h-го вида ресурса в плановом и базовом году; - цена h-го вида ресурса в плановом и базовом году; - количество изделий в плановом году по оптимальной программе.

DСнов
= - 17,28 * 873/1000 = - 15,09 (
тыс. руб)

При выполнении расчетов использовались данные таблицы № 6, а результаты расчета представлены в таблице № 15:

Таблица 15. Расчет изменения затрат за счет внедрения новых видов

ресурсов

Вид материала	NПЛ , шт.	Нормы расхода, т		Цена материалов, р. /т		Затраты материалов на ед. продукции, р. /шт.
		базовый год	плановый год	базовый год	плановый год	базовый год	плановый год
Уголь	873	0,399	0,243	247	247	98,55	60,02
Мазут	0	0	0,092	0	231	0	21,25
ИТОГО	-17,28
Изменение затрат, тыс. р.	-15,09

Вывод: Себестоимость продукции снизилась в плановом году по сравнению с базовым на 15,09 тыс. рублей за счет внедрения новых видов материалов.

3. Расчет изменения затрат за счет мероприятий по совершенствованию организации производства и труда

В данную группу включаются следующие факторы:

совершенствования организации производства и управления;

улучшения организации труда;

ликвидация потерь от брака и непроизводительных расходов.

3.1 Изменение затрат за счет совершенствования организации производства и управления

По данной группе учитываются мероприятия по совершенствованию организации производства (оптимизация заделов, ликвидация узких мест и т.д.) и мероприятия по совершенствованию систем управления (изменение структуры, автоматизация).

3.2 Изменение затрат за счет улучшения организации труда

Здесь учитываются мероприятия по повышению производительности труда, снижению трудоемкости, совершенствования нормирования труда и т.д. Изменения определяются по формуле:

,

Где - затраты на единицу продукции до и после внедрения мероприятий по улучшению организации производства, управления и труда.

DСорг
= (6,7 - 7,1) 3450/1000= - 1,38 (тыс. руб)

DСорг
= (119-122) 7210/1000 = - 21,63 (тыс. руб)

DСорг (общ) -
1,38 - 21,63 = - 23,01 (тыс. руб)

При выполнении расчетов использовались данные таблицы № 7, а результаты расчета представлены в таблице № 16:

Таблица 16. Расчет изменения затрат за счет совершенствования

организации производства, управления и труда

Наименование мероприятия	Затраты на ед. продукции, р. /шт.			Nк. г., шт.	Изменение затрат по факторам, тыс. руб.
	до внедрения	после внедрения	изменение затрат на единицу
Изменение структуры управления цеха № 1	7,1	6,7	-0,4	3450	-1,38
Переход на новые нормы времени	122	119	-3	7210	-21,63
ИТОГО	-23,01

Вывод: Изменение структуры управления цеха № 1 и переход на новые нормы времени благоприятно повлияли на уменьшение себестоимости продукции, это уменьшение составило 23,01 тыс. рублей.

3.3 Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов

Расходы от брака на предприятии не планируются и рассчитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы включают различные потери из-за сбоев в процессе производства (простои оборудования, рабочих, транспорта, недостача материалов и т.д.). Непроизводительные расходы также не планируются, а рассчитываются в фактической себестоимости.

Расчет изменения затрат по фактору по следующей формуле:

,

где

- потери от брака (непроизводительные расходы) в базовом году;

- себестоимость товарной продукции в базовом году;

- себестоимость товарной продукции в плановом году в условиях базового года.

(тыс. руб)

При выполнении расчетов использовались данные таблицы № 8, а результаты расчета представлены в таблице № 17:

Таблица 17. Расчет изменения затрат за счет ликвидации потерь

от брака и непроизводительных расходов

Показатели	Сбр , тыс. р.	Снепр , тыс. р.	Ст , тыс. руб.	Удельный вес потерь от брака и непроизводительных расходов в себестоимости Ст., %
				брак	непроизв. расходы
Базовый год	320	465	262212	0,122	0,177
Плановый год в условиях базового	689912
Изменение затрат по фактору, тыс. руб.	-2065

Вывод: За счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов себестоимость снизилась на 2065 тыс. рублей.

По результатам расчетов выполняется сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов.

Порядок расчета:

1. D С = 22003 + (-155848) + (-7878) + (-36,4) + (-66,33) + (-15,09) + (-23,01) + (-2065) = - 143928,83 (тыс. руб)

2. = 689912 + (-143928,83) = 545983,17 (тыс. руб)

3. = (545983,17/824092) * 100 = 66,25 (коп/руб)

4. = 545983,17 + 1500 = 547483,17 (тыс. руб)

5. = 824092+ 8200 = 832292 (тыс. руб)

6. = (547483,17/832292) * 100 = 65,78 (коп/руб)

7. Р’Ср
= ( (66,25 - 68,38) / 68,38) *100% = - 3,15%

8. РСр
= ( (65,78 - 68,38) / 68,38) * 100% = - 3,8%

В таблице № 18 приведены результаты сводного расчета:

Таблица 18. Снижение себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов

Показатели	Ед. измерения	Условное обозначение	Значение показателя
Объем товарной продукции планового года в ценах и условиях базового	тыс. р.		824092
Затраты на рубль товарной продукции	к. /р.		68,38
Себестоимость товарной продукции, исходя из уровня затрат базового года	тыс. р.		689912
Изменение себестоимости за счет влияния основных технико-экономических факторов - всего	тыс. р.		-143928,83
в том числе:
Изменение номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции	тыс. р.		22003
Изменение удельного веса постоянных расходов без амортизации, за счет увеличения объема выпуска	тыс. р.		-155848
Улучшение использования ОПФ и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений	тыс. р.		-7878
Автоматизация производственного процесса, внедрения передовых технологий. Совершенствование применяемой техники и технологии.	тыс. р.		-36,4
Улучшение использования материальных ресурсов	тыс. р.		-66,33
Внедрение новых видов материальных ресурсов	тыс. р.		-15,09
Совершенствование организации производства и управления. Улучшение организации труда	тыс. р.		-23,01
Ликвидация потерь от брака и непроизводительных расходов	тыс. р.		-2065
Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового года	тыс. р.		545983,17
Затраты на рубль товарной продукции	к. /р.		66,25
в плановом году в ценах базового года	%		-3,15
Изменение цен в плановом году, влияющих на себестоимость	тыс. р.		1500
Себестоимость товарной продукции в плановом году	тыс. р.		547483,17
Изменение цен на готовую продукцию в плановом году	тыс. р.		8200
Объем товарной продукции в плановом году	тыс. р.		832292
Затраты на рубль товарной продукции	к. /р.		65,78
в плановом году	%		-3,8

Вывод: в плановом периоде произошло снижение себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов (на 143928,83 тыс. руб):

увеличения номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции (на +22003 тыс. руб);

снижения удельного веса постоянных расходов без амортизации за счет увеличения объема выпуска (на-155848 тыс. руб);

улучшения использования основных производственных фондов и связанное с этим снижение удельного веса амортизационных отчислений (на -7878 тыс. руб);

автоматизации производственного процесса, внедрения передовых технологий, совершенствования применяемой техники и технологий (снижение себестоимости (далее с/с) на (-36,4 тыс. руб);

улучшения использования материальных ресурсов (снижение с/с на - 66,33тыс. руб);

внедрения новых видов материальных ресурсов (снижение с/с на-15,09 тыс. руб);

совершенствования организации производства и управления. Улучшения организации труда повлекло снижение с/с на (-23,01 тыс. руб);

ликвидации потерь от брака и непроизводственных расходов (-2065 тыс. руб).

В результате увеличения цен на материалы и товарную продукцию в плановом году, произошло снижение себестоимости продукции в процентном соотношении (на -3,15% и на - 3,8%).

4. Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям

Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции производится в два этапа.

1. Определение изменения прибыли по основным факторам ().

2. Определение изменения прибыли на каждый% изменения каждого фактора ().

Исходные данные содержатся в таблице № 9, № 10.

Порядок расчета.

1) Темп роста показателей рассчитывается следующим образом:

,

где

- значения показателя в плановом и базовом периодах соответственно.

2) Оплата труда с отчислениями на социальное страхование рассчитывается по формуле

, к. /р.,

где

- удельный вес оплаты труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости.

3) Аналогично рассчитываются материальные затраты и амортизация на один рубль товарной продукции

где

- удельный вес материальных затрат (амортизации) в себестоимости.

4) Среднегодовая выработка (количество товарной продукции на одного рабочего) рассчитывается следующим образом:

5) Фондоотдача
- это количество выпущенной продукции на единицу основных производственных фондов

,%,

где

- среднегодовая полная первоначальная стоимость основных производственных фондов.

р. /р.

Данные для расчета изменения прибыли желательно представить в табличной форме (таблице №19):

Таблица 19. Данные для расчета изменения прибыли.

Показатели	Условные обозначения	Базовый год	Плановый год	Темп роста в плановом по сравнению с базовым,%
Объем реализованной продукции, тыс. р.		340000	700000	205,8823529
Объем товарной продукции, тыс. р.		310852	824092	265,11
Себестоимость реализованной продукции		27500	-	-
Затраты на рубль товарной продукции, к. /р.		84,3532	68,38	-
Оплата труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости товарной продукции на рубль товарной продукции, к. /р.		10,12238	8, 2056	-
Затраты материальных ресурсов на рубль товарной продукции, к. /р.		63,2649	51,285	96,4
Амортизационные отчисления на рубль товарной продукции, к. /р.		3,374128	2,7352	105,4
Среднегодовой размер оплаты труда одного работающего, %		-	-	102
Среднегодовая выработка на одного работающего, %		-	-	100,8
Фондоотдача, %		-	-	112

1. Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли, являются:

изменение объема реализованной продукции;

изменение трудоемкости выпускаемой продукции;

изменение материалоемкости выпускаемой продукции;

изменение фондоемкости выпускаемой продукции.

1) Изменение прибыли за счет изменения объема реализации.

,

где изменение объема реализации:

.

2) Изменение прибыли за счет изменения трудоемкости выпускаемой продукции ().

Изменение трудоемкости приведет к изменению себестоимости продукции по элементу оплаты труда.

Прирост прибыли может быть получен, если объем выпускаемой продукции на одного человека (т.е. выработка) растет быстрее, чем оплата труда на одного человека, и наоборот. Следовательно, изменение прибыли по данному фактору рассчитывается следующим образом:

.

Вывод формулы:

Пусть все составляющие себестоимости постоянны, кроме зарплаты, тогда изменение прибыли

3) Изменение прибыли за счет изменения материалоемкости ().

.

4) Изменение прибыли за счет изменения использования ОПФ

()

.

2. Определение изменения прибыли на каждый процент изменения каждого фактора ()

,

где

i -
анализируемые факторы, I=1,...,4;

- изменение темпа роста i
-го показателя, % ().

,

%

%

%

Выполненные расчеты представлены в таблице № 20:

Таблица 20. Расчет изменения прибыли

Показатели	Базовый год	Факторы				Итого	Плановый год
Прибыль от реализации продукции, тыс. р.	10299,71	113832	-683,80	12923,82	1128,27	127200,29	137500
Изменение прибыли на каждый процент изменения фактора, тыс. р. /%	-	1075,10	-574,62	-3589,95	-191,56	-3281,03	-

Вывод: На предприятии в плановом периоде прибыль от реализации продукции увеличилась на 127200,29 тыс. руб. по сравнению с базовым, и она составила 137500 тыс. руб. Данное изменение произошло за счет: увеличения объема реализации (+113832 тыс. руб); увеличение объема продукции увеличило работников и зарплату, а это привело к снижению прибыли предприятия (-683,80 тыс. руб); снижения материалоемкости продукции (+ 12923,82 тыс. руб); более эффективного использования основных средств (+ 1128,27 тыс. руб.).

5. Определение чистой прибыли предприятия

Алгоритм расчета:

Валовая прибыль предприятия:

.

Прибыль от внереализационной деятельности:

Прибыль для налогообложения:

.

Пнал
= 243700 тыс. руб.

Прибыль для налогообложения снижается на величину прибыли, направляемой на инвестиции в собственное развитие; на сумму затрат на НИОКР, в размере 9% от налогооблагаемой прибыли; на затраты по содержанию объектов социальной сферы, в размере 4% валовой прибыли предприятия.

.

Налог на прибыль рассчитывается по ставке 24%:

.

Чистая прибыль предприятия в плановом году:

.

Расчет чистой прибыли приводится в табличной форме (таблица № 21).

Таблица 21. Расчет чистой прибыли

№ п/п	Показатели	Условные обозначения	Значение показателя
1	Прибыль от реализации продукции		137500
2	Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий		30000
3	Доходы по ценным бумагам предприятия		23000
4	Доходы от сдачи имущества в аренду		68200
5	Расходы от внереализационной деятельности - всего		15000
6	Валовая прибыль предприятия		243700
7	Прибыль от посреднической деятельности		-
8	Обязательные отчисления в резервные фонды		-
9	Прибыль, подлежащая налогообложению		243700
10	Прибыль, направляемая на инвестиции, включая собственное развитие, тыс. руб.		20000
11	Прибыль, направляемая на НИР		21933
12	Затраты на содержание объектов социальной сферы в пределах установленных норм		9748
13	Прибыль, направляемая на жилищное строительство		-
14	Прибыль, подлежащая налогообложению с учетом системы льгот		192019
15	Ставка налога на прибыль (по СПб),%		24
16	Налог на прибыль предприятия, тыс. руб.		46085
17	Чистая прибыль предприятия, тыс. руб.		145934

Вывод: Чистая прибыль предприятия в плановом периоде составила 145934 тыс. руб. с вычетом налога на прибыль (по ставке 24%) 46085 тыс. руб. Чистая прибыль свидетельствует об эффективной работе предприятия и грамотном планировании деятельности в отчетном периоде.

Заключение

На основе произведенных расчетов выявлено эффективное планирование затрат и прибыли предприятия, т.к в плановом году произошло:

I.
Снижение себестоимости продукции за счет влияния основных технико - экономических факторов (на 143928,83 тыс. руб):

увеличения номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции (на +22003 тыс. руб);

снижения удельного веса постоянных расходов без амортизации за счет увеличения объема выпуска (на - 155848 тыс. руб);

улучшения использования основных производственных фондов и связанное с этим снижение удельного веса амортизационных отчислений (на -7878 тыс. руб);

автоматизации производственного процесса, внедрения передовых технологий, совершенствования применяемой техники и технологий (снижение себестоимости на - 36,4 тыс. руб);

улучшения использования материальных ресурсов (-66,33тыс. руб);

внедрения новых видов материальных ресурсов (-15,085 тыс. руб);

совершенствования организации производства и управления. Улучшения организации труда повлекло снижение с/с на - 23,01 тыс. руб.

ликвидации потерь от брака и непроизводственных расходов (-2065 тыс. руб).

В результате инфляции, увеличения цен на материалы и товарную продукцию в плановом году, произошло снижение себестоимости продукции в процентном соотношении (на -3,15% и на - 3,8%).

II.
Увеличение прибыли от реализации продукции (на +127200,29 тыс. руб) в результате:

роста объема реализации на 360000 тыс. руб. (прибыль увеличилась на 113832 тыс. руб);

эффективного и экономного использования основных производственных фондов (прибыль увеличилась на +1128,27тыс. руб).

снижения материалоемкости, т.е. уменьшения количества материальных затрат, приходящихся на производство единицы продукции (прибыль увеличилась на 12923,82 тыс. руб)

На основе произведенных мероприятий чистая прибыль предприятия в плановом году составила 137500 тыс. руб.