Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Тульский государственный университет»
Региональный центр повышения квалификации и переподготовки кадров
Кафедра «Финансы и менеджмент»
Пояснительная записка к курсовому проекту по дисциплине
«Экономика организаций (предприятий)»
Расчет расходов предприятия на производство и реализацию товаров
Тула 2009 г.
Введение
Цель выполнения курсового проекта - закрепить и углубить теоретические знания по второй части дисциплины «Экономика организаций (предприятий)», освоить методы экономических расчетов, приобрести опыт использования исходных справочных, нормативных и литературных данных, развить навыки самостоятельной работы будущих специалистов в области экономики и менеджмента.
Ситуация
Расчет расходов предприятия на производство и реализацию товаров
Исходные данные
| № | Показатели | Ед.изм. | А | В |
| 1 | Объем выпуска изделий | тыс.шт. | 270 | 310 |
| 2 | Материалы основные | руб. | - | 35,94 |
| 3 | Реализуемые отходы | руб. | 0,3 | 0,4 |
| 4 | Покупные комплектующие изделия и ПФ | руб. | - | 5,21 |
| 5 | Материалы вспомогательные для технологических целей | руб. | 2,071 | 1,915 |
| 6 | Топливо для технологических целей | руб. | 0,12 | 0,11 |
| 7 | Энергия для технологических целей | руб. | 0,02 | 0,019 |
| 8 | Основная ЗП производственных рабочих: - подразделение №1 - подразделение №2 |
руб. руб. |
0,746 0,405 |
0,357 0,681 |
| 9 | Дополнительная ЗП | руб. | 13 | 13 |
| 10 | Социальный налог | % | 26,2 | 26,2 |
| 11 | Отчисления по обязательному социальному страхованию от НС на произ-ве и профзаболеваний | % | 2,5 | 2,5 |
| 12 | Возмещение износа инструментов и приспособлений целевого назначения | руб. | 0,181 | 0,167 |
Составим смету прямых расходов для изделий А и В. Результаты расчетов сведем в таблицу 1.
Таблица 1
Смета прямых затрат
| № | Наименование статей расходов | Сумма расходов по изделиям | Итого, тыс.руб. | Условное обозн. затрат | |||
| А (270 тыс.шт.) | В (310 тыс.шт.) | ||||||
| На ед., руб. | На объем выпуска, тыс.руб. | На ед., руб. | На объем выпуска, тыс.руб. | ||||
| 1 | Материалы основные за вычетом реализ. Отходов (подразд..№1) | 37,075 | 10010,25 | 42,648 | 13220,88 | 23231,13 | З м.о. |
| 2 | Материалы вспомог. (для тех. целей) (подразд.№1) | 2,071 | 559,17 | 1,915 | 593,65 | 1152,82 | З м.всп. |
| 3 | Покупные компл.изделия и п/ф, работы и услуги произв. хар-ра сторонних организ. (подразд..№2) | 8,233 | 2222,91 | 6,252 | 1938,12 | 4161,03 | Зм.пок |
| 4 | Топливо для техн. целей (подразд..№1) | 0,12 | 32,4 | 0,11 | 34,1 | 66,5 | Зт |
| 5 | Энергия для тех. целей (подразд..№1) | 0,02 | 5,4 | 0,019 | 5,89 | 11,29 | Зэ |
| 6 | Основная ЗП ПР, всего, в т.ч. - подразделения №1 - подразделения №2 |
0,746 0,405 |
201,42 109,35 |
0,357 0,681 |
110,67 211,11 |
632,55 312,09 320,46 |
Зо.пр |
| 7 | Дополнительная ЗП ПР - подразделения №1 - подразделения №2 |
0,097 0,053 |
26,19 14,31 |
0,046 0,089 |
14,26 27,59 |
82,41 40,45 41,96 |
Зд.пр. |
| 8 | Социальный налог
- подразделения №1 - подразделения №2 |
0,221 0,120 |
59,67 32,4 |
0,106 0,202 |
32,86 62,62 |
187,55 92,53 95,02 |
Зсн¢ |
| 9 | Отчисления по обяз. соц. страх. от НС на пр-ве и профзаболеваний - подразделения №1 - подразделения №2 |
0,021 0,011 |
5,67 2,97 |
0,010 0,019 |
3,10 5,89 |
17,63 8,77 8,86 |
Зсн¢¢ |
| 10 | Возмещение износа инструментов и присп-ий целевого назначения (подразд..№1) | 0,181 | 48,87 | 0,167 | 51,77 | 100,64 | Зи.и. |
| Итого | 49,374 | 13330,98 | 52,621 | 16312,51 | 29643,49 | ||
Таблица 2
Расчет затрат на основные материалы для изделия А по 1 подразделению
| № | Наименование материалов | Оптовая цена, руб./кг | Расход материала на изделие, кг. | Затраты на изделие, руб. |
| Материалы | ||||
| 1 | Латунное литье | 12 | 1,095 | 13,14 |
| 2 | Аноды | 60 | 0,022 | 1,32 |
| 3 | Проволока обычного качества | 8 | 0,007 | 0,056 |
| 4 | Труба латунная Л63 | 30 | 0,170 | 5,1 |
| 5 | Проволока латунная Л63 | 15 | 0,012 | 0,18 |
| 6 | Лист латунный Л63 | 20 | 0,006 | 0,12 |
| 7 | Лента латунная Л63 | 30 | 0,368 | 11,04 |
| 8 | Резина листовая ТМКУ | 8 | 0,027 | 0,216 |
| 9 | Шпагат из лубяных волокон | 6 | 0,004 | 0,024 |
| Итого | 31,196 | |||
С учетом реализуемых отходов равных 0,3 руб
. на одно изделие и коэффициента транспортно-заготовительных расходов = 1,2
. Затраты на основные материалы за вычетом реализуемых отходов на единицу изделия по 1
подразделению будет равна:
(31,196-0,3)*1,2=37,075
Таблица 3
Расчет затрат на комплектующие и полуфабрикаты для изделия А по 2 подразделению
| № | Виды комплектующих | Цена за единицу руб./шт. | Применяемость в изделии, шт. | Затраты на изделие, руб. |
| 1 | Шайба облицовочная | 0,030 | 6 | 0,180 |
| 2 | Ниппель | 0,034 | 6 | 0,204 |
| 3 | Сетка | 3,193 | 1 | 3,193 |
| 4 | Прокладка резиновая | 0,800 | 1 | 0,800 |
| 5 | Кольцо | 0,100 | 9 | 0,900 |
| 6 | Вставка | 0,109 | 2 | 0,218 |
| 7 | Колпачок | 0,021 | 2 | 0,042 |
| 8 | Рукоятка переключения | 0,124 | 1 | 0,124 |
| 9 | Маховик | 0,600 | 2 | 1,200 |
| Итого | 6,861 | |||
Учитывая коэффициент транспортно-заготовительных расходов =1,2
затраты на комплектующие и полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций на единицу изделия будут:
6,861*1,2=8,233 руб
.
Таблица 4
Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
| Ресурс предприятия, использование которого формирует затраты | Смета | Направление движения средств после реализации товаров | |||
| Наименование статей | Сумма расходов, тыс.руб. | ||||
| Подразделение №1 | Подразделение №2 | Итого | |||
| А | 1. Амортизация производственного оборудования и транспортных средств | 201,15 | 160,42 | 361,57 | Приобретение новых ОС |
| 2. Содержание производственного оборудования и др. рабочих мест, в т.ч. | 886,7 | 560,4 | 1447,1 | ||
| ОТ | 2.1 Основная и доп. ЗП | 505,3 | 308,2 | 813,5 | Выплата ЗП |
| МЗ | 2.2 Энергия | 181,4 | 130,5 | 311,9 | Оплата энергии |
| О с.н. | 2.3 Отчисления на социальные нужды | 200 | 121,7 | 321,7 | Выплаты в фонд соц.страх-я |
| 3. Содержание и эксплуатация транспортных средств в т.ч. | 221 | 150,5 | 371,5 | ||
| МЗ | 3.1 Топливо и ГСМ | 150,5 | 120,4 | 270,9 | Оплата топлива и ГСМ |
| МЗ | 3.2 Затраты на ГСМ | 70,5 | 30,1 | 100,6 | |
| 4. Текущий ремонт произв-го обор-ния и трансп-х средств, в т.ч. | 386,1 | 278,3 | 664,4 | ||
| МЗ | 4.1 Вспомогательные и осн.материалы для ухода и текущего ремонта | 260,4 | 190,5 | 450,9 | Оплата материалов и ЗП |
| МЗ | 4.2 Запчасти | 125,7 | 87,8 | 213,5 | |
| 5. Капитальный ремонт производственного обор-ния и транспортных средств. | 25,3 | 12,5 | 37,8 | ||
| ПЗ | 5.1 Услуги сторонних организаций | 25,3 | 12,5 | 37,8 | Оплата услуг сторонних орг-ций |
| 6. Возмещение износа производственного инструмента и приспособлений, в т.ч. | 170,4 | 132 | 302,4 | ||
| МЗ | 6.1 Основные материалы | 35,7 | 26,5 | 62,2 | Оплата материалов |
| ОТ | 6.2 Основная и доп. ЗП | 70,5 | 54,6 | 125,1 | Выплата ЗП |
| О с.н. | 6.3 Отчисления на соц. нужды | 26,8 | 20,8 | 47,6 | Выплаты в фонд соцстрах-я |
| ПЗ | 6.4 Услуги сторонних орг-ций | 37,4 | 30,1 | 67,5 | Оплата услуг сторонних орг-ций |
| ПЗ | 7. Прочие расходы | 12,7 | 12,6 | 25,3 | Оплата прочих расходов |
| ИТОГО | 1903,35 | 1306,72 | 3210,07 | ||
Таблица 5
Смета общепроизводственных расходов
| Ресурс предприятия, использование которого формирует затраты | Смета | Направление движения средств после реализации товаров | |||
| Наименование статей | Сумма расходов, тыс.руб. | ||||
| Подразделение №1 | Подразделение №2 | Итого | |||
| А | 1. Амортизация зданий, сооружений, инвентаря произв-го назначения | 98,5 | 81,2 | 179,7 | Приобретение новых ОС |
| 2. Содержание зданий, сооружений, инвентаря произв-го назначения, в т.ч. | 569,2 | 239,6 | 808,8 | ||
| ОТ | 2.1 Основная и доп. ЗП рабочих | 350 | 150 | 500 | Выплата ЗП |
| МЗ | 2.2 Энергия | 81,2 | 30,4 | 111,6 | Оплата энергии |
| О с.н. | 2.3 Отчисления на соц. нужды | 138 | 59,2 | 197,2 | Выплаты в фонд соц.страх-я |
| 3. Ремонт основных средств произв-го назначения, в т.ч. | 195,4 | 90,1 | 285,5 | ||
| МЗ | 3.1 Вспомогательные материалы | 195,4 | 90,1 | 285,5 | Приобретение материалов |
| 4.Содержание цехового персонала, в т.ч. | 298,9 | 145,5 | 444,4 | ||
| ОТ | 4.1 Основная и доп.ЗП | 214,3 | 104,3 | 318,6 | Выплата ЗП |
| О с.н. | 4.2 Отчисления на соц. нужды | 81,6 | 39,7 | 121,3 | Выплаты в фонд соц.страх-я |
| 5. Испытания цехового назначения, в т.ч. | 59,1 | 23,4 | 82,5 | ||
| ОТ | 5.1 Заработная плата | 25,2 | 11,0 | 36,2 | Выплата ЗП |
| О с.н. | 5.2 Отчисления на соц.нужды | 9,6 | 4,2 | 13,8 | Выплаты в фонд соц.страх-я |
| МЗ | 5.3 Основные и вспомогат. материалы | 24,3 | 8,2 | 32,5 | Приобретение материалов |
| 6. Охрана труда, в т.ч. | 35,8 | 15,7 | 51,5 | ||
| МЗ | 6.1 Материальные расходы на устройство, обеспеч. технику безоп-ти | 22,8 | 10,7 | 33,5 | Приобретение устройств, обеспеч. ТБ |
| МЗ | 6.2 Моющие и другие средства, медикаменты |
13,0 | 5,0 | 18,0 | Приобретение моющих средств, медикаментов |
| ПЗ | 7. Прочие расходы | 13,0 | 5,2 | 18,2 | Оплата прочих расходов |
| 8. Непроизводительные расходы | 13,0 | 5,0 | 18,0 | ||
| ПЗ | 8.1 Служебные командировки | 3,0 | 1,5 | 4,5 | Оплата команд. расходов |
| ИТОГО | 1269,9 | 600,7 | 1870,6 | ||
Таблица 6
Смета общехозяйственных расходов
| Ресурс предприятия, использование которого формирует затраты | Смета | Направление движения средств после реализации товаров | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Наименование статей | Сумма расходов, тыс.руб. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| А | 1. Амортизация основных средств | 334,2 | Приобретение новых ОС | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2. Ремонт ОС, включая общезаводское оборудование, в т.ч. | 687,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ОТ | 2.1 ЗП рабочих | 241,0 | Выплата ЗП | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| МЗ | 2.2 Материальные затраты | 354,2 | Приобретение материалов | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| О с.н. | 2.3 Отчисления на соц.нужды | 91,8 | Выплаты в фонд соц.страх-я | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3. Содержание зданий, сооружений, инвентаря и других ОС и быстроизнашивающихся предметов, в т.ч. | 857,3 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ОТ | 3.1 Основная и доп. ЗП | 205,4 | Выплата ЗП | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| МЗ | 3.2 Топливо, газ, электроэнергия | 341,2 | Оплата за газ, топливо, электр. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| МЗ | 3.3 Вспомогательные материалы | 232,4 | Оплата за вспомог. материалы | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| О с.н. | 3.4 Отчисления на соц. нужды | 78,3 | Выплаты в фонд соц.страх-я | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4. Содержание пожарной, военизированной, сторожевой охраны, в т.ч. | 155,4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ОТ | 4.1 Основная и доп. ЗП | 60,4 | Выплата ЗП | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| МЗ | 4.2 ГС и другие материалы для специального автотранспорта, пожарных машин, обор-ния, дежурная спецодежда | 27 | Приобретение ГСМ, пожарных машин, обслуживания, спецодежды | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ПЗ | 4.3 Услуги сторонних орг-ций по охране | 45,0 | Оплата услуг сторонних орг-ций | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| О с.н. | 4.4 Отчисления на соц.нужды | 23,0 | Выплаты в фонд соц.страх-я | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5. Содержание аппарата управления, в т.ч. | 594,6 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ОТ | 5.1 Основная и доп. ЗП | 430,6 | Выплата ЗП | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| О с.н. | 5.2 Отчисления на соц.нужды | 164,0 | Выплаты в фонд соц.страх-я | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ПЗ | 6. Командировочные расходы | 50,8 | Оплата командир. расходов | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7. Испытания и содержание лабораторий предприятия в т.ч. | 65,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ОТ | 7.1 Основная и доп. ЗП | 65,0 | Выплата ЗП | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7.2 Испытания, опытн. исследов-ия материалов, компл. п/ф | 24,8 | Оплата за исслед-ния, комплектующих, п/ф. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| МЗ | 7.3 Возмещение износа быстроизн-ся приспособл-ний | 3,5 | Приобретение нового инструмента | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| О с.н. | 7.4 Отчисления на соц. нужды | 24,8 | Выплаты в фонд соц.страх-я | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8. Охрана труда, в т.ч. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ПЗ | 8.1 Плата за загрязнение окруж. среды и др. вредные воздействия, предельно допустимые | 4,0 | Плата за загрязнение окруж. среды | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9. Подготовка кадров, в т.ч. | 4,83 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ОТ | 9.1 Отпуска, обучающихся в вечерних и заочных учеб. заведениях, проезд к месту учебы | 3,5 | Оплата отпусков, проезда вечерников и заочников |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| О с.н. | 9.2 Отчисления на соц. нужды | 1,33 | Выплаты в фонд соц.страх-я | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10. Налоги, сборы, отчисления, в т.ч. | 1078 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ПЗ | 10.1 Представительские расходы | 120,0 | Выплата процентов по кредитам | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ПЗ | 10.2 Транспортный, земельный и др. налоги и отчисления, предусм. законодательством | 520,0 15,0 |
Выплата налогов по законод-ву | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ПЗ | 10.3 Страховые выплаты по имуществу предприятия | 242 | Выплата по имуществу | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ПЗ | 10.4 Страховые выплаты по персоналу предприятия | 181 | Страховые выплаты по персоналу | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ПЗ | 11.1 Прочие расходы | 196,1 | Оплата прочих расходов | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ПЗ | 11.2 Оплата услуг сторонних организаций (консультации, экспертизы, авторские вознаграждения) | 4,0 | Оплата услуг сторонних орг-ций | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ИТОГО | 4084,33 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Таблица 7
Смета внепроизводственных расходов
| Ресурс предприятия, использование которого формирует затраты | Смета | Направление движения средств после реализации товаров | |
| Наименование статей | Сумма расходов, тыс.руб. | ||
| 1. Расходы по транспортировке, в т.ч. | 331,1 | ||
| Расх. о сбыту | 1.1 Доставка готовой продукции на станцию отправления, хранения изделий на железнодорожных платформах в вагонах, сопровождения и охране груза в пути | 300,1 | Оплата доставки, хранения грузов |
| РС | 1.2 Охрана грузов | 31,0 | Оплата за охрану грузов |
| 2. Комиссионные сборы | 10,0 | Выплата коммис-ых сборов | |
| РС | 3. Расходы на рекламу, в т.ч. | 1096,2 | |
| РС | 3.1 Разработка и издание рекламных продуктов | 160,5 | Оплата за разработку рекламы |
| РС | 3.2 Реклама через СМИ | 175,6 | Оплата рекламы |
| РС | 3.3 Оформление витрин, выставок-продаж и т.д. | 70,1 | Оплата за оформление |
| РС | 4. Прочие расходы | 690,0 | Оплата прочих расходов |
| Итого | 1437,3 | ||
Расчет процентов косвенных расходов:
1. Процент расходов на содержание и эксплуатацию оборудования:
%об1
=1903,35/312,09*100=609,87%
%об2
=1306,72/320,46*100=407,76%
2. Процент общепроизводственных расходов:
%оп
1
=1269,9/
312,09*100=406,90%
%оп
2
=600,7/
320,46*100=187,45%
3. Процент общехозяйственных расходов:
%ох=4084,33/632,55*100=645,69%
На основании смет прямых и косвенных затрат составляем общую смету затрат на производство и реализации по предприятию (таблица 8)
По данным таблицы 8 строим структуру затрат (рис.1.)
Составляем калькуляцию изготовления изделий А и В - соответственно таблица 9 и 10.
Таблица 8
Смета затрат на производство и реализацию товаров, тыс.руб.
| № | Наименование элементов затрат | Сметы | Итого | ||||
| Прямых расходов | Расходов на содержание и эксплуатацию оборудования | Обще-производ-ственных расходов | Обще-хозяйст-венных расходов | Вне-производ-ственных расходов | |||
| 1 | Материальные расходы, в т.ч. | 28723,41 | 1410,0 | 481,1 | 958,3 | - | 31572,81 |
| 1.1 | Материалы основные за вычетом отходов | 23231,13 | - | - | - | - | 23231,13 |
| 1.2 | Материалы вспомогательные | 1152,82 | 551,5 | 318,0 | 259,4 | - | 2281,72 |
| 1.3 | Покупные компл. изделия и п/ф, работы и услуги произв-го хар-ра | 4161,03 | - | - | - | - | 4161,03 |
| 1.4 | Топливо, энергия | 77,79 | 582,8 | 111,6 | 341,2 | - | 1113,39 |
| 1.5 | Возмещение износа инстр-ов и приспособ-ий целевого назначения и произ-го инстр-та и инвентаря | 100,64 | 62,2 | - | 3,5 | - | 166,34 |
| 1.6 | Запасные части | - | 213,5 | - | - | - | 213,5 |
| 1.7 | Иные материальные расходы | - | - | 51,5 | 354,2 | - | 405,7 |
| 2 | Расходы на ОТ | 714,96 | 938,6 | 854,8 | 1006,4 | - | 3514,76 |
| 3 | Отчисления на соц. нужды, в т.ч. | 205,18 | 369,3 | 332,3 | 383,23 | - | 1001,71 |
| 3.1 | ЕСН | 187,55 | - | - | - | - | 913,84 |
| 3.2 | Отчисления по обяз. соц. страх. от НС на пр-ве и профзаболеваний | 17,63 | - | - | - | - | 87,87 |
| 4 | Суммы амортизации | - | 361,57 | 179,7 | 334,2 | - | 875,47 |
| 5 | Прочие расходы на производство | - | 130,6 | 22,7 | 1402,2 | - | 1555,5 |
| Итого расходов на производство | 29643,49 | 3210,07 | 1870,6 | 4084,33 | - | 38520,25 | |
| 6 | Расходы по сбыту | - | - | - | - | 1437,3 | 1437,3 |
| Итого расходов на произ-во и реализацию | 29643,49 | 3210,07 | 1870,6 | 4084,33 | 1437,3 | 39957,55 | |
Рис. 1 Диаграмма затрат на производство и реализацию товаров
Материальные затраты
%мат=31572,81/39957,55*100=79,0%
1. Затраты на оплату труда
%опл.тр.= 3514,76/39957,55*100=8,8%
2. Отчисления на соц.нужды
%соц.нуж.= 1001,71/39957,55*100=2,5%
3. Амортизация основных средств
%аморт=875,47/39957,55*100=2,2%
4. Прочие затраты на производство
%проч.= 1555,5/39957,55*100=3,9%
5. Затраты на реализацию
% реал.=1437,3/39957,55*100=3,6%
Рис.2. Структура затрат на производство и реализацию товаров
Наибольшую долю в структуре затрат на производство и реализацию товаров занимают материальные затраты (79%).
Затраты по статьям 12, 13, 14 (таблицы 9 и 10) определяем путем умножения затрат по статье 6 "Основная заработная плата производственных рабочих" калькуляции себестоимости конкретного товара на соответствующий процент и деления его на 100.
В таблице 9:
Статья 12:
Р1
=0,746*609,87/100=4,5496
Р2
=0,405*407,76/100=1,6514
Pпр=P1
+P2
=6,2010
Статья 13:
Р1
=0,746*406,90/100=3,0355
Р2
=0,405*187,45/100=0,7592
Pпр=P1
+P2
=3,7947
Статья 14:
Р=1,151*645,69/100=7,4319
В таблице 10:
Статья 12:
Р1
=0,357*609,87/100=2,1772
Р2
=0,681*407,76/100=2,7768
Pпр=P1
+P2
=4,9540
Статья 13:
Р1
=0,357*406,90/100=1,4526
Р2
=0,681*187,45/100=1,2765
Pпр=P1
+P2
=2,7291
Статья 14:
Р=1,038*645,69/100=6,7023
Таблица 9
Калькуляция себестоимости товара А
| Вид расходов | № п/п |
Наименование статей расходов | Сумма на единицу, руб. | Итого на товарный выпуск по предприятию, тыс.руб. | ||
| Подразделение 1 | Подразделение 2 | Предприятие в целом | ||||
| П р я м ы е | 1 | Материалы основные за вычетом реализуемых отходов | 37,075 | - | 37,075 | 10010,25 |
| 2 | Материалы вспомогательные (для технологических целей) | 2,071 | - | 2,071 | 559,17 | |
| 3 | Покупные КИ и П/Ф, работы и услуги произ-го хар-ра сторонних орг-ций | - | 8,233 | 8,233 | 2222,91 | |
| 4 | Топливо для тех. целей | 0,12 | - | 0,12 | 32,4 | |
| 5 | Энергия для тех. целей | 0,02 | - | 0,02 | 5,4 | |
| 6 | Основная ЗП ПР | 0,746 | 0,405 | 1,151 | 310,77 | |
| 7 | Доп. ЗП ПР | 0,097 | 0,053 | 0,15 | 40,5 | |
| 8 | ЕСН | 0,221 | 0,120 | 0,341 | 92,07 | |
| 9 | Отчисления по обяз. соц. страх. от НС на пр-ве и профзаболеваний | 0,021 | 0,011 | 0,032 | 8,64 | |
| 10 | Возмещение износа инструментов и присп-ний целевого назначения | 0,181 | - | 0,181 | 48,87 | |
| 11 | Потери от брака | - | - | - | - | |
| К о с в е н н ы е | 12 | Расходы на содержание и эксплуатацию обор-ния | 4,5496 | 1,6514 | 6,2010 | 1674,27 |
| 13 | Общепроизводственные (цеховые) расходы | 3,0355 | 0,7592 | 3,7947 | 1024,569 | |
| Итого общепроизводственная (цеховая) себестоимость | 48,1371 | 11,2326 | 59,3697 | 16029,819 | ||
| 14 | Общехозяйственные (общезаводские) расходы | - | - | 7,4319 | 2006,613 | |
| Итого общехозяйственная (производственная) себестоимость | - | - | 66,8016 | 18036,432 | ||
| 15 | Внепроизводственные расходы | - | - | 2,4717 | 667,359 | |
| Итого полная (коммерческая) себестоимость | - | - | 69,2733 | 18703,791 | ||
Таблица 10
Калькуляция себестоимости товара В
| Вид расходов | № п/п |
Наименование статей расходов | Сумма на единицу, руб. | Итого на товарный выпуск по предприятию, тыс.руб. | ||
| Подразделение 1 | Подразделение 2 | Предприятие в целом | ||||
| П р я м ы е | 1 | Материалы основные за вычетом реализуемых отходов | 42,648 | - | 42,648 | 13220,88 |
| 2 | Материалы вспомогательные (для технологических целей) | 1,915 | - | 1,915 | 593,65 | |
| 3 | Покупные КИ и П/Ф, работы и услуги произ-го хар-ра сторонних орг-ций | - | 6,252 | 6,252 | 1938,12 | |
| 4 | Топливо для тех. целей | 0,11 | - | 0,11 | 34,1 | |
| 5 | Энергия для тех. Целей | 0,019 | - | 0,019 | 5,89 | |
| 6 | Основная ЗП ПР | 0,357 | 0,681 | 1,038 | 321,78 | |
| 7 | Доп. ЗП ПР | 0,046 | 0,089 | 0,135 | 41,85 | |
| 8 | ЕСН | 0,106 | 0,202 | 0,308 | 95,48 | |
| 9 | Отчисления по обяз. соц. страх. от НС на пр-ве и профзаболеваний | 0,010 | 0,019 | 0,029 | 8,99 | |
| 10 | Возмещение износа инструментов и присп-ний целевого назначения | 0,167 | - | 0,167 | 51,77 | |
| 11 | Потери от брака | - | - | - | - | |
| К о с в е н н ы е | 12 | Расходы на содержание и эксплуатацию обор-ния | 2,1772 | 2,7768 | 4,954 | 1535,74 |
| 13 | Общепроизводственные (цеховые) расходы | 1,4526 | 1,2765 | 2,7291 | 846,021 | |
| Итого общепроизводственная (цеховая) себестоимость | 49,0078 | 11,2963 | 60,3041 | 18694,271 | ||
| 14 | Общехозяйственные (общезаводские) расходы | - | - | 6,7023 | 2077,713 | |
| Итого общехозяйственная (производственная) себестоимость | - | - | 67,0064 | 20771,984 | ||
| 15 | Внепроизводственные расходы | - | - | 2,4792 | 768,552 | |
| Итого полная (коммерческая) себестоимость | - | - | 69,4856 | 21540,536 | ||
%вн=1437,3/38520,25*100=3,7%
Pвн1
=66,8016*0,037=2,4717
Pвн2=67,0064*0,037=2,4792
Сравнивая затраты на единицу изделия товаром- лидером по объему затрат на единицу изделия является товар В и на годовой выпуск также товар В, за счет большего товарного выпуска.
Список литературы
1. Сычева И.В., Абрамкина Н.Г. Экономика предприятия: ситуации, тесты, задачи. Учебн. пособие. - Тула: Изд-во Тул. гос. ун-та, - 2007. - 208 с.
2. Сергеев И.В, Экономика предприятия: учебное пособие для вузов — 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистка, 2008. - 304 с: ил.
3. Арсенова Е.В., Балыков ЯД, Корнеева ИВ. и др Экономика организации (предприятия): учебник для вузов/ под ред. Н.А. СаФронова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Экономисть, &л&. — 399 с.
4. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: учеоник для вузов — 5-е изд. перераб и доп. — М,: ИНФРА. 2004 — 439 с: ил. — (Высшее образование).