КУРСОВАЯ РАБОТА
ПО ЭКОНОМИЧЕСКОМУ АНАЛИЗУ
Анализ и резервы улучшения использования основных средств
ОАО «Булочно – кондитерского комбината»
Регистрационный номер:
Дата сдачи на проверку:
Оценка после защиты:
2007
СОДЕРЖАНИЕ
| Введение | 3 | |
| 1 | Теоретические основы методики анализа основных средств | 5 |
| 1.1 | Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа основных средств | 5 |
| 1.2 | Анализ движения основных средств | 7 |
| 1.3 | Показатели оценки эффективности использования основных средств | 8 |
| 1.4 | Факторный анализ фондоотдачи | 11 |
| 1.5 | Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи | 15 |
| 2 | Организационно – экономическая характеристика ОАО «БКК» | 18 |
| 2.1 | Местоположение, организационно – правовая форма и основные виды деятельности ОАО «БКК» | 18 |
| 2.2 | Основные экономические показатели деятельности ОАО «БКК» | 20 |
| 2.3 | Финансово – экономические результаты деятельности предприятия | 24 |
| 3 | Анализ наличия и использования основных средств ОАО «БКК» | 27 |
| 3.1 | Анализ обеспеченности, динамики и структуры основных средств | 27 |
| 3.2 | Анализ состояния, движения и воспроизводства основных средств | 28 |
| 3.3 | Анализ эффективности использования основных средств. Факторный анализ фондоотдачи | 31 |
| 4 | Определение резервов увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности | 36 |
| Заключение | 38 | |
| Список литературы | 39 | |
| Приложения | 40 |
ВВЕДЕНИЕ
Исходя, из якобы вечной жизни человек обустраивается в этом мире так, чтобы приносить себе и обществу наибольшую пользу. Посылка вечности в своём непрерывном совершенствовании заложена и в экономике. Сооружая даже крупнейшие объекты «на века», человек должен сознавать, что наступит критический момент «отрицания отрицания». Тем более предметы промышленного или бытового использования должны постоянно обновляться. В этом заложен глубокий экономический смысл. Роль анализа и состоит в том, чтобы вовремя, даже упреждающе, указать на пределы роста, подметить ростки нового, оказав им все возможности быстрого прорастания и развития.
Финансовое положение предприятия зависит от целесообразности и правильного вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевает постоянные изменения, характеристику которых можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа с использованием абсолютных и относительных показателей. В условиях инфляции, ценность результатов горизонтального анализа снижается, а вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источники и относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов. Анализ динамики и структуры активов дает возможность оценить расширилась деятельность предприятия или уменьшилась. Изменение структуры имущества создает определенные возможности для основания производственной и финансовой деятельности и оказывает влияние на оборачиваемость всех активов. В процессе анализа определяют тенденции изменения оборачиваемости всех средств предприятия.
Улучшение использования основных средств с развитием предпринимательства приобретает все более актуальное значение, так как основные средства – это один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных средств и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех техник – экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению её себестоимости, трудоемкости изготовления.
Актуальность данного вопроса определила выбор темы для написания курсовой работы, основной целью которой является анализ эффективного использования основных фондов предприятия,выявлении резервов повышения эффективности их использования.
Цель данной курсовой работы: проанализировать и выявить резервы улучшения использования основных средств.
Основными задачами являются:
· Изучить теоретические основы использования основных фондов;
· анализ обеспеченности, динамики и структуры основных фондов;
· анализ состояния, движения и воспроизводства основных фондов;
· анализ эффективности использования основных фондов. Факторный анализ фондоотдачи;
· расчёт относительной экономии основных фондов и прироста продукции за счёт роста фондоотдачи.
Объектом исследования выступило ОАО «Булочно – кондитерский комбинат»
В данной работе были использованы следующие методы экономического анализа: балансовый, сравнения, абсолютные, относительные и средние величины, горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный метод, применялся сопоставимый способ анализа данных, использовался табличный способ отражения данных.
Методологической основой послужили труды ученых – экономистов России и зарубежных ученых, практических работников.
Информационной базой для анализа стала форма отчётности №1 «бухгалтерский баланс» за 2003 – 2005 гг.
1 Теоретические основы методики анализа основных средств
1.1 Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа основных средств
Основные средства – один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных средств и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех технико – экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению её себестоимости, трудоемкости изготовления.
При анализе следует учитывать законы развития систем, так как каждый технологический этап или экономический уклад имеет свои пределы роста, определяемые технологическими системами. Эффективность использования основных средств определяется их «местом» на S – образной кривой развития и положением товаров на рынке. Различные сочетания этих двух параметров характеризуют вполне определённые соотношения результатов и затрат.
Любушин Н.П., Лещёва В.Б. и Дьякова В.Г. считают, что анализ основных средств может проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования основных средств и долгосрочных инвестиций.
Основные направления (тематика) анализа основных средств и соответствующие задачи, решаемые в рамках каждого направления представлены в таблице 1.
Таблица 1 – Основные направления и задачи анализа основных средств
| Основные направления анализа | Задачи анализа |
| Анализ структурной динамики основных средств | Оценка размера и структуры вложений капитала в основные средства Определение характера и размера влияния изменения стоимости основных средств на финансовое положение предприятия и структуру баланса |
| Анализ эффективности использования основных средств | Анализ движения основных средств Анализ показания эффективности использования основных средств Интегральная оценка использования оборудования |
| Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования | Анализ затрат на капитальный ремонт Анализ затрат по текущему ремонту Анализ взаимосвязи объёма производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования |
| Анализ эффективности инвестиций в основные средства | Оценка эффективности капитальных вложений Оценка эффективности привлечения займов для инвестирования |
Выбор направлений анализа и решаемых аналитических задач определяется потребностями управления. Анализ структурной динамики основных средств, инвестиционный анализ составляют содержание финансового анализа. Оценка эффективности использования основных средств и затрат по их эксплуатации относится к управленческому анализу, однако чёткой границы между этими видами анализа нет.
Анализ затрат по содержанию и эксплуатации оборудования является составной частью анализа себестоимости продукции.
Методика проведения анализа основных средств нацелена на выбор наилучшего варианта их использования. Поэтому главными особенностями анализа являются: 1) вариантность решений по использованию основных средств и 2) нацеленность на перспективу.
Перспективный анализ –
основной вид анализа инвестиций, которому должен предшествовать анализ имеющихся их использования.
Качество анализа зависит от достоверности информации, т.е. от качества постановки бухгалтерского учёта, отлаженности системы и регистрации операций с объектами основных средств, точности отнесения объектов к учётным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учёта.
Информационные источники анализа:
· ф. 11 «Отчёт о наличии и движении основных средств»;
· ф. БМ «Баланс производственной мощности»;
· ф. №7 – ф «Отчёт о запасах неустановленного оборудования»;
· инвентарные карточки учёта основных средств.
Возможности анализа основных средств на предприятиях ограничены низким уровнем организации оперативно – технического учёта времени работы и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки. Отсутствует аналитический учёт финансовых результатов по операциям с объектами основных средств. Аналитический учёт капитального строительства объектов и мощностей ограничен информацией паспорта стройки, который к тому же в большинстве случаев по полной форме не заполняется.
1.2 Анализ движения основных средств
Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.
По мнению Чуева И.Н. и Чечевицына Л.Н анализ движения основных средств производится на основе следующих показателей:
· Коэффициент поступления (ввода) Квв
:
Стоимость вновь поступивших основных средств
Стоимость основных средств на конец года
· Коэффициент обновления Коб
:
Стоимость новых основных средств
Стоимость основных средств на конец года
· Коэффициентов выбытия основных средств Квыб
:
Стоимость выбывших основных средств
Стоимость основных средств на начало года
· Коэффициент ликвидации Кл
:
Стоимость ликвидированных основных средств
Стоимость основных средств на начало года
Цель обновления основных средств – снижение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, снижение простоев оборудования, рост производительности труда, повышение качества продукции.
Для характеристики технического состояния основных средств рассчитываются следующие коэффициенты:
· Коэффициент замены Кзам
:
Стоимость выбывших в результате износа основных средств
Стоимость вновь поступивших основных средств
· Коэффициент годности Кгодн
:
Остаточная стоимость основных средств
Первоначальная стоимость основных средств
· Коэффициент износа Кизн
:
Сумма начисленного износа основных средств
Первоначальная стоимость основных средств
Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей (или 100%) и коэффициентом износа Кгодн
= 1 - Кизн
1.3 Показатели оценки эффективности использования
основных средств
С точки зрения Савицкой Г.В основные средства представляют собой один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологий оценки, которая предполагает расчёт и анализ показателей отдачи и ёмкости.
Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов.
Показатели ёмкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль выпуска продукции. Под запасами ресурсов понимается наличный объём ресурсов на отчётную дату по балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам – амортизация.
При сопоставлении запасов ресурсов с объёмом выручки за отчётный период следует рассчитывать среднюю величину запасов за тот же период.
Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача. Фондоотдача основных средств определяется по формуле:
F
o
=
N
/
S
где S – средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.
При расчёте фондоотдачи следует иметь в виду, что в стоимости основных средств учитываются собственные и арендованные средства; не учитываются основные средства, находящиеся на консервации, а также сданные в аренду другим предприятиям.
При оценке динамики фондоотдачи исходные данные приводят в сопоставимый вид. Объём продукции следует скорректировать на изменение оптовых цен и структурных сдвигов, а стоимости основных средств – на коэффициент переоценки.
Повышение фондоотдачи приводит при прочих равных условиях к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящейся на 1 рубль готовой продукции, или амортизациоёмкости, и соответственно способствует повышению доли прибыли в цене товара:
A
e
= A/N
где Ae - амортизациоёмкость; А – сумма начисленной амортизации.
Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объёма выпуска продукции. Эту зависимость описывает факторная или индексная факторная модель:
N = F
o
* S
илиI
N
= If
o
* I
S
На основе факторной модели рассчитывается прирост объёма выпуска за счёт расширения основных средств и роста фондоотдачи:
Δ
N =
Δ
N(S) +
Δ
N(F
o
)
Прирост выпуска продукции за счёт фондоотдачи рассчитывается с применением следующих методов решения факторных моделей:
· абсолютных разниц:
Δ
N(F
o
) =
Δ
F
o
* S1
· интегрального метода:
Δ
N(F) =
Δ
Fo
* So
+ (
Δ
Fo
* S)/2
Превышение роста выпуска за счёт фондоотдачи над долей прироста за счёт увеличения ресурсов означает, что темп роста выпуска продукции выше темпа роста затрат ресурсов, что при прочих равных условиях приводит к увеличению рентабельности капитала и продаж.
Важным условием роста рентабельности при увеличении фондоотдачи является равенство объёмов выпуска и реализации продукции, так как фондоотдача рассчитывается по показателю выпуска продукции, а рентабельность отражает финансовый результат от реализации. В этом смысле фондоотдача отражает технологическую эффективность производства, а рентабельность – экономическую эффективность.
Главный фактор экономии средств, вложенных в основные средства, - рост фондоотдачи. Для выявления эффективности использования различных групп основных средств показатель фондоотдачи рассчитывается по группам основных средств, по совокупности основных средств, по промышленно – производственным средствам, т.е. за вычетом стоимости основных фондов социального назначения, по активной части промышленно – производственных средств. Сопоставление темпов изменения фондоотдачи по разным группам основных средств даёт возможность определить направления совершенствования их структур.
Для разработки технологической политики предприятия необходим углублённый факторный анализ показателей эффективности использования основных средств и в первую очередь фондоотдачи.
1.4 Факторный анализ фондоотдачи
Повышению фондоотдачи способствуют:
- Механизация и автоматизация производства, использование прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудования;
- Увеличение времени работы оборудования;
- Повышение интенсивности работы оборудования, в том числе путём обеспечения соответствия качества сырья и материалов требованиям технологического процесса и повышения квалификации промышленно – производственного персонала;
- Увеличение удельного веса активной части основных фондов; увеличение доли действующего оборудования.
Количество оборудования определяется по состоянию на определённую дату или как средняя величина за период.
Степень вовлечения наличного оборудования в производство и использование его в производстве характеризуют следующие показатели:
Доля оборудования, Установленное оборудование
сданного в эксплуатацию Наличное оборудование
Доля фактически Действующее оборудование
работающего оборудования Установленное оборудование
Степень использования Действующее оборудование
наличного парка Наличное оборудование
Если значения показателей близки к 1, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.
Однако факт повышения степени использования наличного парка не означает однозначного роста отдачи оборудования. Важное значение в сфере материального производства имеет проблема сокращения целосменных и внутрисменных простоев оборудования.
Для оценки загрузки оборудования определяются следующие показатели баланса времени:
· Календарный фонд времени единицы оборудования (рассчитывается как произведение числа календарных дней за анализируемый период на 24);
· Номинальный (режимный) фонд времени (равен произведения числа рабочих смен за период на продолжительность рабочей смены в часах);
· Эффективный (реальный) фонд времени: определяется количеством полезно используемого времени в течение планируемого периода. Он равен номинальному фонду, из которого вычитается время на ремонт, модернизацию, профилактику и наладку оборудования;
· Полезное время – фактическое время работы оборудования, определяется как эффективный фонд времени за вычетом внеплановых простоев (неритмичности поставки сырья и т.д.)
Уровень целосменного использования оборудования характеризует коэффициент сменности К
см
,
который определяется отношением фактически отработанного числа станко – смен за период к максимально возможному числу станко – смен, отработанных установленным оборудованием за одну смену того же периода:
К
см
= Т
р. См
/ Т
max
Степень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования К
з
,
который определяется отношением времени его фактической работы Т
ф
(в часах) к эффективному фонду времени Т
эф
в часах или номинальному фонду:
К
з
=Т
ф
/ Т
эф
или К1
з
= Т
ф
/ Т
н
Этот показатель позволяет оценить потери времен из – за брака, холостой работы оборудования, планово – предупредительных ремонтов и т.д.
Степень использования номинального времени измеряется отношением эффективного фонда Т
эф
к номинальному Т
н
К
р
= Т
эф /
Т
н
На основе данного коэффициента оценивается влияние времени простоев по технологическим причинам на результативные показатели работы оборудования.
Повысить загрузку оборудования возможно лишь в условиях автоматизации производства. Непрерывность, равномерность и интенсивность автоматизированного производства позволяют столь эффективно использовать труд, овеществлённый в средствах производства, что на замещение каждой единицы живого труда может затрачиваться относительно небольшая и постоянно уменьшающаяся величина прошлого труда. Следовательно, в автоматизации производства заложены потенциальные возможности опережающего роста производительности труда над его фондовооруженностью.
Показатели состава оборудования и использования рабочего времени характеризуют экстенсивную форму использования оборудования. Интенсивность использования оборудования предприятия измеряется количеством произведённой продукции на один станок в единицу времени. На производительность единицы оборудования в свою очередь оказывают влияние факторы:
- Использование прогрессивной технологии;
- Применение современных методов организации и управления производством;
- Уровень квалификации промышленно – производственного персонала.
Не все факторы, влияющие на фондоотдачу основных средств, обладают факторным признаком, по которому представлялась бы возможность дать количественную оценку причин изменения этого показателя.
Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи, и их подчинённость показаны в приложении А.
Анализ причинно – следственных связей в факторной системе фондоотдачи позволяет построить несколько вариантов детерминированных факторных моделей. Наиболее простые из них: модель зависимости фондоотдачи основных фондов от фондоотдачи активной части основных средств Fa и удельного веса активной части Da, а также модель зависимости фондоотдачи основных средств от фондоотдачи действующих машин и оборудовании Fод , удельного веса активной части в стоимости основных фондов Daи удельного веса действующего оборудования в активной части (Dд) ( ):
F
o
= F
од
*
D
a
,
F
o
= F
од
*
D
a
*
D
д
Обе модели могут быть получены расширением формулы расчёта фондоотдачи
F
o
= (N / S
a
) * (S
a
/ S)
Где Sa– средняя стоимость активной части основных фондов; N – выпуск продукции за период;
F
o
= (N / S
д
) * (S
д
/ S
a
) * (S
a
* S)
,
Где Sд – средняя стоимость действующего оборудования.
Такое расширение факторной модели позволяет изучить влияние использования рабочего времени и средней стоимости единицы оборудования на фондоотдачу действующего оборудования. При этом стоимость действующего определятся как произведение количества единиц оборудования на среднюю стоимость единицы оборудования, а выпуск продукции – как произведение среднечасовой выработки на фактический фонд рабочего времени. Модель принимает вид:
F
од
= (
N
ч
/ (
Q
*
P
s
д
)) * Т
ф
,
Где Fод - фондоотдача действующего оборудования; Q – количество единиц оборудования; Nч – выпуск продукции за 1 час работы оборудования; sд
– средняя стоимость единицы оборудования.
Полезное время работы оборудования зависит от номинального фонда рабочего времени и коэффициента загрузки оборудования (Кз). Номинальное рабочее время можно представить в свою очередь как произведение количества отработанных дней (Тдн), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности одной смены (tсм).
Факторная модель фондоотдачи действующего оборудования примет вид:
F
од
= К
см *
К
з *
Т
дн *
t
см *
В
ч
(1 /
s
д
)
Таким образом, факторная модель фондоотдачи основных средств позволяет изучить влияние состава оборудования, производительности единицы оборудования за 1 час полезного времени и показателей использования времени.
1.5 Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи
По мнению Русак Н.А., Мигун О.Ф. и Шартух Д.А. анализ состояния и использования основных фондов позволяет оценить эффективность применения активной и пассивной частей средств труда и рассчитать резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи.
Резервами увеличения выпуска продукции и фондоотдачи могут быть:
- сокращение количества неустановленного оборудования;
- замена и модернизация оборудования;
- повышение коэффициента сменности;
- увеличение коэффициента интегральной загрузки оборудования за счёт сокращения потерь рабочего времени;
- реализация достижений НТП в производство;
- увеличение доли активной части основных фондов и другое.
При определении резервов роста вместо планового уровня факторных показателей берётся возможный их уровень.
Резерв увеличения выпуска продукции за счёт повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства
определяется путём умножения возможного прироста коэффициента сменности на возможное количество дней работы всего оборудования, умноженного на фактическую сменную выработку и фактическую среднечасовую выработку оборудования.
Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицы за год. Чтобы определить резерв увеличения выпуска за счёт данного показателя,
необходимо прирост среднего количества отработанных дней умножить на возможное количество единиц оборудования, фактическую среднедневную выработку единицы оборудования, фактическую продолжительность смены, фактическую среднечасовую выработку.
Резерв увеличения выпуска продукции за счёт ввода в действие нового оборудования
определяется путём умножения дополнительного количества введённого оборудования на фактическое количество дней, отработанных за год единицей оборудования, умноженное на фактический коэффициент сменности, умноженный на фактическую среднюю продолжительность смены и фактически среднечасовую выработку.
Важнейшим направлением анализа является выявление резервов роста фондоотдачи, так как это увеличение объёма производства и сокращения среднегодовых остатков основных производственных фондов.
Резерв роста фондоотдачи можно рассчитать как разницу между возможным уровнем и фактическим уровнем фондоотдачи:
V
ф.вн
+ Р ↑
V
вп
ОПФф + ОПФд + Р↓ОПФ
Где Vф.вн – объём выпуска продукции по факту, Р ↑ Vвп – резерв увеличения производства продукции, ОПФф – основные производственные фонды по факту, ОПФд – дополнительная сумма ОПФ, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции, Р↓ОПФ – резерв сокращения остатков основных производственных фондов за счёт реализации и сдачи в аренду неиспользованных ОФ вследствие ненадобности и непригодности.
На изучение уровня фондоотдачи влияет изменение внедрения НТП:
Приращение объёма продукции за счёт НТП
Среднегодовая стоимость ОПФ
Влияние внедрения НТП на фондоотдачу имеет особенности, так как изменяется не только объём выпуска продукции, но и стоимость основных производственных фондов за счёт удорожания. Причём удорожание основных производственных фондов на всегда компенсируется соответствующим ростом её производительности. В современных условиях не многие хозяйствующие субъекты внедряют достижения НТП в производство вследствие отсутствия средств, что оказывает замедляющее воздействие на прирост объёма продукции.
2 Организационно – экономическая характеристика
ОАО «Булочно – кондитерский комбинат»
2.1 Местоположение, организационно-правовая форма и основные виды деятельности предприятия
ОАО «Булочно-кондитерский комбинат» в настоящий момент является одним из главных производителей хлебобулочной продукции и безусловным лидером в производстве кондитерской продукции в городе Кирове и Кировской области. В состав предприятия входят три крупных хлебозавода: Нововятский, Лянгасовский, Кировский.
Сегодня ОАО «БКК» - это стабильно работающее производство, выпускающее конкурентоспособную и качественную продукцию.
Открытое акционерное общество “Булочно-кондитерский комбинат” создано акционерами АООТ “Бараночно-сухарный комбинат” путем реорганизации общества в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом “Об акционерных обществах”, а также настоящим уставом. Полное фирменное наименование Общества – открытое акционерное общество “Булочно-кондитерский комбинат”, сокращенное – ОАО “БКК”. Место нахождения Общества – 610008, город Киров, Нововятский район, улица Советская 109. Почтовый адрес Общества, по которому с ним осуществляется связь: 610002, город Киров, улица Воровского 10. Лянгасовский хлебозавод расположен в поселке Лянгасово.
По организационно-правовой форме Булочно-кондитерский комбинат относится к открытому акционерному обществу – это общество, уставной капитал которого разделен на определенное количество акций. Акция – это ценная бумага, удостоверяющая право владельца на участие в управлении делами общества; акционеры не отвечают по обязательствам акционерного общества и несут риск убытков в пределах стоимости принадлежащих им акций. В открытом акционерном обществе акционеры могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, также вправе проводить открытую подписку на акции и их свободную продажу. В ОАО «БКК» учредительным документом является устав. Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет на 1.01.2006г. 712640руб. Уставной капитал состоит из номинальной стоимости акций. На предприятии существуют только обыкновенные именные акции в количестве 17816 штук номинальной стоимостью 40 рублей каждая. Все акции Общества выпущены в бездокументарной форме.
Высшим органом комбината является общее собрание акционеров, которое проводится раз в год для подведения итогов года, отчетности. К исполнительной власти относится советдиректоров, который осуществляет контроль и организует работу предприятия. Из общественного органа власти на предприятии имеется профсоюз в состав, которого входит около300 человек, перед данным органом стоит задача: контролировать и своевременно реагировать на все требования работников предприятия. Правление предприятием осуществляет генеральный директор.
Основными видами деятельности предприятия являются:
- -промышленно-производственная деятельность;
- -торговая, закупочная, сбытовая деятельность;
- -внешнеэкономическая деятельность;
- -оптовая и розничная торговля и общественное питание;
- -посредническая деятельность;
- -маркетинг;
- -оказание платных услуг населению, предприятиям и организациям (промышленные, транспортные, ремонтно-строительные, коммунальные, социально-бытовые, медицинские, ритуальные услуги, услуги ЭВМ и копировально-множительной техники, осуществление операций по акциям и другим ценным бумагам).
Основными товарными группами, которые выпускает ОАО «БКК», являются: баранки, бублики, сушки, сухари, пряники и пряничные изделия, конфеты, вафли и вафельные изделия, вафельные торты, сдобное печенье, зефир, пастила, мармелад, восточные сладости, торты и пирожные, хлеб и хлебобулочные изделия. Здоровые сорта хлеба, основанные на комплексных добавках, сдобное печенье с вареной сгущенкой из заварного теста, сушка Малютка, пряники с начинкой являются теми видами продукции, которые не производит ни одно кондитерское и хлебобулочное предприятие в области.
Основными конкурентами по производству аналогичной продукции являются: Кирово – Чепецкий хлебозавод (сушка, хлеб, здоровые сорта хлеба), Яшкинский пищекомбинат (вафли), Слободской макаронно – кондитерский комбинат (вафли, печенье, хлеб), Кировхлеб (хлеб, овсяное печенье, торты), частный предприниматель Ворожцов (торты, пирожные).
2.2 Основные экономические показатели деятельности ОАО «БКК»
Каждое предприятие для обеспечения своей деятельности должно обладать ресурсами: трудовыми, материальными (основные и оборотные фонды), земельными и иными.
Рассмотрим динамику имущества ОАО «БКК».
Таблица 2 – Динамика имущества ОАО «БКК».
| Показатели | 2003г. | 2004г. | 2005г. | |||
| Тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| Внеоборотные активы | 38887 | 59,63 | 38796 | 60,11 | 35886 | 52,4 |
| Оборотные активы | 26331 | 40,37 | 25746 | 39,89 | 32593 | 47,6 |
| Всего активов | 65218 | 100 | 64542 | 100 | 68479 | 100 |
В структуре ОАО «БКК» наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы – 52,4%. Это свидетельствует о производственной направленности предприятия. Но видна тенденция на увеличение оборотных активов и снижение внеоборотных активов, на основании этого можно сделать вывод, что предприятие стало больше вкладывать денежных средств в сырьё и материалы, а так же увеличивать дебиторскую задолженность.
Структура и динамика внеоборотных активов показана в таблице3.
Таблица 3 – Структура и динамика внеоборотных активов
| Статьи актива | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2005 г. К 2003 г. | ||||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |
| Нематериальные активы | – | – | – | – | – | – | – | – |
| Основные средства | 37448 | 96,3 | 34863 | 89,86 | 35786 | 99,73 | - 1660 | 95,6 |
| Незавершённое строительство | 3,6 | 3908 | 10,1 | 82 | 0,23 | - 1351 | 5,72 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | – | – | – | – | – | – | – | – |
| Долгосрочные фин. Вложения | – | – | 10 | 0,03 | 10 | 0,03 | 10 | – |
| Отложенные налог. Активы | 6 | 0,015 | 15 | 0,04 | 6 | 0,02 | 0 | 100 |
| Прочие внеоборотные активы | – | – | – | – | – | – | – | –– |
| Итого внеоборотные активы
|
38887 | 100 | 38796 | 100 | 35886 | 100 | - 3001 | 92,3 |
В структуре внеоборотных активов наибольший удельный вес занимают основные средства – 99,73% или 35788 тыс. руб., это говорит о создании материальных условий для расширения основной деятельности. На 2004 год сумма по статье «незавершённое строительство» составила 3908 тыс. руб. (10,1%). В 2005 г. Оно было введено в эксплуатацию. Так же в 2004 г. Были приобретены долгосрочные финансовые вложения – 10 тыс. руб. (0,03%)
Рассмотрев структуру и динамику внеоборотных активов, так же проанализируем структуру и динамику оборотных активов.
Таблица 4 – Структура и динамика оборотных активов
| Статьи актива | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2005 г. К 2003 г. | ||||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |
| Запасы | 9441 | 35,85 | 12855 | 10,05 | 12493 | 38,33 | 3052 | 132 |
| НДС по приобретённым ценностям | 808 | 3,07 | 996 | 3,87 | 524 | 1,61 | - 284 | 64,8 |
| Долгосрочная дебиторская задолженность | – | – | – | – | – | – | – | – |
| Краткосрочная дебиторская задолженность | 15834 | 60,14 | 11171 | 43,39 | 18978 | 58,28 | 3144 | 120 |
| Краткосрочная фин. Вложения | 10 | 0,04 | – | – | – | – | – | – |
| Денежные ср-ва | 238 | 0,9 | 724 | 2,8 | 598 | 1,8 | 360 | 251 |
| Прочие оборотные активы | – | – | – | – | – | – | – | –– |
| Итого оборотных активы
|
26331 | 100 | 25746 | 100 | 32593 | 100 | 6262 | 124 |
В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимает краткосрочная дебиторская задолженность – 18978 тыс. руб. или 58,28%. Это говорит о том, что состояние расчётов низкое. Так же происходит увеличение запасов на 3052 тыс. руб. (32%), из этого следует, что предприятие расширяет объёмы деятельности.
Следующий важнейший показатель работы предприятия касается кадрового потенциала (таблица 5). Производственный персонал – это лица, непосредственно занятые созданием материальных ценностей, а также ремонтом, перемещением грузов, оказанием материальных услуг.
На предприятии это кондитеры, кладовщики, пекаря, специалисты погрузочно-разгрузочных работ. Специалисты – работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими видами деятельности, например, бухгалтера, экономисты, инженеры и так далее. Служащие – это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, хозяйственное обслуживание (секретари, кассиры). Руководители – лица, занимающие должности руководителей предприятий и структурных подразделений.
Таблица 5 – Наличие и структура трудовых ресурсов на предприятии
| Показатели | 2003г. | 2004г. | 2005г. | 2005г. К 2003.г, % |
|||
| чел. | % | чел. | % | чел. | % | ||
| Среднегодовая численность работников, всего | 509 | 100 | 514 | 100 | 523 | 100 | 102,75 |
В т.ч. рабочие производственной сферы |
447 | 87,82 | 451 | 87,74 | 460 | 87,95 | 102,91 |
| специалисты | 33 | 6,48 | 33 | 6,42 | 33 | 6,31 | 100,0 |
| служащие | 7 | 1,37 | 7 | 1,36 | 7 | 1,34 | 100,0 |
| руководители | 22 | 4,33 | 23 | 4,47 | 23 | 4,40 | 104,55 |
Среднегодовая численность работников в 2005 году по сравнению с 2003 годом увеличилась на 2,75% и составила 523 человек. Увеличение произошло по всем категориям работников, за исключением специалистов и служащих. Причиной увеличения численности персонала является увеличение ассортимента и увеличение производственных мощностей, в связи с чем потребовались дополнительные кадры. Наличие и эффективность использования трудовых ресурсов представлена в таблице 6.
Таблица 6 – Наличие и эффективность использования трудовых ресурсов
| Показатели | 2003г. | 2004г. | 2005г. | 2005г. В % к 2003 г. |
| Денежная выручка тыс. руб. | 146219,77 | 182068,33 | 201439,76 | 137,76 |
| Среднегодовая численность работников, чел. | 509 | 514 | 523 | 102,75 |
| Производительность труда, тыс. руб. | 287,27 | 354,22 | 385,16 | 134,08 |
По всем показателям произошли изменения в сторону увеличения. За анализируемый период производительность труда увеличилась на 34,08 % и в 2005 году составила 385,16 тыс. руб. на одного сотрудника. Причиной увеличения производительности труда являются реконструкция и техническое перевооружение на основе нового поколения оборудования и средств автоматизации, высокий профессионализм, энтузиазм и творческая работа специалистов.
2.3 Финансово-экономические результаты деятельности предприятия
Проанализируем основные каналы реализации продукции ОАО «БКК» (таблица 7). Предприятие успешно работает с областными покупателями, а также за пределами самой области.
Таблица 7 – Состав и структура сбыта по каналам (вариантам) реализации
| Каналы (варианты) реализации | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | |||
| Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | Тыс. руб. | % | |
| Собственная розничная сеть | 8806,35 | 6,02 | 10410,52 | 5,72 | 31,14 | 0,02 |
| Иногородние покупатели | 21896,81 | 14,98 | 21821,59 | 11,99 | 32474,61 | 16,12 |
| Кировские покупатели | 78681,02 | 53,81 | 110395,01 | 60,63 | 122082,29 | 60,60 |
| Областные покупатели | 36835,59 | 25,19 | 39441,21 | 21,66 | 46851,71 | 23,26 |
| Итого:
|
146219,77
|
100
|
182068,33
|
100
|
201439,76
|
100
|
Объем сбыта за анализируемый период увеличился на 37,76 %. Увеличение произошло за счет роста сбыта среди кировских покупателей на 55 %, среди областных покупателей на 27%, среди иногородних покупателей на 48%
Наибольший удельный вес в структуре сбыта по каналам принадлежит кировским покупателям – примерно 60% в 2005 году, по сравнению с 2003 годом этот показатель увеличился на 6,79п.п. Доля иногородних покупателей в структуре сбыта в 2005г. По сравнению с 2003г. Увеличилась на 1,1п.п. и составила 16,12 %. Удельный вес областных покупателей снизился на 1,93п.п. и составил в 2005г. 23,26 %.
Наименьший удельный вес в структуре сбыта по каналам принадлежит собственной розничной сети – в 2005г. 0,02%.
Так как ОАО «БКК» является предприятием, занимающимся производством товаров народного потребления, то основным экономическим показателем является себестоимость продукции, которая зависит от прямых, постоянных, переменных издержек производства. Рассмотрим пример определения цены продукции методом полных затрат (см приложение Б). И так, для формирования цены каждого вида продукции используются следующие статьи: сырье, материалы, газ природный, электроэнергия, зарплата производственным рабочим, отчисления в соцстрахование – получаем цеховую себестоимость продукта, но далее делаются еще начисления для покрытия общезаводских расходов – это накладные расходы (4% от сырья и материалов), амортизация оборудования (3% от сырья), общезаводские расходы, внепроизводственные расходы (3% от производственной себестоимости). В итоге получим полную себестоимость. Далее в зависимости от рентабельности продукта начисляется процент прибыли, который зависит от рыночной цены на данный товар, конкурентоспособности продукта, наличия подобных товаров на рынке, То есть, чем уникальнее и качественнее товар, тем выше его рентабельность и тем больше доходов он приносит предприятию. В конце данного отчета делается вывод по выработке продукции, отпуску за отчетный период, рентабельности и отсюда делается план на следующий период по выработке продукции.
Целью каждого коммерческого предприятия является получение прибыли. Финансовая деятельность предприятия и ее показатели отражены в таблице 8.
Таблица 8 – Результаты финансово-экономической деятельности предприятия
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2005 г. К 2003 г., % |
| Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 146219,77 | 182068,33 | 201439,76 | 137,76 |
| Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 89194,06 | 116523,71 | 131686,75 | 147,64 |
| Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. | 5848,79 | 7200,03 | 8495,7 | 145,26 |
| Рентабельность затрат, % | 6,56 | 6,18 | 6,45 | -0,11п.п. |
| Рентабельность продаж, % | 3,99 | 3,95 | 4,22 | +0,23п.п. |
Выручка возросла на 37,76% и в 2005г. составила 201439,76тыс. руб., это связано с ростом цен и увеличением объемов продаж. Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 47,64%, что связано с ростом цен на сырье, увеличением ассортимента. Прибыль от реализации продукции возросла на 45,26% и в 2005г. Составила 8495,7тыс. руб. Рентабельность продаж составила в 2003г. 3,99 %, к 2005г. Она возросла на 0,23п.п. Рентабельность затрат составила в 2005г. 6,45%, что на 0,11п.п. меньше, чем в 2003г.
Из вышеперечисленного можно сделать следующий вывод:
Предприятие работает рентабельно и успешно преодолело все сложности переходного периода. Развитие предприятия идет по следующим направлениям: применение методов научной организации труда; заинтересованность всех работниках в достижении общих целей; организационная структура предприятия; развитие маркетинговой структуры; разработка системы скидок и бонусной системы индивидуально по каждому предприятию; особое внимание качеству продукции; разработка новых видов продукции; применение современных направлений по стимулированию труда.
3. Анализ наличия и использования основных средств
предприятия
3.1 Анализ обеспеченности, динамики и структуры
основных средств
Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на предприятии является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.
Анализ обычно начинается с изучения объёма основных средств, их динамики и структуры.
Сведения о составе и структуре основных фондов, представлены в таблице 9.
Таблица 9 – Состав и структура основных фондов
| Виды основных средств | 2003 год | 2004 год | 2005 год | Отклонение 2005 г от 2003 г в уд. Весе, +/- | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| Здания | 13506 | 36,1 | 13716 | 39,3 | 14102 | 39,4 | 596 |
| Сооружения | 2435 | 6,5 | 1918 | 5,5 | 1508 | 4,2 | -927 |
| Машины и оборудование | 9895 | 26,4 | 10390 | 29,8 | 10629 | 29,7 | 734 |
| Транспортные средства | 7910 | 21,1 | 7934 | 22,8 | 8733 | 24,4 | 823 |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 86 | 0,2 | 83 | 0,2 | 94 | 0,3 | 8 |
| Другие виды основных средств | 3616 | 9,7 | 822 | 2,4 | 722 | 2 | -2894 |
| ИТОГО | 37448 | 100 | 34863 | 100 | 35788 | 100 | Х |
Наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают здания – 39,4% или 14102 тыс. руб. Машины и оборудование занимают 29,7% или 10629 тыс. руб. Транспортные средства – 24,4% или 8733 тыс. руб.
За анализируемый период наибольшее снижение произошло по статье другие виды основных средств. Снижение произошло на 2894 тыс. руб. Увеличилось количество транспортных средств на 823 тыс. руб. это увеличение произошло за счёт обновления автопарка. Так же произошло увеличение машин и оборудования на 734 тыс. руб. На это увеличение повлияла закупка нового более технологичного оборудования.
3.2 Анализ состояния, движения и воспроизводства основных средств
Данные о наличии и движении основных средств за 2005 год представлены в таблице 10.
Таблица 10 – Наличие и движение основных средств в 2005 году
| Виды основных средств | Наличие на начало года | В 2005 году, тыс. руб. | Наличие на конец года | Изменение за год +/- | ||||
| тыс. руб. | % | поступило | выбыло | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Здания | 13716 | 39,3 | 386 | - | 14102 | 39,4 | 386 | 102,8 |
| Сооружения | 1918 | 5,5 | 112 | 522 | 1508 | 4,2 | -410 | |
| Машины и оборудование | 10390 | 29,8 | 439 | 200 | 10629 | 29,7 | 239 | 102,3 |
| Транспортные средства | 7934 | 22,9 | 919 | 120 | 8733 | 24,4 | 799 | 110,1 |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | 83 | 0,2 | 18 | 7 | 94 | 0,3 | 11 | 113,3 |
| Другие виды основных средств | 822 | 2,4 | 108 | 208 | 722 | 2 | -100 | 87,8 |
| ИТОГО | 37448 | 100 | 34863 | 100 | 35788 | 100 | Х | |
В 2005 больше всего поступило транспортных средств (919 тыс. руб.). Связано это с обновлением автопарка, в частности с закупкой новых машин для доставки готовой продукции до торговых точек. Также в 2005 году было введено в эксплуатацию новое здание на сумму 386 тыс. руб. Машин и оборудования за анализируемый период также увеличилось на 239 тыс. руб. За анализируемый период произошло выбытие сооружений на сумму 522 тыс. руб., машин и оборудования выбыло на сумму 200 тыс. руб., транспортных средств – на 120 тыс. руб.
Основными показателями, характеризующимисостояния, движения и воспроизводства основных средств являются: коэффициенты обновления, выбытия и сменности.
Коэффициент обновления основных производственных фондов находится по формуле:
, где
Кобн
– коэффициент обновления основных производственных фондов,
Фвв
– стоимость вводимых основных производственных фондов,
Фкг
– стоимость основных производственных фондов на конец отчётного периода.
Коэффициент выбытия основных производственных фондов находится по формуле:
, где
Квыб
– коэффициент выбытия основных производственных фондов,
Фвыб
– стоимость выбывающих основных производственных фондов,
Фнг
– стоимость основных производственных фондов на начало года.
Коэффициент прироста основных производственных фондов находится по формуле:
, где
Кпр
– коэффициент прироста основных производственных фондов.
Коэффициент роста находится по формуле:
, где
Кр – коэффициент роста
Фкг
– основные средства на конец года
Фнг
– основные средства на начало года
Абсолютный годовой прирост рассчитывается:
Кпр = Фкг – Фнг , где
Коэффициенты движения основных производственных фондов представлены в таблице 11
Таблица 11 – Показатели состояния и движения основных средств
| Показатели | 2003 год | 2004 год | 2005 год |
| Основные средства на начало года, тыс. руб. | 36539 | 37448 | 34863 |
| Поступило основных средств, тыс. руб. | 1053 | 1370 | 1982 |
| Выбыло основных средств, тыс. руб. | 144 | 3955 | 1057 |
| Основные средства на конец годы, тыс. руб. | 37448 | 34863 | 35788 |
| Коэффициент роста | 1,02 | 0,9 | 1,03 |
| Абсолютный годовой прирост, тыс. руб. | 909 | -2585 | 925 |
| Годовой коэффициент прироста | 0,024 | -0,07 | 0,025 |
| Коэффициент обновления | 0,029 | 0,039 | 0,055 |
| Коэффициент выбытия | 0,0039 | 0,11 | 0,057 |
За анализируемый период стоимость основных средств снизилась на 1676 тыс. руб.
Хорошим результатом является то, что произошло увеличение коэффициента обновления за период с 2003-2005 годы на 0,026, так же увеличился коэффициент выбытия, что характеризует замену старых основных производственных фондов на новые.
3.3 Анализ эффективности использования основных средств.
Факторный анализ фондоотдачи
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондорентабельность. Её уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности реализованной продукции и её доли в общем выпуске. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:
Rопф
= ФОопф
* Дрп
* Rоб
Исходные данные для анализа фондорентабельности и фондоёмкости представлены в приложении В.
Фактический уровень рентабельности ОПФ выше базового на 32,62%.
Воспользовавшись приёмом абсолютных разниц, можно определить изменение фондорентабельности за счёт:
1. фондоотдачи основных средств
∆Rопф
= ∆ФО * Дрп
0
* Rоб
0
= (2,84 – 2,16) * 1,008 * 48,2 = + 33,04%
2. доли реализованной продукции в общем её выпуске:
∆Rопф
= ФО1
* ∆Дрп
* Rоб
0
= 2,84 * (1,08 – 1,008) * 48,2 = 9,86
3. рентабельности продаж:
∆Rопф
= ФО1
* Дрп1
* ∆Rоб = 2,84 * 1,08 * (44,99 – 48,2 = – 9,85
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОПФ, является изменение доли активной части фондов (машин, оборудования) в общей сумме ОПФ и фондоотдачи активной части фондов
Фопф
= Уда
* ФОа
По данным приложения В произведём расчёт влияния факторов способом абсолютных разниц:
∆ФОуд
а
= ∆Уда
* ФОо
а
= (+ 0,24) * 4,31 = 1,034
∆ФОфо
а
= Уд1
а
* ∆ФОа
= 0,74 * ( - 0,5) = - 0,37
Итого: 0,664
Влияние данного фактора на объём производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи ОПФ за счёт каждого фактора на фактические среднегодовые остатки ОПФ текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ – на базовый уровень фондоотдачи ОПФ.
Изменение валовой продукции за счёт изменения:
1. среднегодовой стоимости ОПФ:
∆ВПопф
= ∆ОПФ * ФОобщ о
= - 1668 * 2,16 = - 3602,88
2. удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме:
∆ВПуд
а
= ОПФ1
* ∆ФОуд
а
= 35325 * 1,034 = 36526,05 тыс. руб.
3. фондоотдачи активной части ОПФ
∆ВПфо
а
= ОПФ1
* ∆Фофоа = 35325 * (- 0,37) = - 13070,25 тыс. руб.
После этого следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи действующего оборудования, для чего можно использовать следующую модель:
Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней, коэффициента сменности и средней продолжительности смены.
Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества действующего оборудования и средней стоимости единицы:
Расчёт влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:
Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования.
В результате изменения стоимости оборудования фондоотдача снизилась на 0,84 руб.
Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:
Увеличение фондоотдачи на 0,11 (3,17 – 3,06) является результатом увеличения количества фактически отработанных дней.
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:
За счёт уменьшения коэффициент сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,37 руб.
При расчёте четвёртого условного показателя фондоотдачи остаётся базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:
В связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже базового значения на 0,4 часа, фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,14 руб.
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:
Что на 0,89 выше, чем при выработке базового периода.
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме ОПФ.
Изменение фондоотдачи ОПФ за счёт:
· стоимости оборудования: – 0,84 * 0,74 = – 0,622 руб.
· целодневных простоев: +0,11 – 0,74 = 0,08 руб.
· коэффициента сменности: – 0,97 – 0,74 = – 0,274 руб.
· внутренних простоев: – 0,14 * 0,74 = – 0,104 руб.
· среднечасовой выработки: + 0,89 * 0,74 = 0,659
Итого: – 0,35 * 0,74 = –0,259
Зная, из – за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путём умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счёт i– фактора на базовый уровень рентабельности продукции (таблица 12).
∆ Rопф
= ∆ФОх
i
* Дрп о
* Rоб о
Таблица 12 – Результаты факторного анализа фондорентабельности
| Фактор | Изменение фондоотдачи, руб. | Расчёт влияния на фондорентабельность | Изменение фондорентабельности, % |
| Первого порядка | |||
| Доля активной части фондов | 1,034 | 1,034*1,008*48,2 | 50,24 |
| Отдача активной части фондов | -0,37 | - 0,37*1,008*48,2 | -17,98 |
| Итого | 32,26 | ||
| Второго порядка | |||
| Стоимость оборудования | -0,622 | - 0,622*1,008*48,2 | -30,22 |
| Целодневные простои | 0,08 | 0,08-1,008*48,2 | 3,89 |
| Коэффициент сменности | -0,274 | - 0,274*1,008*48,2 | -13,31 |
| Внутрисменные простои | -0,104 | - 0,104*1,008*48,2 | -5,05 |
| Выработка за 1 машино-час | 0,659 | 0,659*1,008*48,2 | 32,02 |
| Итого | -12,67 | ||
На основе этого расчёта можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности ОПФ. За счёт увеличения доли действующего оборудования в активной части фондов, сокращения внутрисменных простоев и повышения коэффициента сменности до базового уровня ОАО «БКК» имеет возможнос На основе этого расчёта можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности ОПФ. За счёт увеличения доли действующего оборудования в активной части фондов, сокращения внутрисменных простоев и повышения коэффициента сменности до базового уровня ОАО «БКК» имеет возможность повысить рентабельность основных фондов на 18,36%.ть повысить рентабельность основных фондов на 18,36%.
4 Определение резервов увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
В заключения анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи – ими могут быть ввод в действие нового оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности работы оборудования, более интенсивное его использование.
Резервы увеличения выпуска продукции за счёт ввода в действие нового оборудования
определяют умножением его дополнительного количества на текущий уровень среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формулируют её величину:
Р↑ВПк
= Р↑К * ГВ1
= Р↑К * Д1
* Ксм1
* П1
* ЧВ1
Р↑ВПк
= 52 * 270 * 1,5 * 7,6 * 607,12 = 97173198,72
Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счёт повышения коэффициента сменности
в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на планируемое количество дней работы всего оборудования и на текущий уровень сменной выработки:
Р↑ВПКсм
= Кв * Дв * Р↑Ксм
* СВ1
= Кв * Дв * Р↑Ксм
* П1
* ЧВ1
Р↑ВПКсм
= 52 * 280 * 1,7 * 7,6 * 607,12 = 114208500,224
Резерв увеличения выпуска продукции за счёт сокращения внутрисменных простоев
определяется умножением планируемого прироста средней продолжительности смены на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (произведение возможного количества оборудования, количества отработанных дней единицей оборудования и возможного уровня коэффициента сменности):
Р↑ВПп
= СМв
* Р↑П * ЧВ1
= Кв
* Дв
* Ксм.в
* Р↑П * ЧВ1
Р↑ВПп
= 52 * 280 * 1,7 * 7 * 607,12 = 105192039,68
После этого определяем резерв роста:
ВП1
+ Р↑ВП
В П 1
ОПФ1
+ ОПФд
- Р↓ОПФ ОПФ1
ВП1
– фактический объём валовой продукции отчётного периода;
Р↑ВП – резерв увеличения валовой продукции;
ОПФ1
– фактическая средняя величина ОПФ в отчётном периоде;
ОПФд
– дополнительная сумма основных фондов за счёт реализации сдачи в аренду, консервации и списания.
100320 + 26083,2
100320
35235 + 6486 - 3500 35325
Для определения резервов роста фондорентабельности необходимо прирост фондоотдачи умножить на фактический уровень рентабельности продукции в отчётном периоде:
Р↑Ропф
= Р↑ФО * Рвп1
= 0,46 * 45 = 20,7
По итогам анализа разрабатываются конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов и осуществляют контроль за их проведением.
Заключение
ОАО «Булочно-кондитерский комбинат» в настоящий момент является одним из главных производителей хлебобулочной продукции и безусловным лидером в производстве кондитерской продукции в городе Кирове и Кировской области. В состав предприятия входят три крупных хлебозавода: Нововятский, Лянгасовский, Кировский.
Сегодня ОАО «БКК» - это стабильно работающее производство, выпускающее конкурентоспособную и качественную продукцию.
В структуре ОАО «БКК» наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы – 52,4%. Это свидетельствует о производственной направленности предприятия.
Выручка возросла на 37,76% и в 2005г. составила 201439,76тыс. руб., это связано с ростом цен и увеличением объемов продаж. Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 47,64%, что связано с ростом цен на сырье, увеличением ассортимента.
За анализируемый период ОАО «БКК» обновляет автопарка, в частности закупает новые машины для доставки готовой продукции до торговых точек.
В ходе выполнения курсовой работы были выявлены неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности ОПФ. За счёт увеличения доли действующего оборудования в активной части фондов, сокращения внутрисменных простоев и повышения коэффициента сменности до базового уровня ОАО «БКК» имеет возможность повысить рентабельность основных фондов на 18,36%.
Цель курсовой работы: проанализировать и выявить резервы улучшения использования основных средств была достигнута.
Список литературы
1 Любушин Н.П., Лещёва В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: Уч. пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003. – 471 с.
2 Павлова Н.И Маркетинговый подход к оценку конкурентоспособности товара // Маркетинг в России и за рубежом, 2004. - №1. с. 82 – 85.
3 Пястолов С. М. Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия. Учебник – М.: Мастерство, 2001. – 336с.
4 Русак Н.А., Стражев В.И., Мигун О.Ф., Шартух Д.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Высш. Шк. – 1998. – 398 с.
5 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 2е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 344 с.
6 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 330 с.
7 Тарасевич Х, А., Багиев Г.Л,. Показатели конкурентоспособности. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 442 с.
8 Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово – хозяйственной деятельности. Москва 2001. – 352 с.
9 Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – изд. 4е перераб и доп. – М.: Дашков и К, 2004. – 352 с.