МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
НИЖНЕТАГИЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ КОЛЛЕДЖ
ИМ. Н.А. ДЕМИДОВА
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине
ЭКОНОМИКА ОТРАСЛИ
На тему
Оборотные средства предприятия
общественного питания
Выполнила: Студентка ТПО-402
Буйнина Н.П.
Проверила: преподаватель экономических дисциплин
Брюханова Л.А.
Нижний Тагил
2008Содержание
| Введение | 3 | ||
| 1. | Экономическая сущность оборотных средств | 4 | |
| 1.1. | Понятие и состав оборотных производственных фондов | 4 | |
| 1.2. | Понятие и состав фондов обращения | 6 | |
| 1.3. | Классификация оборотных средств торгового предприятия | 7 | |
| 2. | Нормирование оборотных средств | 15 | |
| 2.1. | Нормирование материальных запасов | 15 | |
| 2.2. | Нормирование незавершенного производства | 16 | |
| 2.3. | Нормирование расходов будущих периодов и дебиторской задолженности | 18 | |
| 2.4. | Показатели эффективности использования оборотных средств | 19 | |
| 3. | Планирование потребности предприятия в оборотных средствах на примере ООО «ДИОНИС» | 22 | |
| Заключение | 27 | ||
| Список литературы | 29 | ||
Введение
Оборотные средства, наряду с основными и рабочей силой, является важнейшим элементом (факторов) производства. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами парализует его деятельность, и приводит к ухудшению финансового положения.
Различают два понятия: оборотные средства и оборотные фонды.
Под оборотными фондами понимается часть производства, которые единожды участвуют в производственном процессе, и свою стоимость сразу и полностью переносят на производимую продукцию.
К оборотным фондам относятся: сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, не законченная производством продукция, топливо, тара и другие предметы труда.
Оборотные средства как экономическая категория шире, чем оборотные фонды. Оборотные средства складываются из оборотных фондов и фондов обращения.
Оборотные средства – это денежные средства предприятия, предназначенные для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения.
Целью курсовой работы является планирование оборотных средств на предприятии общественного питания.
Для достижения поставленной цели необходимо последовательно выполнить следующие задачи:
1. Раскрыть сущность понятия «оборотные средства»;
2. Рассмотреть нормирование оборотных средств на предприятии;
3. Проанализировать показатели эффективности использования оборотных средств в ООО «ДИОНИС».
Объектом исследования является ООО «ДИОНИС». Предметом исследования – оборотные средства ООО «ДИОНИС».
Для написания курсовой работы была использована учебно-методическая литература следующих авторов: «Экономика организации» под ред. И.В. Сергеева, «Экономический анализ в торговле» под ред. М.И. Баканова, и другие.
1. Экономическая сущность оборотных средств
1.1. Понятие и состав оборотных производственных фондов
Запасы предметов труда на предприятии представляют собой вещественные элементы оборотных фондов. Они состоят из двух частей: предметов труда, еще не вступивших в процесс производства, но уже имеющихся в распоряжении хозяйствующего субъекта, и предметов труда, находящихся в самом процессе производства, которые по мере их обработки превращаются в готовую продукцию.
Отличительные особенности оборотных производственных фондов предприятия (ОбФ):
- функционируют в сфере производства;
- однократно участвуют в процессе производства;
- изменяют свою натурально-вещественную форму в течение производственного процесса;
- полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию в каждом производственном цикле.
Оборотные производственные фонды - это часть производственных фондов, которая участвует в производстве в виде предметов труда, целиком потребляется в каждом производственном цикле, претерпевает изменения в своей натуральной форме, полностью переносит стоимость на готовое изделие, возмещается в натуре и стоимости после каждого производственного цикла.
Оборотные производственные фонды предприятия разнообразны по составу.
Оборотные фонды включают следующие элементы:
1. производственные запасы на складах;
2. малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;
3. незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;
4. расходы будущих периодов.
Производственные запасы - это запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, топлива, тары, запасных частей для ремонта машин и оборудования и другие аналогичные ценности.
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы - это средства труда стоимостью до 100 минимальных оплат труда за единицу (по состоянию на 1 января 1997г.) и (или) сроком службы, как правило, менее одного года.
Допускается корректировка указанного лимита. Спецоснастка включается в состав малоценных и быстроизнашивающихся предметов независимо от их стоимости.
Незавершенное производство - это продукция, не законченная производством и подлежащая дальнейшей обработке. Полуфабрикаты собственного изготовления - это предметы труда, которые полностью закончены в одном цехе и подлежат дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.
Расходы будущих периодов - это затраты, производимые в отчетный период, но подлежащие погашению в будущем. Например: расходы на рекламу, подготовку кадров и т.д.
|
Рис.1 Состав оборотных средств предприятия
1.2. Понятие и состав фондов обращения
Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они включают в себя две относительно самостоятельные группы: готовую продукцию, находящуюся в процессе реализации, и денежные средства (в кассе, в пути, на счетах, в расчетах).
Экономическое содержание фондов обращения воплощено в готовой продукции, в денежных средствах, обслуживающих процесс обращения общественного продукта.
Отличительные особенности фондов обращения:
- функционируют в сфере обращения;
- не участвуют в образовании стоимости;
- являются носителями уже созданной стоимости.
К фондам обращения относятся:
1. готовая продукция на складе
2. товары отгруженные;
3. дебиторская задолженность;
4. краткосрочные финансовые вложения;
5. денежные средства.
Готовая продукция - это продукция, изготовленная для реализации и находящаяся на складах предприятия, оцененная по фактической производственной себестоимости. Готовая продукция представляет собой конечный продукт производственного процесса предприятия.
Товары отгруженные – это отгруженная продукция, по которой определен отличный от общего порядка момент перехода, права владения, пользования и распоряжения ею от организации к покупателю (например, продукция на ответственном хранении у покупателя).
Дебиторская задолженность - это задолженность данному хозяйствующему субъекту других хозяйствующих субъектов.
Краткосрочные финансовые вложения – это вложение денежных средств на срок не более года в ценные бумаги, а также предоставляемые предприятием другим организациям краткосрочные займы.
Денежные средства - это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия и на его счетах.
1.3. Классификация оборотных средств торгового предприятия
Оборотные средства торгового предприятия принято классифицировать по следующим признакам: характер использования, принцип организации, источники формирования (рис. 2).
Рис. 2. Классификация оборотных средств торгового предприятия
Основное место в оборотных средствах занимают средства, авансированные в товарно-материальные ценности: товары, производственные запасы (сырье, полуфабрикаты, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), тара, топливо, материалы для хозяйственных нужд (рулонные марки, кассовые чеки, контрольно-кассовые ленты и т.п.), упаковочные материалы (оберточная бумага, пакеты, шпагат, стружки, гвозди и т.п.). Примерно 80% оборотных средств в запасах товарных ценностей занимают средства, вложенные в запасы товаров.
Кругооборот средств, авансированных в создание текущих, сезонных запасов досрочного завоза, имеет разную продолжительность. Финансирование текущих запасов обеспечивает повседневную бесперебойную реализацию товаров в широком ассортименте. Выручка, равномерно поступающая на расчетный счет, создает возможность оплаты очередной партии товаров. Перечисленный на расчетный счет валовой доход служит источником финансирования текущих затрат и образования прибыли.
Средства, авансированные в сезонные запасы, на время накопления товаров выключены из оборота. Их участие в обороте ограничено периодом сезонной реализации товаров. Если товар полностью не реализован к концу сезона, то оборотные средства оказываются замороженными до следующего периода продажи. В связи с этим актуальной является уценка товаров в конце сезонной продажи.
Средства, авансированные в товарные запасы досрочного завоза, отвлекаются из оборота на предприятиях розничной торговли, расположенных в труднодоступных районах. Оборотные средства возвращаются в оборот по мере реализации товаров, как правило, до начала новых поступлений.
Еще один элемент оборотных средств торгового предприятия денежные средства. Они могут составлять финансовые инструменты - находятся на счетах в кредитно-банковских учреждениях, в ценных бумагах, а также, в кассе предприятия, в расчетах (почтовых переводах, прочих расчетах), в пути. Денежные средства в пути возникают в том случае, когда выручка, сданная в банк, не зачислена на счет торгового предприятия. Выручку сдают в банк, как правило, в конце рабочего дня, а зачисляется она на счет предприятия на следующий день. К этому элементу оборотных средств относят также краткосрочные финансовые вложения - вложения средств предприятия в различные ценные бумаги, на депозитные счета в банках и т.п. на срок менее одного года. По своему экономическому содержанию они представляют собой форму временного использования свободных денежных активов торгового предприятия с целью получения доходов по ним в краткосрочном периоде.
Важным компонентом оборотных средств является дебиторская задолженность. Когда одно предприятие продает товары другому, это совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Дебиторская задолженность включает в себя задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, означает их неэффективное использование и ведет к напряженному финансовому состоянию предприятия,
К прочим видам оборотных средств относятся расходы будущих периодов (затраты, произведенные в данном отчетном периоде, но которые будут отнесены на издержки обращения в будущих отчетных периодах) и некоторые другие их виды.
Перечисленные виды оборотных средств по способности более или менее легко обращаться в деньги относят к медленно реализуемым (товарно-материальные ценности), быстро реализуемым (дебиторская задолженность, средства на депозитах) и наиболее ликвидным (денежные средства, краткосрочные ценные бумаги).
Таким образом, оборотные средства торговых предприятий характеризуются следующими положительными особенностями:
• высокой степенью структурной трансформации, в результате которой они могут быть преобразованы из одного вида в другой при регулировании товарного и денежного потоков;
• способностью легко изменяться в процессе диверсификации операционной деятельности предприятия;
• при необходимости значительная их часть может быть конверсирована в денежные средства для текущего обслуживания операционной деятельности в новых ее вариациях.
Вместе с тем оборотным средствам торговых предприятий присущи следующие недостатки:
• часть оборотных средств, находящихся в денежной форме и в форме дебиторской задолженности, в значительной мере подвержена потере стоимости в процессе инфляции;
• излишне сформированные оборотные средства практически не генерируют прибыль, излишние запасы товарно-материальных ценностей вызывают дополнительные затраты по их хранению;
• запасы оборотных товарно-материальных ценностей во всех их формах подвержены постоянным потерям в связи с естественной убылью.
Структура оборотных средств торговых предприятий зависит от типа товарной специализации, структуры товарооборота, степени насыщения рынка товарной массой. Так, в продовольственной торговле удельный вес малоценных и быстроизнашивающихся предметов, тары, упаковочных материалов выше, чем в торговле непродовольственными товарами, соответственно несколько ниже доля товарных запасов в общей сумме оборотных средств. В торговле непродовольственными товарами выше удельный вес дебиторской задолженности, а средства, авансированные в товарные запасы, подвержены влиянию спроса и имеют сезонные колебания. В оптовых предприятиях значительная доля средств вкладывается в расчеты, в общественном питании - в прочие оборотные средства.
По принципу организации оборотные средства подразделяют на нормируемые и ненормируемые.
Нормируемые оборотные средства - это те оборотные средства, размер которых может быть точно определен в виде нормы или норматива. Они обеспечивают оптимальную потребность торговых предприятий в тех или иных товарно-материальных ценностях и составляют более 75% всех оборотных средств. К нормируемым оборотным средствам относятся: товарные запасы, денежные средства в кассе и пути, производственные запасы (сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты), малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов. Размер нормируемых оборотных средств находится в непосредственной зависимости от объема товарооборота или выпуска продукции и скорости обращения товаров (кроме предметов материально-технического оснащения). Финансовым планам предусматриваются нормы запасав этих средств в пределах минимально необходимых для осуществления торговой деятельности.
Ненормируемые оборотные средства - оборотные средства, размер которых определить в плановом порядке невозможно или затруднительно. В финансовом плане не предусматриваются нормативы их остатков. Размер этих средств определяется в оперативном порядке. К ненормируемым оборотным средствам относятся денежные средства на расчетном и других счетах, дебиторская задолженность, товары, отгруженные и на ответственном хранении. Ненормируемые оборотные средства не имеют твердо фиксированных источников покрытия. Источниками покрытия ненормируемых оборотных средств обычно являются прочие пассивы и средства временно. свободных специальных фондов.
По источникам формирования оборотные средства подразделяют на собственные, заемные и привлеченные.
Собственные оборотные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью. Если предприятие новое, то в составе сформированного уставного капитала выделяется часть средств на приобретение материальных запасов и оплату других расходов, необходимых для осуществления производства и реализации. Эта часть представляет собой первоначально сформированные собственные оборотные средства предприятия.
Размеры и источники пополнения собственных оборотных средств ежегодно определяются и фиксируются в финансовом плане в условиях самофинансирования основным источником пополнения собственных оборотных средств служит прибыль предприятия.
На каждом предприятии имеются средства, приравненные к собственным, - устойчивые пассивы. Минимальная постоянная величина устойчивых пассивов всегда находится в распоряжении предприятия, она ими пользуется, не изыскивая специально дополнительные источники для финансирования хозяйственной деятельности и формирования собственных оборотных средств. К устойчивым пассивам относятся: переходящая задолженность по оплате труда и отчислениям в социальные фонды, задолженность покупателям и заказчикам по полученным авансам, кредиторская задолженность поставщикам за товары в размере 50% сумм, числящихся по отчетному балансу, и др.
В обороте предприятия кроме собственных оборотных средств находятся заемные средства, основу которых составляют краткосрочные кредиты банков, а также других кредиторов. Привлечение заемных средств покрывает временную дополнительную потребность предприятия, что обусловлена объективными причинами: инфляцией, ростам объемов деятельности, задержек в оплате счетов клиентов и др.
Заемные источники пополнения оборотных средств традиционно включают в себя банковский краткосрочный кредит. В настоящее время он активна используется лишь в тех случаях, когда кредитуемая операция приносит доход, превышающий расходы по уплате банковского процента за пользование ссудой. В условиях инфляции заемные средства в виде кредитов банка нередко используются более эффективно, чем собственные оборотные средства. Причина в там, что заемные источники имеют целевое назначение, как правило, совершают более быстрый кругооборот, за их использованием ведется более жесткий контроль со стороны финансовых служб.
Наряду с банковскими кредитами источниками финансирования оборотных средств выступают коммерческие кредиты других предприятий оформление в виде займов, векселей, товарного кредита, авансового платежа.
К привлеченным предприятием в хозяйственный оборот средствам относится кредиторская задолженность, которая является, по существу, бесплатным кредитам, предоставляемым другими предприятиями, отдельными лицами. В отличие от устойчивых пассивов кредиторская задолженность является непланируемым источником формирования оборотных средств. Часть задолженности закономерна, так как возникает в связи с существующей системой расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает вследствие нарушения расчетно-платежной дисциплины и несоблюдения предприятием сроков оплаты товаров и расчетных документов.
Несмотря на то, что с количественной стороны собственные средства меньше кредитов, с экономической стороны они имеют первостепенное значение. Наличие в необходимых размерах собственных оборотных средств - одно из условий банковского кредитования.
Между отдельными элементами оборотных средств и источниками их формирования существует определенная взаимосвязь. Для каждой группы оборотных средств предназначена соответствующая группа источников их образования (рис. 3).
В наиболее общем виде структура оборотных средств и их источников показана в бухгалтерском балансе. Собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) представляют собой разность между оборотными активами и краткосрочной кредиторской задолженностью, поэтому любые изменения в составе их компонентов прямо или косвенно влияют на размер и качество собственных оборотных средств.
Рис. 3. Нормируемые и ненормируемые оборотные средства торгового предприятия
Величина оборотных средств торгового предприятия зависит от многих факторов, среди которых основное место отводится объему и ассортиментной структуре товарооборота. Чем больше объем товарооборота предприятия, тем при прочих равных условиях; выше потребность в оборотных средствах. Чем сложнее ассортимент товаров, тем больше время обращения, тем значительнее величина товарных запасов, тем выше потребность в оборотных средствах.
Важными факторами, влияющими на величину оборотных средств, являются условия и частота завоза товаров. Отдаленность поставщиков товаров вызывает необходимость завоза больших партий товаров и увеличивает потребность в оборотных средствах, и наоборот: чем чаще завозятся товары, тем меньше абсолютные размеры запасов и меньше потребность в оборотных средствах.
Если на предприятии хорошо поставлена маркетинговая деятельность, то товары закупаются с учетом спроса, быстро реализуются, и потребность в оборотных средствах снижается.
2.
Нормирование оборотных средств
2.1. Нормирование запасов
Нормы оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам устанавливаются в днях и определяют количество дней работы предприятия, на которое нужно создать запас этих материалов, чтобы обеспечить непрерывность производственного процесса.
Тогда норматив рассчитывается по формуле:
де Ссут.м - среднедневная потребность в определенном материале, р.;
Тм - норма запаса в днях.
Среднедневная потребность в материале определяется делением.
Квартальной сметы затрат материалов на число календарных дней в квартале (считают, что в квартале 90 дней).
Норма запаса в днях складывается из:
- времени нахождения материалов в пути после их оплаты (транспортный задел); времени на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к производству (подготовительный запас);
- времени нахождения на складе в виде текущего запаса (текущий запас);
- времени нахождения на складе в виде гарантийного запаса (страховой запас).
Время нахождения материала в виде текущего запаса определяется как половина средневзвешенного интервала между поставками материала. Это определяется тем, что на предприятии никогда не бывает максимального запаса по всем материалам. Норма запаса может быть увеличена до полной продолжительности среднего интервала.
Страховой запас зависит от случайных факторов, поэтому его размер посчитать затруднительно. Время нахождения материала в страховом запасе устанавливается в пределах до 50% нормы текущего запаса.
Нормирование оборотных средств по вспомогательным материалам осуществляется аналогично как и по основным материалам.
При определении норматива оборотных средств в запасы тары, запасных частей, МБП, спец. инструментов используют, как правило, метод, коэффициентов.
Норматив оборотных средств в запасы тары, запасных частей, спец. инструментов, МБП определяется произведением нормы запаса в рублях, установленной по отношению к определенному показателю на плановую величину последнего.
Норма запаса на тару, спец. инструмент и специальные при
2.2. Нормирование незавершенного производства
В натуральном выражении норматив незавершенного производства состоит из необходимого количества деталей, узлов, полуфабрикатов на рабочих местах и между ними.
Норматив оборотных средств НЗП зависит от объема выпуска продукции, длительности производственного цикла, коэффициента нарастания затрат.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве в рассчитывается по формуле
где Ссут- среднесуточные затраты на производство продукции, р.;
Тц - длительность производственного цикла в днях;
kнзп- коэффициент нарастания затрат.
Среднесуточные затраты на производство продукции рассчитываются путем деления планируемого выпуска продукции, оцененного по производственной себестоимости на число календарных дней в планируемом периоде.
Под производственной себестоимостью понимается денежное выражение текущих затрат на производство продукции.
Длительность производственного цикла - это календарный период времени от поступления первой детали изделия в производство до приемки готового изделия.
Длительность производственного цикла оказывает большое влияние на потребность в оборотных средствах: чем продолжительнее процесс производства продукции, тем больше НЗП и, следовательно, больше потребность в оборотных средствах. При расчетах используют среднюю длительность производственного цикла, которая находится как средневзвешенная величина длительности производственных циклов отдельных изделий и их себестоимости.
Коэффициент нарастания затрат характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства. Коэффициент рассчитывается отношением себестоимости НЗП к плановой себестоимости
продукции.
При относительно равномерном нарастании затрат в себестоимости продукции коэффициент исчисляется по формуле:
где Спер - сумма единовременных затрат на изделие в начале производственного процесса, р.;
Спосл - сумма всех последующих затрат на изделие, р.;
0,5 - поправочный коэффициент к сумме последующих затрат.
Основные материалы переносят свою стоимость на себестоимость готовых изделий сразу в начале производственного цикла, поэтому они включаются в себестоимость в полном размере. Остальные затраты, входящие в себестоимость (затраты на заработную плату, вспомогательные материалы, инструмент и др.), нарастают в процессе производства продукции равномерно, а поэтому принимаются в половинном размере (0,5).
2.3. Нормирование расходов будущих периодов и дебиторской задолженности
Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов определяется по формуле:
где Qнпл - сумма средств в расходах будущих периодов на начало
планируемого года, р.;
Qпл- расходы на эти цели, производимые в плановом году, руб.;
Qспис - расходы, списываемые на с/б продукции, выпускаемой в
плановом году.
Обычно готовую продукцию реализуют на предприятиях в определенных ассортименте и количестве. Поэтому на складах предприятия образуются запасы готовой продукции.
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе предприятия определятся по формуле:
где Ссут.гп - среднесуточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости в 4 квартале планируемого года, р.;
Тгп - норма запаса готовой продукции в днях.
Среднесуточный выпуск готовой продукции определяется путем деления объема выпускаемой продукции в 4 квартале по производственной себестоимости на 90 дней.
Норма запаса готовой продукции включает время подборки по ассортименту, накопления изделий до партии отгрузки, транспортировки до ж/д станции. Норма определяется по каждому изделию или однородной группы изделий отдельно. В формуле при расчете норматива в целом по предприятию используется средневзвешенная норма.
Норма оборотных средств на ГП зависит от следующих факторов:
- порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий из цехов (сюда входит время на оформление приходных документов и карточек учета, рассортировку изделий по типоразмерам).
- времени, необходимого для комплектования, подбора изделий до размера отгружаемой партии и в ассортименте соответственно заказам, нарядам, договорам;
- времени накапливания продукции до размера отгружаемой партии, полного использования контейнера, вагона, платформы;
- времени, необходимого для упаковки и маркировки продукции;
- времени, необходимого для доставки упакованной продукции со склада предприятия до ж/д станции, пристани и т.д.;
- времени погрузки продукции;
- времени ожидания подачи транспортных средств под погрузку и визирование документов;
- время хранения на складе продукции.
Расчет дебиторской задолженности производится на основе расчета стоимости продукции, реализуемой в кредит и сроков погашения кредитов.
где Qдз – предполагаемый размер дебиторской задолженности, р.;
В – квартальная стоимость продукции, р.;
Тк – срок предоставления кредита, дни;
Тд – продолжительность нахождения документов в расчетах, дни.
2.4. Показатели эффективного использования оборотных средств
Важнейшими показателями эффективности использования оборотных средств являются коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота в днях.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб)- это количество оборотов оборотных средств в течение определенного периода (обычно года).
где РП - объем реализованной продукции, р.;
Фоб.с - среднегодовая стоимость оборотных средств, р.
Среднегодовой остаток оборотных средств рассчитывается по формуле:
где Х - стоимость оборотных средств на соответствующие даты, р.;
n - число рассматриваемых дат.
Чем быстрее осуществляется кругооборот оборотных средств (т.е. выше значение показателя оборачиваемости), тем меньше может быть объем ресурсов, отвлекаемых для обслуживания воспроизводства.
Длительность оборота - это период времени, за который оборотные средства совершают один полный кругооборот.
где Fк - продолжительность календарного периода;
Коб - коэффициент оборачиваемости.
Продолжительность календарного периода принимается округленно - 360 дней в году, 90 - в квартале, 30 - в месяце.
При сокращении длительности кругооборота происходит высвобождение оборотных средств из оборота, и наоборот - увеличение длительности оборота вызывает потребность в дополнительных средствах.
Кзак - коэффициент закрепления или количество оборотных средств на 1 рубль реализуемой продукции.
Экономический смысл ускорения оборачиваемости оборотных средств состоит в том, что уменьшается потребность в оборотных средствах.
Существует абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.
Абсолютное высвобождение рассчитывается по формуле
где Фоб.с.пл - плановая величина оборотных средств, р.;
Фоб.с.б - базовая величина оборотных средств, р.
Относительное высвобождение оборотных средств рассчитывается по формулам
где Iрп - индекс роста объема реализованной продукции в плановом году по сравнению с базовым годом;
Дб, Дпл - соответственно длительность оборота в базовом и плановом годах;
РПпл - объем реализованной продукции в плановом году.
3. Планирование потребности предприятия в оборотных средствах на примере ООО «ДИОНИС»
Проведем анализ оборотных средств при помощи использования показателей экономической эффективности использования оборотных средств на основе следующих данных:
Таблица 3 – Показатели по труду
| Показатель | II полугодие 2007 г. |
I полугодие 2008 г. |
Отклонение (3) – (2) |
Темп роста, % (3) / (2) * 100% |
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| Товарооборот, руб. | Доход / 95% * 100% = 407861 / 95% * 100% = 429327,37 | 605190 / 95% * 100% = 637042,11 | +207714,74 | 148,38 |
| Среднесписочная численность, чел. | 7 | 8 | +1 | 114,29 |
| В том числе – торгово-оперативных работников, чел. | 5 | 6 | +1 | 120 |
| Административно-управленческий персонал, чел | 2 | 2 | - | 100 |
| Производительность труда на одного среднесписочного работника (ПТ1
), руб. |
Т/О / Ср.числ. = 429327,37 / 7чел. = 61332,48 | 637042,11 / 8чел. = 79630,26 | +18297,78 | 129,83 |
| В том числе – на одного торгово-оперативного работника (ПТ2
), руб. |
ПТ1
/ (Ср.числ./торг-опер.раб.) = 61332,48/ (7чел./5чел.) = 43808,91 |
79630,26 / (8чел./6чел.) = 59872,38 | +16063,47 | 136,67 |
| На одного административного работника, руб. | ПТ1
- ПТ2 = 61332,48 - 43808,91 = 17523,57 |
79630,26 -59872,38 = 19757,88 | +2234,31 | 112,75 |
| Фонд заработной платы (ФЗП), руб. | 42000 * 6мес. = 252000 | 48000 * 6мес. = 288000 | +30000 | 111,9 |
| Уровень товарооборота, % | ФЗП / Т/О * 100% = 252000 / 429327,37 * 100% = 58,7 | 288000 / 637042,11 * 100% = 45,21 | -13,49 | 77,02 |
| Средняя заработная плата на одного работника, руб. | ФЗП / Ср.числ. = 252000 / 7 чел. = 36000 | 288000 / 8 чел. = 36000 | - | 100 |
Таблица 2 – Штатное расписание
| Должность | Численность сотрудников, чел. | Оклад в месяц, руб. | ФЗП в месяц, руб. |
| Директор | 1 | 10000 | 10000 |
| Бухгалтер | 1 | 8000 | 8000 |
| Бармен | 3 | 6000 | 18000 |
| Официант | 2 | 5000 | 10000 |
| Уборщица | 1 | 2000 | 2000 |
| ИТОГО | 8 | - | 48000 |
Таблица 3 - Имущественное положение ООО «ДИОНИС»
| Показатель | Сумма, руб. | Темп роста, % (3) / (2) * 100% |
||
| I полугодие 2007г. | II полугодие 2007г. | Отклонение (3) – (2) |
||
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| Имущество предприятия | 578000 | 546710 | -31290 | 94,59 |
| Внеоборотные активы | 262727 | 309425 | +46698 | 117,77 |
| Оборотные активы | 234750 | 178536 | -56214 | 76,05 |
| Запасы и затраты | 225364 | 165947 | -59417 | 73,64 |
| Дебиторская задолженность | - | - | - | - |
| Показатель | Сумма, руб. | Темп роста, % (3) / (2) * 100% |
||
| I полугодие 2007г. | II полугодие 2007г. | Отклонение (3) – (2) |
||
| Источник формирования имущества | 578000 | 546710 | -31290 | 94,59 |
| Собственный капитал | 196453 | 278673 | +82220 | 141,85 |
| Заемный капитал | 231200 | 210529 | -20671 | 91,06 |
| Долгосрочные пассивы (кредиты, займы) | 170568 | 186390 | +15822 | 109,28 |
| Краткосрочные пассивы (кредиты, займы) | 90576 | 78539 | -12037 | 86,71 |
| Кредиторская задолженность | 90000 | 30000 | -60000 | 33,33 |
1. Расчет среднего остатка оборотных средств за период, руб.
,
где ОбСн.п.
– оборотные средства на начало периода, руб.;
ОбСк.п.
– оборотные средства на конец периода, руб.
2. Оборачиваемость оборотных средств, дни
, ,
где - среднедневной оборот, руб.;
Д
– количество дней в периоде, дни.
дней
– за II полугодие 2007 года
дней
– за I полугодие 2007 года
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз
,
где ОРТ – оборот розничной торговли, руб.
раз
4. Коэффициент использования оборотных средств, %
,
где Пр
– прибыль, руб.
5. Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, руб.
6. Экономия (перерасход) оборотных средств, руб.
Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, обеспечению ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение оборотных средств влечет за собой излишнее их отвлечение в запасы, замораживание и омертвление ресурсов. Занижение оборотных средств может привести к перебоям в реализации товаров, несвоевременному выполнению данным предприятием своих обязательств.
И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды.
В основе планирования оборотных средств лежит нормирование, т.е. установление по каждому виду нормируемых оборотных средств нормативов.
Норматив оборотных средств – это плановые запасы товарно-материальных ценностей в денежном выражении и денежные средства, необходимые данному предприятию в планируемом периоде для нормальной хозяйственной деятельности.
Существует несколько методов расчета нормативов оборотных средств: аналитический, коэффициентный, прямого счета.
Аналитический, или опытно-статистический, метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их среднефактических остатков. Данный метод предусматривает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств. Он используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы ООО «ДИОНИС». Потребность в оборотных средствах рассчитывается за ряд лет и усредняется. Расчеты ведутся на основе соотношения
Пос = З + НДС + ДЗ – КЗ,
где Пос – потребность в оборотных средствах;
З – запасы;
НДС – налог на добавленную стоимость;
ДЗ – дебиторская задолженность;
КЗ – кредиторская задолженность.
По данному предприятию (ООО «ДИОНИС»)
Пос = 225364 – 90000 = 135364 руб. – за Iполугодие 2007 года
Полученная путем усреднения величина корректируется с учетом ожидаемых тенденций в планируемом периоде.
Коэффициентный метод основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на планируемое изменение объемов реализации, на ускорение оборачиваемости оборотных средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются путем прямого счета.
Метод прямого счета является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем довольно трудоемким. Он базируется на определении научно обоснованных нормативов запасов по отдельным элементам оборотных средств и совокупного норматива оборотных средств. Он равен сумме частных нормативов, устанавливаемых по отдельным видам нормируемых оборотных средств. Расчет общей потребности в оборотных средствах должен проводится на каждый квартал планируемого периода. Исходной базой для определения норматива служит объем товарооборота на соответствующий квартал и нормативы запасов по видам оборотных средств.
Для определения дополнительной потребности в источниках финансирования оборотных средств из исчисленной общей потребности в оборотных средствах на конец квартала исключают наличие собственных оборотных средств на начало квартала и 50% суммы кредиторской задолженности по товарным операциям.
Заключение
Запасы предметов труда на предприятии представляют собой вещественные элементы оборотных фондов. Они состоят из двух частей: предметов труда, еще не вступивших в процесс производства, но уже имеющихся в распоряжении хозяйствующего субъекта, и предметов труда, находящихся в самом процессе производства, которые по мере их обработки превращаются в готовую продукцию.
Оборотные производственные фонды - это часть производственных фондов, которая участвует в производстве в виде предметов труда, целиком потребляется в каждом производственном цикле, претерпевает изменения в своей натуральной форме, полностью переносит стоимость на готовое изделие, возмещается в натуре и стоимости после каждого производственного цикла.
Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они включают в себя две относительно самостоятельные группы: готовую продукцию, находящуюся в процессе реализации, и денежные средства (в кассе, в пути, на счетах, в расчетах).
Экономическое содержание фондов обращения воплощено в готовой продукции, в денежных средствах, обслуживающих процесс обращения общественного продукта.
К фондам обращения относятся: готовая продукция на складе; товары отгруженные; дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства.
Оборотные средства торгового предприятия принято классифицировать по следующим признакам: характер использования, принцип организации, источники формирования Важными факторами, влияющими на величину оборотных средств, являются условия и частота завоза товаров. Отдаленность поставщиков товаров вызывает необходимость завоза больших партий товаров, и увеличивает потребность в оборотных средствах, и наоборот: чем чаще завозятся товары, тем меньше абсолютные размеры запасов и меньше потребность в оборотных средствах.
Нормы оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам устанавливаются в днях и определяют количество дней работы предприятия, на которое нужно создать запас этих материалов, чтобы обеспечить непрерывность производственного процесса.
Норматив оборотных средств в запасы тары, запасных частей, спец. инструментов, МБП определяется произведением нормы запаса в рублях, установленной по отношению к определенному показателю на плановую величину последнего.
В натуральном выражении норматив незавершенного производства состоит из необходимого количества деталей, узлов, полуфабрикатов на рабочих местах и между ними.
Норматив оборотных средств НЗП зависит от объема выпуска продукции, длительности производственного цикла, коэффициента нарастания затрат.
Норма запаса готовой продукции включает время подборки по ассортименту, накопления изделий до партии отгрузки, транспортировки до ж/д станции. Норма определяется по каждому изделию или однородной группы изделий отдельно. В формуле при расчете норматива в целом по предприятию используется средневзвешенная норма.
Важнейшими показателями эффективности использования оборотных средств являются коэффициент оборачиваемости и длительность одного оборота в днях.
Экономический смысл ускорения оборачиваемости оборотных средств состоит в том, что уменьшается потребность в оборотных средствах.
Существует абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.
Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результатов, обеспечению ритмичности и слаженности работы предприятия.
Для определения дополнительной потребности в источниках финансирования оборотных средств из исчисленной общей потребности в оборотных средствах на конец квартала исключают наличие собственных оборотных средств на начало квартала и 50% суммы кредиторской задолженности по товарным операциям.
Список литературы
1. Борисевич В.И., Кондаурова Г.А., Кондауров Н.Н. Прогнозирование и планирование экономики: учеб. пособие / под общ. ред. В.И. Борисевича, Г.А. Кондауровой. Минск: Интерпрессервиз, Экоперспектива, 2005
2. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2007
3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2007
4. Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организаций (предприятий): учебное пособие / под ред. И.В. Сергеева. – 3-е изд., перераб и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007
5. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Конспект лекций. – М.: ИНФРА-М, 2008
6. Экономический анализ в торговле: учебное пособие/под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2007
7. Экономика торгового предприятия: Торговое дело: Учебник под ред. Л.А. Брагина. – М.: ИНФРА-М, 2006
8. Экономика предприятий торговли и общественного питания: учебное пособие / кол. авторов; под ред. Т.И. Николаевой и Н.Р. Егоровой. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2008