| Учебное заведение |
| Контрольная |
| Задача 12 |
| Admin
|
| [Выберите дату]
|
| Санкт-Петербург 2010 |
Задача 12 Издержки обращения торгового предприятия
Указание 1 Произвести анализ издержек обращения за текущий период
1.1. Определить динамику издержек обращения по предприятию в целом и по отдельным статьям (таблица 12.1)
Таблица 12.1
Издержки обращения торгового предприятия
| статьи издержек |
Прошлый год |
отчетный год |
Отклонение отчетного года от планового |
|||
| тыс. руб. |
в % к товарообороту |
тыс. руб. |
в % к товарообороту |
тыс. руб. |
в % к товарообороту |
|
| Расходы по транспорту |
476 |
1,40% |
498 |
1,42% |
22 |
0,06% |
| Расходы на оплату труда |
952 |
2,80% |
980 |
2,80% |
28 |
0,08% |
| Отчисления во внебюджетные фонды (ЕСН) |
248 |
0,73% |
254,8 |
0,73% |
6,8 |
0,02% |
| Расход на аренду и содержание зданий. Строений, инвентаря |
502 |
1,48% |
560 |
1,60% |
58 |
0,17% |
| Амортизация основных средств |
136 |
0,40% |
178 |
0,51% |
42 |
0,12% |
| Расходы на ремонт основных средств |
120 |
0,35% |
140 |
0,40% |
20 |
0,06% |
| Износ санитарной и специальной одежды и столового белья |
80 |
0,24% |
64 |
0,18% |
-16 |
-0,05% |
| Расходы на хранение, подработку и упаковку товаров |
104 |
0,31% |
98 |
0,28% |
-6 |
-0,02% |
| Расходы на рекламу |
68 |
0,20% |
62 |
0,18% |
-6 |
-0,02% |
| Потери товаров и технологические расходы |
86 |
0,25% |
74 |
0,21% |
-12 |
-0,04% |
| Расходы на тару |
68 |
0,20% |
54 |
0,15% |
-14 |
-0,04% |
| Прочие расходы |
380 |
1,12% |
390 |
1,11% |
10 |
0,03% |
| Итого издержек обращения |
3220 |
9,47% |
3352,8 |
9,58% |
132,8 |
0,39% |
| Товарооборот по розничным ценам |
34000 |
100,00% |
35000 |
100,00% |
1000 |
2,94% |
1.2. Оценить динамику эффективности использования текущих затрат предприятия в отчетном году (таблица 12.2)
Таблица 12.2
Анализх эффективности использования текущих затрат предприятия, тыс. руб.
| Наименование показателя |
прошлый год |
отчетный год |
отклонение отчетного от прошлого года |
| товарооборот по розничным ценам |
34000 |
35000 |
102,94% |
| товарооборот по покупным ценам |
28100 |
29000 |
103,20% |
| Валовый доход от реализации товаров |
5900 |
6000 |
101,69% |
| Издержки обращения |
3220 |
3352,8 |
104,12% |
| Прибыль от реализации товаров |
2680 |
2647,2 |
98,78% |
| Показатели эффективности использования затрат |
|||
| по розничному товарообороту |
10,56 |
10,44 |
98,86% |
| по прибыли |
0,83 |
0,79 |
94,86% |
| интегральный показатель |
1,04 |
1.3. Установить общую сумму абсолютной экономии (перерасхода) издержек обращения в отчетном году по сравнению с предыдущим годом
Аэк.пер=И1-И0
Аэк.пер – сумма абсолютной экономии (перерасхода) издержек обращения, тыс. руб.
И1 –сумма издержек обращения прошлого года, тыс. руб.
И0 – сумма издержек обращения отчетного года, тыс. руб.
3352,8-3220=132,8 тыс. руб.
1.4. Рассчитать размер отклонения и темп изменения 9роста или снижения) уровня издержек обращения в целом по предприятию в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.
При проведении анализа издержек обращения определяется размер и темп изменения их уровня:
DУи=Уи1-Уи0
DУи – размер изменения уровня издержек обращения, %.
Уи1 и Уи0 – соответственно отчетный и базисный уровни издержек обращения, %.
DУи= 9,58%-9,47% = 0,11%
Ти=DУи/DУи0*100
Ти – темп изменения уровня издержек обращения
Ти=0,11% / 9,58 * 100 = 1,1%
Таблица 12.3
Распределение издержек обращения по торговому предприятию на удельно-переменные и удельно-постоянные, тыс. руб.
| статьи издержек |
Предшествующий год |
Прошлый год |
Отчетный год |
|||
| условно-постоянные |
условно-переменные |
условно-постоянные |
условно-переменные |
условно-постоянные |
условно-переменные |
|
| Расходы по транспорту |
400 |
476 |
498 |
|||
| Расходы на оплату труда |
675 |
225 |
714 |
238 |
735 |
245 |
| Отчисления во внебюджетные фонды (ЕСН) |
175,5 |
58,5 |
186 |
62 |
191,1 |
63,7 |
| Расход на аренду и содержание зданий. Строений, инвентаря |
569,5 |
502 |
560 |
|||
| Амортизация основных средств |
189 |
136 |
178 |
|||
| Расходы на ремонт основных средств |
111 |
120 |
140 |
|||
| Износ санитарной и специальной одежды и столового белья |
44 |
80 |
64 |
|||
| Расходы на хранение, подработку и упаковку товаров |
39 |
104 |
98 |
|||
| Расходы на рекламу |
< | 35,5 |
68 |
62 |
||
| Потери товаров и технологические расходы |
50 |
86 |
74 |
|||
| Расходы на тару |
23 |
68 |
54 |
|||
| Прочие расходы |
176 |
176 |
190 |
190 |
195 |
195 |
| Итого издержек обращения |
1896 |
1051 |
1848 |
1372 |
1999,1 |
1353,7 |
| Уровень издержек обращения в % к РТО |
5,83% |
3,23% |
5,44% |
4,04% |
5,71% |
3,87% |
| Розничный товарооборот |
32500 |
32500 |
34000 |
34000 |
35000 |
35000 |
1.5. Установить сумму относительной экономии (перерасхода) издержек обращения торгового предприятия.
Расчет абсолютной суммы экономии (перерасхода) издержек обращения должен быть дополнен расчетом относительной экономии (перерасхода). Для определения относительного отклонения следует скорректировать базисное значение издержек обращения на процент выполнения плана товарооборота. При этом следует учитывать условное деление издержек обращения на переменные и постоянные.
Таблица 12.4
Расчет влияния на издержки обращения изменения объема товарооборота торгового предприятия
| показатели |
Прошлый год |
Отчетный год |
| Товарооборот, тыс. руб. |
34000 |
35000 |
| Выполнение плана товарооборота, % |
102,94% |
|
| Сумма издержек обращения. Тыс. руб. |
3220 |
3352,8 |
| Абсолютная экономия (перерасход) издержек обращения |
132,8 |
|
| Уровень издержек обращения в % к товарообороту |
9,47% |
9,58% |
| Отклонение уровня издержек обращения, % |
0,11% |
|
| Сумма переменных издержек обращения. Тыс. руб. |
1372 |
1353,7 |
| Сумма постоянных издержек обращения. Тыс. руб. |
1848 |
1999,1 |
| Сумма переменных издержек обращения, скорректированная на процент выполнения плана товарооборота Тыс. руб. |
1412,35 |
1393,51 |
| Общая сумма скоректированных издержек обращения, тыс. руб. |
3260,35 |
3392,61 |
| Уровень издержек обращения , скорректированный на процет выполнения плана товарооборота, % |
9,75% |
9,86% |
| Относительная сумма экономии (перерасхода) |
132,26 |
|
| Влияние изменения объема товарооборота на сумму издержек обращения, тыс. руб. |
40,35 |
39,81 |
1.6. Выявить влияние на издержки обращения в отчетном году по сравнению с прошлым (таблица 12.4):
А) Изменение объема товарооборота
При анализе издержек обращения предусмотреть, что:
· В расходах на оплату труда постоянные издержки обращения составляют 75%
· В прочих расходах постоянные затраты составляют 50%.
Б) Изменение индекса цен на товары -1,06
Фактическая сумма издержек обращения, не зависящих от изменения розничных цен на товары в отчетном году составила 450 тыс. руб.
В) Повышение тарифов на автомобильные перевозки на 10%
Г) Повышение ставок арендной платы на 12%.
Расходы на аренду составляют 60% в общей сумме расходов по статье 4.
Все расчеты занести в таблицу 12.5.
Таблица 12.5
Сводный расчет влияния факторов на издержки обращения в отчетном году
| Показатели |
Размер влияния |
|
| тыс. руб. |
в % к обороту |
|
| Общее отклонение издержек обращения в том числе за счет |
132,26 |
0,38% |
| изменение объема товарооборота |
39,81 |
0,11% |
| повышения цен на товары |
6,36 |
0,02% |
| повышение тарифов на транспортные услуги |
24,2 |
0,07% |
| повышения ставок арендной платы |
41,76 |
0,12% |
| прочих неучтенных факторов |
20,13 |
0,06% |
Одним из важнейших факторов, влияющих на издержки обращение является изменение объема товарооборота Влияние объема товарооборота на издержки обращения определяется следующим образом: плановая сумма условно-переменных затрат умножается на процент перевыполнения или недовыполнения (роста или снижения продаж) плана товарооборота и итог делят на 100. Если к полученному результату прибавить сумму условно-постоянных расходов, получим скорректированную плановую сумму издержек обращения с учетом фактического объема товарооборота. Если вычесть из этой скорректированной суммы плановую абсолютную величину издержек обращения, получим влияние изменения объема товарооборота на издержки обращения.
Помимо объема товарооборота влияние на расходы торгового предприятия оказывает изменение розничных цен на товары.
Их повышение ведет к росту товарооборота, а, следовательно, к снижению уровня издержек обращения. Прежде всего, для определения влияния изменения розничных цен на расходы предприятия необходимо их подразделить на зависящие и независящие от изменения розничных цен.
Изменение розничных цен влияет, прежде всего, на изменение уровня издержек обращения . Изменение розничных цен на сумму затрат по некоторым статьям издержек обращения не оказывает влияния , но их уровень снижается с ростом цен . Скорректированный на индекс цен уровень издержек обращения торгового предприятия за отчетный год можно рассчитать:
УИО скор.1 = УИО н/з1 + (ИО зав.1 – (P1/Jp) / 100,
где УИО скор.1 – скорректированный отчетный уровень издержек обращения, %;
УИО н/з1 – уровень независимых от изменения розничных цен издержек;
ИО зав.1 – сумма независимых от изменения цен издержек обращения отчетного года, руб.;
Jp – индекс цен;
P1 – фактический объем розничного товарооборота отчетного года, руб.
=121,09 тыс. руб.
Изменение тарифов и ставок за услуги, цен на материалы, электроэнергию, топливо и горючее также оказывает влияние на соответствующие статьи. При изменении тарифов (ставок) пересчет издержек обращения в сопоставимые показатели производится по каждому виду расходов в отдельности путем деления фактического уровня издержек на индекс тарифов.
Указание 2. Рассчитать на планируемый год сумму издержек обращения, достаточную для обеспечения высокого уровня обслуживания покупателей и получения прибыли от реализации товаров в размере не менее 2600 тыс. руб при запланированном розничном товарообороте в объеме 39000 тыс. руб., не изменяя ценовую политику торгового предприятия.
Расчет плана издержек обращения выполнить экономико-статистическим методом и с помощью комплексной взаимоувязки показателей хозяйственной деятельности.
2.1. При расчете плана издержек обращения экономико-статистическим методом следует иметь в виду, что условно-постоянные издержки обращения в планируемом году позрастут в темпе среднегодового прироста их за предыдущие три года.
Условно-переменные издержки обращения на планируемый год рассчитываются по формуле:
Ипл.пер = (Иотч.пер · [100 + (∆tртс · К)])/100
где Ипл.пер, Ибаз.пер - условно-переменные издержки обращения соответственно в плановом и базисном периодах, руб.;
∆tртс - прирост товарооборота в планируемом периоде, в долях ед.;
К - коэффициент соотношения среднегодовых темпов прироста - условно-переменных издержек обращения и розничного товарооборота, в долях ед.
Общая сумма плановых издержек обращения будет представлять собой сумму плановых переменных и постоянных затрат.
((1353,7*(100+(39000/35000))*1,043)/100)+1999,1*1,08=3586,67 тыс. руб.
Указание 3
Обосновать выбор варианта плана издержек обращения, обеспечивающих получение необходимого размера прибыли. Если запланированная сумма издержек обращения не обеспечивает получение прибыли от реализации, то следует разработать 3-й вариант плана, изменив ценовую политику торгового предприятия (таблица 12.6).
Таблица 12.6
Обоснование выбора варианта плана издержек обращения предприятия на планируемый год
| 1 вариант |
2 вариант |
3 вариант |
|
| Розничный товарооборот, тыс. руб. |
39000 |
- |
- |
| Валовый доход |
- |
- |
|
| в сумме, тыс. руб. |
6684,6 |
- |
- |
| в % к товарообороту |
17,14% |
- |
- |
| Издержки обращения, всего |
3586,67 |
- |
- |
| в сумме, тыс. руб. |
3586,67 |
- |
- |
| в % к товарообороту |
9,20% |
- |
- |
| Прибыль от реализации товаров |
- |
- |
|
| в сумме, тыс. руб. |
3097,93 |
- |
- |
| в % к товарообороту |
7,94% |
- |
- |
Мы можем выбрать 1 вариант, поскольку запланированная сумма издержек обеспечивает получение необходимой суммы прибыли.
Список использованной литературы:
1. Горшкова Л.В. Планирование торговли: Учебное пособие. - Владивосток: ТИДОТ ДВГУ, 2005. - 89 с.