Содержание
| Введение | 3 |
| 1. Значение и основные показатели материальных ЗАТРАТ НА ПРЕДПРИЯТИИ | 5 |
| 1.1. Значение, задачи и источники анализа материальных затрат | 5 |
| 1.2. Показатели, характеризующие обеспеченность предприятия материальными ресурсами | 8 |
| 1.3. Показатели эффективности использования материальных ресурсов | 11 |
| 2. Анализ материальных ЗАТРАТ НА ПРИМЕРЕ ООО «Сервис» | 14 |
| 2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия | 14 |
| 2.2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами | 19 |
| 2.3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов | 22 |
| 3. Резервы снижения себестоимости ПРЕДПРИЯТИЯ В ЧАСТИ ОПТИМИЗАЦИИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ НА ПРЕДПРИЯТИИ | 25 |
| Заключение | 28 |
| Список использованной литературы | 30 |
Введение
Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.
Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу «Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями. [3, с. 18]
Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Кроме того, рост объема производства при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтому рост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования в процессе производства продукции или интенсивным путем.
Изыскание внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов составляет содержание экономического анализа и обуславливает актуальность выбранной темы.
Целью данной работы является комплексное исследование системы анализа материальных затрат предприятия, осуществляющего жилищно-коммунальные услуги, ремонтные работы и разработка предложений по её рационализации в условиях рынка.
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
- исследованы теоретические и методические вопросы анализа материальных затрат;
- проанализирована практика организации анализа материальных ресурсов в ООО «Сервис»;
- выявлены резервы снижения себестоимости в части экономии материальных затрат на предприятии.
Объектом исследования служит финансово-хозяйственная деятельность ООО «Сервис».
Предмет исследования – процесс формирования материальных затрат на предприятии.
При проведении исследования использовались отчетные материалы ООО «Сервис». В работе применялись общие методы исследования – сравнение и анализ.
Периодом исследования данной работы являются 2008-2009 года.
Разработанные в курсовой работе предложения по повышению эффективности использования материальных ресурсов позволят применительно к конкретным организационно-техническим условиям ООО «Сервис» осуществить систему мер, направленных на повышение рентабельности и конкурентоспособности.
1. Значение и основные показатели материальных ЗАТРАТ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. Значение, задачи и источники анализа материальных затрат
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты. Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии своевременного и полного обеспечения ее необходимыми материально - энергетическими ресурсами. [4, с. 53]
По статье «Материальные затраты» отражается стоимость:
- покупных материалов, используемых в процессе производства для обеспечения нормального технологического процесса, а также на другие производственные и хозяйственные нужды, а также запасных частей для ремонта;
- покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;
- работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями;
- приобретаемого со стороны топлива всех видов;
- покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, систем воздуха, холода и других видов);
- потерь от недостачи в пределах норм естественной убыли.
По общему правилу, стоимость материальных ресурсов, отображаемая по элементу «Материальные затраты», формируется на основе цен их приобретения (без учета НДС), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг бирж и брокеров, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями. [4, с. 58]
Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах осуществляется двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рис. 1.1.). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Интенсивный путь удовлетворения потребности предприятия в материалах, сырье, топливе, энергии и других материальных ресурсах предусматривает более экономное расходование имеющихся запасов в процессе производства продукции. Экономия сырья и материалов в процессе потребления равнозначна увеличению их производства. [12, с. 124]
Рисунок 1. Основные пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами
Важнейшим инструментом изыскания внутрипроизводственных резервов экономии и рационального использования материальных ресурсов является экономический анализ. Его задачами в этой области являются:
- оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;
- изучение качества и реальности планов материально-технического обеспечения, анализ их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;
- характеристика динамики и выполнения планов по показателям использования материальных ресурсов;
- оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
- определение системы факторов, обуславливающих отклонение фактических показателей использования материалов от плановых или от соответствующих показателей за предыдущий период;
- количественное измерение влияния факторов на выявленные отклонения показателей;
- выявление и оценка внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.
Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются:
- план материально - технического обеспечения, заявки, спецификации, фондовые извещения, наряды, договоры на поставку сырья и материалов;
- формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство и реализацию продукции, работ, услуг № 5-З;
- данные соответствующих служб о нормативах и нормах расхода материальных ресурсов и их изменении;
- плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий;
- форма №1 баланс предприятия и форма №5 приложение к балансу;
- другие источники информации в зависимости от целей и задач проводимого анализа. [12, с. 116]
1.2. Показатели, характеризующие обеспеченность предприятия материальными ресурсами
На предприятии анализ начинается со сравнения фактической суммы материальных ресурсов с планом и прошлым годом, определяется абсолютное отклонение, рассчитывается процент выполнения плана и динамика по следующим формулам [12, с. 131-133]:
Отклон. от плана = Выпуск отч.года факт
– Выпуск отч.года план
(1)
Отклон. от пр. года = Выпуск отч. года факт
– Выпуск пр.года факт
(2)
% вып. плана = Выпуск отч. года факт
/ Выпуск отч. года план
* 100% (3)
Динамика = Выпуск отч. года / Выпуск пр. года * 100% (4)
При анализе структуры материальных ресурсов рассчитывают удельный вес отдельных видов материальных ресурсов в общей их стоимости за прошлый и отчетный год, определяют отклонение и выявляют причины изменения.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса [12, с. 137].
Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.
В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами рассчитывают коэффициент обеспеченности в материальных ресурсах по плану:
К-т = Сумма по заключенным договорам / Потребность в мат. ресурсах план
(5)
и коэффициент обеспеченности потребности в материальных ресурсах фактически:
К-т = Поставка мат. ресурсов факт
/ Потребность в мат. ресурсах план
(6)
Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.
Большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности [12, с. 146]:
К-т = Поступление ресурсов в пределах плана факт
/ План поставки (7)
В процессе анализа определяют соответствие фактических запасов материальных ресурсов установленным нормативам в днях и рассчитывают отклонение:
Запасы в днях факт
– Запасы в днях норматив
(8)
Запасы в днях факт
=
Запасы вида мат. ресурсов в натур. или стоимостных пок-лях
(9)
Однодневный расход этих мат. ресурсов в тех же пок-лях
Изучают также состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.
При анализе материальных ресурсов выявляют причины изменения расходов материалов и их оправданность, а также причины изменения стоимости материальных ресурсов и факторы, определяющие их.
В процессе анализа определяют влияние на объем производства (V ВП) количества закупленного сырья (КЗ), переходящих остатков сырья и материалов (ОСТ), сверхнормативных отходов (ОТХ) и удельного расхода сырья на единицу продукции (Ур), используя способ цепной подстановки [12, с. 148]:
V ВП = КЗ +(-) ОСТ - ОТХ / Ур (10)
Уменьшить расход сырья на производство продукции можно путем упрощения конструкции изделия, совершенствования техники и технологии, закупки качественного, но более дешевого сырья, уменьшения его потерь при перевозке и хранении, ликвидации потерь от брака, повышения квалификации работников и т.д.
1.3. Показатели эффективности использования материальных ресурсов
Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли. [6, с. 92]
В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.
Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (табл. 1).
Таблица 1
Показатели эффективности использования материальных ресурсов
| Показатели | Экономическая интерпретация показателя |
| 1. Обобщающие показатели
|
|
| Материалоемкость продукции (ME) | Отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции |
| Материалоотдача продукции (МО) | Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов |
| Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ
) |
Отражает уровень использования материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции) |
| Прибыль на 1 руб. материальных затрат (П) | Показывает, сколько будет получено прибыли на 1 руб. затраченных материалов |
| Коэффициент использования материалов (KM
) |
Показывает уровень эффективности использования материалов, соблюдения норм их расходования |
| 2. Частные показатели
|
|
Сырьеемкость продукции Металлоемкость продукции Топливоемкость продукции Энергоемкость продукции |
Показатели отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукцией |
| Удельная материалоемкость изделия (УМЕ) | Характеризует величину материальных затрат, израсходованных на одно изделие |
Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения.
Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости). [4. с. 104]
Приведенные обобщающие показатели рассчитываются по следующим формулам:
МЕ
= Матер. затраты / Выпуск продукции(1.11)
МО
= Выпуск продукции / Матер. затраты (1.12)
Ум = Матер. затраты / Полная себестоимость продукции * 100% (1.13)
П = Прибыль / Материальные затраты(1.14)
Км =
Факт. сумма матер. затрат --------------------------
---(1.15)
План. сумма мат. затрат, пересчитанная на факт. объем вып. пр-ции
Считается, что если коэффициент больше 1 – это говорит о перерасходе материальных расходов, если меньше – об экономии.
Удельная материалоемкость отдельных изделий может быть исчислена как в стоимостном, так и в условно-натуральном и натуральном выражении.
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.
В результате анализа изучают материалоемкость отдельных видов продукции и причины ее изменения за счет изменения удельного веса расходов материалов (Ур), их стоимости (ЦМ) и отпускных цен (ЦП), используя способ цепной подстановки [12, с. 153]:
МЕ
= Ур * ЦМ / ЦП (1.16)
Кроме того, в процессе анализа необходимо изучить динамику прибыли на рубль материальных затрат, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:
П / МЗ = П / В * В / ВП * ВП / МЗ = Rоб
* Доляв
* Мо
(1.17)
где П – прибыль от реализации,
МЗ – материальные затраты,
В – выручка от реализации,
ВП – выпуск продукции
Rоб
– рентабельность оборота,
Доляв
- доля выручки в общем объеме выпуска продукции,
МО
- материалоотдача.
Анализ в общем смысле означает глубокое всестороннее изучение показателей работы предприятия путем последовательного рассмотрения отдельных показателей в их взаимной увязке. Анализ на предприятии нужен для подготовки информации руководству, чтобы оно, в свою очередь, могло принять оптимальные управленческие решения, которые смогут обеспечить рациональное использование материальных ресурсов, снижение затрат, повышение рентабельности и создание условий для роста производства [12, с. 27].
2. АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ НА ПРИМЕРЕ ООО "СЕРВИС"
2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия
В 2006 году предприятие получило статус общества с ограниченной ответственностью и теперь является 4-м подразделением ООО «Моделирование, управление, планирование хозяйства «Сервис».
Почтовый и юридический адрес подразделения: г. Курск, ул. Энтузиастов, 2. Руководитель – Коноваленко Валерий Федорович.
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
- планово – предупредительный и профилактический текущий ремонт жилищного фонда;
- благоустройство дворовых территорий, включая ремонт дворового покрытия, озеленение;
- обеспечение надлежащего санитарного состояния жилищного фонда и придомовых территорий;
- устранение аварий на инженерных коммуникациях, находящихся на балансе филиала;
- дератизация жилых и нежилых помещений;
- осуществление общих плановых, а также частичных и внеочередных осмотров жилищного фонда;
- оказание ремонтно-строительных услуг;
Источниками финансирования расходов предприятия является выручка от продаж услуг, которая используется для осуществления хозяйственных расходов и выплаты заработной платы работникам филиала в соответствии со сметой расходов.
Директор предприятия действует от имени и в интересах предприятия на основании доверенности, выданной ему Генеральным директором предприятия.
Всего доходов за 2009 год по предприятию ООО «Сервис» 61674 тыс. руб. (в 2008г. - 53836 тыс. руб.). Из них по эксплуатации жилого фонда 56000,0 тыс. руб., (в 2008г.- 52490,1 тыс. руб.), по обслуживанию лифтов 684,6 тыс. руб. (в 2008г. – 656,8 тыс. руб.), вывоз мусора 4989,4 тыс. руб. (в 2008г. – 689,1 тыс. руб.). Доходы от эксплуатации жилого фонда состоят из:
- обслуживание муниципального жилого фонда;
- техническое обслуживание арендаторов;
- прочие платные услуги населению.
Как показано на рисунках 2 и 3, основной доход предприятие имеет от оплаты населения за обслуживание и эксплуатацию жилого фонда, и незначительный доход от вывоза мусора и обслуживания лифтов. Причем динамика данных показателей показывает, что такая статья дохода предприятия, как вывоз бытового мусора увеличилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом с 689,1 тыс. рублей до 4989,4 тыс. рублей, это объясняется тем, что вывозом мусора в 2008 году по октябрь месяц включительно занималась другая организация. Предприятию удалось привлечь данную статью дохода, тем самым, увеличив свою выручку. Остальные статьи дохода предприятия остались без видимых изменений.
Рисунок 2. Структура доходов ООО «Сервис» за 2008 год
Рисунок 3. Структура доходов ООО «Сервис» за 2009 год
Ниже в табл. 2 приведены основные экономические показатели деятельности ООО «Сервис» за 2009 год в сравнении с 2008 годом, которые необходимы для проведения анализа работы всего предприятия.
Таблица 2
Основные экономические показатели деятельности ООО «Сервис» за 2008 - 2009 год, тыс. руб.
| Экономические показатели
|
2008 год
|
2009 год
|
Отклонение, (+, - )
|
Отношение 2009 года к 2008, %
|
| Выручка от продажи работ, услуг | 53836 | 61674 | 7838 | 114,6 |
| Себестоимость | 42839 | 48757 | 5918 | 113,8 |
| Прибыль от продаж | 1375 | 1599 | 224 | 116,3 |
| Чистая прибыль | 1237 | 1053 | -184 | 85,1 |
| Дебиторская задолженность | 1423 | 1498 | 75 | 105,3 |
| Кредиторская задолженность | 2468 | 2709 | 241 | 109,8 |
| Основные фонды | 815 | 977 | 162 | 119,9 |
| Материальные запасы | 918 | 1099 | 181 | 119,7 |
| Численность работающих, чел. | 288 | 275 | -13 | 95,5 |
| Фонд заработной платы | 24708 | 29018 | 4310 | 117,4 |
| Среднегодовая з/п 1-го работника | 85,7 | 105,5 | 19,8 | 123,1 |
| Рентабельность продаж, % | 2,6 | 2,6 | - | - |
| Материалоемкость, руб. | 0,07 | 0,02 | -0,05 | - |
| Материалоотдача, руб. | 14,13 | 57,86 | 43,73 | - |
По данным таблицы 2 выручка от продаж за 2009 год, по сравнению с данными 2008 года, увеличилась на 7838 тыс. руб. в основном из-за роста оплаты населением услуг за вывоз мусора - 4300,1 тыс. руб.; оплата жилья стала больше на 263,8 тыс. руб. в связи с уменьшением сумм льгот граждан и увеличением тарифа на обслуживание жилищного фонда.
Затраты по эксплуатации жилищного фонда складываются из полной себестоимости по следующим статьям:
1. административно-управленческие расходы;
2. содержание обслуживающего персонала;
3. текущий ремонт;
4. домохозяйство;
5. обязательные платежи;
6. прочие расходы.
В 2009 году имелась тенденция роста задолженности населения за обслуживание жилья, лифты и вывоз мусора. При анализе причин выяснилось, что на обслуживаемой территории подразделения проживает большое количество неработающих граждан, малообеспеченные семьи. Задолженность некоторых квартиросъемщиков составляет год и более. По таким злостным неплательщикам мастера участков, совместно с бухгалтерией по квартирной плате оформляют исковые заявления на взыскание задолженности через судебные органы. Списки должников вывешиваются на подъезды. Докум
Рост кредиторской задолженности произошел вследствие того, что предприятие не имеет средств оплачивать налоги. Денежные средства, поступающие на расчетный счет или в кассу предприятия, в первую очередь направляются на выплату заработной платы персоналу. Задолженность по заработной плате у организации имеется постоянно.
Основные фонды предприятия пополнились на 162 тысячи рублей в результате приобретения за счет собственных средств одного легкового автомобиля и компьютера для бухгалтерии. Необходимость в приобретении данных основных средств связана с тем, что автомобильный парк, состоящий из 12 транспортных средств на 01.01.20010 года имел 90 процентный износ, также и по вычислительной технике, которая приобреталась в основном в 2000-2001 годах.
Материальные запасы за год увеличились с 918 до 1099 тыс. руб. Темп роста составил 119,7%, что характеризует положительную деятельность предприятия за анализируемый год.
Численность работающих на предприятии сократилась на 13 человек и составляет в 2009 году 305 человек, но это не повлияло на выручку предприятия от основного вида деятельности – продажи услуг населению. Произошло повышение заработной платы работников на 4310 тыс. руб., или на 17,4, среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1-го работника, увеличилась на 23,1%.
Рентабельность продаж не изменилась и составила в отчетном году 2,6%. Это говорит о том, что процент прибыли, приходящийся на 1 руб. выручки остался прежним по сравнению с 2008 годом.
Материалоемкость по данным 2008 года составила 0,07 руб. и снизилась в 2009 году до 0,02 руб. Материалоотдача к 2009 году стала равной 57,86 руб., увеличение по сравнению с 2008 годом составило 43,73 руб.
Снижение материалоемкости и увеличение материалоотдачи говорит о том, что материальные ресурсы на предприятии используются достаточно эффективно.
2.2. Анализ обеспеченности ООО «Сервис» материальными ресурсами
Материальные запасы на предприятии подразделяются на несколько групп:
- сырье и материалы, которые являются необходимым компонентом при оказании услуг;
- запасные части, используемые для текущего и капитального ремонта оборудования, машин, механизмов и других основных средств жилищно-коммунального хозяйства;
- приобретаемое со стороны топливо всех видов;
- выработка всех видов энергии.
Используя перечень данных групп можно провести анализ состава и структуры материальных ресурсов ООО «Сервис» (табл. 3).
Таблица 3
Анализ состава и структуры материальных ресурсов ООО «Сервис», тыс. руб.
| Виды МЗ
|
2008 год
|
2009 год
|
Отклонение (+, -)
|
Отношение 2009г. к 2008г., %
|
|||
| тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
||
| Сырье и материалы | 388 | 42,3 | 483 | 43,9 | 95 | 1,6 | 124,5 |
| Запасные части | 319 | 34,7 | 358 | 32,6 | 39 | -2,1 | 112,2 |
| Топливо | 133 | 14,5 | 144 | 13,1 | 11 | -1,4 | 108,3 |
| Энергия | 78 | 8,5 | 114 | 10,4 | 36 | 1,9 | 146,2 |
| Всего МЗ | 918 | 100 | 1099 | 100 | 181 | - | 119,7 |
По предприятию в 2009 году стоимость материальных запасов составила 1099 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2008 годом на 181 тыс. руб. Рост материальных запасов за анализируемый период составил 119,7%.
В общей стоимости материальных запасов сырье и материалы, которые являются необходимым компонентом при оказании услуг, занимают наибольший удельный вес – 43,9% в 2009 году. В 2008 году стоимость сырья и материалов равнялась 388 тыс. руб., прирост составил 24,5%.
Запасные части, используемые для текущего и капитального ремонта оборудования, увеличились с 319 тыс. руб. в 2008 году до 358 тыс. руб. в 2009 году. Увеличение составило 39 тыс. руб. (12,2%). Однако, удельный вес запасных частей в общей стоимости материальных запасов уменьшился на 2,1% и в 2009 году стал равен 32,6%.
Удельный вес топлива в общей стоимости материальных запасов по сравнению с 2008 годом снизился на 1,4% и составил в 2009 году 13,1%. Но стоимость топлива в 2009 году увеличилась со 133 тыс. руб. в 2008 году до 144 тыс. руб. Рост стоимости топлива за анализируемый период составил 108,3%.
Наименьший удельный вес в общей стоимости материальных запасов составляет энергия – 10,4% в 2009 году. В 2008 году стоимость энергии была 78 тыс. руб. и увеличилась к 2009 году на 46,2% (36 тыс. руб.).
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами большое значение придается выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, который рассчитывается по формуле (7). На примере ООО «Сервис» можно рассмотреть поступление материалов по кварталам за 2009 год (табл. 4).
Таблица.4
Анализ ритмичности поступления материальных ресурсов на ООО "Сервис" за 2009 год, руб.
| Квартал
|
План поступления
|
Фактическое поступление
|
Фактическое поступление в пределах плана
|
| I | 70010 | 68650 | 68650 |
| II | 69870 | 68810 | 68810 |
| III | 67620 | 67960 | 67620 |
| IV | 71650 | 69580 | 69580 |
| Итого | 279150 | 275000 | 274660 |
К-т ритмичности = 274660 / 279150 = 0,984
Анализируя данный расчет можно сделать вывод, что поступление материальных ресурсов на ООО «Сервис» осуществляется ритмично, т.к. коэффициент ритмичности составил 0,984 и его значение близко к 1.
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах. Для анализа также можно рассчитать коэффициент обеспеченности потребности в материальных ресурсах по плану и фактически. Для расчета используются формулы (5) и (6).
Таблица 5
Анализ обеспеченности ООО «Сервис» материальными ресурсами, тыс. руб.
| Показатели
|
2008 год
|
2009 год
|
Отклонение, (+,-)
|
| Плановая потребность в МР | 280 | 279 | -1 |
| Фактическая поставка МР | 277 | 275 | -2 |
| Сумма по заключенным договорам | 268 | 281 | 9 |
| Коэф-т обеспеченности по плану | 0,957 | 1,007 | 0,05 |
| Коэф-т обеспеченности фактически | 0,989 | 0,986 | -0,003 |
По данным таблицы 5 в 2009 году план по обеспечению предприятия материальными ресурсами перевыполнен на 0,7% (100% - (1,007 * 100%)). В 2008 году план поставки составлял 97,5%.Однако с учетом договорных обязательств процент составил 98,6% . Это может быть связано с поставками ресурсов сверх плана (при увеличении объема реализации услуг) и недопоставками вследствие нарушения договорных обязательств.
Общий процент недопоставки составил 100 - 98,6 = 1,4%, в частности это было связано с нарушением сроков поставки, недопоставки по объему и недостатки по номенклатуре.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в ООО «Сервис» проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии таким поставщикам.
2.3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
В процессе потребления материальных ресурсов на предприятии происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.
Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. Повышение эффективности использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.
Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат, рассчитываемая по формуле (14). Ее повышение положительно характеризует работу предприятия.
В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины.
Затем в таблице 6 рассчитаем показатели, необходимые для анализа эффективности использования материальных ресурсов на примере ООО «Сервис». Для проведения анализа сравним данные за 2008 – 2009 года и изучим факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат по формуле (17) и материалоотдачи.
Таблица 6
Анализ эффективности использования материальных ресурсов на ООО «Сервис», тыс. руб.
| Показатели
|
2008 год
|
2009 год
|
Отклонение (+,-)
|
Отношение 2009 г. к 2008 г., %
|
| Выпуск продукции | 45761 | 52423 | 6662 | 114,6 |
| Прибыль от реализации | 1375 | 1599 | 224 | 116,3 |
| Продолжение табл. 6
|
||||
| Выручка от реализации | 53836 | 61674 | 7838 | 114,6 |
| Материальные затраты | 3239 | 906 | -2333 | 28 |
| Себестоимость продукции | 42839 | 48757 | 5918 | 113,8 |
| Прибыль на рубль мат. затрат, руб. | 0,42 | 1,76 | 1,34 | - |
| Рентабельность оборота, % | 0,03 | 0,03 | - | - |
| Доля выручки | 1,18 | 1,18 | - | - |
| Материалоотдача, руб. | 14,13 | 57,86 | 43,73 | - |
| Материалоемкость, руб. | 0,07 | 0,02 | -0,05 | - |
| Удельный вес мат. затрат в себестоимости продукции, % | 7,6 | 1,9 | -5,7 | - |
Из таблицы 6 видно, что в 2009 году прибыль на рубль материальных затрат составила 1,76 руб. Она увеличилась по сравнению с 2008 годом на 1,34 руб. в основном за счет изменения материалоотдачи, которая увеличилась с 14,13 в 2008 году до 57,86 в 2009 году. А рентабельность оборота и доля выручки на этот показатель не повлияли, т.к. остались прежними по сравнению с 2008 годом.
На ООО «Сервис» в 2009 году материальные затраты снизились до 906 тыс. руб. с 3239 тыс. руб. в 2008 году. Снижение за анализируемый период составило 72%. Выпуск продукции по предприятию увеличился на 6662 тыс. руб. (14,6%) и составил 52423 тыс. руб. Это привело к увеличению материалоотдачи по сравнению с 2008 годом на 43,73 руб., которая в 2009 году стала равной 57,86 руб. Материалоемкость в 2009 году составила 0,02 руб. и снизилась по сравнению с 2009 годом на 0,05 руб.
Прирост себестоимости продукции по сравнению с 2008 годом составил 13,8% (5918 тыс. руб.). Материальные затраты, наоборот, снизились на 2333 тыс. руб. В результате этого удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции уменьшился на 5,7% по сравнению с 2008 годом и составил 1,9%.
На основании показателей, рассчитанных в таблице 6, можно провести анализ материалоотдачи методом цепной подстановки, который необходим для определения влияния факторов на изменение ее уровня.
МО
= В / МЗ
МО
= 45761 / 3239 = 14,13 руб.
МО
‘ = 52423 / 3239 = 16,18 руб.
Влияние выпуска продукции на материалоотдачу = 16,18 – 14,13 = 2,05 руб.
МО
‘’ = 52423 / 906 = 57,86 руб.
Влияние материальных затрат на материалоотдачу = 57,86 – 16,18 = 41,68 руб.
На ООО «Сервис» материалоотдача увеличилась до 57,86 руб. за счет роста выпуска продукции и снижения материальных затрат. За счет выпуска продукции материалоотдача увеличилась на 2,05 рубля. Гораздо большее влияние на материалоотдачу оказало снижение материальных затрат, которое привело к увеличению материалоотдачи на 41,68 рубль. Это является положительным результатом работы предприятия.
В целом по ООО «Сервис» материальные ресурсы используются достаточно эффективно. На это указывает ряд факторов: рост материалоотдачи говорит об увеличении выпуска продукции, приходящейся на 1 рубль материальных затрат, и, напротив, снижение материалоемкости свидетельствует об уменьшении материальных затрат на 1 рубль выпущенной продукции; положительно характеризует работу предприятия рост прибыли на 1 рубль материальных затрат и снижение удельного веса в себестоимости продукции.
3. РЕЗЕРВЫ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ЧАСТИ ОПТИМИЗАЦИИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции (услуг) (Р↓С) являются:
1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р↑VВП);
2) сокращение затрат на ее производство (Р↓3) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т. д.
Величина резерва снижения себестоимости единицы продукции может быть определена по формуле:
(18)
где Сl
и Св
— соответственно фактический и возможный (прогнозируемый) уровни себестоимости единицы продукции;
З1
— фактические затраты на производство продукции в отчетном периоде;
Р ↓ З — резерв сокращения затрат на оказываемые услуги;
Зд
— дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения оказываемых услуг;
VBП1
, Р ↑ VBП — соответственно фактический объем и резерв увеличения оказываемых услуг.
Резервы сокращения затратустанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой, более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т. д.
Экономию затрат по оплате труда(Р ↓ ЗП) в результате проведения инновационных мероприятий можно рассчитать путем умножения разности между трудоемкостью продукции до внедрения (ТЕ0
) и после внедрения (ТЕ1
) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТпл
) и на планируемый объем оказываемых услуг (VBПпл
):
Р ↓ ЗП = ∑(ТЕ1
– ТЕ0
) · ОТПЛ
· VВППЛ
(19)
Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции.
Резерв снижения материальных затрат (Р ↓ МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других мероприятий можно определить следующим образом:
Р↓МЗ=∑(УР1
–УР0
) ·VBПпл
·Цпл
(20)
где УР0
, УР1
— расход материальных ресурсов на единицу продукции соответственно до и после внедрения инновационных мероприятий; Цпл
— плановые цены на материалы.
Резерв сокращения расходов на содержание основных средствза счет реализации, передачи в долгосрочную аренду, консервации и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р ↓ ОС) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации НА:
Р↑А=∑(Р↓ОСi
·НАi
) (21)
Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет обоснованного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.
Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукцииподсчитываются отдельно по каждому ее виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочие переменные расходы, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i-ro вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат отчетного периода:
Зд
=Р↑VBПi
·biф
. (22)
Объем услуг составляет работы на площади 13 300 м2
, резерв его увеличения — 1 500 м2
; фактическая сумма затрат на оказываемые услуги всего — 63 840 тыс. руб.; резерв сокращения затрат по всем статьям — 2 130 тыс. руб.; дополнительные переменные затраты на освоение резерва увеличения объема оказываемых услуг — 4 890 тыс. руб. (1 500 · 3 260 руб.). Отсюда резерв снижения себестоимости на единицу оказываемых услуг.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Объектом исследования работы является хозяйственная деятельность ООО «Сервис». В представленной курсовой работе дана комплексная оценка использования материальных запасов на данном предприятии.
В ходе анализа основных экономических показателей деятельности предприятия было выявлено, что в 2009 году наблюдается рост выручки от продажи услуг, в связи, с чем увеличилась полученная прибыль от продаж.
Положительно повлияло на получение прибыли увеличение выручки на 14,6%, отрицательно сказалось увеличение себестоимости на 13,8%.
На увеличение выручки от продажи услуг на 7838 тыс. руб. основное влияние оказал переход к 100-процентной оплате гражданами жилищно-коммунальных услуг.
Рассмотрев экономические показатели организации можно сделать следующие выводы.
Исследование, проведенное на предприятии ООО «Сервис» показало, что материалоемкость в целом снизилась, говоря этим о снижении материальных затрат, приходящихся на рубль выпущенной продукции.
Факторный анализ материалоотдачи показал, что общее повышение материалоотдачи произошло в большей степени из-за снижения материальных затрат – увеличение на 41,68 руб. И на 2,05 руб. материалоотдача увеличилась в результате роста выпуска продукции.
В отчетном году прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 1,34 руб. в основном за счет изменения материалоотдачи, которая увеличилась с 14,13 в 2008 году до 57,86 в 2009 году.
Снижение материалоемкости и увеличение материалоотдачи говорит о том, что материальные ресурсы на предприятии используются достаточно эффективно.
Для улучшения показателей работы предприятия необходимо уделить внимание вопросам ресурсосбережения: внедрение нормативов и ресурсосберегающих технологий; организация действительного учета и контроля за использованием ресурсов путем установки электросчетчиков; изучение и внедрение передового опыта в осуществлении режима экономии; материального и морального стимулирования работников за экономию ресурсов, например, путем выплаты премий.
Для повышения эффективности использования средств, направленных на обеспечение сохранности жилищного фонда, важно усилить экономию и рациональное использование топливно-энергетических, материальных и сырьевых ресурсов.
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. Это, главным образом, зависит от правильного выбора поставщиков, с которыми предприятие собирается заключать договора. Желательно исключить заключение договоров с фирмами, которые никак не зарекомендовали себя на рынке.
Таким образом, полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, упрощения конструкции изделий предприятия, улучшение использования сырья и материалов, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников, своевременное и полное использование резервов на предприятии и др. является необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли и рентабельности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. - М.: «Дело и сервис», 2005. – 307 с.
2. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. - М.: « Дело и сервис», 2007. – 198 с.
3. Аксененко А.Ф., Бобижонов М.С., Паримбаев Ж..Ж.. Управленческий учет на промышленных предприятиях в условиях формирования рыночных отношений. - М.: ООО "Нонпарель", 2007. – 176с.
4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности под ред. В.И. Стражева. - Мн.: Выш. шк., 2008. – 217 с.
5. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 350 с.
6. Белоусов Р.А., Куликов А.Г. Совершенствование управления производством и повышение его эффективности. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 240с.
7. Бернстайн Л А Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Пер. с англ. — М.: Финансы и статистика, 2006. - 240 с.
8. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. — М.: „Финансы и статистика", 2008. - 380 с.
9. Бухгалтерский учет. Учебник / Под ред. П. С. Безруких. 2-е изд., перераб. и доп. М.: «Бухгалтерский учет», 2008.
10. Королев С.В. Издержки производства в системе конкурентоспособности компании: зарубежный опыт и российская практика // Внешнеэкономический бюллетень.-2005.- N 6.- 55 с.
11. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов. - Мн.: Выш. шк., 2003. – 395 с.
12. Любушин М.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 448 с.
13. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
14. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: Аудит. ЮНИТИ, 2008. – 246 с.
15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК: Учебное пособие. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 2007. – 187 с.
16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М,: ИНФРА-М, 2007. – 316 с.
17. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. - М.: Дело, 2007. - 352 с.
18. Управление затратами на предприятии: Учебник/В.Г.Лебедев, Т.Г.Дроздова и др.: Под общей ред. Г.А.Краюхина. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006.-345 с.
19. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: Инфра - М, 2008.
20. Экономико-математические методы в анализе хозяйственной деятельности предприятий и объединений. - М.: Финансы и статистика, 2008 – 293 с.