Анализ кредиторской задолженности торгового предприятия Торговый дом "Валенсия"
Таблица 8| № п/п | Виды кредиторской задолженности | на 1.01.99 г. | на 1.07.99 г. | изменение | |||
| сумма тыс. руб. | уд. вес % | сумма тыс. руб. | уд. вес % | сумма тыс. руб. | уд. вес % | ||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Поставщикам за товары и услуги | 5543 | 30,62 | 3663 | 27,17 | -1880 | -3,45 |
| 2. | Бюджету | 3970 | 21,93 | 3068 | 22,76 | -902 | 0,83 |
| 3. | По социальному страхованию | 3773 | 20,84 | 3425 | 25,41 | -348 | 4,57 |
| 4. | По оплате труда | 539 | 2,98 | 664 | 4,93 | 125 | 1,95 |
| 5. | Прочие кредиторы | 4277 | 23,63 | 2661 | 19,74 | -1616 | -3,89 |
| 6. | Итого кредиторской задолженности | 18102 | 100 | 13481 | 100 | -4621 | - |
Источники формирования имущества предприятия
Собственный капитал
Заемный капитал
уставный
добавочный
резервы фонды накопления и потребления социальной сферы
Обязательства долгосрочного характера
Обязательства краткосрочного характера
ссуды
займы
ссуды
займы
текущая
кредиторская
задолженность
нераспределенная прибыль
доходы будущих периодов
целевые резервные фонды включая резерв предстоящих расходов и платежей
авансы
(субсидии)
Рис. 2. Источники формирования имущества предприятияАнализ основных финансовых показателей деятельности торгового предприятия Торговый дом "Валенсия" за 1 полугодие 1998 г. и за 1 полугодие 1999 г.
Таблица 2| № | Показатели | ед. изм. | усл. обозн | I полугодие 1998 г. | I полугодие 1999 г. | отклонение (+;-) [2-1] |
| А | Б | В | Г | 1 | 2 | 3 |
| 1. | Выручка от реализации товаров, работ, услуг | тыс. руб. | Т | 137564,3 | 142637,8 | 5073,5 |
| 2. | Валовой доход от реализации (без НДС) | тыс. руб. | ВД | 40890 | 49385 | 8495 |
| 3. | Средний уровень валового дохода от реализации (стр2:стр1)х100 | % | УВД | 29,724 | 34,623 | 4,899 |
| 4. | Издержки производства и обращения на реализованную продукцию собственного производства и покупные товары | тыс. руб. | И.О. | 36145 | 42158 | 6013 |
| 5. | Средний уровень издержек обращения (стр4:стр1)х100 | % | УИ.О. | 26,275 | 29,556 | 3,281 |
| 6. | Прибыль от реализации (стр2-стр4) | тыс. руб. | Пр | 4745 | 7227 | 2482 |
| 7. | Рентабельность торговой деятельности (стр6:стр1)х100 | % | Ртд | 3,449 | 5,066 | 1,617 |
| 8. | Результаты от прочих видов деятельности | тыс. руб. | РПР | - | - | - |
| 9. | Внереализационные доходы | тыс. руб. | ВРД | 45 | 310 | +265 |
| 10. | Внереализационные расходы | тыс. руб. | ВРР | 190 | 503 | 313 |
| 11. | Валовая прибыль (стр6+стр8+стр9-стр10) | тыс. руб. | ВП | 4600 | 7034 | 2434 |
| 12. | Обязательные платежи в бюджет из прибыли (35%) | тыс. руб. | ОПБ | 1610,0 | 2461,9 | 851,9 |
| 13. | Чистая прибыль (стр11-стр12) | тыс. руб. | ЧП | 2990 | 4572 | 1582 |
| 14. | Рентабельность предприятия (стр13:стр1)х100 | % | РтПр | 2,2 | 3,2 | 1,0 |
Анализ платежеспособности торгового предприятия Торговый дом "Валенсия" за 1 полугодие 1999 г.
Таблица 10.
| № п/п | Показатели | Ед. изм. | на 1.01.99 | на 1.07.99 | изменение [2-1] |
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 |
| 1. | Денежные средства в кассе и на счетах в банке (260+250) | тыс. руб. | 824 | 180 | -644 |
| 2. | Краткосрочные обязательства организации (ссуда, займы, кредиторская задолженность) (690-650) | тыс. руб. | 18159 | 13946 | -4213 |
| 3. | Краткосрочные финансовые вложения | тыс. руб. | 104 | 136 | -4213 |
| 4. | Коэффициент абсолютной ликвидности (стр1+стр3):стр2 | Дцч | 0,05 | 0,02 | - 0,03 |
| 5. | Дебиторская задолженность краткосрочного характера (240 стр.) | тыс. руб. | 1815 | 1573 | -242 |
| 6. | Промежуточный коэффициент покрытия (стр1+стр3+стр5):стр2 | Дцч | 0,15 | 0,14 | -0,01 |
| 7. | Запасы и затраты (210+220+217) | тыс. руб. | 30888 | 27114 | -3774 |
| 8. | Коэффициент текущей ликвидности (стр1+стр3+стр5+стр7):стр.2 | -"- | 1,85 | 2,08 | 0,23 |
Анализ состава и структуры источников формирования имущества торгового предприятия Торговый дом "Валенсия" за 1 полугодие 1999 г.
Таблица 7| № п/п | Источники формирования имущества | на 1.01.99 | на 1.07.99 | изменение за полугодие | Темпы роста, % [3:1]x100 | |||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | |||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. | Стоимость имущества в т. ч. сформированная за счет: | 101131 | 100 | 98178 | 100 | -2953 | 100 | 97,08 |
| 2. | Собственного капитала | 83002 | 82,1 | 84645 | 86,2 | 1643 | 4,1 | 101,98 |
| 3. | Заемного капитала | 18159 | 17,9 | 13946 | 13,8 | -4213 | -4,1 | 76,79 |
| 4. | Коэффициент соотношения собственных и заемных средств | 3,1 | - | 3,6 | - | 0,5 | - | 116,13 |
| 5. | Долгосрочных кредитов и займов | - | - | - | - | - | - | - |
| 6. | Краткосрочных кредитов и займов | - | - | - | - | - | - | - |
| 7. | Кредиторской задолженности | 18102 | 100 | 13481 | 100 | -4621 | - | 74,47 |
Анализ дебиторской задолженности торгового предприятия Торговый дом "Валенсия" за 1 полугодие 1999 г.
Таблица 6| № п/п | Виды дебиторской задолженности | на 1.01.99 | на 1.07.99 | изменение | Темпы роста, % [3:1]x100 | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. 2. | Расчеты с дебиторами: - покупателями и заказчиками | 928 | 51,13 | 395 | 25,11 | -533 | -26,02 | 42,6 |
| 3. | - векселя к получению | - | - | - | - | - | - | - |
| 4. | - с дочерними предприятиями | - | - | - | - | - | - | - |
| 5. | - авансы, выданные поставщикам | 887 | 48,87 | 1178 | 74,89 | 291 | 26,02 | 132,8 |
| 6. | Прочие дебиторы | - | - | - | - | - | - | - |
| 7. | Итого дебиторской задолженности | 1815 | 100 | 1573 | 100 | -242 | - | 86,7 |
Анализ динамики оборотных средств торгового предприятия Торговый дом "Валенсия" за 1 полугодие 1999 г.
Таблица 5| № п/п | Виды оборотных средств | на 1.01.99 | на 1.07.99 | изменения | |||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | ||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Запасы сырья и материалов | 29903 | 89,26 | 26112 | 90,62 | - 3791 | 1,36 |
| 2. | МБП (остаточная стоимость) | 464 | 1,39 | 671 | 2,33 | 207 | 0,94 |
| 3. | Затраты в незавершенном производстве | 3502 | 10,45 | 832 | 2,89 | 2670 | - 7,57 |
| 4. | Расходы будущих периодов | 27 | 0,08 | 52 | 0,18 | 25 | 0,1 |
| 5. | Товары для перепродажи | 4132 | 12,33 | 6064 | 21,04 | 1932 | 8,71 |
| 6. | Прочие запасы и затраты | - | - | - | - | - | - |
| 7. | НДС по приобретенным ценностям | 958 | 2,86 | 950 | 3,3 | - 8 | 0,44 |
| 8. | Дебиторская задолженность | 1815 | 5,42 | 1573 | 5,46 | - 242 | 0,04 |
| 9. | Краткосрочные финансовые вложения | 104 | 0,31 | 136 | 0,47 | 32 | 0,16 |
| 10. | Денежные средства, всего в том числе | 720 | 2,15 | 44 | 0,15 | -672 | - 2 |
| 11. | Касса | 8 | 0,02 | 20 | 0,07 | 12 | 0,05 |
| 12. | Расчетный счет | 708 | 2,11 | 24 | 0,08 | -684 | -2,03 |
| 13. | Валютный счет | - | - | - | - | - | - |
| 14. | Прочие денежные средства | 4 | 0,01 | lid #000000; border-left: 1px solid #000000; border-right: none; padding-top: 0in; padding-bottom: 0in; padding-left: 0.08in; padding-right: 0in;">- | - | - | - |
| 15. | Прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - |
| 16. | Итого оборотных средств | 33500 | 100 | 28815 | 100 | -4685 | - |
Анализ имущественного положения, финансовой устойчивости и ликвидности торгового предприятия Торговый дом "Валенсия" за 1 полугодие 1999 г.
Таблица 4| № п/п | Показатели | ед. изм. | усл. обозн. | на 1.01.99 | на 1.07.99 | изменение | темп роста, % |
| А | Б | В | Г | 1 | 2 | 3 (2-1) | 4 (2:1х100) |
| 1. | Валюта баланса | тыс. руб. | ВБ | 101131 | 98178 | -2953 | 97,1 |
| 2. | Внеоборотные активы | тыс. руб. | ВА | 67631 | 69363 | 1732 | 102,6 |
| 3. | Удельный вес внеоборотных активов в валюте баланса (стр2:стр3)х100 | % | dВА | 66,9 | 70,7 | 3,8 | 105,6 |
| 4. | Из внеоборотных активов НМА и основные средства | тыс. руб. | НА+ОС | 65791 | 64968 | -823 | 98,7 |
| 5. | Оборотные активы (стр1-стр2) | тыс. руб. | ОБ | 33500 | 28815 | -4685 | 86,0 |
| 6. | Удельный вес оборотных активов в валюте баланса (100-гр3) | % | dОБ | 33,1 | 29,4 | -3,7 | 88,6 |
| 7. | Из оборотных активов нематериальные запасы | тыс. руб. | МЗ | 29903 | 26112 | -3791 | 87,3 |
| 8. | Дебиторская задолженность | тыс. руб. | ДЗ | 1815 | 1573 | -242 | 86,7 |
| 9. | Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | тыс. руб. | ДС+КФС | 824 | 180 | -644 | 21,8 |
| 10. | Собственный капитал | тыс. руб. | СК | 83002 | 84645 | -1643 | 101,9 |
| 11. | Обязательства долгосрочного характера | тыс. руб. | ОДХ | - | - | - | - |
| 12. | Обязательства краткосрочного характера | тыс. руб. | ОКХ | 18159 | 13946 | -4213 | 76,799 |
| 13. | Доля вложений в торгово-производственный потенциал (стр4+стр7):стр1 | К2 | 0,95 | 0,93 | -0,02 | 98,0 | |
| 14. | Коэффициент автономии (стр10:стр1) | К3 | 0,82 | 0,86 | 0,04 | 100,1 | |
| 15. | Коэффициент текущей ликвидности (стр5:стр12) | К4 | 1,85 | 2,06 | 0,21 | 108,7 | |
| 16. | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр10+стр11-стр2):стр5 | К5 | 0,46 | 0,53 | 0,07 | 115,5 |
Анализ эффективности хозяйствования торгового предприятия Торговый дом "Валенсия"
за 1 полугодие 1998 г.-1 полугодие 1999 г.
Таблица 1| № п/п | Показатели | ед. изм. | 1 полугодие 1998 | 1 полугодие 1999 | изменение факта от предшествующего периода | темп роста, % |
| 1. | Выручка от реализации товаров, работ, услуг | тыс. руб. | 137564,3 | 142637,8 | 5073,5 | 103,7 |
| 2. | Среднеполугодовая стоимость товарных запасов | тыс. руб. | 32400,1 | 39134,2 | 6734,1 | 120,8 |
| 3. | Скорость обращения товаров (стр1:стр2) | обор. | 4,2 | 3,6 | -0,6 | 85,7 |
| 4. | Среднесписочная численность работников, всего | чел. | 128 | 126 | -2 | 98,4 |
| 5. | В том числе работников прилавка | чел. | 17 | 16 | -1 | 94,1 |
| 6. | Удельный вес работников прилавка в среднеполугодовой численности работников прилавка (стр5:стр4х100) | % | 13,3 | 12,7 | -0,6 | 95,5 |
| 7. | Среднеполугодовая выработка одного работника (стр1:стр4) | тыс. руб. | 1074,7 | 1132,0 | 57,3 | 105,3 |
| 8. | Среднеполугодовая выработка одного работника прилавка(стр1:стр5) | тыс. руб. | 8092,0 | 8914,9 | 822,9 | 110,2 |
| 9. | Торговая площадь | кв. м | 680 | 680 | - | - |
| 10. | Среднеполугодовая нагрузка на 1 кв. м торговой площади (стр1:стр9) | тыс. руб. | 202,3 | 209,8 | 7,5 | 103,7 |
| 11. | Среднеполугодовая стоимость основных средств | руб. | 28785,9 | 32370,4 | 3584,5 | 112,5 |
| 12. | Фондоотдача (стр1:стр11) | тыс. руб. | 4,8 | 4,4 | -0,4 | 91,7 |
| 13. | Средства, направленные на потребление | тыс. руб. | 128,5 | 167,9 | 39,4 | 130,7 |
| 14. | В том числе в расчете на 1 работника предприятия (стр13:стр4) | тыс. руб. | 1,0 | 1,3 | 0,3 | 130,0 |
| 15. | Комплексный показатель эффективности хозяйствования (стр3+стр7+стр10+стр12):4 | % | х | х | х | 99,3 |
Министерство торговли Российской Федерации
Красноярский Государственный торгово-экономический институт
Кафедра экономического анализа и статистики
Курсовая работа По дисциплине: «Экономический анализ»На тему: «Анализ финансового состояния»
по материалам Торгового дома « Валенсия»Руководитель: Исполнитель:
Студентка ФДПО Гр. БАУ-97-13Лозовая И. Ю.
Красноярск, 1999 г.
План.
Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния.
Краткая характеристика анализируемого предприятия и основных результатов его хозяйственной деятельности.
Анализ имущества предприятия
.Анализ состава и структура имущества.
.Анализ оборотных средств их использования.
Анализ дебиторской задолженности
Анализ источника формирования имущества предприятия.
4.1. Анализ состава и структуры источников формирования имущества предприятия.
4.2. Анализ кредиторской задолженности.
Анализ финансовой устойчивости предприятия.
Анализ платежеспособности предприятия.
Анализ деловой активности.
Значение задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия , целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.
Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия.
И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Устойчивое финансовое положение положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечения планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.
Главная цель финансовой деятельности – решать, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.
Главная цель анализа - своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
При этом необходимо решать следующие задачи:
На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности, дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их пользованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового
состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, т.к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.
Анализ бывает внутренний и внешнийВнутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия.
Целью внутреннего анализа является – установление планомерного поступления денежных средств и размещение собственных и заемных средств таким оборотом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получения максимальной прибыли и исключение банкротства.
Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности.
Его цель установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимальную прибыль и исключить риск нежелательных потерь.
Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат:
____ отчетный бухгалтерский баланс
( форма № 1 ) ;
____ отчет о прибылях и убытках ( Форма № 2)
____ отчет о движении капитала ( форма № 3 )
и другие формы отчетности, данные первичного аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
Краткая характеристика анализируемого предприятия и основных результатов его хозяйственно – финансовой деятельности.
Торговое предприятие «Торговый дом Валенсия », вот уже на протяжении 5 лет занимается торговой деятельностью в пределах г. Красноярска. Торговый дом «Валенсия представляет собой сеть магазинов, реализуемых строительные и отделочные материалы а также все необходимое для ремонта квартир, домов, офисов и.т.д.
Место нахождения : г. Красноярск. Ул. Свердловская 120 а.
Анализ имущества предприятия.
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием размещением средств ( активов ) и источниками их формирования ( собственного капитала и обязательств т. е. Пассивов. ) эти сведения представлены в балансе предприятия.
Основными факторами , определяющими финансовое состояние предприятия,
являются во – первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли, а во – вторых , скорость оборачиваемости оборотных средств.
Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние , выступает платежеспособность предприятия , под которой подразумевается его способность вовремя удовлетворить платежные требования поставщиков, в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала , вносить платежи в бюджет.
Отчет о финансовых результатах и их использовании также привлекается для анализа финансового состояния.
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия , следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности ( статьи актива )
3.1 Анализ состава и структура имущества
При ответе на этот вопрос следует иметь введу, что рост удельного веса мобильных средств в общей стоимости имущества предприятия, ведет к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия. Вместе с тем , чем выше удельный вес (наличие ликвидных) активов, тем выше уровень финансовой устойчивости предприятия однозначно трактуется повышением доли убытков.
Внутри иммобилизованных активов положительно оценивается активов положительно оценивается рост удельного веса нематериальных активов , основных средств и капитальных вложений , ибо это свидетельствует о расширении и совершенствовании материально-технической базы предприятия, приобрежении прав использовании новых технологий, торговых марок и.т.д.
Если в составе мимобилизованных активов расчет доле долгосрочных финансовых вложений, это означает, что предприятие стремится к получению к получению дополнительных доходов от вложений средств в ценные бумаги, уставные фонды других предприятий отрицательно оценивается рост удельного веса дебиторской задолженности долгосрочного характера.
Анализируя изменение структуры мобильных средств, следует иметь ввиду, что рост удельного веса материальных активов ( прежде всего торных запасов ) оценивается положительно лишь в том случае, если их фактическое наличие приближается к нормальному.
О повышении уровня платежеспособности свидетельствует рост удельного веса денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ибо это наиболее иквидные средства предприятия, наоборот, повышение удельного веса дебиторской задолженности – отрицательный факт в работе предприятия , свидетельствует об отвлечении средств, нерациональных их использовании.
Коэффициент вложений в производственный потенциал рассчитывается как отношением суммы остаточной основных средств, нематериальных активов и покупной стоимости товаров к общей стоимости имущества предприятия ( стр. 110+120+210 ) : стр. 399
Рост данного показателя в динамике оценивается положительно, ибо свидетельствует о расширении материальной деятельности предприятия.
Оборотные средства (оборотный капитал) - это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы.
По материально – вещественному признаку в состав оборотных средств включаются: предметы труда (сырье, материалы, топливо) , готовая продукция на складах предприятия , товары для перепродажи , денежные средства и средства в расчетах.
Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства
Вещественные элементы оборотного капитала потребляются в каждом лданном производственном цикле.
В практике планирования, учета и анализа оборотный капитал группируется по следующим признакам :
В зависимости от от функциональной роли в процессе производства – оборотные производственные фонды и фонды обращения ;
В зависимости от практики контроля , планирование и управление- нормируемые и нереализуемые оборотные средства;
В зависимости от источников формирования оборотного капитала- собственный и заемный оборотный капитал;
В зависимости от ликвидности (скорости превращения в денежные средства – абсолютно ликвидные средства, быстро реализуемые оборотные средства , медленно реализуемые оборотные средства;
В зависимости от степени риска вложение капитала – оборотный капитал с малым риском вложений , оборотный капитал со средним риском вложений, оборотный капитал с в высоким- вложений
В зависимости от стандартов учета и отражении в балансе предприятия – оборотные средства в запасах , денежные средства , расчеты и прочие активы;
В зависимости от материально вещественного содержания – предметы труда ( сырье, материалы , топливо, незавершенное производство и др. ) готовая продукция и товары , денежные средства и средства в расчетах.
Классификация оборотных средств по степени их ликвидности и степени финансового риска характеризует качество средств предприятия , находящихся в обороте.
Задача такой классификации – выявление тех текущих активов , возможность реализации которых представляется маловероятной . Эффективное оборотным капиталом предприятия предполагает не только поиск и привлечение и дополнительных источников финансирования , но и рациональное их размещение, особенно в текущих активах.
Деление оборотных средств на быстро реализуемые и медленно реализуемые не является абсолютным и зависит от конкретной реальной ситуации, складывающейся в каждый данный отчетный период деятельности предприятия может сложится так , что остатки готовой продукции на складе предприятия реализуется быстрее ( за наличные ) , чем наступят сроки погашения дебиторской задолженности.
Проведем анализ динамики оборотных средств торговой организации методом группировки % 6 - по мере отражение в балансе.
Результаты оформит в таблице %5
. Анализ дебиторской задолженности
Контроль за состоянием дебиторской задолженности является одним из важнейших активов методики анализа бухгалтерского баланса. Дебиторская задолженность отражается во II разделе активе баланса ( стр. 230, 240, )
Дебиторы это юридические ( предприятия, организации, учреждения ) и физические лица , которые имеют задолженность данному предприятию , называемую дебиторской. Она условно делится на два вида : нормальная и ненормальная.
Ненормальная дебиторская задолженность возникает в вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги , при выдаче средств под отчет на размещение нужды , при предъявлении претензий другим предприятиям и.т.д. « Ненормальная» дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия, например, при выявлении недостач , растрат, хищений товарно- материальных ценностей и денежных средств .
Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор , отрицательно влияющем на финансовое состояние предприятия .
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.
Основная цель анализа оборачиваемости дебиторской задолженности – это поиски путей ускорения ее.
Анализ проводиться в таблице %6.
В целях борьбы с неплатежами с 1 января 1995 г. вступил в силу Указ президента Р.Ф. « Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров.
Указом определен 3- месячный срок со дня фактического получения товара дебиторам , в течении которого должны быть проведены все взаиморасчеты между производителем и потребителем. Если это требование не соблюдено и кредитор не предпринимает решительных мер по взысканию задолженности то дебитору предлагается добровольно в течении одного месяца произвести надлежащие выплаты в доходы государства. По истечении месячного срока невостребованная сумма перечисляется со счета предприятия в федеральный бюджет в судебном порядке.
Таким образом дебиторский долг превращается в убыток кредитора.
4.1. Анализ состояния и структуры источников формирования имущества.
Создание имущества предприятия осуществляется за счет собственного капитала, заемных средств, и прочих источников отражаемых в пассиве бухгалтерского баланса.
Заемные средства , в свою очередь, делятся на долгосрочные и краткосрочные обязательства , причем в составе последних выделяются краткосрочные кредиты займы и кредиторская задолженность. К прочим источникам те, которые учитываются по статьям « Доходы будущих периодов » ( стр. 640 ),
« Резервы предстоящих расходов и платежей » ( стр. 660 ),
« Прочие краткосрочные пассивы » ( стр. 670 ). Состав источников формирования имущества предприятия представлен на таблице % 7.
В ходе анализа необходимо:
выявить изменение происшедшее за анализируемый период в составе собственных и заемных источников формирование имущества предприятия,
изучать структуру финансирования активов ;
дать оценку выявленным изменением.
При расширении указанных задач используются приемы сравнения и относительных величин структуры источников формирования имущества предприятия в рыночных условиях производится как внешними так и внутренними потребителями.
Внешний потребитель информации ( банки, кредиторы ) оценивает изменение доли собственных средств в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска при заключении сделок, договоров.
Поставщики и покупатели по претензиям ; задолженность по расчетам возмещение материального ущерба; задолженность по статьям « прочие дебиторы»
Проанализируем состав кредиторской задолженности и изменение ее структуры в таблице № 8.
4.2. Анализ кредиторской задолженности
Анализ кредиторской задолженности проводится в том же плане, что и дебиторской, т. е. изучает изменение общей суммы задолженности и отдельных ее видов, а также структуры. При этом особое внимание обращают на те виды задолженности, которые возникают в связи с нарушением расчетно-платежной дисциплины. Кроме того, следует обратить внимание на сроки погашения задолженности, поскольку кредиторская задолженность с истекшими сроками оплаты должна быть перечислена в бюджет.
Для улучшения состояния дебиторской и кредиторской задолженности необходимо:
Систематически следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.
По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.
Контролировать состояние расчета по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.
Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др.; кредиторская задолженность по претензиям; товары отгруженные, не оплаченные в срок; поставщики и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба; задолженность по статье "прочие дебиторы".
Проанализируем состав кредиторской задолженности и изменение ее структуры в таблице 8.
5. Анализ финансовой устойчивости
В условиях рынка, когда хозяйственная деятельности предприятия и его развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов – за счет заемных средств, весьма важное значение приобретает характеристика финансовой независимости предприятия от внешних заемных источников. Запас источников собственных средств – это запас финансовой устойчивости предприятия.
Финансовая устойчивость предприятия оценивается с помощью ряда показателей.
Коэффициент автономии представляет собой отношение суммы собственного капитала к общей стоимости имущества предприятия. Он показывает, сколько копеек собственных средств приходится на 1 рубль имущества (норма 0,3).
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств представляет собой отношение суммы долгосрочных кредитов и займов к сумме собственных средств и долгосрочных заемных средств.
Коэффициент маневренности собственного капитала представляет собой отношение собственных оборотных средств к сумме источников собственных средств. Рост коэффициента свидетельствует о повышении уровня маневренности собственных средств, а потому оценивается положительно.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами представляет собой отношение собственных оборотных средств к величине оборотных активов. Рост этого коэффициента говорит о том, насколько полно предприятие обеспечено собственными оборотнымир средствами (норматив 0,1).
Коэффициент, характеризующий долю вложений в торгово-производственный потенциал определяется отношением суммы нематериальных активов, основных средств и запасов к валюте баланса. Характеризует вложение средств в основные средства, нематериальные активы и товарные запасы (должен приближаться к 0,7).
Уровень функционирования капитала определяется отношением разности валюты баланса и долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений к валюте баланса. Значение этого коэффициента должно приближаться к единице.
Коэффициент высвобождения внеоборотных активов определяется отношением суммы начисленного износа нематериальных активов и основных средств к первоначальной стоимости нематериальных активов и основных средств. Он характеризует интенсивность высвобождения иммобилизованных средств (в основных средствах и нематериальных активах). В связи с этим его рост положительно характеризует работу предприятия в этом направлении.
Расчет этих показателей заносится в таблицу 9.
6. Анализ платежеспособности
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.
Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т. е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность.
Платежные обязательства предприятия разбиваются на три группы: 1) задолженность, сроки оплаты которой уже наступили; 2) задолженность, которую следует погасить в ближайшее время; 3) долгосрочная задолженность.
Для оперативного анализа текущей платежеспособности, ежедневного контроля за поступлением средств от продажи продукции, от погашения дебиторской задолженности и прочими поступлениями денежных средств, а также для контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками и прочими кредиторами составляется платежный календарь, в котором, с одной стороны подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой – платежные обязательства на этот же период (1, 5, 10, 15 дней и месяц). Оперативный платежный календарь составляется на основе данных об отгрузке и реализации продукции, о закупках средств производства, документов о расчетах по оплате труда, на выдачу авансов работникам, выписок со счетов банков.
Для оценки перспективной платежеспособности рассчитывают следующие показатели ликвидности: абсолютный, промежуточный и общий.
Анализируя состояние платежеспособности предприятия, необходимо рассматривать причины финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность просроченных долгов.
Причинами неплатежеспособности могут быть невыполнение плана по производству и реализации продукции; повышение ее себестоимости; невыполнение плана прибыли и как результат – недостаток собственных источников самофинансирования предприятия; высокий процент налогообложения.
Одной из причин ухудшения платежеспособности может быть неправильное использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников финансирования.
7. Анализ деловой активности
Анализ деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно используется имущество предприятия в целом и отдельные составные его элементы.
Повышение деловой активности предприятия в целом обусловлено следующим соотношением:
Тр ВП > Тр То > Тр ВБ
Деловая активность характеризуется с помощью двух основных показателей.
оборачиваемость имущества;
рентабельность.
Повышение скорости имущественного обращения свидетельствует о повышении его отдачи в части его товарооборота. Повышение рентабельности свидетельствует о росте отдачи активов в части прибыли.
При расчете используются средние данные об активах предприятия, взятые из аналитического баланса.
Показатели оценки деловой активности.
Скорость оборачиваемости активов характеризует отдачу всех активов предприятия, определяется отношением выручки от реализации продукции (ф. № 2 стр. 010) за период к среднему итогу баланса.
Скорость оборачиваемости внеоборотных активов определяется отношением выручки от реализации продукции за период к средней величине внеоборотных активов.
Скорость оборачиваемости оборотных активов определяется отношением выручки от реализации продукции за период к средней величине оборотных средств.
Время обращения товарных запасов определяется отношением выручки от реализации продукции к средней за период величине запасов.
Время обращения дебиторской задолженности определяется отношением выручки от реализации продукции к средней за период сумме дебиторской задолженности.
Литература
Астахов В. П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные с банкротством. – М.: ОСЬ-89, 1995.
Афанасьева Е. А., Соловьева Н. А. Как провести финансовый анализ // Бухгалтерский учет. – 1993. - № 2.
Ефимова О. В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 1996.
Кравченко Л. И. Экономический анализ деятельности предприятия торговли и общественного питания. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Высшая школа, 1995.
Методика анализа финансового состояния торгового предприятия // Бухгалтерский учет в торговле. – 1996 - № 3.
Соловьева Н. А. Анализ финансового состояния торгового предприятия / ККИ. Кафедра бухгалтерского учета и анализа. – Красноярск, 1993.
Финансовый анализ деятельности фирмы. Под ред. А. М. Андросова. – М.: Перспектива, 1994.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – 2-е изд., перераб. и доп. – ИП "Экоперспектива", Минск-Москва, 1997.
Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА, 1996.
Расчет влияния факторов на изменение валовой прибыли торгового предприятия Торговый дом "Валенсия"
Таблица 3| № п/п | Наименование факторов | усл. обозн. | Расчет влияния факторов | Величина влияния (тыс. руб.) | |
| методика расчета | расчет | ||||
| А | Б | В | 1 | 2 | 3 |
| 1. | Изменение объема товарооборота | ΔТ |
|
| ΔВП(Т) 174,985 |
| 2. | Изменение среднего уровня валового дохода | ΔУВД | ΔУВДхТф:100 |
| ΔВП(УВД) 6987,825 |
| 3. | Изменение среднего уровня издержек обращения | ΔУИ.О. | -(ΔУИ.ОхТф:100) |
| ΔВП(ΔУИ.О.) -4679,946 |
| 4. | Итого влияние на прибыль от реализации | ΔПр | ΔВП(Т)+ ΔВП(УВД)+ ΔВП(ΔУИ.О.) | 174,985+6987,825+(-4679,946) | ΔВП(Пр) 2482,0 |
| 5. | Изменение результата от прочей реализации | ΔРПР | РПРф- РПРпл. | - | ΔВП(РПР) |
| 6. | Изменение внереализационных доходов | ΔВРД | ВРДф-ВРДпл. | 265 | ΔВП(ВРД) 265 |
| 7. | Изменение внереализационных расходов | ΔВРР | -( ВРРф-ВРРпл.) | -313 | ΔВП(ВРР) |
| 8. | Итого влияния на валовую прибыль | ΔВП | ΔВП(Пр) +ΔВП(РПР) +ΔВП(ВРД) +ΔВП(ВРР) | 2482,0+265-313 | ΔВП 2434 |
Анализ финансовой устойчивости предприятия Торговый дом "Валенсия" за 1 полугодие 1999 г.
Коэффициент автономии
К10,5
на 1.01.99
на 1.07.99
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств
Коэффициент маневренности собственного капитала
Собств. оборотные ср-ва =
= Собств. капитал+Долгоср. пассивы-Внеоб. активы
на 1.01.99 С.об.Ср. = 83002-67631=15371;
на 1.07.99 С.об.Ср. = 84645-69363=15282;
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
на 1.01.99
на 1.07.99 ;
Коэффициент, характеризующий долю вложений в торгово-производственный потенциал
на 1.01.99
на 1.07.99
Уровень функционирования капитала
на 1.01.99
на 1.07.99
Коэффициент высвобождения внеоборотных активов
на 1.01.99
на 1.07.99
Анализ финансовой устойчивости торгового предприятия Торговый дом "Валенсия" за 1 полугодие 1999 г.
Таблица 9
| № п/п | Показатели | на 1.01.99 | на 1.07.99 | Изменение за период | ||
| расчет | величина | расчет | величина | |||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Коэффициент автономии |
| 0,82 |
| 0,86 | 0,04 |
| 2. | Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств | - | - | - | - | - |
| 3. | Коэффициент маневренности |
| 0,16 |
| 0,18 | 0,02 |
| 4. | Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами |
| 0,46 |
| 0,53 | 0,07 |
| 5. | Коэффициент, характеризующий | К5 = (16 + 65775 + 29903) : 101131 | 0,95 | К5 = (19 + 64949 + 26112) : 98178 | 0,99 | - |
| 6. | Уровень функционирования капитала |
| 0,99 |
| 0,99 | - |
| 7. | Коэффициент высвобождения внеоборотных средств |
| 0,22 | 0,23 | 0,01 | |