2. Задачи.
Задание 1
Определить влияние на объем продукции изменений ряда трудовых показателей. Расчеты выполнить:
1) способом цепных подстановок
2) способом абсолютных разниц
3)способом относительных разниц
4)индексным методом факторного анализа
Подсчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени. Исходные данные представлены в таблице
Показатель |
За прошлый год |
За отчетный год |
Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб |
8 |
10 |
Продукция, тыс. руб. |
69372 |
81734,64 |
Средняя продолжительность рабочего дня, ч |
8,2 |
7,8 |
Среднесписочная численность рабочих, чел |
4500 |
4556 |
Среднее число отработанных 1 рабочим дней |
235 |
230 |
Решение:
Модель зависимости объема товарной продукции V от трудовых факторов:
V=Чр
*Вр
=Чр
*К*П*Чвыр
,
Где, Чр –
среднесписочная численность рабочих, чел., Вр
- среднегодовая выработка, тыс, руб., К- среднее число дней, отработанных 1 рабочим, П- средняя продолжительность рабочего дня, ч, Чвыр
- среднегодовая выработка 1 рабочего, руб.
№ расчета |
№ подстановки |
Взаимодействующие факторы |
Результативный показатель |
Степень влияния факторов на результативный показатель |
|||
Чр |
К |
П |
Чвыр
|
||||
1 2 3 4 5 |
1 2 3 4 |
4500 4556 4556 4556 4556 |
235 235 230 230 230 |
8,2 8,2 8,2 7,8 7,8 |
8 8 8 8 10 |
69372 70235,3 68740,9 65387,7 81734,6 |
- 863,3 -1494,4 -3353,2 16346,9 |
1. Метод цепных подстановок
Vпр. Год=4500*235*8,2*8=69372
Vотч. год=4556*230*7,8*10=81734,64
Vпродукции=81734,64-69372=12362,64
863,3-1494,4-3353,2+16346,9=12346,6
2. Метод абсолютных разниц.
Находим абсолютное изменение каждого фактора по сравнению с базисным по формуле: о
=уn
-y0.
V=12362,64
Чр
=56
К=-5
П=-0,4
Чвыр
=2
№ расчета |
№ подстановки |
Взаимодействующие факторы |
Степень влияния факторов |
|||
Чр |
К |
П |
Чвыр |
|||
1 2 3 4 5 6 |
1 2 3 4 |
4500 56 4556 4556 4556 4556 |
235 235 -5 230 230 230 |
8,2 8,2 8,2 -0,4 7,8 7,8 |
8 8 8 8 2 10 |
69372 863,3 -1494,4 -3353,2 16346,9 81734,64 |
863,3-1494,4-3353,2+16346,9=12362,64
3. Прием относительных разниц
V=81734,64/69372*100%=117,8%
Чр=4556/4500*100%=101,24%
К=230/235*100%=97,87%
П=7,8/8,2*100%=95,12%
Чвыр=10/8*100%=125%
Найдем степень влияния факторов:
Чр=101,42%-100%=1,24%
К=97,87%-101,24%=-3,37%
П=95,12%-97,87%=-2,75%
Чвыр=117,8%-95,12%=22,68%
1,24%-3,37%-2,75%+22,68%=17,8%
4. Индексный метод
Чр=4556/4500=1,0124
К=230/235=0.9787
П=7,8/8,2=0,9512
Чвыр=10/8=1,25
Влияние на объем товарной продукции среднечасовой выработки на 1 рабочего:
69372*1,012480,9787*0,9512*(1,25-1)=16345,48
Влияние на объем товарной продукции изменения продолжительности рабочего дня:
69372*1,0124*0,9787*(0,9512-1)=-3354,3
Влияние на изменение объема товарной продукции количества дней отработанных одним рабочим:
693728*1,0124*(0,9787-1)=-1495,9
Влияние на изменение объема товарной продукции численности рабочих:
69372*(1,0124-1)=860,2
1634,48-3354,3-1495,9+860,2=12362,64
Вывод:
В отчетном году видим увеличение объема продукции на 12362,64 тыс. руб. Показатели влияли по разному на объем продукции: из-за сокращения продолжительности рабочего дня объем продукции сократился на 2,75%; при повышении численности рабочих объем продукции увеличился на 1,24%; при сокращении числа отработанных 1 рабочим дней объем продукции снизился на 3,37%.
Задание 4
Проанализировать по данным таблицы изменение прибыли от реализации продукции по следующим факторам: изменение объема реализации; ассортиментные и структурные сдвиги; изменение полной себестоимости; продажных цен.
Показатель |
Плановое задание |
План на фактически реализ. продукцию |
Отчет |
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. |
17120 |
19590 |
19899 |
Коммерческие расходы, тыс. руб. |
- |
- |
- |
Управленческие расходы, тыс. руб. |
92 |
92 |
105 |
Полная себестоимость, тыс. руб. |
17212 |
19682 |
20004 |
Выручка от реализации товаров. Продукции. Тыс. руб. |
42717 |
46040 |
46040 |
Прибыль |
25505 |
26358 |
26036 |
Решение:
1) Изменение объема реализации определяется
46040:42717*100%=107,77% - выполнение плана реализации в сопоставимых ценах предприятия.
25505*7,77:100=1981 – за счет перевыполнения прибыль увеличилась.
2) Изменение структуры и ассортимента:
Сначала находим разницу между суммами прибыли, устанавливаемым плановым заданием и планом на фактически реализованную продукцию
26358-2550
26358-25505*107,77:100=26358-27486= - 1128 тыс. руб.
3) Изменение полной себестоимости реализованной продукции находится сравнением фактической себестоимости с плановой:
19899-19590=309.
Следовательно, при повышении производственной себестоимости на 309 тыс. руб. прибыль опустилась на ту же сумму.
Увеличение управленческих расходов привело к уменьшению прибыли на:
105-92=13 тыс. руб.
309-13=296 тыс.руб. Т.о., увеличение себестоимости обеспечило снижение роста прибыли на 296 тыс.руб.
4) Изменение продажных цен
46040-46040=0 Изменения цен не произошло.
Проверка правильности проведенного анализа производится путем сравнения суммы влияния всех ее факторов со сверхплановой прибылью:
1981-1128-309-13=26036-25505
531=531
Следовательно, расчеты произведены верно.
Вывод:
За счет перевыполнения плана прибыль увеличилась на 1981 тыс. руб.; за счет изменения структуры и ассортимента прибыль уменьшилась на 1128 тыс. руб; за счет увеличения себестоимости 309 тыс. руб. и управленческих расходов 13 тыс. руб. прибыль уменьшилась на 296 тыс. руб.; зато изменения цен не произошло.
Задание 9.
По материалам годового финансового отчета, данным пояснительной записки к нему, аудиторским заключениям и заключениям по бухгалтерской отчетности предприятия за год провести экспресс-анализ отчетности. Составить предварительное заключение об итогах работы предприятия в отчетном году.
Решение:
Экспресс-анализ финансовой отчетности
Направление анализа |
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Абсолютное отклонение |
Относит. Отклонение |
Оценка имущественного потенциала |
|||||
Оценка имущественного положения |
1. Величина основных средств и их доля в общей сумме активов 2. Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия |
0,78 179668 |
0,7 186312 |
-0,08 6644 |
89,7 103,7 |
Оценка финансового положения |
1. Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников 2. Коэффициент покрытия (общий) 3. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме 4. Коэффициент покрытия запасов 5. Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников |
0,79 1,07 0,07 0,67 0,02 |
0,79 1,29 0,22 0,40 - |
- 0,22 0,15 -0,27 -0,02 |
100 120,6 3,1 59,7 - |
Наличие «больных» статей в отчетности |
1. Убытки 2.Ссуды и займы, не погашенные в срок 3. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность 4. Векселя, выданные (полученные). просроченные |
- - - - |
- - - - |
- - - - |
- - - - |
Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности |
|||||
Оценка прибыльности |
1. Прибыль 2. Рентабельность продукции 3. Рентабельность основной деятельности |
4351 10% 16,1% |
8064 6,3% 8,3% |
3713 -3,7% -7,8% |
185 63 52 |
Оценка динамичности |
1. Темп роста прибыли 2. Темп роста выручки 3. Темп роста авансируемого капитала 4. Оборачиваемость активов в днях 5. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях 6. Оборачиваемость запасов в днях 7. Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях 8. Продолжительность операционного цикла 9. Продолжительность финансового цикла |
- - - 0,49 744,9 219 1,67 1,76 297,4 1,72 212 -2,93 209,07 |
185% 2,62 103,7% 1,25 292 129 2,83 3,8 96,1 5,87 62 36,93 98,93 |
185 2,62 103,7 0,76 -452,9 -90 1,16 2,04 -111,3 4,15 -150 34 -110,14 |
- - - 255,1 39,2 59 169,5 216 46 341,3 29,2 12,6 47,3 |
Оценка эффективности использования экономического потенциала |
1. Рентабельность авансированного капитала 2. Рентабельность собственного капитала |
2,42% 3,04% |
4,33% 5,47% |
1,91 2,43 |
178,9 179,9 |
Вывод:
Доля в сумме активов основных средств уменьшилась на 0,08%, доля в сумме источников собственных средств составил 79%. Коэффициент покрытия увеличился на конец года на 20,6% что показывает сумму финансового запаса. Финансовое положение предприятия нормальное. Больных статей в отчетности не имеется. Прибыль возросла на 85%, Выручка возросла в 2,62 раза. Оборачиваемость активов увеличилась на 76%, Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 90%, оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась. Сократился финансовый цикл на 98,93 дня, что свидетельствует о повышении эффективности финансовой политики организации.
Рентабельность авансированного капитала увеличилась на 1,91%, также увеличилась рентабельность собственного капитала которая составила 5,47% на конец года.
Задание 15
По данным таблицы определить выполнение бизнес-плана производства и выпуска продукции с учетом планового графика на основе коэффициентов ритмичности и аритмичности. Дать заключение об эффективности организации производства и указать источники анализа.
Декада |
Выпуск продукции за год, ты.руб. |
Удельный вес продукции, % |
Коэффициент выполнения плана |
Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, % |
||
план |
Факт |
план |
Факт |
|||
1 |
3300 |
1980 |
57,5 |
46,6 |
60% |
46,6 |
11 |
2437 |
2266 |
42,5 |
53,4 |
93% |
42,5 |
итого |
5737 |
4246 |
100 |
100 |
74% |
89,1 |
Коэффициент ритмичности 89,1%.
Коэффициент аритмичности (0,6-1)+(0,93-1)=-0,47
Коэффициент ритмичности составил 0,89%, а аритмичности 0,47% это говорит о неритмичной работе предприятия.
Если рассматривать 1 декаду то можно сказать что удельный вес продукции фактически меньше запланированного на 10,9%. 2 декада улучшила свои показатели на 10,9%.