Методы планирования фонда заработной платы

Министерство образования и науки Украины

кафедра «Финансы»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономика труда»

Харьков, 2008 г.

Методы планирования фонда заработной платы

Основной экономической оценкой труда является его оп­лата, в основе которой лежат различные системы и формы заработной платы (оплаты труда). Плановые расчеты фонда заработной платы базируют­ся на фонде времени работников. При этом исходят из того, что работник на предприятии выполняет определенную рабо­ту, за которую и получает оплату. В рыночных условиях хо­зяйствования негосударственные предприятия могут самосто­ятельно устанавливать формы и системы оплаты труда. Од­нако на государственных и, как показывает практика, на мно­гих негосударственных предприятиях используют общие ме­тодические подходы к планированию и начислению заработ­ной платы, в основу которой положено разделение всех кате­горий и групп работников по разрядам оплаты труда.

Каждому разряду соответствует тарифный коэффици­ент, определяющий соотношение часовой тарифной став­ки соответствующего разряда и часовой тарифной ставки рабочего первого разряда.

В плановый дневной фонд заработной платы рабочих Здн
включается часовой фонд заработной платы рабочих Зчп
, а также различные доплаты за время, не учитываемое как отработанное, но входящее в состав отработанных челове­ко-дней:

Здн
= Зчп
+ Зчд

Фактический (отчетный) дневной фонд заработной пла­ты (Здн
) включает также ряд доплат, не учитываемых в пла­новом фонде (Зддн
):

Зддн
= Зчф
+ Зчд
+ Зчн

где Зчф
— фактический часовой фонд заработной пла­ты;

Зчд
— доплаты, включаемые в плановый и отчетный фонды дневной заработной платы, в том числе: оплата за часы, связанные с выполнением в рабочее время государ­ственных и других общественных обязанностей; доплаты за льготные часы подросткам; доплаты кормящим матерям за время кормления ребенка;

Зчн
— доплаты, включаемые сверх сумм Зчд
в отчетные; дневной фонд заработной пла­ты, в том числе: оплата за время текущих простоев в тече­ние рабочего дня; доплаты за часы сверхурочной работы; оплата аккордных работ сверх тех, по которым учитывает­ся отработанное время и оплата которых включена в часо­вой фонд заработной платы.

Доплата за обучение учеников (Зду
) — плановая или фактическая сумма доплат рабочим за индивидуальное обу­чение учеников:

Зду
= (Зоу
* n+ Зпу
) * Руч
,

где Зоу
— сумма доплаты в месяц за (обучение одного ученика в индивидуальном порядке, грн.;

n — средний срок обучения одного ученика, месяцев;

Зпу
— премия за обуче­ние одного ученика в установленный срок, грн.;

Руч
— чис­ло учеников, подлежащих обучению в индивидуальном порядке в планируемом периоде, чел.

Доплата за работу в праздничные дни (Здпд
) определя­ется отдельно по рабочим-сдельщикам и повременщикам:

Здпд
= Чст
* qн
* Фч
* Р * Дпр
,

где Чст
— средняя часовая тарифная ставка рабочих-по­временщиков или среднечасовой сдельный заработок рабо­чих-сдельщиков, занятых в праздничные дни, грн.;

qн
—
коэффициент выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками;

Фч
— средняя продолжительность рабочей смены, ч;

Р — плановая численность рабочих, занятых в праздничные дни (определяется в соответствии с установ­ленными графиками работы предприятия, цеха, участка), чел.;

Дпр
— количество праздничных дней в планируемом периоде.

Доплата, неосвобожденным бригадирам (Здб
) за руковод­ство бригадой рассчитывается на плановый период по фор­муле:

Здб
= Зт
* dзб
* Рб
/ 100 ,

где Зт
— средняя заработная плата по тарифу одного нео­свобожденного бригадира в планируемом периоде, грн.;

dзб
— установленный нормативом размер доплаты неосвобожден­ному бригадиру (в % к средней тарифной ставке);

Рб
— среднесписочная численность неосвобожденных бригадиров в планируемом периоде, чел.

Доплата подросткам за льготные часы (Здл
), работаю­щим на сокращенном рабочем дне, рассчитывается по фор­муле:

Здл
= Чл
* Рп
* Зч
* Др
,

где Чл
— количество льготных часов в данном периоде, ч;

Рп
— число подростков, занятых на предприятии, чел.;

Чт
— часовая тарифная ставка на работе, выполняемой под­ростками, грн/ч;

Др
— количество рабочих дней в данном периоде.

Доплата по районному коэффициенту (Здрк
) учитыва­ется при выплате заработной платы работникам промыш­ленности северных районов и отдаленных предприятий ряда других районов

Здрк
= Зо
* Зк
,

где Зо
— основной заработок работника, являющийся ба­зой для начисления доплаты по районным коэффициентам, или часть заработка, не превышающая установленного пре­дела;

Зк
— районный коэффициент к заработной плате, ус­танавливаемый дифференцированно в соответствии с дей­ствующими положениями.

Доплата рабочим за овладение несколькими професси­ями (Здп
) определяется по формуле:

Здп
= Др
* ∑Зд
i
* аi
/ 100 ,

где Др
— число рабочих дней в планируемом периоде;

Зд
i
— дневная тарифная ставка i-го рабочего, грн.;

аi
— доп­латы i-му рабочему за овладение несколькими профессия­ми (за квалификацию) к его тарифной ставке, %.

Доплата рабочим за работу в ночное время (Знв
) равна

Знв
= Зт
* dн
* qн
/ 100 или Знв
= Чст
* Фн
* qн
,

где Зт
— тарифный (прямой) фонд заработной платы ра­бочих за данный период, грн.;

dн
— удельный вес времени ночной работы, %;

qн
— коэффициент, показывающий раз­мер доплаты к тарифу за работу в ночное время;

Чст
— сред­няя часовая тарифная ставка рабочих, грн./ч;

Фн
— фонд ночного времени работы в данном периоде, ч.

Доплата резервным рабочим (Здр
) за работы, которые они выполняют в операциях, тарифицируемых ниже, чем разряд запасного рабочего, рассчитываются по формуле:

Здр
= (qзр
- qс
) * Зд
* Рз
* Дз
,

где qзр
— средний тарифный коэффициент (среднего раз­ряда) запасных рабочих;

qс
— средний тарифный коэффи­циент рабочих, замещаемых запасными работниками;

Зд
— дневная тарифная станка рабочего первого разряда, грн.;

Рз
— общее количество используемых запасных рабочих в данном периоде, чел.;

Дз
— среднее количество рабочих дней, подлежащих отработке каждым запасным рабочим на работах, тарифицируемых ниже его разряда.

Единовременное вознаграждение за выслугу лет (Звл
) — это размер выплат единовременного вознаграждения за выс­лугу лет (на предприятиях отдельных отраслей промышлен­ности) определяется на планируемый период по формуле

Звл
= Зт
* Квл
/ 100 ,

где Зт
— годовой фонд заработной платы по тарифу дан­ной группы работников в плановом периоде, грн.;

Квл
— плановый размер вознаграждения за выслугу лет, устанавли­ваемый в соответствии с действующими положениями для данной категории работников, в % к фонду заработной пла­ты по тарифу.

При увеличении нормы выработки, связанном с совер­шенствованием производства и организации труда, изме­няется сдельная расценка.

Изменение сдельной расценки (в %) (Узр
), связанное с увеличением нормы выработки на данной операции (изде­лии) ∆Ув
(в %) может быть определено по формуле:

Узр
= 100 * ∆Ув
/ (100 + ∆Ув
).

Если с изменением норм выработки одновременно пере­сматриваются тарифные ставки (осуществляется переход на новые тарифные условия), то изменение сдельной расцен­ки определится следующей зависимостью:

Узр
= 100 * (∆Ув
ƒ ∆Уз
) / (100 + ∆Ув
),

где ∆Уз
— размер повышения (минус) или снижения (плюс) часовой тарифной ставки, %.

Заработная плата на приведенную единицу сложнос­ти ремонта (ЗЕР
) определяется следующим образом:

ЗЕР
= ∑З / (∑Q(Кс
+ Км
– 1) * qc
),

где∑З —
сумма затрат по заработной плате на обслужи­вание и ремонт парка определенного типа оборудования, грн.;

qс
— средний коэффициент сменности работы обору­дования;

Кс
— коэффициент приведения определенного типа оборудования различной сложности к простейшему виду с учетом материальных затрат;

Км
— коэффициент приведения оборудования различного возраста к простей­шему виду с учетом материальных затрат;

Q — количество нормальных (принятых единой системой ППР) единиц сложности ремонта парка оборудования.

Заработок при косвенной сдельной системе оплаты тру­да (Зк
) определяется произведением следующих величин

Зк
= ∑Зрк
i
* Вф
i
,

где Зрк
i
— косвенная сдельная расценка за единицу про­дукции (работы), производимой i обслуживаемым рабочим (объектом, агрегатом), грн.;

Вф
i
— фактическое количество продукции (работы), произведенной в данном периоде i-м обслуживаемым рабочим (объектом агрегатом), в соответ­ствующих единицах измерения.

Расчет общего заработка вспомогательного рабочего при косвенной сдельной оплате может быть выполнен так­же по следующей формуле

Зк
= Чт
* Фч
* Jсп
/ 100,

где Чт
— часовая тарифная ставка вспомогательного рабо­чего, переведенного на косвенную сдельную оплату, грн./ч;

Фч
— фактически отработанное данным вспомогательным рабочим количество чел./ч;

Jсп
— средневзвешенный про­цент выполнения норм выработки (производительности) всеми обслуживаемыми данным работником рабочими (объектами, агрегатами).

Заработок при повременной оплате труда (Зп
) рассчи­тывается как произведение часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда (Чт
) (в грн.) на отработан­ное время в данном периоде tр
соответственно в часах или рабочих днях, т. е. Зп
= Чт
* tр
.

При помесячной оплате труда (по окладу) (Зок
) повре­менный заработок работника определяется по формуле:

Зок
= Ок
* tр
/ tрк
,

где Ок
— месячная повременная заработная плата работ­ника (оклад), грн./мес.;

tрк
— число отработанных работ­ником часов по графику в данном месяце; tр
— количество часов, фактически отработанное работником.

Заработок при повременно-премиальной системе опла­ты труда (Зпп
) и премировании в одинаковом размере за выполнение и за перевыполнение плана рассчитывается по формуле:

Зпп
= Зп
+ Зп
* Jпр
/ 100,

а при дифференцированном начислении премий за вы­полнение или перевыполнение установленных показателей премирования расчет заработка производится по формулам:

Зпп
= Зп
+ Зп
* Jпп
* Jвп
/ 100 или

Зпп
= Зп
+ Зп
* (Jв
+ Jпп
* Jвп
) / 100,

где Зп
— повременный основной заработок рабочего по та­рифу, грн.;

Jпр
— размер премии в % к повременному основ­ному заработку рабочего по тарифу вне зависимости от сте­пени перевыполнения показателей премирования;

Jпп
— процент премии, установленный к повременному заработку по тарифу за каждый процент перевыполнения показателей премирования;

Jв
— размер премии в % к повременному ос­новному заработку рабочего по тарифу, установленный за выполнение показателей премирования;

Jвп
— процент пе­ревыполнения показателей премирования.

Заработок при сдельной оплате труда (Зтс
) по прямой индивидуальной сдельной системе оплаты труда определя­ется произведением

Зтс
= Зр
* В,

где Зр
— прямая сдельная расценка за единицу произве­денной продукции (работы, услуг), равная произведению часовой тарифной ставки рабочего на норму времени на опе­рацию (изделие, работу, услугу), грн.;

В — объем продук­ции (работы, услуг), произведенной рабочим в данном пе­риоде.

При изготовлении рабочим нескольких видов продукции (выполнении нескольких работ, услуг), имеющих различ­ные расценки, общий сдельный заработок определяется суммированием заработка, причитающегося за каждый вид продукции (работ, услуг).

Заработок при сдельно-премиальной системе оплаты труда (Зпр
) рассчитывается в случае выполнения и перевыполнения показателей премирования и производится по одной из следующих формул (в зависимости от принятых систем премирования):

Зпр
= Зтс
+ Зтс
* (Jв
+ Jпп
* Jвп
) / 100,

Зпр
= Зтс
+ Зтс
* Jпр
/ 100,

Зпр
= Зтс
+ Зтсо
* Jпро
/ 100,

где Зтс
— сумма основного (прямого) заработка рабоче­го сдельщика, исчисленная по сдельным расценкам, грн.;

Зтсо
— основной (прямой) заработок рабочих-сдельщиков, исчисленный по тарифным ставкам, грн.;

Jв
— размер пре­мии в % к основному сдельному заработку рабочего, установ­ленный за выполнение показателей премирования;

Jпп
— процент премии, установленный за каждый процент пере­выполнения показателей премирования;

Jвп
— процент пе­ревыполнения показателей премирования;

Jпр
— размер премии в % к основному сдельному заработку рабочего, ус­тановленный вне зависимости от степени перевыполнения показателей премирования;

Jпро
— размер премии в % к ос­новной заработной плате рабочего, исчисленной по тариф­ным ставкам.

Заработок при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда (Зсп
) в зависимости от принятой системы прогрессив­ной оплаты (за весь объем или за часть объема работ, вы­полненных сверх нормы) начисляется по одной из следую­щих формул:

Зсп
= Зтс
+ Зтс
* (Jп
– Jб
) * qпр
/ Jп
;

Зсп
= Зтс
+ Зтс
* (Jп
– Jб
) * qпр
/ Jп
;

Зсп
= Зтс
+ Зтп
* (qпро
– 1) ,

где Зтс
— сумма основного заработка рабочего, исчис­ленная по прямым сдельным расценкам, грн.;

Зтп
— сум­ма сдельного заработка рабочего-сдельщика, начисленная по прямым сдельным расценкам за часть работы (продук­ции), оплачиваемую по прогрессивной системе оплаты, грн.;

Jп
— выполнение норм выработки данным рабочим, %;

Jб
— базовый уровень выполнения норм выработки, сверх которого применяется оплата по повышенным расценкам, %;

qпр
— коэффициент в долях единицы, показывающий, насколько увеличивается сдельная расценка за выработку продукции сверх установленной нормы;

qпро
— коэффици­ент, показывающий отношение прогрессивной сдельной рас­ценки (по шкале) к основной сдельной расценке.

Тарифный заработок рабочего (сдельщика, повремен­щика) Ззт
— определяется умножением часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда (Чт
) на количе­ство отработанного за данный период рабочего времени (tр
) (в ч., днях), т.е. Ззт
= Чт
* tр
.

При осуществлении различных мероприятий, направ­ленных на совершенствование производства и внедрение новейших достижений научно-технического прогресса оп­ределяется коэффициент влияния на заработную плату фак­торов роста производительности труда (Ксз
)

Ксз
= (qстн
– qстс
) / (qтм
– qт1
) ,

где qстн
и qстс
— соответственно средние тарифные коэф­фициенты, применяемые при оплате труда рабочих при новой и устаревшей технологии;

qтм
и qт1
— максимальный и минимальный тарифные коэффициенты соответственно высшего и первого разряда работ по тарифной сетке.

Коэффициент затрат по заработной плате на произ­водство единицы продукции (Jдз
) может быть определен от­ношением индекса средней заработной платы одного работ­ника за данный период (Jз
) к индексу производительности труда за тот же период (Jп
):

Jдз
= Jз
/ Jп
.

Сравнение планового коэффициента с фактическим по­зволяет судить о степени соблюдения планируемого соот­ношения темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы в данном периоде.

Межразрядная разница (∆З) выплачивается в случаях, когда квалифицированных рабочих используют на менее квалифицированных работах (если квалификация рабоче­го превышает разряд выполняемой работы на два и более разряда). Межразрядная разница начисляется при условии выполнения исполнителем норм выработки сверх основной заработной платы, причитающейся за выполненную рабо­ту по установленным расценкам. Размер межразрядной разницы может быть определен по формуле (в грн.)

∆З = (Чт
– Чтр
) * Ф ,

где Чт
— часовая тарифная ставка рабочего, соответству­ющая его тарифному разряду, грн./ч;

Чтр
—часовая тариф­ная ставка в соответствии с разрядом выполняемой рабо­ты, грн./ч.;

Ф — время выполнения работы, разряд кото­рой не менее чем на два разряда ниже тарифного разряда рабочего, ч.

Месячный фонд заработной платы, рабочих (Зм
) вклю­чает весь дневной фонд заработной платы за отработанный период, а также все виды доплат, не учитываемых при рас­чете часового и дневного фондов. Плановый месячный фонд зарплаты (Зм
) равен сумме:

Зм
= Здн
+ Змн
.

Фактический (отчетный) месячный фонд заработной платы (Зфм
) определится как сумма:

Зфм
= Зфдн
+ Змд
+ Змн
,

где Зфдн
и Здн
— отчетный и плановый дневные фонды заработной платы;

Змд
— дополнительные выплаты, вклю­чаемые в плановый и отчетный месячные фонды заработ­ной платы, в том числе оплата основных и дополнительных отпусков, выплата выходных пособий, выдаваемых при увольнении с предприятия в связи с призывом на службу в армию, компенсация за неиспользованный отпуск лицам, уходящим на службу в армию, оплата целодневных невы­ходов на работу, связанных с выполнением общественных и государственных обязанностей, выплаты учащимся, на­ходящимся в штате предприятия, но направленным для долгосрочного обучения вне предприятия;

Змн
— выплаты, включаемые сверх сумм Змд
в отчетный месячный фонд за­работной платы, в том числе выплата компенсации за не­использованный отпуск лицам, увольняемым с предприя­тия, оплата целодневных простоев, происходящих не по вине рабочего, выплата выходного пособия увольняющим­ся лицам, имеющим право на его получение (помимо работ­ников, призываемых в армию).

Норматив заработной платы на 1 грн. товарной про­дукции Зн
(грн., коп.):

Зн
= Знф
/ В,

где Знф
— нормативный фонд заработной платы промыш-леннопроизводственного персонала в расчетном году, грн.;

В — объем товарной продукции в расчетном году, грн.

Норматив заработной платы на 1 грн. товарной про­дукции Знп
на очередной планируемый год может быть оп­ределен следующим образом:

Знп
= Знб
* Кн
,

где Знб
— фактические (ожидаемые) затраты заработ­ной платы на 1 грн. товарной продукции в базисном году, грн;

Кн
— нормативный коэффициент снижения затрат за­работной платы на 1 грн. товарной продукции.

Норматив заработной платы на 1 грн. товарной про­дукции подлежит корректировке, когда значительно изме­няется номенклатура изделий, которые имеют трудоем­кость, отличающуюся от предусмотренной ранее в плане. В этих случаях скорректированный норматив заработной платы (ЗН1
) равен:

ЗН1
= ЗН
* К1
/ К2
,

где ЗН
— норматив заработной платы на 1 грн. товарной продукции, предусмотренный на плановый год;

К1
— коэффициент корректировки норматива заработной платы, учитывающий изменение структуры выпуска продукции в плановом году по сравнению с базисным годом;

К2
— коэф­фициент корректировки норматива заработной платы, учи­тывающий изменение структуры выпуска продукции в пла­не предприятия.

Нормативный коэффициент снижения затрат зара­ботной платы на 1 грн. товарной продукции Кн
вычисля­ется по формуле:

Кн
= (100 + Кз
* ∆П) / (100 + ∆П),

где Кз
— плановое соотношение между ростом средней заработной платы и ростом производительности труда (при­рост средней заработной платы без поощрительных доплат из фонда потребления на 1 % повышения производитель­ности труда) в данном периоде;

∆П — прирост производи­тельности труда, намечаемый в плановом году, %.

Нормативный фонд заработной платы (Зф
) промышленно-производственного персонала по предприятию оп­ределяется умножением планируемого объема товарной продукции в данном периоде В (грн.) на установленный норматив затрат заработной платы на 1 грн. товарной про­дукции (без поощрительных выплат из фонда потребле­ния) (Зн
):

Зф
= В * Зн

Общий индекс средней заработной платы (Jз
) рассчи­тывается по формуле:

Jз
= (∑З1
* Р1
/ ∑Р1
) / (∑З0
* Р0
/ ∑Р0
) ,

где Р1
и Р0
— среднесписочная численность данной кате­гории работников или отработанное ими время в отчетном и базисном периодах;

З1
и З0
— уровни средней заработной платы данной категории работников в отчетном и базисном периодах, грн.

Если необходимо исключить влияние структурных сдви­гов в составе работников, то индекс средней заработной пла­ты рассчитывают по формуле:

JЗ
= (∑З1
* Р1
) / (∑З0
* Р1
).

Обычно на предприятии организуется работа, направлен­ная на экономию материальных ресурсов, в которой уча­ствуют все категории персонала. С целью стимулирования успехов в экономии ресурсов вводится премия за экономию материальных ресурсов (Зпм
), рассчитываемая по формуле

Зпм
= Э * ПЗ
/ 100,

где: Э — сумма сэкономленных материальных ресурсов, грн.;

ПЭ
— величина премии, установленная и процентах к сумме сэкономленных материальных ресурсов.

Приработок сдельный (∆Зтп
) рабочих-сдельщиков к за­работной плате по тарифу рассчитывается с учетом коэф­фициента перевыполнения норм и определяется в общем виде по формуле:

∆Зтп
= Зтс
* Ппн
/ 100 – Зтс
,

где Зтс
— размер тарифной заработной платы рабочих-сдельщиков за данный период, грн.;

Ппн
— средний плано­вый процент перевыполнения рабочими норм выработки.

Прирост средней заработной платы за счет роста про­изводительности труда (∆Зс
) определяется в процентах следующим произведением:

∆Зс
=∆П *
Ксз
,

где ∆П — процент прироста производительности труда на одного работника на данный период;

Ксз
— коэффици­ент связи роста заработной платы с ростом производитель­ности труда и изменением квалификации работников.

При использовании бригадной формы оплаты труда ус­танавливается сдельная бригадная расценка ЗРБ
на единицу продукции (работы, услуг), которая рассчитывается в зави­симости от особенностей выполняемой работы, разнообразия производимых операций и видов продукции по формулам:

ЗРБ
= ∑ЧТ
I
/ вн
;

ЗРБ
= ∑ЧТ
I
* tНI
;

ЗРБ
= ∑ ∑ЗTIJ
/ вБ
,

где ∑ЧТ
I
— сумма часовых тарифных ставок всех посто­янных работников, входящих в состав данной бригады и работающих одновременно, грн./ч;

ЧТ
I
— часовая тариф­ная ставка члена бригады I-го разряда, грн./ч;

tНI
— норма времени на выполнение всех операций членом бригады i-го разряда на единицу продукции (работы), нормо/ч;

вн
— ча­совая норма выработки бригадой продукции (объем выпол­няемых работ) в соответствующих единицах измерения;

∑ ∑ЗTIJ
— суммарные затраты заработной платы по тариф­ным ставкам членов бригады i-го разряда по всем j-м бри­гадам, выполняющим совместно определенный комплекс работ (операций), руб.;

вБ
— нормативный общий объем ко­нечной продукции (работы, услуг), производимой по нор­ме при комплексной организации труда бригад, в соответ­ствующих натуральных единицах измерения.

Сдельная косвенная расценка (Зрк
) рассчитывается (в гривнах на единицу продукции) с учетом норм выработки обслуживаемых рабочих и их численности по формуле

Зрк
= Чт
/ (в * р),

где Чт
— тарифная часовая ставка обслуживаемого ра­бочего, оплачиваемого по косвенной сдельной системе, грн./ч;

в — часовая норма выработки (производительнос­ти) одного обслуживаемого основного рабочего или иного объекта (станка, машины, агрегата) в единицах продукции;

р — количество обслуживаемых рабочих объектов (агрега­тов), норма обслуживания.

Сдельная расценка (Зр
) используется при прямой сдель­ной оплате труда в качестве индивидуальной сдельной расценки за единицу продукции (работы) и определяется сле­дующим расчетом:

Зр
= Чт
/ в или Зр
= Чт
* tн
,

где Чт
— часовая тарифная станка, устанавливаемая в соответствии с разрядом выполняемой работы, грн./ч;

в — норма выработки данной продукции за час;

tн
— норма вре­мени на единицу продукции (работы), ч.

Сдельный заработок бригады рабочих (ЗБ
) определяет­ся умножением бригадной сдельной расценки (ЗРБ
) (в грн.) за единицу производимой продукции (работы) на факти­чески выполненный бригадой объем продукции (работы) (Вф
), т.е. ЗБ
= ЗРБ
* ВФ
. Когда бригада производит разнооб­разные i-е виды продукции (работ, услуг), оплачиваемые по различным i-м расценкам, общий заработок бригады оп­ределится расчетом:

ЗБ
= ∑ЗРБ
I
* ВФ
I
,

Сдельный заработок члена бригады (ЗБС
) может быть определен по одной из следующих формул:

ЗБС
= ЗБ
* ЧТ
I
/ ЗБТ
или ЗБС
= ЗБ
* qТЧ
I
/ ∑qТЧ
I
,

где ЗБ
— сумма общего сдельного заработка бригады в со­ответствии с установленными расценками, грн.;

ЗБТ
— сумма общего тарифного заработка бригады за данный период, ис­численного по тарифным ставкам, грн. (или сумма тарифных ставок при равном количестве часов работы у каждого рабо­чего);

ЧТ
I
— тарифный заработок i-го члена бригады с учетом его тарифной ставки и отработанного времени, грн. (или та­рифная ставка рабочего, если все члены бригады отработали равное число часов);

∑qТЧ
I
— сумма коэффициенто-часов, от­работанных всей бригадой в данном периоде (или тарифных коэффициентов рабочих бригады, если каждый из них отра­ботал одинаковое время);

qТЧ
I
— число коэффициенто-часов, приходящихся на i-го рабочего бригады в данном периоде (или тарифный коэффициент i-го рабочего бригады, если все члены бригады отработали равное количество часов).

Скорректированный фонд заработной платы (Зфк
). При анализе использования фонда заработной платы промышленно-производственного персонала определяются абсо­лютные и относительные отклонения от плана, которые со­относят со степенью выполнения плана по объему выпуска товарной (валовой) или реализованной продукции. При пе­ревыполнении по объему продукции плановый фонд зара­ботной платы промышленно-производственного персонала корректируется с учетом установленных для предприятия поправочных коэффициентов, поскольку зарплата админи­стративно-управленческого персонала, специалистов и слу­жащих не изменяется пропорционально объему производ­ства. Плановый размер фонда заработной платы, скоррек­тированный с учетом выполнения плана по объему продук­ции (валовой, товарной, реализованной), рассчитывается по формуле:

Зфк
= Зп
+ Зп
(Вф
/ Вп
– 1) * qзк
или

Зфк
= Зп
(100 + ∆Уз
) * qзк
/ 100 ,

где Зп
— плановый фонд заработной платы предприя­тия, грн.;

Вф
и Вп
— фактический и плановый объемы вы­пускаемой продукции в данном периоде, грн.;

qзк
— коэф­фициент корректировки фонда заработной платы, показы­вающий размер увеличения заработной платы на 1% роста объема продукции;

∆Уз
— прирост (уменьшение) объема продукции за данный период (в % к плановому заданию).

При невыполнении заданий по объему производства фонд заработной платы корректируется с учетом возможных сокра­щений персонала или уменьшения индивидуальных выплат.

При анализе использования годового фонда зарплаты экономия или перерасход определяются отдельно за каж­дый месяц с учетом степени выполнения месячных планов.

Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата рабо­чих, специалистов и служащих (Зс
) определяется делени­ем фактически начисленного фонда заработной платы (Зф
) включая основную и дополнительную зарплату (Зо
), начис­ленные суммы выплат за очередные отпуска Зл
, суммы премий, единовременных поощрений и вознаграждений по итогам работы за год, выплачиваемые из фонда потребле­ния (материального поощрения) (Зп
) на среднесписочную численность рабочих, специалистов и служащих предпри­ятия (Рс
) в данном периоде

Зс
= (Зо
+ Зл
+ Зп
) / Рс
= Зф
/ Рс
.

Не включают в фонд заработной платы и в среднюю за­работную плату получаемые рабочими, специалистами и служащими пособия из средств социального страхования.

При определении плановой среднемесячной и средне­годовой заработной платы на одного работника необходи­мо плановый месячный (годовой) фонд заработной платы разделить на плановую среднесписочную численность ра­ботников всех категорий в данном периоде. Среднечасо­вая (Зсч
) и среднедневная (Зсд
) заработная плата опреде­ляются делением соответствующего фонда заработной пла­ты — часового (Зчф
) или дневного (Здн
) — на количество отработанного времени соответственно в чел./ч (t) или в чел./днях (Фд
):

Зсч
= Зчф
/ t; Зсд
= Здн
/ Фд
.

При определении плановой средней заработной платы на одного работника плановые фонды часовой и дневной зара­ботной платы делятся соответственно на плановое число человеко/часов и человеко/дней в данном периоде.

Средний тарифный коэффициент рабочих (работ) qст
, определяется как среднеарифметическая величина, взве­шенная по числу рабочих, а для работ — взвешенная по их трудоемкости. Расчет производится по формулам:

а) для рабочих:

qСТ
= ∑qTI
* РI
/ ∑РI
;

б) для работ:

qСТ
= ∑qTI
* tI
/ ∑tI
,

где qTI
— тарифный коэффициент i-й группы рабочих или i-й группы работ;

РI
— численность рабочих, имеющих разряд с i-м тарифным коэффициентом, чел.;

∑РI
— общее чис­ло рабочих, по группе которых определяется средний та­рифный коэффициент, чел.;

∑tI
— суммарная трудоемкость всех i-х видов работ, нормо/ч.;

tI
— трудоемкость i-го вида работ, нормо/ч.

Средний тарифный разряд работы (qсч
) определяется как среднеарифметическая величина, взвешенная по тру­доемкости работ:

qСЧ
= ∑qЧI
* tI
/ ∑tI
,

где qЧ
I
— тарифный разряд соответствующего вида ра­бот;

tI
— трудоемкость i-го разряда работ, нормо/ч;

∑tI
— суммарная трудоемкость всех видов работ, нормо/ч.

Средняя тарифная ставка рабочих (Чст
) рассчитывает­ся как средневзвешенная величина с учетом числа (удель­ного веса) рабочих с одинаковыми тарифными ставками по формуле:

ЧСТ
= ∑ЧTI
* РI
/ ∑РI

или:

ЧСТ
= ∑ЧTI
* tI
/ ∑tI

или:

ЧСТ
= ЧTI
* qСТ
,

где ЧТ
— часовая i-я тарифная ставка группы рабочих, грн.;

РI
— группа рабочих, имеющих одинаковую i-ю та­рифную ставку, чел.;

tI
— трудоемкость работ, оплачивае­мых по i-й тарифной ставке, нормо/ч;

qСТ
— средний тариф­ный коэффициент группы рабочих (работ);

ЧTI
— часовая тарифная ставка рабочих i-го разряда, грн.

Сумма выплат по основным и дополнительным отпус­кам (Зот
) рассчитывается в планируемом периоде за отпус­кное время по формуле

Зот
= (Зм
– Звп
– Зк
+ Знт
) * qод
/ (100 – qод
) ,

где Зм
— плановый месячный фонд заработной платы данной категории работников без выплат за отпуск, грн.;

Звп
—

выходное пособие работникам, выплачиваемое при увольнении, грн.;

Зк
— сумма компенсации за неиспользо­ванный отпуск, грн.;

Знт
— сумма пособий, выплачиваемых по временной нетрудоспособности, грн.;

qод
— коэффици­ент, отражающий количество невыходов по очередным и дополнительным отпускам, в процентах к общему количе­ству человеко/дней, подлежащих отработке в планируемом периоде.

Расчет суммы и оплаты очередных и дополнительных отпусков на планируемый период в ряде случаев произво­дится также по формуле:

Зот
= Здн
* Дог
/ Др
,

где Здн
— сумма дневного фонда заработной платы дан­ной категории работников в планируемом периоде, грн.;

Дот
— средняя продолжительность основного и дополнитель­ного отпусков данной категории работников, дней:

Др
— среднее число рабочих дней на одного работника в плани­руемом периоде.

Сумма оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей (Зго
) рассчитывается на пла­нируемый период в соответствии с действующим трудовым законодательством и с учетом количества времени, необхо­димого для этих целей:

Зго
= Здн
* Дог
/ Др
,

где Здн
— сумма дневного фонда заработной платы рабо­чих в планируемом периоде, грн.;

Дог
— количество рабо­чих дней, необходимых для выполнения государственных и общественных обязанностей, приходящихся в среднем на одного рабочего в планируемом периоде;

Др
— фонд рабо­чего времени на одного рабочего в планируемом периоде, рабочих дней.

Сумма премиальных доплат рабочим за продукцию (ра­боту), произведенную сверх установленной нормы, при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда (∆Зт
— пла­новая или фактическая) определяется с учетом намечаемо­го процента перевыполнения норм выработки в данном пе­риоде и рассчитывается по формулам:

∆Зт
= Зтс
* (Jп
– Jб
) * qпр
/ Jп
,

∆Зт
= Зтп
* (qопр
– 1)

или

∆Зт
= Зтп
* (Jп
– Jб
) * qпр
/ Jп
,

где Зтс
— общая сумма основной заработной платы ра­бочих сдельщиков, исчисленная по прямым сдельным рас­ценкам, грн.;

Jп
— планируемое выполнение норм выра­ботки рабочими, %;

Jб
— базовый уровень выполнения норм выработки, сверх которого применяют оплату по по­вышенным расценкам, %;

qпр
— коэффициент в долях еди­ницы, показывающий, насколько увеличивается расцен­ка за выработку продукции сверх установленной нормы;

Зтп
— сдельный приработок рабочих-сдельщиков к зара­ботной плате по тарифу, получаемый за счет перевыпол­нения норм и исчисленный по прямым сдельным расцен­кам, грн.;

qопр
— коэффициент, показывающий отноше­ние прогрессивной сдельной расценки (по шкале) к основ­ной сдельной расценке (этот коэффициент всегда больше единицы).

Сумма премиальных доплат к заработной плате рабо­чих-сдельщиков (∆Зпр
) при сдельно-премиальной системе оплаты труда определяется по одной из формул:

∆Зпр
= Зтс
* (Ув
+ Уп
+ Ут
) / 100 ,

∆Зпр
= Зтс
* У / 100 ,

∆Зпр
= Зстс
* Утс
/ 100 ,

где Зтс
— основная (прямая) заработная плата рабочих-сдельщиков, исчисленная по сдельным расценкам, грн.;

Зстс
— заработная плата рабочих-сдельщиков, исчисленная по тарифным ставкам, грн.;

У — размер премии в про­центах к прямой сдельной заработной плате рабочего вне зависимости от степени перевыполнения норм выработки;

Уст
— размер премии в процентах к заработной плате рабо­чего, исчисленной по тарифным ставкам;

Ув
— размер пре­мии в процентах к основному сдельному заработку рабоче­го, установленный за выполнение показателей премирова­ния;

Уп
— процент премии, установленный за каждый про­цент перевыполнения показателей премирования;

Ут
— процент перевыполнения показателей премирования.

Тарифная ставка рабочего i-го разряда (ЧTI
) может быть определена умножением тарифной ставки первого разряда (ЧT1
) на тарифный коэффициент i-го разряда по тарифной сетке qTI
, т.е.

ЧTI
= ЧT1
* qTI

Тарифный заработок бригады рабочих (Збт
) определяет­ся с учетом часовой тарифной ставки (в грн.) i-го члена бри­гады ЧTI
и количества отработанных i-м рабочим рабочих часов tPI
за данный период:

Збт
= ∑ЧTI
* tPI
.

Тарифный разряд рабочих (средний) qc
определяется как среднеарифметическая величина следующими отношениями:

qC
= ∑qI
* PI
/ ∑PI
,

qC
= qM
+ (qCT
– qTM
) / (qTБ
– qTM
)

или

qC
= qБ
+ (qТБ
– qСT
) / (qTБ
– qTM
) ,

где qI
— тарифный разряд рабочих данной группы;

PI
— численность рабочих i-го разряда, чел.;

∑PI
— общее число рабочих всех разрядов, чел.;

qM
— тарифный разряд, соот­ветствующий меньшему из двух смежных тарифных коэф­фициентов тарифной сетки, между которыми находится из­вестный средний тарифный коэффициент;

qCT
— средний тарифный коэффициент рабочих (работ);

qБ
— тарифный разряд, соответствующий большему из двух смежных тариф­ных коэффициентов тарифной сетки, между которыми на­ходится известный средний тарифный коэффициент;

qTM
— наименьший из двух смежных тарифных коэффициентов по тарифной сетке, между которыми находится известный средний тарифный коэффициент;

qТБ
— наибольший из двух смежных тарифных коэффициентов по тарифной сет­ке, между которыми находится известный средний тариф­ный коэффициент.

Тарифный фонд заработной платы (Зтс
) или (Зтп
) вклю­чает заработную плату за произведенный объем продукции (работ) по сдельным (сдельно-прогрессивным) расценкам при сдельной оплате труда или за отработанное время по тариф­ным ставкам (окладам) при повременной оплате труда:

а) при простой сдельной оплате:

Зтс
= ∑Вi
* ∑ЗPJ
;

б) при сдельно-премиальной оплате с учетом премиаль­ных доплат (сдельно-премиальная система оплаты труда применяется при условии перевыполнения плана и увели­чения сдельных расценок как для сверхплановой продук­ции, так и для продукции, изготовленной в пределах пла­нового задания):

Зтс
= ∑Вi
* ∑(ЗPJ
+ ЗPJ
* У / 100);

в) при сдельно-прогрессивной системе оплаты, когда сдельные расценки увеличиваются только по изделиям, про­изведенным сверх нормы выработки (с учетом этих доплат):

Зтс
= ∑Вi
* ∑ЗPJ
+ ∑∆Вi
* ∑(ЗPJ
+ ЗPJ
* У0
/ 100);

г) при повременной оплате (расчет заработной платы по тарифу):

Зтп
= ЧТ1
* qт
* Фэ
* Р ,

где Вi
— объем производимой продукции i-го вида в на­туральных единицах в данном периоде (сумма по всем ви­дам производимой продукции или работ);

ЗPJ
— сдельная расценка на одну i-ю операцию по данному виду продукции или работы (сумма по всем операциям при производстве данного вида продукции или работы, оплачиваемым по пря­мым сдельным расценкам) грн.;

ЧТ1
— часовая тарифная ставка рабочего-повременщика 1 разряда, грн.;

qт
— сред­ний тарифный разряд рабочих-повременщиков;

Фэ
— по­лезный фонд времени работы рабочих за данный период, ч;

Р — явочная численность рабочих-повременщиков, чел.;

У — планируемый процент прироста сдельных расценок в связи с перевыполнением норм выработки по всему объему продукции, оплачиваемой по сдельно-премиальной системе оплаты труда;

У0
— планируемый процент прироста сдель­ных расценок на часть продукции (работы), произведенной сверх установленного плана в данном периоде;

∆ВI
— допол­нительный выпуск продукции i-го вида, который намеча­ется выработать сверх плана, в натуральных единицах измерения.

Фонд заработной платы руководителей, специалис­тов, служащих и технических исполнителей (Зфс
) рассчи­тывается на планируемый период исходя из установленных для данной категории работников месячных должностных окладов (Зм
i
), среднесписочной численности этих работни­ков по штатному расписанию (Pi
), суммы выплат единовре­менного вознаграждения за выслугу лет (Звл
i
), суммы про­чих доплат, включаемых в фонд заработной платы i-й ка­тегории работников (выплата разницы в окладах при заме­щении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работы, за работу в праздничные дни и т.п.) (Зд
i
) и чис­ла месяцев работы в данном периоде М:

Зфс
= ∑(Зм
i
* Рi
* М + Звл
i
+ Зд
i
) .

Фонд заработной платы на очередной год (Фг
) по промышленно-производственному персоналу (ППП) ориенти­ровочно может быть определен для предприятия или его производственной единицы следующим образом:

Фг
= Фб
* Вг
/ Вб
∆Рг
* Зг
,

где Фя
— базисный фонд заработной платы ППП, пре­дусмотренный в базисном году, грн.;

Вг
и Вб
— годовой объем выпуска продукции соответственно в планируемом и базисном году, грн.;

∆Рг
— изменение численности ра­ботников ППП за счет дополнительных факторов эконо­мии по сравнению с базисным годом, чел.;

Зг
— среднего­довая заработная плата одного работника в планируемом году без поощрительных выплат из фонда потребления (фонда материального поощрения), грн.

Фонд заработной платы на перспективный период (Зфп
) может быть определен укрупненно с учетом установ­ленных на перспективный период темпов роста производи­тельности труда и объема выпускаемой продукции, а так­же заданного соотношения между ростом производитель­ности труда и заработной платы:

Зфп
= dз
* (100 + ∆П * J) * Вп
/ (100 + ∆П)

или

Зфп
= (Зфф
/ 100) * (100 + ∆П * J) * (100 + ∆В) / (100 + ∆П)

где Зфп
— годовой фонд заработной платы в планируемом периоде, грн.;

dз
— нормативная удельная заработная плата на 1 грн. продукции в отчетном периоде, грн.;

∆П — прирост производительности труда в планируемом периоде в сравне­нии с уровнем отчетного периода, %;

J — прирост заработной платы в расчете на 1% повышения производительности тру­да в планируемом периоде;

Вп
— объем продукции в плани­руемом периоде (по показателю, принятому для планирова­ния заработной платы), грн.;

Зфф
— годовой фонд заработ­ной платы в отчетном периоде, грн.;

∆В — прирост объема продукции по соответствующему показателю в планируемом периоде в сравнении с уровнем отчетного периода, %. Пла­новый фонд заработной платы определяется без сумм пре­мий и вознаграждений работникам, выплачиваемых из фон­да потребления (фонда материального поощрения).

Часовой фонд заработной платы рабочих (Зч
) включа­ет тарифный (прямой) фонд зарплаты рабочих (Зт
), а также различные доплаты (Зд
), относящиеся к часовому фонду зарплаты.

Часовой фонд заработной платы плановый (Зчп
) равен сумме:

Зчп
= Зт
+ Зд
,

а часовой фонд заработной платы фактический (отчет­ный) (Зчф
) включает ряд дополнительных выплат (Здв
):

Зчф=3^+3д+3дд,

где Зд
— доплаты, включаемые в плановый и отчетный часовые фонды заработной платы, в том числе надбавки к сдельным расценкам и тарифным ставкам, предусмотрен­ные действующим законодательством за особые условия работы, за отдаленность места работы и т.п., доплаты за ква­лификацию резервным рабочим, контролерам, бракерам и т- п., доплаты за работу в ночное время, доплаты рабочим и бригадирам за обучение учеников в индивидуальном поряд­ке, сумма выплачиваемых премий по действующим на пред­приятии премиальным системам за экономию энергии, топ­лива, материалов, за повышенное качество продукции (ра­боты) и т.п.;

Здв
— доплаты сверх сумм, входящих в Зд
, включаемые в отчетный (фактический) фонд часовой зара­ботной платы, в том числе оплата за сверхурочную работу в одинарном размере, оплата за выполнение аккордных ра­бот, по которым учитывается отработанное время, оплата забракованную продукцию не по вине рабочего.

Расходы на заработную плату отражаются в себестоимос­ти продукции и влияют на рентабельность как конкретных видов продукции (работ), так и на рентабельность производ­ства в целом. Поэтому задания по снижению трудозатрат и по снижению себестоимости продукции тесно связаны.

Задание по снижению себестоимости продукции обыч­но представляется как сумма планового снижения себесто­имости выпускаемой продукции (Эс
) (в грн.) и может быть определена по формуле:

Эс
= ∑Сiо
* qin
- ∑Cin
* qin
.

Плановое задание по снижению себестоимости продук­ции (в %) Эсп
рассчитывается по формуле

Эсп
= ∑Сi
* qin
* 100 / ∑Cio
* qin
–100 ,

где: Сio
и Сin
— себестоимость единицы i-го вида продук­ции соответственно в базисном (среднегодовая) и в плано­вом периодах, грн.;

qin
— годовой объем производства i-го вида продукции в плановом периоде в соответствующих единицах измерения.

Заработная плата на один руб. товарной продукции в планируемом периоде с учетом изменения темпов роста про­изводительности труда и средней заработной платы рассчи­тывается по формуле

dСЗ1
= dСЗ0
* JЗ
/ JП
,

где: dСЗ0
и dСЗ1
— заработная плата, включая отчисления на социальное страхование, на 1 грн. товарной продукции со­ответственно в базисном и планируемом периодах;

JЗ
и JП
— соответственно индексы роста средней заработной платы и роста производительности труда в планируемом периоде.

Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы (Эз
) рассчитывается как разность между фон­дом заработной платы по плану (Зп
) и фактически начис­ленной Зф
:

Эз
= Зп
– Зф
.

Абсолютная экономия от снижения себестоимости про­дукции Эс
сравнимой товарной продукции в отчетном пе­риоде по сравнению с базисным рассчитывается как раз­ность:

Эс
= ∑С1
* q1
– ∑С0
* q1
.

Относительная экономия фонда заработной платы (Эдз
) определяется разностью между скорректированным фондом заработной платы предприятия с учетом выполнения плана по объему валовой, товарной, реализованной про­дукции (Зфк
) и фактически начисленным фондом заработ­ной платы предприятия за данный период (Зф
):

Эдз
= Зфк
– Зф
,

или в процентах:

Эодз = (Зфк
– Зф
) * 100 / Зфк
.

Относительная экономия (или со знаком минус перерас­ход) фонда заработной платы рабочих Эдр
определяется раз­ностью между плановым фондом их заработной платы (Зпр
), скорректированным на индекс выполнения плана по объе­му валовой (товарной, реализованной) продукции (Jв
) и фактически начисленным фондом заработной платы за дан­ный период (Зфр
):

Эдр
= Зпр
* Jв
– Зфр
.

Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы рабочих за счет относительного недостатка (излиш­ка) численности рабочих Эодр
рассчитывается по формуле:

Эодр
= Зспр
* (Рпр
* Jв
– Рфр
) ,

где Зспр
— средняя плановая заработная плата одного рабочего, грн.;

Рпр
и Рфр
— плановая и фактическая среднесписочная численность рабочих в данном периоде, чел.

Экономия заработной платы и отчислений на социаль­ное страхование (Эз
) может быть достигнута по заработной плате рабочих за счет осуществления различных организа­ционно-технических мероприятий, обеспечивающих сни­жение трудоемкости производимой продукции:

Эз
= (t0
* З0
– t1
* З1
) * (1 + Зд
/ 100) * (1+ Зн
/ 100) * N,

где t0
и t1
— трудоемкость единицы продукции до и после проведения мероприятий, нормо/ч;

З0
и З1
— среднечасовая заработная плата рабочего до и после проведения мероприя­тия, грн.;

Зд
— средний процент дополнительной заработ­ной платы для данной категории рабочих;

Зн
— установленный процент отчислений на социальное страхование;

N — количество изделий, по которым снижается трудоемкость за счет проведения мероприятий в планируемом периоде.

Аналогичным образом рассчитывается экономия за счет снижения трудоемкости по всем изделиям, а затем опреде­ляется общая сумма экономии в год. В случае, если данное организационно-техническое мероприятие реализуется не с начала года, то при расчете снижения себестоимости про­дукции учитывается часть суммы экономии, которая долж­на быть получена в данном периоде.

При проведении организационно-технических мероп­риятий, обеспечивающих высвобождение работников с по­временной оплатой труда, экономия определяется по фор­муле:

Эз
= (Эп
* Зс
(1+ Зпс
/ 100)) * n ,

где Эп
— намеченное к высвобождению количество ра­ботников, чел.;

Зс
— среднемесячная заработная плата дан­ной категории работников, грн.;

Зпс
— установленный про­цент отчислений на социальное страхование;

n — число месяцев с момента проведения мероприятий до конца года.

В составе условно-постоянных расходов весомую часть составляют расходы по оплате труда персонала, занятого в сфере управления производством, обслуживания оборудо­вания и основных рабочих и т.п. Поэтому при увеличении объема производства возникает экономия, которую необхо­димо уметь определять. Экономия условно-постоянных рас­ходов (Эпп
), возникающая при увеличении объема произ­водства, определяется по формуле (в грн.)

Эпп
= Jт
– Спп
/ 100 или Эпп
= Jт
* С0
* dпп
/ 10 000 ,

где Спп
— сумма приведенных условно-постоянных рас­ходов (без амортизации) в базисном году, тыс. грн.;

Jт
— темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным, %;

С0
— себестоимость товарной продукции или отдельные элементы затрат (статьи расхо­дов) в базисном году, тыс. грн.;

dпп
— удельный вес приве­денных условно-постоянных расходов в себестоимости то­варной продукции или в отдельных элементах затрат (ста­тьях расходов) базисного года, %.

Экономия фонда заработной платы (Эз
) в связи с раз­личием и темпах роста производительности труда и темпах роста средней заработной платы работников рассчитывает­ся по формуле:

Эз
= (ЗD
1
– ЗD
0
) * В или Эз
= Зф
(JD
3
– 1) / JD
3
,

где ЗD1
и ЗD0
— удельные затраты по заработной плате на 1 грн. продукции соответственно в отчетном (планируемом) и базисном периодах;

В1
— объем продукции, произведен­ной в отчетном (планируемом) периоде, грн.;

Зф
— фонд заработной платы всего персонала за данный период, грн.;

JD
3
— коэффициент затрат по заработной плате на произ­водство единицы продукции в данном периоде, определяе­мый отношением индекса средней заработной платы одно­го работника к индексу производительности труда.

Получение результата со знаком минус означает перерас­ход фонда заработной платы.

Экономия фонда заработной платы (ЭЗ2
) за счет откло­нения планового и фактического уровней средней заработ­ной платы работников:

ЭЗ2
= (Зсп
– Зсф
) * Рф
,

где Зсп
и Зсф
— плановый и фактический уровень сред­ней заработной платы одного работника на предприятии (в цехе, на участке) за данный период, грн.;

Рф
— факти­ческая среднесписочная численность работников предпри­ятия (цеха, участка) в анализируемом периоде, чел.

Подобным образом производится расчет экономии или перерасхода (со знаком минус) фонда заработной платы всего промышленно-производственного персонала и отдельно с учетом численности и средней заработной платы различ­ных категорий работников (рабочих, специалистов, служа­щих и т.д.).

Экономия фонда заработной платы (ЭЗ1
) за счет умень­шения (увеличения) численности работников промышленно-производственного персонала:

ЭЗ1
= Зсп
* (Рп
– Рф
) ,

где Зсп
— средняя плановая заработная плата одного ра­ботника предприятия (цеха, участка) за данный период, грн.;

Рп
и Рф
— плановая и фактическая среднесписочная численность работников на предприятии (в цехе, на участ­ке) в данном периоде, чел.

Подобным образом рассчитывается как экономия, так и перерасход фонда заработной платы — как в среднем на од­ного работающего, так и на одного работника определен­ной категории (специалиста, служащего, рабочего и т. п.) исходя из их среднего заработка. Экономия фонда заработ­ной платы (в %) (Э0З
) за счет разрыва в темпах роста произ­водительности труда и средней заработной платы:

Э0З
= 100 – 100 *Jз
/ Jп
,

где Jз
и Jп
— темпы роста соответственно заработной платы и производительности труда в сравнении с базисным периодом.

При оценке соотношения темпов роста производитель­ности труда и заработной платы в расчет принимается сред­няя заработная плата на одного работника, включая вы­платы из фондов потребления (материального поощрения).

Задача № 2

Плановая и фактическая численность ППП на предприятии характеризуется данными, приведенными в табл. 1. Определить абсолютное и относительное отклонение фактической численности от плановой по категориям, а также структуру ППП. Исследовать изменение состава и структуры и дать рекомендации по совершенствованию кадровой политики.

Таблица 1

ППП	План	Факт
1. Всего: 2. В том числе: 2.1. Работающие 2.2. Специалисты 2.3 Служащие 2.4 МОП 3. % выполнения плана	1848 348 100 15 99 %	1924 444 95 10 99 %

Решение

1. Определяем абсолютное отклонение фактической численности от плановой

DЧабс.
= Чф.
– Чпл.
= 1924 – 1848 = 76 чел.

Вывод: наблюдается абсолютный перерасход численности рабочих в кол-ве 76 чел.

2. При расчёте абсолютного избытка численности не учитывается степень выполнения плана по выпуску продукции, т.е. численность плановая (Чпл.
) рассчитана на плановый объём выпуска. Поэтому необходимо определить численность, скорректированную на фактический объем выпуска (Чпл
скор
) при условии неизменной производительности труда:

Чпл
скор
= Чпл.
* Квып. пл.
(% вып. пл.)

Чпл
скор
= 1848 * 0,99 = 1830 (чел.) или

Чпл
скор
= 1848 * 99 / 76 = 2408 чел.

Вывод: таким образом для выполнения плана на 99% и неизменной производительности труда предприятию необходимо 2408 раб.

3. Фактически рабочих было меньше. Определим их нехватку относительно выполнения плана (относительное отклонение):

DЧотн.
= Чпл
скор
– Чф.
= 2408 – 1924 = 484 чел.

Вывод: Наблюдается относительная нехватка численности рабочих в кол-ве 484 чел. Это свидетельствует о высокой производительности труда на предприятии, следовательно, необходимо проводить мероприятия по рациональному использованию трудовых ресурсов.

Проанализируем изменение состава и структуры кадров предприятия.

Таблица 2

Показатель	План	Факт	Отклонение +,-	структура ППП (уд. в. %)		откл. по уд. в., %
				План	Факт
Численность персонала, чел. всего в том числе: 1. ППП 1.1 работающие 1.2 специалисты 1.3 служащие 2. МОП	2311 1848 348 100 15	2473 1924 444 95 10	+162 +76 +96 -5 -5	100 79.96 15.06 4.33 0.65	100 77.8 17.95 3.84 0.4	-2.16 2.89 -0.49 -0.25

Вывод:
численность персонала фактически увеличилась на 162 человека. Это произошло за счет увеличения промышленно-производственного персонала (специалистов), непромышленный персонал сокращается на 5 человек. Снижается также и его удельный вес на 0.25%, а удельный вес специалистов увеличивается на 2.89%. В свою очередь ППП увеличился в основном за счет специалистов (на 96 чел.), следовательно, в структуре наблюдается тенденция в сторону увеличения удельного веса специалистов и снижение удельного веса работающих, несмотря на абсолютное увеличение численности работающих (на 76 чел.).

Задача № 4.

На основании данных, приведенных в таблице 3, определить выполнение плана по среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработной плате рабочих, объяснить причину различия этих показателей и провести факторный анализ их влияния на соответствующие фонды заработной платы рабочих.

Таблица 3

ППП	План	Факт
1. Фонд часовой з/п рабочих, тыс. грн.	548	620
2. Фонд дневной з/п рабочих, тыс. грн.	632	720
3. Фонд годовой з/п рабочих, тыс. грн.	654	744
4. Отработано рабочими, тыс. чел. Часов	684	821
5. Отработано рабочими, тыс. чел. Дней	155	168
6. Среднесписочное число рабочих	420	435

Среднечасовая заработная плата есть оплата труда рабочего за один отработанный человеко-час и равна отношению фонда часовой заработной платы рабочих к общему количеству отработанных человеко-часов. Это оплата за среднечасовую выработку, т.е. за фактически отработанное время или фактически выполненную работу.

ЗПпл. среднечасовая
= 548 / 684 = 0,8;

ЗПфакт. среднечасовая
= 620 / 821 = 0,76;

Среднедневная заработная плата есть оплата труда рабочего за один отработанный человеко-день и равна отношению фонда дневной заработной платы рабочих к общему количеству отработанных человеко-дней. Это оплата за среднедневную выработку, поэтому зависит от фактической продолжительности рабочего дня и внутрисменных потерь рабочего времени.

ЗПпл. среднедневная
= 632 / 155 = 4,08;

ЗПфакт. среднедневная
= 720 / 168 = 4,29;

Среднегодовая заработная плата – оплата труда, приходящаяся на одного рабочего и определяется как отношение фонда годовой зарплаты рабочих к среднесписочной численности рабочих. Она соответствует среднегодовой выработке рабочих и зависит от целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени т.е. от эффективного использования бюджета времени одного рабочего.

ЗПпл. среднегодовая
= 654 / 420 = 1,56;

ЗПфакт. среднегодовая
= 744 / 435 = 1,71;

Произведем факторный анализ влияния среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработной платы на соответствующие фонды заработной платы.

Таблица 4

ППП	План	Факт	Отклонение	% выпол-нения
1. Фонд часовой з/п рабочих, тыс. грн.	548	620	72	113,14
2. Фонд дневной з/п рабочих, тыс .грн.	632	720	88	113,92
3. Фонд годовой з/п рабочих, тыс. грн.	654	744	90	113,76
4. Отработано рабочими, тыс. чел. Часов	684	821	137	120,03
5. Отработано рабочими, тыс. чел. Дней	155	168	13	108,39
6. Среднесписочное число рабочих	420	435	15	103,57
7. Среднечасовая з/п грн.	0,8	0,76	-0,04	95
8. Среднедневная з/п грн.	4,08	4,29	0,21	105,15
9. Среднегодовая з/п тыс. грн.	1,56	1,71	0,15	109,62

Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд заработной платы.

1. Влияние изменения среднечасовой заработной платы.

-0,04 * 821 = -32,84 тыс. грн.

Под влиянием уменьшения среднечасовой платы на 0,04 грн. фонд часовой заработной платы уменьшился на 32,84 тыс. грн.

2. Влияние изменения отработанными рабочими тыс. чел. часов.

137 * 0,76 = 104,12 тыс. грн.

Под влиянием увеличения отработанного рабочими тыс. чел. часов на 137 тыс. чел. час фонд часовой заработной платы повысился на 104,12 тыс. грн.

Проверка:

-32 + 104 = 72 тыс. грн.

В результате план по фонду часовой з/п рабочих перевыполнен на 13,14%.

Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд дневной заработной платы рабочих.

1. Влияние среднедневной заработной платы.

0,21 * 155= 32,55 тыс. грн.

Под влиянием повышения среднедневной заработной платы на 0,21 грн., фонд дневной з/п повысился на 32,55 тыс. грн.

2. Влияние отработанных рабочими чел. дней:

13 * 4,29 = 55,77 тыс. грн.

Под влиянием увеличения отработанных рабочими чел. дней на 13 тыс. чел. дней повысит фонд дневной з/п на 55,77 тыс. грн.

Проверка 32 + 56 = 88 тыс. грн.

В результате план по фонду з/п рабочих перевыполнен на 13,92%.

Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд годовой з/п рабочих.

1. Влияние среднегодовой з/п:

0,15 * 420 = 63 тыс. грн.

Под влиянием увеличения среднегодовой з/п на 0,15 грн. фонд годовой з/п увеличился на 63 тыс. грн.

2. Влияние среднесписочного числа рабочих:

15 * 1,71= 25,65 тыс. грн.

Под влиянием увеличения среднесписочного числа рабочих на 15 чел., повысился фонд годовой з/п на 25,65 тыс. грн.

В результате план по фонду годовой з/п рабочих перевыполнен на 13,76%. Из двух влияющих факторов наибольшее влияние оказывает среднегодовая з/п.

Литература.

1. «Экономика и социология труда». Серия «Учебники и учебные пособия». Под редакцией Б.Ю. Сербиновского и В. А. Чулякова. Ростов-на-Дону, «Феникс», 1999 – 512 с.

2. Жуков Л.И., Погосян Г.Р. "Экономика труда", учебник, - М.: 1998 г.

3. Жуков Л.И., Погосян Г.Р. "Практикум по экономике, организации и планировании труда", - М.: 1997 г.

4. Рофе А.И. "Экономика и социология труда", - М.: 2004 г.