АХД предприятия на примере Вязниковский ЛПХ

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

Глава 1. Общая характеристика ОАО «Вязниковский ЛПХ» 5

1.1 Общие положения 5

1.2 Характеристика лесного фонда 6

1.3 Природно-климатические условия 7

1.4 Магистрально-транспортные связи предприятия 7

1.5 Организация производственного процесса в ОАО «Вязниковский ЛПХ» 8

1.6 Снабженческо-сбытовая деятельность 11

1.7 Предварительный обзор производственно – хозяйственной деятельности предприятия 12

Глава 2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Вязниковский ЛПХ» 14

2.1 Анализ использования основных производственных фондов

предприятия 14

2.2 Анализ использования материальных ресурсов 21

2.3 Анализ обеспеченности и использования трудовых ресурсов 23

2.4 Анализ финансового состояния ОАО «Вязниковский леспромхоз» 28

Глава 3. Анализ финансовых результатов ОАО «Вязниковский ЛПХ» 55

3.1 Анализ состава и динамики прибыли 55

3.2 Анализ рентабельности предприятия 58

3.3 Анализ производства и реализации продукции 62

3.4 Анализ затрат на производство 67

Глава 4. Обоснование мероприятий по повышению финансовых результатов ОАО «Вязниковский ЛПХ» 72

Глава 5. Расчет экономической эффективности совершенствования производственной структуры лесозаготовительного производства ОАО «Вязниковский ЛПХ» 74

Глава 6. Безопасность жизнедеятельности 83

6.1 Оценка состояния охраны труда в ОАО «Вязниковский ЛПХ» 84

6.2 Анализ условий труда в ОАО «Вязниковский ЛПХ» 88

6.3 Мероприятия по обеспечению безопасных условий труда в ОАО «Вязниковский ЛПХ» 91

Заключение 95

Список литературы 96

Приложения 97

ВВЕДЕНИЕ

Лесопромышленный комплекс Российской Федерации представляет собой сложный многоотраслевой организм - его продукция используется во всех отраслях народного хозяйства, а в последнее время является и источником валютных поступлений в бюджет страны.

Резкое изменение методов управления национальной экономикой, произошедшее несколько лет назад, привело к тому, что страна находится в состоянии системного кризиса. Общее неустойчивое состояние экономики сказалось и на лесном комплексе.

Почти трехкратный спад внутреннего потребления древесины в 90-х годах, изменение конъюнктуры рынка, изменение баланса цен, а также нарушение производственных цепочек привели к тому, что огромное количество предприятий не только не могут выделить средства на модернизацию основных фондов, но и имеющееся оборудование не могут использовать рационально. Изношенное и устаревшее оборудование в лесном комплексе, как и в других отраслях народного хозяйства, приводит к низкой конкурентоспособности российских товаров глубокой переработки, производство которых приносит не только хорошую прибыль, но и рабочие места. Учитывая огромные размеры покрытых лесом земель, в Российской Федерации лесной комплекс может решать проблемы занятости населения и социальной стабильности.

Принятие курса страны в направлении рыночной экономики привело к смещению финансирования деятельности предприятий в сторону децентрализованных источников. Таким образом, в настоящий момент предприятия вынуждены сами производить обеспечение своей производственно-хозяйственной деятельности необходимыми ресурсами (сырьем и материалами, машинами и оборудованием, трудовыми ресурсами) и осуществлять сбыт произведенной продукции, а для этого изыскивать финансовые средства на возобновление производственного процесса, его развитие на простой или расширенной основе.

Поскольку на данный момент в полной частной собственности находится около 65% предприятий лесной отрасли, то особое внимание должно уделяться государством стимулированию к рациональному неистощительному пользованию лесными ресурсами, поощрению снижения затрат на производство путем внедрения новых решений и технологий, повышению качества выпускаемой продукции. И решающую роль в этом вопросе играет менеджмент предприятий лесной отрасли.

В отличии от плановой экономики, когда предприятия строили свою работу на основе отчетности перед государством -заказчиком, определяющим для предприятия объемы выпуска и регламентирующим поставки и производство продукции, рыночная экономика предоставляет владельцам предприятий вести самостоятельную политику. Рыночные отношения предполагают выживание только тех предприятий, которые способны улавливать тенденции спроса, совершенствовать технологию производства, постоянно снижать стоимость продукции и улучшать ее качество.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования любой коммерческой организации измеряются абсолютными и относительными показателями. Различают показатели экономического эффекта и экономической эффективности. Основным показателем безубыточности работы коммерческой организации является прибыль. В получении прибыли заинтересованы учредители предприятия, его собственники, инвесторы, государство и простые граждане. Прибыль необходима для развития производства, на освоение новых видов продукции и на открытие новых производств. Успешным, стабильным и конкурентоспособным можно назвать такое предприятие, прибыль которого из года в год возрастает, ее абсолютной величины достаточно для удовлетворения производственных потребностей, а, кроме того, возрастает рентабельность продукции и общая рентабельность предприятия.

Целью дипломного проекта
является повышение финансовых результатов лесозаготовительного предприятия.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи
:

- провести всесторонний анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

- провести анализ финансовых результатов, источников формирования и направлений их использования, факторов влияющих на их уровень, дать оценку массы прибыли;

- выявить внутренние резервы роста финансовых результатов;

- разработать комплекс мероприятий по увеличению прибыли и рентабельности.

ГЛАВА 1.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ОАО «Вязниковский ЛПХ»

1.1
Общие положения

Лесозаготовительное предприятие именуемое «Вязниковский леспромхоз» основано в 1930 году. В соответствии с законом Российской Федерации «О предприятиях и предпринимательской деятельности» физическими лицами гражданами Российской Федерации 21.01.1993 года было образовано акционерное общество открытого типа «Вязниковский леспромхоз».

ОАО «Вязниковский ЛПХ» создано на основе частной формы собственности, имеет свой счет в банке, печать, штамп и обладает всеми правами юридического лица. Уставный капитал на момент приватизации составлял 25705 тыс. руб., соответственно 25705 акций. Состав акционеров: работники и пенсионеры предприятия 76,2 % , остальные 23,8 %.

ОАО «Вязниковский ЛПХ» расположен в центральной части Владимирской области в границах Вязниковского административного района.

Юридический адрес
леспромхоза: Владимирская область, г. Вязники, ул. Ленина, д. 14.

Основная цель деятельности общества: насыщение потребительского рынка товарами и услугами, а также извлечение прибыли в интересах участников.

Для осуществления цели предприятия в установленном законом порядке леспромхоз осуществляет следующие виды деятельности: заготовку, вывозку, раскряжевку древесины, переработку ее на пиломатериалы; изготовление товаров народного потребления; закупочно-торговую деятельность; хранение продукции и ее реализацию; борьбу с лесными пожарами, охрану леса; коммерческую деятельность.

ОАО «Вязниковский ЛПХ» арендует участки лесного фонда, которые входят в состав лесов Вязниковского лесхоза Владимирской области. Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса и предложения на производимую продукцию, работ, услуг и необходимости обеспечения производственного и социального развития предприятия, повышению личных доходов учредителей.

Источником формирования финансовых ресурсов предприятия ОАО «Вязниковский ЛПХ» является прибыль, средства, полученные от продажи ценных бумаг, паевые и иные взносы учредителей, предприятий, организаций, граждан, а также кредиты и другие источники, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

1.2
Характеристика лесного фонда

ОАО «Вязниковский ЛПХ» работает на сырьевой базе, которая выделяется из лесного фонда, закрепленного за Вязниковским леспромхозом. Общая площадь лесхоза 15463 га, где леса зеленых зон занимают 14671 га (94,8%). Покрытые лесом земли занимают 13203 га (85,4 %), из них 13199 га (99,9%) – продуктивные насаждения, а 4 га (0,1%) – непродуктивные насаждения.

Формула состава насаждений: 4Б 2Ос 3С 1Е.

Состав древостоя
: береза является наиболее распространенной породой в насаждениях и занимает 4621 га (35%); насаждения осины – 2905 га (22%); насаждения сосны – 3960 га (30%); насаждения ели - 1452 га (11%); остальные насаждения (дуб, ольха черная, липа) – 265 га (2%). Таким образом, площадь, занимаемая лиственными насаждениями, составляет – 7791 га (59%) , хвойными – 5412 га; общая площадь покрытых лесом земель – 13203 га. Наиболее характерны для Вязниковского ЛПХ приспевающие насаждения 34,9 % ; средневозрастные – 28% ; молодняки (первого и второго классов) – 18,5%; спелые – 12% ; перестойные – 6,6 %.

Общий запас всех насаждений составляет 2710,9 тыс. м3, в том числе хвойных пород 1874,4 тыс. м3 (69,1%) и лиственных 836,5 тыс. м3 (30,9%). Общий запас приспевающих насаждений составляет 948,2 тыс. м3. Запас спелых и перестойных насаждений - 503,4 тыс. м3. Средний возраст насаждений – 50 лет, при этом хвойных насаждений – 51 год, лиственных – 48 лет. Запас на 1 га спелых и перестойных насаждений – 268 м3, средний запас на 1га – 206 м3. Запас эксплуатационного фонда составляет 2418,1 тыс. м3, в том числе хвойных пород – 1639,8 тыс. м3, лиственных – 778,3 тыс. м3.

В соответствии с «Основами лесного законодательства Российской Федерации (1993г.), правилами рубок главного пользования в равнинных лесах Европейской части Российской Федерации (1994г.) и другими нормативными документами, к эксплуатационному фонду отнесены спелые и перестойные насаждения достигшие возраста рубок, за исключением особо защитных и неэксплуатационных участков. Такими участками в Вязниковском леспромхозе являются:

· Берегозащитные участки (водоохранные зоны).

· Участки леса вокруг лечебно-оздоровительных учреждений и сельских населенных пунктов.

· Участки леса в радиусе 300 м вокруг глухариных токов.

· Полосы леса по берегам рек, заселенных бобрами, шириной 200м.

· Насаждения-медоносы.

· Насаждения-эталоны.

· Опушка леса, шириной 100 м, примыкающая к железным и автомобильным дорогам, в защитных полосах – вдоль этих дорог.

· Участки леса на оврагах со склоном более 25%.

· Неэксплуатационный второй ярус.

1.3 Природно-климатические условия

Территория Вязниковского леспромхоза расположена в северо-восточной части Владимирской области. Климат – умеренно-континентальный. Средняя температура: в январе -11 градусов, в июле +17 градусов. Среднегодовое количество выпадающих осадков составляет около 500 мм. Относительная влажность воздуха в среднем за год равна 80%.

Устойчивый снежный покров устанавливается во второй половине ноября и имеет продолжительность около 158 дней. Максимальная глубина промерзания лесных почв за зимний сезон составляет 90 см, а минимальная – 50 см.

Преобладающими ветрами являются: зимой и осенью – западные и юго-западные ветры; весной и летом – южные и юго-восточные. Среднегодовая скорость ветра 4,2 м/сек.

В целом же климат района благоприятен для успешного произрастания следующих древесных пород: ели, сосны, березы, осины, ольхи черной, дуба, липы.

На территории Вязниковского леспромхоза протекает крупная река Клязьма, а также несколько небольших рек: Тетрух, Ирпень, Шумарь и Суворщ.

В формировании почвенного покрова участвуют три основных процесса: подзолистый, дерновой и болотный. Распространены песчаные, супесчаные, суглинистые, подзолистые, торфяно-подзолистые и пойменные почвы. Наиболее распространены дерново-подзолистые почвы, которые занимают хорошо дренированные участки местности под хвойно-лиственными, мохово-травяными лесами. Эти почвы встречаются по всей территории Вязниковского леспромхоза.

Типичные подзолистые и дерново-подзолистые почвы имеют нормальное увлажнение и занимают 70% от всей площади Вязниковского леспромхоза.

1.4 Магистрально-транспортные связи предприятия

Транспортными путями общего пользования на территории Вязниковского леспромхоза являются:

· Автомобильная дорога общегосударственного значения Нижний Новгород – Москва;

· Автомобильные дороги районного значения.

Специализированного подразделения по строительству дорог у предприятия нет.

На 1000 га общей площади приходится 16,6 км дорог. Большая часть протяженности дорог приходится на лесохозяйственные грунтовые дороги с ярко выраженной сезонностью, малопригодные к круглогодичной эксплуатации.

Таблица 1.1.4.1.

Краткая характеристика лесовозных дорог

Сеть дорог в лесных массивах намечена с учетом комплексного использования для нужд лесозаготовок. Прокладка дорожной сети выполнена на плане лесонасаждений с учетом гидрографии, размещения и концентрации эксплуатационных запасов древесины. Расстояние между ветками принято в пределах 3- 4 км. При составлении использовалась сеть существующих лесных дорог. Дорожная сеть в лесных массивах запроектирована с учетом наиболее полного использования преимущества зимней вывозки. При этом в зону зимней вывозки по дорогам зимнего действия отнесены участки насаждений с заболоченными грунтами, а также с разбросанными слабоконцентрированными запасами.

Также имеются железнодорожные пути, где продукция предприятия отгружается в вагоны краном КК-12,5 на станциях Сарыево и Вязники. Горьковская железная дорога используется для доставки продукции потребителям.

1.5
Организация производственного процесса в ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Производственно-хозяйственная структура ОАО «Вязниковский ЛПХ» выглядит следующим образом: в состав предприятия входят четыре лесопункта (Сарыевский, Симонцевский, Никологорский Вязниковский); автотранспортные цеха; нижние склады; лесопильные цеха; столярно-токарные цеха; вспомогательно-обслуживающие производства.

Промышленная деятельность включает заготовку, вывозку, раскряжевку древесины, переработку круглых лесоматериалов в цехе лесопиления, производство обрезных пиломатериалов, фанерного сырья, хвойных и лиственных балансов, щепы технологической.

На предприятии при односменном режиме работ действует бригадная форма организации труда: укрупненная комплексная бригада на лесозаготовках и комплексная бригада на лесопилении. Комплексная бригада включает рабочих различных профессий, выполняющих комплекс технологически разнородных, но взаимосвязанных работ, охватывающих полный цикл производства продукции или ее законченной части. Укрупненной считается бригада на лесозаготовках, работающая на базе двух или более трелевочных тракторов и имеющая численный состав не менее восьми человек.

Комплексная бригада на лесопилении должна иметь численный состав не менее 19 человек в Сарыевском лесопункте (на базе лесорамы РД-75); не менее 12 человек в Симонцевском, Вязниковском, Никологорском лесопунктах (на базе лесорамы Р-63).

Технология и организация лесозаготовок состоит из нескольких этапов:

1. Подготовительные работы
– заключаются в обследовании лесосеки мастером лесопункта с целью определения трассы лесовозного уса, трелевочных волоков, выбора мест погрузочных пунктов, размещения оборудования и закрепления их на месте.

Мастером лесопункта составляется технологическая карта, которая согласовывается с главным лесничим лесхоза и утверждается главным инженером лесозаготовительного предприятия. До начала разработки лесосеки мастер обязан ознакомить рабочих с технологией и порядком ее разработки, требованиями по технике безопасности. Каждому бригадиру выдается схема бригадной делянки.

После получения лесорубочного билета лесозаготовитель проводит подготовительные работы:

· строительство лесовозного уса;

· подготовку погрузочных площадок;

· подготовку мест для размещения оборудования;

· подготовку зон безопасности и уборку опасных деревьев;

· подготовку магистральных и пасечных волоков.

Целесообразность в строительстве лесовозного уса определяется в зависимости от состояния существующей дорожной сети, стоимости строительства уса, запаса древесины на лесосеке и т.д.

Подготовка погрузочных площадок и работы по обустройству мастерских участков выполняется силами лесосечных бригад.

Подготовка магистральных и пасечных волоков заключается в срезании деревьев (пней) по всей ширине волоков. На сырых и заболоченных участках проводится выстилка волоков сучьями или устройство настила. При технологии лесосечных работ, предусматривающей обрезку сучьев на лесосеке, порубочные остатки должны укладываться на волоке и уплотнятся гусеницами трактора.

2. Лесосечные работы
, где используются комплексные бригады, выполняющие весь объем работ, начиная о подготовки лесосек и заканчивая штабелевкой леса на верхнем складе и очисткой лесосек от порубочных остатков. Лесозаготовка производится комплексом лесозаготовительных машин.

При сплошных рубках без сохранения подроста в зависимости от технического оснащения лесозаготовок применяются следующие варианты технологического процесса:

1) валка деревьев бензомоторными пилами; трелевка леса гусеничными тракторами ТДТ-55, ТТ-4, ЛП-18, ТБ-1(МБТ-8); обрезка сучьев бензопилами;

2) валка деревьев валочно-пекетирующими машинами (ВПМ) ЛП-19, трелевка леса гусеничными тракторами ТДТ-55, ТТ-4, ЛП-18, ТБ-1(МБТ-8), обрезка сучьев машинами ЛП-30 или ЛП-33.

Технологию лесосечных работ на базе ВПМ ЛП-19 целесообразно применять в насаждениях с мелким подростом (особенно в зимний период), а так же при разработке древостоев без подроста. При этом на трелевке леса используются тракторы с гидроманипуляторами ЛП-18, ТБ-1 или канатно-чокерной оснасткой ТДТ-55, на обрезке сучьев машины ЛП-33 и ЛП-30 в зависимости от объема хлыста, или малогабаритными бензопилами.

Погрузка осуществляется челюстным погрузчиком ПЛ-65.

3. Вывозка
всей древесины от рубок главного пользования осуществляется автомобилями: ЗИЛ – 131 с прицепом-роспуском, оборудованный лебедкой; МАЗ-509; УРАЛ – 375, оборудованный гидравлическим самопогрузчиком. Среднее расстояние вывозки древесины на нижний склад и в цеха переработки составляет 40 км. Объем вывозки в 2001 году составил 55610 м3.

4. Работы на нижнем
складе являются заключительной фазой лесозаготовительного производства. Вывезенные автомашинами хлысты разгружаются краном ЛТ-62 и растаскиваются на эстакаде. Раскряжевка хлыстов на сортименты производится на полуавтоматической линии ЛО-15, где хлысты поштучно подаются к пиле и распиливаются на заданные сортименты, затем распределяются бревнотаской по карманам накопителям. Сортименты, предназначенные для отгрузки в круглом виде (фанерное сырье, балансы, телеграфные столбы, рудстойка, технологическое сырьё, дрова) подаются на склад готовой продукции. Пиловочник подается на склад, где производится распиловка по двум смежным диаметрам, затем он подается в лесопильный цех.

В цехах лесопиления выпускают из хвойного и лиственного пиловочника доски: обрезную, необрезную, деловой горбыль. Доска необрезная подается в цех по выпуску шпунтованной доски, и производится выпуск облицовочной доски и плинтусов. Отходы, получаемые при распиловке пиломатериалов, в виде горбыля подаются на узел сортировки, где производится торцовка горбыля по заданным размерам. Отходы (кусковые) поступают по ленточному транспортеру на дробильную установку ДУ-2, где дробятся на технологическую щепу для древесностружечных плит и отвозятся на щеповозах в г. Муром, Владимирской области и г. Электрогорск, Московской области.

Всего в 2001 году было выпущено 18299 м3 пиломатериалов, из них: 17990 м3 – обрезные, 309 м3 – не обрезные. Из обрезных, строганые – 698 м3.

Ремонтная база предприятия характеризуется наличием ремонтно-механического цеха. Здесь осуществляется текущий ремонт тракторов, автомобилей. Выполняются токарные, сварочные работы по заявкам цехов переработки нижнего склада.

Современный автотранспортный парк имеет сложные агрегаты и гидросистемы. Для их обслуживания и ремонта требуются специальные стенды и приборы. Их отсутствие приводит к преждевременному выходу агрегатов из строя, увеличению расхода топлива, запасных частей, простою механизмов в ремонте. Создание современной ремонтно-диагностической базы имеет также важное социальное значение, способствуя закреплению на предприятии квалифицированных кадров.

1.6
Снабженческо-сбытовая деятельность

Материально-техническое обеспечение «ОАО Вязниковский ЛПХ» в 2001 году осуществлялось в соответствии с планом производства и с учетом финансового состояния.

Наиболее крупными потребителями продукции Вязниковского леспромхоза являются:

· «Владимиринтерлес – центр» (балансы березовые, фанера);

· ООО «Губернские леса» (пиломатериалы);

· ЗАО «Стройдеталь» (пиломатериалы);

· ЗАО «Муром» (фанерный кряж, технологическая щепа);

· «Электрогорскмебель» (технологическая щепа);

Также в ОАО «Вязниковский ЛПХ» налажен экспорт продукции в Турцию.

Чтобы предприятие нормально работало, необходимо следующее:

· сократить непроизводительные расходы (холостые пробеги автотранспорта, простои оборудования и т.д.);

· обеспечить максимальную реализацию всех видов производимой ОАО «Вязниковский ЛПХ» продукции, в том числе низкотоварной древесины;

· ввести материальную заинтересованность и ответственность за качественный ремонт оборудования и транспортных средств;

· улучшить использование расчетной лесосеки, рациональной разделки, использования древесных отходов;

· разработать и провести мероприятия по улучшению деловой активности ОАО «Вязниковский ЛПХ».

1.7 Предварительный обзор производственно – хозяйственной деятельности предприятия

Для анализа основных финансово-экономических показателей ниже приводится табл. 1.1.

Сведения, полученные при проведении предварительной оценки, дают возможность получить общее представление о производственно-хозяйственной деятельности предприятия, о слабых и сильных сторонах в его работе, не рассматривая причин и факторов, обусловивших их.

Из табл. 1.1. видно, что за период 1997 - 1999 гг. объем товарной продукции постепенно снижался, но в 1999г. и в 2002 наблюдался рост объемов товарной продукции, хотя в 2002 году объем товарной продукции был немного ниже, чем в 2001 году; в основном это происходило вследствие уменьшения объ­емов заготовки и вывозки леса (хотя запас спелых насаждений и рас­четная лесосека позволяют заготавливать древесину в больших объе­мах). В период с 1999 по 2000 год в связи с высокой инфляцией, произошел рост товарной продукции. Объем вывозки с 1997 года по 1999 год снизился почти на 42%. После 2000 года объем вывозки снова начинает нарастать, так, к 2000 году объем вывозки вырос до 66256 тысяч м3
. Причиной уменьшения объемов лесозаготовок с 1996 по 1999 года явилось отсутствие соответствующего плате­жеспособного спроса, а также использование сильно физически и мо­рально изношенной техники в процессе производства, в связи с отсут­ствием денежных средств на приобретение новых высокопроизводи­тельных машин и оборудования.

Объем реализованной продукции с 1997 года по 1998 год сокращался, а с 2000г. – снова увеличился. Несмотря на то, что реализация произошла не в полном объеме, темпы роста реализации в 2001г. - 126 %, что свидетельствует о повышении эффективности сбытовой сферы деятельности предприятия. В 2002 году наблюдается небольшой спад, в объемах товарной продукции, а, следовательно, и в объемах реализации, что обусловлено снижением объемов вывозки.

С 2000 года наблюдается равенство объемов товарной и реализованной продукции, это связано с тем, что предприятие в течение 2000 года избавлялось от залежалой на складе продукции. Далее, с 2001 года, равенство между товарной и реализованной продукцией можно объяснить тем, продукция реализовывалась в полном объеме, без остатков и излишков на складах.

Стоимость основных промышленно-производственных фондов переоценивалась в 1997 году и в 1998 году. Переоценка ве­лась с использованием повышающих коэффициентов в 1997 г, и по­нижающих коэффициентов в 1998г. Стоимость основных фондов при­водилась в соответствие с рыночными ценами по каждому виду ос­новных промышленно-производственных фондов. В период с 1997 по 2002гг. стоимость основных промышленно-производственных фондов возрастала.

Численность промышленно-производственного персонала за пе­риод с 1997 по 1999 год уменьшилась с 472 до 412 человек, то есть на 12,7%. Это напрямую связано с сокращением объема производства в связи с неблагоприятной экономической ситуацией в лесной отрасли. Затем численность несколько возросла (до 438 человек в 2000 году и до 459 человек в 2001 году), но не достиг­ла уровня 1997 года, а в 2002 году снова снизилась до 449 человек, в связи со снижением объема вывозки древесины и товарной продукции.

Фондоотдача в период с 1997 по 2000 года очень резко сократилась, так, в 1997 года она составляла 4,05 руб./руб., а в 1999 году – 1,87 руб./руб., это обусловлено тем, что в период с 1997 по 1999 г. не было достаточного спроса на продукцию и наблюдается всеобщий спад производства и реализации продукции. В конце иссле­дуемого периода наблюдается рост показателя фондоотдачи. В 2001 году он составил 1,9 руб./руб., но, все равно, не достиг уровня, который был в 1997 году, резкий рост фондоотдачи обусловлен, с одной стороны, высоким ростом инфляции, а с другой появлением спроса на продукцию. Правда в 2002 году фондоотдача снизилась до 1,69 руб./руб., что объясняется снижением объема товар­ной продукции.

Обобщающим показателем эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия является уровень общей рентабельности. В период с 1997 года по 2000 год этот показатель увеличивался, что было вызвано увеличением прибыли. В 2002г. общая рентабельность снизилась на 26%, что явилось следствием уменьшения прибыли.

Проведенный анализ позволяет заключить, что в 2001г. по сравне­нию с 2000 годом ОАО «Вязниковский ЛПХ» работал с повыше­нием финансово-экономических показателей, как в стоимостном, так и в натуральном выражении, но в 2002 году наблюдается небольшой спад в производстве и реализации продукции, и как следствие этого - снижение финансово-экономических показателей.

Таблица 1.1

Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Наименование показателя	1997г.	1998г.	1999г.	2000г.	2001г.	2002г.	Абс. откло-нение	Темп роста, %
Объем вывозки, м3	77100	58700	44669	60725	66256	55610	-10646	83,9
Товарная продукция, тыс. руб.	14091	12909	10882	26455	33341	31864	-1477	95,5
Себестоимость ТП, тыс. руб.	11621	14452	16100	14531	24282	25098	816	103,4
Реализованная продукция, тыс. руб	13700	13280	14182	26455	33341	31864	-1477	95,6
Себестоимость РП, тыс. руб.	13480	12580	12830	14531	24282	25098	816	103,4
Среднегодовая стоимость ОППФ, тыс. руб.	3481,2	5459,7	5825,8	15242,7	17520	18895	1375	107,8
Среднесписочная численность ППП, чел.	472	440	412	438	459	449	-10	97,8
Численность рабочих, чел:	400	397	386	413	438	427	-11	97,5
в т.ч. на лесозаготовках, чел.	239	193	175	189	189	156	-33	82,5
Выработка на 1 работающего, т.р./чел.	29,8	29,3	26,4	60,4	72,6	71,0	-1,6	97,8
Выработка на 1 рабочего, т.р./чел.	35,2	32,5	28,2	64,1	76,1	74,6	-1,5	98,0
Комплексная выработка на 1 рабочего лесозаготовки, м3/чел.	322,6	304,1	255,3	321,3	350,6	356,3	5,7	101,6
Затраты на 1 руб. ТП, руб./руб.	0,83	1,12	1,48	0,55	0,73	0,79	0,06	108,2
Фондоотдача, руб./руб.	4,05	2,36	1,87	1,74	1,9	1,69	-0,21	88,9
Прибыль от реализации, тыс. руб.	220	700	1352	11924	9059	6766	-2293	74,7
Рентабельность реализации, %	1,6	5,6	10,6	82,1	37,3	27,0	-10,3	72,4
Балансовая прибыль, тыс. руб.	184	662	1250	11648	8434	6796	-1638	80,6
Рентабельность общая, %	8,6	15,6	24,5	30,3	39,1	28,9	-10,2	73,9

Глава 2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО–ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ОАО «ВЯЗНИКОВСКИЙ ЛПХ»

2.1 Анализ использования основных производственных фондов предприятия

2.1.1 Анализ состава, структуры, динамики основных фондов

Все основные фонды предприятия делятся на производственные и непроизводственные. В производственных
выделяют:

- промышленно-производственные основные фонды – это средства труда, которые прямо или косвенно участвуют в создании продукции и переносят на нее свою стоимость;

- производственные фонды других отраслей – средства труда, не связанные с производством продукции (фонды подсобного сельского хозяйства, торговли).

К непроизводственным
основным фондам относят:

- находящиеся в ведении предприятия объекты непроизводственного назначения, которые обслуживают культурно-бытовые нужды работников предприятия.

При анализе основных фондов особое внимание обращают на промышленно-производственные фонды. Они непосредственно участвуют в процессе производства, их количественное и качественное изменение отражается на количестве вырабатываемой продукции.

В зависимости от степени активности участия в процессе производства в промышленно-производственных основных фондах выделяют активную и пассивную части. К активной
части относят:

· рабочие машины и оборудование;

· инструменты;

· транспортные средства (в лесозаготовительном производстве)

К пассивной
относят:

сооружения;

· здания;

· измерительные приборы;

· хозяйственный инвентарь.

Таблица 2.1

Состав и структура основных фондов ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Группы основных фондов	На н.г.		На к.г.		Темп роста	Изменение
	т.р.	%	т.р.	%		т.р.	%
1. Промышленно-производственные фонды, всего	18797428	96,17	18991511	96,21	101,03	194083	0,04
в т.ч.: здания	5671582	29,02	5671582	28,73	0	-	-0,29
сооружения	1316752	6,74	1316752	6,67	0	-	-0,07
машины и оборудование	8745038	44,74	8864650	44,91	101,37	119612	0,17
Транспортные средства	3812138	19,5	3886609	19,69	101,96	74471	0,19
Активная часть	12557176	64,24	12751259	64,6	101,5	194083	0,36
2. Непроизводственные фонды, всего	748082	3,83	748082	3,79	0	-	-0,04
Всего	19545510	100	19739593	100	100,99	194083	0

Из табл. 2.1 видно, что за отчетный год стоимость основных фондов предприятия увеличилась на 194083 тыс. руб. или на 0,99%, в т.ч. промышленно-производственных фондов на 1,03%. В 2002г увеличение стоимости основных фондов произошло только за счет активной части промышленно-производственных фондов – они увеличились на 1,5% (на 1,37% увеличилась стоимость машин и оборудования и на 1,96% - транспортных средств).

Стоимость же непроизводственных фондов на конец года осталась неизменной, также не изменилась стоимость зданий и сооружений.

За отчетный год в леспромхозе отмечено не только увеличение стоимости основных фондов, но и изменение их структуры. Если рассматривать структуру основных производственных фондов, то можно увидеть, что большая их часть приходится на машины и оборудование (44,74%), а также на здания (29,02%). К концу года доля последних уменьшилась до 28,73%, а доля машин и оборудования увеличилась до 44,91%. Кроме того, увеличилась доля транспортных средств с 19,5% до 19,69%. Уменьшилась доля сооружений с 6,74% на начало года до 6,67% на конец года. Доля непроизводственных фондов уменьшилась с 3,83% до 3,79%. В процессе производства исключительное значение имеет активная часть производственных фондов: рабочие машины и оборудование, транспортные средства. Удельный вес активной части основных фондов за анализируемый год вырос на 0,36% и составил более половины стоимости всех производственных фондов предприятия.

Увеличение активной части фондов произошло вследствие приобретения новых машин и оборудования, т.к. стоимость пассивной части осталась неизменной.

2.1.2 Анализ технического состояния основных фондов

С течением времени в процессе участия в производстве или бездействия все основные фонды изнашиваются, то есть утрачивают свои изначальные характеристики, а, следовательно, и стоимость.

Основными показателями, характеризующими техническое состояние основных фондов, являются коэффициенты износа и годности.

Коэффициент износа характеризует часть перенесенной стоимости основных фондов в их первоначальной стоимости на начало или конец отчетного периода.

Коэффициент годности характеризует часть еще не перенесенной стоимости основных фондов.

Восстановление изношенных основных фондов производится за счет амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость производимой продукции.

Общее состояние основных фондов во многом зависит от интенсивности процесса замены устаревших основных фондов новыми, то есть от их обновления.

Коэффициент обновления показывает часть новых основных фондов в их общей стоимости на конец отчетного периода, а коэффициент выбытия – интенсивность выбытия основных фондов.

Расчет показателей, характеризующих состояние основных фондов предприятия:

К изн. = сумма износа ОФ / первоначальная ст-ть ОФ * 100;

К годн. = остаточная ст-ть ОФ / первонач. ст-ть ОФ * 100;

К обн. = ст-ть введенных ОФ / ст-ть ОФ на к.г. * 100;

К выб. = ст-ть выбывших ОФ / ст-ть ОФ на н.г. * 100;

Н амортиз. = год. сумма амортизации / ср. годовая ст-ть ОФ * 100.

Коэффициенты выбытия и обновления характеризуют темпы замены устаревшего оборудования новым. Данные табл. 2.2 свидетельствуют об уменьшении суммы выбывающих основных фондов. Общий коэффициент выбытия в 2002 году составил 2,2 %, а в 2001 году находился на уровне 4,1 %.

Темпы обновления основных фондов предприятия также снизились. В 2001 году обновлялась как активная, так и пассивная части основных производственных фондов. Коэффициент обновления машин, оборудования и транспорта составлял 22,9 %; а зданий и сооружений – 4,4 %. Общий коэффициент обновления был равен 16,3 %, в то время как в 2002 году он снизился в 5 раз, и составил 3,1 %.

Таблица 2.2

Движение основных фондов в ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Сравнение общего коэффициента выбытия со средней нормой амортизации, которая в 2001 и 2002 гг. составила 5,3 % и 6 % соответственно позволяет сделать вывод, что на предприятии основные фонды выбывают после истечения срока амортизации. В 2001 году разница между коэффициентом выбытия и средней нормой амортизации очень незначительна (4,1 % и 5,3 % соответственно), кроме того, сравнительно большим является коэффициент обновления (16,3 %), поэтому мы можем сделать вывод, что на предприятии не было как недоиспользования, так и переиспользования основных фондов. В 2002 году ситуация кардинально меняется. Разница между коэффициентом выбытия и средней нормой амортизации увеличивается в два с половиной раза, и составляет 2,2 % и 6 % соответственно, а, так как коэффициент обновления снизился до 3,1 % (то есть в 5 раз) по сравнению с предыдущим годом, можно говорить об использовании устаревшей техники, машин и оборудовании.

Таблица 2.3

Техническое состояние основных фондов ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Техническое состояние основных фондов предприятия оценивается по коэффициентам износа и годности. Из табл. 2.3 видно, что Кизн. в 2002 году уменьшился на 4,3 % по сравнению с 2001г. Общий коэффициент износа основных фондов ОАО «Вязниковский ЛПХ» составляет 60,4 % , то есть уже более половины стоимости основных фондов перенесено на стоимость выпущенной продукции. Соответственно 39,4 % всех фондов приходится на неизношенную часть основных фондов. Подобная ситуация наблюдается на большинстве длительно действующих леспромхозов.

2.1.3 Анализ эффективности использования основных производственных фондов

Конечные результаты деятельности предприятия, такие как выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивое финансовое состояние зависят не только от количества и технического состояния основных фондов, но в значительной степени от эффективности их использования.

Общую характеристику эффективности использования основных фондов дает анализ показателей рентабельности основных фондов, фондоотдачи и фондоёмкости.

Фондорентабельность = прибыль / ср. год. ст-ть ОФ * 100;

Фондоотдача = объем ТП / ср. год. ст-ть ОФ * 100;

Фондоёмкость = ср. год. ст-ть ОФ / объём ТП * 100.

При расчете показателя фондоотдачи в стоимости основных фондов учитываются как собственные, так и арендуемые фонды. Обобщающим показателем, характеризующим уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, является фондовооруженность труда.

Фондовооруженность = ср. год. ст-ть ОФ / ППП,

где ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала.

Таблица 2.4

Показатели эффективности использования основных производственных фондов ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Из табл. 2.4 видно, что, в анализируемом периоде показатель рентабельности заметно снижается. Темп роста в 2002 году по отношению к 2001 году снизился на 31,3%, а по отношению к 2000 году на 47,2 %.

Это обусловлено:

- снижением прибыли от реализации, которая, в свою очередь уменьшилась за счет снижения объема производимой продукции;

- увеличением стоимости основных промышленных фондов за счет не полного выбытия изношенных.

Фондоотдача
снизилась с 1,9 рублей в 2001 году до 1,69 рублей в 2002 году, что составило 11,1 %. Основной причиной такого снижения является уменьшение объема вывозки и как следствие снижение объемов товарной продукции.

Используя интегральный метод факторного анализа, определим влияние объемов, и использования основных промышленных фондов на объем товарной продукции.

ТП = ОПФ * ФО

влияние на объем товарной продукции изменения величины основных фондов:

1,9 * 1374,3 + ½((-0,21) * 1374,3) = 2347,1 тыс. руб.

влияние на объем товарной продукции изменения фондоотдачи:

17520,2 * (-0,21) + ½((-0,21) * 1374,3) = -3823,5 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов:

2347,1– 3823,5 = - 1476,4 тыс. руб.

Из приведенного расчета видно, что за счет увеличения среднегодовой стоимости основных фондов леспромхоз мог увеличить выпуск товарной продукции на 2347,1 тыс. руб. Уменьшение фондоотдачи вызвало уменьшение объема товарной продукции на 1476,4 тыс. руб. Это позволяет заключить, что основные производственные фонды в отчетном 2002 году использовались менее эффективно, чем в предыдущем, за счет чего м произошло уменьшение объема товарной продукции на 1476,4 тыс. рублей.

Фондоемкость
продукции предприятия за анализируемый период уменьшалась (с 57,6% в 1999 году до 52,5% в 2001 году). В 2002 году по сравнению с 2000 годом она возросла на 2,7% и составила 59,2%. Таким образом, потребность основных производственных фондов на единицу продукции увеличилась, что является отрицательным фактом.

Фондовооруженность
труда в 2002 году в сравнении с предыдущим годом увеличилась на 10,2 % и составила 42,1 тыс. руб.

За отчетный 2002 год уменьшились темпы обновления основных производственных фондов, это привело к повышению уровня их износа, что отрицательно отразилось на эффективности использования основных фондов ОАО «Вязниковский ЛПХ».

2.2 Анализ использования материальных ресурсов

Рациональное использование лесосечного фонда и материальных ресурсов оказывает непосредственное влияние на снижение себестоимости продукции, рост прибыли и уровень рентабельности. Наличие излишних и ненужных материальных ценностей приводит к образованию сверхнормативных запасов, финансовым затруднениям и замедлению оборачиваемости оборотных средств.

Задачами анализа использования материальных ресурсов являются:

· определение показателей, характеризующих уровень использования материальных ресурсов и лесосечного фонда;

· оценка влияния использования материальных ресурсов на объем выпуска продукции.

Эффективность использования материальных ресурсов зависит от разнообразных факторов связанных с производственной и хозяйственной деятельностью предприятия независимо от формы собственности. К числу таких факторов можно отнести: технологию и организацию производства, техническое состояние используемого оборудования, заинтересованность работников предприятия в экономном расходовании материальных ресурсов.

Анализ использования материальных ресурсов начинают с определения показателей материалоемкости и материалоотдачи в целом по предприятию. Эти показатели принадлежат к числу наиболее важных показателей, характеризующих эффективность производства.

Материалоемкость
характеризует расход материальных ресурсов на 1 руб. товарной продукции.

Материалоотдача
(показатель обратный материалоемкости)

характеризует выход продукции с 1 рубля израсходованных предметов труда.

Материалоотдача, как и материалоемкость в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство.

Таблица 2.5

Использование материальных ресурсов в

ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Показатели	2000г.	2001г.	2002г.	Абсол. откл. +/-	Темп роста, %
1. Товарная продукция, тыс. руб.	26455	33341	31864	-1477	95,5
2. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	14531	24282	25098	816	103,4
3. Материальные затраты, тыс. руб.	9429	13755	14474	719	105,23
- стоимость сырья и материалов, тыс. руб.	5246	6826	7545	719	110,53
4. Материалоемкость руб./руб.	0,36	0,41	0,46	0,05	113,46
5. Материалоотдача руб./руб.	2,81	2,46	2,17	-0,29	88,14
6. Удельный вес сырья и материала в материальных затратах, %	55,64	49,63	52,13	0,03	105,04
7. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %	49,01	48,79	51,75	0,03	106,06
8. Затраты сырья и материалов на 1 рубль ТП, руб.	0,20	0,20	0,24	0,04	119,18
9. Выход ТП на 1 рубль материальных затрат, руб.	5,05	4,96	4,16	-0,80	83,91

Из табл. 2.5 видно, что за период с 2000 по 2002 гг. величина материальных затрат возросла, и в 2002 году она составила 14474 тыс. рублей что составляет 105,23 % по сравнению с предыдущим годом. Структура материальных затрат, так же претерпела значительные изменения; удельный вес сырья и материалов в стоимости материальных затрат снизился и составил 52,13%, примерно по столько же приходится на комплектующие изделия и топливо, электроэнергию. Затраты сырья и материалов на 1 рубль товарной продукции в 2002г. напротив выросли на 0,04 руб. Товарная продукция выросла по сравнению с 2000 г. на 5409 тыс. руб., но по сравнению с 2001г. снизилась на 1477 тыс .руб., что составляет 4,4%. Материальные затраты выросли как по сравнению с 2000г., так и с 2001г. и составили 14474 тыс. руб.. Это может быть связано с менее экономным использованием сырья и материалов, а так же с инфляционными процессами.

Показатель материалоемкости остался практически неизменным и колеблется на уровне 0,36 - 0,46 рублей. Материалоотлача на протяжении всего анализируемого периода снижалась и по сравнению с 2000 годом она снизилась на 22,77% и составила в 2002 году 2,17 рубля. Эти факты свидетельствуют о снижении эффективности использования предметов труда, следовательно, выход продукции на 1 рубль материальных ресурсов снизился с 5,05 до 4,16 руб. при постоянном ассортименте выпускаемой товарной продукции.

Влияние использования материальных ресурсов на объем продукции определим, интегральным методом.

ТП = МЗ * МО;

Где: МЗ - сумма материальных затрат, тыс. руб.

МО – материалоотдача, руб.

1. влияние изменения количества предметов труда: 719 * 2,46 + 1/2(
719 * (-0,29)) = 1664,5 тыс. руб.

2. влияние изменения материалоотдачи:

13755 * (-0,29) + 1/2 (719 * (-0,29)) = -3141,5тыс. руб.

Сумма влияний факторов составит: 1664,5 – 3141,5 = -1477 тыс. руб.

Увеличение материальных затрат на выпуск продукции отрицательно сказалась на объеме товарной продукции в отчетном году.

2.3 Анализ обеспеченности и использования трудовых ресурсов

Одной из важнейших задач, стоящих перед любым предприятием является рациональное использование затрат живого труда. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования машин и оборудования и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль.

Основными задачами анализа использования трудовых ресурсов являются:

· определение численности и состава, показателей движения кадров;

· установление уровня производительности труда;

· анализ влияния численности работающих на динамику продукции.

2.3.1
Анализ численности, состава и движения

трудовых ресурсов

Принимая во внимание влияние трудовых ресурсов на результативность производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия, анализ использования трудовых ресурсов следует начинать с анализа численности, состава и движения кадров.

Таблица 2.6

Структура персонала ОАО «Вязниковский ЛПХ».

Категории работников	2000 чел.	Уд. вес, %	2001 чел.	Уд. вес, %	2002 чел.	Уд. вес, %	Абс. откл., +/-	Темп роста, %
1. Промышленно-производственный персонал	438	100,0	459	100,0	449	100,0	-10	97,8
2. Рабочие	413	94,3	438	95,4	427	95,1	-11	97,5
из них на лесозаготовке	189	43,2	189	41,2	156	34,7	-33	82,5
временные	36	8,2	32	7,0	25	5,6	-7	78,1
3. Служащие	3	0,7	3	0,7	3	0,7	0	100,0

Данные табл. 2.6 свидетельствуют, что за 2000 - 2002гг. кадры предприятия изменились как по численности, так и по структуре. За весь анализируемый период общая численность персонала возросла на 11 человек, причем с 2000 года по 2001 год общая численность возросла на 21 человек, а с 2001 года по 2002 год – снизилась на 10 человек. Численность рабочих за отчетный год уменьшилась на 11 человек, причем исключительно за счет уменьшения рабочих на лесозаготовках будь то постоянные или временные. Так же произошли перемены в удельном весе каждой категории работающих: доля рабочих в 2002г. по сравнению с 2001г. уменьшилась на 0,3 % и составила 95,1 % от общей численности промышленно-производственного персонала. Удельный вес рабочих на лесозаготовках за период сократился на 6,5 % и в 2002г. составил 34,7 % от всего промышленно-производственного персонала. Снижение численности кадров предприятия вызвано уменьшением объемов вывозки и выпуска продукции.

Необходимым условием роста производительности труда является стабильность кадров. Движение и динамику рабочей силы характеризуют следующие показатели:

· коэффициент оборота по приему - показывает, какая часть работников принята вновь за период (определяется отношением количества принятых работников к их среднесписочному числу);

· коэффициент оборота по выбытию показывает, какая часть работников выбыла за отчетный период (определяется отношением числа выбывших работников к их среднесписочному числу);

· коэффициент текучести кадров (отношение числа уволенных за нарушение трудовой дисциплины и ушедших по собственному желанию к среднесписочному числу работников);

· коэффициент постоянства состава персонала (отношение числа работников проработавших весь год к среднесписочному числу персонала).

Таблица 2.7

Анализ движения кадров

Показатели	2000 г.	2001г.	2002г.	Темп роста за 2002/ 2002гг., %
1. Среднесписочная численность, чел	438	459	449	97,8
2. Количество проработавших весь год	302	328	318	97,0
3. Принято работников, чел	192	274	190	69,3
4. Уволено работников, чел	101	183	241	131,7
* за нарушение трудовой дисциплины	18	24	20	83,3
* по собственному желанию	155	126	113	89,7
5. Коэффициент оборота по выбытию	0,23	0,40	0,54	134,6
6. Коэффициент оборота по приему	0,44	0,60	0,42	70,9
7. Коэффициент постоянства состава персонала	0,69	0,72	0,71	98,6
8. Коэффициент текучести кадров	0,40	0,33	0,30	90,6

Из табл. 2.7 видно, что в 2002г. число принятых на работу составило 190 человек, в 2001г. этот же показатель составил 274 человек, следовательно коэффициент оборота по приему снизился с 0,6 до 0,42. При этом за последний год число уволенных возросло на 58 человек, и коэффициент оборота по выбытию в 2002г. увеличился до 0,54. Сокращение в 2002г. числа уволенных по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины обусловило снижение коэффициента текучести кадров до 0,19; что говорит об улучшении кадровой политики. Коэффициент постоянства состава персонала вырос с 0,69 в 2000 году до 0,72 в 2001году, в 2002 же году он немного снизился и составил 0,71. Состав персонала очень не стабилен. С предприятия продолжает увольняться значительное число работников, что вызвано недовольством тяжелыми условиями труда в лесной промышленности и низким уровнем оплаты труда в леспромхозе, в частности. Текучесть кадров составляет 30-33%, что является значительной величиной для любого предприятия и свидетельствует о нестабильном положении. В целях снижения текучести кадров на предприятии необходимо принять меры по улучшению условий труда и быта работников, совершенствованию форм морального и материального поощрения, созданию возможностей для учебы и повышения квалификации.

2.3.2 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Общую характеристику эффективности использования трудовых ресурсов дает производительность труда. Для измерения производительности труда в промышленности используют показатели выработки и трудоемкости.

Выработка
измеряется количеством продукции произведенной в единицу рабочего времени или приходящейся на одного среднесписочного работника или рабочего в год (месяц, день).

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим.

Трудоёмкость
показывает затраты рабочего времени на единицу продукции.

Таблица 2.8

Показатели производительности труда в

ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Показатели	2000 г.	2001г.	2002г.	Абсол. откл., +/-	Темп роста, %
1. Товарная продукция, тыс. руб.	26455	33341	31864	-1477	95,5
2. Объем вывозки, м3	60725	66256	55610	-10646	83,9
3. Среднесписоч­ная численность ППП, чел. Из них:	438	459	449	-10	97,8
- рабочих, чел.	413	438	427	-11	97,5
- рабочих на лесозаготовках, чел	189	189	156	-33	82,5
4. Выработка на 1 работающего, т.р./чел.	60,4	72,6	71,0	-1,6	97,8
5. Выработка на 1 рабочего, т.р./чел.	64,1	76,1	74,6	-1,5	98,0
6.Комплексная выработка на 1 рабочего лесозаготовках, м/чел.	321,3	350,6	356,3	5,7	101,0

Из табл. 2.8 видно, что за период с 2000 по 2001гг. увеличились все показатели производительности труда. Темп роста среднегодовой выработки на одного работающего в 2001 году составил 120,2 % по сравнению с 2000г. В 2002 же году все показатели, кроме комплексной выработки снижаются, что свидетельствует об ухудшении эффективности использования трудовых ресурсов. Спад производительности труда произошел вследствие уменьшения объемов вывозки и товарной продукции, при незначительном темпе уменьшения численности промышленно-производственного персонала. В 2002 году по сравнению с 2001 годом, он уменьшился на 2,2%.

Используя интегральный метод, определим влияние на объем товарной продукции следующих факторов:

ТП = Чппп * В;

где Чппп - численность промышленно-производственного персонала, чел.

В - годовая выработка на одного работающего, тыс. руб.

1. влияние увеличения численности работающих 72,6 * (-10) + 1/2 (-1,6 * (- 10)) =
-718 тыс. руб.

2. влияние увеличения производительности труда 459 * (-1,6) + 1/2(-1,6 * (-10)) = - 759,4 тыс. руб.

Суммарное влияние факторов составляет:

-718,0 – 759,4=
1477 тыс. руб.

Таким образом, на уменьшение объемов товарной продукции основное влияние оказало уменьшение производительности труда – среднегодовой выработки на одного рабочего.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии имеет показатель рентабельности
персонала.
Он определяется как отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала.

Таблица 2.9

Рентабельности персонала в ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Показатели	1999г.	2000г.	2001г.	Абс. откл., +/-	Темп роста, %
Среднесписочная численность ППП, чел.	438	459	449	-10	97,8
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	11924	9059	6766	-2293	74,7
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	27,2	19,7	15,1	-4,6	76,7

Из табл. 2.9 видно, что рентабельность персонала за период с 2000 по 2002 гг. уменьшилась почти в 2 раза. Прибыль на одного работника в 2001г. снизилась на 12,1 тыс. руб. и составила 15,1 тыс. руб.

Проведенный анализ эффективности использования трудовых ресурсов позволяет утверждать, что за период 2000-2002 гг. на предприятии существенно снизились показатели производительности труда. В 2002г. прибыль на одного работника промышленно-производственного персонала снизилась на 23,3 % по сравнению с 2001г. и составила 15,1 тыс. руб. в год. Уменьшение показателя рентабельности персонала по большей части вызвано снижением производительности труда. Таким образом, эффективность использования трудовых ресурсов в ОАО «Вязниковский ЛПХ» снижается за счет понижения интенсивности труда, что так же отрицательно отражается на объеме производства продукции, ее себестоимости и прибыли.

2.4
Анализ финансового состояния ОАО «Вязниковский леспромхоз»

2.4.1 Построение сравнительно-аналитического баланса-нетто ОАО «Вязниковский леспромхоз» за 1999-2001 год

Финансовое состояние предприятия
– это совокупность факторов позволяющих оценить финансовые возможности предприятия по привлечению ресурсов, финансированию текущих и долговременных затрат с учетом их эффективности.

Для анализа финансового состояния применяется система взаимосвязанных показателей, основанных на данных бухгалтерской отчетности предприятия. Достоверностью исходных данных определяется ценность рассчитываемых показателей. Для целей финансового анализа используется агрегированная форма бухгалтерского баланса (сравнительно-аналитический баланс-нетто).

На основании аналитического баланса-нетто проводится расчет и оценка динамики ряда показателей, характеризующих ликвидность, финансовую устойчивость предприятия, эффективность производства. По результатам анализа осуществляется прогноз вероятности банкротства предприятия, дается оценка его кредитоспособности. Заключительным этапом проведения работ по финансовому анализу является разработка программы финансового оздоровления данного предприятия.

Сравнительно-аналитический баланс-нетто (см. табл. 2.10) строится на основе отчетной формы баланса путем ряда преобразований. Их перечень зависит от конкретных условий, и его нельзя определить заранее на все случаи. Важно, чтобы были поправлены показатели, наиболее существенно искажающие реальную картину. Прежде всего, необходимо уменьшить общую сумму валюты баланса на величину убытков, записанных в активной части баланса. Одновременно уменьшить на ту же сумму собственный капитал (эта процедура производится для старой формы бухгалтерской отчетности, применявшейся до 01.01.2000 года). Отдельные статьи отчетной формы баланса агрегируются в более крупные группы. В активной части баланса они приводятся по мере увеличения ликвидности имущества, а в пассивной – по степени срочности возврата обязательств.

Абсолютные величины переносятся из отчетной формы баланса. При этом показатели на конец 2000 года и на начало 2001 года совпадают, поэтому и приводятся в одном столбце. Удельный вес считается постатейно к итогу баланса-нетто. Также постатейно рассчитаны изменения в абсолютных и относительных величинах для каждого года соответственно.

СРАВНИТЕЛЬНО-АНАЛИТИЧЕСКИЙ БАЛАНС-НЕТТО ОАО «ВЯЗИКОВСКИЙ ЛПХ»
Таблица 2.10

Абс. величина. руб			Удел. вес, %			Изменения
Наименование статей	На начало 2001 года	На кон. 2001/ нач. 2002 года	На конец 2002 года	На начало 2001 года	На кон. 2001 - нач. 2002 года	На конец 2002 года	в 2001 году				в 2002 году
							в абс. вели­чинах	в удел. весе	абс. вел. в % к нач. года	в % к изм. итога балан­са	в абс. вели­чинах	в удел. весе	абс. вел. в % к нач. года	в % к изм. итога баланса
АКТИВ I. Внеоборотные активы 1. Осн. средства и немат. активы 2. Долгосрочные вложения 3. Прочие внеоборот. активы	6425204 1200 -	8563600 1200 -	7975516 1200 -	49,2 0,1 -	51,3 0,1 -	43,2 0,1 -	2138396 0 -	2,1 0 -	33,3 0 -	59,0 0 -	-588084 0 -	-8,1 0 -	-6,9 0 -	33,5 0 -
Итого по разделу I	6426404	8564800	7978572	49,3	51,4	43,3	2138396	2,1	33,3	59,0	-586228	-8,1	-6,9	-33,3
П. Оборотные активы 1. Запасы и затраты 2. Дебит, задолж. (более 12 мес.) 3. НДС	4254204 - 38506	4890521 - 9104	5861133 - 46488	32,6 - 0,3	29,3 - 0,1	31,8 - 0,2	636317 - -29402	-3,3 - -0,2	14,9 - -76,3	17,6 - -0,8	970612 - 37384	2,5 - 0,1	19,8 - 410	55,2 - 2,1
Медленнореализуемые активы	4292710	4899625	5907621	32,9	29,4	32,0	606915	-3,5	14,1	16,7	1007996	2,6	20,6	57,3
4. Дебит. задолж. (менее 12 мес.) 5. Краткосроч. фин. вложения 6. Денежные средства	814195 - 1505121	902702 - 2295584	1001666 1506860 2025434	6,3 - 11,5	5,4 - 13,8	5,4 8,3 11,0	88507 - 790463	-0,9 - 2,3	10,9 - 52,5	2,4 - 21,8	98964 1506860 -270150	0 8,3 -2,8	10,9 - -11,8	5,6 85,7 -15,4
Наиболее ликвидные активы	2319316	3198286	4533960	17,8	19,2	24,7	878970	1,4	37,9	24,2	1335674	5,5	41,7	76,0
ИТОГО по разделу II	6612026	8097911	10441581	50,7	48,6	56,7	1485885	-2,1	22,5	41	2343670	8,1	28,9	133,4
ИТОГО БАЛАНС-НЕТТО	13038430	16662711	18420153	100	100	100	3624281	0	27,8	100	1757442	0	10,5	100
ПАССИВ III. Капитал и резервы 1. Уставный капитал 2. Добавочный и резервный кап. 3. Спец. фонды и целев. финансир. 4. Нераспред. прибыль (убытки)	1747940 7563419 - 2624382	1747940 9769799 - 3652211	1747940 9769799 - 5100050	13,4 58,0 - 20,1	10,5 58,6 - 21,9	9,5 53,0 - 27,7	0 2206380 - 1027829	-2,9 0,6 - 1,8	0 29,2 - 39,2	0 60,9 - 28,3	0 0 - 1447839	-1,0 -5,6 - 5,8	0 0 - 39,6	0 0 - 82,4
Итого по разделу III.	11935741	15169950	16617789	91,5	91,0	90,2	3234209	-0,5	27,1	89,2	1447839	-0,8	9,5	82,4
IV. Долгосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу IV	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
V. Краткосрочные пассивы 1. Заемные средства 2. Кредиторская задолженность 3. Прочие пассивы (доходы буд. пер. и задолж. участникам по выплате доходов)	- 1088039 14650	- 1479039 13722	- 1783803 18561	- 8,3 0,1	- 8,9 0,1	- 9,7 0,1	- 391000 -928	- 0,6 0	- 35,9 -6,3	- 10,8 -0,02	- 304764 4839	- 0,8 0	- 20,6 35,3	- 17,3 0,3
Итого по разделу V	1102689	1492761	1802364	8,5	8,9	9,8	390072	0,4	35,4	10,8	309603	0,9	20,7	17,6
Всего заемных средств	1102689	1492761	1802364	8,5	8,9	9,8	390072	0,4	35,4	10,8	309603	0,9	20,7	17,6
ИТОГО БАЛАНС-НЕТТО	13038430	16662711	18420153	100	100	100	3624281	0	27,8	100	1757442	0	10,5	100

Анализ сравнительно-аналитического баланса-нетто показывает следующее:

1
. В активной части баланса отсутствуют показатели дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), краткосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов. В пассивной части отсутствуют долгосрочные пассивы.

2.
Анализируя структуру актива баланса предприятия, можно сделать следующие выводы:

· величина внеоборотных активов предприятия к началу 2002 года возрастает на ¼, но уже к концу 2002 года опять снижается. Если в начале 2001 года их удельный вес составлял 49,2% от валюты баланса, то к концу 2001 года он вырос до 51,4%, но к концу 2002 года он составил 43,2%. За весь анализируемый период наибольшее сокращение приходится на основные средства и нематериальные активы (с 49,2% до 43,2% соответственно в 2001 и 2002гг.). В целом по разделу «Внеоборотные активы» этот показатель не меняется, т.к. удельный вес долгосрочных вложений предприятия одинаков - 0,1% от валюты баланса.

· величина оборотных активов предприятия в течение двух анализируемых лет падает: с 50,7% от итога баланса в начале 2001 года до 48,6% в конце 2001 года, а к концу 2002 года опять возрастает до 56,7%. Таким образом, к концу исследуемого периода в структуре актива баланса предпри­ятия произошли изменения, и наибольший удельный вес заняли оборотные ак­тивы. Прирост удельного веса составил соответственно 8,1% в целом по разделу. При этом, наибольшее влияние на увеличение этого показателя оказали статьи «Запасы и затраты» (прирост 2,5% в 2002 г.) и «Краткосрочные финансовые вложения» в конце 2002 года (8,3%).

· медленнореализуемые активы (запасы и затраты) имеют больший удельный вес, что говорит о том, что у предприятия были проблемы со сбытом продукции, но к концу анализируемого периода наметилось изменение в лучшую сторону: прирост к концу 2002 года 2,6% против 5,5% наиболее ликвидных. К числу последних относятся денежные средства предприятия. К 2000 году их удельный вес в активе баланса предприятия составлял 11,5% (1505121 р.). В те­чение 2000 года произошло увеличение величины денежных средств на 790463 р., т.е. 13,8%. Но к концу 2001 года эта статья опять снизилась на 270150 р. и составила 11,0% от валюты баланса 2002 года.

3
. Анализируя структуру пассива баланса, можно сделать следующие выводы:

· структурные сдвиги не наблюдаются. Как в начале 2001 года наибольший удельный вес занимали капитал и резервы (91,5%), то и к концу 2002 года эта величина составила 90,2%. При этом удельный вес краткосрочных пассивов возрастает незначительно: с 8,5% в начале 2001 года до 9,8% в конце 2002 года.

· основной рост удельного веса краткосрочных пассивов обусловлен увеличени­ем кредиторской задолженности предприятия: с 8.3% в начале 2001 года до 9.7% к концу 2002 года.

4
. Особое внимание надо уделить статье «Нераспределенная прибыль (убытки)» в пассиве баланса. Как видно из таблицы, показатели этой статьи положительны, следовательно, речь идет не об убытках, а о прибыли. В начале анализируемого периода предприятия величина этого показателя составила 2624382 руб. (или 20,1% от валюты баланса). В течение двух лет происходит заметное увеличение этого показателя - до 5100050 руб. (или 27,7%), то есть ежегодно размер нераспределенной прибыли увеличивается на 39,2% (в 2001г.) и на 39,6% (в 2002 г.). Таким образом, к концу рассматриваемого периода предприятие ОАО «Вязниковский ЛПХ» является прибыльным.

5.
Анализируя общий итог баланса, можно сделать следующие выводы:

· в течение 2001 года происходит заметное увеличение валюты баланса - на 3624281 руб. или 27,8% (с 13038430 до 16662711 руб.).

· в течение 2002 года итог баланса снова возрастает (16662711 до 18420153 руб.) на 1757442 руб. или 10,5%, что превышает уровень начала анализируемого пе­риода.

При этом темп инфляции в 2001 году составил 20,6%. Таким образом, рост валюты баланса предприятия в 2001 году в большей степени обусловлен инфляционными процессами, происходившими в экономике. Но показатели 2002 года подтверждают устойчивое положение предприятия: итог баланса растет.

2.4.2 Оценка и анализ экономического потенциала ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целе­сообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. От того, из каких источников сформирован капитал предприятия, зависит его финансовая устойчивость. Целью данного раздела является оценка и анализ имущественного положения и структуры капитала ОАО «Вязниковский ЛПХ» в отчетном году.

Характеристику о качественных изменениях в структуре средств и их источ­ников можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа. Первый показывает структуру средств предприятия и их источников, а второй до­полняет абсолютные показатели относительными темпами роста (снижения). На практике часто объединяют оба метода, т.е. строят аналитическую таблицу вида 2.11.

Таблица 2.11

Структура и имущества и источников его формирования ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Наименование статей	Значение				Изменение
	н.г., т.р.	% к ва­люте баланса	к.г., т.р.	% к ва­люте баланса	Абс. ве­личины, т.р.	к.г. по отнош. к н.г.
АКТИВ 1. Недвижимое имущество	8564,8	54,9	7978,5	47,1	-586,3	0,93
2. Текущие активы, всего	7021,2	45,1	8948,4	52,9	1927,2	1,27
из них материально-производственные запасы, всего	3083,8	19,7	3632,6	21,5	548,7	1,18
в т.ч. - производственные запасы - готовая продукция - - прочие МПЗ	578,4 1868,5 636,7	3,7 11,9 4,1	642,8 1980,7 1009,1	3,8 11,7 6,0	64,4 112,2 372,4	1,11 1,06 1,58
ликвидные активы, всего	3198,2	20,5	4533,9	26,8	1335,7	1,42
в т.ч.- денежные средства - дебиторская задолженность (срок оплаты менее 12 мес.) - краткосрочные фин. влож.	2295,5 902,7 -	14,7 5,8 -	2025,4 1001,6 1506,8	11,9 5,9 9,0	-270,1 98,9 1506,8	0,88 1,11 -
ПАССИВ 1. Собственный капитал	14106,9	90,5	15143,1	89,5	1036,2	1,07
2. Заемные средства, всего	1479,1	9,5	1783,8	10,5	304,7	1,21
из них долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
краткосрочные обязательства	1479,1	9,5	1783,8	10,5	304,7	1,21
ВАЛЮТА БАЛАНСА	15586	100	16926,9	100	1340,9	1,07

Примечание:

- из общей суммы валюты баланса вычесть величину «Расходов будущих периодов».

На эту же величину следует уменьшить размеры собственного капитала и материально-производственных запасов.

- Увеличить величину материально-производственных запасов на сумму НДС.

Пояснения к группировке статей:
по методике, предложенной Ковалевым А.И, Приваловым В.П., статьи группируются следующим образом:

- сумма недвижимого имущества складывается из итога по разделу 1 актива баланса (Внеобо­ротные активы) и дебиторской задолженности, срок оплаты по которой наступит более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

- сумма текущих активов получена исключением из итога по разделу 2 актива баланса (Обо­ротные активы) суммы расходов будущих периодов и дебиторской задолженности, вошед­шей в недвижимое имущество;

- в сумму материально-производственных запасов вошли запасы (стр.210) с учетом НДС (стр.220) за вычетом товаров отгруженных и расходов будущих периодов;

- ликвидные активы включают в себя сумму денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности (срок оплаты - менее 12 мес.), товары отгруженные;

- сумма собственного капитала уменьшается на величину расходов будущих периодов; из краткосрочных обязательств исключают расчеты по дивидендам, доходы будущих перио­дов, фонды потребления и резервы предстоящих платежей.

Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - Изд. 5-е перераб., доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2001.

Анализируя приведенную выше таблицу, можно сделать следующие выводы:

1. по структуре имущества предприятия

• В начале отчетного года наибольший удельный вес в структуре имущест­ва ОАО «Вязниковский ЛПХ» занимает недвижимое имущество – 54.9% от валюты баланса, а на текущие активы приходится 45.1%. В течение года произошли структурные сдвиги, и соотношение изменилось в пользу те­кущих активов (52.9%); т.е. размер недвижимого имущества (основных средств, главным образом) сократился на 586.3 тыс. руб.

• Основной рост текущих активов произошел за счет увеличения матери­ально-производственных запасов предприятия в 1,18 раза. Производственные запасы и прочие МПЗ возросли примерно в 1,5-2 раза.

• Сумма ликвидных активов увеличивается меньшими темпами по сравне­нию с МПЗ. В течение отчетного года ликвидные активы выросли в 1,42 раза. Если в начале 2001 года их удельный вес практически не превышал долю МПЗ (20,5% и 19,7% соответственно), то к концу периода наблюдается другая ситуация - доля МПЗ (21,5%) ниже, чем доля ликвидных акти­вов (26,8%). Наибольший прирост последних обеспечен появлением краткосрочных финансовых вложений – 1506,8 т.р. или 9% от валюты баланса в конце 2002 года против отсутствия таковых в начале года.

2. по структуре и источникам формирования капитала предприятия

• В начале отчетного года собственный капитал ОАО «Вязниковский ЛПХ» составлял 90,5% от валюты баланса. Структура собственного капитала от­ражена в аналитическом балансе-нетто (табл. 2.12). Наибольший удельный вес приходится на добавочный и резервный капитал, а также на нераспределенную прибыль. В течение года происхо­дят структурные сдвиги, приводящие к изменению доли собственного ка­питала - она сокращается до 89,5%. Это уменьшение обусловлено снижением доли уже названных ведущих статей в структуре собственного капитала.

• Заемные средства ОАО «Вязниковский ЛПХ» представлены только кратко­срочными обязательствами. В начале 2002 года они составляли 9,5% от валюты баланса (или 1479,1 тыс. руб.). Удельный вес всех заемных средств ОАО «Вязниковский ЛПХ» в течение года вырос в 1,21 раза, составляя 10,5% от всей суммы капитала.

• Валюта баланса ОАО «Вязниковский ЛПХ»увеличилась на 2454 тыс. руб. в абсолютном выра­жении (или в 1,26 раза). Основной рост обусловлен инфляционными про­цессами, происходившими в экономике, о чем уже говорилось ранее.

Проведенный анализ экономического потенциала ОАО «Вязниковский ЛПХ» выявил структурные изменения как в активах предприятия, так и в источниках их формирования. Возрастающий заемный капитал увеличивает степень финансовой зависимости, снижает финансовую устойчивость предприятия. Подробное рассмотрение этого вопроса с расчетом показателей, характеризующих финансовую устойчи­вость, будет произведено в разделе 2.3.5.

2.4.3 Оценка эффективности использования капитала в ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Для оценки финансового состояния предприятия необходимо провести ана­лиз, который позволит выявить, насколько эффективно оно использует свои сред­ства. К показателям, характеризующим эффективность использование капитала, относятся коэффициенты оборачиваемости и рентабельности.

Анализ оборачиваемости капитала

Поскольку оборачиваемость капитала тесно связана с его рента­бельностью и является одним из важнейших показателей, характе­ризующих интенсивность использования средств предприятия и его деловую активность, в процессе анализа необходимо более детально изучить показатели оборачиваемости капитала и установить, на ка­ких стадиях кругооборота произошло замедление или ускорение дви­жения средств.

Следует выделить оборачиваемость всего совокупного капитала
предприятия, в том числе основного и оборотного.

Скорость оборачиваемости капитала

характеризуется следующи­ми показателями: коэффициентом оборачиваемости (Коб); продол­жительностью одного оборота (Поб).

Коэффициент оборачиваемости капитала

рассчитывается по фор­муле:

Коб =

Показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости капита­ла, называется капиталоемкостью
(Ке)

Ке =

Продолжительность оборота капитала:

= или =

где Д - количество календарных дней в анализируемом периоде (год - 360 дней, квартал - 90, месяц - 30 дней).

Средние остатки всего капитала и его составных частей
рассчи­тываются по средней хронологической: 1/2 суммы на начало перио­да плюс остатки на начало каждого следующего месяца плюс 1/2 ос­татка на конец периода и результат делится на количество месяцев в отчетном периоде. Необходимая информация для расчета показате­лей оборачиваемости
имеется в бухгалтерском балансе и отчете о фи­нансовых результатах.

Таблица 2.12

Исходные данные для анализа оборачиваемости капитала

Показатель, тыс. руб.	2001 г.	2002 г.	Изменение
Выручка (нетто) от реализации продукции	41067,2	40003,4	-1063,8
Среднегодовая стоимость сово­купного капитала	12498,6	14625	2126,4
Среднегодовая стоимость активов	14850,6	17541,4	2690,8
Среднегодовая стоимость текущих активов	6286,6	7984,8	1698,2
Балансовая прибыль	5425,7	4020,9	-1404,8

Продолжительность оборота капитала неодинакова в различных отраслях. В одних он оборачивается быстрее, в других — медленнее. Это во многом зависит от продолжительности производственного цикла и процесса обращения. Время производства обусловлено технологическим процессом, техникой, организацией производства.

Ускорить оборачиваемость капитала можно путем интенсификации производства, более полного использования трудовых и материальных ресурсов, недопущения сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, отвлечения средств в дебиторскую задолженность и т.д. Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансо­вого положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на пла­тежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота средств отражает при прочих равных условиях повышение производственно-технического потенциала предприятия.

Рентабельность (доходность) работы предприятия определяется прибылью, которую оно получает. Показатели рентабельности отражают, насколько эффек­тивно предприятие использует свои средства в целях получения прибыли. К ко­эффициентам рентабельности капитала относятся; рентабельность всех активов по балансовой прибыли и рентабельность собственного капитала.

В табл. 2.13 приведены показатели оборачиваемости и рентабельности активов, текущих активов и собственного капитала ОАО «Вязниковский ЛПХ» в 2001-2002г.г.

Таблица 2.13

Показатели оборачиваемости и рентабельности капитала ОАО «Вязникаовский ЛПХ»

Наименование показателей	2001 год	2002 год
Показатели оборачиваемости. рачиваемости
Коэффициент оборачиваемости активов, раз в год	2,76	2,28
Коэффициент оборачиваемости собст­венного капитала, раз в год	3,28	2,7
Коэффициент оборачиваемости текущих активов, раз в год	6,5	5,01
Продолжительность 1 оборота активов, дни	130	157
Продолжительность 1 оборота собствен­ного капитала, дни	109	133
Продолжительность 1 оборота текущих активов, дни	55	71
Показатели рентабельности
Рентабельность всех активов, %	36,5	22,9
Рентабельность собственного капитала, %	43,4	27,4
Рентабельность текущих активов, %	94,3	50,3

В течение анализируемого периода мы наблюдаем замедление оборачиваемо­сти собственного капитала и всех активов. Это объясняется уменьшением выручки от реализации (41067,2 т.р. в 2000 году и 40003,4 т.р. в 2002 году) и увеличением среднегодовой стоимости собственного капитала (12498,6 т.р. и 14625 т.р. соответственно годам). Та­ким образом, продолжительность одного оборота также увеличивается, что свиде­тельствует о снижении производственно-технического потенциала ОАО.

Вследствие снижения балансовой прибыли (с 5425,7 тыс. руб. в 2001г. до 4020,9 тыс. руб. в 2002г.), а также увеличения стоимости всех активов к концу 2001 года и стоимости собственного капитала на протяжении всего периода, показатели их рентабельности падают. В целом же показатель рента­бельности отражает количество денежных единиц прибыли, полученных с едини­цы стоимости соответствующего капитала. В данном случае очевидно понижение доходности ОАО, что объясняется падением таких показателей, как объем товарной продукции, чистый объем реализации (выручки), балансовой прибыли.

2.4.4 Оценка и анализ ликвидности и финансовой устойчивости

ОАО «Вязниковский ЛПХ»

В данном разделе рассчитываются и анализируются показатели ликвидности и финансовой устойчивости, характеризующие финансовое положение предпри­ятия. Анализ производится в несколько стадий: приблизительная оценка ликвид­ности, расчет показателей ликвидности, определение показателей финансовой ус­тойчивости.

Приблизительная оценка ликвидности баланса ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Под ликвидностью имущества понимается качественная оценка имущества предприятия, которая позволяет определить, как быстро указанное имущество может быть превращено в денежные средства и использовано для расчетов. Пока­затели ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы. Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав те­кущих активов входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые для погашения внешней задол­женности. Также в составе краткосрочных пассивов можно выделить обязатель­ства разной степени срочности. Поэтому одним из способов оценки ликвидности на стадии предварительного анализа является сопоставление определенных эле­ментов актива с элементами пассива.

Для приблизительной оценки ликвидности все имущество предприятия груп­пируется по степени его ликвидности (реализуемости), а все обязательства - по срочности их погашения (см. табл. 2.14). Таким образом, в активной и пас­сивной частях баланса образуется по четыре группы показателей.

Наиболее срочные обязательства предприятия образованы его кредиторской задолженностью (П1). Краткосрочные пассивы включают в себя займы и кредиты предприятия и его задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (П2). Долгосрочные пассивы состоят из долгосрочных обязательств, доходов бу­дущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей и прочих кратко­срочных обязательств (Пз). Наконец, постоянные пассивы представлены в разделе отчетной формы баланса «Капитал и резервы» (П4).

Баланс предприятия может быть назван абсолютно ликвидным только в том случае, если выполняются следующие неравенства:

A1>=П1 А3>=П3 А2>=П2 А4<=П4

Таблица 2.14

Приблизительная оценка ликвидности баланса

Пропорция, в которой эти группы должны находиться по отношению друг к другу, определяется характером и сферой деятельности предприятия, скоростью оборота средств предприятия, соотношением текущих и долгосрочных активов, суммой и срочностью обязательств и другими конкретными условиями. Суть этих неравенств заключается в том, что первые три группы активов должны превы­шать соответствующие им группы обязательств, чтобы (в случае необходимости) предприятие могло рассчитаться по каждой группе обязательств за счет соответ­ствующей группы имущества. Постоянные пассивы предприятия (капитал и ре­зервы) должны превышать размер внеоборотных активов.

Как видно из табл. 2.14, данные соотношения выполняются не полно­стью:

• в 2001 году : A1 >П1; A2 > П2 А3 > П3; А4 < П4

• на конец 2001 года: A1 >П1; A2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.

Наименование группы	Усл. обознач.	2001		2002
		на н.г.	на к.г./н.г	на к.г.
АКТИВ
1.Наиболее ликвидные	А1	1505,1	2295,6	2025,4
активы
2.Быстрореализуемые	А2	2716,8	3510,4	5745,1
активы
3.Медленнореализ. активы	А3	2382,2	2281,2	3145
4. Труднореализ. активы	А4	6426,4	8564,8	7978,6
ПАССИВ
1.Наиболее срочные	П1	1088	1479,1	1783,8
обязательства
2.Краткосроч пассивы	П2	1102,7	1492,8	1802,4
3.Долгоср. пассивы	П3	-	-	-
4.Постоянные пассивы	П4	10890,3	14107	15143,1

Таблица 2.15

Группировки активов по степени ликвидности

ВИД АКТИВА	2001	На к.г.2001	2002
	на н.г.	на н.г. 2002	на к.г.
Денежные средства	1505.1	2295.6	2025,4
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-
Итог по группе 1	1505.1	2295.6	2025,4
ГП	1620.1	1868.6	1980,8
Товары отгруженные	282.5	739.1	781,8
Дебет. задолж. <12 мес.	814.2	902.7	1001,7
Итог по группе 2	2716.8	3510.4	5745,1
Долгоср. деб. задолж.	-	-	-
Сырье и материалы	623.5	578.5	642,8
НП	660.1	616.9	962,6
Расходы будущих периодов	1060.1	1076.7	1493,1
НДС	38.5	9.1	46,5
Итог по группе 3	2382.2	2281.2	3145
Внеоборотные активы (гр.4)	6426.4	8564.8	7978,6
ВСЕГО	13030.5	16652	18894,1

Таким образом, анализируя полученные соотношения, можно сделать сле­дующие выводы:

• на протяжении всего исследуемого периода времени баланс предприятия является абсолютно ликвидным;

• в течение всего исследуемого периода предприятию хватит наиболее лик­видных активов для погашения (в случае необходимости) наиболее срочных обязательств;

• долгосрочными пассивами предприятие не располагает, а краткосрочные оно в состоянии погасить (в случае необходимости) за счет быстрореализуемых ак­тивов;

• величина постоянных пассивов оказывается больше величи­ны труднореализуемых активов.

Приблизительная оценка ликвидности баланса предприятия не дает возмож­ности глубоко судить о ликвидности его имущества, давать какие-либо конкрет­ные указания и рекомендации по улучшению ситуации. Для данного случая ОАО «Вязниковский ЛПХ» порекомендовать нечего, т.к. баланс является абсолютно ликвидным. Более детальный анализ ликвидности имущества предприятия осуществляется путем определения показа­телей ликвидности. Они позволяют определить способность предприятия опла­тить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Определение показателей ликвидности баланса ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Показатели ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы. В практике финансового анализа используются следующие показатели:

• коэффициент текущей (общей) ликвидности или общий коэффициент по­крытия

• коэффициент быстрой ликвидности или «критической оценки»

• коэффициент абсолютной ликвидности

Далее в табл. 2.16 приведены эти коэффициенты и другие показатели, характеризующие ликвидность баланса предприятия.

Таблица 2.16

Показатели ликвидности баланса ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Норм.знач.	2001		2002
	Наименование пок-ля	на н.г	на к.г	на н.г.	на к.г.
1. Величина СОбС	-	4463,9	5542,1	5542,1	7164,6
2. Маневренность СОС	-	0,337	0,514	0,514	0,283
3.Общий коэф.покрытия	>=2	5,1	4,7	4,7	5,0
4.Коэф. быстр. ликв-ти	0,7-0,8	1,9	1,9	1,9	2,2
5.Коэф. абс. ликв-ти	0,2-0,7	0,6	0,7	0,7	0,5
6.Доля ОбС в активах	-	50,7	48,6	48,6	56,7
7.Доля произ запасов в текущих активах	-	64,9	60,5	60,5	56,6
8.Доля СОС в покрытии запасов	-	1,03	1,13	1,13	1,21
9. Коэффицент покрытия запасов за счет нормальных источников.	-	0,18	0,14	0,14	0,23

Анализируя приведенную выше таблицу, можно сделать следующие вы­воды:

1. Величина собственных оборотных средств
(СОС) предприятия, представляю­щая собой разницу между текущими активами и краткосрочными обязательст­вами, должна быть положительной (для нормальной работы предприятия, по­скольку СОС участвуют в покрытии материально-производственных запасов). В данном случае мы наблюдаем значительное увеличение СОС к концу 2002 года. По­казатель СОС «7164,6 тыс. руб.» означает, что у предприятия достаточно соб­ственных средств.

2 . Маневренность СОС
показывает удельный вес денежных средств в об­щей сумме собственных оборотных средств. В начале анализируемого перио­да этот коэффициент равен 0,337. К концу того же года показатель возрастает из-за роста величины СОС. В течение следующего года коэффициент манев­ренности СОС еще возрастает. Причем, если в начале 2001 года объем денежных средств составлял 33,7% от величины СОС, то в конце того же года объем де­нежных средств превышает ее в 1,5 раза. Это означает, что собственные обо­ротные средства предприятия полностью представлены деньгами. К концу анализируемого периода объем денежных средств сократился почти в 2 раза, что объясняется появлением краткосрочных финансовых вложений (уд. вес которых 8,3% от валюты баланса).

3.Общий коэффициент покрытия долгов (текущей ликвидности)
показывает, достаточ­но ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погаше­ния его краткосрочных обязательств в течение предстоящего года. Коэффици­ент текущей ликвидности рассчитывается как отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам:

=

Согласно стандартам считается, что этот коэффициент должен находить­ся в пределах между 1 и 2 (иногда 3). Нижняя граница обусловлена тем, что текущих активов должно быть, по меньшей мере, достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе предприятие может оказаться неплатеже­способным по этому виду кредита. Превышение оборотных активов над крат­косрочными обязательствами более чем в два раза также считается нежела­тельным, поскольку свидетельствует о нерациональном вложении компанией своих средств и неэффективном их использовании. Кроме того, особое внима­ние при анализе этого коэффициента обращается на его динамику. Не все активы имеют одинаковую степень ликвидности, а следовательно не могут быть реа­лизованы в срочном порядке. В результате возникает угроза финансовой ста­бильности предприятия.

4. Коэффициент быстрой ликвидности («критической оценки»)
определяется как отношение ликвидной части оборотных средств (т.е. без учета материаль­но-производственных запасов) к текущим обязательствам:

K
быс
.
ликв
=

Подсчет этого показателя вызван тем, что ликвидность отдельных катего­рий оборотных средств не одинакова, и если, например, денежные средства могут служить непосредственным источником выплаты текущих обязательств, то запасы могут быть использованы для этой цели лишь после их реализации, что предполагает не только истечение некоторого количества времени, но и наличие покупателя и наличие у него денежных средств. Рекомендуемое зна­чение данного показателя 0,7 - 0,8.

5. Наиболее ликвидными статьями оборотных средств являются денежные сред­ства, которыми располагает предприятие на счетах в банке и в кассе, а также в виде ценных бумаг. Отношение денежных средств к краткосрочным обязатель­ствам называется коэффициентом абсолютной ликвидности.
Это наиболее жесткий критерий платежеспособности, показывающий, какая часть кратко­срочных обязательств может быть погашена немедленно

Кабс.ликв.=

Считается, что значение этого коэффициента не должно быть ниже 0,2. В данном случае, коэффициент абсолютной ликвидности соста­вил в 2001 году всего 0,6. Динамика исследуемого периода сви­детельствует о медленном снижении этого показателя (к концу 2002 года 0,5).

Рассчитанные коэффициенты ликвидности свидетельствуют о стабильном положении ОАО «Вязниковский ЛПХ». Предприятие имеет достаточно денежных средств для оплаты краткосрочных обязательств. Существует возможность изменять структуру актива баланса, увеличивая долю наиболее ликвидного имущества. В против­ном случае, предприятие будет вынуждено либо распродавать производствен­ные запасы (если найдется покупатель), либо покрывать часть долгов за счет своего недвижимого имущества.

6. Оставшиеся три показателя являются дополнительными (уточняющими).

Доля оборотных средств в активах
показывает, какую часть оборотные активы занимают в общем имуществе предприятия. Рассчитывается как отно­шение суммы оборотных активов к итого баланса-нетто. Динамика этого по­казателя свидетельствует о росте оборотных средств в активах. В начале 2001 года доля оборотных средств составляла 50,7%, а к концу 2002 года она увели­чилась до 57,6%.

Доля производственных запасов в текущих активах
показывает, какую часть в оборотных активах занимают материально-производственные запасы. Рассчитывается как отношение суммы запасов (с учетом НДС) к величине оборотных активов предприятия. Динамика этого показателя свидетельствует о сокращении производственных запасов в текущих активах в 2001-2002 гг.

Доля СОС в покрытии запасов
показывает, какая часть производственных запасов приобретена за счет собственных средств. Рассчитывается как отно­шение величины СОС к сумме запасов (с учетом НДС). Собственных средств предприятия хватает для покрытия запасов. Если в начале 2001 года 103% производственных запасов покрывалось за счет СОС, то к концу 2001 года -121%. Это означает, что предприятие формировало производственные запасы за счет СОС. К числу нормальных источников относятся займы и кредиты предприятия, кредиторская задолженность перед поставщи­ками и подрядчиками, векселя к уплате, авансы полученные, прочие кредито­ры. Исходя из вышеперечисленных элементов покрытия производственных запасов (в совокупности с СОС) рассчитывается коэффициент покрытия за­пасов за счет нормальных источников
(как отношение общей суммы всех этих статей к сумме запасов с НДС за вычетом расходов будущих периодов). Про­изводственные запасы ОАО «Вязниковский ЛПХ» настолько велики, что едва покрываются за счет перечисленных источников: на протяжении всего анали­зируемого периода коэффициент всегда был меньше 1. ОАО формирует запасы за счет собственных средств.

Таким образом, проведенный анализ ликвидности имущества предприятия позволяет делать выводы о достаточно стабильном положении ОАО. Показатели текущей ликвидности говорят о нерациональном распределении и неэффективном использовании средств предприятия. Ликвидных активов у предприятия достаточно для погашения долгов.

Следующий раздел данной работы позволит оценить финансовую устойчивость предприятия.

Определение показателей финансовой устойчивости ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Ухудшение финансового состояния предприятия сопровождается "проеданием" собственного капитала и неизбежным «залезанием в долги». Тем самым падает финансовая устойчивость, т.е. финансовая независимость предприятия, способность маневрировать собственными средствами, достаточная финансовая обеспеченность бесперебойного процесса деятельности.

При возникновении договорных отношений между предприятиями у них появляется обоюдный интерес к финансовой устойчивости друг друга как критерию надежности партнера.

Стабильность работы предприятия связана с общей его финансовой структурой, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов. Так, многие предприятия в процессе своей деятельности помимо собственного капитала привлекают значительные средства, взятые в долг. Однако если структура «собственный капитал — заемные средства» имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, если сразу несколько кредиторов потребуют возврат своих денег в «неудобное» для него время.

Финансовая устойчивость характеризуется, следовательно, соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей, характеризующих состояние и структуру активов предприятия и обеспеченность их источниками покрытия (пассивами)

Их можно разделить на две группы: показатели, определяющие состояние оборотных средств, и показатели, определяющие состояние основных средств.

Показатели ликвидности и финансовой устойчивости взаимодополняют друг друга и в совокупности дают представление о благополучии финансового состояния предприятия: если у предприятия обнаруживаются плохие показатели ликвидности, но финансовая устойчивость им не потеряна, то у предприятия есть шансы выйти из затруднительного положения. Но если неудовлетворительны и показатели ликвидности, и показатели финансовой устойчивости, то такое предприятие — вероятный кандидат в банкроты. Преодолеть финансовую неустойчивость весьма непросто: нужно время и инвестиции. Для хронически больного предприятия, потерявшего финансовую устойчивость, любое негативное стечение обстоятельств может привести к роковой развязке.

Важнейшим показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, является показатель удельного веса общей суммы собственного капитала в общей стоимости всего имущества (капитала) предприятия, т.е. отношение общей суммы собственного капитала к итогу баланса предприятия. В практике этот относительный показатель получил название коэффи­циент автономии.
По нему судят, насколько предприятие независимо от заемного капитала.

Кавтономии
=

Чем больше у предприятия собственных средств, тем легче ему справиться с неурядицами экономики, и это отлично понимают кредиторы предприятия и его руководство. Именно этим объясняется стремление к наращиванию из года в год абсолютной суммы собственного капитала предприятия. Такие возможности имеются, прежде всего, у хорошо работающих предприятий. Имея большие прибыли, они стараются удержать значительную их часть в обороте предприятия путем создания возможных резервов из валовой и чистой прибыли или прямого зачисления в собственный капитал нераспределенной на дивиденды части чистой прибыли.

Для коэффициента автономии желательно, чтобы он превышал по своей величи­не 50%. В этом случае его кредиторы чувствуют себя спокойно, сознавая, что весь заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

Производными от коэффициента автономии являются такие показатели как коэффициент финансовой зависимости и коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

Коэффициент финансовой зависимости
по существу является обратным к коэффициенту автономии. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы (100%), то значит, предприятие полностью финансируется за счет собственных средств. В начале 2002 года величина показателя составила 1.17, что означает, что в каждом 1.17 руб., вложенном в активы, 17 коп. были заемными. К концу года зависимость от заемных средств возросла и соста­вила 1.22. Коэффициенты автономии соответственно составили 0.85 и 0.82.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
— это отношение заемного капитала к собственному:

К соотношения заемных и собств. средств =

Смысловое значение рассмотренных показателей очень близко. Практически для оценки финансовой устойчивости можно пользоваться одним из них (любым).

Так, например, коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает каких средств у предприятия больше — заемных или собственных. Если коэффициент превышает единицу, то это значит, что предприятие в большей степе­ни зависит от заемных средств. В нашем случае этот показатель равен 0,10 в начале года и 0,18 в конце 2002 года. Можно сделать вывод, что ОАО практически не зависит от заемных средств. Допустимый уровень зависимости определяется условиями работы каждого предприятия и, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно к расчету коэффициента необходимо определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачи­вается быстрее материальных оборотных средств, это означает достаточно высо­кую интенсивность поступления денежных средств на счета предприятия, т.е. в ито­ге — увеличение собственных средств. Поэтому при высокой оборачиваемости ма­териальных оборотных средств и еще более высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения заемных и собственных средств может значительно превышать единицу.

В наших же расчетах соотношение заемных средств и собственного капитала составило 0.10 и 0.18 (соответственно на начало и конец отчетного года), что пол­ностью коррелирует с ранее рассмотренными показателями: коэффициентом авто­номии и коэффициентом финансовой зависимости.

Коэффициент покрытия инвестиций
характеризует долю собственного капи­тала и долгосрочных обязательств в общей сумме активов предприятия. Т.к. ОАО не имеет долгосрочных обязательств, то рассчитывать этот показатель нет смысла, он будет равен коэффициенту автономии.

Состояние оборотных средств
в основном отражается в показателях обеспеченности оборотных средств и их составляющих собственными оборотными средствами.

В финансовом анализе наиболее часто находит применение коэффициент обес­печенности текущих активов собственными оборотными средствами
, показы­вающего какая часть оборотных средств предприятия была сформирована за счет собственного капитала.

К обеспеченности текущих активов
=

Величина этого коэффициента равна 0,79 и 0,80 соответственно на начало и конец 2002 года, что означает, что 80% оборотных средств сформированы за счет собственного капитала.

Обеспеченность материальных запасов собственными оборотными средствами —
это частное от деления собственных оборотных средств на величину материальных запасов, т.е. показатель того, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных.

К обеспеч-ти мат.запасов = собственные оборотные средства

МПЗ

По мнению ряда исследователей нормативное значение должно быть не менее 0,5. Однако эту величину нельзя признать правомерной. Ранее было доказано, что за
счет собственных оборотных средств должно обеспечиваться более 50% всех текущих активов. Учитывая, что нормативное значение коэффициента быстрой лик­видности, определяемого как отношение текущих активов, уменьшенных на величину стоимости запа­сов, к краткосрочным обязательствам, превышает 1, можно утверждать, что доля запасов в составе текущих активов будет ниже 50%. Из этого следует, что запасы должны полностью обеспечиваться за счет собственных оборотных средств, т.е. нормативное значение коэффициента обеспечения запасов будет превышать 1.

Уровень показателя обеспеченности материальных запасов собственными обо­ротными средствами оценивается прежде всего в зависимости от состояния материальных запасов. Если их величина значительно выше обоснованной потребности, то собственные оборотные средства могут покрыть лишь часть материальных запа­сов, т.е. показатель будет меньше единицы. Наоборот, при недостаточности у пред­приятия материальных запасов для бесперебойного осуществления деятельности, показатель может быть выше единицы, но это не будет признаком хорошего финансового состояния предприятия.

На исследуемом предприятии этот показатель составил 1,8 на начало анализируемого периода и 1,9 на его конец, а дефицита МПЗ нет, то можно сделать вывод, что материальные запасы покрыты собственными источниками полностью.

Другим показателем, характеризующим состояние оборотных средств, является коэффициент соотношения материально-производственных запасов и собственных оборотных средств.

К соотношения запасов и СобС =

По сути этот показатель — обратный показателю обеспеченности материальных за­пасов.

Его нормативное значение предполагается меньше 1. Превышение этого критерия свидетельствует об ухудшении положения, поскольку это означает, что имеет место увеличение доли омертвленного в запасах капитала.

На исследуемом предприятии показатель соотношения запасов и собственных обо­ротных средств в начале отчетного года равнялся 0,55. К концу года его значение понизилось до уровня 0,51. Соответственно изменились и значения показателя обеспечен­ности материальных запасов с 1,8 на начало отчетного года до 1,9 на конец года.

Выходом из создавшегося положения может стать ликвидация части материаль­но-производственных запасов. С этой целью материально-производственные запасы необходимо сгруппировать по категориям их ликвидности. С начала выделить груп­пу легкореализуемых запасов и готовой продукции, пользующейся спросом. Во вто­рую группу включить менее ликвидную продукцию производственно-технического назначения и незавершенное производство. И в третью группу включаются трудно­реализуемые запасы готовой продукции, вышедшей из употребления, залежалые запасы и неликвиды.

Далее следует провести расчеты минимального уровня объемов запасов, необхо­димых для бесперебойной работы предприятия, а избыточные запасы реализовать.

Учитывая, что в соответствии с действующим законодательством налог на иму­щество предприятия берется со всей совокупности основных и оборотных средств, предприятию необходимо избавляться от труднореализуемых активов. Так, по ре­зультатам проводимой инвентаризации залежалых запасы и неликвиды должны быть списаны; готовая продукция, не пользующаяся спросом, может быть реализо­ваны со скидкой.

Как указывалось ранее, материально-производственные запасы формируются как за счет собственных оборотных средств, так и за счет краткосрочных ссуд и займов, а также кредиторской задолженности по товарным операциям.

С учетом этого для анализа представляет интерес показатель покрытия запасов.

К покрытия запасов =

Нормативное значение показателя должно быть больше 1, т.е. материально-производственные запасы должны полностью формироваться за счет "нормальных" источников средств для их покрытия. В нашем примере в начале отчетного года данный показатель равнялся 1,8. К концу года он возрос до 1,9, что свидетель­ствует о том, что предприятие обретает нормальную финансовую устойчивость.

Следующим показателем, характеризующим состояние оборотных средств, является показатель маневренности собственного капитала:

К маневренности собств.капитала =

Значение этого показателя для ОАО «Вязниковский ЛПХ» 0,39 на начало 2002 года и 0,47 на конец анализируемого периода. Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Обеспечение собственных текущих активов собственным капиталом является гарантией устойчивости финансового состояния при неустойчивой кредитной политике. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние.

Уровень коэффициента маневренности зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких (т.к. в фондоемких значительная часть собственных средств является источником покрытия основных производственных фондов). С фи­нансовой точки зрения, чем выше коэффициент маневренности, тем лучше финансо­вое состояние.

Как видно из вышеописанного, состояние оборотных средств рассматривалось с точки зрения их обеспечения собственными оборотными средствами. Не менее важно иметь представление о самих оборотных средствах, а точнее об их составе. Для этого особый интерес представляет показатель маневренности функциональ­ного капитала
(собственных оборотных средств).

К маневр.функц.капитала =

Показатель характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Для нормально функционирующего предприятия этот показатель меняется в пределах от нуля до единицы. При прочих равных условиях рост показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция.

На искомом предприятии в начале года коэффициент маневренности равнялся 0,41, а к концу года возрос до уровня, равного 0,49.

Помимо перечисленных показателей, можно выделить еще один обособленный Показатель, характеризующий финансовую устойчивость. Это коэффициент соот­ношения текущих активов и недвижимости.
Он определяется как частное от де­ления стоимости текущих активов на стоимость недвижимого имущества.

К соотнош. ТА и недвижимости
=

Оптимальная и критическая величина соотношения текущих активов и недвижимости обусловлена отраслевыми особенностями предприятий. Исходя из соображения, что минимальная финансовая стабильность предприятия достигается в случае, когда обязательства гарантировано покрываются текущими активами, признаком такой стабильности является выполнение условия: коэффициент соотношения текущих активов и стоимости недвижимого имущества больше коэффициента отноше­ния заемных к собственному капиталу:

Коэффициент соотношения ТА и недвижимости > Коэффициент отношения заемных средств к собственному капиталу

В нашем примере по данным на начало 2002 г. это условие соблюдалось. Показатели равнялись соответственно 0,82 и 0,10 и предприятие имело устойчивое финансовое положение. К концу 2002 г. предприятие обретает еще большую финансовую стабильность, о чем свидетельствуют значения показателей (0,89 и 0,18).

Данные табл. 2.17 свидетельствуют о том, что предприятие располагает опреде­ленным запасом прочности.

У предприятия - высокий уровень производственного потенциала. Соотношение собственных и заемных средств позволяет утверждать, что предприятие финансово независимо. К концу 2002г. коэффициент соотношения материально-производственных запасов с собственными оборотными средствами составил 1,9, т.е. собственные оборотные средства почти в 2 раза перекрывают МПЗ. Это означает, что ОАО «Вязниковский ЛПХ» обладает абсолютной финансовой устойчивостью и не зависит от внешних кредиторов. Но такая ситуация вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку, означает, что администрация не умеет, не желает или не имеет возможности использовать источники средств для основной деятельности.

Таблица 2.17

Сводная таблица показателей финансовой устойчивости

Показатели	Значение показателя		Рекомендуе-мый критерий
	на начало отчетного года	наконец отчетного года
Характеризующий соотношение собственных и заемных средств
Коэффициент автономии	0,85	0,82	>0-5
Коэффициент финансовой зависимости	1,17	1.22
Коэффициент заемных средств	0,10	0,18
Характеризующий состояние оборотных средств
Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами	0,79	0,80	>0.5
Коэффициент обеспеченности матери­ально-производственных запасов соб­ственными оборотными средствами	1,8	1,9	>1,0 ,
Коэффициент соотношения материаль­но-производственных запасов и соб­ственных оборотных средств	0,55	0,51	<1,0
Коэффициент покрытия материально-производственных запасов	1,8	1,9	>1,0
Коэффициент маневренности соб­ственного капитала	0,39	0,47
Коэффициент маневренности функцио­нального капитала	0,41	0,49
Коэффициент соотношения текущих ак­тивов и недвижимости	0,82	0,89

2.4.5 Анализ показателей деловой активности ОАО «Вязниковский ЛПХ»

В данном разделе анализируется система показателей, характеризующих эффективность использования предприятием тех финансовых, материальных, трудовых и прочих ресурсов, которыми оно обладает. Также эти показатели могут свидетельствовать об отлаженности всех этапов производства и сбыта продукции на данном предприятии.

Таблица 2.18

Показатели деловой активности ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Первые четыре покaзателя табл. 2.18 были проанaлизированы ранее. Отметим только тенденцию их спада, что обусловлено такими факторами как:

- yменьшение то­варной продyкции,

- увеличение среднегодовой стоимости основных промышлен­но-производственных фондов,

- инфляция.

При aнaлизе следyющих покaзателей можно сказать, что в 2001 году намeтилось ускорение оборачиваемости средств в расчeтах и производ­ственных запасов, сокращение длительности одного оборота, продолжительности операционного (производственного) цикла. Но к концу 2002 года нaзванные покaзатели изменяются в противоположнyю сторону. Процесс оборачиваемости средств замедляется (c 4,5 до 3,4 оборотов в год); yвеличивается длительность од­ного оборота (c 80 до 106 дней). Замeдляется и оборачиваемость производственных запасов (c 7,3 до 5,9 оборотов в год); возрастает продолжительность одного обо­рота (с 49 до 61 дней). Это означает, что денежные средствa, вложенные в произ­водственные зaпасы, собственно процесс производства и реaлизaции продyкции в 2002г., возвращаются к предприятию в виде вырyчки дольше, чем в 2001 г. (это и есть длитeльность операционного цикла). K тому же около 20% выручки остается «заморожено» в виде дебиторской зaдолженности, т.е. пятaя часть вырyченных средств пpeдприятия фaктически не yчаствуeт в следyющем производственном цикле. Это, в частности, может быть причиной замедления оборачиваeмости кре­диторской задолженности, т.е. собственно долгов предприятия перед поставщи­ками, подрядчиками, работниками, государственным бюджетом и т.д. (мы уже отмечaли значитeльный рост кpедиторской задолженности ЗАО к концу 2001г.).

Укaзанные негативные тенденции обусловлены ростом дебиторской за­долженности покyпателей и закaзчиков пpедприятия, увеличением производст­венных зaпасов и затpат. Поэтому, окyпаемость произведенных затpат зaмедляeтся. Преодоление отмеченной ситyaции возможно при изменении порядка расчетов c дебиторами, изменении стpyктypы и повышении ликвидности МПЗ предприятия и изменении стpyктypы выпуска и реaлизaции производимой леспромхозом про­дyкции.

Глава 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОАО «Вязниковский ЛПХ»

3.1 Анализ
состава и динамики прибыли

Прибыль более чем какой-либо другой показатель отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величине сказывается объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы. Она влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств и платежеспособность.

На каждом предприятии формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов служит балансовая прибыль
- основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель - валовая прибыль
, a на ее основе - прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью
. Она характеризует конечный результат деятельности предприятия.

Анализ начинается с компонентного изучения финансовых результатов.

Данные табл. 3.1 показывают спад почти по всем статьям компонентного анализа финансовых результатов по сравнению с предыдущим годом. Возросли только прочие внереализационные доходы на 1,2%. Кроме того, увеличились затраты на производство и налог на прибыль на 3,3% и 68,3% соответственно, также увеличились почти в 6 раз проценты к получению, они составили в 2002 году 36,2 тыс. руб., против 5,2 тыс. руб. в 2001 году. Затраты на производство в 2001г. составляли 24282 тыс. руб., а в 2002г. – 25098 тыс. руб., то есть увеличились на 816 тыс. руб., что связано с увеличением цеховых и общехозяйственных расходов, а также с увеличением расходов на эксплуатацию и ремонт машин и оборудования. Прибыль от реализации уменьшилась на 25,3% и составила 6766 тыс. руб. В 2001г. этот показатель был равен 9059 тыс. руб. В первую очередь это связано с уменьшением объемов производимой продукции и с уменьшением доходов по операциям финансового характера. Следует отметить снижение прочих расходов, которые включают: налог на милицию (снизился на 1,19 тыс. руб.); налог на образование (снизился на 12тыс. руб.); налог на имущество (снизился на 33тыс. руб.); налог на жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ) и штрафы (уменьшились на 15,8 тыс. руб.).

Таблица 3.1

Компонентный анализ финансовых результатов

Показатели	2001г., тыс. руб.	2002г., тыс. руб.	Абс. откл. +/-	Темп роста, %
Всего доходов и поступлений	34748,4	32547,2	-2201,2	93,6
Всего расходов и отчислений	26320,0	25787,0	-533,1	97,9
Выручка от реализации	33341,0	31864,0	-1477	95,5
Затраты на производство продукции	24282,0	25098,0	+816,0	103,4
Прибыль от реализации	9059,0	6766,0	-2293	74,7
Проценты к получению	5,2	36,2	+31,0	696,2
Доходы по операциям финансового характера	1203,4	476,1	-727,2	39,6
Расходы по операциям финансового характера	1851,4	634,2	-1217,2	34,3
Прочие внереализационные доходы	204,2	206,7	+2,4	101,2
Прочие внереализационные расходы	186,8	55,1	-131,7	29,5
Прибыль отчетного года	8434,0	6796,0	-1638	80,6
Налог на прибыль	841,7	1418,1	+576,4	168,3
Чистая прибыль	7592,3	5377,9	-2214,4	70,8

Балансовая прибыль отчетного года уменьшилась на 1638 тыс. руб., что непосредственно связано со снижением прибыли от реализации продукции, причины снижения которой, названы выше.

Далее изучается состав и динамика балансовой прибыли (табл. 3.2), так как она представляет собой конечный результат от всех видов деятельности.

По данным табл. 3.2 видно, что балансовая прибыль из года в год уменьшается. В 2001 году она уменьшилась на 27,6% по сравнению с 2000 годом и составила 8434 тыс. руб., а в 2002 году на 19,4% по сравнению с 2001 годом и составила 6796тыс. руб. Внереализационные доходы возросли на 0,6%, а вот прибыль от операций финансового характера уменьшилась на 21,1%, что и повлияло на общее снижение балансовой прибыли. Отрицательная величина прибыли от операций финансового характера объясняется превышением операционных расходов над доходами. К концу анализируемого периода можно заметить сокращение прочих операционных расходов, что положительно влияет на величину прибыли от финансовых операций, но, тем не менее, не приводит её к положительному результату.

Таблица 3.2

Анализ динамики балансовой прибыли

Показатели	Усл. обозн.	2000г тыс. руб.	2001г.			2002г.
			тыс. руб.	к прош лому году, %	к сумме ПБ , %	тыс. руб.	к прош лому году, %	к сумме ПБ , %
Прибыль от реализации продукции	ПРП	11924	9059	76,0	107,4	6766	74,7	99,6
Прибыль от операций финансово-го характера	ПФО	-256,8	-642,8	40	7,6	-121,8	18,9	1,8
Внереализа-ционные убытки	ВУ	19,2	186,8	972,9	2,2	55,1	29,5	0,8
Внереализа-ционные прибыли	ВП	-	204,2	-	2,4	206,7	101,2	3,0
Балансовая прибыль	ПБ	11648	8434	72,4	100	6796	80,6	100

3.2 Анализ
рентабельности предприятия

Рентaбельность - это относительный покaзатель ypовня доходности бизнеса. Покaзатели рентабельности характеризyют эффективность работы предприятия в целом, доходность рaзличных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, отpaжают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина покaзывает соотношение эффекта c нaличными и потpебленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия, а также как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Данные табл. 3.3 позволяют сделать вывод о снижении эффективности работы предприятия в целом. В отчетном году снизилась рентабельность реализованной продукции, то есть с каждого рубля, затраченного на реализацию продукции, предприятие получило прибыли меньше, чем в прошлом (снижение составило 10,3 пункта). На 6,0 пунктов уменьшилась прибыль предприятия с рубля продаж (снизилась рентабельность продаж с 27,2% до 21,2%). В целом, по предприятию наблюдается снижение эффективности использования имущества. Снизилась рентабельность основного капитала в отчетном году до 42,8 %, (в 2001 году – 62,2 %), а рентабельность собственного капитала – до 46,6% (в 2001 году – 62,3%). Также в отчетном году уменьшилась величина прибыли, полученная с единицы основных фондов, на 15,9 пунктов по сравнению с прошлым годом. Уровень общей рентабельности снизился с 39,1% до 28,9% .

Таблица 3.3

Показатели эффективности производства

N	Наименование показателей	Ед. изм.	2000 год	2001 год	Отклоне ние +/-	В % к 2001г.
1.	Товарная продукция	тыс. руб.	33341,0	31864,0	-1477	95,5
2.	Себестоимость товарной продукции'	тыс. руб.	24282,0	25098,0	+816	103,4
3.	Реaлизованнaя продукция	тыс. руб.	33341,0	31864,0	-1477	95,5
4.	Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	24282,0	25098,0	+816	103,4
5.	Прибыль от реализации продукции	тьк. руб.	9059,0	6766,0	-2293	74,7
6.	Cреднегодовые остатки материальных средств	тыс. руб.	4052,1	4609,8	+557,7	113,7
7.	Среднегодовая стоимость ОППФ	тыс. руб.	17520,0	18895,0	+1375	107,8
8.	Совокупный капитал	тыс. руб.	12498,6	14625,0	+2126,4	117,0
9.	Основной капитал	тьк. руб.	13552,8	15893,9	+2341,1	117,3
10.	Собственный капитал	тыс. руб.	13529,0	14583,4	+1054,4	107,8
11.	Балансовая прибыль	тыс. руб.	8434,0	6796,0	-1638	80,6
12.	Рентабельность реализованной продукции	%	37,3	27,0	-10,3	72,4
13	Рентабельность продаж	%	27,2	21,2	-6,0	77,9
14.	Фондорентабельность	%	51,7	35,8	-15,9	69,2
15	Общaя рентабельность	%	39,1	28,9	-18,2	71,6
16.	Рентабельность совокупного капитала	%	67,5	46,5	-21	68,9
17.	Рентабельность основного капитала	%	62,2	42,8	-19,4	68,8
18.	Рентабельность собственного капитала	%	62,3	46,6	-15,7	74,8

Рентабельность является функцией, связанной с производственно­-хозяйственной деятельностью предприятия. Увеличение объема производства, снижение затрат на единицу продукции, повышение качества продукции, соблюдение режима экономии посредством наиболее эффективного использования всех элементов производства - живого труда, предметов труда и основных фондов - являются определяющими в повышении рентабельности производства.

Наряду c анализом показателей рентабельности, рассмотренных выше, необходимо провести анализ рентабельности отдельных видов продукции. B отчетности предприятия составляется справка o рентабельности отдельных видов продукции. B ней содержатся сведения, характеризующие перечень выработанной продукции, ее количество в натуральном выражении, отчетную себестоимость единицы продукции и ее оптовую цену. Подсчитывается величина прибыли или убытка по каждому виду продукции и уровень рентабельности в процентах к себестоимости. Изучение рентабельности отдельных видов продукции способствует выявлению резервов снижения себестоимости и укреплению финансового состояния предприятия.

Анализ рентабельности отдельных видов продукции представлен в табл. 3.4. Полученные данные дают полное представление о рентабельности основных видов продукции леспромхоза за 2002 год. По полученным данным можно сделать вывод, вся товарная продукция ОАО «Вязниковский ЛПХ» безубыточна. Наиболее прибыльными видами продукции лесозаготовок являются фанерное сырье (прибыль с единицы продукции составила 120 руб.), балансы еловые и березовые (80руб. и 71,3руб. соответственно), вагонная и рудничная стойка (72,3руб.). Общая рентабельность лесозаготовок составляет 38,7%. Этот показатель, в общем-то неплохой, но все же следует уделить особое внимание на снижение общецеховых и хозяйственных расходов.

Производство пиломатериалов в целом прибыльно. Наиболее прибыльными являются пиломатериалы строганные (прибыль с единицы продукции составила 544,18руб.), рентабельность составила 49,5%. Отсюда можно сделать вывод, что себестоимость строганых пиломатериалов необходимо снижать, чтобы добиться более высоких финансовых результатов. Рентабельность лиственных пиломатериалов составила 128,4%, таким образом, можно сделать вывод, что необходимо повышать цену на эти пиломатериалы.

Из продукции прочих производств наиболее прибыльным является щепа (прибыль с единицы продукции составляет 28,4 руб.), рентабельность щепы – 53 %, что говорит о достаточной эффективности данного сортимента, но, тем не менее, можно повысить цену на щепу, так как она является более низкой, чем в целом по отрасли. Кроме того, можно увеличить выпуск щепы, за счет переработка отходов.

Таким образом, наиболее рентабельными видами продукции, изготавливаемой на предприятии, являются лиственные пиломатериалы (128,4%), технологическое сырье (82,0%), балансы березовые (76,1%) и вагонная стойка (75,9%). Наименее рентабельные: пиломатериал хвойные необрезные (12,0%) и телеграфные столбы (10,3%). Кроме того, у 70% продукции, производимой предприятием, рентабельность менее 50%, что говорит о необходимости снижения затрат на производство.

Конкурентоспособность продукции характеризуется показателями прибыли и рентабельности, поэтому, хотя рентабельность большинства видов продукции и ниже 50%, в целом вся продукция конкурентоспособна, так как она реализуется полностью.

По данным анализа финансовых результатов деятельности ОАО «Вязниковский ЛПХ» можно сделать следующие выводы.

Таблица 3.4

Рентабельность основных видов продукции.

Основные виды продукции	Объем товарной (реализованной) продукции Q тп, тыс. руб.	Цена (Ц), руб.	Себестоимость единицы продук-ции (С), руб.	При-быль (П), руб.	Рента-бель-ность, (Р) %
1	2	3 >	4	6	7
1. Продукция лесозаготовок, всего	5807,6	38,7
в том числе: - фанерное сырье	3822,7	250-00	230-00	20-00	52,2
- технологическое сырье	118,1	136-50	75-0	61-50	82,0
- телеграфные столбы	371,0	530-00	480-50	49-50	10,3
- вагонная, рудстойка и проч.	251,2	167-60	95-30	72-30	75,9
- балансы еловые	45,2	260-00	180-00	80-00	44,4
- сосновые	163,2	220-00	165-00	55-00	33,3
- березовые	775,0	165-00	93-70	71-30	76,1
Итого деловая древесина	5546,4
Дрова топливные	243,5	90-00	63-00	27-00	42,9
Отходы	17,7	7-50	6-50	1-00	15,4
2. Продукция лесопиления
пиломатериалы, всего	23636,8
в том числе: - пиломатериалы хвойные обрезные	22271,6	1238-00	997-00	241-00	24,2
- пиломатериалы хвойные н/о	92,8	851-34	760-00	91-34	12,0
- пиломатериалы лиственные н/о	124,8	372-77	163-20	209-57	128,4
- пиломатериалы строганные	1147,6	1644-18	1100-00	544-18	49,5
3. Прочие производства	492,8
- горбыль деловой.	342,5	105-00	85-00	20-00	23,5
- щепа	150,3	82-00	53-60	28-40	53,0

Продукция Вязниковского ЛПХ в целом является конкурентоспособной уже на стадии производства (затраты на 1 руб. товарной продукции составляют 0,79 руб.). Только производство необрезных пиломатериалов отчетном году было убыточным на стадии производства, затраты на руб. товарной продукции составили 1,1руб. На предприятии большой удельный вес занимают необоснованно высоки цеховые и общехозяйственные расходы и затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования.

В отчетном году производство лиственных необрезных пиломатериалов стало высоко рентабельным - 128,4% . Наиболее прибыльная продукция – строганные пиломатериалы (прибыль с единицы продукции 544,18 руб.).

Анализ выполнения плана по производству показал, что план недовыполнен по всем сортиментам, кроме пиловочника лиственного и щепы (план перевыполнен на 15,8% и 4,1% соответственно). Следует отметить, что за последние три года остатки готовой продукции не возрастали, так как вся произведенная продукция полностью реализовывалась. Это говорит о том, что продукция ОАО «Вязниковский ЛПХ» конкурентоспособна и что леспромхоз ориентируется на потребителей и поэтому устанавливает цены на продукцию, соответствующие покупательной способности предприятий и населения.

В отчетном году произошло снижение прибыли от реализации. На прибыль от реализации негативно повлияло увеличение производственной себестоимости, она уменьшила прибыльна 1228т.руб. на балансовую прибыль отрицательно повлияло снижение прибыли от операций финансового характера. снижение составило 883,5т.руб.

3.3
Анализ производства и реализации продукции

В условиях неограниченного спроса и ограниченных производственных возможностей объем производства продукции определяет объем продаж. По мере насыщения рынка и усиления конкуренции уже не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Так как на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия влияют темпы роста объема производства и реализации продукции, то анализ данных показателей имеет большое значение.

Основные задачи анализа:

· оценка динамики производства и реализации продукции;

· определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

· выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

Анализ начинается с изучения сортиментного плана с 2000 по 2002 год. Для изучения динамики объема выпуска за ряд лет используются абсолютные и относительные данные о продукции.

Таблица 3.5

Анализ сортиментного плана ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Вид сортиментов	2000г.		2001г.		2002г.		Темп роста %
	М3	%	М3	%	М3	%
Пиловочник	34449	37,1	36550	38,6	29117	37,8	79,7
Пиловочник хвойный	31720	34,1	33066	34,9	27727	36,0	83,9
Еловый	2444	2,6	2966	3,1	1445	1,9	48,7
Сосновый	29276	31,5	30100	31,8	26282	34,1	87,3
Пиловочник лиственный	2729	2,9	3484	3,9	1390	1,8	39,9
Березовый	1616	1,7	2512	2,7	285	0,4	11,4
Осиновый	1113	1,2	972	1,0	1105	1,4	113,7
Балансы	7624	8,2	9495	10,0	5613	7,3	59,1
Еловые	1146	1,2	1113	1,2	174	0,2	15,6
Сосновые	815	0,9	1763	1,9	742	1,0	42,1
Березовые	5663	6,1	6619	7,0	4697	6,1	71,0
Вагонная, рудстойка и прочие	1035	1,1	692	0,7	1499	1,9	216,6
Телеграфные столбы	78	0,9	796	0,8	700	0,9	88,0
Фанерное сырье	9488	10,2	9787	10,3	10922	14,2	111,6
Итого круглые лесоматериалы	52674	56,7	57320	60,5	47851	62,1	83,5
Тех сырье	2783	3,6	2747	2,9	2698	3,5	98,2
Дрова	3352	3,6	4915	5,2	2705	3,5	55,0
Объем заготовок	58809	63,3	64982	68,6	53254	69,1	82,0

Анализ сортиментного плана показал снижение объемов заготовок древесины в отчетном году по сравнению с 2001г. на 18,0%. Уменьшился объем круглых лесоматериалов на 16,5%. Наибольший удельный вес среди них занимает пиловочник хвойный 27727 м3
(58,0%), заготовка которого по сравнению с 2001г уменьшилась на 16,1%. Также в 2002г. произошел спад производства деловых сортиментов (пиловочника лиственного на 61,1 %; балансов еловых на 84,4 %; балансов сосновых на 58,0%; балансов березовых на 29,0%); а производство фанерного сырья выросло на 11,6%. В общем же наблюдается снижение объемов производства в 2001 г. по сравнению с 2001 г. на 18,0%.

Итак, 62,1% объема вывозки приходится на круглые лесоматериалы. Основной удельный вес среди них занимает пиловочник -37,8% или 29117м3
и балансы - 7,3% или 5613 м3
. Снижение объемов связано со структурой спроса на данные виды продукции.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура производства и реализации продукции. При формировании ассортимента и структуры выпуска предприятие должно учитывать, с одной стороны спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Система формирования ассортимента включает:

· определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

· оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции или планируемой к выпуску продукции;

· изучение жизненного цикла изделий на рынках и своевременное внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

· оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Рассмотрим выполнение плана выпуска продукции в «Вязниковском ЛПХ»
по ассортименту (табл. 3.6). В данной таблице приведены плановые и фактические данные о выполнении плана по основным видам продукции, а также проценты выполнения или перевыполнения плана по продукции. Следует обратить внимание на изменение структуры производства продукции, оказывающее большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, себестоимость товарной продукции, прибыль и рентабельность.

Проанализировав приведенные в таблице данные, можно сделать следующие выводы: план по производству продукции выполнен на 80,9 %: планировалось произвести 95390 м3
, а фактически произведено 77182 м3
. Это связано с тем, что план недовыполнен по большинству сортиментов. Выполнение плана менее, чем на 50% наблюдается у следующих сортиментов: балансы хвойные – 20,4%; пиломатериалы хвойные необрезные – 9,9%, пиломатериалы лиственные необрезные – 40%. Перевыполнение плана на 4,1% наблюдается лишь по производству пиловочника лиственного и щепе. План выполнен на 100% по следующим видам сортиментов: телеграфные столбы, отходы и пиломатериалы строганные.

Нарушение плановой структуры ассортимента продукции в отдельных случаях вызвано стремлением повысить эффективность работы предприятия за счет выпуска более выгодных видов продукции. В данных условиях и на данном предприятии это предположение подтверждается, так как рентабельность пиломатериалов лиственных 128,4% , щепы – 52,9%.

В условиях рыночной экономики первостепенное значение приобретает такой показатель, как объем реализации продукции. От него зависит объем производства. Реализация продукции оказывает непосредственное влияние на финансовое положение предприятия, состояние оборотных средств, платежи в бюджет.

Таблица 3.6

Выполнение плана по ассортименту в ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Вид продукции	По плану	Фактически выпущено	Абсол. откл. +/-	Выпол –нение плана, %
1. Продукция лесозаготовок, м3	66000	53257	-12,7	80,7
в том числе: - пиловочник хвойный	33000	27730	-5,3	84,0
- пиловочник лиственный	1200	1390	0,2	115,8
- балансы хвойные	4500	916	-3,6	20,4
- балансы березовые	6400	4697	-1,7	73,4
- вагонная, рудничная стойка	2200	1499	-0,7	68,1
- телеграфные столбы	-	700	0,7	-
Фанерное сырье	11500	10922	-1,3	70,9
Технологическое сырье	3800	2698	-1,1	71,0
Дрова	3400	2705	-0,7	79,6
Отходы	-	2361	2,4	-
2. Пиломатериалы, м3	24100	18997	-5,1	78,8
в том числе: - пиломатериалы строганные	-	698	+0,7	-
- пиломатериалы хвойные н/о	1100	109	-1,0	9,9
- пиломатериалы лиственные н/о	500	200	-0,3	40,0
- пиломатериалы хвойные обрезные	22500	17990	-4,5	79,9
3. Прочие производства, м3	5290	4928	-0,4	93,2
- горбыль деловой	3690	3262	-0,4	88,4
- щепа	1600	1666	0,1	104,1
ВСЕГО	95390	77182	-18,2	80,9

Проанализировать объем реализации продукции следует как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Из табл. 3.7 видно, что за отчетный год объемы реализованной продукции равны объемам товарной продукции, то есть предприятие продает всю производимую продукцию без остатков.

Таблица 3.7

Выпуск и реализация продукции лесозаготовок в

ОАО «Вязниковский ЛПХ» (в натуральном выражении)

Вид продукции	Товарный выпуск, м3	Реализованная продукция, м3
1.Балансы хвойные	916	0916
2.Балансы березовые	4697	4697
3. Вагонная, рудничная стойка	1499	1499
4. Телеграфные столбы	700	0700
ИТОГО лесоматериалы круглые	7812	7812
5. Фанерное сырье	10922	10922
6. Технологическое сырье	865	865
7. Дрова	2705	2705
8. Отходы	2361	2361
ИТОГО лесозаготовки	24665	24665

Анализ выпуска и реализации основных видов продукции (см. табл. 3.8) в натуральном выражении показал аналогичный результат.

Таблица 3.8

Выпуск и реализация основных видов продукции в ОАО
«Вязниковский ЛПХ» (в натуральном выражении)

Вид продукции	Товарный выпуск, м3	Реализованная продукция, м3
			1. Лесоматериалы круглые	7812	7812
2. Фанерное сырье	10922	10922
3. Технологическое сырье	865	865
4. Дрова	2705	2705
5. Отходы	2361	2361
ИТОГО лесозаготовки	24665	24665
6. Пиломатериалы строганные	1187	1187
7. Пиломатериалы хвойные н/о	131	131
8. Пиломатериалы лиственные н/о	817	817
19. Пиломатериалы хвойные обрезные	17990	17990
ИТОГО пиломатериалы	20125	20125
10. Горбыль деловой	3262	3262
11. Щепа	1833	1833

Соответственно, выпуск и реализация продукции в стоимостном выражении равны, что наглядно видно из табл. 3.9.

Таблица 3.9

Выпуск и реализация основных видов продукции в ОАО
«Вязниковский ЛПХ» (в стоимостном выражении)

Вид продукции	Товарный выпуск, тыс. руб.	Реализованная продукция, тыс. руб.
			1. Лесоматериалы круглые	1605,718	1605,18
2. Фанерное сырье	3822,700	3822,700
3. Технологическое сырье	118,073	118,073
4. Дрова	243,450	243,450
5. Отходы	17,708	17,708
ИТОГО лесозаготовки	5807,649	5807,649
6. Пиломатериалы строганные	1147,640	1147,640
7. Пиломатериалы хвойные н/о	92,796	92,796
8. Пиломатериалы лиственные н/о	124,753	124,753
19. Пиломатериалы хвойные обрезные	24840,050	24840,050
ИТОГО пиломатериалы	26205,239	26205,239
10. Горбыль деловой	342,510	342,510
11. Щепа	150,305	150,305

Исходя из приведенных выше данных, можно сделать вывод, что предприятие учитывает потребности потребителей и изготавливает продукцию, пользующуюся спросом.

3.4 Анализ затрат на производство

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства.

При составлении сметы затрат на производство все затраты группируются по экономическим элементам. Каждая группа отражает в стоимостном выражении общий объем потребления предприятием какого-либо ресурса независимо от их производственного назначения и места, где они производятся. Группировка текущих затрат по экономическим элементам используется для выявления тех ресурсов, которые занимают большой удельный вес в затратах и экономия которых поэтому имеет важное значение для снижения себестоимости продукции и соответственно повышения ее конкурентоспособности.

Таблица 3.10

Анализ затрат на производство по экономическим элементам

Элементы затрат	2000г.		2001г.		2002г.		Абс. откл. +/-	Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Материальные затраты, всего:	9629	49,0	13947	48,6	14636	51,4	+689	104,9
в том числе:
-сырье и основные материалы (за вычетом полезных отходов)	5363	27,3	6912	24,1	7549	26,5	+637	109,2
-покупные комплектую- щие изделия и полуфабрикаты	786	4,0	825	2,9	1177	4,1	+352	142,7
-топливо	2135	10,9	3844	13,4	3587	12,6	-257	93,3
-электроэнер- гия	629	3,2	675	2,4	767	2,7	+92	113,6
-работы и услуги производственного характера	716	3,6	1691	5,9	1556	5,5	-135	92,0
Средства на оплату труда	5958	30,3	8592	29,9	8787	30,8	+195	102,3
Отчисления на социальные нужды	2222	11,3	3463	12,1	3002	10,5	-461	86,7
Амортизация	701	3,6	1002	3,5	1170	4,1	+168	116,8
Прочие затраты	1134	5,8	1678	5,9	888	3,1	-790	52,9
Итого по элементам затрат	19644	100	28682	100	28483	100	-199	99,3

Из приведенных данных табл. 3.10 видно, что материальные затраты на производство в 2002г. увеличились на 4,9% по сравнению с 2001г. В 2000г. удельный вес материальных затрат составлял 49,0% в общей сумме затрат на производство, в 2001г. снизился до 48,6%, а в 2002г. снова повысился, но уже до 51,4%. Это говорит о том, что производство стало более материалоемким и трудоемким. Материальные затраты на сырье и основные материалы в 2000г. составляли 27,3% всех материальных затрат, в 2001г. они снизились до 24,1%, а в 2002г. снова возросли на 2,4% и составили 26,5% от общей суммы материальных затрат.

Возросли затраты на покупные изделия на 352 тыс. руб., т.е. на 1,2% по сравнению с предыдущим 2001г., если сравнивать с 2000г., то можно сказать, что затраты на покупные изделия в общем объеме затрат в 2000г. и 2002г. находились практически на одном уровне, с разницей в 0,1%.

Затраты на топливо, увеличились в 2001г. по сравнению с 2000г. на 80%, т.е. на 1709 тыс. руб. В 2002г. произошло снижение затрат на топливо на 257 тыс. руб. (6,7%) по сравнению с 2001г.

Что касается затрат на электроэнергию, то они увеличивались каждый год по арифметической прогрессии: если в 2000г. затраты на электроэнергию составляли 629 тыс. руб., то в 2001г. эти затраты были равны уже 675тыс. руб., т.е. увеличились на 46; в 2002г. вновь произошло увеличение затрат на электроэнергию, но теперь на 92 тыс.руб., и они составили 767 тыс..руб.

Затраты на работы и услуги производственного характера по сравнению с 2000г. повысились с 3,6% до 5,5%, но относительно 2001г. снизились.

Удельный вес заработной платы в 2002г. повысился, но незначительно, на 0,9% по сравнению с 2001г. Т.е. средства на оплату труда увеличились на 195 тыс. руб., по сравнению с 2001г., и это повышение составило 2,3%. Такого рода повышение не может служить тревожным сигналом для изменения производительности труда, но, в случае дальнейшего повышения данного показателя, предприятию необходимо будет увеличивать производительность труда.

Отчисления на социальные нужды снизились по сравнению с 2001г. на 461 тыс. руб., а относительно 2000г. возросли на 780 тыс. руб.

Удельный вес амортизационных отчислений в 2000г. и 2001г. был примерно одинаков – 3,6% и 3,5% соответственно, а в 2002г. увеличился до 4,1% в общей сумме затрат на производство и составил 1170 тыс.руб, что на 16,8% больше, чем в предыдущем 2001г..

В целом, затраты на производство возросли с 19644 тыс. руб. (2000г.) до 28483 тыс.руб. (2002г.), что связано с влиянием инфляции на уровень цен, который ведет за собой увеличение затрат на сырье и материалы, затрат на покупные комплектующие изделия, а так же с увеличением других затрат.

Поиск peзервов по улучшению использования основных фондов и тpудовых ресypсов является важнейшим направлением снижения затpат на производство и повышение конкyрентоспособности продyкции.

Себестоимость товарной продyкции включает все затpаты на производство и сбыт продукции в рaзрезе кaлькуляционных статей расходов. Анaлиз калькуляции товарной продукции позволяет выявить экономию или перерасход по фyнкционaльным группам затрат на производство.

Из приведенных данных табл. 3.11 видно, что в «Вязниковском ЛПХ» себестоимость товарной продукции в 2002 году составила 25098 тыс. руб., a товарная продукция – 31864,5 тыс. руб. Следовательно, затpаты на 1 руб. товарной продyкции составили 0,79 руб. Таким обрaзом можно скaзать, что производство в отчетном году характеризуется кaк безубыточное, поскольку себестоимость товарной продyкции меньше, чем товарная продyкция. В целом, наблюдается увеличение себестоимости товарной продукции (c 13048,6 тыс. руб. в 2000г до 22538,0 тыс. руб. в 2002г.), поэтому особое внимание следует уделить снижению затpат на содержание и эксплуатацию машин и оборудования и цеховых и общехозяйственных расходов, которые необоснованно высоки и в отчетном году составили 21,8% и 26,6% от полной себестоимости товарной продукции соответственно, a в 2000 году расходы по этим статьям составляли 14,8% и 15,7%. C экономической позиции снижение себестоимости продукции для предприятия заключается в возможности снижения продажной цены на свою продyкцию, что позволяет в значительной мере повысить конкypентоспособность продукции и увеличить объем продaж.

Таблица 3.11

Анализ себестоимости товарной продукции

Статьи затрат	Величина
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Попенная плата	727,8	2,9
Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих	6149	24,5
Единый социальный налог	2183,5	8,7
Расходы на подготовку работы и освоение производства	2183,5	3,5
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	5471,4	21,8
Цеховые и общехозяйственные расходы	6676,1	26,6
Услуги обслуживающих производств	1631,4	6,5
Производственная себестоимость товарной продукции	23567	93,9
Внепроизводственные расходы, в том числе реквизит и оформление документов	1531	6,1
Полная себестоимость товарной продукции	25098	100
Товарная продукция	31864,5	-
Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб	0,79	-

При проведении анaлиза себестоимости продyкции рассматpиваeтся также калькуляция себестоимости товарной продyкции лесозаготовок и основных видов выпускаемой продyкции. Это позволяeт выявить статьи затрат, по которым допyщен перерасход и соответственно рассмотpеть, как это повлияло на себестоимость продyкции.

Полная себестоимоcть товарной продукции лесозаготовок составила 15334,9 тыс. руб., a в 2000г. она была на уровне 5800 тыс. руб. Рост себестоимости произошел за счет увеличения объема заготовок до 37472 м3
и улучшения качества лесосечного фонда, поступившего в рубку.

Haибольший удельный вес в себестоимости товарной продукции лесозаготовок занимают цеховые и общехозяйственные расходы и затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования. на цеховые и общехозяйственные расходы потрачено 5137,17 тыс. руб., что составляет 33,5% от полной себестоимости товарной продукции лесозаготовок, a РСЭО – 4692,46 тыс. руб. (30,6%).

Таблица 3.12

Анализ себестоимости товарной продукции лесозаготовок

Статьи затрат	Величина
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Попенная плата	337,4	2,2
Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих	1686,8	11,0
Единый социальный налог	598,1	3,9
Расходы на подготовку работы и освоение производства	153,4	1,0
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)	4692,5	30,6
Цеховые и общехозяйственные расходы	5137,2	33,5
Производственная себестоимость товарной продукции	1932,2	12,6
Внепроизводственные расходы, в том числе реквизит и оформление документов	644,1	4,2
Полная себестоимость товарной продукции	15334,9	100
Товарная продукция	19469,2	-
Затраты на 1 руб товарной продукции, руб	0,79
Объем вывозки, м3	37472	-

Стоимость одного обезличенного м3
лесоматериалов составила 409,2 руб. при цене 435,3 руб. за 1 м3
(прибыль составила +26,1 руб.).

Таким образом, лесозаготовительное производство является прибыльным, поскольку себестоимость товарной продукции ниже, чем товарная продукция. Но для того, чтобы получать как можно больше прибыли необходимо снижать издержки производства, в первую очередь снижать цеховые и общехозяйственные расходы и РСЭO.

Из табл. 3.13 видно, что конкурентоспособными являются строганые и обрезные пиломатериалы, их затраты на 1 рубль товарной продукции в отчетном году составили 0,7 и 0,8 рублей соответственно. Себестоимость обрезных пиломатериалов за анализируемый период составила 358,3 тыс. руб., а товарная продукция в ценах реализации – 453,6 тыс. руб. Себестоимость строганых пиломатериалов – 9177,3 тыс. руб., товарная продукция в ценах реализации – 13496,1 тыс. руб.

Производство необрезных пиломатериалов в 2002 году было нерентабельным: убыток с единицы продукции по хвойным составил 22,5 рублей, а по лиственным - 123,5 рублей. Затраты на 1 руб товарной продукции достигли уровня 1,1 руб. Для изменения ситуации необходимо изменить структуру себестоимости необрезных пиломатериалов, и в первую очередь – снизить цеховые и общехозяйственные расходы.

Таблица 3.13

Анализ себестоимости пиломатериалов

ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Статьи затрат	Пиломатериалы строганые		Пиломатериалы необрезные		Пиломатериалы обрезные
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Стоимость сырья и материалов	5277	57,5	87,1	54,7	199,2	55,6
Возвратные отходы	27,5	0,3	-	-	1,4	0,4
Оплата труда производственных рабочих	761,7	8,3	13,9	8,7	30,8	8,6
Единый социальный налог	293,7	3,2	5,3	3,3	12,2	3,4
Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования	578,2	6,3	10,0	6,3	23,3	6,5
Цеховые и общехозяйственные расходы	1376,6	15,0	31,7	19,9	67,0	18,7
Прочие производственные расходы	624,1	6,8	10,5	6,6	20,1	5,6
Производственная себестоимость товарной продуции	8938,7	97,4	157,4	98,9	354,0	98,8
Внепроизводственные расходы	238,6	2,6	1,8	1,1	4,3	1,2
Полная себестоимость товарной продукции	9177,3	100	159,1	100	358,3	100
Товарная продукция	13496,1	-	150,1	-	453,6	-
Затраты на 1 руб. товарной продукции	0,7	-	1,1	-	0,8	-

Глава 4. ОБОСНОВАНИЕ МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Обоснование совершенствования производственной структуры лесозаготовительного производства ОАО «Вязниковский леспромхоз».

Лесосечные работы, работы по вывозке древесины и нижнескладские работы являются основным производством, которое занимает наибольший удельный во всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Вязниковский леспромхоз имеет в своем составе четыре лесопункта, которые занимаются лесосечными работами. Самым большим из них является Сарыевский лесопункт. Остальные три - Вязниковский, Симонцевский и Никологорский заготавливают вместе объем, равный объему заготовки на Сарыевском лесопункте.

На Сарыевском лесопункте применяются два технологических процесса выполнения лесосечных работ. Первый из них включает следующие операции:

1) – валка деревьев производится валочно-пакетирующей машиной ЛП-19;

– трелевка хлыстов - гусеничными тракторами ЛП-18 и ТДТ-55;

– обрезка сучьев - бензопилами «Тайга-214»;

– раскряжевка хлыстов производится на нижнем складе.

Вторая технология предполагает осуществление

– валки деревьев бензопилами МП-5 «Урал»;

– обрезки сучьев бензопилами «Тайга-214»;

– раскряжевки хлыстов бензопилами МП-5 «Урал»;

– трелевки сортиментов тракторами МТЗ-82.

На Симонцевском, Вязниковском и Никологорском лесопунктах технологии работ выглядят следующем образом:

- валка деревьев производится бензопилами МП-5 «Урал»;

- обрезка сучьев - бензопилами «Тайга-214»;

- раскряжевка хлыстов бензопилами МП-5 «Урал»;

- трелевка сортиментов тракторами МТЗ-82.

Общий объем лесозаготовок и выполнения сортиментного плана составляет примерно 55,61% от потенциальных возможностей, что говорит о недостаточной загрузке имеющихся производственных мощностей. По нормам производительности оборудования с учетом принятого режима работы предприятия в Сарыевском лесопункте имеется полная обеспеченность производственными мощностями для заготовки объемов древесины, которые были достигнуты в отчетном году и составили 55610 м3
.

На основании выше изложенного и проведенного анализа предлагается сократить три лесопункта – Вязниковский, Симонцевский и Никологорский, и изменить технологию лесосечных работ на Сарыевском лесопункте следующим образом. Первая бригада будет работать с использованием следующей технологии:

– валку деревьев производить валочно-пакетирующей машиной

ЛП-19;

– обрезку сучьев - бензопилами «Тайга-214»;

– трелевку хлыстов - гусеничными тракторами ЛП-18 и ТДТ-55;

– раскряжевку хлыстов осуществлять на погрузочном пункте

бензопилами МП-5 «Урал».

Вторая бригада будет выполнять

– валку деревьев бензопилами МП-5 «Урал»;

– обрезку сучьев бензопилами «Тайга-214»;

– раскряжевку хлыстов бензопилами МП-5 «Урал»;

– трелевку сортиментов тракторами МТЗ-82.

У предприятия появится возможность реализовать морально и физически износившиеся излишки основных промышленно-производственных фондов, коэффициент износа которых равен 0,6, за счет чего сможет провести обновление имеющихся и работающих основных средств и тем самым повысить производительность труда.

Изменение технологии лесосечных работ в Сарыевском лесопункте позволит выполнять раскряжевку хлыстов непосредственно на лесосеке.

За счет совершенствования производственной структуры предприятие сможет снизить численность рабочих на лесозаготовках. Произойдет экономия как производственных затрат (заработной платы производственных рабочих с начислениями; расходов на содержание и эксплуатацию оборудования), а также общепроизводственных и управленческих расходов. Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования и затраты, связанные с оплатой труда производственных рабочих будут существенно снижены, уменьшится балансовая стоимость машин и оборудования, занятых на лесозаготовительных работах.

На вывозке древесины предприятие также получит возможность реализовать излишки автотранспортных средств за счет их высвобождения и более полной загрузки автопоездов. Также ОАО «Вязниковский леспромхоз» снижает затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией машин и оборудования, занятых на вывозке леса, затраты на оплату труда водителей лесовозного транспорта.

За счет сокращения вышеуказанных лесопунктов и изменения технологии в Сыраевском лесопункте, в Вязниковском леспромхозе значительно снизятся затраты трудовых ресурсов, основных промышленно-производственных фондов и предметов труда, и, как следствие, снизится себестоимость товарной и реализованной продукции, повысится конкурентоспособность и прибыль продукции.

Глава 5. РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ СТРУКТУРЫ ОАО «Вязниковский ЛПХ»

5.1 Расчет количества машин и оборудования, необходимого для выполнения годового объема работ

N
раб =
Q
год / Псм*Ксм*Треж,

где Qгод – годового объема работ, м3;

Псм – сменной производительности техники, м3;

Ксм – коэффициента сменности на лесосечных работах (1);

Треж – режимного фонда времени работы машин, дн.

Таблица 5.1

Количество машин и оборудования в работе

ИСХОДНАЯ БАЗА
Наименование оборудования	Объем заготовки ( Qгод), м3	Сменная производительность (Псм), м3	Т реж.	Кол-во оборудования ( Nраб), шт
1	2	3	4	5
Сарыевский лесопункт
ЛП-19 (валка)	22244	106	210	1
ЛП-18 (трелевка)		62	210	1
ТДТ-55 (трелевка)		49	210	1
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)		53	210	2
Б/П МП-5«Урал» (валка)	7752,5	58	210	1
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)		25	210	2
МТЗ-82 (трелевка)		42	210	1
Б/П МП-5«Урал» (раскряжевка)		72	210	1
Симонцевский лесопункт
Б/П МП-5«Урал» (валка)	7752,5	58	210	1
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)		25	210	2
МТЗ-82 (трелевка)		42	210	1
Б/П МП-5«Урал» (раскряжевка)		72	210	1

Продолжение табл. 5.1

1		2		3		4	5
Никологорский лесопункт
Б/П МП-5«Урал» (валка)	7752,5		58		210			1
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)			25		210			2
МТЗ-82 (трелевка)			42		210			1
Б/П МП-5«Урал» (раскряжевка)			72		210			1
Вязниковский лесопункт
Б/П МП-5«Урал» (валка)	7752,5		58		210			1
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)			25		210			2
МТЗ-82 (трелевка)			42		210			1
Б/П МП-5«Урал» (раскряжевка)			72		210			1
ПРОЕКТ
Сарыевский лесопункт
ЛП-19 (валка)	36750		175		210			1
ЛП-18 (трелевка)			97		210			1
ТДТ-55 (трелевка)			78		210			1
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)			58		210			3
Б/П МП-5«Урал» (раскряжевка)			88		210			2
Б/П МП-5«Урал» (валка)	16504		79		210			1
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)			39		210			2
МТЗ-82 (трелевка)			29		210			3
Б/П МП-5«Урал» (раскряжевка)			79		210			1
ИСХОДНАЯ БАЗА
Зил 131 (с прицепом)	11122		31		210			2
МАЗ 509 (с прицепом)	11122		34		210			2
Урал 375 (с гидроман-ом)	33368		18		210			9
ПРОЕКТ
Урал 375 (с гидроман-ом)	55610		30		210			9
ИСХОДНАЯ БАЗА
ЛО-15 (раскряжевка)	22244		88,9		250			1
ЛТ-86 (сортировка)			88,9		250			1
ККС-10 (штабелевка)			88,9		250			1
ЛТ-62 (выгрузка)			88,9		250			1

5.2 Расчет балансовой стоимости машин и оборудования

Балансовую стоимость машин и оборудования определяем по формуле:

Бст = Ц*Кд*
N
, руб.,

где Ц – цена единицы машин, оборудования, руб.;

Кд – коэффициент, учитывающий затраты на доставку и доводку,

(учтен в стоимости);

N – количество машин и оборудования, шт.

Результаты расчетов сведены в табл. 5.2.

Таблица 5.2

Балансовая стоимость техники

Наименование оборудования	Кол-во оборудования ( N), шт.	Стоимость (Ц*Кд), руб.	Балансовая стоимость (Бст), руб.
ИСХОДНАЯ БАЗА
Сарыевский лесопункт
ЛП-19 (валка)	1	475 000	475 000
ЛП-18 (трелевка)	1	330 000	330 000
ТДТ-55 (трелевка)	1	260 000	260 000
МТЗ-82 (трелевка)	1	220 000	220 000
Симонцевский лесопункт
МТЗ-82 (трелевка)	1	220 000	220 000
Никологорский лесопункт
МТЗ-82 (трелевка)	1	220 000	220 000
Вязниковский лесопункт
МТЗ-82 (трелевка)	1	220 000	220 000
Итого:	7	1 945 000	1 945 000
ПРОЕКТ
ЛП-19 (валка)	1	475 000	475 000
ЛП-18 (трелевка)	1	330 000	330 000
ТДТ-55 (трелевка)	1	260 000	260 000
МТЗ-82 (трелевка)	3	660 000	660 000
Итого:	4	1 725 000	1 725 000
ИСХОДНАЯ БАЗА
Зил 131 (с прицепом)	2	230 000	460 000
МАЗ 509 (с прицепом)	2	310 000	620 000
Урал 375 (с гидроман-ом)	9	260 000	2 340 000
Итого:	13	800 000	3 420 000

Продолжение табл. 5.2

Наименование оборудования	Кол-во оборудования ( N), шт.	Стоимость (Ц*Кд), руб.	Балансовая стоимость (Бст), руб.
ПРОЕКТ
Урал 375 (с гидроман-ом)	9	260 000	2 340 000
Итого:	9	260 000	2 340 000
ИСХОДНАЯ БАЗА
ЛО-15 (раскряжевка)	1	1 320 000	1 320 000
ЛТ-86 (сортировка)	1	450 000	450 000
ККС-10 (штабелевка)	1	410 000	410 000
ЛТ-62 (погрузка)	1	429 000	429 000
Итого:	4	2 609 000	2 609 000

5.3 Расчет заработной платы производственных рабочих

Фонд оплаты труда за смену определяется по формуле:

Зсм= ЧТС*Тсм*Кд*Чр , руб.

где ЧТС – часовая тарифная ставка рабочих, руб.;
Тсм – продолжительность смены, час.;
Кд – коэффициент доплат;
Чр – количество рабочих, обслуживающих одну машину.
Результаты расчетов представлены в табл. 5.3.
Таблица 5.3
Заработная плата производственных рабочих

Наименование оборудования	Число раб-ов (Чр), чел.	Тарифная ставка (ЧТС*Тсм), руб/см	Коэфф-т доплат (Кд)	Фонд оплаты труда (Зсм), руб./см
ИСХОДНАЯ БАЗА
Сарыевский лесопункт
ЛП-19 (валка)	1	41,44	2,1	87,02
ЛП-18 (трелевка)	1	41,44	2,1	87,02

Продолжение табл. 5.3

Наименование оборудования	Число раб-ов (Чр), чел.	Тарифная ставка (ЧТС*Тсм), руб/см	Коэфф-т доплат (Кд)	Фонд оплаты труда (Зсм), руб./см
ТДТ-55 (трелевка)	2	41,44/31,12	2,1	152,38
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)	1	35,44	2,1	74,42
Б/П МП-5«Урал» (валка)	1	41,44	2,1	87,02
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)	1	35,44	2,1	74,42
МТЗ-82 (трелевка)	2	41,44/31,12	2,1	152,38
Симонцевский лесопункт
Б/П МП-5«Урал» (валка)	1	41,44	2,1	87,02
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)	1	35,44	2,1	74,42
МТЗ-82 (трелевка)	2	41,44/31,12	2,1	152,38
Б/П МП-5«Урал» (раскряжевка)	2	31,12	2,1	130,70
Никологорский лесопункт
Б/П МП-5«Урал» (валка)	1	41,44	2,1	87,02
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)	1	35,44	2,1	74,42
МТЗ-82 (трелевка)	2	41,44/31,12	2,1	152,38
Б/П МП-5«Урал» (раскряжевка)	2	31,12	2,1	130,70
Вязниковский лесопункт
Б/П МП-5«Урал» (валка)	1	41,44	2,1	87,02
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)	1	35,44	2,1	74,42
МТЗ-82 (трелевка)	2	41,44/31,12	2,1	152,38
Б/П МП-5«Урал» (раскряжевка)	2	31,12	2,1	130,70
Итого:	31	2178,92
ПРОЕКТ
Сарыевский лесопункт
ЛП-19 (валка)	1	41,44	2,1	87,02
ЛП-18 (трелевка)	1	41,44	2,1	87,02
ТДТ-55 (трелевка)	2	41,44/31,12	2,1	152,38
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)	1	35,44	2,1	74,42
Б/П МП-5«Урал» (раскряжевка)	2	31,12	2,1	130,70
Б/П МП-5«Урал» (валка)	1	41,44	2,1	87,02
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)	1	35,44	2,1	74,42
МТЗ-82 (трелевка)	2	41,44/31,12	2,1	152,38
Б/П МП-5«Урал» (раскряжевка)	2	31,12	2,1	130,70
Итого:	11	976,06

Продолжение табл. 5.3

Наименование оборудования	Число раб-ов (Чр), чел.	Тарифная ставка (ЧТС*Тсм), руб/см	Коэфф-т доплат (Кд)	Фонд оплаты труда (Зсм), руб./см
ИСХОДНАЯ БАЗА
Зил 131 (с прицепом)	1	35,44	2,1	74,42
МАЗ 509 (с прицепом)	1	35,44	2,1	74,42
Урал 375 (с гидроман-ом)	1	41,44	2,1	87,02
Итого:	3	235,86
ПРОЕКТ
Урал 375 (с гидроман-ом)	1	41,44	2,1	87,02
Итого:	1	87,02

ИСХОДНАЯ БАЗА
ЛО-15 (раскряжевка)	1	35,44	1,9	67,34
ЛТ-86 (сортировка)	1	31,12	1,9	59,13
ККС-10 (штабелевка)	1	41,44	1,9	78,74
ЛТ-62 (погрузка)	1	41,44	1,9	78,74
Итого:	4	283,95

5.4 Расчет эксплуатационных затрат

Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования определяются по формуле:

Зсэо = См/с*
N
см, руб.,

где См/с – затраты на содержание и эксплуатацию 1-ой машино-смены,

оборудования, руб.;

Nсм – количество отработанных машино-смен.

Nсм = Qгод / Псм,

где Q - годовой объем работ, м3
;

Псм – сменная производительность, м3
;

Затраты на оплату труда определяются по формуле:

Зоп.тр. = Зсм*Nсм, руб.,

где Зсм – оплат труда за смену, руб.

Результаты расчетов представлены в табл. 5.4.

Таблица 5.4

Затраты на содержание и эксплуатацию машин и оборудования и оплату труда

Наименование оборудования	Содержание м/с ед. обор-ия, руб./см	Фонд оплаты труда, руб./см	Кол-во м/с		Расходы
					РСЭО, руб.	Фонд зар. платы, руб.
ИСХОДНАЯ БАЗА
Сарыевский лесопункт
ЛП-19 (валка)	1885	87,02	210	395 850		18 274,2
ЛП-18 (трелевка)	1580	87,02	359	567 220		31 240,2
ТДТ-55 (трелевка)	820	152,38	454	372 280		69 180,5
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)	170	74,42	420	71 400		31 256,4
Б/П МП-5«Урал» (валка)	180	87,02	134	24 120		11 660,7
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)	170	74,42	310	52 700		23 070,2
МТЗ-82 (трелевка)	420	152,38	185	77 700		28 190,3
Б/П МП-5«Урал» (раскряжевка)	180	130,70	108	19 440		14 115,6
Симонцевский лесопункт
Б/П МП-5«Урал» валка)	180	87,02	134	24 120		11 660,7
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)	170	74,42	310	52 700		23 070,2
МТЗ-82 (трелевка)	420	152,38	185	77 700		28 190,3
Б/П МП-5«Урал» (раскряжевка)	180	130,70	108	19 440		14 115,6
Никологорский лесопункт
Б/П МП-5«Урал» (валка)	180	87,02	134	24 120		11 660,7
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)	170	74,42	310	52 700		23 070,2
МТЗ-82 (трелевка)	420	152,38	185	77 700		28 190,3
Б/П МП-5«Урал» (раскряжевка)	180	130,70	108	19 440		14 115,6
Вязниковский лесопункт
Б/П МП-5«Урал» (валка)	180	87,02	134	24 120		11 660,7
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)	170	74,42	310	52 700		23 070,2
МТЗ-82 (трелевка)	420	152,38	185	77 700		28 190,3
Б/П МП-5«Урал» (раскряжевка)	180	130,70	108	19 440		14 115,6
Итого:	2 102 590		458098,5
ПРОЕКТ
Сарыевский лесопункт
ЛП-19 (валка)	1885	87,02	210	395 850		18 274,2
ЛП-18 (трелевка)	1580	87,02	379	598 820		32 980,6
ТДТ-55 (трелевка)	820	152,38	471	386 220		71 771,0
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)	170	74,42	634	519 880		47 182,3

Продолжение табл. 5.4

Наименование оборудования	Содержание м/с ед. обор-ия, руб./см	Фонд оплаты труда, руб./см	Кол-во м/с	Расходы
				РСЭО, руб.	Фонд зар. платы, руб.
Б/П МП-5«Урал» (раскряжевка)	180	130,70	418	75 240	54 632,6
Б/П МП-5«Урал» (валка)	180	87,02	209	37 620	18 187,2
Б/П «Тайга-214» (обр. сучьев)	170	74,42	423	71 910	31 479,7
МТЗ-82 (трелевка)	420	152,38	569	238 980	86 704,2
Б/П МП-5«Урал» (раскряжевка)	180	130,70	209	37 620	27 316,3
Итого:	2 362 140	388528,1

Наименование оборудования	Содержание м/с ед. обор-ия, руб./см	Фонд оплаты труда, руб./см	Кол-во м/с	Расходы
				РСЭО, руб.		Фонд зар. платы, руб.
ИСХОДНАЯ БАЗА
Зил 131 (с прицепом)	730	74,42	359	262 070		26 716,8
МАЗ 509 (с прицепом)	920	74,42	327	300 840		24 335,3
Урал 375 (с гидроман-ом)	1100	87,02	1854	2 039 400		161335,1
Итого:	2 602 310		212387,2
ПРОЕКТ
Урал 375 (с гидроман-ом)	1100	87,02	1854		2 039 400	161335,1
Итого:	161335,1

Наименование оборудования	Содержание м/с ед. обор-ия, руб./см	Фонд оплаты труда, руб./см	Кол-во м/с	Расходы
				РСЭО, руб.	Фонд зар. платы, руб.
ИСХОДНАЯ БАЗА
ЛО-15 (раскряжевка)	1154	67,34	250	288 500	16 835,0
ЛТ-86 (сортировка)	850	59,13	250	212 500	14 782,5
ККС-10 (штабелевка)	980	78,74	250	245 000	19 685,0
ЛТ-62 (погрузка)	1060	78,74	250	265 000	19 685,0
Итого:	1 011 000	70 987,5

5.5
Расчет показателей экономической эффективности проект

Результаты расчетов представлены в табл. 5.5.

Таблица 5.5

Показатели экономической эффективности проекта

Показатели	Исходная база	Проект
Объем вывозки	55 610	55 610
Стоимость машин и оборудования, тыс. руб.	7 974	4 065
Товарная продукция лесозаготовок,
тыс. руб.	19 469,2	19 469,2
м3	37 472	37 472
Себестоимость товарной продукции лесозаготовок, тыс. руб.	15 334,9	12 990,9
Цена 1м3 КЛМ, руб.	519,6	519,6
Себестоимость 1м3 КЛМ, руб.	409,2	346,7
Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, тыс. руб.	4 543,7	3 484,0
Условно-годовая экономия, тыс. руб.	-	2 344
в т.ч. общепроизвод. затрат	1 284,3
Прибыль, тыс. руб.	4 134,3	6 478,3
Рентабельность КЛМ, %	27	50
Численность рабочих на ЛЗ, чел.	156	136
Условное высвобождение численности работающих, чел. из них рабочих	-	37 20
Комплексная выработка, м3	356,5	408,9

В результате внедрения предложенных мероприятий произойдет снижение себестоимости продукции лесозаготовок на величину годовой экономии затрат. Снизится себестоимость одного кубометра КЛМ.

Предприятие получит значительную прибыль.

Глава 6. БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Одним из важнейших аспектов нормальной работы любого предприятия является обеспечение безопасных и здоровых условий труда его работников. Решение многих задач – повышение производительности труда и увеличение объемов производства, улучшение качества продукции, снижение ее себестоимости и повышение конкурентоспособности – находятся в прямой зависимости от состояния системы охраны труда на предприятии, от качества и безопасности условий труда, от мероприятий, проводимых руководством в области охраны труда.

Проблемы охраны труда на предприятиях лесного комплекса раскрываются в курсе «Безопасность жизнедеятельности».

Цели данного курса:

· Формирование у студентов теоретических знаний в области охраны труда и безопасности жизнедеятельности.

· Формирование навыков критической оценки производственных процессов с точки зрения их безопасности и умений разрабатывать и планировать организационно-технические мероприятия, обеспечивающие здоровые и безопасные условия труда.

· Формирование у студентов способностей практически решать комплекс вопросов по анализу условий труда, технике безопасности, промышленной санитарии и противопожарной профилактике.

· Развитие у студентов таких личностных качеств, как самостоятельность и способность к творческому подходу в разработке и реализации мероприятий по безопасности жизнедеятельности.

В данной главе дипломной работы рассматриваются следующие вопросы:

· анализ и оценка состояния охраны труда на предприятии ОАО «Вязниковский ЛПХ»;

· анализ условий труда на предприятии ОАО «Вязниковский ЛПХ»;

· определение и анализ показателей травматизма на предприятии ОАО «Вязниковский ЛПХ»;

· определение и анализ экономических потерь, связанных с травматизмом на предприятии ОАО «Вязниковский ЛПХ»;

· разработка мероприятий по снижению травматизма на предприятии ОАО «Вязниковский ЛПХ».

На основании произведенных расчетов и их анализа делаются соответствующие выводы о состоянии охраны труда на предприятии и эффективности проводимых руководством предприятия мероприятий по обеспечению здоровых и безопасных условий труда и снижению травматизма и заболеваемости.

6.1 Оценка состояния охраны труда в ОАО «Вязниковский ЛПХ»

В ОАО «Вязниковский ЛПХ» административно-технический персонал несет ответственность за несчастные случаи, неустранение причин, их вызвавших, а также за свои распоряжения или действия (бездействие), которые нарушают законность, за непринятие мер, предотвращающих несчастные случаи и заболевания.

Администрация ЛПХ обязуется организовывать и проводить обучение рабочих по охране труда в соответствии с действующими стандартами, обеспечить работающих санитарно-бытовыми помещениями, все цеха и участки – медицинскими аптечками и медикаментами, а также принять меры по снабжению рабочих спецодеждой, средствами индивидуальной защиты, смазочными и обеззараживающими средствами в соответствии с установленными нормами и нормативами. На предприятии ежедневно составляются комплексные планы улучшения условий труда, охраны труда и санитарно-оздоровительные мероприятия. Ответственность за состояние охраны труда в ОАО «Вязниковский ЛПХ» возложена на директора и инженерно-технический персонал. В их обязанности, в частности, входит соблюдение законов, норм, правил, инструкций, регламентирующих основные положения по организации охраны труда и созданию безопасных условий в процессе трудовой деятельности.

Распределение несчастных случаев по организационно-техническим причинам в ОАО «Вязниковский ЛПХ» приводится в табл. 6.1.

Таблица 6.1

Распределение несчастных случаев по организационно-техническим причинам

Таким образом, мы видим, что основной причиной несчастных случаев на предприятии становятся несоблюдение норм и правил техники безопасности в организации и неисправное состояние машин, механизмов, оборудования. Руководителям всех уровней (от мастеров до директора) необходимо обратить внимание на эту статистику и принять соответствующие меры.

Исходные данные для определения показателей травматизма и экономических потерь, связанных с ними, представлены в табл. 6.2.

Таблица 6.2

Исходные данные по травматизму

На основе исходных данных определяются показатели травматизма и показатели экономических потерь, связанных с травматизмом. Показатели и формулы их расчета сведены в табл. 6.3 и табл. 6.4 соответственно.

Таблица 6.3

Показатели травматизма

Таблица 6.4

Показатели экономических потерь, связанных с травматизмом
.

Результаты расчетов показателей травматизма и связанных с ними потерь за последние 2 года работы предприятия показали, что, несмотря на увеличение показателей тяжести травматизма и экономической тяжести травматизма, показатель частоты травматизма снизился с 13,1 до 6,7 , также снизился показатель нетрудоспособности травматизма с 16,3 в 2001г. до 8,5 в 2002 году.

Это объясняется следующими причинами:

снижение числа травмированных с 6 до 3-х человек, и, как следствие, снижение потерь рабочего времени.

Размер ущерба от травматизма в 2002 году составил 634,2 руб. в день, что в 2 раза меньше того же показателя в 2001 году (1225,2 руб. в день).

Следует отметить, что повысилась эффективность организационно-технических мероприятий, проводимых предприятием по обеспечению здоровых и безопасных условий труда.

Анализируя годовые экономические эффекты, видно, что предприятие получает положительный эффект от снижения количества рабочих дней, теряемых из-за травматизма, и величины затрат на оплату больничных листов по нетрудоспособности из-за травматизма. Положительный эффект объясняется снижением количества травмированных, а значит, уменьшением потерь рабочего времени в связи с травматизмом. Это, в свою очередь, приводит к снижению выплат по больничным листам. Таким образом, снижается экономический ущерб от травматизма (в который включается также и средняя фактическая выработка на 1 работающего).

6.2 Анализ условий труда в ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Производственно-хозяйственная структура ОАО «Вязниковский ЛПХ» выглядит следующим образом: в состав предприятия входят 4 лесопункта (Сарыевский, Симонцовский, Никологорский, Вязниковский), на каждом из которых имеется цех лесопиления и цех по производству строганых пиломатериалов. Кроме того, имеется ремонтно-механическая мастерская и отдел рабочего снабжения.

Промышленная деятельность включает заготовку, вывозку, раскряжевку древесины, переработку круглых лесоматериалов в цехе лесопиления, производство обрезных пиломатериалов, фанерного сырья, хвойных и лиственных балансов, щепы технологической.

На лесосечных работах используются комплексные бригады, выполняющие весь объем работ, начиная от подготовки лесосек и заканчивая штабелевкой леса на верхнем складе и очисткой лесосек от порубочных остатков.

В состав комплексной бригады входят вальщик с помощником, обрубщики сучьев, тракторист, чокеровщик. Функции чокеровщика могут быть возложены на одного из членов бригады. Численный состав бригады определяется с учетом природно-производственных условий разработки лесосек.

При сплошных рубках без сохранения подроста в зависимости от технического оснащения лесозаготовок применяются следующие варианты технологического процесса:

1. валка деревьев бензомоторными пилами; трелевка леса гусеничными тракторами ТДТ-55, ТТ-4, ЛП-18, ТБ-1(МБТ-8); обрезка сучьев бензопилами;

2. валка деревьев валочно-пекетирующими машинами ЛП-19, трелевка леса гусеничными тракторами ТДТ-55, ТТ-4, ЛП-18, ТБ-1(МБТ-8), обрезка сучьев машинами ЛП-30 или ЛП-33.

Одним из важнейших условий безопасности на валке леса является соблюдение 50-ти метровой безопасной зоны между всеми участниками технологического процесса.

Трелевка производится комлем вперед, что позволяет трелевать деревья с кронами.

Обрезка сучьев выполняется на погрузочных площадках малогабаритными бензопилами. В случае их недостаточного количества допускается обрубка сучьев топорами.

Очистку мест рубок производит лесосечная бригада одновременно с заготовкой древесины, способами и методами, указанными в лесорубочном билете. При разработке лесосек в зимний период весной проводится доочистка от порубочных остатков. При трелевке деревьев с кронами порубочные остатки, сконцентрированные на верхнем складе, сжигаются в непожароопасный период. В летнее время погрузочные остатки окаймляются минерализованной полосой.

После завершения лесосечных работ места верхних складов и лесопогрузочных площадок должны быть приведены в состояния, пригодные для проведения лесовосстановительных работ (полное удаление древесины, в т.ч. используемой для настилов, порубочных остатков, выравнивание микрорельефа и другие мероприятия).

Условия труда трактористов и машинистов лесозаготовительных машин являются одним из важнейших показателей технического уровня выпускаемой продукции. Поэтому на лесозаготовительных машинах используются защитные кабины, предохраняющие операторов от падающих деревьев, вершин и сучьев, от подроста и сломышей; более современные виброзащитные системы для снижения уровня низкочастотных колебаний на сиденье и вибрации на органы управления; кондиционеры; эффективные теплошумозащитные облицовочные материалы.

Погрузка хлыстов осуществляется челюстным погрузчиком ЛТ-65, при работе которого должны соблюдаться следующие требования:

- на погрузчике устанавливается звуковой сигнал;

- нельзя поднимать груз, превышающий установленную грузоподъемность;

- центр тяжести хлыстов не должен выходить за пределы нижней челюсти;

- при погрузке передвигаться только на первой передаче.

Во время производственного процесса рабочие должны носить средства индивидуальной защиты: каски и рукавицы.

Вывозка всей древесины от рубок главного пользования на нижний склад для раскряжевки осуществляется машинами «Урал», «ЗИЛ-131», «МАЗ-509», «КРАЗ» с прицепами. Движение автомобилей с лесом должно быть организовано в соответствии с «Правилами дорожного движения», утвержденными МВД. Хлысты, погруженные на автопоезд, необходимо увязывать посередине специальным увязочным приспособлением, сортименты должны быть увязаны по стойкам (погрузка материалов выше стоек не допускается).

Вывезенные автомашинами хлысты разгружаются краном ЛТ-62 и растаскиваются на эстакаде. При выполнении разгрузочных работ соблюдаются следующие требования безопасности:

- работать погрузочным механизмом только по сигналу стропальщика, предварительно дублируя каждый поданный сигнал до его выполнения;

- приостанавливать немедленно работу по сигналу «стоп»;

- выполнять все действия плавно, без рывков.

Эти же требования должны соблюдаться для консольно-козлового крана ККС-10, используемого для подачи сырья в цеха переработки и погрузки лесопродукции на реализацию.

При обслуживании лесопильных рам рабочий должен находиться на значительном расстоянии от них, вне опасной зоны (вдали от движущихся, шумящих и вибрирующих частей оборудования).

Анализ характеристики используемых на предприятии машин, механизмов, инструментов и орудий ручного труда позволяет сделать вывод о главных источниках опасности на производстве, к которым относятся:

- подвижные части машин, механизмов, оборудования – приводы, режущие инструменты;

- раскаленные (горячие) и переохлажденные части оборудования, коммуникации;

- неизолированные токоведущие части;

- неудовлетворительные условия освещения, высокая концентрация вредных веществ в воздухе рабочей зоны;

- высокий уровень шума или вибрации;

- отсутствие или неисправность защитных устройств;

- падающие во время валки деревья;

- перемещаемые кранами грузы;

- трелюемые деревья и хлысты;

- отсутствие предупреждающих и ограждающих знаков безопасности в опасных зонах (работы кранов, валки леса на лесосеках и т.п.), сигнализации и нарушение других требований безопасности при проведении работ.

Кроме того, реальную опасность травматических случаев представляли:

- невыполнение инструкций по технике безопасности;

- неприменение работниками защитных устройств.

Все здания и сооружения предприятия находятся в удовлетворительном состоянии. По пожароопасности производственные и складские помещения относятся к группе П-11а. За последние три года пожаров и возгораний не было.

В ОАО «Вязниковский ЛПХ» рабочие места оснащены теплопроводными полами, имеют настилы, решетки для предохранения ног от охлаждения и промокания. Все помещения цехов, независимо от системы загрязнения воздуха имеют естественную или принудительную вентиляцию. Запрещается загромождать световые проемы оборудованием, изделиями внутри и снаружи цеха. Агрегаты, станки, работа которых связана с выделением пыли, оборудованы специальными, отсасывающими пыль, вентиляционными устройствами. Присутствует превышение уровня шума и вибрации в деревообрабатывающих цехах и на лесосечных работах соответственно. Также имеется превышение температурного режима на некоторых участках лесопильного цеха.

Для лесозаготовительных бригад имеются обогревательные домики. К месту рубки главного пользования рабочих доставляют вахтовые машины. Осуществляется выдача денег на питание рабочим, так как доставка питания в места рубок не эффективна из-за больших расстояний в леспромхозе и малой численности рабочих в бригаде. Рабочим, занятым на работах с вредными условиями труда, предоставляется дополнительный отпуск, бесплатный медицинский осмотр, сокращается рабочий день, выдается молоко. Бытовые помещения, санузлы, душевые содержатся в надлежащем состоянии, но они не отвечают установленным нормам, а по количеству воздуха и величине площади, приходящихся на одного работающего, данные соответствуют санитарным нормативам.

6.3 Мероприятия по обеспечению безопасных условий труда в ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Для предотвращения травматизма и заболеваемости, для создания здоровых и безопасных условий труда на предприятии ОАО «Вязниковский ЛПХ» предлагаются к реализации следующие мероприятия.

1. Мероприятия по технике безопасности на предприятии.

1.1Безопасная организация труда при работе на машинах, механизмах, инструментах:

- совершенствование ограждений и предохранительных устройств;

- установка и реконструкция систем сигнализации и блокировок;

- внедрение технологических устройств для предупреждения поражения электрическим током.

1.2. Разработка проектов типовых инструкций по охране труда:

- проведение в цехах и на участках обучения технике безопасности с рабочими и служащими;

- обеспечение всех подразделений предприятия инструктивно-нормативной документацией по охране труда.

2. Мероприятия по производственной санитарии на предприятии.

2.1. Создание нормальных метеорологических условий (предупреждение перегревания, переохлаждения организма) предполагает переоборудование отопительных систем и установку кондиционированного воздуха в производственных и вспомогательных помещениях. Для защиты организма человека от перегревания необходимо обеспечить рабочих дрожжевым квасом или водой, содержащей поваренную соль; при защите от охлаждения – обеспечить спецодеждой, способной защитить тело от охлаждения, специальной обувью и перчатками, устраивать помещения для обогрева при работе на открытом воздухе.

2.2. Для защиты работающих от воздействия вредных паров, газов, пыли необходимо оборудование в производственных помещениях локализующей вентиляции, обеспечение работников индивидуальными средствами защиты (респираторами, противогазами).

2.3. Обеспечение нормальной естественной или искусственной освещенности для выполнения самых разнообразных видов работы (для управления работой оборудования, контроля за технологическими процессами) и приобретение дополнительных источников освещения.

2.4. Снижение уровней шума, вибрации, излучений за счет облицовки стен звукопоглощающим материалом в малых помещениях и звукопоглощающим экраном – в больших. Для индивидуальной защиты от вибрации – виброзащитные рукавицы или перчатки, а также прокладки или пластины, снабженные креплениями для рук.

2.5. Организация помещений для приема пищи (столовых и т.п.) и снабжение рабочих питьевой водой.

2.6. Оказание первой медицинской помощи.

2.7. Обеспечение вспомогательными бытовыми помещениями (туалеты, умывальные, гардеробные, душевые и т.д.).

3. Мероприятия по пожарной профилактике на предприятии.

3.1. По предупреждению возникновения пожара:

- обучение всего обслуживающего персонала мерам предупреждения пожаров и обращению с пожарным инвентарем;

- проверка состояния электропроводки и ее замена при необходимости;

- молниезащита зданий сооружений и складов;

- запрещение курения в неустановленных местах, разведения костров в засушливую погоду, пользования открытым огнем;

- запрещение сжигания порубочных остатков на лесосеках в пожароопасное время;

- соблюдение правил хранения горюче-смазочных материалов на специально оборудованных складах;

- запрещение хранения горючих материалов в разрывах между зданиями;

- максимально возможное применение негорючих и трудно горючих веществ и материалов вместо пожаро- и взрывоопасных.

3.2. По предупреждению распространения пожара:

- обеспечение объектов первичными средствами пожаротушения;

- устройство преград, противопожарных разрывов и зон между зданиями, сооружениями и складами;

- устройство пожарного водоснабжения.

3.3. Поддержание в рабочем состоянии средств автоматической сигнализации и автоматического пожаротушения, а также системы противодымной защиты.

3.4. Своевременный завоз противопожарного оборудования и инвентаря.

3.5. Поддержание в рабочем состоянии оборудования радиостанции, обеспечивающей связь для быстрого извещения о пожаре.

3.6. Применение средств коллективной и индивидуальной защиты людей.

Проведенная работа позволяет также сделать следующий вывод: условия труда на исследуемом предприятии соответствует нормативным. Выбор мероприятий по технике безопасности основывался на анализе потерь в результате травмирования работников, так как основными причинами производственного травматизма были неисправное состояние машин и механизмов и несоблюдение норм и правил техники безопасности в организации, подготовке и содержании рабочих мест. Для предотвращения несчастных случаев на производстве следует систематически производить обучение и проверку знаний по технике безопасности (проведение вводных, первичных, повторных и внеплановых инструктажей). Работники должны знать:

· основные опасные и вредные производственные факторы, характерные для данного производства;

· методы и средства предупреждения несчастных случаев и профессиональных заболеваний;

· основные требования по предупреждению электротравматизма;

· основные требования производственной санитарии и личной гигиены;

· средства индивидуальной защиты;

· способы и средства предотвращения пожаров, взрывов, аварий; обязанности персонала при их возникновении;

· о способах оказания первой доврачебной помощи пострадавшим при несчастных случаях;

· инструкцию по охране труда для данной категории работника.

Руководитель предприятия и ответственные за состояние по охране труда должны осуществлять жесткий контроль за соблюдением техники безопасности, за реализацией разработанных мероприятий по охране труда. На предприятии должны проводиться расследования и учет несчастных случаев, в процессе которых выявляются и анализируются причины (организационно-технические, санитарно-гигиенические причины, несоблюдение норм законодательства) травматизма и заболеваемости. И как следствие, принимаются меры по их снижению, так как количество несчастных случаев и заболеваний непосредственно влияет на объем выпущенной продукции, простои оборудования, ритмичность производства, на величину материального ущерба, который несет предприятие.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В отчетном году ОАО «Вязниковский ЛПХ располагало необходимыми экономическими ресурсами: средствами труда, предметами труда, трудовыми ресурсами, достаточными для нормального хода технологического процесса выпуска продукции. Однако, уровень их использования различен. Показатель фондоотдачи в отчетном периоде составил 1,69, что несколько ниже по сравнению с прошлым годом. Произошло сокращение трудовых ресурсов – уменьшилась численность рабочих на лесозаготовках. Это вызвано значительным сокращением объема лесозаготовок на 10,6 тыс. м3, или 16%.

В себестоимости продукции большой удельный вес занимают материальные затраты (более 50%). Рациональное использование сырья и материалов будет способствовать снижению затрат на производство и реализацию продукции, увеличению прибыли предприятия.

Объемы лесозаготовок существенно сократились по сравнению с прошлым годом. Это связано с отсутствием достаточной сырьевой базы и качественного древесного сырья.

В структуре товарной продукции лесозаготовок преобладает фанерный кряж – 10,9 тыс. м3 и балансы березовые – 4,7 тыс. м3, дровяная древесина – 3,5 тыс. м3 , при выходе деловой – 76%.

В структуре реализованной продукции пиломатериалы составляют лишь 80,6%, что свидетельствует о максимальной первичной переработке древесного сырья в условия самого предприятия.

В последние годы леспромхоз имеет значительную прибыль от реализации продукции (в 2002 г. – 6,77 млн. руб.). По операциям финансового характера получен убыток – 122 тыс. руб. Внереализационные доходы превышают расходы и составляют 3% от балансовой прибыли. Валовая прибыли составляет более 9 млн. руб. После уплаты налога в распоряжении предприятия осталось около 5,4 млн. руб чистой прибыли.

Для повышения финансовых результатов было предложено совершенствование производственной структуры лесозаготовительного производства

Разработанные меры положительно скажутся на результатах деятельности предприятия: снизятся затраты на лесозаготовки. Повысятся показатели использования экономических ресурсов – выработка, фондоотдача, материалоотдача. Увеличится прибыль от реализации, прибыль от операций финансового характера и балансовая прибыль. Вырастут показатели рентабельности.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Леванов В.Е., Сиротов В.И. Организация, планирование и управление производством в лесной промышленности.М.: ЛП, 1993.

2. Лесозаготовки: перспективы развития эффективных технологий. М.: Лесная промышленность, №3, 1994.

3. Менеджмент - как инструмент достижения

конкурентоспособности. М.: Вопросы экономии №5 1998.

4. Методика расчета экономической эффективности. Москва, 1999.

5.Ольшанский И.С. Анализ хозяйственной деятельности предприятий лесной промышленности. М.: Лесная промышленность,1986.

6. Половцева Ф.С. Маркетинг в упралении качеством продукции. - Маркетинг, 1999.

7. Редькин А.К. Деревообрабатывающие цеха. М.: МГУЛеса, 1986.

8. Сергеев И.В. Экономика предприятия. Финансы и статистика, Москва 1997.

9. Современное состояние ЛПК России. Лесной вестник. 2000.

10. Харин О.А., Свалов Н.Н, Лесотаксационный справочник. Москва 1991.

11.Фетищева З.И. Экономика предприятия лесной промышленности. М.: МГУЛеса, 2000.

12. Шелгунов Ю.В., Кутуков Г.М. Технология и оборудование лесопромышленных предприятий. М.: МГУЛеса, 1997.

13. Шеремет А.Д. Комплексный анализ деятельности предприятия. М.: Финансы и статистика, 1997.

14. Русак Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Минск, Высшая школа. 1997.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск, ООО «Новое знание». 2001.

16. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 1997.

17. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.: ИКЦ «ДИС», 1997.

18. Ковалева А.М. Финансы. М.: Финансы и статистика, 2000.

19. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. М.: Перспектива, 1998.

20. Никишов В.Д. Комплексное использование древесины. М.: ЛП.

Таблица 1

Основные ТЭП финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Наименование показателей	1997г.	1998г.	1999г.	2000г.	2001г.	2002г.	Абс. откло-нение	Темп роста, %
Объем вывозки, м3	77100	58700	44669	60725	66256	55610	-10646	83,9
Товарная продукция, тыс. руб.	14091	12909	10882	26455	33341	31864	-1477	95,5
Себестоимость ТП, тыс. руб.	11621	14452	16100	14531	24282	25098	816	103,4
Реализованная продукция, тыс. руб.	13700	13280	14182	26455	33341	31864	-1477	95,6
Себестоимость РП, тыс. руб.	13480	12580	12830	14531	24282	25098	816	103,4
Среднегодовая стоимость ОППФ, тыс. руб.	3481,2	5459,7	5825,8	15242,7	17520	18895	1375	107,8
Среднесписочная численность ППП, чел.	472	440	412	438	459	449	-10	97,8
Численность рабочих на лесозаготовках, чел.	239	193	175	189	189	156	-33	82,5
Выработка на 1 работающего, т.р./чел.	29,8	29,3	26,4	60,4	72,6	71,0	-1,6	97,8
Комплексная выработка на 1 рабочего лесозаготовок, м3/чел.	322,6	304,1	255,3	321,3	350,6	356,3	5,7	101,6
Затраты на 1 руб. ТП, руб./руб.	0,83	1,12	1,48	0,55	0,73	0,79	0,06	108,2
Фондоотдача, руб./руб.	4,05	2,36	1,87	1,74	1,9	1,69	-0,21	88,9
Прибыль от реализации, тыс. руб.	220	700	1352	11924	9059	6766	-2293	74,7
Рентабельность реализованной продукции, %	1,6	5,6	10,6	82,1	37,3	27,0	-10,3	72,4
Балансовая прибыль, тыс. руб.	184	662	1250	11648	8434	6796	-1638	80,6
Рентабельность общая, %	4,6	10,5	18,7	66,4	41,9	31,3	-10,2	73,9

Дипломник:

Руководитель: Рыжкова Т.В.

Таблица 1

Основные ТЭП финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Вязниковский ЛПХ»

Наименование показателей	Прошлый год	Отчетный год	Проект
Объем вывозки, м3	66256	55610	55610
Товарная продукция, тыс. руб.	33341	31864	31864
Себестоимость ТП, тыс. руб.	24282	25098	22754
Реализованная продукция, тыс. руб	33341	31864	31864
Себестоимость РП, тыс. руб.	24282	25098	22754
Среднегодовая стоимость ОППФ, тыс. руб.	17520	18895	14986
Среднесписочная численность ППП, чел.	459	449	412
Численность рабочих лесозаготовок, чел:	189	156	136
Выработка на 1 работающего, т.р./чел.	72,6	71,0	77,3
Комплексная выработка на 1 рабочего лесозаготовок, м3/чел.	350,6	356,3	408,9
Затраты на 1 руб. ТП, руб./руб.	0,73	0,79	0,71
Фондоотдача, руб./руб.	1,90	1,69	2.13
Прибыль от реализации, тыс. руб.	9059	6766	9110
Рентабельность реализации, %	27,2	21,3	28,6
Балансовая прибыль, тыс. руб.	8434	6796	9569
Рентабельность общая, %	41,9	31,3	53,7

Дипломник:

Руководитель: Рыжкова Т.В.

Таблица 2

Состав и структура балансовой прибыли

Показатели	Усл. обозн.	Прошлый год		Отчетный год		Проект
		тыс. руб.	к сумме ПБ , %	тыс. руб.	к сумме ПБ , %	тыс. руб.	к сумме ПБ , %
Прибыль от реализации продукции	ПРП	9059	107,4	6766	99,6	9110	95,2
Прибыль от операций финансово-го характера	ПФО	-642,8	-7,6	-121,8	-1,8	307,2	3,2
Внереализа-ционные убытки	ВУ	186,8	-2,2	55,1	-0,8	55,1	-0,6
Внереализа-ционные прибыли	ВП	204,2	2,4	206,7	3,0	206,7	2,2
Балансовая прибыль	ПБ	8434	100	6796	100	9569	100

Дипломник:

Руководитель: Рыжкова Т.В.

Таблица 3

Анализ затрат на производство по экономическим элементам

Элементы затрат	Прошлый год		Отчетный год		Абс. откл. +/-	Темп роста, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1.Материальные затраты, всего:	13947	48,6	14636	51,4	+689	104,9
в том числе:
-сырье и основные материалы (за вычетом полезных отходов)	6912	24,1	7549	26,5	+637	109,2
-покупные комплектую- щие изделия и полуфабрикаты	825	2,9	1177	4,1	+352	142,7
-топливо	3844	13,4	3587	2,6	257	93,3
-электроэнер- гия	675	2,4	767	2,7	+92	113,6
-работы и услуги производственного характера	1691	5,9	1556	5,5	-135	92,0
2.Средства на оплату труда	8592	29,9	8787	30,8	+195	102,3
3.Отчисления на социальные нужды	3463	12,1	3002	10,5	461	86,7
4.Амортизация	1002	3,5	1170	4,1	+168	116,8
5.Прочие затраты	1678	5,9	888	3,1	-790	52,9
Итого по элементам затрат	28682	100	28483	100	-199	99,3

Дипломник:

Руководитель: Рыжкова Т.В.

Таблица 4

Структура реализованной продукции

Вид продукции	Реализованная продукция
	тыс. руб.	%
			1. Лесоматериалы круглые	1 605,2	4,9
2. Фанерное сырье	3 822,7	11,8
3. Технологическое сырье	118,1	0,4
4. Дрова топливные	261,2	0,8
ИТОГО лесозаготовки	5 807,6	17,9
5. Пиломатериалы строганные	1 147,6	3,6
6. Пиломатериалы хвойные необрезные	92,8	0,3
7. Пиломатериалы лиственные необрезные	124,8	0,4
8. Пиломатериалы хвойные обрезные	24 840,1	76,3
ИТОГО пиломатериалы	26 205,2	80,6
9. Горбыль деловой	342,5	1,1
10. Щепа технологическая	150,3	0,4
11. ИТОГО РП	31 864	100

Дипломник:

Руководитель: Рыжкова Т.В.

Таблица 5

Рентабельность основных видов продукции

Основные виды продукции	Объем товарной (реализованной) продукции Q рп, тыс. руб.	Цена (Ц), руб.	Себестоимость единицы продук-ции (С), руб.	При-быль (П), руб.	Рента-бель-ность, (Р) %
1	2	3	4	6	7
1. Продукция лесозаготовок, всего	5807,6
в том числе: - фанерное сырье	3822,7	250-00	230-00	20-00	52,2
- телеграфные столбы	371,0	530-00	480-50	49-50	10,3
- вагонная стойка, рудстойка и проч.	251,2	167-60	95-30	72-30	75,9
- балансы еловые	45,2	260-00	180-00	80-00	44,4
- сосновые	163,2	220-00	165-00	55-00	33,3
- березовые	775,0	165-00	93-70	71-30	76,1
Итого деловая древесина	5428,3
Сырье технологическое	118,1	136-50	75-00	61-50	82,0
Дрова топливные	243,5	90-00	63-00	27-00	42,9
Отходы	17,7	7-50	6-50	1-00	15,4
2. Продукция лесопиления	23979,3
пиломатериалы, всего	23636,8
в том числе: - пиломатериалы хвойные обрезные	22271,6	1238-00	997-00	41-00	24,2
- пиломатериалы хвойные необрезные	92,8	851-34	760-00	91-34	12,0
- пиломатериалы лиственные необрезные	124,8	372-77	163-20	209-57	128,4
- пиломатериалы строганые	1147,6	1644-18	1100-00	544-18	49,5
- горбыль деловой	342,5	105-00	85-00	20-00	23,0
3. Прочие производства	150,3
- щепа	150,3	82-00	53-60	28-40	53,0

Дипломник:

Руководитель: Рыжкова Т.В.

Таблица 6

Показатели экономической эффективности совершенствования производственной структуры лесозаготовительного производства

Показатели	Исходная база	Проект
Объем вывозки	55 610	55 610
Стоимость машин и оборудования, тыс. руб.	7 974	4 065
Товарная продукция лесозаготовок,
тыс. руб.	19 469,2	19 469,2
м3	37 472	37 472
Себестоимость товарной продукции лесозаготовок, тыс. руб.	15 334,9	12 990,9
Цена 1м3 КЛМ, руб.	519,6	519,6
Себестоимость 1м3 КЛМ, руб.	409,2	346,7
Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, тыс. руб.	4 543,7	3 484,0
Условно-годовая экономия, тыс. руб.	-	2 344
в т.ч. общепроизвод. затрат	1 284,3
Прибыль, тыс. руб.	4 134,3	6 478,3
Рентабельность КЛМ, %	27	50
Численность рабочих на ЛЗ, чел.	156	136
Условное высвобождение численности работающих, чел. из них рабочих	-	37 20
Комплексная выработка, м3	356,5	408,9

Дипломник:

Руководитель: Рыжкова Т.В.