Содержание
1. Тема 1. Содержание и значение государственного бюджета……………..…...3
2. Тема 2. Организационно-правовые основы построения бюджетной системы..................................................................................................................................4
3. Тема 3. Основные направления бюджетной и налоговой реформ в Российской Федерации. Бюджетная политика………… …………………………………5
4. Тема 4. Бюджетная классификация и бюджетный процесс…………………...5
5. Тема 5. Содержание и принципы формирования доходов бюджета …………6
6. Тема 6. Система бюджетных расходов…………………………………………7
7. Тема 7. Особенности формирования и исполнения региональных и местных бюджетов РФ…………………………………………………………………………8
8. Тема 8. Основные направления политики преодоления бюджетного дефицита……………................................................................................................................9
9. Тема 9. Расходы бюджета на государственную поддержку материального производства…………………………………………………………………………9
10. Тема 10. Расходы бюджета на социальную сферу. Государственные внебюджетные фонды………………………………………………………………………12
11. Тема 11. Расходы государства на управление и обеспечение безопасности..14
12. Тема 12. Обслуживание и управление государственным внутренним и внешним долгом………………………………………………………………………….16
13. Список литературы……………………………………………………………...17
Тема 1. Содержание и значение государственного бюджета.
1.3
Бюджет необходим всем государствам для реализации их политических, экономических и социальных функций. Слово «бюджет» пришло из Англии, где канцлер казначейства приносил ежедневно в парламент мешок с деньгами и произносил речь, которая и называлась «бюджет», т.е. «кожаный мешок».
С помощью бюджета осуществляется главная задача – сопоставление фактических потребностей государства и средств для их удовлетворения.
Бюджет – это центральное звено системы финансов.
Финансы – система денежных отношений, в процессе которых формируются и расходуются денежные фонды, поскольку бюджет – эта система денежных отношений, в процессе которых образуется и используется централизованный бюджетный фонд.
Поэтому бюджет – основной финансовый документ страны. Но сущность бюджета этим понятием не ограничивается.
В словаре В.И. Даля бюджет определяется как «смета, учет, расчет, годательный приход и расход за данный год».
В энциклопедическом словаре даны несколько вариантов понятия «бюджет»:
- это роспись государственных доходов и расходов на определенный срок, утвержденная в законодательном порядке;
- это предположительное исчисление ожидаемых расходов и доходов государства, учреждения или отдельного лица на определенный срок.
В Статье 6 Бюджетного кодекса РФ дается следующее определение бюджета:
«Бюджет –
форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».
Бюджетное законодательство и бюджетная практика различают бюджет государства и государственный бюджет.
На основании Конституции РФ с 1994г. государственный бюджет носит название федерального бюджета.
Бюджет государства – это консолидированный бюджет России.
Статья 6 Бюджетного кодекса определяет консолидированный бюджет как «свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами».
Бюджет государства – это «сердце» экономической системы.
От составления бюджета зависит экономическое развитие государства, а уровень развития экономики влияет на состояние бюджета.
Тема 2. Организационно-правовые основы построения бюджетной системы.
2.1
а) Каждый регион России стремится к реализации собственных интересов. Они состоят в том, чтобы:
- Удерживать на своей территории большую часть налогов, в том числе и предназначенных федеральному бюджету. Уже сейчас более половины налога на прибыль и весь налог на доходы физических лиц остается в регионах (хотя они являются федеральными)
- Кроме того, дотационные регионы заинтересованы в росте финансовой помощи государства, что порождает иждивенческие настроения.
б) Государство должно создать стимулы для экономического возрождения каждого региона, что позволит за счет налогов пополнять региональные и местные бюджеты и ликвидировать их дефицитность. Для этого проектирование бюджетов должно опираться на реальный экономический и налоговый потенциал территории, с учетом достижимого роста экономики, развития бизнеса и предпринимательства.
В свою очередь, должно осуществляться реформирование отдельных сегментов экономики (например, ЖКХ, сейчас – дотационного), перераспределение доходных статей бюджетной системы и расходных полномочий бюджетов, с тем, чтобы региональные бюджеты в большинстве своем стали бездефицитными.
Тема 3. Основные направления бюджетной и налоговой реформ в Российской Федерации. Бюджетная политика.
3.3
При прежнем уровне собираемости налога государство потеряло бы – 0,68 млрд.рублей и получило бы 29,32 млрд.рублей. Но, учитывая тот факт, что собираемость налога выросла на 70% (29,32*70%/100% = 20,52 млрд.рублей), государство получит: 29,32 + 20,52 = 49,84 млрд.рублей, а это значит что, при снижении налога, сборы возрастут в 1,7 раза.
Тема 4. Бюджетная классификация и бюджетный процесс.
4.2
Налоговые доходы федерального бюджета:
- налог на добавленную стоимость;
- таможенные пошлины.
Неналоговые доходы федерального бюджета:
- доходы от продажи гос.имущества.
Тема 5. Содержание и принципы формирования доходов бюджета.
5.3
Доход (руб.) |
Налог (руб.) |
Средняя налоговая ставка (в %) = Налог/Доход,% |
Прирост дохода (руб.) |
Прирост налога (руб.) |
Предельная налоговая ставка (рост налогов к росту дохода) = Пр.н./Пр.д.,% |
| 1000 | 130 | 13 | 1000 | 130 | 13 |
| 1500 | 195 | 13 | 500 | 65 | 13 |
| 2000 | 260 | 13 | 500 | 65 | 13 |
| 2700 | 351 | 13 | 700 | 91 | 13 |
| 3200 | 416 | 13 | 500 | 65 | 13 |
| 4000 | 520 | 13 | 800 | 104 | 13 |
Данный налог является пропорциональным, т.к. ставка остаетсянеизменной, не зависящей от величины облагаемого дохода.
Аналогичную ставку имеет подоходный налог — основной вид прямых налогов, налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Подоходный налог сейчас обеспечивает основную массу налоговых поступлений почти во всех государствах. Ведущее место подоходного налога обусловлено рядом обстоятельств. Во-первых, это личный налог, т.е. налог, объект которого – доход, действительно полученный плательщиком, а не предполагаемый усредненный доход, который мог бы быть получен в данных экономических условиях. Во-вторых, подоходный налог позволяет максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения – всеобщность и равномерность. Традиционно подоходный налог – это налог государственный, взимаемый на всей территории страны по единым ставкам. Возможность местных органов власти и управления определять условия взимания государственного подоходного налога либо весьма ограниченна, либо вообще исключена. Подоходный налог имеет большое влияние на политическую и экономическую стабильность, на перераспределение доходов.
Тема 6. .Система бюджетных расходов.
6.5
Казначейская система выполняет следующие функции:
1. Кассового исполнения федерального бюджета;
2. Финансового контролера в части предварительного и текущего контроля расходования средств федерального бюджета. Согласно действующим законодательным актам особая ответственность за организацию и непосредственное исполнение бюджета возложена на Федеральное казначейство, которое несет ответственность за:
а) правильность исполнения федерального бюджета, ведение счетов и управление бюджетными средствами;
б) финансирование расходов, связанных с предоставлением бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных гарантий с нарушением порядка, установленного Бюджетным кодексом РФ;
в) полноту и своевременность перечисления бюджетных средств получателям;
г) своевременность зачисления бюджетных средств на счета получателей и своевременность представления отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета;
д) финансирование расходов сверх утвержденных лимитов обязательств бюджета.
Основными преимуществами перехода на казначейскую систему исполнения бюджета являются:
1. Исключение возможности нецелевого использования бюджетных средств.
2. Высвобождение значительного объема бюджетных средств за счет перехода от авансирования расходов к оплате счетов по факту. Это приведет и к уменьшению краткосрочных заимствований бюджетами разных уровней.
3. Улучшение качества прогнозирования.
4. Ускорение прохождения бюджетных средств от налогоплательщика до конечного получателя — контрагента администрации или бюджетных учреждений.
Для совершенствования казначейских технологий необходимы следующие мероприятия:
1. Совершенствование системы бюджетных платежей.
2. Прозрачность и доступность информации о состоянии общественных финансов.
3. Электронное казначейство.
4. Разработка и внедрение административных регламентов в рамках проводимой административной реформы.
5. Кассовое обслуживание государственных внебюджетных фондов.
6. Завершение проекта модернизации казначейской системы Российской Федерации.
7. Разработка и внедрение Концепции безопасности Казначейства России.
8. Мониторинг функциональной деятельности Казначейства России.
9. Технологическая регламентация.
10. Управленческий учет в системе Казначейства России.
11. Эффективная кадровая политика.
12. Оптимизация деятельности.
Тема 7. Особенности формирования и исполнения региональных и местных бюджетов РФ.
7.3
Сумма доходов = 550 + 400 = 950 млн.руб.
Сумма расходов = 1300 млн.руб.
Дефицит = 1300-950 = 350 млн.руб.
Сумма субвенции = (40% * 350 млн.руб.)/100% = 140 млн.руб.
Тема 8. Основные направления политики преодоления бюджетного дефицита.
8.3
Дс/Д = (39330,0/52716,0)*100 = 74%
Др/Д = (15229,4/52716,0)*100 = 28,9%
З/Р = (12018,0/100147,0)*100 = 12%, следовательно бюджет абсолютно устойчивый.
Тема 9. Расходы бюджета на государственную поддержку материального производства.
9.3
Государственные централизованные капитальные вложения - инвестиции, направляемые на создание и воспроизводство основных фондов, финансируемые за счет средств федерального бюджета, предоставляемых на безвозвратной и возвратной основе, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначаемые для использования на важнейших направлениях экономической политики, обеспечивающих структурную перестройку народного хозяйства, сохранение и развитие производственного и непроизводственного потенциала России, решение социальных и других проблем, которые невозможно осуществить за счет иных источников финансирования.
Государственные централизованные капитальные вложения финансируются за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете и бюджетах субъектов РФ. Эти средства на инвестиции предоставляются на безвозвратной и возвратной основе.
Финансирование государственных централизованных капитальных вложений за счет средств федерального бюджета, предоставляемых на безвозвратной основе, осуществляется в соответствии с утвержденным перечнем строек и объектов для федеральных государственных нужд.
Для открытия финансирования государственных централизованных капитальных вложен
1. Выписки из утвержденного перечня строек и объектов для федеральных государственных нужд с указанием объемов капитальных вложений;
2. Договоры подряда по строительству объектов для государственных нужд.
Открытие финансирования государственным заказчикам производится Министерством финансов РФ путем перечисления им денежных средств в соответствии с утвержденным объемом капитальных вложений и перечнем строек и объектов.
Авансовые выплаты при открытии финансирования осуществляются в пределах плановых назначений и регулируются с учетом фактически предполагаемых затрат.
По поручению федеральных органов государственных заказчиков открытие финансирования государственных централизованных капитальных вложений может осуществляться департаментам, государственным объединениям, концернам, акционерным обществам, предприятиям, входящим в систему этих государственных органов.
Министерство финансов РФ направляет эти средства заказчикам через коммерческие банки в соответствии с заключенными с этими банками договорами.
Средства федерального бюджета, предоставляемые на возвратной основе для финансирования государственных централизованных капитальных вложений, выделяются Министерству финансов Российской Федерации в пределах кредитов, выдаваемых Центральным банком Российской Федерации в установленном законом порядке.
Министерство финансов РФ также направляет указанные средства заемщикам через коммерческие банки в соответствии с заключенными с этими банками договорами.
Перечень коммерческих банков, осуществляющих операции по финансированию заемщиков определяется Правительственной комиссией по вопросам кредитной политики по представлению Министерства финансов РФ, Росстроя и заинтересованных министерств и ведомств Российской Федерации.
Полученные коммерческими банками от Министерства финансов РФ средства федерального бюджета на возвратной основе для финансирования государственных централизованных капитальных вложений предоставляются заемщикам (застройщикам) на основе договоров.
При заключении договоров на получение указанных средств заемщики представляют в банки:
1. Выписки из перечня строек и объектов для федеральных государственных нужд;
2. Договоры подряда, а также
3. Расчеты, обосновывающие сроки ввода в действие производств;
4. Расчеты сроков возврата выданных средств и процентов по ним;
5. Заключение государственной экспертизы.
Полученные коммерческими банками средства федерального бюджета должны использоваться строго по назначению и не могут зачисляться на депозитные счета, не могут использоваться для предоставления межбанковских кредитов и покупки свободно конвертируемой валюты, отвлекаться в другие операции краткосрочного характера.
Средства федерального бюджета на возвратной основе предоставляются заемщикам под залог зданий, сооружений, оборудования, объектов незавершенного строительства, другого имущества с оформлением соответствующих документов по залогу.
Банки, осуществляющие операции по финансированию капитальных вложений на возвратной основе, наделены правами:
- проводить проверку представленных заказчиком (застройщиком) документов;
- анализировать расчеты сроков возврата и процентов;
- финансировать стройки только при наличии положительных заключений экспертизы по проектной документации
Тема 10. Расходы бюджета на социальную сферу. Государственные внебюджетные фонды.
10.1
Любая политика органично связана с жизнедеятельностью общества и поэтому называется социальной. В рыночной экономике общество делится на богатых, средних, бедных и неимущих граждан. Для их мирного сосуществования и взаимодействия государство с помощью социальной политики обеспечивает материальное благосостояние необеспеченных слоев населения путем перераспределения средств состоятельных граждан. Основным финансовым инструментом реализации социальной политики в России служит бюджетная система.
Расходы государства на содержание бедных осуществляются за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, внебюджетных фондов. Расходы федерального бюджета на социальную политику можно разделить на три группы: пенсии, социальная помощь, миграционная политика.
Пенсионные расходы – главное направление социальной политики федерального бюджета. Особая значимость пенсионных расходов федерального бюджета настоятельно требует выделения их в специальный федеральный целевой бюджетный фонд пенсионного страхования с непосредственным подчинением министру (заместителю министра) финансов РФ. В результате будет восстановлено экономическое содержание расходов на пенсию и повышена персональная ответственность за использование страховых ресурсов населения.
Часть социальной политики, обращенная к нуждающемуся населению, выступает в форме социальной защиты или помощи. Особой социальной помощи требует такая категория трудоспособного населения, как безработные. По оценкам экспертов, в стране насчитываются миллионы переселенцев, беженцев, бомжей и детей-беспризорников, которые, как никто другой, нуждаются в государственном социальном обеспечении.
Ассигнования на социальную помощь осуществляются из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также государственных социальных внебюджетных фондов и прежде всего Фонда социального страхования. Наибольшие расходы производятся на выплату пособий по безработице, профессиональное обучение и содержание органов службы занятости.
Социальная политика и особенно механизм социальной помощи нуждаются в развитии и совершенствовании. В последнее время растет дифференциация доходов населения, увеличивается доля бедного населения. Эффективная социальная политика предполагает комплексный подход с учетом экономического состояния страны и возможностей бюджета.
Одной из характерных черт социально-экономической жизни современной России стала миграция.
Расходы на социальные нужды – это самый крупный вид расходов. К таким относятся расходы на здравоохранение, просвещение, социальное обеспечение, социальное страхование. Социальное обеспечение охватывает еще не работающих и не способных работать постоянно или временно по состоянию здоровья. Основная часть расходов социального характера финансируется за счет бюджетных и внебюджетных фондов. В последние годы существенно возрастает роль местных финансов в покрытии расходов по расширению и совершенствованию учреждений просвещения и здравоохранения. Расходы имеют тенденцию к постоянному росту ввиду развития научно-технического прогресса и роста роли профсоюзов. За счет социальных расходов государства, финансируется мероприятия, обеспечивающие воспроизводство рабочей силы, квалификацию работников, выплачиваются пособия по безработице.
Тема 11. Расходы государства на управление и обеспечение безопасности.
11.1
Государственное управление, вооруженные силы, правоохранительные органы, образование – это такие виды деятельности государства, которые сами не зарабатывают, а только находятся на содержании государства.
Государственное управление входит в состав приоритетных направлений, т.к. ни одно современное общество не может обойтись без государственного управления и соответственно расходов на его содержание. Исходной расчетной единицей в управленческих расходах является чиновник – должностное лицо в системе управления. Именно от количества и соответствующего ему качества (рангов) чиновников зависит объем управленческих ассигнований. Чем больше чиновников, а, следовательно, сложнее управленческая иерархия, тем больше средств необходимо для их содержания.
Общая численность работников органов государственной власти за последние годы постепенно увеличивается. Отсюда возникает объективная необходимость и настоятельная потребность тщательного исследования механизма финансирования управления, создания оптимального эффективно функционирующего аппарата управления. Выполнение этой задачи – актуальнейшая проблема любого государства. Снятие ее с повестки дня неминуемо оборачивается, как свидетельствует многолетняя практика, неудержимым разрастанием управленческого аппарата и ростом расходов.
Обеспечение правопорядка и безопасности в стране – одна из ключевых функций государства. С развитием товарно-денежных отношений и многообразия форм собственности, ростом материального состояния и дифференцированности доходов отдельных граждан общества происходит неуклонное увеличение государственных расходов на поддержание внутреннего правопорядка.
К затратам на обеспечение правопорядка также следует отнести расходы по разделу «Судебная власть», так как по своему социально-экономическому смыслу и назначению судебная деятельность представляет собой основу обеспечения правопорядка. Расходы на судебную власть и обеспечение правопорядка — наиболее растущие в федеральном бюджете. Страна будет вынуждена ежегодно увеличивать количество судей всех видов, аппаратных работников и адвокатов, поскольку граждане, индивидуальные предприниматели, юридические лица все чаще начинают обращаться к правовой системе.
Расходы на оборону страны относятся к важнейшим государственным расходам. В их состав всегда входят следующие основные группы расходов: на содержание личного состава, на вооружение, на материально-техническое оснащение, на строительство военных объектов, на военные исследования и разработки, на пенсионное обеспечение военнослужащих и их семей, на подготовку кадров на создание запасов на случай войны и др. Это прямые военные расходы, но существуют и косвенные такие как: на ликвидацию последствий после войны, пенсии, пособия участникам войны, на восстановление разрушения хозяйства, затраты на перевод экономики на мирные рельсы. Скрытые военные расходы включают исследовательские расходы, расходы на подготовку к мобилизационным мероприятиям, на подготовку населения на случай войны. При формировании военного бюджета следует учитывать его безвозвратность и не производительный характер. Лишь часть затрат а именно на военные исследования и разработки могут принести косвенный доход.
Среди функций государства выделяют социальную функцию – финансирование системы различных социально-культурных мероприятий, основное место среди которых принадлежит образованию подрастающего поколения. Освобождая родителей от воспитательной и учебной деятельности, государство способствует более эффективному использованию рабочей силы. В связи с этим во всех бюджетах РФ социальные расходы на воспитание и обучение молодого поколения неуклонно возрастают.
Основное финансирование образования осуществляется из бюджетов субъектов Федерации и особенно местных бюджетов. К сфере финансирования образования относятся расходы на дошкольное образование, общее образование, начальное профессиональное образование, среднее профессиональное образование, переподготовку и повышение квалификации, высшее профессиональное образование, разработки и исследования в области образования, прочие нужды.
В настоящее время реальное финансирование образовательных учреждений значительно отличается от планового, несмотря на выполнение и перевыполнение сетевых показателей. По существу, средства выделяются главным образом на оплату труда; все другие, и даже защищенные, статьи финансируются в урезанном виде. Основная причина – отсутствие средств в соответствующих бюджетах вследствие неполного учета нормативной базы или внеплановых дефицитов.
Тема 12. Обслуживание и управление государственным внутренним и внешним долгом.
12.3
а) прирост долга только будет процентный по 300 млн. в год, но также прирост ВНП будет оправдывать себя т.к. он составляет 700 млн. в год.
б) нагрузка на экономику возрастёт только в том случае если отдавать долг сверх прибыли (прироста ВНП).
в) через 10 лет
г) да это возможно.
Список литературы
Нормативные и законодательные акты:
1. Конституция РФ.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации.
4. Таможенный кодекс Российской Федерации.
5. О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов: Закон № 308-ФЗ от 02.12.2009.
6. О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов": Закон № 309-ФЗ от 02.12.2009.
Использованная литература:
1. Бюджетная система России: Учебник /Под ред. Г.Б.Поляка. – М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007.
2. Годин А.М. Бюджетная система РФ: Учебник /А.М. Годин, И.В. Подпорина, С.Н. Максимова. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003.
3. Финансы: Учебник / Под ред. Лушина С. И., Слепова В. А. – М.: Экономистъ, 2005.
Адреса сайтов в сети Интернет:
1. www.roskazna.ru/ – официальный сайт Федерального казначейства (Казначейства России)
2. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов РФ