ЗМІСТ
1. Основні фактори, що визначають обсяг реалізації продукції й аналіз інтенсифікації виробництва – с.3
2. Аналіз впливу факторів на обсяг реалізації продукції – с.5
3. Аналіз ефективності використання трудових ресурсів – с.7
4. Аналіз структури основних засобів підприємства – с.8
5. Аналіз стану основних виробничих фондів – с.9
6. Факторний аналіз фондовіддачі основних фондів – с.10
7. Аналіз ефективності використання нематеріальних активів – с.11
8. Аналіз динаміки витрат на 1 грн. реалізованої продукції – с.11
9. Аналіз впливу виручки на рівень собівартості – с.12
10. Аналіз співвідношення темпів росту продуктивності праці й середньої заробітної плати і його вплив на собівартість – с.13
11. Аналіз структури собівартості – с.14
12. Аналіз фінансових результатів – с.15
13. Показники рентабельності підприємства – с.16
14. Аналіз впливу факторів на зміну рентабельності капіталу – с.17
15. Висновки й пропозиції – с.18
16. Список літератури – с.
Додатки
Таблиця 1 – Основні фактори, що визначають обсяг реалізації продукції й аналіз інтенсифікації виробництва
| № пп | Показники | Базисний рік ( 2006 р.) | Звітний рік ( 2007 р.) | Зміни (+/-) | Темп росту, % |
| 1 | Виручка від реалізації, тис.грн. | 4625563,0 | 8283919,0 | 3658356,0 | 179,1 |
| 2 | Середньоспискова чисельність персоналу, чол. | 10325,0 | 10855,0 | 530,0 | 105,1 |
| 3 | Матеріальні витрати, тис.грн. | 1447356,0 | 1660935,0 | 213579,0 | 114,8 |
| 4 | Середньорічна вартість основних фондів, тис.грн. | 902735,0 | 1141426,5 | 238691,5 | 126,4 |
| 5 | Середньорічна вартість обігових коштів, тис.грн. | 1811044,0 | 2765869,0 | 954825,0 | 152,7 |
| 6 | Продуктивність праці, тис.грн. | 448,0 | 763,1 | 315,1 | 170,3 |
| 7 | Матеріаломісткість продукції | 0,3 | 0,2 | -0,1 | 66,7 |
| 8 | Фондовіддача | 5,1 | 7,3 | 2,2 | 143,1 |
| 9 | Коефіцієнт оборотності обігових коштів, обороти | 2,6 | 3,0 | 0,4 | 115,4 |
| 10 | Приріст ресурсів на один відсоток приросту обсягу;% | ||||
| 10.1 | чисельність персоналу | ||||
| 10.2 | матеріальних витрат | 66,7 | |||
| 10.3 | основних фондів | 50 | |||
| 10.4 | обігових коштів | 75 |
1. Продуктивні праці (п.6) Пр = В/Ч,
де В - виручка від реалізації продукції, Ч - середньо описова чисельність персоналу. 2006р.: Пр = 4625563,0/10325,0 = 448,0 тис.грн.
2007р.: Пр = 8283919,0/10855,0 = 763,1 тис, грн.
2. Матеріаломісткість продукції (п.7) Мм = М/В,
де М - матеріальні витрати
2006р.: Мм = 1447356,0/4625563,0= 0,3 грн.
2007р.: Мм = 1660935,0/8283919,0= 0,2 грн.
3. Матеріаловіддача Мв= 1/Мм
2006р.: Мв = 1/0,3 = 3,33 грн./грн.
2007р.: Мв = 1/0,2 = 5,0 грн./грн.
4.Фондовіддачу (п.8)
Фв = В/ОФс.р.
2006р.: Фв = 4625563/902735,0 = 5,1 грн.
2007р.: Фв = 8283919/1141426,5 = 7,3 грн.
5.Коефіцієнт оберненості оборотних засобів (п.9) Кооз = В/ОбЗс.р.
2006р.: Кооз = 4625563/1811044,0= 2,6 об.
2007р.: Кооз = 8283919/2765869,0 = 3,0 об.
6. Приріст ресурсів на один процент приросту об'єму:
чисельності персоналу = ТРч./ТРв.*100% = 105,1/179,1*100 = 58,68 %
матеріальних витрат = ТРмв/ТРв*100% = 114,8/179,1* 100 = 64,10 %
основних фондів = ТРоф/ТРв*100% = 126,4/179,1*100 = 70,58 %
оборотних засобів = ТРоз/ТРв* 100%= 152,7/179,1*100 = 85,26 %
Виходячи з даних таблиці 1, можна зробити висновок, що виручка від реалізації продукції зросла у звітному році на 79,1% і становить 3658356,0 тис.грн., при цьому чисельність персоналу зросла на 5,1%. У звітному році спостерігається ріст усіх показників підприємства: середньорічна вартість основних фондів зросла на 26,4%, а оборотних – на 52,7%. Отже, під впливом цих показників збільшується фондовіддача на 43,1% і продуктивність праці на 70,03%, що свідчить про ефективне використання всіх ресурсів підприємства (прирости всіх ресурсів мають позитивну тенденцію). Крім того слід зазначити, що найбільшими темпами зростає виручка від реалізації продукції.
Таблиця 2 – Аналіз впливу факторів на обсяг реалізації продукції
| № п/п | Показники | Сума впливу, тис.грн. |
| 1 | Вплив на зміну виручки від реалізації факторів | 3658356,0 |
| 2 | Екстенсивності й інтенсивності використання трудових ресурсів, у тому числі: | |
| а) чисельності працівників | 3253890 | |
| б) продуктивності праці | 404466 | |
| в) разом | 3658356 | |
| 3 | Екстенсивності й інтенсивності використання трудових ресурсів, у тому числі: | |
| а) матеріальних ресурсів | 2593130 | |
| б) матеріаловіддачі | 1065226 | |
| в) разом | 3658356 | |
| 4 | Екстенсивності й інтенсивності використання трудових ресурсів, у тому числі: | |
| а) середньорічної вартості основних фондів | 1926049 | |
| б) фондовіддачі | 1732307 | |
| в) разом | 3658356 | |
| 5 | Екстенсивності й інтенсивності використання трудових ресурсів, у тому числі: | |
| а) середньорічних залишків обігових коштів | 798606 | |
| б) оборотності обігових коштів | 2859750 | |
| в) разом | 3658356 |
Згідно аналітичній таблиці №1, складаємо факторну модель.
1. Використання трудових ресурсів: Пр = В/Ч; В = Пр*Ч
Застосовуємо метод абсолютних різниць.
∆В = ∆Впр+∆Вч
∆Впр = ∆Пр * Чб. = 315,14673 * 10325 = 3253890 тис.грн.
∆Вч = Прзв.* ∆Ч =763,14339 * 530 = 404466 тис. грн.
∆В = 3253890 + 404466 = 3658356 тис. грн.
Зростання продуктивності праці на 315,1 тис. грн. дозволило отримати додатково 3253890 тис.грн. виручки від реалізації продукції. Зростання чисельності працюючих на 530 осіб призвело до збільшення виручки на 404466 тис.грн.. Загальний вплив факторів складає 3658356 тис. грн..
2. Використання матеріальних ресурсів: Мв = В/М; В = Мв*М
∆В = ∆Вмв + ∆Вм
∆Вмв = ∆Мв * Мб.= 1,7916324 * 1447356,0 = 2593130 тис. грн.
∆Вм = Мвзв.* ∆М = 4,9875034 * 213579,0 = 1065226 тис. грн.
∆В = 2593130 + 1065226 = 3658356 тис. грн.
Зростання матеріаловіддачі на 1,792 грн./ грн. призвело до збільшення виручки на 2593130 тис. грн. Зростання матеріальних витрат на 213579,0 тис.грн. створило додатково 1065226 тис. грн. виручки. Загальний вплив факторів складає 3658356 тис. грн., що знаходимо підтвердження в аналітичної таблиці.
3. Використання основних фондів: Фв = В/ОФ; В = Фв*ОФ
∆В = ∆Вфв+∆Воф
∆Вфв = ∆Фв*ОФб. = 2, 13357 * 902735,0 = 1926049 тис. грн.
∆Воф = Фвзв.* ∆ОФ = 7,25751 * 238691,5 = 1732307 тис. грн.
∆В = 1926049 + 1732307 = 3658356 тис. грн.
Збільшення фондовіддачі на 2,13 грн. призвело до зростання на 1926049 тис.грн. виручки від реалізації продукції. А зростання середньорічної вартості основних фондів на 238691,5 тис.грн. дозволило отримати виручки від реалізації продукції 1732307 тис.грн. Загальний вплив цих факторів складає 3658356 тис.грн., що підтверджується даними аналітичної таблиці.
4. Використання оборотних засобів: Кооз = В/ОбЗ; В = Кооз*ОбЗ
∆В = ∆Вкооз + ∆Вобз
∆Вкооз = ∆Кооз*ОбЗб. = 0,44096 * 1811044,0 = 798606 тис. грн.
∆Вобз = Кооззв.* ∆ОбЗ = 2,99505 * 954825,0 = 2859750 тис. грн.
∆В = 798606 + 2859750 = 3658356,0 тис. грн.
Підвищення коефіцієнту оберненості оборотних засобів всього на 0,44 об. призвело до росту на 798606 тис.грн. виручки від реалізації продукції. Збільшення середньорічної вартості оборотних коштів на 954825,0 тис.грн. дозволило отримати 2859750 тис.грн. виручки. Загальний вплив факторів налічує 3658356,0 тис.грн., що підтверджується даними таблиці №1.
| № | Показники | Базисний рік | Звітний рік | Зміна(+, - ) | Темп росту,% |
| 1 | Виручка від реалізації, тис.грн. | 4625563,0 | 8283919,0 | 3658356,0 | 179,1 |
| 2 | Середньоспискова чисельність працівників, чол. | 10325,0 | 10855,0 | 530,0 | 105,1 |
| 3 | Середньорічний виробіток продукції на одного працюючого, тис. грн. | 448,0 | 763,1 | 315,1 | 170,3 |
| 4 | Відносне вивільнення трудових ресурсів, чол. | х | 4263 | х | х |
| 5 | Частка приросту продукції (тис.грн.) за рахунок: | х | х | х | х |
| 5.1 | зміни чисельності; | х | 404466 | х | х |
| 5.2 | підвищення продуктивності праці | х | 3658356 | х | х |
∆Ч = Вб * (1 / Прб – 1 / Прзв)
∆Ч = 4625563,0 * (1 / 448,0 – 1 / 763,1) = 4 263 осіб
Аналіз показників ефективності використання трудових ресурсів показав, що найбільший позитивний ефект досягається при підвищенні продуктивності праці на 70,3%, яке приводить до збільшення виручки від реалізації на3658356 тис.грн. За рахунок збільшення середньоспискової чисельності робітників на 5,1% - виручка зросла на 404466 тис.грн. При цьому досягається умовне вивільнення працівників на 4263 чол. Загальний темп росту виручки від реалізації складає 179,1%.
Таблиця 5 – Аналіз структури основних засобів підприємства
| № | Види основних засобів | на початок року | на кінець року | зміна | |||
| сума тис.грн. | пит.вага % | сума тис.грн. | пит.вага % | сума тис.грн. | пит.вага % | ||
| 1 | Основні засоби: будинки | 249430 |
25 |
295580 |
23 |
46150 |
-2 |
| 2 | спорудження | 199544 | 20 | 282729 | 22 | 83185 | 2 |
| 3 | передавальні пристрої | 49886 | 5 | 89959 | 7 | 40073 | 2 |
| 4 | машини й устаткування | 369157 | 37 | 411242 | 32 | 42085 | -5 |
| 5 | транспортні засоби | 109749 | 11 | 115662 | 9 | 5913 | -2 |
| 6 | Інструмент, інвентар | 9977 | 1 | 38554 | 3 | 28577 | 2 |
| 7 | інші види | 9977 | 1 | 51406 | 4 | 41429 | 3 |
| 8 | Усього: у тому числі | 997721 | 100 | 1285132 | 100 | 287411 | 0 |
| а) промислово- виробничі | 848062 | 85 | 1118064 | 87 | 270002 | 2 | |
| б) невиробничі | 149659 | 15 | 167068 | 13 | 17409 | -2 | |
Аналіз структури основних фондів нам показав, що найбільшу питому вагу мають машини й устаткування, хоча на кінець періоду їх частина й зменшується, у слідстві цього зростає частина споруд і передавальних пристроїв на 2 %, що становить по спорудах 83185 тис.грн., а по передавальних пристроях – 40073 тис.грн. При цьому можна сказати, що будинки займають майже четверту частину всіх основних фондів підприємства. Крім того аналіз нам показав, що більша частина всіх основних фондів зосереджена саме в промислово-виробничих, що на кінець періоду становить 87% (118064 тис.грн.) і при цьому їх вартість зросла на 27002 тис.грн. вартість невиробничих засобів на кінець періоду теж зросла на 17409тис.грн., хоча при цьому їх частина в загальній вартості всіх основних засобів зменшилася на 2%.
Таблиця 6 – Аналіз стану основних виробничих фондів
| № з/п | Показники | на початок року | на кінець року | зміна (+,- ) |
| 1 | Основні засоби, тис.грн.: а) первісна вартість |
2568366,00 |
2902709,00 |
334343,00 |
| б) знос | 1570645,00 | 1617577,00 | 46932,00 | |
| в) залишкова вартість | 997721,00 | 1285132,00 | 287411,00 | |
| 2 | Коефіцієнт зносу (1б : 1а) | 0,61 | 0,56 | -0,05 |
| 3 | Коефіцієнт придатності (1в : 1а) | 0,39 | 0,44 | 0,05 |
| 4 | Коефіцієнт оновлення | х | 0,12 | х |
| 5 | Коефіцієнт вибуття | х | 0,04 | х |
Коефіцієнт зносу = Знос основних засобів / Первісну вартість основних засобів
Кзнпоч.
= 1570645,00 / 2568366,00 = 0,61 Кзнкін.
= 1617577 / 2902709,00 = 0,56
Коефіцієнт придатності = Залишкова вартість основних засобів / Первісну вартість основних засобів
Кпрпоч.
= 997721,00 / 2568366,00 = 0,39 Кпркін.
= 1285132,00 / 2902709,00 = 0,44
Коефіцієнт зносу + коефіцієнт придатності = 1
На початок періоду : 0,61 + 0,39 = 1 На кінець періоду : 0,56 + 0,44 = 1
Коефіцієнт оновлення = Вартість введених основних засобів / Вартість основних фондів на кінець періоду
Коефіцієнт вибуття = Вартість вибулих основних засобів / Вартість основних засобів на початок періоду
Таким чином, аналізуючи стан основних виробничих фондів підприємства, можна зробити висновок, що спостерігається збільшення їх загальної вартості, яка становить 287411,00 тис.грн. При цьому ми бачимо ефективне використання основних коштів на підприємстві. Про це свідчать зростання коефіцієнтів придатності й оновлення. У нашому випадку коефіцієнт оновлення перевищує коефіцієнт вибуття. Також ми бачимо, що в коефіцієнт придатності на кінець періоду перевищує цей же коефіцієнт на кінець періоду. Виходить, у звітному періоді відбулися відновлення основних засобів (про це також свідчить зменшення коефіцієнта зносу на кінець періоду).
Таблиця 7 – Факторний аналіз фондовіддачі основних фондів
| № з/п | Показники | Базисний рік | Звітний рік | Зміна (+, - ) | Темп росту,% |
| 1 | Виручка від реалізації, тис.грн. | 4625563,0 | 8283919,0 | 3658356,0 | 179,1 |
| 2 | Середньорічна вартість основних засобів, тис.грн. | 902735,0 | 1141426,5 | 238691,5 | 126,4 |
| 3 | Середньоспискова чисельність працівників, чол. | 10325,0 | 10855,0 | 530,0 | 105,1 |
| 4 | Фондовіддача, грн./грн. | 5,12 | 7,26 | 2,1 | 141,8 |
| 5 | Продуктивність праці, тис.грн./чол. | 448,00 | 763,14 | 315,1 | 170,3 |
| 6 | Фондоозброєність, тис.грн./чол. | 87,43 | 105,15 | 17,7 | 120,3 |
| 7 | Вплив продуктивності праці на фондовіддачу, тис.грн. | 3,60 | |||
| 8 | Вплив фондоозброєності на фондовіддачу | -1,47 |
Фвід = В / ОФ;
Пр = В / Ч;
Фоз = ОФ / Ч;
Фвід = f (Пр, Фоз);
Фвід = Пр / Фоз
| Підстановка | Пр | Фоз | Розрахунок | Вплив |
| 0 | 448,00 | 87,43 | 448,00/87,43 = 5,12 | |
| 1 | 763,14 | 87,43 | 763,14/87,43 = 8,72 | 3,60 |
| 2 | 763,14 | 105,2 | 763,14/105,2 = 7,25 | -1,47 |
∆Фвід = 3,60 – 1,47 = 2,13
Таким чином, можна зробити висновок, що при зростанні продуктивності праці на 170,3%, що становить 315,1 тис.грн./чол., фондовіддача зростає на 3,60грн./грн.., тому що підвищення продуктивності праці приводить до збільшення випуску продукції за рахунок незмінної вартості основних засобів. Отже за рахунок зміни фондоозброєності фондовіддача зменшується на 1,47 грн./грн.. Тому що залежність між фондовіддачею та фондоозброєністю зворотно пропорційна.
Таблиця 8 – Аналіз ефективності використання нематеріальних активів
| № з/п | Показники | Базисний рік | Звітний рік | Зміна (+, - ) |
| 1 | Виручка від реалізації, тис.грн. | 4625563,00 | 8283919,00 | 3658356,00 |
| 2 | Середньорічна вартість нематеріальних активів, тис.грн. | 4075,00 | 30543,50 | 26468,50 |
| 3 | Фондовіддача нематеріальних активів, грн./грн. | 1135,11 | 271,22 | -863,89 |
| 4 | Фондомісткість нематеріальних активів | 0,001 | 0,004 | 0,003 |
Аналіз ефективності використання нематеріальних активів показав, що при збільшенні суми виручки від реалізації на 3658356,00 тис.грн. і середньорічної вартості нематеріальних активів на 26468,50 тис.грн., фондовіддача падає на 863,89 тис.грн./тис.грн, а фондомісткість, навпаки, зростає на 0,003 тис.грн. значить нематеріальні активи у звітному періоді використовувалися менш ефективно в порівнянні з базисним.
Таблиця 9 – Аналіз динаміки витрат на 1 грн. реалізованої продукції
| № з/п | Показники | Базисний рік | Звітний рік | Зміна (+, - ) | Темп росту,% |
| 1 | Виручка від реалізації, тис.грн. | 4625563,0 | 8283919,0 | 3658356,0 | 179,09 |
| 2 | Повна собівартість реалізованої продукції, тис.грн. | 2723917,0 | 4707479,0 | 1983562,0 | 172,82 |
| 3 | Витрати на 1 грн. реалізованої продукції, коп. | 0,59 | 0,57 | -0,02 | 96,61 |
Таким чином, при зростанні виручки від реаліз
Таблиця 10 – Аналіз впливу виручки на рівень собівартості
Для виконання аналізу цієї таблиці необхідно зробити розподіл на умовно-постійні та умовно-змінні витрати. Використовуємо для цього елементи операційних витрат.
| Показники | Доля УПВ % | УПВ тис.грн. | УЗВ тис.грн. | Сума тис.грн. |
| 2006 | ||||
| Матеріальні витрати | 0,00 | 1447356 | 1447356 | |
| Заробітна плата | 50,00 | 48171 | 48171 | 96342 |
| Відрахування на соціальні заходи | 50,00 | 128155 | 128154 | 256309 |
| Амортизація | 100,00 | 95810 | 0 | 95810 |
| Інші операційні витрати | 20,00 | 31171 | 124686 | 155857 |
| Разом | - | 303307 | 1748367 | 2051674 |
| % | 14,78 | 85,22 | 100 | |
| 2007 | ||||
| Матеріальні витрати | 0 | 1660935 | 1660935 | |
| Заробітна плата | 50 | 61085 | 61085 | 122170 |
| Відрахування на соціальні заходи | 50 | 148260 | 148260 | 296520 |
| Амортизація | 100 | 107501 | 0 | 107501 |
| Інші операційні витрати | 20 | 39365 | 157460 | 196825 |
| Разом | - | 356211 | 2027740 | 2383951 |
| % | 14,94 | 85,06 | 100 | |
УПВ = 2723917,0 * 14,78 = 402595 тис.грн.
УЗВ = 2723917,0 – 402595 = 2321322 тис.грн.
| № п/п | Показники | 2006 | 2007 | Відхилення | |||
| тис.грн. | % до виручки | тис.грн. | % до виручки | тис.грн. | % до витручки | ||
| 1 | Виручка від реалізації, тис.грн. | 4625563,0 | 8283919,0 | 3658356,0 | 0 | ||
| 2 | Собівартість усього, тис.грн. у тому числі | 2723917,0 | 58,90 | 4016524,6 | 48,50 | 1292607,6 | -10,4 |
| умовно-постійні витрати | 402595,0 | 8,70 | 402595,0 | 4,87 | 0,0 | -3,83 | |
| змінні витрати | 2321322,0 | 50,20 | 3613929,6 | 43,63 | 1292607,6 | -6,57 | |
Собівартість продукції змінюється під впливом зміни виручки в зв’язку з тим, що в структурі собівартості присутні умовно-постійні та умовно-змінні витрати. Як відомо, умовно-змінні витрати – це витрати, які залежать від зміни обсягу виробленої продукції (прямо пропорційно), тому зростання собівартості буде залежати від структури останньої.
В базовому періоді доля умовно-постійних витрат складає 14,78 %, що становить 303307,0 тис.грн., змінні витрати відповідно – 85,22 % (1748367тис.грн.).
Питома вага собівартості у виручці від реалізації 58,9%, відповідно умовно-постійні витрати – 8,7% та умовно-змінні – 50,2%.
В звітному періоді виручка зросла на 3658356,0 тис.грн., а собівартість на 1292607,0 тис.грн. при цьому питома вага собівартості у виручці складає- 48,5%, що на 10,4% менше ніж у базовому періоді. За цих показників умовно-постійні витрати становлять 4,87%, а умовно-змінні – 43,63% ( при цьому структурні відхилення цих витрат також є від’ємними і складають при цьому 3,83% та 6,57 %.
Маючи темп росту виручки 179,09% (табл..№9) спрогнозуємо зміну собівартості за умови, що розподіл на умовно постійні та умовно змінні витрати в прогнозному періоді не зміниться.
| № п/п | Показники | Базисний рік | Прогноз із урахуванням виторгу звітного року | Відхилення | |||
| тис.грн. | % до виручки | тис.грн. | % до виручки | тис.грн. | % до витручки | ||
| 1 | Виручка від реалізації, тис.грн. | 4625563,0 | 8283919,0 | 3658356,0 | 0,00 | ||
| 2 | Собівартість усього, тис.грн. у тому числі | 2723917,0 | 58,90 | 6874781,5 | 83,00 | 4150864,5 | 24,10 |
| умовно-постійні витрати | 402595,0 | 8,70 | 402595,0 | 4,87 | 0,00 | -3,83 | |
| змінні витрати | 2321322,0 | 50,20 | 6472186,5 | 78,13 | 4150864,5 | 27,93 | |
Собівартість прогнозна = Змінні витрати за базисний рік * Темп росту виручки + Умовно-постійні витрати
Собівартість прогнозна = 3613929,60* 1,7909 + 402595,0= 6874781,5 тис.грн.
Змінні витрати прогнозного періоду = Собівартість прогнозна – Умовно-постійні витрати
Змінні витрати прогнозного періоду = 6874781,5 – 402595,0 = 6472186,5 тис.грн.
Аналіз впливу виручки на рівень собівартості показав, що при збільшенні обсягів реалізації, збільшується сума змінних витрат на 4150864,5 тис.грн., що призводить до зростання питомої ваги собівартості у структурі виручки на 27,93%, також скорочується частина умовно постійних витрат на 3,83%.
Таблиця 11 – Аналіз співвідношення темпів росту продуктивності праці й середньої заробітної плати і його вплив на собівартість
| № з/п | Показники | Базисний рік | Звітний рік | Зміна (+, - ) | Темп росту,% |
| 1 | Середньорічний виробіток продукції на одного працюючого, тис.грн. | 448,00 | 763,14 | 315,14 | 170,3 |
| 2 | Середньорічна заробітна плата одного працюючого, тис.грн. | 24,80 | 27,30 | 2,50 | 110,1 |
| 3 | Коефіцієнт випередження (відношення темпу росту продуктивності праці до темпу росту заробітної плати) | 154,7 | |||
| 4 | Питома вага заробітної плати в собівартості реалізованої продукції, % | 12,49 | 12,44 | -0,05 | 99,6 |
| 5 | Розмір зниження (збільшення) собівартості за рахунок співвідношень між темпами росту продуктивності праці й середньої заробітної плати | -35,2 |
Середньорічна заробітна плата одного працюючого: - базисний рік = фонд оплати праці / середньоспискова чисельність працівників = 256309,0/ 10325 = 24,8 тис.грн.
- звітний рік = 296520,0/ 10855,0 = 27,3 тис.грн.
Коефіцієнт випередження: К = ТРпр/ТРзп * 100% = 170,3 / 110,1 * 100 = 154,7 %
Питома вага заробітної плати в собівартості продукції: - базисний рік = витрати на оплату праці / собівартість продукції * 100 = 256309 / 2051674 * 100 = 12,49 %
- звітний рік = 296520,0/ 2383951,0 * 100 = 12,44 %.
Розмір зниження собівартості = (1,101/1,703 – 1) * 99,6 = -35,2 %
Даний аналіз показав, що у звітному періоді собівартість знизилася на 35,2 % в порівнянні з базисним роком. На це вплинуло, те що продуктивність праці зростала більшими темпами, ніж розмір заробітної плати, тобто підприємство випускало більшу кількість продукції при менших витратах на оплату праці, що й привело до економії за собівартістю продукції.
Таблиця 12 – Аналіз структури собівартості
| Елементи витрат | Минулий рік | Звітний рік | Зміни | |||
| тис.грн. | пит.вага, % | тис.грн. | пит.вага,% | тис.грн. | пит.вага,% | |
| Матеріальні витрати | 1447356,0 | 70,55 | 1660935,0 | 69,67 | 213579,0 | -0,88 |
| Амортизація основних фондів | 96342,0 | 4,70 | 122170,0 | 5,12 | 25828,0 | 0,42 |
| Витрати на оплату праці | 256309,0 | 12,48 | 296520,0 | 12,44 | 40211,0 | -0,04 |
| Відрахування на соціальні потреби | 95810,0 | 4,67 | 107501,0 | 4,51 | 11691,0 | -0,16 |
| Інші витрати | 155857,0 | 7,60 | 196825,0 | 8,26 | 40968,0 | 0,66 |
| Разом по елементах витрат | 2051674,0
|
100,00
|
2383951,0
|
100,00
|
332277,0
|
0,00
|
Аналіз структури собівартості показав, що найбільшу частину в загальному сумі витрат по елементах займає стаття матеріальні витрати, тому що її питома вага становить майже 70 %, хоча у звітному році й зменшується на 0,88 %. Скорочення частки витрат спостерігається також і по елементах витрат на оплату праці й відрахувань на заробітну плату, хоча сума цих витрат зросла на 40211,0 тис.грн. і 11691,0 тис.грн. відповідно. При цьому зростає частина амортизаційних відрахувань і інших витрат. У загальному аналізі по сумах усі витрати зростають у звітному році в порівнянні з минулим. Крім того, слід зазначити, що найменшу частку мають відрахування на соціальні потреби.
Таблиця 13 – Аналіз фінансових результатів
| № з/п | Показники | Базисний рік | Звітний рік | Зміна (+, - ) | Темп росту,% |
| 1 | Дохід від реалізації | 4625563,0 | 8283919,0 | 3658356,0 | 179,1 |
| 2 | Чистий дохід від реалізації | 4091597,0 | 7407417,0 | 3315820,0 | 181,0 |
| 3 | Інші операційні доходи | 1077710,0 | 389166,0 | -688544,0 | 36,1 |
| 4 | Собівартість реалізованої продукції | 2723917,0 | 4707479,0 | 1983562,0 | 172,8 |
| 5 | Валовий прибуток | 1367680,0 | 2699938,0 | 1332258,0 | 197,4 |
| 6 | Інші операційні витрати | 1109381,0 | 385156,0 | -724225,0 | 34,7 |
| 7 | Фінансовий результат від операційної діяльності | 1168285,0 | 2526339,0 | 1358054,0 | 216,2 |
| 8 | Прибуток від іншої звичайної діяльності | 8679,0 | 17688,0 | 9009,0 | 203,8 |
| 9 | Фінансовий результат до оподатковування | 1082983,0 | 2452886,0 | 1369903,0 | 226,5 |
| 10 | Податок на прибуток | 294451,0 | 629980,0 | 335529,0 | 214,0 |
| 11 | Чистий прибуток | 788532,0 | 1822906,0 | 1034374,0 | 231,2 |
Аналіз фінансових результатів показав, що чистий прибуток підприємства зріс на 131,2%, що становить 1034374,0 тис.грн. На це вплинуло ріст всіх показників доходів підприємства й зниження показників витрат підприємства, хоча й собівартість продукції зросла на 72,8%. На загальний результат прибутку вплинуло зростання фінансового результату (прибутку) від операційної діяльності й прибутку від іншої звичайної діяльності на 116,2% і 103,8% відповідно.
Таблиця 14 – Показники рентабельності підприємства
| № з/п | Показники | Базисний рік | Звітний рік | Зміна (+, - ) |
| 1 | Рентабельність капіталу | 33,94 | 50,81 | 16,87 |
| 2 | Рентабельність власного капіталу | 74,9 | 85,7 | 10,80 |
| 3 | Рентабельність продажів (реалізації) | 29,57 | 32,59 | 3,02 |
| 4 | Рентабельність витрат | 50,21 | 57,35 | 7,14 |
| 5 | Рентабельність поточних активів | 61,1 | 81,98 | 20,88 |
| 6 | Рентабельність основних фондів | 76,87 | 134,87 | 58,00 |
| 7 | Рентабельність позикового капіталу | 62,08 | 124,82 | 62,74 |
Рентабельність капіталу = Валовий прибуток / Капітал
Рентабельність власного капіталу = Валовий прибуток / Власний капітал
Рентабельність продажів (реалізації) = Валовий прибуток / Виторг від реалізації
Рентабельність витрат = Валовий прибуток / Собівартість продукції
Рентабельність поточних активів = Валовий прибуток / Поточні активи
Рентабельність основних фондів = Валовий прибуток / Основні фонди
Рентабельність позикового капіталу = Валовий прибуток / Позиковий капітал
Аналізуючи показники рентабельності можна зробити висновок, що найбільшу прибутковість має власний капітал і основні фонди – у базисному році. При цьому прибутковість власного капіталу у звітному році зростає ще на 10,8 %. Найбільший ріст спостерігається по рентабельності позикового капіталу – 62,74%. Тобто всі позикові кошти підприємства приносять прибутки у звітному році на 124,82%. Найменшу прибутковість має реалізація продукції, тому що кожна тис.грн. реалізованої продукції приносить 0,857 тис.грн. прибутку. Але якщо враховувати всі показники рентабельності й те, що всі вони у звітному році зростають, то підприємство можна назвати високорентабельним.
Таблиця 15 – Аналіз впливу факторів на зміну рентабельності капіталу
| № з/п | Показники | Минулий рік | Звітний рік | Зміна |
| 1 | Прибуток, тис. грн. | 1367680,00 | 2699938,00 | 1332258,00 |
| 2 | Виручка від реалізації, тис. грн. | 4625563,00 | 8283919,00 | 3658356,00 |
| 3 | Рентабельність продажів.% | 29,57 | 32,59 | 3,02 |
| 4 | Середній залишок обігових коштів, тис. грн. | 1811044,00 | 2765869,00 | 954825,00 |
| 5 | Середньорічна вартість основних фондів, тис. грн. | 902735,00 | 1141426,50 | 238691,50 |
| 6 | Середньорічна вартість нематеріальних активів, тис. грн. | 4075,00 | 30543,50 | 26468,50 |
| 7 | Середньорічна вартість капіталу, тис. грн. | 3531552,50 | 4671377,00 | 1139824,50 |
| 8 | Рентабельність капіталу, % | 33,94 | 50,81 | 16,87 |
| 9 | Коефіцієнт оборотності обігових коштів, обороти. | 39,20 | 33,40 | -5,80 |
| 10 | Фондовіддача основних фондів, грн. | 5,12 | 7,26 | 2,14 |
Таким чином, можна зробити висновок, що на зміну рентабельності капіталу вплинули в основному такі фактори як підвищення середньорічної вартості капіталу на 1139824,50 тис.грн. і прибутки на 1332258,00 тис.грн. При цьому фондовіддача основних фондів зросла на 2,14 тис.грн. Виходить, слід зазначити, що прибуток зростає більшими темпами, чому капітал і основні фонди. Коефіцієнт оборотності обігових коштів показує, що вони проходять за рік у середньому 33 обороту, що є характерним для добувних підприємств, хоча ми спостерігаємо зниження цього показника у звітному періоді.
Висновки й пропозиції
У звітному році підприємство працювало ефективно, про це свідчать показники росту продуктивності праці на 70,03 % фондовіддачі на 43,1 %, що становить 2,14 грн. На ці показники вплинули ріст виторгу від реалізації на 79,1%, среднесписочной чисельності на 5,1% і середньорічної вартості основних фондів на 26,4%. Під впливом цих факторів у підприємства спостерігаються практично за всіма показниками зростання рентабельності.
Фондовіддача по підприємству зростає за рахунок росту продуктивності праці, це нам показав факторний аналіз фондовіддачі.
За результатами аналізу ефективності використання трудових ресурсів, можна зробити висновок, що зростання продуктивності праці (середньорічний виробіток) можливий за рахунок росту виручки від реалізації більшими темпами, ніж темп росту чисельності працівників.
Так як базове підприємство відноситься до добувної галузі, то більша частина його основних коштів перебуває в промислово-виробничих фондах, крім того їхня частина у звітному періоді зросла на 2% і зміну становить + 270002,0 тис.грн. Аналіз стану основних виробничих фондів показав, що на підприємстві відбувається їхнє ефективне використання, зростає коефіцієнт придатності й зменшується коефіцієнт зносу, при цьому коефіцієнт відновлення перевищує коефіцієнт вибуття.
Але слід зазначити, що на підприємстві нематеріальні активи використовуються неефективно. Це випливає з аналізу ефективності використання нематеріальних активів: фондовіддача нематеріальних активів знизилася на 863,89 грн./грн. тому підприємству слід звернути на цю увагу й використовувати резерви підвищення використання даного виду ресурсів.
На підприємстві продуктивність праці зростає більшими темпами, чому ріст заробітної плати, що приводить до зниження собівартості продукції на 0,119 тис.грн. це є також позитивним фактором у роботі підприємства.
У цілому підприємство у звітному періоді можна охарактеризувати як ефективне в роботі, з поліпшенням усіх економічних показників. Тобто роботу слід вважати задовільною.
Список літератури
1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”.
2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”.
3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 “Звіт про фінансові результати”.
4.Фінансово – економічний аналіз: Підручник / Буряк П.Ю., Римар М.В.,
Бець М.Т. Під заг. ред. П.Ю. Буряка, - К.: ВД "Професіонал". 2004. – 528с.
5. Бутинець Ф.Ф., Мних Є.В., Олійник О.В. Економічний аналіз. Практикум: Навчальний посібник для студентів вузів. – Житомир: ЖІТІ, 2000. – 416 с.
6. Гадзевич О.І. Економічний аналіз господарської діяльності підприємств: Навчальний посібник. – Луцьк: 1997.- 159 с.
7. Житна Й.П. Економічний аналіз господарської діяльності підприємства. – К.: вища школа., 1999. – 214 с.
8. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч посіб. – 2 – ге вид., стереотип – К.:МАУП, 2001. – 152 с.
9. Іваненко В.М. Курс економічного аналізу: Навч посіб. 3 – тє вид., перероб. і доп. – К.: Знання През,2002. – 190с.
10. Економічний аналіз господарської діяльності./ Іваненко В.І., Болю М.А., - К.: ЗАТ "НІЧЛАВА", 1999. – 204 с.
11. Ковальов А.І., Привалів В.П. Аналіз фінансового стану придприятия. 2 – е изд. перероб. і доп. – М.: Центр економіки й маркетингу, 1997. -192с.
12. Коробів М.Я. ФінансовокЕкономічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посіб. 3ттє вид., перероб. і доп. – К.: ТвВ "Знання", КОО, 2000. – 378 с.
13. Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства: Навч. посіб. – К.: Вища школа., 2003. – 278 с.
14. Є.В. Мних Економічний аналіз: Підручник. – Київ: Центр навчальної літератури, 2003. – 412 с.
15. Савицька Г.В. Економічний аналіз діяльності підприємства: Навч. посіб. – К.: Знання, 2004 – 654 с.