Содержание
1. Анализ ресурсного потенциала организации
2. Анализ производства и объема продаж
3. Анализ затрат и себестоимости продукции
4. Анализ финансовых результатов деятельности организации
5. Анализ финансового положения организации
6. Комплексная оценка деятельности организации
Список литературы
1. Анализ ресурсного потенциала организации
Таблица 1. Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов с использованием трудовых ресурсов
| № п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Динамика показателя, % |
Разница в процентах (+;-) |
Расчет влияния фактора |
Фактор, повлиявший на выявленное изменение |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| 1 |
Численность рабочих, (N), чел. |
9750 |
11214 |
115% |
+15 |
10854.60 |
1464 |
| 2 |
Число отработанных человеко-дней (Чд), дн. |
2340000 |
2747430 |
117% |
+2 |
1447.28 |
5.00 |
| 3 |
Число отработанных человеко-часов (Чс), ч. |
19188000 |
21979440 |
115% |
– 2 |
1447.28 |
2.00 |
| 4 |
Объем продаж (без НДС) (V), тыс руб. |
7236400 |
8243819 |
114% |
– 1 |
Фактором, повлиявшим на изменение является тот показатель, изменение которого останется, если вычесть предыдущий. Так для показателя число отработанных человеко-дней исключить численность рабочих, то останется число дней отработанных одним рабочим, а изменение составит:
Изменение числа дней отработанных одним рабочим = 245 – 240 = 5 дней.
Для показателя число отработанных человеко-часов – этим фактором будет показатель – продолжительность одной смены. Её изменение составит:
Изменение продолжительности одной смены = 8,0 – 8,2 = – 0,2 ч.
Таким образом, в среднем показатели, повлиявшие на объем продаж увеличились в отчетном году на 14 -17%, при этом наибольшее значение оказал показатель – численность рабочих.
Таблица 2. Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
| № п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+;-) |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1 |
Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб. |
7236400 |
8243819 |
1007419 |
| 2 |
Стоимость материалов в себестоимости продаж, (Мз), тыс. руб. |
4211700 |
4756160 |
544460 |
| 3 |
Коэффициент материалоотдачи (Мо) проданной продукции |
1.72 |
1.73 |
0.02 |
| 4 |
Влияние на изменение объема продаж (V) следующих факторов: |
- |
- |
- |
| а) изменение стоимости материалов в себестоимость продаж (∆Мз), тыс. руб. |
- |
- |
7960.04 |
|
| б) изменения материалоотдачи проданной продукции (∆Мо), тыс. руб. |
- |
- |
6295.67 |
Коэффициент материалоотдачи проданной продукции = выручка / стоимость материалов в себестоимости продаж. Влияние на изменение объема продаж рассчитывается аналогично таблицы 1.
Таким образом, на объем продаж наибольшее влияние оказало изменение стоимости материалов в себестоимости продаж. Заметно повышение в отчетном году по сравнению с прошлым отдельных факторов, связанных с использованием материалов.
Таблица 3. Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
| № п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+;-) |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1 |
Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб. |
7236400 |
8243819 |
1007419 |
| 2 |
Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (∆Ос пр), тыс. руб. |
1654880 |
1721459 |
66579 |
| 3 |
Количество дней в году, в течении которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, (Рд), дн. |
240 |
245 |
5 |
| 4 |
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) |
1.30 |
1.50 |
0.2 |
| 5 |
Средняя продолжительность смены (Псм), ч. |
8.20 |
8.00 |
-0.2 |
| 6 |
Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Вч), тыс. руб. |
2.22 |
2.44 |
0.22 |
| 7 |
Влияние на изменение объема продаж (∆V) следующих факторов: |
- |
- |
- |
| а) изменение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (∆Ос пр), тыс. руб. |
- |
- |
2749.83 |
|
| б) изменения количества дней в году, в течении которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, (∆Рд), дн. |
- |
- |
1447.28 |
|
| в) изменения коэффициента сменности (∆Ксм), тыс. руб. |
- |
- |
9407.32 |
|
| г) изменения средней продолжительности смены (∆Псм), тыс. руб. |
- |
- |
1809.10 |
|
| д) изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (∆Вч), тыс. руб. |
- |
- |
6874.58 |
Таким образом, наибольшее влияние на объем продаж оказало изменение коэффициента сменности, в связи с этим уменьшился машино – час работы оборудования, что повлияло на изменение объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. активной части основных средств.
Таблица 4. Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства
| № п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Темп прироста, % |
Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж (Кэкст.i) |
Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж |
|
| экстенсивности использования ресурса |
интенсивности использования ресурса |
||||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| 1 |
Численность рабочих, (N), чел. |
9750 |
11214 |
15.02 |
1.08 |
107.86 |
-7.86 |
| 2 |
Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб. |
1654880 |
1721459 |
4.02 |
0.29 |
28.90 |
71.10 |
| 3 |
Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс. руб. |
4211700 |
4756160 |
12.93 |
0.93 |
92.86 |
7.14 |
| 4 |
Выручка от продажи продукции, тыс. руб. |
7236400 |
8243819 |
13.92 |
- |
- |
- |
| 5 |
Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов |
- |
- |
- |
|||
| 6 |
Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов |
- |
- |
- |
0.77 |
76.54 |
23.46 |
Таким образом, на 1% прироста выручки наибольший прирост у показателя численности рабочих, что было подтверждено в предыдущих расчетах. Коэффициент экстенсивности использования ресурсов превышает коэффициент интенсивности в 3,26 раз.
Таблица 5. Комплексный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов
| № п/п |
Показатель |
Резерв увеличения объема продаж, выявленных в процессе анализа |
Резерв увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| 1 |
Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов |
1464 |
1500 |
| 2 |
Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов |
14255 |
16000 |
| 3 |
Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств |
22288 |
25000 |
| 4 |
Итого комплектный ресурс |
- |
42500 |
Таким образом, комплектный резерв увеличения объема продаж за счет использования ресурсного потенциала составляет 42500 тыс. руб. При этом увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов планируется за счет увеличения численность рабочих, а увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов – через сокращение затрат на производство изделий, т.е. издержек.
Так наибольшее влияние на объем продаж оказал коэффициент сменности, то планируется увеличить рабочий день и ставить его на уровне прошлого года
2. Анализ производства и объема продаж
Количество проданной продукции в отчетном году увеличилось в 1,2 раза, что в свою очередь повлияло на размет выручки и вызвало её увеличение в 1,14 раз. Динамика цен трех изделий неоднородна, происходит и снижение и увеличение. Сохранив цены прошлого года при изменении количества изделий предприятие получило бы больше выручки в 1,088 раз.
Таблица 6. Влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, её структуры и цен на неё
| № п/п |
Показа- тель |
Изделие А |
Изделие В |
Изделие С |
Итого |
||||
| Прош- лый год |
Отчет ный год |
Прош- лый год |
Отчет- ный год |
Прош-лый год |
Отчет- ный год |
Прош- лый год |
Отчет- ный год |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
| 1 |
Количество, шт. |
11500 |
11680 |
5880 |
5600 |
7000 |
11976 |
24380 |
29256 |
| 2 |
Цена, тыс. руб. |
256 |
302.3 |
305 |
264.64 |
357 |
269.89 |
- |
- |
| 3 |
Выручка, тыс. руб. |
2944000 |
3530864 |
1793400 |
1480752 |
2499000 |
3232203 |
7236400 |
8243819 |
| 4 |
Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб. |
- |
2944000 |
- |
1793400 |
- |
2499000 |
- |
7236400 |
| 5 |
Расчетный показатель выручки за отчетный год при ценах прошлого года, тыс. руб. |
- |
2990080 |
- |
1708000 |
- |
4275432 |
- |
8973512 |
Составим вспомогательную таблицу 7.
Таблица 7. Исходные данные для составления бизнес- плана на будущий отчетный период
| № п/п |
Показатель |
Изделие А |
Изделие В |
Изделие С |
Изделие D |
Изделие E |
Итого |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| 1 |
Спрос на изделие, шт. |
12000 |
4500 |
4500 |
2500 |
6000 |
29500 |
| 2 |
Цена изделия на будущий период, тыс. руб. |
320 |
310 |
750 |
590 |
980 |
- |
| 3 |
Себестоимость единицы продукции, возможной у выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб. |
294 |
269 |
695 |
570 |
- |
- |
| 4 |
Объем продаж исходя из спроса и возможности её выпуска, который может быть включен в бизнес – план, тыс. руб. |
3840000 |
1395000 |
3375000 |
1475000 |
5880000 |
15965000 |
| 5 |
Себестоимость объема продаж, включено в бизнес – план, тыс. руб. |
3528000 |
1210500 |
3127500 |
1425000 |
0 |
9291000 |
| 6 |
Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб. |
312000 |
184500 |
247500 |
50000 |
0 |
794000 |
| 7 |
Коэффициент рентабельности изделия исходя из отношения прибыли к объему продаж |
8.13 |
13.23 |
7.33 |
3.39 |
0 |
- |
| 8 |
Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня её рентабельности, тыс. руб. |
1 |
2 |
1 |
1 |
- |
- |
Выделим 2 группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности:
Ниже 10% – группа №1.
10 – 25% – группа №2.
Таким образом, в первую группу отнесены 3 изделия А, С и D. Ко второй группе относится изделие В. Чем выше рентабельность, тем выше прибыль предприятия, поэтому в следующем году в первую очередь необходимо выпускать изделие В, затем А и С. Низкая рентабельность изделия С свидетельствует о его недоработке, поэтому необходима корректировка расчетных показателей данного изделия.
Таблица 8. Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
| № п/п |
Показатель |
За отчетный год |
На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| 1 |
Выручка от продаж, тыс. руб. |
7236400 |
8243819 |
| 2 |
Переменные затраты, тыс. руб. |
4426831 |
5197725 |
| 3 |
Постоянные затраты, тыс. руб. |
2910208 |
2798775 |
| 4 |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
721824 |
906780 |
| 5 |
Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. |
2809569 |
3046094 |
| 6 |
Доля маржинального дохода в составе выручке от продаж |
0.39 |
0.37 |
| 7 |
«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб. |
1.04 |
0.92 |
| 8 |
Запас финансовой прочности, тыс. руб. |
47036.60 |
53584.82 |
| 9 |
Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, тыс. руб. |
65% |
72% |
Таким образом, для данного предприятия сложившаяся ситуация безопасна, о чем говорит уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, находящийся на уровне 65% – в прошлом году и 75% – в отчетном году.
3. Анализ затрат и себестоимости продукции
Таблица 9. Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы
| № п/п |
Элемент затрат по обычным видам деятельности |
За отчетный год |
За прошлый год |
Изменение (+;-) |
|||
| тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
| 1 |
Материальные затраты |
4756160 |
113 |
4211700 |
100 |
544460 |
13 |
| 2 |
Затраты на оплату труда |
1540978 |
118 |
1302925 |
100 |
238053 |
18 |
| 3 |
Отчисления на социальные нужды |
400602 |
118 |
338758 |
100 |
61844 |
18 |
| 4 |
Амортизация |
474025 |
95 |
497621 |
100 |
-23596 |
-5 |
| 5 |
Прочие затраты |
165274 |
101 |
163572 |
100 |
1702 |
1 |
| 6 |
Итого |
7337039 |
6514576 |
100 |
822463 |
||
Таким образом, по всем элементам затрат по обычным видам деятельности, кроме амортизации произошло увеличение за отчетный период. Наибольшему отклонению подверглись затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды (на 18%). Произошло снижение амортизации на 5%.
На основе представленных данных можно говорить о динамике роста себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с прошлым. Самое большое увеличение дало изделие С. Это связано с повышением в 1,7 раз количества единиц изделий. Для остальных видов изделий характерно довольно низкое увеличение или же небольшое снижение. По всем видам изделий, кроме изделия А заметно уменьшение цены. Так цена изделия В снизилась на 15%, а изделия с – на 32%.
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года для изделия А = 253,99*11680 = 2966603,2 тыс. руб.
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года для изделия В = 231,41*5600 = 1296896 тыс. руб.
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года для изделия С = 319*11976 = 3820344 тыс. руб.
При условии данных расчетов себестоимость изделия С превысила себестоимость в отчетном году на 966942 тыс. руб. По остальным изделиям данный показатель ниже расчетных данных.
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года изделия А = 11680*256 = 2990080 тыс. руб.
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года изделия В = 5600*305 = 1708000 тыс. руб.
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года изделия С = 11976*357 = 4275432 тыс. руб.
Сохранив на данном предприятии цены прошлого года, стоимость изделий В и С будет увеличена, на изделие А наоборот снизится.
Расчет влияния материала (X, Y, Z, W) = разница в процентах фактора (X, Y, Z, W) * прошлогоднюю стоимость всех материалов / 100
Расчет влияния материала (X) = 0,23 * 4211700 /100 = 9686,91 тыс. руб.
Расчет влияния материала (Y) = – 0,16 * 4211700 /100 = – 6738,72 тыс. руб.
Расчет влияния материала (Z) = 0,12 * 4211700 /100 = 11371,59 тыс. руб.
Расчет влияния материала (W) = 0,08 * 4211700 /100 = 3369,36 тыс. руб.
Исходя из приведенных расчетов, на стоимость основных видов используемых в производстве материалов наибольшее влияние оказывает использование материала Z. Аналогично происходит расчет по каждому влияющему фактору.
Расчет влияния количества материалов = 0,07*4211700 / 100 = 2948,19 тыс. руб.
Расчет влияния цены материалов = 0,02*4211700/100 = 842,34 тыс. руб.
Как видно из расчета наибольшее влияние оказывает изменение количества материалов, чем изменение их цены.
Резервы снижения стоимость материалов можно получить путем снижения цены материалов или уменьшения использования количества.
На оплату труда влияют следующие факторы:
- Среднегодовая численность рабочих;
- Среднечасовая заработанная плата;
- Количество отработанных дней в году.
Таблица 10. Состав, структура и динамика доходов и расходов
| № п/п |
Элемент затрат по обычным видам деятельности |
Отчетный год |
Прошлый год |
Изменение (+;-) |
|||
| Сумма, тыс. руб. |
% к итогу |
Сумма, тыс. руб. |
% к итогу |
Сумма, тыс. руб. |
% к итогу |
||
| 1 |
Выручка (нетто) |
8243819 |
0.9939 |
7236400 |
0.9927 |
1007419 |
1.0026 |
| 2 |
Проценты к получению |
24890 |
0.0030 |
27676 |
0.0038 |
-2786 |
-0.0028 |
| 3 |
Прочие доходы |
25960 |
0.0031 |
25824 |
0.0035 |
136 |
0.0001 |
| 4 |
Всего доходов |
8294669 |
1 |
7289900 |
1 |
1004769 |
1 |
| 5 |
Себестоимость продукции |
5409150 |
0.6761 |
4801575 |
0.6847 |
607575 |
0.6153 |
| 6 |
Коммерческие расходы |
759877 |
0.0950 |
674452 |
0.0962 |
85425 |
0.0865 |
| Управленческие расходы |
1168012 |
0.1460 |
1038549 |
0.1481 |
129463 |
0.1311 |
|
| Проценты к уплате |
285035 |
0.0356 |
165522 |
0.0236 |
119513 |
0.1210 |
|
| Прочие расходы |
378349 |
0.0473 |
332924 |
0.0475 |
45425 |
0.0460 |
|
| Всего расходов |
8000423 |
1 |
7013022 |
1 |
987401 |
1 |
|
| Превышение доходов над расходами |
294246 |
276878 |
17368 |
||||
Как видно из таблицы 10, наблюдается превышение доходов над расходами на 17368 тыс. руб. или на 6,27%. Это связано с увеличением доходов и расходов. Проценты к получению в отчетном году снизились на 11% по сравнению с прошлым годом.
4. Анализ финансовых результатов деятельности организации
В таблице 11. приведены показатели, характеризующие взаимосвязь прибыли и рентабельности.
Таблица 11. Показатели, характеризующие прибыль и рентабельность
| Показатель |
Условные обозначения |
|
| Прибыль |
P=N-S |
|
| Затраты на 1 руб. продукции |
Z=S/N |
|
| Рентабельность продукции |
P(n)= =P*100/N |
|
| Рентабельность активов по прибыли до налогообложения (%) |
[Строка 140 формы №2 / (0,5 * (строка 300н г + 300к г) баланса)] * 100% |
|
| Рентабельность активов по чистой прибыли (%) |
[Строка 190 формы №2 / (0,5 * (строка 300н г + 300к г) баланса)] * 100% |
|
| Рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения (%) |
[Строка 140 формы №2 / (0,5 * (строка 290н г + 290к г) баланса)] * 100% |
|
| Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли (%) |
[Строка 190 формы №2 / (0,5 * (строка 290н г + 290к г) баланса)] * 100% |
|
| Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения (%) |
(Строка 140 формы №2 / строка 010 формы №2) * 100% |
|
| Рентабельность продаж по прибыли от продаж (%) |
(Строка 050 формы №2 / строка 010 формы №2) * 100% |
|
| Рентабельность расходов по обычным видам деятельности по прибыли от продаж (%) |
(Строка 050 формы №2 / сумма строк 020, 030, 040 формы №2) * 100% |
|
| Рентабельность расходов по чистой прибыли (%) |
(Строка 190 формы №2 / сумма строк 020, 030, 040, 070, 100, 130, 150 формы №2) * 100% |
|
| Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения (уточненный вариант) (%) |
[Строка 140 формы №2 / (0,5 * (сумма строк 490, 640 н.г. + сумма строк 490, 640 к.г.) баланса)] * 100% |
|
| Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения (упрощенный вариант) (%) |
[Строка 140 формы №2 / (0,5 * (строка 490 н.г. + строка 490 к.г.) баланса)] * 100% |
|
| Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (упрощенный вариант) (%) |
[Строка 190 формы №2 / (0,5 * (строка 490 н.г. + строка 490 к.г.) баланса)] * 100% |
|
| Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (уточненный вариант) (%) |
[Строка 190 формы №2 / (0,5 * (сумма строк 490, 640 н.г. + сумма строк 490, 640 к.г.) баланса)] * 100% |
|
Таблица 12. Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль
| № п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+;-) |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1 |
Валовая прибыль |
2434825 |
2834669 |
399844 |
| 2 |
Прибыль от продаж |
721824 |
906780 |
184956 |
| 3 |
Прибыль (убыток) по прочим операциям |
0 |
||
| 4 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
276878 |
294246 |
17368 |
| 5 |
Налог на прибыль |
39960 |
38296 |
-1664 |
| 6 |
Чистая прибыль (убыток) |
236918 |
255950 |
19032 |
| 7 |
Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: |
- |
- |
- |
| а) изменения прибыли до налогообложения |
- |
- |
27.58 |
|
| б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей |
- |
- |
22.71 |
Таким образом, прибыль формируется за счет валовой прибыли, а налог на прибыль к чистой прибыли соотносится как 1:6. Наибольшее изменение чистой прибыли отчетного периода связано с изменением прибыли до налогообложения, хотя изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей также существенно влияет.
Таблица 13. Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж
| № п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости |
Отчетный год |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1 |
Выручка от продаж |
7236400 |
8973512 |
8243819 |
| 2 |
Себестоимость проданных товаров |
6514576 |
8082843 |
7337039 |
| 3 |
Коммерческие расходы |
674452 |
759877 |
|
| 4 |
Управленческие расходы |
1038549 |
1168012 |
|
| 5 |
Прибыль от продаж |
721824 |
890668.8 |
906780 |
Как видно из таблицы 13., прибыль от продаж в отчетном при ценах и себестоимости прошлого года ниже, чем в отчетном году при существующих параметрах. Себестоимость в отчетном году возросла на 12,6%, а при ценах и себестоимости прошлого года возможный рост составил бы 24%. Аналогично увеличилась бы выручка от продаж.
Коэффициент рентабельности производственной деятельности = Прибыль от продаж / Выручка
Коэффициент эксплуатационных затрат = 1 – Коэффициент рентабельности производственной деятельности
Таблица 14. Расчет коэффициентов производственной деятельности
| № п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
| 1 |
Коэффициент рентабельности производственной деятельности |
9% |
10% |
| 2 |
Коэффициент эксплуатационных затрат |
91% |
90% |
Коэффициент рентабельности в отчетном году вырос на 1%, что повлекло за собою снижение коэффициента эксплуатационных затрат, так как они являются взаимодополняющими.
Таблица 15. Анализ рентабельности производственной деятельности
| № п/п |
Показатели |
Отчетный год |
Прошлый год |
Изменение (+;-) |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1 |
Выручка (нетто), тыс. руб. |
8243819 |
7236400 |
1007419 |
| 2 |
Переменные расходы, тыс. руб. |
5197725 |
4426831 |
770894 |
| 3 |
Маржинальная прибыль, тыс. руб. |
3046094 |
2809569 |
236525 |
| 4 |
Коэффициент рентабельности производственной деятельности |
0.10 |
0.09 |
0.01 |
| 5 |
Влияние на изменение коэффициента рентабельности производственной деятельности следующих факторов: |
- |
- |
- |
| а) изменения дохода от продаж, приходящегося на 1 рубль переменных расходов |
- |
- |
– 0.004 |
|
| б) изменения коэффициента рентабельности продаж, рассчитанной на основании маржинальной прибыли |
- |
- |
– 0.0018 |
Таким образом, на изменение коэффициента рентабельности производственной деятельности в большей степени влияет изменение дохода от продаж, приходящегося на 1 рубль переменных расходов.
Пояснительная записка:
В качестве путей повышения рентабельности производственной деятельности можно выделить снижение затрат, приходящихся на 1 руб. продукции или увеличить рост производства.
Таблица 16. Анализ рентабельности активов и факторов, влияющих на нее
| № п/п |
Показатели |
Отчетный год |
Прошлый год |
Изменение (+;-) |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1 |
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
294246 |
276878 |
17368 |
| 2 |
Активы, тыс. руб. |
3269400 |
3146340 |
123060 |
| 3 |
Рентабельность активов, коэфф. |
0.0917 |
0.0863 |
0.0054 |
| 4 |
Влияние на изменение коэффициента рентабельности активов следующих факторов: |
- |
- |
- |
| а) изменения выручки от продаж на 1 руб. доходов |
- |
- |
0.1726 |
|
| б) изменения доходов на 1 руб. активов |
- |
- |
0.0002 |
|
| в) изменения прибыли до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж |
- |
- |
– 0.0025 |
Таким образом, на а изменение коэффициента рентабельности активов оказывает в большей степени изменения выручки от продаж на 1 руб. доходов, а также снижение изменения прибыли до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж на 0,0025.
Таблица 17. Анализ рентабельности собственного капитала
| № п/п |
Показатели |
Отчетный год |
Прошлый год |
Изменение (+;-) |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1 |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
255950 |
236918 |
19032 |
| 2 |
Собственный капитал, тыс. руб. |
945791 |
833409 |
112382 |
| 3 |
Коэффициент рентабельности собственного капитала |
0.2877 |
0.2663 |
0.0214 |
| 4 |
Влияние на изменение коэффициента рентабельности собственного капитала следующих факторов: |
- |
- |
- |
| а) изменения финансового рычага |
- |
- |
0.0080 |
|
| б) изменение коэффициента текущей ликвидности |
- |
- |
– 0.0084 |
|
| в) изменение коэффициента оборачиваемости |
- |
- |
0.3009 |
|
| г) изменения коэффициента рентабельности продаж |
- |
- |
0.0027 |
Наибольшее влияние на изменение коэффициента рентабельности собственного капитала оказывает изменение коэффициента оборачиваемости, при этом отрицательное значение имеет изменение коэффициента текущей ликвидности.
Данные факторы действительно влияют на рентабельности собственного капитала, так они все взаимосвязаны и изменение одного фактора влечет за собой изменение другого.
5. Анализ финансового положения организации
Таблица 18. Экономический эффект операционного и финансовых рычагов
| № п/п |
Показатель |
Алгоритм расчета |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение (+;-) |
| 1 |
Коэффициент финансовой активности (финансовый рычаг, финансовый леверидж) |
Сумма строк 590, 690 баланса / строка 490 баланса |
0.62 |
0.65 |
0.03 |
| 2 |
Эффект операционного рычага |
Темп изменения валового дохода / Темп изменения выручки |
1.23 |
1.23 |
0 |
Как видно из таблицы 18., изменения произошли в коэффициенте финансового рычага, а именно увеличение в отчетном году на 0,03.
Таблица 19. Расчет коэффициентов ликвидности
| № п/п |
Наименование |
Алгоритм расчет |
Отчетный год |
Прошлый год |
Изменение (+;-) |
| 1 |
Коэффициент общей ликвидности |
290 / (610+620+630+660) |
1.828 |
1.8545 |
-0.026 |
| 2 |
Коэффициент текущей ликвидности |
(290–220–230) / (610+620+630+660) |
1.69 |
1.73 |
-0.04 |
| 3 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
260 / (610+620+630+660) |
0.0883 |
0.0887 |
-0.0003 |
| 4 |
Коэффициент срочной ликвидности |
(250+260) / (610+620+630+660) |
0.1536 |
0.1607 |
-0.0077 |
| 5 |
Коэффициент промежуточной ликвидности |
(290–220–230) / (610+620+630+660) |
1.69 |
1.73 |
-0.04 |
Расчет коэффициентов ликвидности показывает, что коэффициент общей ликвидности соответствует установленным нормам и находится в диапазоне от 1,5 до 2. Также и коэффициент текущей ликвидности имеет нормативное значение, распложенное от 1 до 2. Коэффициент абсолютной ликвидности значительно выше установленного норматива, а коэффициент срочной ликвидности наоборот ниже установленного значения.
На конец отчетного периода произошло увеличение как дебиторской задолженности, так и кредиторской. При этом кредиторская задолженность более чем в 2 раза выше дебиторской. Около 80% дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями и заказчиками. Кредиторская задолженность на конец отчетного периода выросла за счет увеличения задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
1) Общая сумма имущества предприятия выросла в 1,7 раза. В структуре активов наибольшими темпами выросли материально-производственные запасы (что обусловлено спецификой производства и необходимостью наличия постоянного запаса сырья и материалов для обеспечения непрерывности производственного процесса) Наиболее ликвидная часть активов дебиторская задолженность и денежные средства выросли в 2 раза. В структуре пассивов происходит увеличение доли собственного капитала предприятия в 1,7 раз. При этом в структуре собственного капитала предприятия непрерывно растет доля нераспределенной прибыли. Недостаток оборотных средств для расширенного производства предприятие пополняет за счет взятия кредитов, причем деловая репутация ООО «Агат» позволяет им брать кредиты со сроком погашения больше года. Основной положительный момент изменения структуры баланса – это увеличение собственных оборотных средств.
2) Анализ ликвидности показал, что в результате увеличения доли собственного оборотного капитала происходит улучшение всех показателей ликвидности и платежеспособности. Предприятие имеет в целом ликвидный баланс и платежеспособно по своим долгам, но денежных средств структуре активов недостаточно.
3) Анализ динамики показателей финансовой устойчивости позволил нам отнести ООО «Агат» к предприятию с устойчивым финансовым состоянием, сумма собственных оборотных средств предприятия достаточна для формирования необходимых для производственного процесса запасов и затрат без привлечения заемных средств.
6. Комплексная оценка деятельности организации
Таблица 20. Подготовка стандартизированных показателей для комплексной оценки результатов деятельности ООО
| № п/п |
Стандартизированный комплексный показатель |
ООО |
Наибольшее значение показателя |
||
| «Алмаз» |
«Рубин» |
«Агат» |
|||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| 1 |
Коэффициент рентабельности продаж |
0.092 |
0.094 |
0.110 |
0.110 |
| 2 |
Коэффициент рентабельности активов |
0.046 |
0.047 |
0.086 |
0.086 |
| 3 |
Коэффициент рентабельности собственного капитала |
0.059 |
0.063 |
0.266 |
0.063 |
| 4 |
Коэффициент рентабельности доходов |
0.026 |
0.027 |
0.034 |
0.034 |
| 5 |
Коэффициент рентабельности расходов |
0.024 |
0.025 |
0.032 |
0.032 |
| 6 |
Коэффициент финансовой независимости |
0.618 |
0.611 |
0.605 |
0.618 |
Таблица 21. Матрица стандартизированных показателей для комплексной оценки результатов деятельности ООО
| № п/п |
Стандартизированный комплексный показатель |
ООО |
Коэффициент значимости показателя |
||
| «Алмаз» |
«Рубин» |
«Агат» |
|||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| 1 |
Коэффициент рентабельности продаж |
0.915 |
0.924 |
1.000 |
1.8 |
| 2 |
Коэффициент рентабельности активов |
0.731 |
0.739 |
1.000 |
1.4 |
| 3 |
Коэффициент рентабельности собственного капитала |
0.968 |
1.000 |
2.055 |
2.0 |
| 4 |
Коэффициент рентабельности доходов |
0.874 |
0.891 |
1.000 |
1.6 |
| 5 |
Коэффициент рентабельности расходов |
0.868 |
0.886 |
1.000 |
1.5 |
| 6 |
Коэффициент финансовой независимости |
1.000 |
0.994 |
0.990 |
1.7 |
| 7 |
Итого |
5.356 |
5.435 |
7.045 |
10.000 |
| 8 |
Рейтинговая оценка с учетом степени значимости показателя |
53.564 |
54.353 |
70.446 |
|
| 9 |
Ранжирование мест ООО |
3 |
2 |
1 |
|
Проведенный анализ финансово-экономического состояния в динамике позволяет сделать ряд следующих выводов об основных положительных моментах развития предприятия и о его проблемах:
1) Анализ деловой активности показал, что темпы роста прибыли отстают от темпов роста выручки а активов. Динамика изменения относительных показателей деловой активности положительна. Производительность труда и фондоотдача растут, оборачиваемость активов не только соответствует рекомендуемым для предприятий значениям, но и значительно убыстряется.
2) Анализ затрат на производство и реализацию продукции показал, что последние выросли в результате увеличения товарного выпуска в 2 раза. Основным недостатком и фактором, определяющим недополучение прибылей предприятием и значительное снижение рентабельности деятельности явилось значительное увеличение доли материальных затрат в структуре себестоимости. Это повлекло увеличение себестоимости выпускаемой и реализуемой продукции.
3) Анализ прибыли и рентабельности наглядно показал, что хотя предприятие значительно наращивает объемы выпуска и реализации – почти в 2 раз, увеличение затрат на 1 рубль реализации сказалось на снижении суммы полученной чистой прибыли и уменьшении рентабельности деятельности.
4) Проведенный анализ показал, что ООО «Агат» – предприятие довольно сильное и стабильное по всем показателям, но для улучшения эффективности деятельности необходимо особое внимание уделить именно поиску путей снижения себестоимости выпускаемой продукции, особенно за счет снижения стоимости сырья, материалов и покупных полуфабрикатов.
Список литературы
1. Анализ финансовой отчетности: учебник/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. 5 – изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. – 368 с.
2. Анализ финансовой отчетности: учебник/ Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. – М.: КНОРУС, 2006. – 312 с.
3. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие для вузов/Ю.В. Радченко. – 2 – е изд., доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 192 с.
4. Бондаренко М.Л. Практические рекомендации. Экономический анализ. – М.: ЮНИТИ, 2004. – 278 с.
5. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: – 3-е издание перераб. и доп. – М.: ООО «МЕДпресс»; – Элиста.: АПП «Джангар», 2008. – 389 с.
6. Организация производства /Под ред. Туровца О.Г.М.: Изд – во Кнорус, 2003. – 390 с.
7. Прохоров С.А. Экономика предприятия. – М.: Наука, 2001. – 290 с.
8. Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 170 с.
9. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 205 с.
10. Сивкова А.И., Фрадкина Е.К. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2001. – 167 с.
11. Экономический анализ финансово – хозяйственной деятельности. Учебник для ср. проф. образования / Под общ. ред. М.В. Мельник; Финансовая Академия при Правительстве РФ. – М.: Экономистъ, 2004. – 320 с.