Контрольная работа
Вариант
I
Раздел 1. Методологические основы АХД
1. Предмет, объект, цель, содержание и задачи АХД в современных условиях
АХД
как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием плана, управленческих решений, контроля за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработка рекомендаций по их использованию.
Предметом АХД
является причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.
Объекты АХД
– экономические результаты хозяйственной деятельности.
АХД занимает важное место в системе управления предприятием. При этом систему управления можно представить в виде следующей последовательности взаимосвязанных функций:
1. планирование;
2. учёт;
3. анализ;
4. принятие управленческих решений.
Содержание АХД вытекает из тех функций, которые он выполняет в системе экономических наук (задачи
):
1. изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов;
2. научное обоснование текущих и перспективных планов;
3. контроль за выполнением планов управленческих решений, а также за экономным использованием ресурсов;
4. изучение влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности;
5. поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта, достижений науки;
6. оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов по достигнутому уровню развития и использованию имеющихся возможностей;
7. разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.
1.2 Виды экономического анализа
Классификация АХД имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач. АХД классифицируется по различным признакам:
· По отраслевому признаку:
1) отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики;
2) межотраслевой – является эффективной основой АХД и применяется во всех отраслях;
· По признаку времени:
1) предварительный: проводится до осуществления хозяйственных операций;
2) последующий: проводится после завершения хозяйственных операций;
3) итоговый: проводится за какой-либо отчётный период;
· По пространственному признаку:
1) внутрифирменный: изучается деятельность одного предприятия;
2) межфирменный: сравнивается деятельность двух или более предприятий;
· По функциональному признаку:
1) финансовый;
2) управленческий;
3) маркетинговый;
4) инвестиционный;
5) социально-экономический;
6) функционально-стоимостной и др.
· По методике изучения объекта:
1) количественный;
2) качественный;
3) экспресс;
4) экономико-математический;
· По субъектам анализа:
1) внутренний: осуществляется на предприятии для собственных нужд;
2) внешний: проводится на основании отчётности банками, инвесторами, акционерами и др. заинтересованными лицами;
· По степени охвата изучаемых объектов:
1) сплошной: выводы делают после изучения всех объектов;
2) выборочный: выводы делают по результатам обследования части объекта;
· По содержанию программы:
1) комплексный, при котором деятельность изучается полностью;
2) тематический, при котором изучается только отдельные стороны деятельности предприятий.
Раздел 2. Построение структурно-логических и математических моделей факторных систем
Задание
: установить соподчиненность факторов (Х1
, Х2
, Х3
и т.д.), влияющих на анализируемый показатель (У), представить её в виде блок схемы и записать математическую модель построения факторной системы. (Не все приведённые в условии факторы обязательно включать в факторную систему). Дать краткую качественную характеристику каждого фактора.
Задача 1
Результативный показатель: У – прибыль отчётного периода;
Факторы: Х1
– прибыль от реализации продукции (работ, услуг);
Х2
– операционные доходы;
Х3
– операционные расходы;
Х4
– внереализационные доходы;
Х5
– внереализационные расходы;
Х6
– объём выпущенной продукции.
Решение:
Прибыль отчетного периода (У) рассчитывается как сумма прибыли от реализации (Х1
), прибыли от прочей реализации и прибыли по внереализационным операциям.
В свою очередь прибыль от прочей реализации рассчитывается как разница между операционными доходами (Х2
) и операционными расходами (Х3
), а прибыль по внереализационным операциям как разница между внереализационными доходами (Х5
) и внереализационными расходами (Х6
).
Таким образом, Прибыль отчётного периода = прибыль от реализации (Х1
) + (операционные доходы (Х2
) - операционные расходы (Х3
)) + (внереализационные доходы (Х4
) - внереализационные расходы (Х5
)).
Математическая модель:
У = Х1
+ (Х2
- Х3
) + (Х4
- Х5
)
На размер прибыли отчётного периода оказывают влияние следующие факторы:
1) прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – данный фактор является интенсивным, носит характер прямой зависимости, зависит от деятельности предприятия;
2) операционные доходы – данный фактор является интенсивным, носит характер прямой зависимости, зависит от деятельности предприятия;
3) операционные расходы – данный фактор является интенсивным, носит характер прямой зависимости, зависит от деятельности предприятия;
4) внереализационные доходы – данный фактор является интенсивным, краткосрочным, не зависит от деятельности предприятия;
5) внереализационные расходы – данный фактор является интенсивным, краткосрочным, не зависит от деятельности предприятия;
6) объём выпущенной продукции – данный фактор является экстенсивным, зависит от деятельности предприятия.
Задача 2
Результативный показатель: У – объём выпущенной продукции;
Факторы: Х1
– среднегодовая численность рабочих;
Х2
–среднегодовая выработка продукции одним рабочим;
Х3
– прибыль от реализации продукции;
Х4
– среднечасовая выработка продукции одним рабочим;
Х5
– количество часов отработанных одним рабочим за год;
Х6
– количество дней отработанных одним рабочим за год;
Х7
– продолжительность рабочего дня;
Х8
– удельный вес рабочих в общей численности работающих.
Решение:
Объём выпущенной продукции (У) равен произведению среднегодовой численности рабочих (Х1
) и среднегодовой выработки на одного работающего (Х2
). В свою очередь среднегодовая выработка на одного рабочего (Х2
) рассчитывается как произведение количества дней отработанных одним рабочим за год (Х6
), продолжительности рабочего дня (Х7
) и среднечасовой выработки продукции одним рабочим (Х4
).
Таким образом, объём выпущенной продукции (У) = среднегодовая численность рабочих (Х1
) * (количество дней отработанных одним рабочим за год (Х6
) * продолжительность рабочего дня (Х7
) * среднечасовую выработку продукции одним рабочим (Х4
)).
У = Х1
* Х2
.
Х2
= Х6
* Х7
* Х4
.
У = Х1
* Х6
* Х7
* Х4
.
На объём выпущенной продукции оказывают влияние следующие факторы:
1) среднегодовая численность рабочих - данный фактор является экстенсивным, долгосрочным, зависит от деятельности предприятия, носит характер прямой зависимости;
2) среднегодовая выработка продукции одним рабочим – данный фактор является интенсивным, краткосрочным, зависит от деятельности предприятия;
3) прибыль от реализации продукции – данный фактор является интенсивным, носит характер прямой зависимости, зависит от деятельности предприятия;
4) среднечасовая выработка продукции одним рабочим – данный фактор является интенсивным, краткосрочным, носит характер прямой зависимости, зависит от деятельности предприятия;
5) количество часов отработанных одним рабочим за год - данный фактор является экстенсивным, краткосрочным, не зависит от деятельности предприятия;
6) количество дней отработанных одним рабочим за год - данный фактор является экстенсивным, не зависит от деятельности предприятия;
7) продолжительность рабочего дня - данный фактор является экстенсивным, носит характер прямой зависимости, не зависит от деятельности предприятия;
8) удельный вес рабочих в общей численности работающих – данный фактор является интенсивным, зависит от деятельности предприятия.
Раздел 3. Задачи по количественному измерению уровня влияния факторов с использованием экономико-логических методов
Задача 1
Построить факторную модель прибыли и исчислить влияние факторов на изменение её суммы всеми возможными способами. Сделать выводы.
| Показатели |
План |
Факт |
| Объём реализованной продукции, шт. (V) |
500 |
450 |
| Цена изделия, млн. руб. (Ц) |
10 |
12 |
| Себестоимость изделия, млн. руб. (С/С) |
7 |
8 |
| Прибыль от реализации изделия, млн. руб. (П) |
1500 |
1800 |
Решение:
1) Произведём решение приёмом цепных подстановок:
Составим факторную модель: П = V * (Ц – С/С)
Определим отклонение от плана суммы прибыли от реализации изделия:
∆П = Прибыль от реализации изделия факт
– Прибыль от реализации план
= 1800 – 1500 = 300 млн. руб.
По сравнению с планом прибыль от реализации изделия увеличилась на 300 млн. руб. На это повлияло 3 фактора:
1. изменение объёма реализованной продукции;
2. изменение цены изделия;
3. изменение себестоимости изделия.
Определим условные показатели:
Пу1
= Объём реализованной продукции факт
* (Цена изделия план
– Себестоимость изделия план
) = 450 * (10 -7) = 1350 млн. руб.
Пу2
= Объём реализованной продукции факт
* (Цена изделия факт
– Себестоимость изделия план
) = 450 * (12 – 7) = 2250 млн. руб.
Определим влияние факторов:
1. за счёт изменения объёма реализованной продукции:
∆ПV
= Условная прибыль1
(Пу1
) – Прибыль план
= 1350 – 1500 = - 150 млн. руб.
2. за счёт изменения цены изделия:
∆ПЦ
= Условная прибыль2
(Пу2
) – Условная прибыль1
(Пу1
) = 2250 – 1350 = 900 млн. руб.
3. за счёт изменения себестоимости изделия:
∆П C
/ С
= Прибыль факт
- Условная прибыль2
(Пу2
) = 1800 – 2250 = - 450 млн. руб.
Проведём проверку балансовым методом:
∆П = ∆ПV
+ ∆ПЦ
+ ∆П C
/ С
= (-150) + 900 + (-450) = 300 млн. руб.
2)Произведём решение приёмом абсолютной разницы:
Составим факторную модель: П = V * (Ц – С/С)
Определим отклонение от плана суммы прибыли от реализации изделия:
∆П = Прибыль от реализации изделия факт
– Прибыль от реализации план
= 1800 – 1500 = 300 млн. руб.
По сравнению с планом прибыль от реализации изделия увеличилась на 300 млн. руб. На это повлияло 3 фактора:
1. изменение объёма реализованной продукции;
2. изменение цены изделия;
3. изменение себестоимости изделия.
Определим абсолютные отклонения каждого фактора:
∆V = Объём реализованной продукции факт - Объём реализованной продукции план = 450 – 500 =-50 шт.
∆ Ц = Цена изделия факт
- Цена изделия план
= 12 – 10 = 2 млн. руб.
∆ С/С = Себестоимость изделия факт – Себестоимость изделия план = 8 – 7 = 1 млн. руб.
Определим влияние факторов:
1. за счёт изменения объёма реализованной продукции:
∆ПV
=Изменение объёма реализованной продукции (∆V) * (Цена изделия план
- Себестоимость изделия план
) = (- 50) * (10 – 7) = - 150 млн. руб.
2. за счёт изменения цены изделия:
∆ПЦ
= Объём реализованной продукции факт
* Изменение цены изделия (∆ Ц) = 450 * 2 = 900 млн. руб.
3. за счёт изменения себестоимости изделия:
∆П C
/ С
= Объём реализованной продукции факт
* (-Изменение себестоимости изделия)) = 450 * (– 1) = -450 млн. руб.
∆П = ∆ПV
+ ∆ПЦ
+ ∆П C
/ С
= (-150) + 900 + (-450) = 300 млн. руб.
Решение приёмом относительной разницы, долевого участия, интегральным и логарифмирования при данной модели невозможно.
Вывод:
таким образом, прибыль от реализации по сравнению с планом увеличилась на 300 млн. руб., а именно:
1. за счёт уменьшения реализованной продукции на 50 шт. прибыль от реализации уменьшилась на 150 млн. руб.;
2. за счёт увеличения цены изделия на 2 млн. руб. прибыль увеличилась на 900 млн. руб.; за счёт увеличения себестоимости изделия на 1 млн. руб. прибыль уменьшилась на 450 млн. руб.
Задача 2
Рассчитайте уровень влияния факторов изменения результативного показателя способом долевого участия. Сделать выводы.
| Показатели |
Уровень показателей |
| Общая величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли, % |
+ 2 |
| Общая сумма изменения прибыли Всего: |
+ 400 |
| В том числе за счёт изменения: |
+ 120 |
| Объёма реализованной продукции |
|
| Себестоимости реализованной продукции |
+ 200 |
| Цен на реализованную продукцию |
+ 80 |
Решение
:
Произведём решение приёмом долевого участия:
Общий прирост результативного показателя (величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли ∆Р) составил 2 % = 0,02. На это повлияло изменение прибыли, а именно:
1) за счёт изменения объёма реализованной продукции;
2) за счёт изменения себестоимости реализованной продукции;
3) за счёт изменения цен на реализованную продукцию.
Рассчитаем влияние факторов:
1) за счёт объёма реализованной продукции:
∆Ррп
= (Изменение прибыли за счёт изменения объёма реализованной продукции / (изменение прибыли за счёт изменения объёма реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения себестоимости реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения цен на реализованную продукцию)) * общая величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли = (120 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,006
2) за счёт изменения себестоимости реализованной продукции:
∆РC
/
C
= (Изменение прибыли за счёт изменения себестоимости реализованной продукции / изменение прибыли за счёт изменения объёма реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения себестоимости реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения цен на реализованную продукцию)) * общая величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли = (200 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,01
3) за счёт изменения цен на реализованную продукцию:
∆РЦ
= (Изменение прибыли за счёт изменения цен на реализованную продукцию / изменение прибыли за счёт изменения объёма реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения себестоимости реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения цен на реализованную продукцию)) * общая величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли = (80 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,004
Произведём проверку балансовым методом:
∆Р = ∆Ррп
+ ∆Р C
/
C
+ ∆РЦ
= 0,006 + 0,01 + 0,004 = 0,02
Вывод
Общий прирост результативного показателя (величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли ∆Р) составил 2 % = 0,02. На это повлияло изменение прибыли, а именно:
1)за счёт изменения объёма реализованной продукции рентабельность продукции увеличилась на 0,006, что составляет 0,6%;
2)за счёт изменения себестоимости реализованной продукции рентабельность продукции увеличилась на 0,01, что составляет 1%;
3)за счёт изменения цен на реализованную продукцию рентабельность продукции увеличилась на 0,004, что составляет 0,4%.