Содержание
:
I. Планирование производства продукции……………………………………3
II. Планирование технического развития производства…………………….10
III. Планирование обеспечения производства
материальными ресурсами…………………………………………………17
IV. Планирование обеспечения производства
трудовыми ресурсами………………………………………………………26
V. Планирование себестоимости, прибыли
и рентабельности……………………………………………………………32
Часть І. Планирование производства продукции
Исходные данные:
1. На условном предприятии выпускается три изделия: А, Б, В. Цены изделий: А-3648 руб.; Б-5184 руб.; В-3920 руб.
2. Спрос на изделия, который может быть покрыт за счет выпуска изделий предприятием, составляет: А-45000 шт. в год; Б-45000 шт. в год; В-9000 шт. в год.
3. На предприятии имеется три основных цеха: заготовительный, механообрабатывающий и сборочный.
4. Трудоемкость изделий по видам работ дана в табл. 1.1.
5. Полная заработная плата основных рабочих, начисляемая на один нормочас, составляет, руб.:
- Заготовительные и штамповочные работы – 12;
- Токарные, фрезерные и сварочные работы – 18;
- Слесарные, сборочные и прочие работы – 16.
6. Суммарная ставка налогов на заработную плату – 29%.
7. Помимо заработной платы основных рабочих и налогов имеют место еще материальные переменные затраты на одно изделие (табл. 1.2).
Таблица 1.1
| Заготовительный цех
|
|||||
| Изделие |
Заготовительные |
Штамповочные |
Сварочные |
Прочие |
Всего |
| А |
0,55 |
1,5 |
1,0 |
0,31 |
3,36 |
| Б |
0,72 |
0,9 |
1,4 |
0,25 |
3,27 |
| В |
0,6 |
1,1 |
0,8 |
0,32 |
2,82 |
| Всего |
1,87 |
3,5 |
3,2 |
0,88 |
9,45 |
| Механообрабатывающий цех
|
|||||||||||
| Изделие |
Токарные |
Фрезерные |
Сварочные |
Слесарные |
Прочие |
Всего |
|||||
| А |
1,6 |
1,8 |
0,4 |
0,95 |
0,5 |
5,25 |
|||||
| Б |
2,7 |
2,5 |
0,7 |
1,7 |
0,4 |
8,0 |
|||||
| В |
1,8 |
2,1 |
0,8 |
1,5 |
0,45 |
6,65 |
|||||
| Всего |
6,1 |
6,4 |
1,9 |
4,15 |
1,35 |
19,9 |
|||||
| Сборочный цех
|
|||||||||||
| Изделие |
Сборочные |
Прочие |
Всего |
||||||||
| А |
3,76 |
0,3 |
4,06 |
||||||||
| Б |
2,9 |
0,32 |
3,22 |
||||||||
| В |
3,4 |
0,32 |
3,72 |
||||||||
| Всего |
10,06 |
0,94 |
11,0 |
||||||||
Таблица 1.2
Материальные переменные затраты на одно изделие
| Наименование затрат |
Изделие |
Заготовитель-ный цех |
Механообраба-тывающий цех |
Сборочный цех |
| Материалы и комплектующие |
А |
324 |
168 |
1588 |
| Б |
454 |
254,8 |
2126 |
|
| В |
346 |
131,2 |
1026 |
|
| Износ специального инструмента и оснастки |
А |
26,7 |
63,1 |
11,0 |
| Б |
37,5 |
44,3 |
8,2 |
|
| В |
36,4 |
51,0 |
7,4 |
8. Расчетные постоянные затраты на планируемый год приведены в табл. 1.3:
Таблица1.3
Расчетные постоянные затраты на планируемый год в рублях
| Цех
|
Содержание и эксплуатация оборудования |
Общецеховые расходы |
Общезаводские расходы |
Внепроизводственные расходы |
| Заготовительный
|
4799648 |
3288832 |
||
| Механообрабатывающий |
6818752 |
4649728 |
||
| Сборочный |
1321600 |
3402240 |
||
| Всего |
12940000 |
11340800 |
7290000 |
29160000 |
9. Заданный минимальный размер прибыли на планируемый год составляет 50152 тысячи рублей.
10. Производственная мощность предприятия определяется наличием пяти основных групп оборудования, данные о которых приведены в табл. 1.4.
Таблица 1.4
Данные об основном технологическом оборудовании
| № п./п. |
Наименование оборудования |
Количество единиц, шт. |
Эффективный годовой фонд времени при односменной работе, машино-часов |
| 1. |
Заготовительное
|
20 |
1920 |
| 2. |
Токарное |
76 |
1840 |
| 3. |
Фрезерное |
76 |
1950 |
| 4. |
Прессовое (штамповка) |
24 |
1920 |
| 5. |
Сварочное |
64 |
1800 |
11. Существующий коэффициент сменности у 1-й и 3-й групп оборудования равен 1,0; 2-й и 5-й – 1,9; 4-й – 2,0. Увеличение коэффициента сменности сверх 2,0-х является нежелательным.
12. Коэффициент обслуживания по 2-й и 5-й группам оборудования равен 2,0, по остальным – 1,0.
13. Средняя рыночная стоимость единицы оборудования, тыс. рублей: заготовительное – 157; токарное – 195; фрезерное – 170; прессовое – 432; сварочное – 34.
14. сумма денег, которая может быть выделена в планируемом году для приобретения основного технологического оборудования, составляет 1050 тыс. рублей.
15. Выполнение работ по кооперации на других предприятиях допускается, но в объемах по каждому виду, не превышающему 10% от общего объема этих работ.
Требуется:
1. Рассчитать и составить годовой план производства, который должен обеспечивать получение заданной минимальной прибыли. При этом должны выполняться условия: средняя загрузка по основным группам оборудования должна быть не меньше 90%, ни одна из основных групп оборудования не должна быть «узким местом».
Решение:
Для составления годового плана производства используем способ, основанный на методе пропорционального планирования. Для этого найдем состав единицы номенклатурного набора (ЕНН).
В качестве опорного вида продукции примем изделие А, соответственно:
А = 45000 шт. = 1
Б = 45000 шт. = 45000/45000 = 1 ЕНН = 1А+1Б+0,2В
В = 9000 шт. = 9000/45000 = 0,2
Рассчитаем цену ЕНН по формуле:
,
где
- цена единицы продукции j-го наименования,
- количество единиц продукции j-го наименования в составе ЕНН,
n – количество наименований продукции в составе ЕНН.
=1*3648+1*5184+3920*0,2=9616 руб.
Рассчитаем удельные переменные затраты ЕНН по формуле:
,
где - удельные переменные затраты продукции j-го наименования.
К ним относятся материальные переменные затраты (материалы и комплектующие, износ специального инструмента и оснастки), а также заработная плата основных рабочих и налог на заработную плату.
Чтобы определить удельную заработную плату, т.е. в расчете на одно изделие каждого вида (А, Б, В) умножим имеющиеся расценки работ по нормочасам на трудоемкость изделий по видам работ.
Для изделия А удельная заработная плата составит:
12*(0,55+1,5)+18*(1+1,6+1,8+0,4)+16*(0,95+0,5+3,76+0,3+0,31) = 204,12 руб.
Для изделия Б удельная заработная плата составит:
12*(0,72+0,9)+18*(1,4+2,7+2,5+0,7)+16*(1,7+0,4+2,9+0,32+0,25) = 239,96 руб.
Для изделия В удельная заработная плата составит:
12*(0,6+1,1)+18*(0,8+1,8+2,1+0,8)+16*(1,5+0,45+0,32+3,4+0,32) = 215,24 руб.
Соответственно, налог для изделий: А = 59,2руб.
Б = 69,59 руб.
В = 62,42 руб.
Тогда = 204,12+59,2+324+168+1588+26,7+63,1+11=2444,12 руб/шт.
=239,96+69,59+454+254,8+2126+37,5+44,3+8,2=3234,35 руб/шт
=215,24+62,42+346+131,2+1026+36,4+51+7,4=1875,66 руб/шт Итак, удельные переменные затраты ЕНН составляют:
=2444,12*1+3234,35*1+1875,66*0,2=6053,6
Расчетные постоянные затраты на плановый год рассчитываются на основе данных таблицы 1.3:
Зпост
=Зрсэо
+З общ.цех
+Зобщ. завод
. + З внр
Зпост
= 12940000+11340800+7290000+29160000=60730800 руб
Рассчитаем объем производства в ЕНН, обеспечивающий получение заданной минимальной прибыли:
= = 31126 ЕНН
где - постоянные затраты,
- заданная прибыль.
Для получения годового производственного плана необходимо найти количество каждого вида продукции в натуральном выражении. Это может быть сделано с помощью формулы:
= 31126 штук, = 31126 штук, =31126*0,2=6225 штук.
Полученный план производства обеспечивает получение заданной прибыли, но необходимо проверить, как при таком плане будут использоваться ограниченные производственные ресурсы и не возникнут ли «узкие места». В качестве ограниченных производственных ресурсов пять групп основного технологического оборудования. Для оценки использования этого оборудования необходимо по каждой группе рассчитать коэффициент загрузки:
>1 - данная группа оборудования является «узким местом»
>1 – данная группа оборудования является «узким местом»
<1 – данная группа оборудования не является «узким местом»
<1 – данная
группа оборудования не является «узким местом»
>1 – данная группа оборудования является «узким местом»
Средний коэффициент загрузки:
где - коэффициент загрузки по i-й группе оборудования,
- количество единиц оборудования в i-й группе,
m – количество групп оборудования.
Средний коэффициент загрузки соответствует норме (1,0 >= 0,90), но коэффициент загрузки по некоторым группам оборудования больше 1. Это значит, что эти группы являются «узким местом» и должна быть рассмотрена возможность их устранения за счет:
1. Увеличить коэффициент сменности;
2. Приобрести дополнительное оборудование;
3. Произвести кооперацию.
Увеличение коэффициента сменности в группах, являющихся «узким местом», на 0,2 дает следующие результаты:
Узкие места устранены, теперь рассчитаем средний коэффициент загрузки:
| аименование продукции |
Цена, руб. |
Объем производства
|
|||||||||
| Всего |
В том числе по кварталам |
||||||||||
| Кол-во, шт. |
Сумма, т.р. |
I |
II |
III |
IV |
||||||
| Кол-во, шт. |
Сумма, т.р. |
Кол-во, шт. |
Сумма, т.р. |
Кол-во, шт. |
Сумма, т.р. |
Кол-во, шт. |
Сумма, т.р. |
||||
| А |
3648 |
31126 |
113547648 |
7781 |
28385088 |
7781 |
28385088 |
7782 |
28388736 |
7782 |
28388736 |
| Б |
5184 |
31126 |
161357184 |
7781 |
40336704 |
7781 |
40336704 |
7782 |
40341888 |
7782 |
40341888 |
| В |
3920 |
6225 |
24402000 |
1556 |
6099520 |
1556 |
6099520 |
1556 |
6099520 |
1557 |
6103440 |
| Итого |
299306832 |
74821312 |
74821312 |
74830144 |
74834064 |
||||||
Полученный план отвечает требованиям, оговоренным в задании. Более наглядно он представлен в таблице 1.5
Таблица 1.5
План производства
Часть ІІ. Планирование технического развития производства
Дополнительные исходные данные:
1. Техническими подразделениями предприятия предложено несколько технических мероприятий, направленных на снижение себестоимости выпускаемых изделий. Данные об этих мероприятиях приведены в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Мероприятия, направленные на снижение
себестоимости выпускаемых изделий
| Наименование мероприятия |
Учетная единица |
Единовременные затраты, руб. |
Эффект от использования мероприятия (на одну учетную единицу) |
Срок выполнения в планируемом году |
|
| Снижение трудоемкости, нормо-час |
Снижение материалоемкости, руб. |
||||
| Мероприятие 1 |
Изделие А |
1800000 |
0,33 |
12 |
II квартал |
| Мероприятие 2 |
Изделие А |
3100000 |
0 |
16 |
I квартал |
| Мероприятие 3 |
Изделие Б |
1130000 |
0,60 |
0 |
III квартал |
| Мероприятие 4 |
Изделие Б |
2656000 |
0,04 |
11 |
II квартал |
| Мероприятие 5 |
Изделие В |
568000 |
0,39 |
19 |
IV квартал |
2. Эффект от мероприятий предполагается в различных цехах и при выполнении различных работ как показано в табл. 2.2 в долях от целого. Здесь со знаком «+» показано уменьшение затрат, со знаком «-» увеличение.
Таблица 2.2
Распределение эффекта от мероприятий по цехам и видам работ
| Обозна-чение |
Заготовительный цех |
Механообрабатывающий цех |
Сборочный цех |
| 0,33 |
0,3(сварочные) |
-0,1(фрезерные) 0,8(токарные) |
- |
| 12 |
1,0(заготовительные) |
- |
- |
| 0 |
1,0(штамповка) |
- |
- |
| 16 |
- |
- |
1,0(сборочные) |
| 0,60 |
- |
0,5(токарные) 0,4(фрезерные) 0,2(слесарные) |
-0,1(сборочные) |
| 0 |
- |
- |
1,0(сборочные) |
| 0,04 |
0,6(штамповка) 0,4(сварочные) |
- |
- |
| 11 |
- |
- |
1,0(сборочные) |
| 0,39 |
0,2(сварочные) |
0,7(фрезерные) 0,1(сварочные) |
- |
| 19 |
1,0(заготовительные) |
- |
- |
3. Приведенный в табл. 5 эффект от использования мероприятий не учитывает снижение сумм налогов, начисляемых на заработную плату, суммарная ставка равна 29%.
4. Лимит единовременных затрат на выполнение мероприятий развития установлен в размере 3600 тыс. руб.
5. Нормативная величина коэффициента эффективности единовременных затрат на планируемый год установлена в размере Ен=0,15.
Требуется:
1. Выбрать мероприятия для включения в технический план предприятия и составить его.
2. Рассчитать суммарную экономию, которую даст использование мероприятий в планируемом году
Решение:
Для решения вопроса о целесообразности предложенных мероприятий в технический план и их реализации необходимо оценить их экономическую эффективность, исходя из статического подхода.
На первом этапе установим, отвечают ли предложенные мероприятия условию достаточной экономической эффективности, выраженному через показатель сравнительной эффективности – годовой экономический эффект ().
Условие достаточной экономической эффективности выглядит следующим образом:
где - годовой прирост прибыли за счет использования мероприятий развития,
- единовременные затраты, необходимые для реализации мероприятий развития.
- нормативная величина коэффициента единовременных затрат, ( = 0,15)
Формула годового экономического эффекта в расширенном виде:
,
где - изменение себестоимости учетной единицы в результате реализации мероприятия развития ,
N – программа выпуска,
- изменение цены учетной единицы в результате реализации мероприятия развития. В нашем случае принимается = 0.
Тогда .
где ∆Р – годовой прирост прибыли за счет использования мероприятия развития; ∆Р =(∆Z+∆H+∆M)*N, где
∆Z – изменение заработной платы;
∆H – изменение налогов;
∆M – изменение материалоемкости;
N – планируемые объемы производства;
С1
и С2
– себестоимость одной учетной единицы, соответственно, до и после выполнения мероприятия;
∆К – единовременные затраты, необходимые для реализации мероприятия;
ЕН
– нормативная величина коэффициента эффективности единовременных затрат.
Рассчитаем годовой прирост прибыли и годовой экономический эффект по каждому мероприятию развития с учетом данных по снижению материалоемкости и трудоемкости изделий, данных о ставках заработной платы и плана производства продукции из первой части:
Мероприятие 1:
∆Z =
∆Н =
∆Р= (
Эг = >0
Мероприятие 2:
∆Z = 0
∆Н = 0
∆Р=
Эг =
Мероприятие 3:
∆Z =
∆Н =
∆Р= (
Эг = >0
Мероприятие 4:
∆Z =
∆Н =
∆Р= (
Эг = - отбрасываем
Мероприятие 5:
∆Z =
∆Н =
∆Р= (
Эг =
Таким образом для всех мероприятий, кроме четвертого, годовой экономический эффект больше ноля. Это значит, что мероприятия 1,2,3,5 могут быть включены в технический план при условии, что для их реализации окажется достаточно выделенных финансовых ресурсов. Для названных мероприятий единовременные затраты составят – 1800+3100+1130+568=6598 тысяч рублей, тогда как лимит равен 3600 тысяч рублей. Следовательно, для перечисленных мероприятий оказалось достаточно выделенных финансовых ресурсов, т.е. лимита единовременных затрат.
По каждому мероприятию рассчитаем коэффициент единовременных затрат:
где – среднегодовой прирост прибыли в результате реализации мероприятия развития;
-
единовременные (капитальные) затраты, необходимые для реализации мероприятия развития.
= = 0,339
= = 0,16
= = 0,379
= = 0,307
Для мероприятия №2 коэффициент единовременных затрат оказался самый низкий, поэтому в технический план его мы тоже не включаем.
Для оставшихся мероприятий единовременные затраты составят – 1800+1130+568=3498 тысяч рублей. Выделенного лимита в размере 3600 достаточно для реализации этих мероприятий развития.
Технический план представлен в таблице 2.3
Таблица 2.3
Технический план
| Наименование мероприятия |
Учетная единица |
Годовая программа, учетных единиц |
Единовременные затраты, руб. |
Срок выполнения в планируемом году |
Экономический эффект, руб. |
|||
| На одну учетную единицу |
||||||||
| Снижение зарплатоемкости и налогоемкости |
Снижение материалоемкости |
Всего |
На годовую программу |
|||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
| Меропр. 1 |
Изд. А |
31126 |
1800,0 |
II |
7,66 |
12 |
19,66 |
611937,16 |
| Меропр. 3 |
Изд. Б |
31126 |
1130,0 |
III |
13,77 |
0 |
13,77 |
428605,02 |
| Меропр. 5 |
Изд. В |
6225 |
568 |
IV |
9,06 |
19 |
28,06 |
174673,5 |
Для расчета суммарной экономии, которую даст использование мероприятий развития в планируемом году нужно рассчитать экономию по каждому мероприятию попавшему, в технический план и затем сложить. Экономия, которая может быть получена за счет использования одного мероприятия равна:
где ∆Р – годовой прирост прибыли, или, экономический эффект на годовую программу;
Т – срок выполнения мероприятия в планируемом году.
Проведем расчет экономии по каждому выбранному мероприятию:
Э1 = 611937,16*(4-2)/4 = 305968,58 руб.
Э3 = 428605,02*(4-3)/4 = 107151,25 руб.
Э5 = 174673,5*(4-4)/4 = 0 руб.
Следовательно, суммарная экономия по всем отобранным мероприятиям развития составляет:
Эå
= 305968,58+107151,25= 413119,83
За счет использования мероприятий развития в планируемом году будет получена экономия в размере 413119,83 руб.
Часть
I
ІІ. Планирование материально-технического снабжения
Дополнительные исходные данные:
1. Нормы расхода стали Ст.3, толщиной 0,8 мм: на изделие А-10,6; на изделие Б-8,3; на изделие В-10,5.
2. Мероприятие 1, если оно попало в технический план, предусматривает снижение материалоемкости изделия А, за счет уменьшения расхода стали Ст.3 толщиной 0,8 мм при ее рыночной стоимости 9 руб. за один килограмм.
3. В качестве планово-учетных единиц для определения потребности в материалах на вспомогательные виды деятельности приняты: на изготовление технологической оснастки – 1000 руб. стоимость оснастки; на ремонтно-эксплуатационные нужды (РЭН) – единица ремонтной стоимости оборудования; на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) – 1000 руб. стоимости работ, выполняемых опытным производством.
4. Удельные нормы расхода стали Ст.3 толщиной 0,8 мм на одну планово-учетную единицу: на изготовление технологической оснастки – 6,1 кг; на РЭН – 0,5 кг; на НИОКР – 1,4 кг.
5. Объем производства технологической оснастки на планируемый год определен в размере 6100000 руб.; количество единиц ремонтной сложности всего технологического оборудования в планируемом году, по расчету составит 3250; объем опытного производства на планируемый год определен в размере 5500000 руб.
6. Потребность в стали Ст.3 толщиной 0,8 мм на капитальное строительство, рассчитанная по проектной документации составляет 240 тонн.
7. Прирост незавершенного производства в планируемом году не намечается.
8. Переходящий запас стали Ст.3 толщиной 0,8 мм на конец года, предшествующий планируемому ожидается в размере 40 т., а на конец планируемого года определен в размере 44 т.
9. Мобилизация внутренних резервов по стали Ст.3 толщиной 0,8 мм не предвидится.
10. Потребление стали Ст.3 толщиной 0,8 мм основным производством, на изготовление оснастки и РЭН в течение года планируется равномерное. Сталь, предназначенную для капитального строительства, планируется использовать равномерно в течении II квартала, сталь, предназначенную для НИОКР – в июле и октябре в одинаковых количествах.
11. Суммарная величина страхового и подготовительного запаса на планируемый год установлена в размере 35 т.
12. Доставка стали от завода – поставщика предполагается железнодорожным транспортом в 20-ти тонных контейнерах и вагонами грузоподъемностью 60 т. Минимальная норма отгрузки у поставщика – 20 тонн.
13. Затраты, связанные с оформлением одного заказа (партии) 2900 руб.
Требуется:
1. Определить потребность в стали Ст.3 толщиной 0,8 мм для основного производства в планируемом году.
2. Определить потребность в стали Ст.3 толщиной 0,8 мм на нужды производства оснастки, РЭН, НИОКР в планируемом году.
3. Определить какое общее (с учетом всех нужд) количество стали Ст.3 толщиной 0,8 мм должно быть приобретено и доставлено на предприятие в планируемом году.
4. Построить график потребления стали Ст.3 толщиной 0,8 мм по месяцам планируемого года.
5. Рассчитать размер оптимальной партии.
6. Составить предельный план (график) завоза стали Ст.3 толщиной 0,8 мм в планируемом году.
Решение:
Потребность в стали для нужд основного производства определим по формуле:
, где
- норма расхода стали на одно изделие j-го наименования,
- количество изделий j-го наименования в плане производства,
n – количество изделий в плане по наименованиям.
Определяя потребность в стали для нужд основного производства учтем снижение расхода стали за счет реализации мероприятия 1. Срок выполнения этого мероприятия – II квартал планируемого года. Это значит, что полгода сталь будет расходоваться по имеющимся нормам, а следующие полгода – по более низким. Следовательно, можно найти среднюю норму расхода стали за плановый год:
, где
- существующая норма расхода стали на изделие А
- изменение нормы в результате выполнения мероприятия 1
= 10,6
Для того, чтобы определить изменение нормы расхода, следует найти, сколько рублей необходимо для приобретения стали в количестве, необходимом для изготовления одного изделия А:
10,6*9 = 95,4 рублей требовалось до реализации мероприятия развития;
95,4-12 = 83,4 рубля потребуется после реализации мероприятия развития;
83,4/9 = 9,3 кг – норма расхода стали на изделин А после реализации меропрития развития.
Следовательно, кг.
По= 9,9*31126+8,3*31126+10,5*6225=631856 кг.
Для определения потребности в стали на нужды вспомогательных видов деятельности воспользуемся формулой:
, где
- удельная норма расхода стали,
- объем вспомогательной деятельности, выраженный в планово-учетных единицах,
- объем вспомогательной деятельности в стоимостном или другом выражении,
- часть объема вспомогательной деятельности, относимая на одну планово-учетную единицу.
Для производства оснастки: кг,
На ремонтно-эксплуатационные нужды кг,
На НИОКР: кг.
Для определения количества стали, которое должно быть приобретено и доставлено на предприятие, с учетом всех нужд составим материальные баланс:
++++++=++ , где
,,,,, - потребность в стали соответственно для основного производства, капитального строительства, НИОКР, РЭН, производства технологической оснастки, прироста незавершенного производства (по условию =0),
- переходящий запас на конец планируемого года,
- ожидаемый запас на конец года, предшествующего планируемому,
- мобилизация резервов в планируемом году (по условию =0),
- количество стали, которое должно быть приобретено и доставлено на предприятие.
631856+240000+7700+1625+37210+44000=40000+
=922391 кг.
Необходимо построить график потребления стали по месяцам планируемого года. Для этого воспользуемся исходными данными и результатами расчетов.
Определим, сколько штук изделий изготавлиается в меся при условии, что производство равномерное:
= = 2594 (шт);
= = 2594 (шт);
= = 519 (шт).
Следовательно:
= 10,6*2594+8,3*2594+10,5*519 = 54476 кг стали необходимо в месяц для нужд основного производства до реализации мероприятия развития;
= 9,3*2594+8,3*2594+10,5*519 = 51104
Таким образом, определяется суммарная потребность в стали на каждый меся планируемого года:
|
|
|
|
|
|
|
| 1.январь |
54476 |
3101 |
135,4 |
57712,4 |
|
| 2.февраль |
54476 |
3101 |
135,4 |
57712,4 |
|
| 3.март |
54476 |
3101 |
135,4 |
57712,4 |
|
| 4.апрель |
54476 |
3101 |
80000 |
135,4 |
137712,4 |
| 5.май |
54476 |
3101 |
80000 |
135,4 |
137712,4 |
| 6.июнь |
54476 |
3101 |
80000 |
135,4 |
137712,4 |
| 7.июль |
51104 |
3101 |
3850 |
135,4 |
58190,4 |
| 8.август |
51104 |
3101 |
135,4 |
54340,4 |
|
| 9.сентябрь |
51104 |
3101 |
135,4 |
54340,4 |
|
| 10.октябрь |
51104 |
3101 |
3850 |
135,4 |
58190,4 |
| 11.ноябрь |
51104 |
3101 |
135,4 |
54340,4 |
|
| 12.декабрь |
51104 |
3101 |
135,4 |
54340,4 |
График потребления стали по месяцам
Рисунок 3.1. График потребления стали
Согласно графика в течение года можно выделить два периода с существенно разным уровнем потребления: первый такой период объединит месяцы с января по март и с июля по декабрь включительно, второй период - апрель, май и июнь. Поэтому величину оптимальной партии необходимо рассчитать для каждого из периодов по формуле:
, где
- потребление стали за период Т,
- расходы на оформление одного заказа,
- коэффициент, представляющий отношение годовой суммы затрат при хранении в течение года запаса, величина которого равна средней величине за период Т, к средней величине запаса (= 0,15).
- годовая ставка, отражающая стоимость отвлечения средств (=0,12),
Т – период времени, для которого рассчитывается оптимальная партия,
Ц – цена.
кг.
кг.
Обе величины нуждаются в корректировке с учетом условий транспортировки: грузоподъемности контейнеров. Следовательно, оптимальная партия в первом случае составит 40 ( 2 контейнера по 20 тонн), а во втором 60 тонн.
С помощью графика потребления составим таблицу, отражающую изменение остатков стали на складе (таблица 3.1).
Дневная потребность:
для 1,2,3,– 57712,4/30=1923,7 кг
для 4,5,6 месяцев – 137712,4/30=4590,4 кг
для 7 и 10 месяцев – 58190,4/30=1939,7 кг
для 8,9,11,12 месяцев – 54340,4/30=1811,3 кг
Таблица 3.1.
График потребления
| Периоды Показатели |
Д а т ы |
|||||||||
| 01.01- 02.01 (2) |
03.01- 23.01 (21) |
24.01-14.02 (21) |
15.02-04.03 (20) |
05.03-25.03 (21) |
26.03-30.03 (5) |
01.04-06.04 (6) |
07.04-20.04 (14) |
|||
| Остаток на начало
|
40000 |
76152,6 |
75754,9 |
75357,2 |
76883,2 |
76485,5 |
66867 |
99324,6 |
||
| Расход за период |
3847,4 |
40397,7 |
40397,7 |
38474 |
40397,7 |
9618,5 |
27542,4 |
64265,6 |
||
| Остаток на
конец
|
36152,6 |
35754,9 |
35357,2 |
36883,2 |
36485,5 |
66867 |
39324,6 |
35059 |
||
| Поступление в конце |
40000 |
40000 |
40000 |
40000 |
40000 |
- |
60000 |
60000 |
||
| Остаток на конец с учетом поступления |
76152,6 |
75754,9 |
75357,2 |
76883,2 |
76485,5 |
66867 |
99324,6 |
95059 |
||
| Периоды Показатели |
Д а т ы |
|||||||||
| 21.04- 03.05 (13) |
04.05- 16.05 (13) |
17.05-29.05 (13) |
30.05-12.06 (13) |
13.06-25.06 (13) |
26.06-30.06 (5) |
01.07-19.07 (19) |
20.07-30.07 (11) |
|||
| Остаток на начало
|
95059 |
95383,8 |
95708,6 |
96033,3 |
96358,1 |
96682,9 |
73730,9 |
76876,6 |
||
| Расход за период |
59675,2 |
59675,2 |
59675,2 |
59675,2 |
59675,2 |
22952 |
36854,3 |
21336,7 |
||
| Остаток на конец |
35383,8 |
35708,6 |
36033,3 |
36358,1 |
36682,9 |
73730,9 |
36876,6 |
55539,9 |
||
| Поступление в конце |
60000 |
60000 |
60000 |
60000 |
60000 |
- |
40000 |
- |
||
| Остаток на конец с учетом поступления |
95383,8 |
95708,6 |
96033,3 |
96358,1 |
96682,9 |
73730,9 |
76876,6 |
55539,9 |
||
| Периоды Показатели |
Д а т ы |
|||||||||
| 01.08- 11.08 (11) |
12.08- 03.09 (22) |
04.09-25.09 (22) |
26.09-30.09 (5) |
01.10-16.10 (16) |
17.10- 30.10 (14) |
01.11-07.11 (7) |
08.11-29.11 (22) |
|||
| Остаток на начало
|
55539,9 |
75615,6 |
75767 |
75918,4 |
66861,9 |
75826,7 |
48670,9 |
75991,8 |
||
| Расход за период |
19924,3 |
39848,6 |
39848,6 |
9056,5 |
31035,2 |
27155,8 |
12679,1 |
39848,6 |
||
| Остаток на конец |
35615,6 |
35767 |
35918,4 |
66861,9 |
35826,7 |
48670,9 |
35991,8 |
36143,2 |
||
| Поступление в конце |
40000 |
40000 |
40000 |
- |
40000 |
- |
40000 |
40000 |
||
| Остаток на конец с учетом поступления |
75615,6 |
75767 |
75918,4 |
66861,9 |
75826,7 |
48670,9 |
75991,8 |
76143,2 |
||
| Периоды Показатели |
Д а т ы |
|||||||||
| 30.11- 21.12 (22) |
22.12- 30.12 (9) |
|||||||||
| Остаток на начало
|
76143,2 |
76294,6 |
||||||||
| Расход за период |
39848,6 |
16301,7 |
||||||||
| Остаток на конец |
36294,6 |
59992,9 |
||||||||
| Поступление в конце |
40000 |
- |
||||||||
| Остаток на конец с учетом поступления |
76294,6 |
59992,9 |
||||||||
Таблица 3.2.
Предельный план завоза стали
| Дата |
02.01 |
23.01 |
14. 02 |
04.03 |
25.03 |
06.04 |
20.04 |
03.05 |
16.05 |
| Количество,т |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
60 |
60 |
60 |
60 |
| Дата |
29.05 |
12.06 |
25.06 |
19.07 |
11.08 |
03.09 |
25.09 |
16.10 |
07.11 |
| Количество |
60 |
60 |
60 |
60 |
40 |
40 |
40 |
40 |
40 |
| Дата |
29.11 |
21.12 |
|||||||
| Количество,т |
40 |
40 |
Часть
IV. Планирование обеспечения производства трудовыми ресурсами
Дополнительные исходные данные:
1. Годовая среднесписочная численность всех категорий работников предприятия, кроме основных рабочих, в базисном году – 911 человек (за базисный принимается год, предшествующий планируемому).
2. В планируемом году предполагается уменьшение суммарной численности всех категорий работников, кроме основных рабочих, за счет различных организационно-экономических факторов на 12 человек.
3. По имеющейся на предприятии статистике увольнения основных рабочих в течение года распределяются следующим образом: I квартал – 15%; II квартал – 55%; III квартал – 20%; IV – 10%, а общее количество уволившихся составляет примерно 21% от годовой среднесписочной численности.
4. Планируемая величина коэффициента выполнения норм выработки на планируемый год составляет 1,2. Полезный фонд времени одного основного рабочего планируется в размере 1768 часов.
5. Численность основных рабочих на конец базисного года предполагается в размере: токари – 58 человек; фрезеровщики - 59 человек; штамповщики – 30 человек; сварщики – 47 человек; слесари - 36 человек.
6. Пополнение кадров основных рабочих в планируемом году предполагается произвести: 50% - за счет приема неквалифицированных работников с последующим обучением. Пополнение кадров основных рабочих за счет перераспределения работников внутри предприятия не предполагается.
Требуется:
1. Определить необходимую в планируемом году среднесписочную численность основных рабочих: токарей, фрезеровщиков, штамповщиков, сварщиков, слесарей, сборщиков и прочих специальностей отдельно по названным группам и общую.
2. Определить плановую годовую среднесписочную численность всех работников предприятия на планируемый год.
3. Определить, какое количество штамповщиков потребуется принять на работу, и какое количество обучить.
4. Составить план приема и обучения рабочих, указанных в п.3 задания
Решение:
Для определения плановой годовой среднесписочной численности основных рабочих определенной специальности следует использовать формулу:
, где
tij-
трудоемкость изделия j-го наименования по I-ому виду работ;
Q
j-
количество изделий j-го наименования в производственном плане;
Тпф –
полезный фонд времени одного среднесписочного основного рабочего;
Kвнв -
средний коэффициент выполнения норм выработки;
п –
количество изделий в плане по наименованиям;
Δ
Ч
i
–
изменение численности основных рабочих i-ой специальности за счет различных факторов.
, где
Δ
tij-
изменение трудоемкости изделия j-го наименования по I-ому виду работ в реализации k-го мероприятия развития;
Т
k-
срок (квартол) выполнения мероприятия развития.
l-
количество мероприятий в техническом плане ( или количество мероприятий, реализация которых приводит к изменению трудоемкости по I-ому виду работ).
Изменение численности токарей
Изменение численности фрезеровщиков
Изменение численности штамповщиков
- мероприятие 4 не включено в тех.план
Изменение численности сварщиков
Изменение численности слесарей
Изменение численности прочих рабочих
Теперь можно рассчитать плановую годовую среднесписочную численность основных рабочих определенной специальности:
Токари
Фрезеровщики
Штамповщики
Сварщики
Слесари
Прочие рабочие
Плановая годовая среднесписочная численность всех работников предприятия может быть определена по формуле:
, где
Чбш -
численность всех категорий работников без основных рабочих по штатному расписанию в базовом году;
Δ
Чш -
планируемое изменение численности всех категорий работников, кроме основных рабочих за счет различных организационно-экономических факторов;
m
'-
количество групп основных рабочих по специальностям.
Количество штамповщиков, которых нужно принять на работу и которых нужно обучить, можно определить с помощью баланса численности:
, где
Чп
i
- численность рабочих i-ой специальности, которая необходима в плановом году для выполнения производственного плана; Чб
i-
численность рабочих i-ой специальности, предполагаемая на конец базисного года; Чпу
i-
прогнозируемое количество рабочих, которые будут по разным причинам уволены в планируемом году; Чпс
i
- число рабочих, которых планируется перераспределить с обучением из числа собственных; Чпо
i
- число рабочих, которых планируется принять со стороны и обучить; Чпп
i
-число рабочих, которых планируется принять со стороны и которые уже имеют нужную специальность.
Чпу
i=38*0,21=8 человек
тогда согласно условию
Структура увольнений штамповщиков по кварталам:
в I квартале: 0,15*8=1 чел.
во II квартале: 0,55*8=4 чел.
в III квартале: 0,20*8=2 чел.
в IV квартале: 0,10*8=1 чел.
План приема и обучения штамповщиков представлен в таблице 4.1
Таблица 4.1
План приема и обучения токарей
| Кварталы
|
|||||
| IV |
I
|
II
|
III
|
IV
|
|
| Планируемая численность, чел. |
38 |
38 |
38 |
38 |
|
| Остаточная численность, чел. |
30 |
38 |
38 |
38 |
|
| Увольнение, чел. |
1 |
4 |
2 |
1 |
|
| Принято подготовленных, чел. |
5 |
2 |
1 |
||
| Принято для обучения, чел. |
4 |
4 |
2 |
1 |
1 |
| Имеющаяся численность, чел. |
38 |
38 |
38 |
38 |
|
Часть
V. Планирование себестоимости, прибыли и рентабельности
Дополнительные исходные данные:
1. Расчетная среднегодовая стоимость основных фондов и оборотных средств составляют соответственно 232000 и 116000 тысяч рублей.
Требуется:
1. Рассчитать плановые калькуляции технологической, цеховой, производственной и полной себестоимости изделий А, Б и В в разрезе цехов и в целом по предприятию, распределив косвенные затраты пропорционально заработной платы основных рабочих.
2. Рассчитать плановую калькуляцию себестоимости производства всей продукции на предприятии.
3. Рассчитать коэффициенты, связывающие статьи, отражающие косвенные затраты со статьей «Заработная плата основных рабочих».
3. Определить плановую прибыль, рентабельность продукции и общую рентабельность производства.
Решение:
При расчете плановых калькуляций себестоимости изделий следует учесть, что затраты на изготовление изделий в течение года не остаются постоянными, а изменяются в результате выполнения мероприятий, включенных в технический план.
Среднегодовые затраты на материалы и комплектующие
в определенном цехе и на одно изделие, могут быть рассчитаны, в общем случае, по формуле:
Змн
– затраты на одно рассматриваемое изделие в рассматриваемом цехе по существующей норме;
ΔЗм1
мн, ΔЗм2
мн…- изменение затрат на одно рассматриваемое изделие в рассматриваемом цехе в связи с выполнением, мероприятия 1, мероприятия 2…, если они попали в технический план и изменяют расход материалов и комплектующие на рассматриваемом изделие в рассматриваемом цехе;
Тм1,
Тм2
…- срок (квартал) выполнения мероприятия 1, мероприятия 2 и др.
Заг
отовительный цех:
руб.
руб.
руб.
Механообрабатывающий цех
руб.
руб.
руб.
Сборочный цех
руб.
руб.
руб.
Среднегодовые затраты на заработную плату основных рабочих
могут быть определены аналогично определению среднегодовых затрат на материалы и комплектующие.
Заготовительный цех
Механообрабатывающий цех
Сборочный цех
Для определения суммы косвенных затрат приходящихся на одно изделие по статье «Содержание и эксплуатация оборудования» и статье «Общецеховые расходы», нужно сначала эти затраты в цехах разделить между изделиями как сказано в задании «пропорционально заработной плате». Для этого, прежде всего, следует рассчитать долевые коэффициенты. Долевые коэффициенты могут быть использованы разные, но представляется более удобным использовать долевые коэффициенты, показывающие какая доля соответствующих затрат приходится на один рубль заработной платы.
Долевой коэффициент
рассчитывается по формуле:
ЗАЗ
, ЗБЗ
, ЗВЗ
– заработная плата основных рабочих в заготовительном цехе, приходящаяся, соответственно, на одно изделие А, Б, В;
QА
,
QБ
,
QВ
– количество в плане изделий, соответственно, А, Б, В.
Заготовительный цех
Механообрабатывающий цех
Сборочный цех
Когда долевые коэффициенты определены, сумма цеховых косвенных затрат и затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, приходящихся на какое либо изделие определяется путем умножения суммы этих затрат на соответствующий долевой коэффициент и сумму заработной платы, приходящуюся на это изделие в цехе.
Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования
Заготовительный цех
руб.
руб.
руб.
Механообрабатывающий цех
руб.
руб.
руб.
Сборочный цех
руб.
руб.
руб.
Общецеховые расходы
Заготовительный цех
руб.
руб.
руб.
Механообрабатывающий цех
руб.
руб.
руб.
Сборочный цех
руб.
руб.
руб.
Для определения величины общезаводских и внепроизводственных затрат, приходящихся на одно изделие, предлагается использовать долевой коэффициент, показывающий какая доля этих затрат приходится на один рубль заработной платы основных рабочих предприятия:
Для определения суммы общезаводских или внепроизводственных затрат, приходящихся на одно какое-либо изделие в том или ином цехе, или в цело, нужно суммы этих затрат умножить на долевой коэффициент k и, соответственно, заработную плату основных рабочих, приходящуюся на рассматриваемом изделие в цехе, или в целом.
Общезаводские затраты
Заготовительный цех
руб.
руб.
руб.
Механообрабатывающий цех
руб.
руб.
руб.
Сборочный цех
руб.
руб.
руб.
Внепроизводственные затраты
Заготовительный цех
руб.
руб.
руб.
Механообрабатывающий цех
руб.
руб.
руб.
Сборочный цех
руб.
руб.
руб.
Плановые калькуляции среднегодовой себестоимости изделий представлены в таблице 5.1а, 5.1б, 5.1в.
В таблице 5.2 представлена плановая калькуляция себестоимости производства всей продукции.
Таблица 5.1а
Калькуляции среднегодовой себестоимости единицы продукции А
| № п/п |
Наименование статьи |
Сумма, руб. |
|||
| Всего |
По цехам основного производства |
||||
| Заготовительный |
Механообра батывающий |
Сборочный |
|||
| 1 |
Материалы и комплектующие |
2080 |
324 |
168 |
1588 |
| 2 |
Заработная плата основных рабочих |
201,15 |
46,67 |
89,52 |
64,96 |
| 3 |
Налоги на заработную плату основных рабочих |
58,33 |
13,53 |
25,96 |
18,84 |
| 4 |
Износ специального инструмента и оснастки |
100,8 |
26,7 |
63,1 |
11 |
| 5 |
Содержание и эксплуатация оборудования |
169,28 |
69,78 |
78,13 |
21,37 |
| 6 |
Технологическая себестоимость |
2609,56 |
480,68 |
424,71 |
1704,17 |
| 7 |
Общецеховые расходы |
156,11 |
47,81 |
53,27 |
55,03 |
| 8 |
Цеховая себестоимость |
2765,67 |
528,49 |
477,98 |
1759,2 |
| 9 |
Общезаводские расходы |
88,0 |
20,44 |
39,15 |
28,41 |
| 10 |
Производственная себестоимость |
2853,67 |
548,93 |
517,13 |
1787,61 |
| 11 |
Внепроизводственные расходы |
352,06 |
81,79 |
156,62 |
113,65 |
| 12 |
Полная себестоимость |
3205,73 |
630,72 |
673,75 |
1901,26 |
Таблица 5.1б
Калькуляции среднегодовой себестоимости единицы продукции Б
| № п/п |
Наименование статьи |
Сумма, руб. |
|||
| Всего |
По цехам основного производства |
||||
| Заготовительный |
Механообра батывающий |
Сборочный |
|||
| 1 |
Материалы и комплектующие |
2834,8 |
454 |
254,8 |
2126 |
| 2 |
Заработная плата основных рабочих |
237,29 |
48,64 |
136,89 |
51,76 |
| 3 |
Налоги на заработную плату основных рабочих |
68,81 |
14,11 |
39,69 |
15,01 |
| 4 |
Износ специального инструмента и оснастки |
90 |
37,5 |
44,3 |
8,2 |
| 5 |
Содержание и эксплуатация оборудования |
209,1 |
72,60 |
119,47 |
17,03 |
| 6 |
Технологическая себестоимость |
3440 |
626,85 |
595,15 |
2218 |
| 7 |
Общецеховые расходы |
175,06 |
49,75 |
81,47 |
43,84 |
| 8 |
Цеховая себестоимость |
3615,06 |
676,6 |
676,62 |
2261,84 |
| 9 |
Общезаводские расходы |
103,77 |
21,27 |
59,87 |
22,63 |
| 10 |
Производственная себестоимость |
3718,83 |
697,87 |
736,49 |
2284,47 |
| 11 |
Внепроизводственные расходы |
415,15 |
85,10 |
239,50 |
90,55 |
| 12 |
Полная себестоимость |
4133,98 |
782,97 |
975,99 |
2375,02 |
Таблица 5.1в
Калькуляции среднегодовой себестоимости единицы продукции В
| № п/п |
Наименование статьи |
Сумма, руб. |
|||
| Всего |
По цехам основного производства |
||||
| Заготовительный |
Механообра батывающий |
Сборочный |
|||
| 1 |
Материалы и комплектующие |
1503,2 |
346 |
131,2 |
1026 |
| 2 |
Заработная плата основных рабочих |
215,24 |
39,92 |
115,8 |
59,52 |
| 3 |
Налоги на заработную плату основных рабочих |
62,42 |
11,58 |
33,58 |
17,26 |
| 4 |
Износ специального инструмента и оснастки |
94,8 |
36,4 |
51 |
7,4 |
| 5 |
Содержание и эксплуатация оборудования |
180,23 |
59,58 |
101,07 |
19,58 |
| 6 |
Технологическая себестоимость |
2055,89 |
493,48 |
432,65 |
1129,76 |
| 7 |
Общецеховые расходы |
160,17 |
40,83 |
68,92 |
50,42 |
| 8 |
Цеховая себестоимость |
2216,06 |
534,31 |
501,57 |
1180,18 |
| 9 |
Общезаводские расходы |
94,14 |
17,46 |
50,65 |
26,03 |
| 10 |
Производственная себестоимость |
2310,2 |
551,77 |
552,22 |
1206,21 |
| 11 |
Внепроизводственные расходы |
376,57 |
69,84 |
202,60 |
104,13 |
| 12 |
Полная себестоимость |
2686,77 |
621,61 |
754,82 |
1310,34 |
Таблица 5.2
Калькуляция себестоимости производства всей продукции
| № п/п |
Наименование статьи |
Сумма, руб. |
|||
| Всего |
По изделиям |
||||
| А |
Б |
В |
|||
| 1 |
Материалы и комплектующие |
162335484,8 |
64742080 |
88235984,8 |
9357420 |
| 2 |
Заработная плата основных рабочих |
14986752,44 |
6260994,9 |
7385888,54 |
1339869 |
| 3 |
Налоги на заработную плату основных рабочих |
4345924,14 |
1815579,58 |
2141780,06 |
388564,5 |
| 4 |
Износ специального инструмента и оснастки |
6528970,8 |
3137500,8 |
2801340 |
590130 |
| 5 |
Содержание и эксплуатация оборудования |
12899387,63 |
5269009,28 |
6508446,6 |
1121931,75 |
| 6 |
Технологическая себестоимость |
201096519,81 |
81225164,56 |
107073440 |
12797915,25 |
| 7 |
Общецеховые расходы |
11305055,67 |
4859079,86 |
5448917,56 |
997058,25 |
| 8 |
Цеховая себестоимость |
212401575,48 |
86084244,42 |
112522357,56 |
13794973,5 |
| 9 |
Общезаводские расходы |
6555054,52 |
2739088 |
3229945,02 |
586021,5 |
| 10 |
Производственная себестоимость |
218956630 |
88823332,42 |
115752302,58 |
14380995 |
| 11 |
Внепроизводственные расходы |
26224326,71 |
10958219,56 |
12921958,9 |
2344148,25 |
| 12 |
Полная себестоимость |
245180956,71 |
99781551,98 |
128674261,48 |
16725143,25 |
Для расчета коэффициентов, связывающих статьи косвенных затрат со статьей «Заработная плата основных рабочих» нужно данные, содержащиеся в графе «Всего» калькуляции себестоимости производства всей продукции: сумму затрат по статьям п.п. 5,7,9,11 разделить на сумму заработной платы основных рабочих.
Результаты расчетов сведены в таблицу 5.3.
Таблица 5.3
Таблица коэффициентов, связывающих статьи косвенных затрат со статьей «Заработная плата основных рабочих»
| Наименование статей |
||||
| Содержание и эксплуатация оборудования |
Общецеховые расходы |
Общезаводские расходы |
Общезаводские расходы |
|
| Обозначение коэффициента |
k5/2
|
k7/2
|
k9/2
|
k11/2
|
| Значение коэффициента |
0,86 |
0,75 |
0,44 |
1,75 |
Наличие названных выше коэффициентов позволяет достаточно оперативно калькулировать себестоимость новых изделий при их предварительной экономической оценке и изготовлении.
Прибыль в планируемом году может быть рассчитана по формуле:
ЦА
, ЦБ
, ЦВ
– цена изделий, соответственно, А, Б, В; QА
,
QБ
,
QВ
– количество в плане изделий, соответственно, А, Б, В; С
– себестоимость производства всей продукции в планируемом году.
руб.
Планируемая рентабельность продукции:
Планируемая общая рентабельность производства:
где Аосн
+ Аоб
– среднегодовая величина, соответственно, основных и оборотных средств.