СОДЕРЖАНИЕ |
|
| ВВЕДЕНИЕ | 3 |
| 1. АНАЛИТИЧЕСКАЯ РАБОТА НА ОАО «КРК» | 7 |
| 1.1. Характеристика и объективные особенности развития рыбной отрасли Украины | 7 |
| 1.2. Технико-экономическая характеристика предприятия ОАО «КРК» | 10 |
| 1.3. Организация аналитической работы, информационная база предприятия ОАО «КРК» | 19 |
| 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «КРК», ВЛИЯНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ФАКТОРОВ НА РАЗМЕР ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ | 23 |
| 2.1. Анализ состава, динамики и выполнения плана валовой прибыли | 23 |
| 2.2. Анализ использования прибыли предприятия ОАО «КРК» | 26 |
| 2.3. Анализ рентабельности предприятия ОАО «КРК» | 29 |
| 2.4. Резервы улучшения финансовых показателей ОАО «КРК» | 34 |
| 3. ОБЗОР НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ ВОПРОСОВ АНАЛИЗА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «КРК» | 40 |
| 3.1. Обзор литературных источников по теме курсовой работы | 40 |
| 3.2. Корреляционно-регрессионный анализ деятельности предприятия | 41 |
| ЗАКЛЮЧЕНИЕ | 46 |
| СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ | 50 |
| ПРИЛОЖЕНИЯ | 51 |
ВВЕДЕНИЕ
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности. В условиях рыночных отношений вопросу анализа доходов и прибыли промышленных предприятий придается большое значение. Данные показатели являются одними из основных оценочных показателей и выражают эффективность использования производственно-хозяйственной деятельности и рациональность использования всех ресурсов, а также являются обобщающими экономическими показателями, комплексно характеризующими конечные результаты деятельности организаций за соответствующий период.
Чтобы в дальнейшем успешно существовать на рынке, принимать экономически обоснованные решения, руководству любого предприятия, необходимо тщательно анализировать основные показатели его работы. Прибыль и рентабельность являются наиболее важными финансовыми показателями. Прибыль является не только обобщающим стоимостным показателем, характеризующим результаты финансово-хозяйственной деятельности фирмы, но и реальным источником денежных накоплений. Она создает определенные гарантии для дальнейшего существования предприятия, так как именно накопления прибыли помогают преодолевать последствия риска, связанного с реализацией товаров на рынке.
Прибыль применяется в качестве расчетно-аналитического показателя в целях углубленного анализа эффективности работы организации ее подразделений. Она составляет основу экономического развития предприятия. Получение прибыли – главная цель деятельности любого предприятия.
Будучи финансовым результатом деятельности всего предприятия, прибыль связана с системой планирования всего предприятия через постановку целей и стоимостные категории. Расчеты нужно ориентировать на принятие решений, дополнив их методами и моделями анализа и планирования прибыли, финансового планирования, планирования ликвидности и использовать эти методы и модели для управленческих целей. Цель таких расчетов состоит в том, чтобы получать информацию, на основании которой можно планировать, контролировать и практически реализовывать прибыль предприятия в соответствии с поставленными целями.
Большое количество показателей, характеризующих прибыль и финансовые результаты деятельности предприятия, создает методические трудности для их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют выбор каждым участником товарного обмена тех из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности в информации о реальном состоянии данного предприятия.
Объектом анализа данной работы является открытое акционерное общество «КРК», предлагающее товары широкого потребления, а именно: рыбная продукция.
Основными целями работы являются установление факторов, оказавших влияние на изменение показателей финансовых результатов рассматриваемого предприятия ОАО «КРК», выявление резервов и разработка мероприятий по их использованию и увеличению прибыльности фирмы.
Задача экономического анализа (и данной работы) состоит в том, чтобы путем ограничения влияния внешних и внутренних факторов, определить сумму прибыли, полученную в результате действия факторов, отражающих трудовые усилия работников и эффективность использования ими производственных ресурсов.
Основными методами, которые были использованы при анализе, являются следующие: сравнение валовой прибыли и прибыли от основного вида деятельности за анализируемый период; анализ прибыли от реализации за анализируемый период; анализ рентабельности предприятия.
Предметом исследования данной курсовой работы является анализ финансовых результатов предприятия.
Курсовая работа включает в себя 3 раздела:
Первый раздел содержит рассмотрение общих подходов к исследуемой теме с использованием разнообразных литературных источников, статистических данных, а также содержит общую характеристику предприятия и его системы управления. анализ финансово – экономического состояния (прибыль, рентабельность); диагностику и анализ деятельности предприятия в рамках избранного направления исследования; обоснованный анализ с использованием собранного фактического материала, с привлечением всех теоретических знаний и определённого методического инструментария.
Второй раздел содержит анализ финансово – экономического состояния (прибыль, рентабельность); диагностику и анализ деятельности предприятия в рамках избранного направления исследования; обоснованный анализ с использованием собранного фактического материала, с привлечением всех теоретических знаний и определённого методического инструментария.
Третий раздел содержит обзор научно-исследовательских вопросов деятельности предприятия.
В дипломной работе мы предложили четыре мероприятия для совершенствования использования трудовых ресурсов Керченского рыбокомбината. Они заключаются во внедрении новых технологий и некоторых изменений в организационной структуре. Все эти инвестиционные проекты окажут положительное влияние на результаты деятельности предприятия.
Для написания курсовой работы мы использовали такие информационные источники:
- Баланс ОАО «КРК» за 2006 г.
- Баланс ОАО «КРК» за 2007 г.
- Баланс ОАО «КРК» за 2008 г.
- Отчёт о финансовых результатах ОАО «КРК» за 2006 г.
- Отчёт о финансовых результатах ОАО «КРК» за 2007 г.
- Отчёт о финансовых результатах ОАО «КРК» за 2008 г.
1. АНАЛИТИЧЕСКАЯ РАБОТА НА ОАО «КЕРЧЕСКИЙ РЫБОКОМБИНАТ»
1.1. Характеристика и объективные особенности развития рыбной отрасли Украины
Рыбное хозяйство Украины сегодня представляет собой комплекс, в который входят предприятия и организации, ведущие океаническую добычу рыбы, мощные предприятия по обработке и сбыту рыбной продукции, трудовые рыбные хозяйства, организации, занимающимися исследованиями, учебные заведения, готовящие соответствующие кадры, а так же органы охраны и воспроизводства рыбных запасов.
ОАО «КРК» функционирует в основном на рынке рыбопродуктов Украины. Состояние рыбной отрасли в настоящее время не обеспечивает потребности рынка в пищевой рыбной продукции. Так, согласно статистическим данным, потребление рыбопродукции на душу населения сократилось в 90-х годах почти в 4 раза (с 18,5 кг в 1991 г. до 4,8 кг в 1997 г.). По данным Комитета рыбного хозяйства Украины тенденция сокращения рыбопотребления сохраняется. В большей степени, рынок рыбопродукции Украины обеспечивается за счет импорта океанического рыбного сырья. Однако с целью поддержки отечественных производителей, правительство принимает ряд протекционистических мер по ограничению импорта рыбного сырья и рыбопродуктов в Украину. Исходя из вышеизложенного, можно предполагать существенный резерв непокрытого спроса на рыбные продукты в Украине.
Для рыбного хозяйства Украины сегодня характерны такие особенности:
- спад объемов производства, деформация его структуры;
- низкий уровень инновационного и научного обеспечения производства;
- отсутствие источников накоплений, снижение инвестиционной активности;
- нехватка оборотных средств и слабое финансовое состояние предприятий;
- непропорциональность развития отдельных комплексов, несовершенство структур.
Национальная рыбная промышленность находится в глубоком экономическом кризисе, который связан, с одной стороны, с состоянием рыбных ресурсов, а с другой стороны объясняется непродуманной, несбалансированной перестройкой рыночных структур. Такое положение следует рассматривать в качестве главной предпосылки к принятию национальной программы развития экономического рыболовства.
В Украине рыба и прочие морепродукты являются традиционными продуктами питания, но не основными. Доля расходов на морепродукты у потребителей Украины более чем в три раза ниже, чем на мясные изделия, и в два раза ниже, чем на молочные продукты, хлеб и овощи.
К сожалению, потребление рыбо- и морепродуктов на душу населения Украины за последние десять лет сократилось вдвое. Сейчас украинец съедает около 10 кг рыбной продукции в год, хотя рекомендуемая физиологическая норма среднедушевого потребления данных товаров составляет 23,7 кг в год.
Доля отечественной продукции из ежегодно потребляемых в Украине 500 тыс. тонн рыбы составляет 60-70%.
Рынок морепродуктов в Украине, наверное, единственный из продовольственных, где импорт играет существенную роль в расстановке сил и заметно влияет на развитие отрасли. Основная доля импорта приходится на сырье: свежемороженую рыбу, икру и моллюсков. При этом за весь прошлый год из 284 тыс. тонн объемов импорта в Украину более 178 тыс. тонн с помощью украинских компаний обеспечили норвежские рыбаки и рыбоводы. Остальную часть сырьевого импорта обеспечили Испания, Россия, Аргентина и другие страны.
Импортеры считают, что сегодня ввоз в Украину сырой рыбы не вредит украинскому производству. Украинские компании-импортеры поставляют, как правило, те виды морской рыбы, которые в Черном море отсутствуют. Более того, крупные импортеры ввозят в основном сырую рыбу, которую перерабатывают украинские рыбозаводы. Можно сказать, что компании-импортеры являются основными поставщиками сырья для отечественного производителя рыбопродуктов.
За последние годы рыбная отрасль Украины оказалась в глубоком упадке. На сегодняшний день на Украину импортируется 650 тысяч тонн рыбы, в то время как производится чуть больше 220 тысяч тонн.
Следует отметить, что серьёзное влияние на отрасль произвел финансовый кризис. Вследствие практически полной зависимости насыщения рынка от импорта (доля внешних поставок составляет порядка 75%) резкая девальвация гривны на фоне снижения покупательской способности населения привела к катастрофическим результатам. За 9 месяцев 2008/09 МГ импорт рыбы в Украину сократился в среднем на 23%, а по некоторым позициям – до 50%.
Диаграмма 1. Снижение объемов импорта рыбы в Украину
В курсовой работе будут рассмотрены следующие показатели.
Прибыль Пр
от реализации продукции (продаж):
Пр
= ЧД-С+Д (1.1)
Рентабельность продукции:
Р = Пр
/С*100, (1.2)
где Пр
– прибыль от реализации продукции, тыс.грн.;
С – полная себестоимость реализованной продукции, тыс.грн.
Рентабельность производства:
Р = П/(ОПФ+ОС)*100 (1.3)
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек):
(1.4)
Рентабельность продаж (оборота):
(1.5)
Рентабельность капитала:
(1.6)
Валовая прибыль:
ВП=ЧД-С (1.7)
1.2. Технико-экономическая характеристика предприятия ОАО «КРК»
Открытое акционерное общество «Керченский рыбокомбинат» (далее ОАО «КРК») было зарегистрировано в новой редакции исполнительным комитетом Керченского городского совета 28 августа 2000г. и утверждено собранием акционеров ОАО «КРК» (протокол п. 1 от 22 февраля 2000 г.). Форма собственности коллективная. Адрес: 98307, Украина, АР Крым, г. Керчь, ул. Целимберная, 8. ОАО «КРК» было организовано в 1931 г. на базе рыбзавода №1. Предприятие по структуре подчинения входило в состав «Крымгосрыбтреста».
Вид экономической деятельности: добыча и переработка рыбы. Организационно-правовая форма: открытое акционерное общество. Характер собственности предприятия: частная.
Предприятие было образовано в 1993г. До 1993г. под именем Керченский рыбообрабатывающий филиал (КРОФ) входило в состав КПОРП «Керчьрыбпром» концерна «Югрыба».
В 1993г. имущественный комплекс КРОФ, в целях повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности, был передан в аренду организации арендаторов, в лице коллектива предприятия.
В 1996г. АП «Керченский рыбокомбинат» было преобразовано в акционерное общество открытого типа и является автономным субъектом хозяйственной деятельности.
Отраслевая принадлежность предприятия: рыбное хозяйство.
Миссией предприятия является полное и своевременное удовлетворение потребностей населения, государства и предприятий в производимой предприятием продукции и оказываемых услугах, получение прибыли и реализации ее на основании экономических и социальных интересов акционеров предприятия, членов трудового коллектива и государства. Предприятие обеспечивает безопасность производства, охрану окружающей среды от загрязнения.
Целью деятельности предприятия является выпуск качественной продукции, введение нового оборудования в производство предприятия, увеличение объемов добычи рыбы, а также удовлетворение потребностей различного рода групп, давая качественный продукт; получения прибыли и ее реализация; обеспечения безопасности производства; охрана окружающей среды.
Задачами предприятия являются:
· добыча и переработка рыбы;
· разработка и внедрение новых видов продукции из рыбы и гидробионтов;
· создание фирменных магазинов и торговых точек для реализации продукции;
· создание мощностей и сырьевой базы для производства тары и упаковочных материалов.
За последнее десятилетие был существенно повышен организационно-технический уровень предприятии:
- сформирован и используется собственный промысловый флот;
- в связи с поступлением в переработку промысловых объектов Азово-Черноморского бассейна (хамсы, кильки, тюльки) была введена в эксплуатацию линия смешанного посола, производительностью 300т. в сутки;
- введен в эксплуатацию промышленный холодильник емкостью 1000т. хранения;
- на базе промышленного холодильника создан участок по выпуску мороженной продукции;
- было приобретено, модернизировано и успешно используется – транспортное судно.
ОАО «КРК» специализируется на выпуске рыбопродукции следующих ассортиментных групп:
- рыба холодного копчения;
- соленая рыба;
- мороженая рыба;
- охлажденная рыба;
- пресервы.
Назначение и область применения: товары народного потребления, пищевая продукция.
Основными направлениями деятельности ОАО «КРК», по прежнему, остаётся промышленное рыболовство в Азово-Черноморском бассейне, производство мороженой, соленой, вяленной, копченой рыбопродукции; выпуск пресервов, консервов и консервированной рыбопродукции из отходов производства. Разработана технология копчения мелкой рыбы черноморской со сроком хранения 30, а не 15 дней. Совместно с Киевским институтом бумаги разработан совершенно новый вид ламинированного картона для упаковки рыбы холодного копчения. Новые технологические решения при производстве кильки холодного копчения позволили резко сократить технологические и энергетические затраты, повысить качество продукции. Была, также, спроектирована и внедрена бочка из полиэтилена для хранения хамсы и тюльки. Кроме того, собственными силами предприятия реализуются новые подходы к фасовке готовой продукции, таре. Активно ведется работа над расширением ассортимента продукции по уже разработанным технологиям: массовый выпуск консервов «Шпрот черноморский в томатном соусе», «Шпрот черноморский в масле» и другие виды консервов, которые можно назвать консервами нового поколения.
Основная номенклатура производства состоит из следующих видов продукции: Рыба соленая: Килька; хамса; тюлька; рыба копченная: тюлька, килька; рыба охлажденная: пиленгас, хамса, килька, тюлька, атерина; Рыба мороженная: пиленгас, хамса, тюлька, атерина; рыба вяленная: килька; пряные: килька; консервы: килька, хамса, тюлька; пресервы: сушенная и вяленая рыба, пряного посола и маринованная; непищевая продукция.
Все выше перечисленные виды продукция, производимая ОАО «КРК», реализуется не только на рынках г. Керчи и Украины в целом, но и экспортирует за пределы государства.
В торгово-сбытовой деятельности предприятие использует разноуровневые каналы сбыта.
Канал нулевого уровня:
Производитель→Потребитель (розничная торговля через фирменные магазины Общества).
Одноуровневый канал:
Производитель→Розничный торговец→Потребитель (в качестве розничных торговцев выступают мелкооптовые покупатели (физические лица), продвигающие продукт в дальнейшем собственными силами и за собственные средства).
Двухуровневый канал:
Производитель→Оптовый торговец→Розничный торговец→Потребитель (в качестве оптовых торговцев выступают оптовые клиенты (юридические лица), осуществляющие дальнейшее продвижение продукта по территории Украины и за ее пределы).
Вместе с тем, данное общество, сотрудничает с другими государствами, занимается импортом: из России импортируется оборудование, в том числе:(Агрегат компрессорный - 25 тыс. долларов; Ледогенератор чешуйчатого льда – 7,3 тыс. долларов; Рефрижераторная установка – 3650 долларов.) Из Японии поставляется (Гидролокаторы – 23900 долларов; Радиолокационное оборудование, а именно эхолот и плоттер – 5000 долларов.)
Кроме оборудования импортируются и комплектующие материалы: (Промсосуд (Россия); Тара оборотная - ящики деревянные (Россия); Тара стеклянная (Россия);Тара упаковочная, а именно контейнера из вспененного полистирола, пленка воздухопроницаемая для вакуум упаковки для пищевых продуктов (Россия))
Импортируется и сырье (рыба мелкая, морская, океаническая) из России, Грузии и стран Балтии. Согласно данным об изменениях в положении «Об импорте», были приобретены общество также:
- Холодильно-отопительный блок 2 шт.;
- Бочко-тара 11600 шт.;
- Сырье рыбное мороженное - сардина и анчоус.
Это сотрудничество носит единовременный характер, но это даёт возможность показать себя и в других государствах.
Для эффективного выполнения своей хозяйственной деятельности каждое предприятие должно иметь своих контрагентов.
Общество сотрудничает со следующими юридическими лицами:
1. «Керченский стеклотарный завод» - поставляет предприятию стекло банки;
2. «Крымский картон» - обеспечивает общество упаковочной тарой (картонные коробки);
3. ЧП «Обернихен» - поставщик соли;
4. «Стирол Пак» - является поставщиком полистирольной подкладки;
5. ГП «Ветмедецина» - предоставляет свидетельство на продажу обществом пищевой и не пищевой продукции;
6. «Крымрыбакколхозсоюз» - проводит различного рода лабораторные исследования;
7.Различные частные предприниматели – поставляют обществу различного рода специи и другие комплектующие материалы.
Основными конкурентами по основным видам выпускаемой и реализуемой продукции являются предприятия:
· ООО «Южная мануфактура Пролив»;
· Рыбколхоз «1 Мая»;
· Рыбколхоз «Жемчужина моря»;
С учетом готовой продукции, концентрация производителей рыбных продуктов в регионе очень высока. Это усиливает конкурентную борьбу, как в качественном, так и в ценовом аспекте. Основными конкурентами «Керченского рыбокомбината» по видам продукции, исключая свежемороженную, являются рыболовецкие колхозы и объединения. Эти хозяйства имеют собственные добывающие суда, мощности по переработки рыбы. Отсутствие возможности длительного хранения и транспортировки рыбопродукции за пределы Крыма, вынуждают конкурентов реализовывать свою продукцию по низким, практически демпинговым ценам. Это существенно усложняет торговую деятельность «Керченского рыбокомбината». Низкий уровень конкурентных цен не обеспечивает требуемый уровень прибыльности, что обуславливает необходимость, расширение географических границ рынков сбыта.Общество самостоятельно осуществляет внешне экономическую деятельность, которая регулируется законодательством Украины.
Социальная политика предприятия заключается в следующем:
- самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития;
- трудовые отношения лиц, работающих на предприятии на условиях найма, регулируются законодательством Украины о труде, Правилами внутреннего трудового распорядка и коллективным договором, принимаемые Общим собранием акционеров;
- формы, система, размер оплаты труда работников устанавливаются предприятием самостоятельно;
- трудовые доходы работника определяются размером его трудового вклада в деятельность предприятия, облагаются налогами и максимальными размерами не ограничиваются;
- обеспечивает всех работников безопасными условиями труда и несет ответственность в установленном порядке за ущерб, причиненный их здоровью и трудоспособности;
- производит социальное и медицинское страхование работников, производя в этих целях отчисления в соответствующие фонды в установленном порядке;
- на лиц, работающих на предприятии, распространяется действие трудового и внутреннего распорядка;
- предприятие ведет учет всех военнообязанных и призывников, несет ответственность за качество учета и оповещения об их вызове в военные комиссариаты;
- обеспечивает выполнение мероприятии по ГО в полном объеме и несет ответственность за мобилизационную подготовку своего персонала;
- трудовой коллектив предприятия может создать орган, представляющий его интересы (профком, общее собрание трудового коллектива).
Структура управления ОАО «КРК» имеет смешанный, линейно-функциональный тип. Распределение директором части полномочий функциональным руководителем позволяет подготавливать качественные управленческие решения в приделах компетенции последних, а линейное подчинение руководителей различных иерархических уровней директору обеспечивает четкую координацию работ различных направлений (функций) и обеспечивает обратную связь. Схема структуры представлена в приложении А.
В данном конкретном случае директор делегирует полномочия в пределах основных направлений деятельности предприятия (рыбный промысел, переработка сырья и выпуск продукции, маркетинг, обслуживающее и вспомогательное производство, финансы, персонал) своим заместителям и руководителям соответствующих структурных подразделений. Разделение полномочий и обязанностей осуществляется посредством должностных инструкций каждого сотрудника. Ответственность за качество исполняемых обязанностей работник несет перед предприятием в целом в лице Правления.
Производственная структура предприятия ОАО «КРК» представлена в приложении Б и включает в себя:
- основное производство;
- вспомогательное производство;
- обслуживающее.
К основному производству относится: флот, консервный цех, коптильное отделение и линия смешанного посола (ЛСП). В структуру вспомогательного и обслуживающего производства входят: ремонтно-механический цех (РМЦ), транспортный участок, энергоучасток, ремонтно-строительная группа (РСГ), система складов и холодильник.
Энергоучасток обеспечивает бесперебойное снабжение предприятия водой и сжатым воздухом, а также передачу электроэнергии и ремонт энергооборудования.
Метод производства - поточный.
Краткий анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия за последние 3 года представлены в приложении В. Расчеты для этих показателей были взяты из Формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».
Проведенный анализ приложения В показал, что на протяжении исследуемого периода отсутствует устойчивая динамика, т.к в 2008 г. по сравнению с 2007 г. наблюдалось снижение товарной продукции на 2985 тыс.грн., а с 2006 г. на 1737 тыс.грн. Противоположная ситуация наблюдается в реализованной продукции, здесь наблюдается положительная тенденция: 2008 г. по сравнению с 2006 г. увеличился на 3087,28 тыс.грн. Такая ситуация наблюдается и по показателям себестоимости продукции, производительности труда.
Увеличение фонда оплаты труда в 2007 г. связано с увеличением численности рабочих, что не можно сказать о 2008 г., т.к. там наблюдается противоположная ситуация, здесь фонд оплаты уменьшился в связи с уменьшением численности рабочих на предприятии.
Валовая прибыль (ВП) на протяжении 3 лет колебалась и с каждым годом увеличивалась, так по сравнению 2007 г. с 2006 г., она уменьшилась на 348,6 тыс. грн.
1.3. Организация аналитической работы, информационная база предприятия ОАО «КРК»
На предприятии отсутствует планово-экономический отдел, вместо него на предприятии присутствует бухгалтерия, которая занимается оперативным и стратегическим планированием на ОАО «КРК».
Оперативное планирование на предприятии проводится с учетом календарного планирования. Здесь предприятие составляет текущий план и графики работы служащих и рабочих.
Проводится также диспетчеризация, которая отвечает за ход производственного процесса, организацию доставки на рабочие места сырья, материалов, заготовок, инструмента; вывоз готовой продукции, отходов производства; контроль исправности оборудования; подачу энергии, топлива, сжатого воздуха; организацию контроля качества.
Также на предприятии существует кадровый отдел, который проводит кадровую, социальную политику, а также осуществляет прием на работу новых работников.
На предприятии используется Форма №3-ПВ «Отчет об использовании рабочего времени», где отражается:
· Таб. №;
· ФИО;
· должность;
· дни месяца;
· отработано дней;
· годовой отпуск;
· другие отпуска;
· болезни;
· выходные и праздничные дни;
· отработано часов.
По форме №3-ПВ также можно узнать среднесписочную численность штатных рабочих предприятия, фонд рабочего времени, за который начислена заработная плата штатным работникам, среднее количество всех работающих в эквиваленте полной занятости, а также общий фонд рабочего времени.
Форма №1-ПЕ «Месячный отчет об экономических показателях по видам экономической деятельности, которые относятся к добыче, обрабатывающей промышленности, производства и распределения электроэнергии, газа, тепла и воды».
В данной форме отражаются:
· объем реализации (оборот) от промышленной деятельности, а также объем реализованных отходов промышленного производства (стр. 10);
· данные о стоимости всех принятых за отчетный месяц заказов на производство промышленной продукции как по собственной (покупной), так и из давальческого сырья, выполнения работ, услуг всего и в том числе иностранных заказов только за видами деятельности обрабатывающей промышленности (стр. 11-12);
· средняя за отчетный месяц количество работников промышленной деятельности (включая штатных работников, работающих по гражданско-правовым договорам и внешних совместителей) (стр. 13);
· данные о количестве отработанных человеко-часов всеми работниками (включая штатных сотрудников и работающих по гражданско-правовым договорам, а также внешних совместителей), занятыми в производстве продукции, работ, услуг как длительным, так и непродолжительным циклом производства, согласно КВЭД относятся к видам деятельности (стр. 14).
Предприятие при планировании своей деятельности использует такие формы отчетности как:
1. Форма №1 «Баланс»;
2. Форма №2 «Отчет о финансовых результатах»;
3. Форма №3 «Отчет о движении денежных средств»;
4. Форма №4 «Отчет о собственном капитале»;
5. Форма №5 «Примечание к годовой финансовой отчетности».
Форма №1 «Баланс», отражает доходы и расходы предприятия, понесенные им в течение года (состоит из 3 разделов актива баланса и 5 разделов пассива баланса). В Балансе отражают такие показатели:
· Необоротные активы;
· Оборотные активы;
· Расходы будущих периодов;
· Собственный капитал;
· Обеспечение затрат и платежей;
· Долгосрочные обязательства;
· Текущие обязательства;
· Доходы будущих периодов.
Форма №2 «Отчет о финансовых результатах», отражает учет экономических итогов хозяйственной деятельности предприятия. Рассматриваются такие показатели как:
· выручка от реализации;
· НДС;
· акцизный сбор;
· чистый доход;
· себестоимость реализованной продукции;
· валовая прибыль и др.
В курсовой работе использовались Форма №1 и Форма №2, которые представлены в приложении Г и Д (за три последних года).
Форма №3 «Отчет о движении денежных средств», дополняет форму №1 и №2. Отражает движение денежных средств в результате операционной деятельности предприятия.
Форма №4 «Отчет о собственном капитале», целью составления отчета о собственном капитале является раскрытие информации о состоянии собственного капитала на начало и конец отчетного периода и об изменениях в его составе в течение отчетного периода.
Форма №5 «Примечание к годовой финансовой отчетности», отражает показатели:
· нематериальные активы;
· основные средства;
· капитальные инвестиции;
· финансовые инвестиции;
· доходы и расходы;
· денежные средства.
Данные формы отчетности составляет бухгалтерия предприятия. На предприятии ОАО «КРК», также проводится поквартальный баланс, где показатели отражаются за каждый квартал.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «КРК», ВЛИЯНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ ГРУПП ФАКТОРОВ НА РАЗМЕР ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ
2.1. Анализ состава, динамики и выполнения плана валовой прибыли.
Валовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Валовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.
Необходимо проанализировать состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Проанализируем состав и динамику валовой прибыли, данные приведем в приложении Е.
Проведем расчеты:
Прибыль от реализации:
Пр
= ЧД-С+Д, где (2.1.1)
ЧД — чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг), тыс.грн.;
С — себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг), тыс.грн;
Д — другие операционные доходы, тыс.грн.
Рассчитаем Пр за последних 3 года:
2006 г.
Пр = 5514,7-4766,0+636,3 = 1385,0 (тыс.грн)
2007 г.
Пр = 6143,1-5743,0+440,3 = 840,4 (тыс.грн)
2008 г.
Пр = 9968,0-9014,0+564 = 1418,0 (тыс.грн)
Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции.
Для этого найдем зависимость ВП от ЧД, С и другие операционные доходы, за 3 последних года. В факторном анализе будет использоваться метод цепных подстановок, который предусматривает нахождение первого и второго условия. В данном случае используется трехфакторная модель, которая рассматривает нахождение только первого и второго условия.
Рассмотрим отношение 2007 г. к 2006 г.:
∆Пр = Пр07-Пр06 = 840,4-1385,0 = -544,6 (тыс.грн)
Пр06 = ЧД06-С06+Д06 = 5514,7-4766,0+636,3 = 1385,0 (тыс.грн)
Пр1усл
= ЧД07-С06+Д06 = 6143,1-4766,0+636,3 = 2013,4 (тыс.грн)
Пр2усл
= ЧД07-С07+Д06 = 6143,1-5743,0+636,3 = 1036,4 (тыс.грн)
Пр07
= ЧД07-С07+Д07 = 6143,1-5743,0+440,3 = 840,4 (тыс.грн)
Составляем баланс показателей:
∆Пр = ∆Пр
∆Пр(ЧД) = Пр1усл -Пр06 = 2013,4-1385,0 = 628,4 (тыс.грн)
∆Пр(С) = Пр2усл -Пр1усл = 1036,4-2013,4 = -977,0 (тыс.грн)
∆Пр(Д) = Пр07 -Пр2усл = 840,4-1036,4 = -196,0 (тыс.грн)
∆Пр = 628,4-977,0-196,0 = -544,6 (тыс.грн)
Рассмотрим отношение 2008 г. к 2007 г.:
∆Пр = Пр08-Пр07 = 1418,0-840,4 = 577,6 (тыс.грн)
Пр07 = ЧД07-С07+Д07 = 6143,1-5743,0+440,3 = 840,4 (тыс.грн)
Пр1усл = ЧД08-С07+Д07 = 854,0-5743,0+440,3 = -4448,7 (тыс.грн)
Пр2усл = ЧД08-С08+Д07 = 9866,0-9014,0+440,3 = 1292,3 (тыс.грн)
Пр08 = ЧД08-С08+Д08 = 9868,0-9014,0+564 = 1418,0 (тыс.грн)
Составляем баланс показателей:
∆Пр = ∆Пр
∆Пр(ЧД) = Пр1усл -Пр07 = -4448,7-840,4 = -5289,1 (тыс.грн)
∆Пр(С) = Пр2усл -Пр1усл = 1292,3+4448,7 = 5741,0 (тыс.грн)
∆Пр(Д) = Пр08 -Пр2усл =1418,0-1292,3 = 125,7 (тыс.грн)
∆Пр= 125,7+5741,0-5289,1 = 577,6 (тыс.грн)
Рассмотрим отношение 2008 г. к 2006 г.:
∆Пр= Пр08-Пр06 = 1418,0-1385,0 = 33,0 (тыс.грн)
Пр06 = ЧД06-С06+Д06 = 5514,7-4766,0+636,3 = 1385,0 (тыс.грн)
Пр1усл = ЧД08-С06+Д06 = 854,0-4766,0+636,3 = -3275,7 (тыс.грн)
Пр2усл = ЧД08-С08+Д06 = 9866,0-9014,0+636,3 = 1488,3 (тыс.грн)
Пр08 = ЧД08-С08+Д08 = 9868,0-9014,0+564 = 1418,0 (тыс.грн)
Составляем баланс показателей:
∆Пр = ∆Пр
∆Пр(ЧД) = Пр1усл -Пр07 = -3275,7-1385,0 = -4660,7 (тыс.грн)
∆Пр(С) = Пр2усл -Пр1усл = 1488,3+3275,7 = 4764,0 (тыс.грн)
∆Пр(Д) = Пр08 -Пр2усл = 1418,0-1488,3 = -70,3 (тыс.грн)
∆Пр = 4767,0-4660,7-70,3 = 33 (тыс.грн)
Из проведенного выше анализа можно сделать вывод, что с каждым годом наблюдается увеличение прибыли от реализации. Так в 2007 г. ВП уменьшилась на 544,6 тыс.грн, по сравнению с 2006 г., такая тенденция связана с увеличением себестоимости реализованной продукции в 2007 г. (она составила 5743,0 тыс.грн).
Рассматривая 2008 г., то тут заметна положительная тенденция, т.е. заметно увеличение Пр, это связано с увеличением ЧД (он составил 9866,0 тыс.грн).
Сальдо прочих операционных доходов и расходов:
С-до = П(у)-Пр, где (2.1.2)
П(у) — прибыль (убыток) от основной операционной деятельности, тыс.грн.;
Пр — прибыль от реализации продукции, тыс.грн.
Рассчитаем С-до за 3 последних года:
2006г.
С-до = 153,5-1385,0 = -1231,5 (тыс.грн)
2007 г.
С-до = -509,7-840,4 = -1350,1 (тыс.грн)
2008 г.
С-до = -413-1418 = -1831 (тыс.грн)
Как видно из приложения Е за исследуемый период предприятие получало прибыль только в 2006 г. и 2008 г., а в 2007 г. его деятельность была убыточна. Можно сказать, что в 2008 г. происходит постепенное возобновление нормальной деятельности предприятия, которое выводит его из кризисного состояния. Наибольшую долю в структуре средств занимают другие доходы, так в 2006 г. они составляли 86,7%, в 2008 г. – 158,75% .
Анализируя состав и динамику прибыли, следует иметь в виду, что ее размер во многом зависит и от учетной политики предприятия. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.
Таким образом, учетная политика, формируемая администрацией, открывает большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов и финансового состояния предприятия.
2.2. Анализ использования прибыли предприятия ОАО «КРК»
Эффективность функционирования предприятия зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения.
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, т.к. от этого зависит сумма налога на прибыль и сумма чистого дохода.
Расчет налогооблагаемой прибыли представлен в табл. 2.2.1.
Таблица 2.2.1
Расчет налогооблагаемой прибыли на ОАО «КРК» за 2006-2008 гг.
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
| Валовая прибыль (убыток) | 748,7 | 400,1 | 854 |
| Сальдо прочих операционных доходов и расходов | -595,2 | -909,8 | -1267 |
| Прибыль (убыток) от операционной деятельности | 153,5 | -509,7 | -413 |
| Сальдо финансовых доходов и расходов | 324,8 | -53,9 | 435 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 478,3 | -563,6 | 22 |
| Прибыль (убыток) от внереализационной деятельности | -403,1 | 2 820,40 | 5 |
| Налогооблагаемая прибыль | 75,2 | 2256,8 | 17 |
| Ставка налогообложения | 25% | 25% | 25% |
| Сумма налога на прибыль | 18,8 | 564,2 | 4,25 |
По данным табл. 2.2.1 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась на 2200 тыс. грн. На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину общей суммы прибыли (убытка) от обычной деятельности, а также от внереализац
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Однако провести анализ распределения чистой прибыли на анализируемом предприятии не представляется возможным, т.к. ОАО «КРК» получило чистую прибыль только в 2006 г. и полностью потребило ее для производственных нужд.
Валовая прибыль :
ВП = ЧД-С, где (2.2.1)
ЧД — чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг), тыс.грн.;
С — себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг), тыс.грн.
Рассчитаем ВП за 3 последних года:
2006 г.
ВП = 5514,7-4766,0 = 748,7 (тыс.грн.)
2007 г.
ВП = 6143,1-5743,0 = 400,1 (тыс.грн)
2008 г.
ВП = 9868,0-9014,0 = 854,0 (тыс.грн)
Проведем факторный анализ валовой прибыли предприятия.
Для этого найдем зависимость ВП от ЧД и С, за 3 последних года. В факторном анализе будет использоваться метод цепных подстановок, который предусматривает нахождение первого и второго условия. В данном случае используется двухфакторная модель, которая рассматривает нахождение только первого условия.
Рассмотрим отношение 2007 г. к 2006 г.:
∆ВПо = ВП07-ВП06 = 400,1-748,7 = -348,6 (тыс.грн)
ВП06 = ЧД06-С06 = 5514,7-4766,0 = 748,7 (тыс.грн)
ВП1усл = ЧД07-С06 = 6143,1-4766,0 = 1377,1 (тыс.грн)
ВП07 = ЧД07-С07 = 6143,1-5743,0 = 400,1 (тыс.грн)
Составляем баланс показателей:
∆ВПо = ∆ВП
∆ВП(ЧД) = ВП1усл -ВП06 = 1377,1-748,7 = 628,4 (тыс.грн)
∆ВП(С) = ВП07 -ВП1усл = 400,1-1377,1 = -977,0 (тыс.грн)
∆ВП = 628,4-977,0 = -348,6 (тыс.грн)
Рассмотрим отношение 2008 г. к 2007 г.:
∆ВПо = ВП08-ВП07 = 854,0-400,1 = 453,9 (тыс.грн)
ВП07 = ЧД07-С07 = 6143,1-5743,0 = 400,1 (тыс.грн)
ВП1усл = ЧД08-С07 = 854,0-5743,0 = -4889 (тыс.грн)
ВП08 = ЧД08-С08 = 9868,0-9014,0 = 854,0 (тыс.грн)
Составляем баланс показателей:
∆ВПо = ∆ВП
∆ВП(ЧД) = ВП1усл -ВП07 = -4889-400,1 = -5289,1 (тыс.грн)
∆ВП(С) = ВП08 -ВП1усл = 854,0+4889,0 = 5743,0 (тыс.грн)
∆ВП = 5743,0-5289,1 = 453,9 (тыс.грн)
Рассмотрим отношение 2008 г. к 2006 г.:
∆ВПо = ВП08-ВП06 = 854,0-748,7 = 105,3 (тыс.грн)
ВП06 = ЧД06-С06 = 5514,7-4766,0 = 748,7 (тыс.грн)
ВП1усл = ЧД08-С06 = 854,0-4766,0 = -3912,0 (тыс.грн)
ВП08 = ЧД08-С08 = 9868,0-9014,0 = 854,0 (тыс.грн)
Составляем баланс показателей:
∆ВПо = ∆ВП
∆ВП(ЧД) = ВП1усл -ВП07 = -3912-748,7 = -4660,7 (тыс.грн)
∆ВП(С) = ВП08 -ВП1усл = 854,0+3912,0 = 4766,0 (тыс.грн)
∆ВП = 4766,0-4660,7 = 105,3 (тыс.грн)
Из проведенного выше анализа можно сделать вывод, что с каждым годом наблюдается прирост валовой прибыли предприятия. Так в 2007 г. ВП уменьшилась на 348,6 тыс.грн, по сравнению с 2006 г., такая тенденция связана с увеличением себестоимости реализованной продукции в 2007 г. (она составила 5743,0 тыс.грн).
Рассматривая 2008 г., то тут заметна положительная тенденция, т.е. заметно увеличение ВП, это связано с увеличением ЧД (он составил 9866,0 тыс.грн).
2.3. Анализ рентабельности предприятия ОАО «КРК»
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп: показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов; показатели, характеризующие прибыльность продаж; показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) — отношение валовой (Прп) или чистой прибыли (ЧП) к сумме затрат по реализованной продукции (Зрп):
(2.3.1)
Данный показатель характеризует окупаемость затрат в производственной деятельности. Он более полно отражает результаты работы предприятия, поскольку при его расчете учитываются не только реализационные, но и внереализационные результаты, относящиеся к производственной деятельности.
Рентабельность продаж (оборота) — отношение прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли к сумме полученной выручки (В):
(2.3.2)
Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с гривны продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.
Рентабельность (доходность) капитала - отношение балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (KL) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.:
(2.3.3)
В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами
Расчет данных показателей представлен в приложении Ж. Из данной таблицы видно, что доходность предприятия можно оценить только по 2006 г., т.к. в остальные годы уровень этих показателей отрицательный, что говорит об убыточности производственной деятельности, продаж и капитала. В 2006 г. окупаемость затрат производственной деятельности составила всего лишь 3,2%, производственная и коммерческая деятельность эффективна на 2,3%, а доходность капитала, задействованного в операционном процессе составила 11,3%. Это в принципе является достаточно хорошими показателями, если сравнивать их с показателями 2005 и 2007 гг.
Проведем расчеты по показателям рентабельности, за 3 последних года.
Рентабельность производственной деятельности:
2006г.
Rз = 153,5/4766,0 = 3,2 %
2007 г.
Rз = -509,7/5743,0 = -8,9 %
2008 г.
Rз = -413,0/9014,0 = -4,6 %
Рентабельность продаж (оборота):
2006 г.
Rpn = 153,5/6617,8 = 2,3 %
2007 г.
Rpn = -509,7/7371,7 = -6,9 %
2008 г.
Rpn = -413,0/11767,0 = -3,5 %
Рентабельность (доходность) капитала:
2006 г.
Rk = 1001,9/8827 = 11,3 %
2007 г.
Rk = 579/10663,0 = 5,43 %
2008 г.
Rk = 703,3/12469,5 = 5,64 %
Рентабельность производства — отношение общей или балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств (запасы товарно-материальных ценностей) без учета денежных средств.
Р = П/(ОПФ+ОС)*100, где (2.3.4)
П – прибыль, тыс.грн.;
ОПФ – среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.грн;
ОС – среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.грн.
П = В-С, где (2.3.5)
В – выручка от реализации продукции, тыс.грн.;
С – себестоимость реализованной продукции, тыс.грн.
Проведем факторный анализ рентабельности производства, методом цепных подстановок, используя трехфакторную модель. Для этого рассчитаем Р и П за 3 года:
2006 г.
П = 6617,8-4766,0 = 1851,8 (тыс.грн)
Р = 1851,8/(12318,2+1923,3) = 13,00 %
2007 г.
П = 7371,7-5143,0 = 1628,7 (тыс.грн)
Р = 1628,7/(13426,3+2043,85) = 10,53 %
2008 г.
П = 11767,0-9014,0 = 2753 (тыс.грн)
Р = 2753,0/(14158+278,4) = 16,25 %
Рассмотрим отношение 2007 г. к 2006 г.:
∆Pо = P07-P06 = 10,53-13,00 = -2,47 %
P06 = П06/(ОПФ06+ОС06) = 1851,8/(12318,2+1923,3) = 13,00 %
Р1усл =П07/(ОПФ06+ОС06) = 1628,7/(12318,2+1923,3) = 11,44 %
Р2усл = П07/(ОПФ07+ОС06) = 1628,7/(13426,3+1923,3) = 10,61 %
Р07 = П07/(ОПФ07+ОС07) = 1628,7/(13426,3+2043,85) = 10,53 %
Составляем баланс показателей:
∆Ро = ∆Р
∆Р(П) = Р1усл -Р06 = 11,4413,00 = -1,56 %
∆Р(ОПФ) = Р2усл -Р1усл = 10,61-11,44 = -0,83 %
∆Р(ОС) = Р07 -Р2усл = 10,53-10,61 = -0,08 %
∆Р = -1,56-0,83-0,08 = -2,47 %
Рассмотрим отношение 2008 г. к 2007 г.:
∆P = P08-P07 = 16,25-10,53 = 5,72 %
P07 = П07/(ОПФ07+ОС07) = 1628,7/(13426,3+2043,85) = 10,53 %
Р1усл =П08/(ОПФ07+ОС07) = 1977,08/(13426,3+2043,85) = 12,78 %
Р2усл = П08/(ОПФ08+ОС07) = 2753,0/(14158,0+2043,85) = 16,99 %
Р07 = П08/(ОПФ08+ОС08) = 2753,0/(14158,0+2788,4) = 16,25 %
Составляем баланс показателей:
∆Рo = ∆Р
∆Р(П) = Р1усл -Р06 = 12,78-10,53 = 2,25 %
∆Р(ОПФ) = Р2усл -Р1усл = 16,99-12,78 = 4,21 %
∆Р(ОС) = Р07 -Р2усл =16,25-16,99 = -0,74 %
∆Р =2,25+4,21-0,74 = 5,72 %
Рассмотрим отношение 2008 г. к 2006 г.:
∆P = P08-P06 = 16,25-13,00 = 3,25 %
P06 = П06/(ОПФ06+ОС06) = 1851,8/(12318,2+1923,3) = 13,00 %
Р1усл =П08/(ОПФ06+ОС06) = 2753,0/(12318,2+1923,3) = 19,33 %
Р2усл = П08/(ОПФ08+ОС06) = 2753,0/(14158,0+1923,3) = 17,12 %
Р08 = П08/(ОПФ08+ОС08) = 2753,0/(14158,0+2788,4) = 16,25 %
Составляем баланс показателей:
∆Рo = ∆Р
∆Р(П) = Р1усл -Р06 = 19,33-13,00 = 6,33 %
∆Р(ОПФ) = Р2усл -Р1усл = 17,12-19,33 = -2,21 %
∆Р(ОС) = Р08 -Р2усл = 16,25-17,12 = -0,87 %
∆Р = 6,33-2,21-0,87 = 3,25 %
При проведении анализа заметно колебание рентабельности производства, то она падает, то возрастает. В 2008 г. по сравнению с 2007 г., рентабельность составила 3,25 %.
2.4.
Резервы улучшения финансовых показателей ОАО «КРК»
Для определения резервов роста прибыли предприятия используем методику подсчета резервов роста рентабельности по Савицкой Г.В. Данная методика предполагает определение величины резерва – прибыли, как явного фактора увеличения рентабельности.
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными из них являются увеличение объема реализации, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.
Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции (Р Пvрп) необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции (Р VРП) умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции (П ед
ф
):
Р Пvрп = Р VРП * П ед
ф
Р Пvрп = 3557,2 * (22/11767) = 6,65 (тыс. грн)
Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции и услуг (Р Пс) подсчитывается следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости продукции (Р С) умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста (VРПф + Р VРП):
Р Пс = Р С (VРПф + Р VРП)
Р Пс = 0,005 * (11767+3557,2) = 76,6 (тыс. грн)
Таблица 2.4.1
Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости продукции ОАО «КРК»
| Наименование | Тыс. грн |
Объем реализации 2008 года, тыс. грн. Себестоимость продукции 2008 года, тыс. грн. Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности 2008 года, тыс. грн. |
11767,00 9014,00 22,00 |
Резерв увеличения объема реализации продукции, тыс. грн. Фактическая сумма прибыли за единицу продукции Резерв увеличения суммы прибыли за счет увеличения объема реализации продукции, тыс. грн. |
3557,20 0,002 6,65 |
Резерв снижения себестоимости единицы продукции Возможный объем реализации продукции, тыс. грн. Резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции, тыс. грн. |
0,005 15324,20 76,60 |
| Итого резервов, тыс. грн. | 83,25 |
Итак, за счет резерва роста объема реализации продукции, резерв роста прибыли составил 6,65 тыс. грн, за счет снижения себестоимости продукции – 75 тыс. грн. Итоговая сумма резерва составила 83,25 тыс. грн.
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре валовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.
На предприятиях работа по изыскиванию путей снижения себестоимости в значительной мере обесценивается инфляцией и ростом цен на исходной сырье и топливно-энергетические ресурсы. В условиях резкого роста цен и недостатка собственных оборотных средств у предприятий возможность прироста прибыли в результате снижения себестоимости исключена.
Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства продукции, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Этот путь сейчас для многих предприятий затруднен или почти невозможен по причине инфляции, роста цен и недоступности долгосрочного кредита.
Поскольку прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре валовой прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей валовой прибыли. При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости в части материальных затрат.
Для отрасли деятельности ОАО «КРК», ориентированной на конечного потребителя, решающее значение имеют объемы производства и реализации продукции, определяемые спросом, уровень себестоимости, но без ущерба для качества потребительских товаров.
На величину прибыли от реализации продукции влияет состав и размер нереализованных остатков на начало и конец отчетного периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли.
Резервом увеличения валовой прибыли может быть прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного имущества предприятия. Если раньше операции, связанные с выбытием основных фондов, не оказывали заметного влияния на финансовые результаты, то теперь, когда предприятия вправе распоряжаться своим имуществом, имеет смысл освободиться от излишнего и неустановленного оборудования.
В составе внереализационных операций наиболее доходными могут быть финансовые вложения. Важно, чтобы они осуществлялись не в ущерб основной деятельности предприятия. Конкретные направления и структура финансовых вложений должны быть результатом продуманной политики предприятия на основе достоверной оценки их эффективности. Относительно надежным способом финансовых вложений сейчас можно считать хранение денег на депозитном счете или приобретение депозитных сертификатов.
Важнейшим вопросом управления процессом формирования прибыли является планирование прибыли и других финансовых результатов с учетом выводов экономического анализа. Главной целью при планировании является максимизация доходов, что позволяет обеспечивать финансирование большого объема потребностей предприятия в его развитии.
Проведенная работа представляет собой комплексную оценку финансовых результатов предприятия ОАО «КРК», путем анализа показателей прибыли и рентабельности.
В результате проведенного исследования выявлены следующие тенденции в деятельности предприятия:
1. В части формирования имущества предприятия в течение 3 исследуемых лет происходит увеличение оборотных средств, запасов товарно-материальных ценностей (с 418,9 тыс. грн в 2006 году до 490,1 тыс. грн в 2007 году). На предприятии ОАО «КРК» необходимо провести инвентаризацию имущества с целью выявления активов «низкого» качества (изношенного оборудования, залежалых запасов, дебиторской задолженности нереальной к взысканию).
Следует пересмотреть экономические отношения со своими покупателями, выявить причины образования дебиторской задолженности, сроков погашения и контроль за соблюдением условий договоров. Предприятию следует создавать резерв по сомнительным долгам. Для решения данной проблемы необходимо сделать особый акцент на эффективное управление дебиторской задолженностью.
Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на прибыльность предприятия, пути ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов, а также выбор условий продажи, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств.
Процесс уменьшения безнадежных долгов предполагает прежде всего анализ дебиторов с целью определения их платежеспособности и выработку индивидуальных условий при заключении договора.
Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва по сомнительным долгам.
2. С целью увеличения притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до выдачи банковской гарантии.
Таким образом, в результате единовременных капитальных вложений предприятие может обеспечить себе высокоэффективную и прибыльную деятельность в будущем.
От реализации продукции зависит весь последующий процесс производства, чем быстрее предприятие реализует свою продукцию, получит дополнительные оборотные денежные ресурсы, тем быстрее идет производственный цикл. Поэтому в настоящее время самый результативный резерв увеличения объемов производства и прибыли от реализации продукции – это ускорение оборачиваемости готовой продукции предприятия.
3. ОБЗОР НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ ВОПРОСОВ АНАЛИЗА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «КРК»
3.1. Обзор литературных источников по теме курсовой работы
С течением времени деятельность предприятий становилась все сложнее и сложнее, стали появляться разнообразные пути, методы и средства нахождения того или иного показателя.
Ведение финансово-хозяйственной деятельности усложнилось, в связи с этим появились все более сложные системы расчета показателей, стали появляться формы отчетности, которые во многом облегчили порядок ведения учета экономических и других показателей.
В истории многие ученые, авторы описывали, как рассчитать тот и ли иной показатель, как вести хозяйственную деятельность, какие при этом лучше использовать методы.
По мнению Б.И. Валуева, З.В. Гайцулюка и В.С. Рудницкий доктора экономических наук, профессора: прибыль – это выраженный в денежной форме результат предпринимателя на вложенный капитал, который характеризует его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, и представляет собой разницу между совокупным доходом и совокупными расходами, понесенные в процессе осуществления деятельности.
По мнению Г.В. Савицкой профессора Белорусского государственного экономического университета: прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают предприятия после реализации продукции, как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности.
По мнению Т.В. Яркиной автора книги «Основы экономики предприятии»: прибыль – это часть выручки, остающаяся после возмещения всех затрат на производство и сбыт продукции.
В международных стандартах финансовой отчетности (МСФО): прибыль – это увеличение капитала в результате основной и не основной деятельности, событий, обстоятельств, воздействующих на компанию, за исключением взносов в акционерный капитал.
Согласно П(с)БУ №3 «Отчет о финансовых результатах»: прибыль – это сумма, на которую доходы превышают связанные с ними затраты.
Понятие «прибыль» и понятие «доход», тесно взаимосвязаны между собой и эти два понятия часто отождествляют. Так по мнению Т.В. Яркиной автора книги «Основы экономики предприятии»: доход – это выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат.
А согласно МСФО: доход – это увеличение экономических ресурсов посредством притока активов, либо уменьшения обязательств в результате обычной (основной) хозяйственной деятельности в отчетном периоде, т.е. доходы от повторяющихся, а не разовых или случайных операций.
Из всего выше перечисленного можно сделать вывод, что: прибыль – это конечный результата деятельности предприятия, который показывает сумму превышения доходов над затратами, понесенными в результате хозяйственной деятельности.
3.2. Корреляционно-регрессионный анализ деятельности предприятия.
Корреляционный анализ представляет собой определение влияния факторов на величину результативного показателя.
В данном корреляционном анализе будет рассматриваться два показателя: валовая прибыль и текущие обязательства. Где результативным показателем будет выступать валовая прибыль (Y), а факторным – текущие обязательства (X).
В данном конкретном случае будет рассмотрена параболическая регрессия, которая будет построена за 12 кварталов, т.е. за 3 последних года. Для удобства расчетов тыс. грн. были переведены в млн. грн.
При параболической регрессии была рассчитана матрица, методом «Наименьших квадратов», который предусматривает использование метода Крамера.
Параболическая система имеет вид:
y = a0
+a1
*x+a2
*x2
Отсюда вытекает 3 уравнения с 3 неизвестными:
a0
n+a1
∑x+a2
∑x2
= ∑y
a0
∑x +a1
∑x2
+a2
∑x3
= ∑yx
a0
∑x2
+a1
∑x3
+a2
∑x4
= ∑yx2
На основе Xи Yбыл построен график за 12 кварталов, который представлен на рис. 3.2.1.
Рис. 3.2.1 График параболической регрессии поквартально за 2006-2008 гг.
В таблице 3.1 представлены данные для расчета данной матрицы.
Таблица 3.2.1
Данные для расчета матрицы за 2006-2008 гг. (млн. грн)
| Квартал | X (ТО) | Y(ВП) | X2
|
X3
|
X4
|
YX | YX2
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| I | 1,9052 | 0 | 36,529936 | 220,78693 | 1334,4362 | 5,161576 | 31,196565 |
| II | 2,0317 | 0,1872 | 35,563332 | 212,08193 | 1264,7506 | 4,416091 | 26,335359 |
| III | 2,2488 | 0,5615 | 32,735562 | 187,29652 | 1071,617 | 2,9383908 | 16,812003 |
| IV | 2,4113 | 0,7487 | 31,516996 | 176,93642 | 993,32104 | 2,2461614 | 12,60995 |
| I | 2,4113 | 0,7487 | 31,516996 | 176,93642 | 993,32104 | 2,2461614 | 12,60995 |
| II | 3,21198 | 0,6611 | 23,168146 | 111,51593 | 536,76297 | 2,344573 | 11,285204 |
| III | 4,81333 | 0,4871 | 10,316816 | 33,137405 | 106,43668 | 2,12344 | 6,8204467 |
| Продолжение табл. 3.2.1 | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| IV | 5,614 | 0,4001 | 5,8143677 | 14,020185 | 33,806872 | 1,8053403 | 4,3532171 |
| I | 5,614 | 0,4001 | 5,8143677 | 14,020185 | 33,806872 | 1,8053403 | 4,3532171 |
| II | 5,7215 | 0,51357 | 5,220311 | 11,927367 | 27,251647 | 1,2829152 | 2,9312046 |
| III | 5,9635 | 0,74052 | 4,1278049 | 8,3864612 | 17,038773 | 0,3803342 | 0,7727251 |
| IV | 6,044 | 0,854 | 3,629787 | 6,9154703 | 13,175354 | 0 | 0 |
| ∑ | 47,99061
|
6,30259
|
225,9544
|
1173,961
|
6425,725
|
26,75032
|
130,0798
|
Рассмотрим решение матрицы параболической регрессии:
| 12 | 48,02661 | 225,95442 |
| 48,02661 | 225,95442 | 1173,9612 |
| 225,95442 | 1173,9612 | 6425,72511 |
∆ = = -20673
| 6,30259 | 48,02661 | 225,95442 |
| 26,750324 | 225,95442 | 1173,9612 |
| 130,07984 | 1173,9612 | 6425,72511 |
∆= = 95,9
| 12 | 6,30259 | 225,95442 |
| 48,02661 | 26,750324 | 1173,9612 |
| 225,95442 | 130,07984 | 6425,72511 |
∆ = = -4380
| 12 | 48,02661 | 6,30259 |
| 48,02661 | 225,95442 | 26,750324 |
| 225,95442 | 1173,9612 | 130,07984 |
∆ = = 378
Теперь найдем а0
, а1
, а2
:
а0
= ∆1
/∆ = 95,9/-20673 = -0,005
а1
= ∆2
/∆ = -4380/-20673 = 0,21
а2
= ∆3
/∆ = 378/-20673 = -0,02
На основе найденных параметров найдем уравнение параболической регрессии:
y = a0
+a1
*x+a2
*x2
y = -0,005+0,21*x+(-0,02)*x2
Решив это уравнение найдем также коэффициент корреляции, детерминации, корреляционное отношение, Ϭ2
y
и Ϭ2
y
х.
Данные показатели будут представлены в таблице 3.2.2.
Таблица 3.2.2
Данные для определения корреляционного отношения
| Квартал (n) | Y | Yx
|
Y-Yср
|
(Y-Yср)2
|
(Y-Yx)2
|
| I | 0 | 0,322496 | 0,328784167 | 0,108099028 | 0,102629709 |
| II | 0,1872 | 0,339101 | 0,215304167 | 0,046355884 | 0,041800475 |
| III | 0,5615 | 0,370402 | -0,011645833 | 0,000135625 | 0,000797145 |
| IV | 0,7487 | 0,385086 | -0,125115833 | 0,015653972 | 0,020592273 |
| I | 0,7487 | 0,385086 | -0,125115833 | 0,015653972 | 0,020592273 |
| II | 0,6611 | 0,463179 | -0,038115833 | 0,001452817 | 0,003062116 |
| III | 0,4871 | 0,542436 | 0,135884167 | 0,018464507 | 0,039172528 |
| IV | 0,4001 | 0,5436 | 0,223484167 | 0,049945173 | 0,132215398 |
| I | 0,4001 | 0,5436 | 0,223484167 | 0,049945173 | 0,132215398 |
| II | 0,51357 | 0,541804 | 0,036284167 | 0,001316541 | 0,03651853 |
| III | 0,74052 | 0,536068 | -0,338015833 | 0,114254704 | 0,023073884 |
| IV | 0,854 | 0,533641 | -0,525215833 | 0,275851672 | 0,104003837 |
| ∑ | 6,30259
|
5,506499
|
− | 0,697129066
|
0,65667357
|
Расчеты:
Коэффициент корреляции:
r = (∑xy-∑x∑y/n)/√( ∑x2
n-(∑x)2
)*( ∑y2
n-(∑y)2
) (3.2.1)
r = 0,0134
Коэффициент корреляции принимает значения от 0 до ± 1. Чем ближе к единице тем теснее связь, полученный коэффициент не имеет связи.
Коэффициент детерминации:
D = r2
D = 0,0002
Корреляционное отношение:
η = √ (Ϭ2
y
- Ϭ2
y
х
)/ Ϭ2
y
(3.2.2)
Ϭ2
y
= ∑(Y-Yср)2
/n (3.2.3)
Ϭ2
y
х
= ∑(Y-Yx)2
/n (3.2.4)
Ϭ2
y
= 0,697129066/12 = 0,0580941
Ϭ2
y
х
= 0,65667357/12 = 0,0547228
η = 0,2408974
Данный показатель также имеет свои значения, которые будут приведены ниже:
0-0,5 – нет связи;
0,5-0,6 – слабая связь;
0,6-0,7 – средняя связь;
0,7-0,8 – сильная связь;
> 0,8 – функциональная связь.
В проведенных расчетах η = 0,24, полученный результат не имеет связи.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе курсовой работы мы изучили деятельность открытого акционерного общества «Керченский рыбокомбинат».
По итогам проделанной работы можно сказать, что исследуемое предприятие в последние три года переживает очень сложный период в своей деятельности. Однако, ОАО «КРК» старается изо всех сил выйти из кризиса, несмотря на условия жесткой конкуренции, этому свидетельствует повышение прибыли от реализации продукции в 2006г. (1385,00 тыс.грн.) по сравнению с 2008 г. (1418,00 тыс. грн.).
Предприятие стремится также к повышению качества выпускаемой продукции, путем соответствия принятой в будущем системе качества. В данный момент проходит подготовка по принятию системы качества. Кроме того предприятие планирует расширить ассортимент выпускаемой продукции, все конечно же зависит от добытого сырья и средств на выпуск пробной партии. Но, если предприятии все-таки сможет выйти на рынок с новой продукцией, то это значительно улучшить его экономическое положение, так как новая продукция, которая пользуется большим спросом на наших рынках, сможет принести дополнительную прибыль и возможно поможет предприятию при выходе из кризиса.
В ходе исследования финансово-хозяйственной деятельности ОАО «КРК» можно прийти к выводу, что данное предприятие еще может преодолеть все неприятности, которые имеют место на предприятии в данный момент и его продукции снова станет достаточно конкурентоспособной и тем самым обеспечит предприятию выход из сложившегося кризиса.
В теоретической части работы была раскрыта сущность анализа финансовых результатов предприятия, рассмотрены задачи анализа и источники информации, а также изучены методические основы анализа финансовых результатов предприятия.
Объектом исследования работы является ОАО «КРК», предлагающее товары широкого потребления, а именно рыбная продукция.
На основе представленных данных можно сделать вывод о нестабильности работы предприятия ОАО «КРК» в изучаемом периоде с 2006 по 2008 год. Т.к. наблюдалось, то снижение, то падение показателей за исследуемый период.
В второй части работы был проведен анализ финансовых результатов предприятия ОАО «Надежда». На основе проведенного анализа были сделаны следующие выводы.
За анализируемый период (2006 – 2008 гг.) на предприятии ОАО «КРК» наблюдается рост объема выручки от реализации продукции. Вместе с тем происходит увеличение затрат на производство продукции, что связано в первую очередь с увеличением цен на сырье, а также тарифов на перевозки и электроэнергию. Увеличивается валовая прибыль и чистая прибыль от реализации.
Проведенный анализ динамики прибыли предприятия указывает на наличие тенденции к получению валовой прибыли и чистой прибыли. Так в 2007 году чистая прибыль предприятия составила 400,1 тыс. грн., в 2008 году этот показатель составил 854 тыс. грн.
Факторный анализ прибыли от реализации продукции свидетельствует о том, что решающим фактором, влияющим на сумму прибыли, является себестоимость реализуемой продукции. Рост затрат на производство продукции предприятия происходит за счет увеличения цен на сырье и материалы. Для того чтобы исправить сложившуюся ситуацию нужно найти резервы снижения себестоимости отдельных видов товаров за счет детального анализа их технологий. Снижение себестоимости может быть достигнуто за счет приобретения материалов по более низким ценам, сокращением потерь сырья и материалов, использования отходов в производстве.
На основе рассчитанных показателей рентабельности продукции наблюдается снижение рентабельности продаж в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 9,20%, в 2008 году этот показатель увеличился по сравнению с 2007 годом на 3,39% и снизился по сравнению с 2006 годом на 5,81%.
Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «КРК» показал небольшое увеличение показателей эффективности деятельности предприятия. Это значит, что у предприятия имеются значительные резервы увеличения прибыли и рентабельности. Для вовлечения этих резервов в процесс производства должны изучаться возможности роста объемов производства и реализации продукции, услуг и работ, снижения себестоимости по всем статьям, улучшения качества продукции, улучшения использования средств предприятия и т.д.
Анализ резервов прибыли показало, что у предприятия имеется запас резерва прибыли за счет увеличения объемов реализации продукции и снижения себестоимости, который составляет 83,25 тыс. грн.
Предложения по улучшению финансовых результатов предприятия ОАО «КРК»:
1. Одним из результатов проведенного анализа является выявление такой проблемы, как рост дебиторской задолженности. Предприятию следует пересмотреть отношения со своими покупателями и выявить причины образования дебиторской задолженности.
2. С целью увеличения притока денежных средств разрабатывать широкое разнообразие договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием.
3. Для поддержания динамики роста оборотных средств сокращать сроки оборачиваемости оборотных средств тс помощью привлечения краткосрочных кредитов.
4. Увеличить объем предлагаемых услуг с целью наращивания темпов производства и реализации продукции.
5. Продолжить осуществление в дальнейшем капитальных вложений по внедрению совершенного оборудования с целью повышения производительности труда, снижение себестоимости и брака, увеличение качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ИСТОЧНИКОВ
1. Форма №1 «Баланс».
2. Форма №2 «Отчет о финансовых результатах».
3. Форма №3 «Отчет о движении денежных средств».
4. Форма №4 «Отчет о собственном капитале».
5. Форма №5 «Примечание к годовой финансовой отчетности».
6. Экономический анализ: учеб./Г.В. Савицкая: - 11-е изд.; испр. и доп. – М.: Новое знание, 2005 – 651с.
7. Демчук О.В./Конспект лекций «Экономический анализ» часть I, обучающихся по специальности 7.050107 «Экономика предприятия»/, изд-во «Керченский государственный морской технологический университет».
8. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.-471с.
9. Основы экономики предприятия: Учеб. Пособие / Под ред. Т.В. Яркина.
10. Международный стандарт финансовой отчетности.
11. П(с)БУ №3 «Отчет о финансовых результатах».