МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
__________________________________________________________________
Филиал в городе Архангельске
КУРСОВАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ: АУДИТ
ТЕМА : «Организация внутреннего контроля процесса реализации».
Выполнила студентка 5 курса
Специальность Бухгалтерский Учет.
Анализ. Аудит.
Личное дело №04УББ03030
Максимова Юлия Андреевна
АРХАНГЕЛЬСК
2009
ПЛАН
Введение
1. Характеристика ООО «Фаворит»
1.1. Организационная структура организации.
1.2. Структура бухгалтерского аппарата организации.
1.3. Учетная политика организации.
2. Система внутреннего контроля реализации продукции
ООО «Фаворит».
2.1. Условия реализации продукции в ООО «Фаворит».
2.2. Объекты внутреннего контроля реализации продукции.
2.3. Процедуры внутреннего контроля реализации продукции.
3. Организационная модель аудиторской оценки эффективности
процедур внутреннего контроля реализации готовой продукции.
3.1. Направления внутреннего аудита реализации продукции.
3.2. Оценка состояния внутреннего контроля внутренним аудитором.
3.3 Предложения и рекомендации по совершенствованию внутреннего
контроля реализации продукции в ООО «Фаворит».
Заключение.
Список литературы.
Приложения.
ВВЕДЕНИЕ
Система внутреннего контроля организуется руководством предприятия.
Внутренний контроль – это система мер, организованных руководством и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций.
Система внутреннего контроля на предприятии организуется с целью осуществления упорядоченной и эффективной деятельности предприятия, обеспечения соблюдения политики руководства каждым работником предприятия и для обеспечения сохранности имущества предприятия.
Создание системы внутреннего контроля – это достаточно сложный процесс, а сама система внутреннего контроля – это очень сложный и тонкий организм, неотъемлемыми частями которого являются абсолютно все подразделения предприятия, все сферы его деятельности и деятельность каждого работника предприятия.
Степень сложности внутреннего контроля должна соответствовать организационной структуре предприятия, численности персонала, разветвленности сети филиалов и подразделений, степени централизации бухгалтерского учета и другим характеристикам предприятия в целом.
Объекта внутреннего контроля являются циклы деятельности организации – циклы снабжения, производства и реализации.
Важнейшей функцией внутреннего контроля является обеспечение соблюдения работниками предприятия своих должностных обязанностей.
Методы, используемые при осуществлении внутреннего контроля, весьма разнообразны и включают элементы таких методов, как :
· бухгалтерский финансовый учет;
· бухгалтерский управленческий учет;
· ревизия, контроль, аудит (проверка документов, проверка арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос персонала);
· теория управления.
Таким образом, система внутреннего контроля – это неотъемлемая часть деятельности любого предприятия, которая позволяет осуществлять эффективную деятельность каждого работника и всего предприятия в целом.
1.
ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ФАВОРИТ».
1.1.
Организационная структура ООО «Фаворит».
Общество с ограниченной возможностью осуществляет следующие виды деятельности:
· продажа, ремонт, техническое обслуживание оргтехники;
· продажа и сервисное обслуживание справочно-правовой системы Консультант Плюс;
· продажа, внедрение и сопровождение системы программ 1С: Предприятие;
· изготовление малотиражной полиграфии;
· создание и обслуживание WEB- страниц;
· изготовление печатей и штампов.
Размер уставного капитала составляет 8 тыс. рублей.
Общая численность работников организации составляет 13 человек.
Структура управления ООО «Фаворит»
В состав работников отдела программного обеспечения входят 3 человека: начальник отдела программного обеспечения и 2 техника по программному обслуживанию ВТ и АС; производственного отдела – главный инженер.
1.2.
Структура бухгалтерского аппарата ООО «Фаворит».
Численность работников бухгалтерии составляет 3 человека: главный бухгалтер, бухгалтер по работе с клиентами и бухгалтер по расчетам с поставщиками и покупателями.
Главный бухгалтер осуществляет работу по составлению бухгалтерской отчетности и следит за работой бухгалтерии в целом.
Бухгалтер по работе с клиентами осуществляет прием заказов от покупателей и оформляет первичные документы по приходу и реализации продукции и товаров.
Бухгалтер по расчетам ведет учет расчетов с поставщиками и покупателями, а также осуществляет операции, связанные с безналичными расчетами.
Каждый работник бухгалтерии обеспечен компьютером.
В организации для ведения учета применяются программы: 1С:Предприятие. Бухгалтерия 7.7 и 1:С Предприятие. Торговля и склад 7.7.
1.3. Учетная политика ООО «Фаворит».
График документооборота при реализации продукции.
| № п/п |
Наименование документа |
Создание документов |
Проверка документов |
Обработка документов |
||||||
| Кол-во экземпляров |
Ответственный за выписку |
Ответственный за оформление |
Ответственный за исполнение |
Срок исполнения |
Ответственный за проверку |
Кто представляет документ на проверку |
Срок представления |
|||
| 1 |
Заказ |
1 |
Бухгалтер по работе с клиентами |
Бухгалтер по работе с клиентами |
Бухгалтер по работе с клиентами |
Ежедневно |
Главный менеджер |
Бухгалтер по работе с клиентами |
Ежемесячно |
|
| 2 |
Расходная накладная |
2 |
Бухгалтер по работе с клиентами |
Бухгалтер по работе с клиентами |
Менеджер |
В течение рабоч. дня |
Главный бухгалтер |
Бухгалтер по работе с клиентами |
Еженедельно |
|
| 3 |
Счет-фактура |
2 |
Бухгалтер по работе с клиентами |
Бухгалтер по работе с клиентами |
Менеджер |
В течение рабоч. дня |
Главный бухгалтер |
Бухгалтер по работе с клиентами |
Еженедельно |
|
Для оформления заказов применяются фирменные бланки заказов организации, которые заполняются в момент поступления заказа, а затем передаются работнику для изготовления продукции.
Расходные накладные заносятся в журнал расходных накладных, а счета-фактуры в журнал выданных счетов-фактур. На их основании заполняется книга продаж.
2.
СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.
2.1.
Условия реализации продукции.
Цели внутреннего контроля реализации продукции заключаются в:
· должном отражение доходов от реализации в отчетности о доходах;
· поиске путей уменьшения убытков, возможных ввиду сомнительных долгов или возврата проданных в кредит товаров.
Ключевые направления внутреннего контроля реализации продукции состоят в следующем:
● отгрузка продукции покупателям на условиях последующей оплаты должна производиться только при наличии необходимых санкций;
● продукция не должна отгружаться, а услуги – оказываться без выписки и учета накладных;
● просроченные счета к получению должны оперативно и тщательно отслеживаться;
● поступление денежных средств от реализации должно находиться под надлежащим контролем;
● отгрузка продукции покупателям на условиях последующей оплаты не должна продолжаться при высоком риске неплатежа;
● должно быть обеспечено разделение обязанностей при учете реализации и погашения дебиторской задолженности;
● управление дебиторской задолженностью должно рассматриваться не обособленно, а как составляющая часть системы управления оборотными средствами предприятия.
Рассмотрим внутренний контроль реализации печатей и штампов ООО «Фаворит».
Покупателями продукции являются организации и частные предприниматели.
Оплата продукции покупателем определена условиями стопроцентной предоплаты наличными средствами в кассу предприятия. Постоянным клиентам возможно предоставления счета на оплату продукции по безналичному расчету, но в этом случае изготовление продукции начинается только после поступления средств от покупателя на расчетный счет покупателя.
Заключение какого-либо договора при этом не предусмотрено.
2.2.
Объекты внутреннего контроля реализации продукции.
Объектами внутреннего контроля реализации продукции являются:
1. Получение заказа от покупателя на изготовление продукции.
2. Анализ возможности предоставления покупателю счета для оплаты продукции по безналичному расчету.
3. Подготовка к поставке продукции.
4. Учет и фактурирование поставки.
Схема реализации продукции
|
|
заявка
|
|
|
|
|
платеж
2.3.
Процедуры внутреннего контроля реализации продукции.
Содержание процедур внутреннего контроля, возлагаемых на конкретных исполнителей – должностных лиц предприятия, зависит от организационной структуры предприятия и его структурных подразделений.
1.
При получении заказа соответствующим должностным лицом осуществляется контроль за наличием таких признаков, как разборчивая подпись и указание должности лица, составившего заказ; точное указание юридического адреса и банковских реквизитов заказчика; четкий оттиск печати организации – заказчика; конкретность намерений заказчика и т.д.
Поступившие заказы регистрируются в книге учета заказов. Все выявленные отклонения от указанных параметров учитываются при предварительной оценке возможности выполнения заказа.
Все неясные стороны заказа уточняются у заказчика посредством телефона или факсимильной связи. Заказ направляется для дальнейшего анализа только при отсутствии отклонений от параметров. Все заказы нумеруются и подшиваются для хранения в журналах учета поступивших заказов.
Должностные лица предприятия, участвующие в процессе:
· Начальник бюро формирования портфеля заказов отдела сбыта;
· Начальник отдела сбыта.
Для ООО «Фаворит» должностными лицами являются: бухгалтер по работе с клиентами и менеджер.
Все заказы оформляются в момент их поступления и заполняются самим заказчиком. При этом организация-заказчик должна предоставить такие документы, как Устав предприятия или копию первой страницы Устава, копию свидетельства о регистрации в ИФНС.
Бухгалтер по работе с клиентами на месте проверяет правильность заполнения заказа, наличия всех документов, паспортные данные достоверного лица, заказывающего печать. Затем заказ передается менеджеру для проверки, а он в свою очередь представляет заказ для выполнения специалисту по изготовлению печатей и штампов.
2.
Процедура контроля финансовой устойчивости заказчиков.
Принимая решение об отгрузке продукции на условиях последующей оплаты, должностные лица, ответственные за это, должны проводить анализ финансового состояния и надежности заказчика.
Действия внутреннего контроля заключаются в :
▪ выборе примера нескольких еще не исполненных заказов на существенную сумму и анализе материалов, на основе которых была установлена финансовая устойчивость, кредитоспособность и деловая порядочность заказчиков;
▪ оценке необходимости, достаточности и истинности данных материалов;
▪ проведении выборочного анализа финансовой устойчивости с целью подтверждения качества анализа, выполненного специалистами финансового отдела.
3.
Процедуры контроля при подготовке проектов договоров поставки. Проект договора поставки готовится на основе образцов примерных договоров поставки, составленных в предусмотренной законодательством форме для различных отраслей промышленности с учетом условий конкретного заказчика.
Действия внутреннего контроля заключаются в:
выборе для примера нескольких еще не исполненных заказов на существенную сумму и анализе соответствующих им договоре поставки на предмет их соответствия необходимым параметрам;
уточнении причины выявленных отклонений.
4.
Процедуры контроля выписанных товарно-транспортных накладных. Выписка ТТН и санкционирование отгрузки во избежание злоупотреблении производится разными должностными лицами.
Выписанные экземпляры ТТН регистрируются в специальном журнале или файле. Должностное лицо, санкционирующее отгрузке, по установленному порядку осуществляет контроль выписанных ТТН по следу
5.
Процедуры контроля формирования партий отправки и их погрузки в автотранспортное средство.
Все экземпляры выписанной ТТН передаются на склад готовой продукции. Получив экземпляры ТТН, заведующий складом готовой продукции проверяет, поставлена ли на них соответствующая подпись заместителя начальника отдела сбыта и при наличии ее организует отборку продукции из мест хранения, комплектацию партий отправки, формирует грузовые единицы и производит их соответствующую маркировку.
По прибытии автомобиля в зону погрузки склада готовой продукции заведующий складом, сверяя соответствующие реквизиты путевого листа и транспортного раздела ТТН, осуществляет контроль на предмет соответствия параметров прибывшего под погрузку автомобиля объему данной поставки.
После осуществления погрузки заведующий складом в предназначенных для этого разделах ТТН проставляет номера путевого листа, указывает наименование документов, следующих за грузом, вид упаковки, количество мест и скрепляет экземпляры ТТН штампом склада и своей подписью с указанием должности и ФИО.
6.
Процедуры контроля реализации готовой продукции.
При получении данных об отгрузке продукции покупателю начальник бюро оперативного управления отдела сбыта в журнале ежедневного учета отгрузки фиксирует:
наименование покупателя;
дату и номер договора поставки;
дату выписки и номер соответствующей ТТН;
дату и время фактического осуществления отгрузки;
фактические данные об отгрузке в стоимостном и натуральном выражении по каждому наименованию отгруженной продукции;
дату и время возвращения автомобиля в организацию после отгрузки.
По данным вышеуказанного регистра начальника бюро оперативного управления составляются и ежедневно передаются в экономический отдел, содержащие сведения по отгрузкам за день и с начала отчетного периода.
Отчеты составляются по утвержденной форме в трех видах:
● по отгрузкам продукции каждого наименования всем покупателям;
● по отгрузкам продукции всех видов каждому покупателю в разрезе заключенных с них договоров;
● по объекту отгруженной продукции по видам отгрузки в разрезе транспортных средств и с указанием времени, затраченного на погрузочно-разгрузочные работы.
Начальник экономического отдела на основе ежедневных отчетов, полученных из бюро оперативного управления, а также данных по расчетам за продукцию, поступивших из договорно-правового бюро, подготавливает и по установленному порядку ежедневно передает заместителю начальника отдела сбыта отчеты о выполнении планов продаж за день и с начала отчетного периода, а также отчеты о выполнении оперативно-календарных планов отгрузок и перевозок.
Заместитель начальника отдела сбыта анализирует полученные отчеты, определяет причины отклонений, находит виновных, принимает меры в пределах своей компетенции и ежедневно по установленному порядку передает сведения о ходе выполнения планов сбыта начальнику отдела сбыта.
Начальник отдела сбыта анализирует полученную информацию, принимает меры в пределах своей компетенции и предоставляет вышеуказанные отчеты и объяснительные записки с указанием причин отклонений, выявленных виновников и принятых мер дирекции организации для рассмотрения на ежедневных оперативных совещаниях руководителей организации. На совещаниях по не устраненным отклонениям принимаются необходимые управленческие решения.
Действия внутреннего контроля заключаются в наблюдении за подготовкой первичной отчетности по сбыту ответственными за это работниками, в опросе руководства отдела сбыта на предмет наиболее часто возникающих причин отклонений от заданных объемов реализации и принятых по отклонениям управленческих решений.
7.
Процедуры контроля фактурирования поставок.
На основании полученного от водителя-экспедитора экземпляра ТТН с отметками покупателя о приемке продукции работником группы учета расчетов с дебиторами и кредиторами бухгалтерии выписывается счет-фактура в 2-х экземплярах.
Первый экземпляр не позднее 10 дней с даты отгрузки продукции предоставляется покупателю; счет-фактура подписывается руководителем организации, главным бухгалтером, заместителем начальника отдела сбыта и скрепляются печатью организации.
Второй экземпляр счет- фактуры подшивается и хранится в учетной документации. Перед подписание счета- фактуры вышеуказанные должностные лица методами проверки документов и встречной проверки документальных данных осуществляют контроль за правильностью указания реквизитов и следующих дополнительных данных: серия, номер и даты выписки ТТН; дата отгрузки; номер автомобиля, на котором осуществилась доставка продукции; количество грузовых мест. При этом данные счета- фактуры сверяются с данными ТТН и условиями договора.
Бланки счетов-фактур должны быть заранее пронумерованы. Последовательность нумерации проверяется главным бухгалтером. Счет-фактура является основным документом, по которому объем реализации отражается в бухгалтерском учете.
На основе выписанных счетов-фактур работник группы учета готовой продукции бухгалтерии в соответствующих регистрах ведет аналитический и синтетический учет реализации готовой продукции.
На основе выписанного счета-фактуры работник группы учета расчетов с дебиторами и кредиторами бухгалтерии заполняет регистры аналитического учета покупателей. Он же ведет книгу продаж, в которой в хронологическом порядке регистрируются выписанные счета-фактуры.
Действия внутреннего контроля заключается в следующем:
● наблюдение за подготовкой счетов-фактур;
● контроль методов сверки документов счетов-фактур на предмет соответствия указанных в них данных данными ТТН и условиям договоров;
● контроль счетов-фактур на предмет их заполнения в соответствии с действующими правилами;
● проверка проводок в Главной книге и точности счетов покупателей;
● согласование данных книги аналитического учета с синтетическими счетами в Главной книге;
● проверка правильности ведения книги продаж;
● сверка даты зафиксированных операций по реализации с датами счетов-фактур и ТТН.
8.
Процедуры контроля оплаты продукции покупателями.
Ежедневно работник отдела банковских и кассовых операций получает из банка выписки с расчетного счета, где помещены все данные о движении и остатков денежных средств на счетах организации, в том числе о поступивших от покупателей за текущий день денежных суммах в оплату отгруженной продукции.
Получив банковскую выписку, работник отдела банковских и кассовый операций осуществляет контроль на предмет полноты указания в выписках перечисленных покупателями сумм, сверяя поступившие от покупателей суммы по выписке с суммами, указанными в прилагаемых к ней оправдательных документах.
В случае обнаружения отклонений работник отдела банковских и кассовых операций оперативно разрешает все возникшие вопросы совместно с соответствующими работниками банка.
Экономист по расчетам с покупателями ведет оперативный учет и методом документальной сверки осуществляет контроль за своевременностью и полнотой оплаты продукции покупателями.
На основании банковских выписок и оправдательных документов указанный работник делает соответствующие отметки об оплате в регистрах расчетов с покупателями.
Экономист по расчетам с покупателями представляет начальнику расчетного отдела ежедневные отчеты по выполнению плана поступления денежных средств за день и с начала отчетного периода в разрезе покупателей и заключенных с ними договоров.
Начальник расчетного отдела устанавливает причины и выявляются виновники отклонений.
Отчеты о движении денежных средств в разрезе установленных отчетных периодов начальник финансового отдела представляет на ежедневных оперативных совещаниях руководителей организации.
Действия внутреннего контроля заключается в выборе журнала денежных поступлений за отчетный период. Для этого следует сравнивать данные банковских извещений с итоговыми данными в регистрах учета, а также проверить проводки по счетам Главной книги.
9.
Процедуры контроля дебиторской задолженности покупателей.
В целях повышения эффективности системы контроля за состоянием расчетов с покупателями начальником расчетного отдела производится проверка из задолженности.
Для этого всем покупателям по установленному порядку направляются акты сверки, подписанные начальником финансового отдела и скрепленные печатью организации.
Акты сверки должны содержать данные по календарному графику погашения задолженности покупателей на предстоящий период за отгруженную продукцию.
Акты сверки составляются в двух экземплярах. Второй экземпляр регистрируется в специальном журнале и храниться в соответствующей картотеке в целях последующего контроля своевременности и полноты выверки указанной задолженности.
Первый экземпляр, подписанный начальником финансового отдела и скрепленный печатью организации, отправляется покупателю по почте или факсу.
Покупатель должен в течение 10 дней со дня получения указанного акта сверки подтвердить числящуюся за ним задолженность и порядок ее погашения, либо представить свои мотивированные возражения.
Покупатель также должен заверить акт своей печатью и подписью уполномоченного лица. Полученный ответ регистрируется экономистом по расчетам с покупателями с указанием даты и точного времени его получения.
Действия внутреннего контроля заключаются в:
● Выборе примеров счетов покупателей и подтверждении дебетовых записей счетами-фактурами, а кредитовых записей – документами о поступлении денег или приказами о списании кредита;
● Выявлении просроченных счетов дебиторов;
● Наблюдении за процедурами ежемесячной выверки дебиторской задолженности покупателей;
● Выборе примеров из не подтвержденных покупателями актов сверки дебиторской задолженности и выяснении у руководства финансовой службы принятых мер по данным отклонениям;
● Установке по датам отправки двух экземпляров актов сверки дебиторской задолженности просрочки ответов покупателей и выяснений у работников финансовой службы причины данного отклонения;
● Подтверждении списанной безнадежной дебиторской задолженности необходимой документацией;
● Контроль за списанием неистребованной задолженности.
На рассматриваемо предприятии после оформления заказа покупатель вносит стопроцентную оплату за заказ, которая оформляется приходным кассовым ордером. Затем заказ и приходный кассовый ордер передаются на проверку менеджеру.
При получении продукции покупатель должен предоставить корешок приходного кассового ордера и доверенность на получении печати или штампа.
В доверенности обязательно должно быть указано наименование организации-заказчика, должность достоверного лица, его ФИО, паспортные данные, подпись руководителя организации и лица, выписавшего доверенность.
Затем выписывается расходная накладная и счет-фактура на готовую продукцию в 2-х экземплярах, Первый экземпляр с подписью руководителя и главного бухгалтера остается покупателю, а второй остается в организации, подшивается в журнал и храниться в бухгалтерии.
Отрицательная сторона реализации продукции в том, что в большинстве случаев расходная накладная и счет-фактура подписывается не руководителем и главным бухгалтером, а только бухгалтером по работе с клиентами.
3.
ОРГАНИЗАЦИОННАЯ МОДЕЛЬ АУДИТОРСКОЙ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОЦЕДУР КОНТРОЛЯ РЕАЛИЗАЦИИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ.
3.1.
Направления внутреннего аудита реализации продукции.
3.2.
Оценка состояния внутреннего контроля реализации готовой продукции.
Хорошо действующая система внутреннего контроля не возникает случайно. На ее образование влияет ряд непременных условий, среди которых:
· Качество управления, т.е. способность руководства эффективно планировать и контролировать работу коллектива;
· Квалификация персонала и его способность четко следовать должностным инструкциям;
· Наличие трудовых ресурсов (необходимое условие для разделение обязанностей);
· Качество внутреннего аудита.
Эти факторы взаимосвязаны. Хорошая администрация стремиться нанять хороший персонал, признает необходимость планирования и контроля и обеспечивает ресурсы для достижения целей.
Хорошая администрация, стремясь наиболее продуктивно использовать время на управление и развития предприятия, делегирует основную часть ответственности внутреннему аудитору.
Служба внутреннего аудита готова принять такую ответственность. Таким образом, данные факторы определяют качество управления. При отсутствии вышеперечисленных факторов эффективность внутреннего контроля не будет достигнута.
На рассматриваемом предприятии служба внутреннего аудита не организованна. Большинство первичных документов подписывается простым бухгалтером, а не главным бухгалтером или менеджером. Таким образом на фирме нет постоянного оперативного контроля за операциями по реализации готовой продукции.
3.3. Предложения и рекомендации по совершенствованию внутреннего контроля реализации продукции на предприятии.
В настоящее время в ООО «Фаворит» система внутреннего контроля развита слабо, она не эффективна и не позволяет в полной мере проконтролировать деятельность всех работников организации.
Но так как масштабы деятельности организации не велики, то строгий контроль за операциями по реализации продукции не так уж необходим. Работники, осуществляющие отпуск готовой продукции, самостоятельно следят за правильностью выписки документов.
Для более эффективной работы система внутреннего контроля на предприятии можно предложить в дополнение к обязанностям менеджера:
· лично подписывать все первичные документы по реализации продукции;
· осуществлять ежедневную проверку выписанных расходных накладных и счетов-фактур.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются:
1) Осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия; обеспечение сохранности имущества предприятия;
2) Обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия.
Таким образом, для достижения целей организации системы внутреннего контроля необходимо решение отдельных задач. Руководство предприятия обязано обеспечить организацию и поддержание на должном уровне такой системы внутреннего контроля, которая являлась бы достаточной для того, чтобы:
· в бухгалтерскую отчетность было включено все, что должно быть в нее включено, и не включено ничего из того, что не должно быть в нее включено, а то, что включено в отчетность, было бы правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано;
· бухгалтерская отчетность давала верное и объективное представление о предприятии в целом;
· компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы;
· средства предприятия не могли быть законно присвоены или неэффективно использованы;
· все отклонения от планов своевременно выявлялись, анализировались, а виновные несли ответственность;
· внутренняя отчетность оперативно передавалась лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для ее оптимального использования.
ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА
:
1. Сотникова Л.В. «Внутренний контроль и аудит» - Финстатинформ, Москва. 2007 год.
2. Велютина В.Г. «Аудит: организационно – методический и практический аспект» - Учебное пособие, Архангельск, 2006 год.
3. Аудит – Методические указания по выполнению курсовой работы. Москва, 2008 год.
4. Подольский В.И. «Аудит» - Учебник для вузов, ЮНИТИ, Москва, 2007 год.
5. Подольский В.И., Макарова Н.С. «Аудит первичного учета предприятий» - Практическое пособие, М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003 год.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98