Министерство образования и науки РФ
Пензенский Государственный Университет
Кафедра экономики и организации производства
Курсовая работа
По курсу «Экономика предприятия»
Тема: «Разработка модели экономики предприятия в
условиях рынка»
Выполнил:
студентка гр. 06БХ3
А.Я. Якупова
Проверил:
К.э.н., декан
В.М. Володин
Работа защищена оценкой
Содержание
Введение
Цель курсовой работы - разработать модель экономики предприятия функционирующего в условиях рынка. Хозяйствующий субъект представляет собой социально-экономическую систему, определяемую как совокупность ресурсов с обязательным и доминирующим участием человеческого фактора. Эта система функционирует не изолированно, а находясь под постоянным давлением окружающей среды. В той или иной степени в деятельности конкретной компании заинтересованы многочисленные лица. Это могут быть государства, конкурирующие фирмы работники компании и т.д. В связи с этим каждому предприятию необходимо постоянно отслеживать своё финансовое состояние. Поскольку финансовое состояние предприятия, отражающее результаты его финансовой деятельности на каждом конкретном этапе развития, в условиях рыночной экономики является основным индикатором эффективности его хозяйственной деятельности в целом. Уровень финансового состояния предприятия формирует соответствующий его деловой имидж у партнёров на товарном и финансовом рынках, характеризует степень его конкурентоспособности на этих рынках, свидетельствует о потенциале финансового обеспечения высоких темпов экономического развития и возможностях роста его рыночной стоимости.
Именно с этой целью мы и выполняем данную работу, направленную на то, чтобы закрепить знания и выработать навыки по основам и порядку расчета важнейших экономических показателей, а также по анализу полученных результатов, что является не менее важным аспектом. Работа состоит из трёх разделов, в первом даны расчётные таблицы, во втором – пояснения к расчётам, а в третьем – выводы и рекомендации. Кроме того второй раздел состоит в свою очередь ещё из четырёх разделов.
В первом - практически рассчитывается себестоимость продукции по статьям калькуляции, которые учитывают, как и прямые затраты на производство продукции, так и косвенные затраты.
Во втором – рассчитываются активы предприятия.
В третьем - определяются зоны безубыточного и прибыльного производства на основе расчета критического объема производства, который показывает объем производства обеспечивающий равенство доходов и расходов на производство продукции.
И, наконец, в четвертом - мы даем оценку финансовой деятельности предприятия в планируемом году.
Задание на курсовую работу
Расчет показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия, выпускающего изделие производственно-технического назначения (Изделие 1 Модель 4) в количестве 40 шт. и изделие, относящееся к товарам народного потребления (Изделие 3 Модель 3) в количестве 190 шт.
Исходные данные
Таблица 1.
Спецификация основных материалов и норма расхода на изделие.
| Наименование материала | Норма расхода на изделие | |
| изд. 1 модель 4 | изд. 3 модель 3 | |
| Чугун серый, кг | 821 | |
| Сталь, кг | 816 | 0,7 |
| Сталь сортовая конструкционная, кг | 725 | |
| Сталь листовая, кг | 3156 | |
| Проволока стальная, кг | 21 | |
| Цветное литье, кг | 749 | |
| Листовая сталь к-270, кг | 0,1 | |
| Полиамид, кг | 1,3 | |
| Полипропилен, кг | 0,3 | |
| Пластикат, кг | 0,15 | |
| Круг калиброванный 45вн 8,5н12, кг | 0,1 | |
| Пруток Б16 т, кг | 0,045 | |
Таблица 2.
Спецификация покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов и норма расхода на изделие.
| Наименование изделий | Норма расхода на изделие | |
| изд. 1 модель 4 | изд. 3 модель 3 | |
| Манжета 1.1-40*62-4, шт. | 15 | |
| Манжета 1.1-25*42-2, шт. | 10 | |
| Подшипник 625 ГОСТ 8388-85, шт. | 680 | |
| Двигатель 4АИР 160М2 1081, шт. | 4 | |
| Редуктор 14-63А-40-52-5-У4, шт. | 1 | |
| Кабель, м | 135 | |
| Датчик П92.02.22.01.000, шт. | 21 | |
| Корпус, шт. | 21 | |
| Конденсатор МБГП 1-400-В-4мм 10%, шт. | 1 | |
| Провод, м | 1,1 | |
| Тумблер, шт. | 2 | |
| Электродвигатель, шт. | 1 | |
| Шнур ПВС 2*0,75 г739980, м | 2,4 | |
| Метизы покупные, кг | 0,05 | |
Таблица 3.
Свободные оптовые цены на материалы и полуфабрикаты.
| Наименование материалов и полуфабрикатов | Цена, руб |
| Чугун серый, кг | 4,5 |
| Сталь, кг | 6,48 |
| Сталь сортовая конструкционная, кг | 7,92 |
| Сталь листовая, кг | 6,48 |
| Проволока стальная, кг | 10,8 |
| Цветное литье, кг | 32,4 |
| Листовая сталь к-270, кг | 9 |
| Полиамид, кг | 54 |
| Полипропилен, кг | 42,84 |
| Пластикат, кг | 18 |
| Круг калиброванный 45вн 8,5н12, кг | 7,2 |
| Пруток Б16 т, кг | 36 |
| Манжета 1.1-40*62-4, шт. | 3,396 |
| Манжета 1.1-25*42-2, шт. | 2,304 |
| Подшипник 625 ГОСТ 8388-85, шт. | 13,932 |
| Двигатель 4АИР 160М2 1081, шт. | 5400 |
| Редуктор 14-63А-40-52-5-У4, шт. | 47,304 |
| Кабель, м | 10,296 |
| Датчик П92.02.22.01.000, шт. | 175,14 |
| Корпус, шт. | 248,4 |
| Конденсатор МБГП 1-400-В-4мм 10%, шт. | 11,412 |
| Провод, м | 1,704 |
| Тумблер, шт. | 2,556 |
| Электродвигатель, шт. | 128,88 |
| Шнур ПВС 2*0,75 г739980, м | 2,7 |
| Метизы покупные, кг | 10,8 |
Таблица 4
Данные о трудоемкости изготовления детали – представителя
Изделие 1 Модель 4
| Наименование операций | Разряд | Норма времени, ч. |
| слесарная | 3 | 0,08 |
| разметка, маркировка | 2 | 0,04 |
| правка | 2 | 0,022 |
| отрезка | 2 | 0,01 |
| рихтовка | 2 | 0,022 |
| маркировка | 1 | 0,05 |
| Итого | 0,224 | |
| слесарная | 3 | 0,338 |
| токарно-винторезная | 3 | 0,986 |
| гибка | 3 | 2,5 |
| правка | 2 | 1,08 |
| фрезерная | 4 | 2,172 |
| обдирочно-шлифовальная | 2 | 0,884 |
| слеларная | 1 | 0,448 |
| Итого | 8,408 |
Таблица 5.
Часовые тарифные ставки.
| Виды работ | Сетка | Разряд | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Станочные работы по обработке металлов и других материалов резанием на станках (кроме указанных в 20 сетке). Управление автомобилями, тракторами, ремонт и техническое обслуживание автомобилей. | 01 | Часовая | 10,67 | 10,89 | 11,21 | 11,90 | 12,42 | 12,95 |
| Месячная | 1762 | 1798 | 1851 | 1965 | 2051 | 2138 | ||
| Работы по изготовлению и ремонту инструмента и тех. оснастки. Работы по монтажу и ремонту внутренних систем центрального отопления, водоснабжения, канализации, газоснабжения и водостоков. Работы по ремонту, монтажу и обслуживанию систем вентиляции и кондиционирования. Работы по контролю и приемке деталей и сборок. Работы на ПЭВМ(ПК). Ремонт технологического оборудования. | 10 | Часовая | 9,04 | 9,22 | 9,49 | 10,08 | 10,52 | 10,97 |
| Месячная | 1493 | 1522 | 1567 | 1664 | 1737 | 1811 | ||
| Станочные работы по обработке металла и других материалов резанием на станках; настольно-токарных (типа с-1), токарных с ЧПУ, мало- настольно-фрезерных, сверлильных, резьбонарезных, штамповочных. Работы, связанные с гальваническим покрытием и окрашиванием деталей и узлов. Сварочные работы. Полирование. | 20 | Часовая | 8,40 | 8,57 | 8,82 | 9,37 | 9,78 | 10,19 |
| Месячная | 1387 | 1415 | 1456 | 1547 | 1615 | 1682 | ||
| Остальные работы. | 30 | Часовая | 8,00 | 8,16 | 8,40 | 8,92 | 9,31 | 9,70 |
| Месячная | 1320 | 1347 | 1387 | 1473 | 1537 | 1601 |
Таблица 6
Исходные данные для расчета себестоимости
| Показатели | Изд.1 модель 4 | Изд. 3 модель 3 |
| 1. Удельный вес заработной платы детали представителя в заработной плате изделия, % | 0,035 | 0,25 |
| 2. Норма расхода электроэнергии на технологические цели, кВт | 956 | |
| 3. Износ спец. оснастки и спец. инструмента, % | 55 |
Таблица 7
Исходные данные для расчета косвенных затрат и сметы затрат на производство
| № | Наименование затрат | Сумма,.руб |
| 1 | Затраты материальных ценностей, отнесенные на основное производство | по расчету |
| 2 | Затраты материальных ценностей, отнесенные на вспомогательное производство | 394680 |
| 3 | Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам | 7263 |
| 4 | Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам | 6505 |
| 5 | Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования | 460120 |
| 7 | Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ, использованные на производственные нужды | 595418 |
| 8 | Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие общеуправленческие расходы | 102264 |
| 9 | Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие расходы на коммерческие цели | 49542 |
| 10 | Расходы по оплате труда производственных рабочих основного производства | по расчету |
| 11 | Расходы по оплате труда: | |
| рабочих вспомогательного производства | 401480 | |
| административно-управленческого персонала цехов | 327046 | |
| административно-управленческого персонала предприятия | 592615 | |
| рабочих, занятых реализацией продукции | 166260 | |
| 12 | Отчисления на социальные нужды | |
| производственных рабочих | по расчету | |
| рабочих вспомогательного производства | 159187 | |
| административно-управленческого персонала цехов | 165648 | |
| административно-управленческого персонала предприятия | 95120 | |
| рабочих, занятых реализацией продукции | 46024 | |
| 13 | Отчисления в резерв на отпуск | |
| рабочих вспомогательного производства | 52058 | |
| административно-управленческого персонала цехов | 64046 | |
| административно-управленческого персонала предприятия | 75114 | |
| рабочих, занятых реализацией продукции | 11315 | |
| 14 | Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения. | по расчету |
| 15 | Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйского назначения | 74120 |
| 16 | Амортизационные отчисления по нематериальным активам | 17122 |
| 17 | Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы | 13260 |
| 18 | Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание, рекламные и маркетинговые услуги. | 73800 |
| 19 | Оплачены транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов. | 11400 |
| 20 | Уплачены проценты за краткосрочные кредиты и займы | 129115 |
| 21 | Аренда производственных помещений и оборудования | 25510 |
| 22 | Арендная плата за помещения и оборудование, используемые в коммерческих целях . | 48850 |
| 23 | Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды. | 17790 |
| 24 | Налог с использованием автодорог | 41010 |
| 25 | Налог с владельцев транспортных средств | 13212 |
| 26 | Налог за землю | 11445 |
| 27 | Платежи за воду (налог) | 10800 |
| 28 | Консультационные услуги | 25907 |
| 29 | Информационные услуги | 23442 |
| 30 | Представительские расходы | 17800 |
| 31 | Подготовка кадров | 10180 |
| 32 | Охрана труда | 9880 |
| 33 | Командировки административно-управленческого персонала | 75800 |
| 34 | Расходы на рекламу | 65200 |
Таблица 8
Наличие и движение основных средств (производственного назначения)
| Наименование | Стоимость основных средств на начало отчётного периода | Введено | Выбыло |
| дата | дата | ||
| Здания | 11580 | 350 | – |
| V | – | ||
| Сооружения | 3500 | 65 | 10 |
| X | II | ||
| Передаточные устройства | 850 | 50 | 11 |
| II | V | ||
| Машины и оборудование | 16800 | 120 | 75 |
| III | II | ||
| Транспортные средства | 130 | 75 | 30 |
| IV | II | ||
| Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь | 75 | 25 | 11 |
| II | X | ||
| Другие виды основных средств | 210 | 55 | 15 |
| III | VII |
Таблица 9
| Основные средства | Здания | Сооружения | Переда-точные устройства | Машины и оборудо- вания | Транспортные средства | Инструменты И производ- ственный инвентарь | Другие виды |
| Срок полезного использо- вания (лет) | 30 | 25 | 15 | 6 | – | 5 | 8 |
Таблица 10
Исходные данные для расчёта себестоимости и цены.
| Показатели | Изд.1 модель 4 | Изд. 3 модель 3 |
| 1. Дополнительная заработная плата производственных рабочих, % | 10 | 14 |
| 2. Процент премий по сдельно-премиальной системе оплаты труда, % | 50 | 60 |
| 3. Вознаграждение за выслугу лет, % | 1 | 1,5 |
| 4. Расходы на подготовку и освоение производства, % | 1 | 1,5 |
| Прибыль, % | 25 | 26 |
| Акциз, % | – | 30 |
Таблица 11
Исходные данные для расчета активов предприятия
| Показатели | Изд.1 модель 4 | Изд. 3 модель 3 |
| 1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА: | ||
| а) Среднегодовая стоимость основных средств, руб | 41502600 | 52003400 |
| б) Нематериальные активы, руб | 24360 | 31500 |
| 2. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА: | ||
| а) Нормы и нормативы оборотных средств на конец планируемого года: | ||
| - производственные запасы, дн | 82 | 90 |
| - незавершенное производство, дн | 32 | 7 |
| - готовые изделия на складе Дк, дн | 19 | 4 |
| б) прочие статьи оборотных средств, в том числе расходы будущих периодов, руб | 65000 | 59000 |
| в) Денежные средства, расчеты и прочие денежные активы, руб | 880112 | 975840 |
| г) Фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на начало планируемого года, дн., Дф | 27 | 8 |
Таблица 12
Исходные данные для расчета объема реализации.
| Показатель | Изд.1 модель 4 | Изд. 3 модель 3 |
| Прирост объема товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом, % | 5 | 7 |
Таблица 13
Данные для расчёта финансовых результатов.
| Показатель | Прибыль, руб. | Убытки, руб. |
| Прибыль (убытки) от операционной деятельности | 160872 | 61500 |
| Доходы и убытки от внереализационной деятельности | 153800 | 79700 |
| Штрафные санкции за нарушение налоговых правил | 12000 | – |
Таблица 14
Данные для расчета постоянных налоговых разниц.
| Вид расходов | Сумма в бухгалтерском учете, руб. | Сумма в налоговом учете, руб. |
| на рекламу | 65200 | 45000 |
| представительские | 17800 | 11800 |
1. Расчёт планируемых показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
1.1 Расчёт себестоимости единицы изделий
Себестоимость представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на её производство и реализацию (такое определение понятия “себестоимость” даётся в «Положении о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции(работ, услуг)», утверждённом Постановлением правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 года). Приведённое определение себестоимости относится к производственным затратам и в принятой классификации составляет производственную, а с учётом затрат по реализации продукции – коммерческую (полную) стоимость промышленной продукции.
В данной курсовой работе себестоимость единицы продукции определяется методом калькулирования по статьям затрат.
Расчёты начинаются с определения стоимости сырья, основных материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, затрат на топливо и энергию на технологические нужды.
Таблица 1
Расчёт стоимости сырья и основных материалов.
| Наименование материала | Нормы расхода | Цена за единицу (руб.) | Сумма, руб. |
| Изделие 1 модель 4 | |||
| Чугун серый, кг | 821 | 4,5 | 3694,5 |
| Сталь, кг | 816 | 6,48 | 5287,68 |
| Сталь сортовая конструкционная, кг | 725 | 7,92 | 5742 |
| Сталь листовая, кг | 3156 | 6,48 | 20450,88 |
| Проволока стальная, кг | 21 | 10,8 | 226,8 |
| Цветное литье, кг | 749 | 32,4 | 24267,6 |
| Транспортно-заготовительные расходы 5% | 2983,47 | ||
| Итого | 59669,46 | ||
| Изделие 3 модель 3 | |||
| Сталь, кг | 0,7 | 6,48 | 4,536 |
| Листовая сталь к-270, кг | 0,1 | 9 | 0,9 |
| Полиамид, кг | 1,3 | 54 | 70,2 |
| Полипропилен, кг | 0,3 | 42,84 | 12,852 |
| Пластикат, кг | 0,15 | 18 | 2,7 |
| Круг калиброванный 45вн 8,5н12, кг | 0,1 | 7,2 | 0,72 |
| Пруток Б16 т, кг | 0,045 | 36 | 1,62 |
| Транспортно-заготовительные расходы 5% | 4,68 | ||
| Итого | 93,528 | ||
| Всего | 59762,988 |
Таблица 2 – Расчёт стоимости покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов.
| Наименование покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов | Норма расхода на изделие | Цена за единицу изделия, руб. | Сумма, руб. |
| И1М4 | |||
| Манжета 1.1-40*62-4, шт. | 15 | 3,396 | 50,94 |
| Манжета 1.1-25*42-2, шт. | 10 | 2,304 | 23,04 |
| Подшипник 6-25 ГОСТ 8388-85, шт. | 680 | 13,932 | 9473,76 |
| Двигатель 4АИР160М2 1081, шт. | 4 | 5400 | 21600 |
| Редуктор 14-63А-40-52-5-У4, шт. | 1 | 47,304 | 47,304 |
| Кабель, м. | 135 | 10,296 | 1389,96 |
| Датчик П92.02.22.01.000, шт. | 21 | 175,14 | 3677,94 |
| Корпус, шт. | 21 | 248,4 | 5216,4 |
| Транспортно-заготовительные расходы 5% | 2073,97 | ||
| Всего по изделию: | 41479,34 | ||
| И3М3 | |||
| Конденсатор МБГП 1-400-В-4мм 10%, шт. | 1 | 11,412 | 11,41 |
| Провод, м. | 1,1 | 1,704 | 1,872 |
| Тумблер, шт. | 2 | 2,556 | 5,112 |
| Электродвигатель, шт. | 1 | 128,88 | 128,88 |
| Шнур ПВС 2*0,75 г739880, м. | 2,4 | 2,7 | 6,48 |
| Метизы покупные, кг. | 0,05 | 10,8 | 0,54 |
| Транспортно-заготовительные расходы 5% | 7,71 | ||
| Всего по изделию: | 154,294 | ||
Таблица 3.
Расчёт затрат на энергию на технологические нужды.
| Наименование затрат | Единицы измерения | Норма расхода | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| Электроэнергия | кВт-ч | 956 | 1.8 | 1720,8 |
Далее производится расчёт основной и дополнительной заработной платы по тарифу производственных рабочих на изделие, а также отчисления на социальные нужды. Для этих вычислений используются данные таблиц 4-6. Средняя часовая тарифная ставка вычисляется по формуле:
Lсрч = ,
Где ti – время на изготовление 1 шт. изделия, ч.
Таблица 4. Расчёт заработной платы по тарифу производственных рабочих на изделие
| Шифр изделия | Трудоемкость, ч. | Средняя часовая ставка, руб./час. | Заработная плата по тарифу, руб./деталь - представитель | Удельный вес детали представителя в заработной плате на изделие, % | Заработная плата по тарифу на изделие, руб. |
| И1М4 | 0,224 | 12,72 | 2,849 | 0,035 | 8140,8 |
| И3М3 | 8,408 | 9,31 | 78,28 | 0,25 | 31311,392 |
Рассмотрим расчет на примере И1М4:
Определим трудоемкость, используя данные приложения 4.
Трудоемкость=0,08+0,04+0,022+0,01+0,022+0,05=0,224
Определим среднюю часовую ставку по формуле, приведенной выше.
Заработная плата по тарифу=12,72*0,224=2,849 руб./деталь-представитель.
Удельный вес детали-представителя в заработной плате составил 0,035%. Определим трудоемкость изготовления всего изделия.
0,224 - 0,035%
х – 100%
х=640 (час)
Определим заработную плату по тарифу на изделие:
Заработная плата=640*12,72=8140,8 руб.
Трудоемкость изготовления изделия И3М3 равна 3363 часов.
Таблица 5 – Расчёт основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих на изделие
| Шифр изделия | Заработная плата по тарифу, руб./изд. | Премии рабочим | Основная заработная плата, руб./изд. | Дополнительная заработная плата | Сумма затрат на оплату труда производственных рабочих по всем основаниям, руб./ изд. | ||
| % | Сумма, руб. | % | Сумма, руб. | ||||
| И1М4 | 8140,8 | 50 | 4070,4 | 12211,2 | 10 | 1221,12 | 13432,32 |
| И3М3 | 31311,392 | 60 | 18786,84 | 50098,232 | 14 | 7013,75 | 57111,98 |
Далее рассчитываются отчисления на социальные нужды на единицу изделия. Определяется сумма единого социального налога, который составляет 26 %. В него входят: отчисления в пенсионный фонд – 14 %, отчисления на социальное страхование – 3,2 % и медицинское страхование – 2,8 %. В федеральный бюджет идет только 6%. Также рассчитываются обязательные отчисления на социальное страхование от несчастных случаев – 1,7 %.
Таблица 6 – Расчёт отчислений на социальные нужды на единицу изделия
| Шифр изделия | Сумма затрат на оплату труда производственных рабочих по всем основаниям, руб./изд. | Единый Социальный Налог | |||||||
| Всего | В том числе: | ||||||||
| % | Сумма, руб./изд. | Социальное страхование | Пенсионный фонд | Медицинское страхование | |||||
| % | Сумма, руб./изд. | % | Сумма, руб./изд. | % | Сумма, руб./изд. | ||||
| И1М4 | 13432,32 | 26 | 3492,40 | 2,9 | 389,537 | 20 | 2686,464 | 3,1 | 416,4 |
| И3М3 | 57111,98 | 14849,11 | 1656,247 | 11422,4 | 1770,47 | ||||
Продолжение таблицы 6.
| Обязательное отчисление на социальное страхование от несчастных случаев | Итого отчислено на социальные нужды, руб./изд. | |
| % | Сумма, руб./изд. | |
| 1,1 | 228,35 | 3720,75 |
| 970,90 | 15820,01 | |
Затем определяются амортизационные отчисления основных производственных средств, исходя из данных таблиц 10-11, причём среднегодовая стоимость основных средств определяется по формуле средней хронологической:
ОССГ = .
Далее приведены таблицы расчёта годовой суммы амортизации для машин и оборудования и транспортных средств. Расчет проводится по данным из приложения 6.
Таблица 7 – Расчёт амортизации основных производственных средств.
| Состав ОС | Стоимость на начало года, тыс. руб. | Стоимость на конец года, тыс. руб. | Среднегодовая стоимость, тыс. руб. | Годовая норма амортизации, % | Сумма, тыс. руб. |
| Здания | 11580 | 11930 | 10834,58 | 3,33 | 361,12 |
| Сооружения | 3500 | 3555 | 3213,125 | 4 | 128,53 |
| Передаточные устройства | 850 | 889 | 816,04 | 6,66 | 54,35 |
| Машины и оборудование | 16800 | 16845 | 15429,375 | 16,66 | 2269,23 |
| Транспортные средства | 130 | 175 | 146,04 | 20 | 51,114 |
| Инструмент производств. и инвентарь | 75 | 89 | 88,33 | 20 | 17,666 |
| Другие виды ОС | 210 | 250 | 229,17 | 12,5 | 28,65 |
| Итого: | 2910,66 |
Рассмотрим принцип определения среднегодовой стоимости ОС на примере расчета ОСсг зданий, сооружений и передаточных устройств.
Здания: ОСсг=
Сооружения: ОСсг=
Передаточные устройства: ОСсг=
Процент годовой нормы амортизации можно рассчитать несколькими способами. В данной курсовой работе мы применяли:
способ списания стоимости пропорционального объема продукции для транспортных средств;
способ уменьшаемого остатка для машин и оборудования
линейный способ для зданий, сооружений, передаточных устройств, инструментов и других ОС.
Рассмотрим линейный способ на примере зданий и сооружений.
Здания:
На=
Ао= руб.
Сооружения: На=
Ао= руб.
Амортизация машин и оборудования рассчитывается методом уменьшаемого остатка – амортизационные отчисления рассчитываются исходя из остаточной стоимости объектов основных средств на начало года, нормы амортизации, рассчитанные из срока полезного использования и коэффициента ускорения. Срок полезного использования-6 лет.
Рассчитаем норму амортизации:
1-й год На==36,67%,
2-й год На==36,67%,
3-й год На==36,67%, и т.д.
Теперь рассчитываем амортизационные отчисления по формуле:
1-й год А==5657,95(тыс.руб.),
2-й год А==3583,18(тыс.руб.),
3-й год А==2269,23(тыс.руб.)
Амортизация транспортных средств начисляется методом начисления амортизации пропорционально объёму выполненных работ – начисление амортизационных отчислений производится, исходя из натурального показателя объёма продукции в отчётном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объёма продукции, произведённой за весь период использования объекта основных средств. Срок полезного использования-5 ле
где -первоначальная стоимость основных средств (в данном случае она равна );
t – число лет полезного срока использования ОС;
- объём выполненных работ за t–й период;
- сумма амортизационных отчислений, приходящихся на единицу выполненных работ.
1-й год А==43,812(тыс.руб.),
2-й год А==29,208(тыс.руб.),
3-й год А==51,114(тыс.руб.)
Таблица 8 – Смета общепроизводственных расходов
| Наименование затрат | Сумма, руб. |
| Расходы по оплате труда рабочих вспомогательного производства | 401480 |
| Расходы по оплате труда административно-управленческого персонала цехов | 327046 |
| Отчисления на социальные нужды рабочих вспомогательного производства | 159187 |
| Отчисления на социальные нужды административно-управленческого персонала цехов | 165648 |
| Отчисления в резерв на отпуск рабочих вспомогательного производства | 52058 |
| Отчисления в резерв на отпуск административно-управленческого персонала цехов | 64046 |
| Амортизационные отчисления по основным средствам производственного значения | 2910660 |
| Амортизационные отчисления по нематериальным активам | 17122 |
| Аренда производственных помещений и оборудования | 25510 |
| Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ, использованные на производственные нужды | 595418 |
| Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования | 460120 |
| Затраты материальных ценностей, отнесённые на вспомогательное производство | 394680 |
| Итого: | 5572975 |
Таблица 9 – Смета общехозяйственных расходов
| Наименование затрат | Сумма, руб. |
| Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам | 7263 |
| Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и др. | 102264 |
| Отчисления в резерв на отпуск административно-управленческого персонала предприятия | 75114 |
| Расходы по оплате труда административно-управленческого персонала предприятия | 592615 |
| Отчисления на социальные нужды административно-управленческого персонала предприятия | 95120 |
| Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения | 74120 |
| Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты и займы | 129115 |
| Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды | 17790 |
| Налог за использование автодорог | 41010 |
| Налог с владельцев транспортных средств | 13212 |
| Налог на землю | 11445 |
| Платежи за воду | 10800 |
| Консультационные услуги | 25907 |
| Информационные услуги | 23442 |
| Представительские расходы | 17800 |
| Подготовка кадров | 10180 |
| Охрана труда | 9880 |
| Командировки административно-управленческого персонала | 75800 |
| Итого: | 1332877 |
К коммерческим расходам относятся затраты, связанные с реализацией продукции.
Таблица 10 – Смета коммерческих расходов
| Наименование затрат | Сумма, руб. |
| Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам | 6505 |
| Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие расходы на коммерческие цели | 49542 |
| Расходы по оплате труда рабочих, занятых реализацией продукции | 166260 |
| Отчисления на социальные нужды рабочих, занятых реализацией продукции | 46024 |
| Отчисления в резерв на отпуск рабочих, занятых реализацией продукции | 11315 |
| Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы | 13260 |
| Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание, рекламные и маркетинговые услуги | 73800 |
| Оплаченные транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов | 11400 |
| Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях | 48850 |
| Расходы на рекламу | 65200 |
| Итого: | 492156 |
Далее производится расчёт общехозяйственных и общепроизводственных расходов на единицу продукции. Для этого рассчитываются проценты следующим образом:
Рпр = - для общепроизводственных расходов,
Рох. = - для общехозяйственных расходов,
где Рпр. – общепроизводственные затраты по смете,
Рох. – общехозяйственные затраты по смете,
ФЗПО – фонд заработной платы основных рабочих, который определяется по формуле:
ФЗПо = Зо.раб.1*N1+ Зо.раб.2*N2,
где Зо.раб. – зарплата основных рабочих, N – количество продукции.
Размер общепроизводственных расходов на единицу продукции определяется по формуле:
Расчет общехозяйственных расходов на единицу продукции ведется аналогичным образом.
Таблица 11 – Расчёт общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции
| Шифр изделия | Программа выпуска, шт. | Основная заработная плата производственных рабочих | Общепроизводственные расходы | Общехозяйственные расходы | |||||
| На единицу продукции, руб. | Общая сумма, тыс. руб. | Общая сумма, тыс. руб. | % | На единицу продукции, руб. | Общая сумма, тыс. руб. | % | На единицу продукции, руб. | ||
| И1М4 | 40 | 12211,2 | 488,448 | 5572,975 | 55,69 | 6800,42 | 1332,877 | 13,32 | 1626,53 |
| И3М3 | 190 | 50098,232 | 9518,664 | 27899,71 | 6673,08 | ||||
ФЗП=488,448 + 9518,664=10007,112
И1М4 % общепроизв. Расх. = %
Рпр=12211,2*0,5569=6800,42
% общехоз. Расх. = %
Рох= 12211,2*0,1332=1626,53
Затем производится расчёт коммерческих расходов на единицу продукции. При этих вычислениях используются следующие формулы:
Рком. = - для коммерческих расходов,
где СкомДТ – коммерческая себестоимость всего товарного выпуска, равная
СкомДТ = ,
где m – количество наименований изделий,
N – количество i – того изделия
Рком = .
Таблица 12 – Расчёт коммерческих расходов на единицу продукции
| Шифр изделия | Программа выпуска, шт. | Производственная себестоимость | |
| товарного выпуска, тыс.руб. | единицы продукции, руб. | ||
| И1М4 | 40 | 5137,985 | 128449,62 |
| И3М3 | 190 | 20472,994 | 107752,602 |
Продолжение таблицы 12
| Шифр изделия | Коммерческие расходы | ||
| общая сумма, тыс.руб. | % | на единицу продукции, руб. | |
| И1М4 | 492,156 | 1.92 | 2466,23 |
| И3М3 | 2068,85 | ||
И1М4: %ком=
Рком=0,0192*128449,62=2466,23
Затем для подведения промежуточных итогов составляется плановая калькуляция себестоимости изделий. Для этого используются расчёты, произведённые ранее.
Таблица 13 – Плановая калькуляция себестоимости изделий
| Наименование статей калькуляции | И1М4 | И3М3 | ||
| Сумма, руб. | Удельный вес в полной себестоимости, % | Сумма, руб. | Удельный вес в полной себестоимости, % | |
| Сырьё, основные материалы | 59669,46 | 29,42 | 93,528 | 0,08 |
| Полуфабрикаты покупные | 41479,34 | 20,45 | 154,294 | 0,14 |
| Энергия, топливо на технологические цели | 1720,8 | 0,85 | - | - |
| Итого материальных затрат | 102869,6 | 50,71 | 247,822 | 0,22 |
| Зарплата основных рабочих по всем основаниям | 13432,32 | 6,62 | 57111,98 | 51,25 |
| Отчисления на социальные нужды | 3720,75 | 1,83 | 15820,01 | 14,2 |
| Общепроизводственные расходы | 6800,42 | 3,35 | 27899,71 | 25,04 |
| Итого себестоимость цеховая | 126823,09 | 62,52 | 101079,522 | 90,7 |
| Общехозяйственные расходы | 1626,53 | 0,8 | 6673,08 | 5,99 |
| Итого себестоимость производственная | 128449,62 | 63,32 | 107752,602 | 96,69 |
| Расходы на освоение и подготовку нового производства | 1284,4962 | 0,63 | 1616,29 | 1,45 |
| Износ специальной оснастки и инструмента | 70647,291 | 34,83 | - | - |
| Коммерческие расходы | 2466,23 | 1,22 | 2068,85 | 1,86 |
| Итого себестоимость коммерческая | 202847,64 | 100 | 111437,74 | 100 |
Износ спец. оснастки и спец. инструмента для И1М4 рассчитывается в процентах от производственной себестоимости, так же как и расходы на подготовку и освоение производства.
1.2 Расчёт цены по изделиям
Цена – денежное выражение стоимости товара или то количество денег, которое получает продавец за товар или услугу. В данной курсовой работе рассчитываются оптовая и оптовая отпускная цены.
Оптовая цена предприятии рассчитывается по следующей формуле:
Цоп=Ск+П,
где Ск – коммерческая себестоимость
П – прибыль
Акцизный налог определяется как процент от суммы оптовой цены и НДС.
Реализация продукции осуществляется по отпускным оптовым ценам предприятия, которые включают в себя еще и косвенные налоги, такие как налог на добавленную стоимость и акцизный налог.
Расчет оптовой и отпускной цены предприятия произведен по данным таблицы 10. Результаты расчета представлены в таблице 14
Таблица 14 – Расчёт оптовой (отпускной) цены изделия
| Шифр изделия | Коммерческая себестоимость, руб. | Прибыль | Оптовая цена предприятия, руб. | |
| % | Сумма, руб. | |||
| И1М4 | 202847,64 | 25 | 50711,91 | 253559,55 |
| И3М3 | 111437,74 | 26 | 28973,81 | 140411,55 |
Продолжение таблицы 14
| Шифр изделия | Акцизный налог | НДС | Оптовая отпускная цена предприятия, руб. | ||
| % | Сумма, руб. | % | Сумма, руб. | ||
| И1М4 | - | - | 18 | 45640,72 | 299200,27 |
| И3М3 | 30 | 49705,69 | 18 | 25274,08 | 215391,32 |
1.3 Составление сметы затрат на производство
Группировка затрат по экономическим элементам отражает их распределение по экономическому содержанию независимо от формы использования в производстве того или иного вида продукции и места осуществления этих затрат. Эта группировка применяется при составлении сметы затрат на производство всей выпускаемой продукции. Для предприятий всех отраслей промышленности установлена следующая обязательная номенклатура затрат на производство продукции по экономическим элементам:
материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов),
затраты на оплату труда,
отчисления на социальные нужды,
амортизация основных фондов,
прочие денежные затраты.
Таблица 15 – Смета затрат на производство
| Наименование экономических элементов затрат | Сумма, руб. |
| 1. Материальные затраты: Затраты материальных ценностей, отнесенные на основное производство Затраты материальных ценностей, отнесенные на вспомогательное производство Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ, использованные на производственные нужды Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие общеуправленческие расходы Акцептованы счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие расходы на коммерческие цели | 4161870,18 394680 6505 7263 460120 595418 102264 49542 |
| Итого: | 5777662,18 |
| 2. Затраты на оплату труда: Расходы по оплате труда: производственных рабочих основного производства рабочих вспомогательного производства административно-управленческого персонала цехов административно-управленческого персонала предприятия рабочих, занятых реализацией продукции Отчисления в резерв на отпуск: рабочих вспомогательного производства административно-управленческого персонала цехов административно-управленческого персонала предприятия рабочих, занятых реализацией продукции | 11388569 401480 327046 592615 166260 52058 64046 75114 11315 |
| Итого: | 13078503 |
| 3. Отчисления на социальные нужды: производственных рабочих основного производства рабочих вспомогательного производства административно-управленческого персонала цехов административно-управленческого персонала предприятия рабочих, занятых реализацией продукции | 3154631,9 159187 165648 95120 46024 |
| Итого: | 3620610,9 |
| 4. Амортизация основных фондов: Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы | 2910660 74120 13260 |
| Итого: | 2998040 |
| 5. Прочие затраты: Амортизационные отчисления по нематериальным активам Оплаченные транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях Аренда производственных помещений и оборудования Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты и займы Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды Налог за использование автодорог Налог с владельцев транспортных средств Налог на землю Платежи за воду Консультационные услуги Информационные услуги Представительские расходы Подготовка кадров Охрана труда Командировки административно-управленческого персонала Расходы на рекламу Акцептованы счета поставщиков за транспортное обслуживание и маркетинговые услуги Расходы на подготовку и освоение нового производства Износ спец. оснастки и спец. инструмента | 17122 11400 48850 25510 129115 17790 41010 13212 11445 10800 25907 23442 17800 10180 9880 75800 65200 73800 358474,95 2825891,64 |
| Итого: | 3812629,59 |
| Всего: | 29287445,67 |
1.4 Расчет затрат на рубль товарной продукции
Важным обобщающим показателем, характеризующим уровень себестоимости продукции в целом по предприятию, является показатель затрат на рубль товарной продукции (Зт) Он определяется отношением общей суммы затрат на производство и реализацию всей товарной продукции предприятия на тот же объем товарной продукции, рассчитанный в оптовых ценах предприятия.
Зт =,
где Ст – затраты на производство и реализацию товарного выпуска продукции (из сметы затрат на производство), руб.
Qт – объем товарного выпуска в оптовых ценах предприятия, руб.
Зт =
Значение показателя Зт наглядно характеризует размер получаемой прибыли. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является прибыльным, при уровне выше единицы – убыточным.
1.5 Расчёт постоянных и переменных затрат
В теории и на практике различают постоянные и переменные издержки производства.
К постоянным издержкам производства относятся затраты, величина которых не меняется с изменением объёмов производства. Они должны быть оплачены, даже если предприятие не производит продукцию (отчисления на амортизацию, аренда зданий и оборудования, страховые взносы, оплата высшего управленческого персонала и т.д.).
Под переменными издержками понимают издержки, общая величина которых находится в непосредственной зависимости от объёмов производства и реализации, а также их структуры при производстве и реализации нескольких видов продукции. К ним относятся затраты на сырьё и материалы, топливо, энергию, транспортные услуги, большую часть трудовых ресурсов и т. д.
Для составления таблицы постоянных и переменных затрат используются данные таблиц, составленных ранее.
Таблица 16 – Постоянные и переменные затраты на производство
| Наименование затрат | На единицу продукции, руб. | На товарный выпуск, тыс.руб. | |||
| И1М4 | И3М3 | И1М4 | И3М3 | Всего товарного выпуска | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Переменные издержки | |||||
| Материалы и сырье | 59669,46 | 93,528 | 2386,778 | 17,77 | 2404,548 |
| Комплектующие изделия | 41479,34 | 154,294 | 1659,174 | 29,316 | 1688,49 |
| Энергия на технологические цели | 1720,8 | – | 68,832 | – | 68,832 |
| Зарплата производственных рабочих по всем основаниям | 13432,32 | 57111,98 | 537,293 | 10851,276 | 11388,569 |
| Расходы на социальные нужды | 3720,75 | 15820,01 | 148,83 | 3005,8 | 3154,63 |
| Износ спец. оснастки и спец. инструмента | 70647,291 | - | 2825,892 | - | 2825,892 |
| Итого переменные затраты: | 190669,96 | 73179,81 | 7626,799 | 13904,162 | 21530,961 |
| Постоянные издержки | |||||
| Общепроизводственные расходы | 6800,42 | 27899,71 | 272,017 | 5300,945 | 5572,962 |
| Общехозяйственные расходы | 1626,53 | 6673,08 | 65,061 | 1267,885 | 1332,946 |
| Коммерческие расходы | 2466,23 | 2068,85 | 98,649 | 393,082 | 491,731 |
| Расходы на подготовку и освоение нового производства | 1284,496 | 1616,29 | 51,38 | 307,095 | 312,233 |
| Итого постоянные затраты: | 12177,68 | 38257,93 | 487,11 | 7269,01 | 7709,87 |
1.6 Расчёт объёма реализации продукции
Количество продукции, подлежащей реализации в планируемом году, необходимо рассчитать по формуле:
Qр = Qт + ( QрН - QрК ),
где Qр – планируемый объём реализации продукции за год, шт. ,
Qт – программа товарного выпуска на год, шт.,
QрН – фактический остаток готовой продукции на начало планируемого года, шт.,
QрК - планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года, шт.
Остатки готовой продукции на начало и конец планируемого года считаются по формулам:
QрН =
QрК = ,
где Dф – фактический остаток готовой продукции на складе предприятия на начало планируемого года, дн.,
DК – норма запаса готовой продукции на складе предприятия на конец планируемого года, дн.
d – процент прироста объёма товарной продукции по плану по сравнению с предыдущим годом.
На основании приведённых расчётов заполняется таблица 17.
Таблица 17 – Расчёт объёма реализованной продукции
| Шифр изделия | Фактический остаток готовых изделий на начало планируемого года | Планируемый остаток готовых изделий на конец планируемого года | Изменение остатка | Годовой выпуск товарной продукции | Реализация продукции |
| И1М4 | 1 | 2 | –1 | 40 | 39 |
| И3М3 | 8 | 2 | 6 | 190 | 196 |
И1М4: шт.
шт.
2. Ресурсная обеспеченность предприятия
2.1 Определение размеров активов предприятия
Экономические ресурсы, которыми владеет предприятие и от которых ожидает получить выгоду в будущем, используя их в своей деловой активности, называются активами предприятия. Активы предприятия включают: здания, оборудование, запасы товаров, транспортные средства, причитающиеся выплаты (задолженность клиентов или счета дебиторов), счёт в банке, наличные деньги.
Активы должны отвечать двум требованиям: находиться во владении предприятия и иметь денежное выражение. Активы могут быть материальными (их можно реально увидеть, ощутить) и нематериальными (активы без физических измерений, но их оценка базируется на правах и привилегиях, которые имеет владелец).
В таблице “Запасы и затраты” представляют собой часть оборотных средств предприятия, которая может быть определена по формуле:
Оо = Опз + Онп + Огп + Орбп +Опр,
где Оо – общий размер запасов и затрат, тыс. руб.,
Опз – размер оборотных средств в производственных запасах, тыс. руб.,
Онп – размер оборотных средств в незавершенном производстве, тыс. руб.,
Огп – величина запаса оборотных средств в готовых изделиях на складе, тыс. руб.,
Орбп – расходы будущих периодов, тыс. руб.,
Опр – прочие запасы и затраты, тыс. руб.
Размеры оборотных средств в производственных запасах, незавершённом производстве, готовой продукции определяется по формулам:
Опз = Ннз*Рпз
Онп =
Огп = ,
где Ннп- норма производственных запасов, дн.,
Рпз – среднесуточный расход производственных запасов, тыс. руб./дн.,
СПРQт – объём товарной продукции по производственной себестоимости, тыс. руб.,
Ннз – норма запаса незавершённого производства, дн.,
Нгп– норма запаса готовых изделий на складе, дн.
Для расчета активов предприятия используем данные из приложения 11.
Рпз=
Опз=80*11,56075=924,86
И1М4 СПQт=40*128,44962 =5137,985
Онп=
Огп=
И3М3 СПQт=190*107,7526=20472,99
Онп=
Огп=
Таблица 18 - Активы предприятия.
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| Нематериальные активы | 32,68 |
| Основные средства | 56803,53 |
| Расходы будущих периодов | 72 |
| Производственные запасы | 924,86 |
| Незавершенное производство | 854,8 |
| Готовые изделия | 498,65 |
| Денежные средства, расчёты и прочие денежные активы | 925,678 |
| Итого: | 60112,2 |
3. Установление зоны безубыточной работы предприятия
3.1 Расчёт критического объёма производства
Расчёт критического объёма производства основывается на учёте затрат по системе “директ - костинг”, которая предусматривает классификацию расходов на постоянные и переменные. Себестоимость продукции по этой системе учитывается и планируется только в части переменных затрат. Постоянные расходы не включаются в расчёт себестоимости изделий, а как расходы данного периода, списываются с полученного дохода в течение того периода, в котором они имели место. Финансовые результаты по системе “директ-костинг” оцениваются двумя показателями: маржинальным доходом и прибылью.
Маржинальный доход представляет собой сумму прибыли и постоянных расходов, т. е.
МД = Прибыль(П) + Затраты постоянные(Зп) =Вр – Зпер.
В данном случае за выручку выступает цена.
Отсюда прибыль определяется как
Прибыль = МД – Затраты постоянные = Вр – Зпост – Зпер.
Деление расходов на переменные и постоянные, а также порядок формирования маржинального дохода позволяет установить функциональную зависимость между прибылью, объёмом и себестоимостью произведенного (реализованного) продукта. Исходя из этой зависимости, критический объём производства соответствующего изделия в натуральных единицах может быть рассчитан:
Nкрi = ,
где Цi – цена i – того изделия,
Зперi – переменные затраты на i –тое изделие.
В стоимостном выражении критический объём реализации можно определить
Qкр = ,
где - коэффициент пропорциональности, учитывающий долю постоянных расходов в цене реализации.
Таблица 19 Расчёт критического объёма производства.
| Шифр изделия | Цена изделия, тыс. руб | Сумма постоянных расходов, тыс. руб | Переменные расходы на изделие, тыс. руб | Маржинальный доход на изделие, тыс. руб | Общая сумма маржинального дохода, тыс. руб | Критический объем производства,шт |
| И1М4 | 253,55955 | 487,11 | 190,66996 | 62,88959 | 2515,5836 | 8 |
| И3М3 | 140,41155 | 7269,01 | 73,17981 | 67,23174 | 12774,0306 | 108 |
На основе полученных данных мы можем выявить взаимосвязь себестоимости, объёма производства и прибыли графическим методом.(рис.1, 2)
Расчёт объёма производства, обеспечивающего сохранение размеров прибыли при снижении цены
Используя функциональную математическую зависимость между объёмом производства, прибылью и затратами, необходимо произвести расчёт объёма производства, обеспечивающего сохранение планируемой прибыли при возможных вариантах снижения цены по формуле:
,
- размер прибыли, который необходимо обеспечить при условии снижения цены.
Пояснения к таблице 20:
И1М4:
При = 253559,55 руб. известными величинами являются
.
= 253559,55 ·40= 10142382 руб.
=12177,68 руб.
=7626799руб.
=12177,68+190669,96=202847,64 руб.
=487110+ 7626799=8113909 руб.
= 10142382 - 8113909 = 2028473 руб.
Далее снижаем цену Ц0 на 1% и получаем цену = 251023,95 руб. При этом , П, а следовательно и MD не изменяются.
=( 487110 + 2028473 ):( 251023,95 -190669,96 )= 42 шт.
= 251023,95 ·42=10543006 руб.
=487110 : 42 =11597,86 руб.
= 190669,96 ·42 =8008138,32 руб.
= 11597,86 + 190669,96 = 202267,82 руб.
= 487110 + 8008138,32 = 8495248,32 руб.
=251023,95 – 190669,96 = 60353,99 руб.
Затем снова снижаем цену на 1% и получаем =248513,71 руб. Далее все расчёты повторяются. Результаты вычислений представлены в таблице 20.а. Расчёты для изделия И3М3 аналогичны расчётам для И1М4. Результаты вычислений для И3М3 представлены в таблице 20.б.
Таблица 20а – Расчет объема производства, обеспечивающего сохранение размеров прибыли при снижении цены для изделия 1 модели 4
| цена | объем про- | выручка от | Зiпост,руб | Зiпер,руб | СИi,руб | МДi,руб | прибыль, |
| изделия | изводства, | реализации, | Зпост,руб | Зпер,руб | СИ,руб | МД,руб | руб |
| Ц, руб | N, шт | Qр, руб | |||||
| 253559,55 | 40 | 10142382 | 12177,68 | 190669,96 | 202267,82 | 62889,59 | 2028473 |
| 487110 | 7626799 | 8495248,3 | 2515583,6 | ||||
| 251023,95 | 42 | 10543006 | 11597,86 | 190669,96 | 202267,82 | 60353,99 | 2028473 |
| 487110 | 8008138,32 | 8495248,3 | 2534867,58 | ||||
| 248513,71 | 43 | 10686090 | 11328,14 | 190669,96 | 201998 | 57843,75 | 2028473 |
| 487110 | 8198808,3 | 8685918,3 | 2487281,25 | ||||
| 246028,57 | 45 | 11179928,26 | 10719,48 | 190669,96 | 201389,44 | 55358,61 | 2028473 |
| 487110 | 8664345,26 | 9151455,26 | 2491137,45 | ||||
| 243568,28 | 48 | 11582905,18 | 10243,07 | 190669,96 | 200913,03 | 52898,32 | 2028473 |
| 487110 | 9067322,18 | 9554432,18 | 2539119,36 |
Таблица 20б – Расчет объема производства, обеспечивающего сохранение размеров прибыли при снижении цены для изделия 3 модели 3
| цена | объем про- | выручка от | Зiпост,руб | Зiпер,руб | СИi,руб | МДi,руб | прибыль, |
| изделия | изводства, | реализации, | Зпост,руб | Зпер,руб | СИ,руб | МД,руб | руб |
| Ц, руб | N, шт | Qр, руб | |||||
| 140411,55 | 190 | 26678194,50 | 38257,95 | 73179,81 | 111437,76 | 67231,74 | 5505020,60 |
| 7269010,00 | 13904163,90 | 21173173,90 | 12774030,60 | ||||
| 139007,43 | 194 | 26974772,91 | 37458,94 | 73179,81 | 110638,75 | 65827,62 | 5505020,60 |
| 7269010,00 | 14200742,31 | 21469752,31 | 12774030,60 | ||||
| 137617,36 | 198 | 27281117,38 | 36667,93 | 73179,81 | 109847,74 | 64437,55 | 5505021,60 |
| 7269010,00 | 14507086,78 | 21776096,78 | 12774030,60 | ||||
| 136241,19 | 203 | 27597702,13 | 35884,82 | 73179,81 | 109064,63 | 63061,38 | 5505022,60 |
| 7269010,00 | 14823671,53 | 22092681,53 | 12774030,60 | ||||
| 134878,77 | 207 | 27925032,52 | 35109,54 | 73179,81 | 108289,35 | 61698,96 | 5505023,60 |
| 7269010,00 | 15151001,92 | 22420011,92 | 12774030,60 |
4. Оценка результатов деятельности предприятия
Важнейшим источником, позволяющим судить о состоянии экономики предприятия, являются: баланс предприятия, отчёт о прибылях и убытках и финансовый отчёт.
В данной работе заполняется “Отчёт о прибылях и убытках” (форма №2 по ОКУД), причём используются следующие строки: 010, 020, 029, 030, 040, 050, 090, 100, 120, 130, 140, 142, 150, 160, 200.
Таблица 21 – Отчет о прибылях и убытках
| Показатель | Код строки | Сумма за отчетный период, тыс. руб. |
| 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||
| 1. Выручка нетто от продажи товара, продукции, работ, услуг за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей | 010 | 37409,48625 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг | 020 | 27927,822 |
| 3. валовая прибыль | 029 | 9481,6643 |
| 4. коммерческие расходы | 030 | 492,156 |
| 5. управленческие расходы | 040 | 1332,877 |
| 6. прибыль (убыток) от продаж | 050 | 7656,6313 |
| 2. Прочие доходы и расходы | ||
| 1. проценты к получению | 060 | 0 |
| 2. проценты к уплате | 070 | 0 |
| 3. доходы от участия в других организациях | 080 | 0 |
| 4. прочие операционные доходы | 090 | 160,872 |
| 5. прочие операционные расходы | 100 | 61,5 |
| 6. внереализационные доходы | 120 | 153,8 |
| 7. внереализационные расходы | 130 | 79,7 |
| 3. Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 7830,1033 |
| 1. Отложенные налоговые активы | 141 | 0 |
| 2. Отложенные налоговые обязательства | 142 | 6,288 |
| 3. Текущий налог на прибыль | 150 | 1882,1048 |
| 4. Чистая прибыль (убыток) | 190 | 5941,711 |
Выручка нетто - выручка от реализации (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
Коммерческие расходы определяются исходя из суммы коммерческих расходов на единицу продукции (таблица 12) и количества реализованной продукции.
Управленческие расходы определяются исходя из суммы управленческих (общехозяйственных) расходов на единицу продукции (таблица 11) и количества реализованной продукции.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг вычисляется как сумма произведений себестоимости каждого изделия на объём реализации за вычетом управленческих и коммерческих расходов.
Валовая прибыль = Выручка от реал. – Себестоимость
Прибыль от продаж = Валовая прибыль- Ком.расходы – Управл. Расходы
Бухг. Прибыль = Прибыль от продаж +Операц.дох.-Операц.расх.+Внереал.дох.- Внереал.расх.
ПНО – постоянные налоговые обязательства. Определяются умножением, образованных в данном периоде постоянных разниц на ставку налога на прибыль. Постоянная разница в данном примере возникла в результате не соответствия размера расходов на рекламу, принимаемых к зачету в налоговом и бухгалтерском учете.
НПт – текущий расход по налогу на прибыль. Рассчитывается умножением бухгалтерской прибыли, скорректированной на сумму штрафных санкций по расчетам с бюджетом и государственными внебюджетными фондами, на ставку налога на прибыль.
Чистая прибыль = Бухг.приб.-ПНО-НПт
В данной работе оценка результативности производственно-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется по следующим формулам:
1.Одной из самых важных характеристик финансовых результатов предприятия является рентабельность – процентное отношение, в котором вложенный в предприятие капитал приносит прибыль за определённый период времени.
Уровень общей рентабельности =
2.Число оборотов капитала показывает, сколько раз активы предприятия входят в валовую выручку.
Число оборотов капитала =
3. Коэффициент покрытия показывает долю маржинального дохода в валовой выручке, или в какой мере краткосрочная задолженность предприятия покрывается его активами:
Коэффициенты покрытия =
4. Бесприбыльный оборот оценивает соотношение постоянных издержек и коэффициента покрытия:
Бесприбыльный оборот =
5.Запас надёжности оценивает долю валовой выручки, не охваченную бесприбыльным оборотом:
Запас надёжности =
6. Коэффициентом платежеспособности определяется финансовая независимость предприятия:
Коэффициент платежеспособности =
Таблица 22 – Показатели результативности производства
| Показатели | Результат |
| Уровень общей рентабельности, % | 13 |
| Число оборотов капитала | 0,6223 |
| Коэффициент покрытия, % | 40,87 |
| Бесприбыльный оборот | 18977,539 |
| Запас надёжности, % | 49,27 |
| Коэффициент платежеспособности, % | 60 |
Общий финансовый результат от производства планируемых к выпуску изделий определяется по формуле:
,
где - доля i-го вида продукции в реализации; n – количество наименований изделий.
Для данного предприятия общий финансовый результат от производства планируемых к выпуску изделий составит:
=8689090руб.
Выводы и рекомендации
Выводы:
На основе произведённых расчётов можно сделать следующие выводы. Предприятие работает не достаточно эффективно, но для того чтобы повысить эффективность производства ему необходимо принять ряд мер. Выручка от реализации одновременно двух изделий равна23542161,26 руб., но после выплат налогов и учёта ряда затрат у предприятия остаётся чистая прибыль от реализации одновременно И2М4 (в количестве 841шт) и И5М1 (в количестве 38шт) в размере 3776921,25 руб., а это не маловажно. Мы получили, что полная себестоимость И2М4 равна 16842,1 руб., а И5М1-122505,32 руб. При этом наибольший удельный вес в себестоимости И2М4 имеют следующие статьи калькуляции:
Основная заработная плата производственных рабочих-28,94%,
Общепроизводственные расходы-39,42%,
Общехозяйственные расходы-15,44%.
В себестоимости И5М1 наибольший удельный вес имеют следующие статьи калькуляции:
Сырьё и материалы – 32,97%
Покупные изделия и полуфабрикаты-54,54%
Следует отметить, что необходимо снизить затраты на производство И5М1 за счёт: поиска поставщиков, предлагающих сырьё и материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты по более низким ценам, но не худшего качества, кроме того следует проанализировать показатели, показывающие уровень брака в производстве, и постараться снизить его, по возможности применять более современную технику и технологию производства, чтобы повысить качество производимой продукции и снизить расход сырья и материалов. Возможно снизить трудовые затраты за счет: снижения трудоемкости изготовления детали, которая зависит от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, (однако надо учесть, насколько в связи с внедрением нового оборудования увеличится амортизация и другие расходы); механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников. Радует то, что в плановой калькуляции нет таких строк как - брак в производстве и возвратные отходы. Это значит, что правильным образом организовано производство.
Кроме того мы получили, что общепроизводственные расходы на предприятии составляют 136,22%, общехозяйственные-53,37%, а коммерческие-2,68%. Такие цифры иллюстрируют целесообразное распределение расходов между изделиями.
Предприятие выпускает И2М4-850 шт, а реализовать может 841 шт, это значит, что предприятие производит излишнюю продукцию, которую необходимо складировать, а следовательно возрастут затраты связанные со складированием. И5М1 выпускается 38 шт, и реализуется 38 шт, это говорит о том, что продукции производится столько, сколько предприятие может реализовать, это является положительным показателем работы предприятия.
Мы рассчитали критический объем продаж по системе «директ-костинг». Критический объем И2М4 равен 573 шт., что составляет 67,4% от 850 шт. - программы товарного выпуска. Это значит, что предприятие имеет некий резерв под снижение объёма производства. Если заказы предприятия будут превышать 573 шт., то предприятие будет получать прибыль. Если же заказов будет менее 573 шт., то предприятие будет убыточным. Аналогично, для И5М1, критический объем производства которого составляет 12 шт. или 31,6 % от программы товарного выпуска;
Уровень общей рентабельности – 9,94% , очень низкий для данного предприятия. Данный показатель характеризует уровень чистой прибыли, генерируемой всеми активами предприятия, находящимися в его использовании по балансу. Это свидетельствует о неэффективном использовании активов предприятия (как оборотных, так и внеоборотных);
Число оборотов капитала также высоко 0,47. Это значит, что вложенный капитал возвращается в производство достаточно медленно.
Коэффициент покрытия средний 56,66 %. Он свидетельствует о достаточной доле маржинального дохода (суммы прибыли и постоянных издержек) в валовой выручке;
Бесприбыльный оборот большой для предприятия – 15235730,61руб. Бесприбыльный оборот показывает сумму минимально допустимую для предприятия, поскольку ниже неё сумма уже является убытком для предприятия, т.е. это минимально допустимая сумма выручки предприятия;
Запас надежности равен 35,28%. В пределах этой величины предприятие может снижать свою выручку от реализации, при этом получая прибыль, поэтому чем выше данный показатель, тем для предприятия лучше;
Предприятие имеет платежеспособность 60,0 %. Это свидетельствует о том, что именно такая доля всех активов предприятия сформирована за счет собственных средств. Под платёжеспособностью предприятия понимается его способность быстро погасить свои текущие обязательства.
11) Чтобы увеличить объём реализации, необходимо провести рекламную кампанию, маркетинговые исследования, установить гибкую систему скидок в поддержку продукции, также необходимо оценить все расходы по проведению данных мероприятий и выбрать наиболее подходящие из них.
12) Предприятие в своей ценовой политике использует затратный метод, т.е. учёт всех издержек производства при установлении цены. Я считаю, что лучше всего при учёте цены ориентироваться на конкурентов и на конъюнктуру рынка.
Список литературы:
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть II, глава 25 «Налог на прибыль»).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия. БакаевА.С. – М.: Инф. Агенство ИПБ-БИНФА, 2001.
Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. – М.: Финансы и статистика, 1998.
ПБУ 9/99 «Доходы организации»,
ПБУ 10/99 «Расходы организации»,
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Сафронова Н.А. Экономика организации (предприятия).-М.: Экономист, 2003г.