Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия 3

Содержание

1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Трансэлектро-

монтаж…………………………………………………………………….……3

1.1 Общая характеристика ОАО «Трансэлектромонтаж» и видов его

деятельности……………………………………………………………3

1.2 Экономические показатели деятельности ОАО «Трансэлектро-

монтаж»…………………………………………………………………5

2 Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО

«Трансэлектромонтаж»…………………………………………………….…9

2.1 Анализ объема производства и реализации продукции (работ,

услуг)…………………………………………………………………… 9

2.2 Анализ использования основных фондов…………………………….10

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов…………………………..13

2.4 Анализ использования материальных ресурсов…………………..….15

2.5 Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ,

услуг) и себестоимости продукции (работ, услуг)………………...…16

2.6 Анализ финансовых результатов……………………………………18

2.7 Анализ показателей рентабельности……………………………….. 19

2.8 Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса…… 23

1 Организационно - экономическая характеристика ОАО «Трансэлектромонтаж»

1.1 Общая характеристика ОАО «Трансэлектромонтаж» и видов его деятельности

Организация «Трансэлектромонтаж» является открытым акционерным обществом. Целью деятельности общества является извлечение прибыли и реализация на ее основе экономических интересов общества и его акционеров. Органами управления общества являются общее собрание акционеров, совет директоров и генеральный директор (единоличный исполнительный орган). В установленном действующим законодательством порядке ОАО «Трансэлектромонтаж» осуществляет следующие виды деятельности:

- монтажные и пусконаладочные работы по тяговым подстанциям, контактной сети, линиям электропередач и устройствам при электрификации железных дорог;

- строительство, ремонт и реконструкция объектов транспортного назначения, промышленных, жилых объектов и объектов социально-культурного назначения;

- организация и выполнение проектных, научно-исследовательских и изыскательских работ;

- инжиниринговые услуги;

- выполнение функций заказчика, генерального подрядчика и субподрядчика;

- организация строительства и эксплуатация заданий и сооружений;

- торговля средствами производства, включая продажу машин, механизмов, оборудования, автотранспортных средств;

- аренда и лизинг строительных и иных машин и оборудования;

- транспортные услуги;

- оказание услуг населению;

- организация сети продовольственных, промтоварных и специализированных магазинов.

Центральная база ОАО «Трансэлектромонтаж» расположена в г. Крымске Крымского района Краснодарского края по адресу ул. Линейная 10 а. В производственной структуре организации выделяют:

- отдел главного механика (ОГМ);

- механические мастерские (конструкторская сеть);

- ремонтно-строительный участок (мобильные здания);

- отдел снабжения.

Кроме того, выделяют первый, третий, пятый, шестой и седьмой прорабские пункты, расположенный на станции Барыбина (Московская ж/д), Какдошкино (Куйбышевская ж/д), Бронницы (Московская ж/д), Луховицы (Московская ж/д), Кореновск (Северокавказская ж/д).

Бухгалтерия предприятия представлена главным бухгалтером в лице Журавель Ларисы Николаевны, заместителем главного бухгалтера, а также бухгалтером по учету заработной платы и бухгалтером по учету материялов. Структура системы управления представлена на рисунке 1.

Рисунок 1.1 - Система управления в ОАО «Трансэлектромонтаж»

1.2 Экономические показатели деятельности ОАО «Трансэлектромонтаж»

Данные о динамике основных экономических показателей за последние три года представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные показатели экономической деятельности

Показатели	2007 г	2008 г	2009 г	Абсолютное отклонение		Темпы роста, %
				2008 от 2007	2009от 2008	2008 от 2007		2009 от 2008
1 Выручка от продаж, тыс. руб	217792	340012	167673	122220	-172339	156,12		49,31
2 Себестомость проданной продукции, тыс. руб	190171	307397	111058	117226	-196339	161,64		36, 13
3 Прибыль от продаж, тыс. руб	27621	32615	56615	4994	24000	118,08		173,59
4 Прибыль до налогообложения, тыс. руб	22597	29305	54005	6708	24700	129,68	184,29
5 Чистая прибыль, тыс. руб	17174	21645	42825	4471	21180	126,03	197,85
6 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб	49484	49212	50579	-272	1367	99,45	102,78
7Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб	81308,5	68960,5	29957,5	-12348	-39003	84,81	43,44
8 Среднесписоч-ная численность персонала, чел	223	207	198	-16	-9	92,83	95,65
9 Фонд оплаты труда, тыс. руб	77460	59784	50946	-17676	-8838	77,18	85,22

Продолжение таблицы 1

Показатели	2007 г	2008 г	2009 г	Абсолютное отклонение		Темпы роста, %
				2008от 2007	2009 от 2008	2008от 2007	2009 от 2008
10 Затраты на 1 руб реализованной продукции, коп	87	90	66	3	-24	103,45	73,33
11 Рентабельность продукции, %	14,52	10,61	50,98	-3,91	40,37	73,07	480,49
12 Рентабельность производства, %	13,13	18,32	53,17	5,19	34,85	139,53	290,23
13 Фондоотдача, руб	4,40	6,91	3,32	2,51	-3,59	157,05	48,05
14 Фондовоору-женность, тыс. руб/чел	221,90	237,74	255,45	15,84	17,71	107,14	107,45
15 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, количество оборотов	2,68	4,93	5,60	2,25	0,67	183,96	113,59
16 Период оборачиваемости оборотных средств, дней	136	74	65	-62	-9	54,36	88,03
17 Производитель-ность труда, тыс. руб/чел	977	1643	847	666	-796	168,17	51,55
18 Среднемесячная заработная плата, тыс. руб	28,95	24,07	21,44	4,88	-2,63	83,14	89,07

Проанализируем представленные в таблице данные. По ряду важнейших показателей за период с 2007 по 2009 год наблюдается положительная динамика. Значительно возросла прибыль от продаж, причем наибольший темп прироста прибыли пришелся на 2009 год. Так, в последнем периоде прибыль от продаж возросла на 24 млн. руб или 74%, что значительно выше темпов роста в предшествующем 2008 году (практически на 5 млн. руб и 18%). Аналогична ситуация и с динамикой чистой прибыли (прирост – 98% и 26% в 2009 и 2008 году соответственно). При этом выручка от продаж имеет тенденцию к снижению в 2009 году, хотя в 2008 ее рост превысил 50%. Таким образом, в последнем отчетном периоде выручка составила 167693 тыс. руб, что на 172339 тыс. руб ниже, чем в предыдущем периоде. Динамика себестоимости проданной продукции неоднозначна, и если в 2008 году себестоимость возросла более чем на 60%, то в 2009 она уже снизилась на 64%. Прибыль до налогообложения и чистая прибыль растут высокими темпами, что свидетельствует о соотношении прочих расходов и прочих доходов в пользу последних.

Среднегодовая стоимость основных средств сохранилась в течение трех лет приблизительно на одном уровне, а ее колебания не превысили 3 %. Такая стабильность свидетельствует о равномерном поступлении и выбытии основных средств. Среднегодовая стоимость оборотных средств ежегодно снижалась, и в 2008 году составила 29957,5 тыс. руб. Это является положительной тенденцией, так как при сохранении прибыли и выручки свидетельствует о снижении величины средств, замороженных в составе запасов.

Численность персонала медленно снижается, и если в 2009 году она составляла 223 человека, то в 2008 – уже 198. Фонд оплаты труда также снижается, но более высокими темпами, что приводит к снижению среднемесячной заработной платы более чем на 10%. Как следствие, среднемесячная заработная плата в 2009 году составила 21 440 рублей, что более чем на семь тысяч рублей ниже, чем в 2007.

Заметна положительная динамика затрат на 1 рубль реализованной продукции. И если в 2008 году величина затрат выросла на 3 копейки, то к 2010 году ситуация изменилась, и снижение величины затрат составило 24 копейки или 26,77%.

Динамика показателей рентабельности также удовлетворительна. За рассматриваемый период увеличилась рентабельность продукции (резкий скачок роста в 2009 году). Так, ее значение в отчетном периоде составило 50, 98 %, что практически в пять раз выше величины, достигнутой в прошлом году. Рентабельность производства растет аналогичными темпами, также заметно ее резкое возрастание в 2009 году. Достигнутая величина показателей рентабельности свидетельствует об эффективности производства.

Динамика фондоотдачи на предприятии отрицательна, ее снижение в 2009 году по сравнению с 2007 составило 1,08 рубля. Фондовооруженность при этом растет, практически на 7% ежегодно, что связано прежде всего со снижением численности персонала при неизменной величине основных средств. Неоднозначный характер имеет динамика производительности труда, и если в 2008 году показатель значительно возрос, то уже в 2009 наблюдается столь же значительное снижение.

Ускоряется оборачиваемость оборотных средств, коэффициент оборачиваемости возрос на 84% и 14% в 2008 и 2009 годах соответственно. Ускорение оборачиваемости является положительным фактором, так как способствует наиболее полному использованию средств предприятия взамен их консервации в составе оборотных средств.

Таким образом, показатели экономической деятельности ОАО «Трансэлектромонтаж» являются удовлетворительными, а по ряду из них наблюдается положительная динамика, что свидетельствует о развитии организации.

2 Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО «Трансэлектромонтаж»

2.1
Анализ объема производства и реализации продукции (работ, услуг)

Проанализируем объем реализации продукции с использованием показателя выручки за 2007, 2008 и 2009 годы. Для этого рассчитаем абсолютное отклонение, темпы роста и темпы прироста в таблице 1.

Таблица 1 – Анализ динамики объема реализации продукции ОАО «Трансэлектромонтаж»

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Объем реализованной продукции в текущих ценах, тыс. руб.	217792	340012	167673
Абсолютный прирост, тыс. руб.	-	122220	-172339
Темп роста, %
- к предыдущему году	-	156,12	49,31
- к базовому году	100,00	156,12	76,99
Темп прироста, %
- к предыдущему году	-	56,12	-50,69
- к базовому году	-	56,12	-23,01

Таким образом, реализация продукции за рассматриваемый период снизилась за счет изменений, произошедших в 2009 году. Спад реализации в отчетном периоде перекрыл ее рост в 2008 году, вследствие чего и наблюдаются отрицательные темпы прироста. Далее проведем факторный анализ с использованием показателей фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

ТП=ОПФ*ФО;

Используя данную зависимость, рассчитаем изменение объема производства за счет изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов (экстенсивного фактора):

∆ТПопф
=∆ОПФ*ФОбаз
;

∆ТПопф
= 1367*6,91=9445,97 тыс. руб..

Также рассчитаем изменение объема производства за счет изменения фондоотдачи (интенсивного фактора):

∆ТПФо
=∆ФО*ОПФотч
;

∆ТПФо=
-3,59*50579=-181578,61 тыс. руб..

Следовательно, за счет увеличения основных производственных фондов объем производства возрос на 9445,97 тыс. руб., а за счет уменьшения фондоотдачи снизился на 181578,61 тыс. руб.

2.2 Анализ использования основных фондов

Рассмотрим движение и структуру основных производственных фондов ОАО «Трансэлектромонтаж». Для этого проанализируем виды основных средств, а также их поступление и выбытие за 2009 год (таблица 2).

Таблица 2 –
Анализ движения и структуры основных производственных фондов ОАО «Трансэлектромонтаж»

Вид основных фондов	Наличие на начало		Поступило, тыс. руб.	Выбыло, тыс. руб.	Наличие на конец
	тыс. руб.	уд. вес, %			тыс. руб.	уд. вес, %
Здания	26146	25,5	5652	-	31798	29,75
Сооружения и передаточные устройства	2136	2,08	-	-	2136	1,999
Машины и оборудование	60136	58,6	28	(1405)	58759	54,98
Транспортные средства	9631	9,39	(11)	9620	9,002
Производственный и хозяйственный инвентарь	4503	4,39	54	-	4556	4,263
Всего основных производственных фондов	102552	100	5733	(1416)	106869	100
в том числе	-	-	-	-	-	0
активная часть	69767	68	28	(1416)	68379	63,98
пассивная часть	32785	32	5705	-	38490	36,02

В структуре основных производственных фондов организации высок удельный вес активной части (64%), что повышает эффективность использования основных производственных фондов. Но при этом прослеживается тенденция к росту доли пассивной части. Если говорить об отдельных видах основных средств, то наибольшую долю занимают машины и оборудование (54,98%). Кроме того, поступление основных средств опережает их выбытие, в результате чего мы имеем рост основных фондов предприятия.

Рассчитаем относительные показатели, характеризующие движение основных производственных фондов:

-коэффициент поступления

Кпост
=ОПФпост
/ОПФк
;

Кпост
=5733/106869=5,36%;

-коэффициент выбытия

Квыб
=ОПФвыб
/ОПФн
;

Квыб
=1416/102552=1,38%;

-коэффициент прироста

Кприр
=(ОПФпост
-ОПФвыб
)/ОПФн
;

Кприр
=(5733-1416)/102552=4,21%;

- коэффициент компенсации выбытия (структуры поступления)

Кстр.пост
=ОПФвыб
/ОПФпост
;

Кстр.пост
=1416/5733=24,70%

Расчеты показывают, что уровень показателей, характеризующих движение основных фондов невысок, коэффициент поступления составил 5,36%, а интенсивность выбытия равна 1,38%. Тем не менее, характеристики поступления основных производственных фондов превосходят их выбытие, следовательно основная часть поступающих фондов идет не на замену выбывших, а на экстенсивное расширение основных производственных фондов, что подтверждает значение коэффициента структуры поступления гораздо ниже 100%. Проанализируем техническое состояние основных производственных фондов. Для этого рассмотрим величину амортизации и рассчитаем коэффициенты износа и годности за 3 года в таблице 3. Таблица 3 – Анализ технического состояния основных производственных фондов ОАО «Трансэлектромонтаж»

Показатели	2007 г.		2008 г.		2009 г.
	Наличие на начало	Наличие на конец	Наличие на начало	Наличие на конец	Наличие на начало	Наличие на конец
Основные производственные фонды по первоначальной стоимости, тыс. руб.	89518	91064	91064	102552	102552	106869
Износ основных производственных фондов, тыс. руб.	37925	43689	43689	51503	51503	56760
Остаточная стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	51593	47375	47375	51049	51049	50109
Коэффициент износа основных производственных фондов	42,37	47,98	47,98	50,22	50,22	53,11
Коэффициент годности основных производственных фондов	57,63	52,02	52,02	49,78	49,78	46,89

Произведенные расчеты показывают, что основные средства организации самортизированы практически наполовину (53,11 % в 2009 году), и коэффициент износа возрастает с каждым годом, хотя темпы его роста уменьшаются с каждым годом. Такая ситуация может привести к устареванию основных производственных фондов предприятия, а в сочетании с низким коэффициентом обновления вероятность увеличения изношенности средств возрастает еще больше. Кроме того, в результате возрастающей амортизации и выбытия основных производственных фондов происходит снижение количества основных средств на конец отчетного периода. Проанализируем эффективность использования основных производственных фондов ОАО «Трансэлектромонтаж». Для этого используем обобщающий показатель фондоотдачи. Расчеты в динамике за три года приведены в таблице 4.

Таблица 4 – Анализ динамики фондоотдачи

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение	Темп роста к баз. году, %
Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб	217792	340012	167673	-50119	76,99
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	49484	49212	50579	1095	102,21
Фондоотдача, руб./руб.	4,40	6,91	3,32	-1,08	75,45

Данные таблицы показывают, что фондоотдача за рассматриваемый период снизилась на 1,08 руб./руб. или 24,55%. Рассчитаем относительный перерасход основных фондов в связи с падением фондоотдачи за период.

∆ОПФотнос
=ОПФф
-ОПФб
*ТПф
/ТПб
=ОПФф
-ТПф
/Фоб
;

∆ОПФотнос
=50579-167673/4,40=12471,5 тыс. руб.

Следовательно, вследствие падения фондоотдачи произошел перерасход основных фондов в сумме 12471,5 тыс. руб.

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов

Проанализируем среднюю численность персонала по кварталам 2009 года. Данные приведены в таблице 5.

Таблица 5 – Анализ состава трудовых ресурсов

Категория	Первый квартал	Полугодие	Девять месяцев	Год	Удельный вес на конец года	Отклонение
Средняя численность, всего	216	208	202	198	100	-18
в т. ч.
среднесписочная	210	203	198	193	97,47	-17
по договору	2	2	1	1	0,51	-1
совместители	4	4	3	4	2,02	0

Расчеты показывают, что средняя численность персонала в 2009 году снизилась на 18 человек. При этом наибольшее падение численности про-

изошло во втором квартале (8 человек).

Проанализируем эффективность использования трудовых ресурсов с помощью показателя производительности труда (таблица 6).

Таблица 6 – Анализ производительности труда

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение	Темп роста к баз. году, %
Товарная продукция, тыс. руб.	217792	340012	167673	-50119	76,99
Среднесписочная численность ППП, чел	223	207	198	-25	88,79
Среднегодовая выработка одного работника ППП, тыс. руб.	977	1643	847	-130	86,69

За рассматриваемый период выработка значительно изменилась. В 2008 году произошло ее увеличение, а в 2009 году - снижение, в результате которого значение на конец периода оказалось ниже начального. Далее

определим влияние каждого из факторов на изменение товарной продукции.

∆ТПч
=∆Ч*ПТпл
=-25*977=-24425 тыс. руб.;

∆ТПпт
=∆ПТ*Чф
=-130*198=-25740 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов:

∆ТП=∆ТПч
+∆ТПпт
=-24425-25740=50165 тыс. руб.

Следовательно, за счет снижения выработки товарная продукция снизилась на 24425 тыс. руб. (интенсивный фактор), и за счет снижения численности персонала на 25740 тыс. руб. (экстенсивный фактор).

Далее проведем анализ фонда заработной платы в динамике за два последних года (таблица 6).

Таблица 7 – Анализ фонда заработной платы в динамике

Показатели	Пред. год	Отчетный год	Отклонения	Темп роста, %
Среднесписочная численность работников, чел	207	198	-25	95,65
Фонд заработной платы, тыс. руб.	59784	50946	-8838	85,22
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	24,07	21,44	-2,63	89,03

Фонд заработной платы за рассматриваемый период снизился. Определим, за счет каких факторов произошло снижение:

∆ФЗПч
=∆Ч*ЗПср б
=-25*24,07*12=-7221 тыс. руб.;

∆ФЗПЗПср
=∆ЗПср
*Чф
=-2,63*198=-521 тыс. руб.

Таким образом, фонд заработной платы снизился за счет снижения численности работников на 521 тыс. руб., а за счет уменьшения средней заработной платы – на 7221 тыс. руб..

2.4 Анализ использования материальных ресурсов

Определим эффективность использования материальных ресурсов на предприятии. Для этого рассчитаем показатели материалоотдачи и материалоемкости в таблице (таблица 8).

Таблица 8 – Анализ динамики материалоотдачи и материалоемкости

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Абс. прирост к 2007 г.	Темп роста к 2007 г., %	Темп прироста, %
Товарная продукция, тыс. руб.	217792	340012	167673	-50119	76,99	-23,01
Материальные затраты, тыс. руб.	48186	73136	38628	-9558	80,16	-19,84
Материалоотдача, руб.	4,52	4,65	4,34	-0,18	96,02	3,98
Материалоемость, руб.	0,221	0,215	0,230	0,009	104,07	4,07

Рассчитаем изменение материальных затрат вследствие повышения уровня материалоемкости, то есть относительный перерасход материальных ресурсов:

∆Мотнос
=Мф
-ТПф
*Меб
=(Меф
-Меб
)*ТПф
;

∆Мотнос
=38628-167673*0,221=1572,27 тыс. руб.

Таким образом, в результате роста материалоемкости и снижения материалоотдачи произошел перерасход материальных ресурсов на 1572,27 тыс. руб.

Определим влияние отдельных факторов (материалоотдачи и материальных затрат) на изменение выпуска продукции исходя из следующей формулы:

ТП=М*Мо,

- влияние изменения суммы материальных затрат на объем выпуска продукции:

∆ТПм
=-9558*4,52=-43202,16 тыс. руб.;

-влияние изменения величины материалоотдачи на объем выпуска продукции:

∆ТПМо
=-0,18*38628=-6953,04 тыс. руб.;

-суммарное влияние факторов:

∆ТП=-43202,16-6953,04=-50155,2 тыс. руб.

Следовательно, за счет снижения суммы материальных затрат товарная продукция уменьшилась на 43202,16 тыс. руб., а за счет снижения материалоотдачи – на 6953,04 тыс. руб.

2.5 Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и себестоимости продукции (работ, услуг)

Для начала рассмотрим величину затрат на 1 рубль товарной продукции в динамике за три года (таблица 9).

Таблица 9 – Анализ затрат на рубль товарной продукции

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение 2008г. от 2007 г.	Отклонение 2009г. от 2008 г.
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	190171	307397	111058	117226	-196339
Товарная продукция, тыс. руб.	217792	340012	167673	122220	-172339
Затраты на рубль товарной продукции, к.	87	90	66	3	-34

Таким образом, затраты на рубль продукции значительно снизились за рассматриваемый период и в 2009 составили 66 копеек (снижение на 34

копейки).

Проведем анализ себестоимости продукции по обычным видам деятельности по элементам затрат. Для анализа использованы данные за 2008 и 2009 год (таблица 10).

Таблица 10 – Анализ себестоимости по элементам затрат

Показатели	2008 г.		2009 г.		Отклонение		Темп роста
	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	суммы затрат,%	уд веса,%
Материальные затраты	73136	23,79	38628	34,78	-34508	10,99	52,82	146,19
Затраты на оплату труда	70829	23,04	47647	42,9	-23182	19,86	67,27	186,20
Отчисления на социальные нужды	15563	5,06	11694	10,53	-3869	5,46	75,14	207,98
Амортизация	6244	2,03	6673	6,01	429	3,97	106,90	295,81
Прочие затраты	141625	46,07	6416	5,78	-1352 09	-40,30	4,53	12,54
Итого по эле-ментам затрат	307397	-	111058	-	-1963 39	-	36,13	-

Данные таблицы показывают, что наибольшую долю в себестоимости продукции в 2009 году составили затраты на оплату труда (42,9 %), в то время как в 2008 году прочие затраты были самым существенным элементом затрат (46,07 %), что свидетельствует о возрастающей трудоемкости производства. Удельный вес прочих затрат, в свою очередь, значительно снизился (на 40,30 %). Кроме того, наблюдается значительный рост удельного веса материальных затрат и затрат на оплату труда (10,99 % и 19,86 % соответственно). Таким образом, в составе себестоимости продукции произошли заметные изменения.

Общая сумма себестоимости снизилась на 196339 тыс. руб., при этом аналогичное снижение наблюдается по всем элементам затрат, за исключением амортизации (ее рост составил 5, 78 тыс. руб. или 6, 90%). Снижение себестоимости является положительным фактором.

2.6 Анализ финансовых результатов

Начнем анализ с определения доходов и расходов организации на базе формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Суммы приведены в таблице 11.

Таблица 11 – Анализ доходов и расходов ОАО «Трансэлектромонтаж»

Показатели	2009 г.	2008 г.	Отклонение	Темп роста к пред. году, %
Выручка от продажи продукции (работ, услуг)	167673	340012	-172339	49,31
Себестоимость проданной продук-ции (работ, услуг)	111058	307397	-196339	36,13
Валовая прибыль	56615	32615	24000	173,59
Прибыль от продаж	56615	32615	24000	173,59
Сальдо прочих доходов и расходов	-2610	-3310	-700	78,85
Прибыль до налогообложения	54005	29305	24700	184,29
Текущий налог на прибыль	11334	7686	3648	147,46
Чистая прибыль	42825	21645	21180	197,85

На основании таблицы можно сделать вывод, что бухгалтерская прибыль возросла на 73,59%, что привел к еще большему возрастанию чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации (на 97,85 %). При этом выручка от продажи продукции снизилась более, чем на 50%. Такое несоответствие свидетельствует о снижении затрат на производство и росте его эффективности. Сальдо прочих доходов и расходов отрицательно, то есть сумма прочих расходов превышает суму прочих доходов, хотя в последнем отчетном периоде наметилось улучшение ситуации.

Дополним анализ абсолютных показателей доходов и расходов и финансовых результатов анализом структуры прибыли (таблица 12).

Таблица 12 – Анализ структуры прибыли до налогообложения

Показатели	2009 г.	2008 г.	Отклонение
Прибыль до налогообложения	54005	29305	24700
в том числе:
текущий налог на прибыль	11334	7686	3648
чистая прибыль	42825	21645	21180

Из таблицы видно, что прибыль до налогообложения значительно возросла (на 24700 тыс. руб.). После уплаты налогов в распоряжении предприятия осталась чистя прибыль в размере 21180 тыс. руб.

2.7 Анализ показателей рентабельности

Показатели рентабельности помогают оценить экономическую эффективность деятельности коммерческой организации. В показателях рентабельности величина прибыли сопоставляется с различными показателями, такими как величина собственного капитала ли сумма выручки от продаж продукции (работ, услу).

Начнем анализ показателей рентабельности с анализа рентабельности активов. Рассчитаем общую рентабельность активов, рентабельность активов по чистой прибыли и рентабельность производственных активов по бухгалтерской прибыли:

Робщ
=Пб
/Аср
*100%;

Рч
=Пч
/Аср
*100%;

Робщ
=Пб
/Аср
*100%/(ОПФ+Обмат
)*100%.

Расчеты представлены в виде таблицы (таблица 13).

Таблица 13 – Анализ рентабельности активов

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Откло-нение	Темп роста, %
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	22597	29305	54005	31408	238,99
Чистая прибыль, тыс. руб.	16971	21645	42825	25854	252,34
Средняя величина активов, тыс. руб.	133768	123510	83734	-50034	62,60
Средняя величина производственных активов, тыс. руб.	76305	74421	76201	-104	99,86
Общая рентабельность активов, %	16,89	23,73	64,50	47,60	381,80
Рентабельность активов по чистой прибыли, %	12,69	17,52	51,14	38,46	403,13
Рентабельность производственных активов по бухгалтерской прибыли,%	29,61	39,38	70,87	41,26	239,32

Из данных таблицы следует, что общая рентабельность активов за рассматриваемый период значительно возросла, практически в половину, темп роста по сравнению с 2007 годом составил 381,80%. Аналогична ситуация с рентабельностью активов по чистой прибыли и рентабельности производственных активов. Их значения возросли на 38,46% и 41,26 % соответственно. Такой рост показателей рентабельности вызван резким увеличением прибыли при одновременном снижении стоимости активов предприятия.

Анализ рентабельности собственного капитала проводят на основе следующих показателей: рентабельность собственного капитала по бухгалтерской прибыли, рентабельность собственного капитала по чистой прибыли:

Рск
= Пб
/СК*100%=Рпр*Коб
*100%;

Рск
= Пч
/СК*100%=Рпр*Коб.А
*Кстр.К
,

где Коб.А
- коэффициент оборачиваемости активов;

Кстр.К
- коэффициент соотношения всего авансированного и собственного капитала.

Для анализа представим данные в виде таблицы (таблица 14).

Таблица 14 – Анализ рентабельности собственного капитала

Показатели	2008 г.	2009 г.	Отклонение
Чистая прибыль, тыс. руб.	21645	42825	21180
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.	307397	111058	-196339
Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	123510	83734	-39776
Средняя величина собственного капитала, тыс. руб	4744	4854	110
Рентабельность продаж, %	9,59	33,77	24,18
Коэффициент оборачиваемости активов	2,49	1,33	-1,16
Соотношение всего авансированного и собственного капитала	26,03	17,25	-8,78
Рентабельность собственного капитала, %	621,57	773,16	151,59

Расчеты в таблице показывают, что организацией достигнут высокий уровень рентабельности при его повышении по сравнению с предыдущим годом. Для определения влияния отдельных факторов на рентабельность собственного капитала используем трехфакторную модель:

- влияние уровня рентабельности продаж на рентабельность собственного капитала:

∆РСК Рпр
= 24,18*2,49*26,03 = 1567,22 %;

- влияние оборачиваемости активов на рентабельность собственного капитала:

∆РСК КобА
= 33,77*(-1,16)*26,03 = -1030,26 %;

- влияние доли собственного капитала в общей сумме авансированного капитала:

∆РСК Кстр
= 33,77*1,33*(-8,77) = -393,08 %;

Суммарное влияние факторов:

∆РСК
= 1567,22-1030,26-393,08 = 143,88 %.

Таким образом, увеличение рентабельности продаж привело к росту рентабельности собственного капитала на 1567,22 %, а снижение оборачиваемости активов и коэффициента соотношения всего собственного и авансированного капитала привело к снижению рентабельности собственного капитала на 1030,26 % и 393,08 % соответственно.

Одним из показателей эффективности деятельности организации является рентабельность продаж, определяемая как отношение прибыли к выручке от продажи. Для расчета рентабельности продаж используем следующую формулу:

Рпр
= Ппр
/РП = (РП-СРП
)/РП=1-СРП
/РП.

Данные для анализа приведены в таблице (таблица 15).

Таблица 15 – Анализ рентабельности продаж

Показатели	2008 г.	2009 г.	Отклонение
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.	307397	111058	-196339
Себестоимость проданной продукции (работ, услуг), тыс. руб.	307397	111058	-196339
Прибыль от продаж, тыс. руб.	32615	56615	24000
Рентабельность продаж, %	9,59	33,77	24,18

Как видно из данных таблицы за анализируемый период произошло значительное увеличение рентабельности продаж (на 24,18 %). Определим влияние отдельных факторов на рентабельность продаж способом цепных подстановок:

Рпр
1
= 100 – 111058/307397*100 = 63,87 %;

Рассчитаем влияние себестоимости продукции на рентабельность продаж:

Рпр
1
– Рпр б
= 63,57 - 9,59 = 53,98 %;

Определим влияние выручки от продажи на рентабельность продаж:

Рпрф
– Рпр
1
= 33,77 – 63,57 = -29,80 %.

Суммарное влияние факторов:

∆Рпр
= 53,98 – 29,80 = 24, 90%.

Следовательно, снижение себестоимости привело к росту рентабельности продаж на 53,98 %, а снижение выручки от продаж отрицательно повлияло на рентабельность продаж и привело к ее снижению на 29, 80 %.

2.8 Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

Анализ статей бухгалтерского баланса позволяет дать общую характеристику имущества организации, выделить в его составе оборотные и внеоборотные средства. Показатели, характеризующие имущество организации, представлены в таблице 16.

Таблица 16 – Анализ имущества (средств) ОАО «Трансэлектромонтаж»

Наименование показателя	На конец 2008 года		На конец 2009 года		Отклонение
	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%
Всего имущества	90155	100,00	77332	100,00	-12823	-
в том числе:
внеоборотные активы:	56538	62,71	51034	65,99	-5504	3,28
из них:
основные средства	51049	56,62	50109	64,80	-940	8,17
прочие внеоборотные активы	5489	6,09	925	1,20	-4564	-4,89
оборотные средства:	33617	37,29	26298	34,01	-7319	-3,28
из них:
запасы (материальные оборотные средства)	27359	30,35	23885	30,89	-3474	0,54

Продолжение таблицы 16

Наименование показателя	На конец 2008 года		На конец 2009 года		Отклонение
	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	105	0,12	99	0,13	-6	0,01
дебиторы и прочие активы	5049	5,60	1690	2,19	-3359	-3,41

Данные таблицы показывают, что общая стоимость имущества за рассматриваемы период снизилась на 12823 тыс. руб., что стало следствием значительного снижения суммы внеоборотных активов (на 5504 тыс. руб.), а также оборотных средств (на 7319 тыс. руб.). При этом удельный вес внеоборотных активов увеличился более, чем на 3%. Внеоборотные активы по прежнему остаются основной статьей актива баланса, удельный вес этой статьи на конец 2009 года составил 65,99 %.

Определим наличие собственных оборотных средств по данным таблицы 16 и таблицы 17. Для этого из итого первого раздела пассива бухгалтерского баланса вычтем итог первого раздела актива и прибавим к итогу первого раздела пассива сумму долгосрочных кредитов и займов:

- на конец 2008 года:

5069 – 56538 = - 51496 тыс. руб.;

-на конец 2009 года:

4638 – 51034 = -46396 тыс. руб.

Следовательно, собственных средств предприятия не хватает даже для обеспечения внеоборотных активов, что крайне неблагоприятно может сказаться на деятельности предприятия.

Проанализируем состав и структуру собственных средств и заемных средств, вложенных в имущество организации в динамике за два последних года (таблица 17).

Таблица 17 - Анализ собственных и заемных средств, вложенных в имущество организации

Наименование показателя	На конец 2008 года		На конец 2009 года		Отклонение
	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%
Всего источников имущества	90155	100,00	77332	100,00	-12823	-
в том числе:
собственный капитал	5069	5,62	4638	6,00	-431	0,38
заемный капитал	85086	94,38	72694	94,00	-12392	-0,38
из него:
кредиторская задолженность и прочие пассивы	84377	93,59	72085	93,21	-12292	-0,38

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что основную часть источников имущества организации является кредиторская задолженность. Структура пассивов за рассматриваемый период практически не изменилась, при этом общая их сумма снизилась на 12823 тыс. руб.