Формы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности

Содержание

Содержание. 1

Формы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. 2

Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности. 2

Валютное регулирование внешнеэкономической деятельности. 4

Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности. 7

Задача 1. 12

Задача 2. 13

Литература. 14

Формы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности

Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельнос
ти

Налоги являются главным и наиболее эффективным средством государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. Налоговая система во внешнеэкономической сфере складывается из совокупности налогов, сборов и других платежей, которые взимаются в установленном государством порядке. Налогооблагаемыми объектами являются доходы участников ВЭД, стоимость определенных экспортных, импортных и транзитных товаров, добавленная стоимость.

В соответствии с действующим законодательством в Республике Беларусь при перемещении товара через таможенную границу уплачиваются следующие виды налогов:

- таможенные пошлины (импортные);

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы на товары, ввозимые на территорию республики;

- таможенные сборы.

Налогооблагаемой базой при уплате НДС является таможенная стоимость товаров, ввозимых в таможенных режимах свободного обращения, обратного ввоза в измененном состоянии и ввоза для потребления нерезидентами.

Исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится по следующим формулам:

НДС =(ТС+ТП+А)*Н,

НДС=(ТС+ТП)*Н,

НДС+ТС*Н

где НДС – размер налога на добавленную стоимость,

ТС – таможенная стоимость ввозимого товара;

ТП – размер ввозимой таможенной пошлины;

А – размер акциза;

Н – ставка налога на добавленную стоимость.

Формула применяется в отношении товаров, облагаемых ввозимыми пошлинами и акцизами; формула – в отношении товаров, облагаемых ввозимыми таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами; формула – в отношении товаров, не облагаемых ввозимыми пошлинами и акцизами.

Ставки НДС установлены в размере 10% по продовольственным товарам и товарам для детей по перечню, утверждаемому Советом Министров; в размере 18% по остальным товарам, за исключением тех, которые в соответствии с действующим законодательством освобождаются от уплаты налогов. К ним относятся:

– товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих совместно;

– валюта Республики Беларусь, иностранная валюта, банкноты, являющиеся законными платежными средствами (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценные бумаги (акции, облигации векселя и др.), акцизные марки;

– товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи и (или) на благотворительные цели;

– технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства.;

– конфискованные вещи, бесхозные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству;

–оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей;

– технологическое оборудование и запасные части к нему;

– транспорт общественного пользования и запасные части к нему;

– специальные транспортные средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел, оснащенные соответствующим специальным оборудованием и закупаемые или получаемые указанными организациями для собственных нужд;

– вещи, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь в качестве вклада иностранных участников в уставный фонд предприятий с иностранными инвестициями;

– комплектующие для выпуска автомобилей, автобусов, тракторов, самоходных машин и сельскохозяйственной техники на территории Республики Беларусь, производство которых сертифицировано в этих целях.

Товары, происходящие и ввозимые с территорий государств- участников СНГ, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Объектом обложения акцизами
по товарам, ввозимым на таможенную территорию, в зависимости от применяемых ставок акцизов является:

1) объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические)ставки акцизов;

2) таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление, по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов.

Исчисление акцизов при применении адвалорной ставки производится по формуле:

А=ТС*Н

где А-сумма акциза;

ТС-таможенная стоимость подакцизного товара, увеличенная на сумму таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление;

Н-ставка акциза в процентах к таможенной стоимости.

При применении специфической ставки сумма акцизов равна:

А=К*Н*Е,

где А - сумма акцизов,

К-количество ввезенного товара в единицах измерения, на которые установлены ставки;

Н - установленная ставка акциза в евро за единицу товара;

Е – курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату принятия таможенной декларации.

Налог на добавленную стоимость и акцизы уплачиваются как в валюте Республики Беларусь, так и в иностранной валюте по курсу Национального банка. Уплата одного вида платежа в различных валютах не допускается. Акцизы и НДС могут уплачиваться как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможенного органа. Уплата производится до момента или в момент предъявления товара к таможенному оформлению.

По решению таможенного органа плательщику может быть предоставлена отсрочка по уплате НДС и акцизов на срок до 2 месяцев с уплатой пени за пользование отсрочкой в размере учетной ставки Национального банка; при ввозе комплектующих, сырья, материалов, используемых для изготовления экспортной продукции – на срок до 6 месяцев без взимания процентов за ее пользование. Для получения отсрочки владелец товаров должен представить в качестве обеспечения гарантию банка или иного кредитного учреждения.

Валютное регулирование внешнеэкономической деятельности

Важной составляющей в механизме регулирования ВЭД выступают меры валютного воздействия и валютного контроля. Валютное законодательство представляет собой совокупность правовых норм, регулирующих порядок осуществления валютных операций, сделок с валютными ценностями между организациями и гражданами другой страны, порядок ввоза, вывоза, перевода и пересылки национальной и иностранной валюты и валютных ценностей, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля и ответственность за нарушение валютного законодательства.

Практика валютного регулирования ВЭД сводится к следующим основным мерам:

– лицензирование деятельности коммерческих банков на проведение валютных операций и предоставление им статуса уполномоченных банков;

– проведение всех операций исключительно через уполномоченные банки и осуществление последними контроля за соответствием проводимых клиентами операций действующему валютному законодательству;

– представление в банки надлежащим образом оформленных банковских документов, содержащих информацию о валютной операции;

– обязательность хранения юридическими лицами-резидентами принадлежащих им средств в иностранной валюте на счетах в уполномоченных банках Республики Беларусь и своих валютных кассах;

– регулирование курса белорусского рубля к иностранным валютам;

– регулирование функционирования внутреннего валютного рынка;

– определение порядка открытия и ведения валютных счетов субъектов хозяйствования; осуществления платежей по внешнеэкономическим сделкам; осуществления операций, связанных с движением капитала; кредитования в иностранной валюте и т.д.

Основным документом валютного законодательства является Указ Президента Республики Беларусь от 08.02.1995 г. № 52 «Об установлении порядка регулирования экспортно-импортных операций и повышения ответственности за нарушение законодательства в области внешнеэкономической деятельности» (с дополнениями и изменениями). Согласно Указу субъекты хозяйствования всех форм собственности, получающие валютную выручку, перечисляют ее на валютные счета в банках республики или в предусмотренных законодательством случаях – на счета в иностранных банках. Данный Указ определяет также обязанности субъектов хозяйствования по обеспечению поступления:

– выручки от продажи продукции по экспортному контракту – не позднее 180 календарных дней с даты отгрузки продукции поставщиком, а выручки от реализации работ и услуг – не позднее 60 календарных дней выполнения работ, оказания услуг;

– товара по импортному контракту – не позднее 60 календарных дней с даты проведения получателем платежа за товар;

– товара по импорту согласно бартерному контракту – не позднее 60 календарных дней с даты выполнения экспортной части данного контракта.

Оплата или поставка товара за третьих лиц или третьими лицами по внешнеэкономическим сделкам допускается при наличии договора об уступке требования либо переводе долга, заключенного в соответствии с законодательством, лишь в тех случаях, когда стороне по такой сделке – резиденту Республики Беларусь – поступает иностранная валюта или сырье, материалы, комплектующие изделия и энергоносители, используемые для собственного производства.

Поскольку в Беларуси еще не отложен рыночный механизм перераспределения валютных ресурсов между производителями и другими субъектами хозяйствования, основанный на валютном курсе, такое перераспределение осуществляется путем создания дополнительных условий, в том числе через обязательную продажу части валютной выручки на валютном рынке.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 12.10.2000 г. № 545 «О некоторых вопросах обязательной продажи иностранной валюты» все предприятия независимо от форм собственности и места регистрации, получающие выручку от экспорта товаров, работ или услуг в свободно конвертируемой валюте и от операций на внутреннем валютном рынке, обязаны продавать на ОАО Белорусской валютно-фондовой бирже (БВФБ) 30 % этих средств в течение 5 дней после поступления на счета белорусских или иностранных банков, за исключением случаев, предусмотренных вышеназванным Указом.

Существуют некоторые льготы по обязательной продаже валютной выручки. Не подлежат обязательной продаже суммы конвертируемой валюты и российских рублей:

– приобретенные в установленном порядке на внутреннем рынке Республики Беларусь;

– поступившие в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями, в которых доля иностранных участников превышает 30 %, а также в уставные фонды банков от резидентов Республики Беларусь;

– поступившие в виде привлеченных средств (кредитов, депозитов, займов, вкладов), в том числе из-за рубежа;

– поступившие в качестве возврата основной суммы кредита (займа, депозита);

– поступившие в виде пожертвований на благотворительные цели, а также полученные от международных организаций и иностранных государств в порядке оказания Республике Беларусь помощи, при условии использования ее по назначению;

– поступившие в рамках целевого финансирования за счет средств республиканского и местного бюджетов;

– поступившие на счета Фонда социальной защиты населения Министерства социальной защиты для выплаты иностранным гражданам, проживающим на территории Республики Беларусь, пенсий в иностранной валюте, а также поступившие на счет Белорусского республиканского Фонда «Взаимопонимание и примирение»;

– поступившие энерго-, газо- и нефтеснабжающим организациям от резидентов Республики Беларусь в счет платежей за газ, электрическую и тепловую энергию, нефть и нефтепродукты, в пределах средств в иностранной валюте, использованных этими организациями на приобретение энергоносителей и нефтепродуктов;

– поступившие на счета юридических лиц и предпринимателей от экспорта продукции (работ, услуг) собственного производства и направленные ими в течение 5 дней резидентам Республики Беларусь, выступающим в качестве субпоставщиков (субподрядчиков) этой продукции (работ, услуг), в целях перераспределения валютной выручки;

– поступившие на счета юридических лиц и предпринимателей и не принадлежащие им на праве собственности (полного хозяйственного ведения, оперативного управления) в соответствии с законодательством, если такая валюта не подлежит продаже другими субъектами хозяйствования;

– взыскиваемые с транзитных счетов юридических лиц и предпринимателей в бесспорном порядке налоговыми органами в государственный бюджет в течение 5 дней с даты поступления.

Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности

Таможенное регулирование представляет собой механизм воздействия на внешнеторговый оборот, обеспечивающий надлежащее приспособление национальной экономики к системе мирового хозяйства и защищающий интересы отечественных товаропроизводителей. Характер и сочетание используемых инструментов, в частности, конкурентоспособностью национальных товаров на мировом рынке, целями экономической политики государства, особенностями развития национального хозяйства, а также спецификой отношений с другими участниками мирового рынка. Из всех направлений таможенного регулирования финансы внешнеэкономической деятельности предприятий прежде всего связаны с таможенно-тарифным регулированием и лишь отчасти взаимодействуют с нетарифными методами регулирования (количественное ограничение импорта и экспорта путем лицензирования и квотирования, таможенные формальности, методы оценки таможенной стоимости, товаросопроводительные документы, товарная классификация тарифов, стандарты, субсидирование производства и экспорта, система госзакупок и т.д.).

Таможенное регулирование внешнеэкономической деятельности осуществляется в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Республики Беларусь и Закона Республики Беларусь «О таможенном тарифе». Данные документы устанавливают порядок формирования и применения таможенного тарифа – инструмента торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу республики, таможенного оформления, таможенного контроля и т.д.

В процессе таможенного регулирования используется ряд специфических терминов.

Товар – это любое движимое имущество, в том числе валюта, валютные ценности, различные виды энергии и транспортные средства (за исключением используемых для международных перевозок).

Таможенная территория – включает в себя сухопутную границу Республики Беларусь, внутренние воды и воздушное пространство над ними.

Таможенная граница – пределы таможенной тер

ритории Республики Беларусь, а также периметры свободных таможенных зон и свободных таможенных складов.

При перемещении через таможенную границу товары должны пройти таможенное оформление.

Таможенное оформление – это процедура помещения товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим в соответствии с требованиями и положениями Таможенного кодекса.

Таможенная стоимость – стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу. Основным методом определения таможенной стоимости является оценка по цене сделки с ввозимыми товарами. Другими методами установления таможенной стоимости могут быть определения по цене сделки с идентичными товарами, по цене сделки с однородными товарами, на основе вычитания стоимости (на основе цены единицы товара, продаваемой в Беларуси), на основе сложения стоимости (оценка расходов белорусского экспортера товара того же вида). В случае если указанные пять методов не могут быть использованы, таможенные органы оценивают стоимость с учетом таможенной практики, предъявляя декларанту имеющуюся в их распоряжении ценовую информацию.

Таможенный режим – это совокупность правовых положений, предусмотренных Таможенным кодексом и определяющих статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу. Установление таможенных режимов определяет меры экономического регулирования экспорта и импорта, применение различных видов ставок тарифов, их размер, характер владения, пользования и распоряжения товаром.

Таможенным кодексом Республики Беларусь установлены следующие виды таможенных режимов:

· выпуск для свободного обращения;

· реимпорт;

· транзит;

· таможенный склад;

· магазин беспошлинной торговли;

· переработка на таможенной территории;

· переработка под таможенным контролем;

· временный ввоз (вывоз);

· свободная таможенная зона;

· свободный склад;

· переработка вне таможенной территории;

· экспорт;

· реэкспорт;

· уничтожение;

· отказ в пользу государства.

Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности осуществляется путем установления, исчисления и уплаты таможенных платежей: таможенных пошлин и таможенных сборов.

Существующие виды таможенных пошлин могут быть сгруппированы по различным признакам.

По происхождению выделяют:

· импортные (ввозные) – взимаются с импортных товаров, провозимых через таможенную границу или отпускаемых с таможенных складов, расположенных внутри страны;

· экспортные (вывозные) – взимаются с товаров при вывозе их за таможенную территорию; чаще всего эти пошлины применяются к товарам, в области экспорта которых страна обладает монополией;

· транзитные (провозные) пошлины – взимаются за провоз товара по территории данной страны; в фискальных целях многие страны при транзите взимают разного рода сборы (разрешительные, гербовые, плату за провоз груза и т.п.).

В зависимости от цели они подразделяются на:

· фискальные, выступающие в качестве средства бюджетных доходов. Обычно они имеют низкие ставки и устанавливаются в основном на потребительские товары, которые не производятся в данной стране;

· протекционные и сверхпротекционные, затрудняющие ввоз товаров и защищающие национальных производителей от проникновения иностранных товаров на внутренний рынок (такие пошлины имеют высокие ставки);

· антидемпинговые (разновидность протекционных), применяемые к импортным товарам, которые продаются внутри страны по низким ценам;

· преференциальные – льготные, устанавливаемые на определенные товары или весь импорт по договору;

· компенсационные – взимаются с целью нейтрализации субсидий, предоставленных государством импортеру товара.

По ставкам таможенные пошлины бывают:

· адвалорные, устанавливаемые в определенном проценте к стоимости товара (ими облагаются сырье, продовольствие);

· специфические, которыми облагаются, как правило, готовые изделия в твердой сумме с единицы измерения товара;

· комбинированные, сочетающие обе вышеназванные ставки. Предполагают одновременное их использование, либо на выбор, либо берется та ставка, которая позволяет получить наибольшую сумму таможенного сбора.

По размеру для одного и того же товара может предусматриваться несколько ставок (двухколонные, трехколонные тарифы):

· минимальные, применяемые к сырью и некоторым другим товарам; устанавливаются в отношении товаров, происходящих из стран, пользующихся в торговле с данной страной режимом наибольшего благоприятствования;

· максимальные (общие) – к готовым изделиям обрабатывающей промышленности, а также многим видам сельскохозяйственной продукции;

· льготные – к отдельным товарам или странам на основе межправительственных соглашений.

В зависимости от времени действия таможенные пошлины бывают:

· генеральные, постоянно действующие;

· временные, вводимые на определенный период времени (например, на период применения экономических санкций);

· сезонные, срок применения которых ограничен (как правило, не более четырех месяцев).

В Республике Беларусь применяются адвалорные, специфические, реже комбинированные ставки таможенных пошлин. Не применяются таможенные пошлины при импорте товаров, происходящих из стран СНГ и наименее развитых стран; более льготные ставки установлены при ввозе товаров, происходящих из развивающихся стран; повышенные ставки применяются в отношении товаров, происходящих из промышленно развитых стран.

Исчисление размера таможенной пошлины по адвалорным ставкам производится по формуле:

ТП=ТС*С,

где ТП – размер таможенной пошлины;

С – ставка таможенной пошлины, установленная в процентах стоимости товара.

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по ставкам в евро за единицу товара, производится по формуле:

ТП=К*С*К,

где ТП – размер таможенной пошлины;

К – количество товаров в единицах измерения, в которых установлены ставки;

С – ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара;

К – курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату таможенной декларации для целей таможенного оформления.

От обложения таможенной пошлиной освобождаются: печатные рекламные материалы (каталоги, проспекты, прейскуранты, рекламные плакаты и др.); товары, предназначенные для демонстрации с целью заключения внешнеторговой сделки и использования на выставках для оформления экспозиций; вещи, имеющие характер гуманитарной помощи (продовольствие, одежда, обувь, детские игрушки, предметы медицинского назначения и др.).

В некоторых случаях Законом Республики Беларусь «О таможенном тарифе» предусматривается применение тарифной льготы (тарифной преференции). Она предоставляется на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь, в виде возврата ранее уплаченной таможенной пошлины, освобождения от ее уплаты, снижения ставки таможенной пошлины, установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров. При этом тарифные льготы предоставляются исключительно по решению Президента Республики Беларусь.

Кроме того, ряд преференций законодательно установлен и в отношении предприятий с иностранными инвестициями, свободных экономических зон.

Кроме таможенных пошлин при переходе товара через границу взимаются и другие платежи: сборы за таможенное оформление; за хранение товаров; за таможенное сопровождение товаров; плату за информирование и консультирование; за выдачу лицензий таможенными органами и возобновление деятельности этих лицензий; плату за принятие предварительного решения; за участие в таможенных аукционах; за нанесение специального таможенного обеспечения и т.д.

Основным видом сборов является сбор за таможенное оформление. Он уплачивается в определенном проценте от таможенной стоимости товара как в валюте Республики Беларусь, так и дополнительно в иностранной валюте. Сбор за нанесение специального таможенного обеспечения (контрольных таможенных марок) на выдаваемые таможенными органами документы, что является своего рода подтверждением их достоверности, уплачивается в твердых суммах – 2 доллара США.

Задача 1

На партию изделий из 50 шт. было израсходовано основных материалов на сумму 1975 тыс. руб., вспомогательных – на 715 тыс. руб. Трудоемкость изготовления партии изделий 335 ч., средняя часовая тарифная ставка 3100 руб. Общепроизводственные расходы – 715,4 млн. руб., общехозяйственные расходы – 1100,3 млн. руб. Фонд основной заработной платы производственных рабочих цеха – 1200,4 млн. руб., производственных рабочих предприятия – 2300,6 млн. руб.

Норма рентабельности продукции 15,5 %. Транспортные расходы по доставке продукции привлеченным транспортом 41,0 тыс. руб./шт.

Определить отпускную цену продукции и сумму НДС, уплаченного в бюджет предприятием-изготовителем, структуру отпускной цены.

Расчет налогов, сборов и обязательных отчислений произвести согласно действующему законодательству РБ.

Задача 2

На участке в течение квартала должно быть изготовлено 12 тыс. штук. В квартале 63 рабочих дня, режим работы участка двухсменный, продолжительность смены 7 ч. 30 мин. Плановые потери времени на ремонт 8 %. Технологический процесс состоит из следующих операций:

Операция	Норма времени	Планируемый процент выполнения норм, %
Токарная	15	113
Фрезерная	22	118
Сверлильная	10	120

Определить необходимое количество станков по операциям и коэффициент их загрузки.

Решение:

Показатель	Плановое кол-во изделий	Норма времени, нормо-ч
		Токарные станки		Фрезерные станки		Сверлильные станки
		на еди-ницу	на прог-рамму	на еди-ницу	на прог-рамму	на еди-ницу	на прог-рамму
Изделия	12000	15	180000	22	264000	10	120000
Всего нормо-ч на программу	–	–	180000	–	264000	–	120000
Коэффициент выполнения норм по плану	–	–	1,13	–	1,18	–	1,2
Всего нормо-ч с учетом выполнения норм	–	–	159292	–	223729	–	100000
Эффективный фонд времени работы одного станка	–	–	964,2	–	964,2	–	964,2
Требуемое количество станков	–	–	165	–	232	–	104
Коэффициент загрузки оборудования	–	–	1	–	1	–	1

06.11.2009 Н.В.Барталевич

Литература

1. «Управление финансами предприятия», справочно-практическое пособие, Мн., 2005 г.

2. «Внешнеэкономическая деятельность предприятия», учебное пособие, С.Л.Соркин, Мн., 2006 г.

3. «Экономика предприятия», А.С.Головачев, Мн., 2008 г.

4. «Экономика организации и планирование», под общей редакцией Т.В.Карпей и Л.С.Лазученковой, Мн., 1999 г.

5. «Экономика предприятия», под общей редакцией доктора экономических наук, профессора Л.Н.Нехорошевой, Мн., 2004 г.