ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования
«Санкт-Петербургский торгово-экономический техникум»
Курсовая работа
По дисциплине: «Экономика организации»
На тему: «Планирование экономических показателей
деятельности торговой организации»
Студентки III курса группы 3Б – 32
Бравой Анны Анатольевны
Преподаватель-руководитель Родионова Татьяна Андреевна
2011 год
Введение.
Торговля
– важная составляющая экономики любого государства. С незапамятных времен торговые пути соединяли города и страны, сближали культуру, науку и прогрессивные идеи разных народов. И сегодня от профессионализма каждого, кто занимается организацией торгового процесса, напрямую зависит успех развития торговых отношений России в целом и отдельных республик в частности. Именно предприятия торговой сферы создают развитую инфраструктуру услуг, вносят весомый вклад в создание благоприятных условий для ее дальнейшего развития. Благодаря эффективному труду сфера торговли из года в год поднимается на новый качественный уровень.
Торговля
– одна из крупнейших отраслей экономики любой страны, как по числу занятых в ней людей, так и по объему деятельности и вкладу в общий экономический потенциал.
Эпоха торговли уходит корнями в далекое прошлое. С развитием транспортных сообщений в торговлю вовлекались все больше территориально обособленных регионов с различными ресурсами, как природными, так и созданными человеком. С развитием производства, новых отраслей хозяйства и появлением уникальных технологий и продуктов дифференциация между отдельными регионами неизбежно усиливалась. Различия в обеспечении природными ресурсами, отсутствие возможности произвести продукт внутри региона, в том числе и отдельно взятым человеком для личного потребления, породили с целью потребления необходимость получения ресурсов «на стороне». Понятно, что безвозмездно законным способом получить ресурс невозможно, поэтому возмездное приобретение ресурсов обеспечило появление понятия торговли, приобретаемые ресурсы стали именоваться товаром.
Условием для образования мирового рынка торговли послужил технический и научный прогресс транспорта и связи, которые в сочетании с торговыми отношениями превратили мир в единое экономическое пространство. Торговля – это связующее звено между производителем ресурсов – товаров и потребителем – покупателем, обеспечивающая производственную цепочку превращения «деньги-товар-деньги». Зачастую не всегда производитель имеет возможность как физическую, так и экономическую донести свой продукт до конечного потребителя. В то же время производители являются потребителями ресурсов с целью дальнейшего воспроизводства, поэтому также сами являются покупателями и приобретают ресурсы – товары не только у поставщиков-производителей, но и в большинстве случаев через торговую оптовую сеть.
Понятие торговли можно найти в Большой Советской Энциклопедии, согласно которой под торговлей понимается отрасль народного хозяйства, обеспечивающая обращение товаров, их движение из сферы производства в сферу потребления. Причем торговлю можно условно разделить на следующие виды:
Внешняя торговля
– предполагающая обращение товаров одной страны с другими странами. Торговля разных стран между собой в своей совокупности представляет собой международную торговлю.
Внутренняя торговля
- предполагающая обращение товаров внутри одной страны. В рамках одной страны торговля выполняет общественно необходимую функцию – доведение товаров от изготовителя к потребителю. Внутренняя торговля, в свою очередь, подразделяется на оптовую и розничную торговлю. Кроме того, одним из каналов распределения в торговле можно считать и комиссионную торговлю, когда товары реализуются с помощью посредника.
С точки зрения предпринимательства, торговля представляет собой вид деятельности, направленный на извлечение дохода, где объектом действий является товарообмен, купля-продажа товаров, а также сопутствующие дополнительные услуги по обслуживанию покупателей в процессе реализации товаров и обеспечение доставки товаров, их хранения и подготовки к продаже.
В настоящее время с развитием рыночных отношений, с реализацией экономических реформ, с обеспечением законодательных норм и правил, торговля относится к наиболее прогрессивным видам деятельности, затрагивающим все слои населения.
Кроме этого, торговля - это отрасль с высоким уровнем занятости населения и в трудный переходный период обеспечила рабочими местами значительную часть трудоспособного населения, оставшуюся без работы в связи с упадком производства и массовым закрытием ряда предприятий и организаций.
1.
Характеристика экономических показателей.
Объекты и экономические процессы, которые выражаются в виде величин, определяющихся в количественном измерении, представляют собой экономические показатели, использующиеся в экономической теории и практике, т. е. это показатели, характеризующие состояние экономики в различные периоды времени. Они являются эффективными основными инструментами по раскрытию функционирующей экономики.
Экономические показатели представлены наименованием, единицей измерения и числовым значением, что позволяет объединять числовую и словесную характеристику объектов, протекающих процессов и явлений.
Система экономических показателей – это общая совокупность упорядоченных и взаимосвязанных значений, которые характеризуют экономику отрасли, регионов, а также экономики в целом и определенные сферы экономической деятельности.
Экономические показатели в зависимости от ряда признаков делятся на следующие группы показателей:
1) макроэкономические , отражающие крупные отрасли и сферы экономики;
2) микроэкономические, дающие характеристику состоянию экономики предприятий, организаций, фирм и т. д.;
3) абсолютные или количественные, представляющие собой различные показатели, характеризующие объем продукции, денежных средств, соответственно выраженные в натуральных или денежных единицах измерения. К ним относятся безразмерные показатели, выражающиеся в сравнении соотношения однородных экономических значений или темпов изменений экономических значений в долевом либо процентном выражении;
4) относительные, или качественные, показатели. Это соотношения одинаковой или разной соразмерности показателей. Они представлены в виде размерных показателей, которые дают описания скорости изменения значений в определенном периоде времени, рациональности и эффективности применения ресурсов.
В зависимости от динамики экономических процессов и изменения количественных значений различаются следующие экономические показатели:
1) показатели роста.
Это отношение объема экономически созданного и потребленного товара в этом периоде времени к объему этого товара в предыдущем периоде времени (месячный, квартальный, годовой периоды или определенные начальные и конечные даты времени);
2) показатели прироста,
представляющие собой отношения роста или сокращения объема созданного, реализуемого и потребленного товара в данном периоде времени к объему такого же товара в предыдущем периоде.
В зависимости от природы измерений экономические показатели выражаются в следующей совокупности показателей:
1) натуральные
измерители, выраженные соответственно в физическом измерении либо в единицах веса и времени, площади, длины и др. Они отражают объем экономического товара, т. к. измеряются посредством приборов. На величину натуральных показателей оказывает влияние ценовой фактор, которому свойственны различные значения;
2) стоимостные,
представленные в денежных измерителях (рубль, евро, доллар и др.).
В зависимости от определения числовых значений экономических показателей и целей по принятию экономических решений различаются следующие показатели:
1) расчетно—аналитические
, определяющиеся путем расчетов на основании экономико—математических моделей с применением соответствующих методов. Они используются в основном при установлении плановых и прогнозных показателей;
2) нормативные
. Это показатели, которые устанавливаются управляющими органами. Данные показатели выражают нормы затрат производственных ресурсов на единицу товара.
Кроме всех перечисленных выше, в экономике используют научно—технические показатели, отражающие результаты достижений научно—технического прогресса.
1.1
Понятие товарооборота и его показатели.
Товарооборот, обращение товаров; стадия процесса воспроизводства, охватывающая движение товаров от сферы производства до сферы потребления. Товарооборот выражает стоимость (сумму) продаж средств производства и предметов потребления, характеризует качество и количество стороны экономической деятельности в сфере товарного обращения.
Товарооборот делится на оптовый (оборот оптовой торговли) и розничный (оборот розничной торговли). Оптовый товарооборот представляет собой форму товарных связей между предприятиями; его основная функция — снабжение розничной торговой сети товарами с наименьшими затратами труда и средств. Он охватывает продажу товаров производственными и сбытовыми объединениями (предприятиями) торговым организациям для последующей реализации населению, а также для промышленной переработки.
Различают 3 вида оптового товарооборота:
1. оборот средств производства в основном по планам материально-технического снабжения;
2. оборот с.-х. продукции (закупки и сбыт с.-х. продуктов и сырья);
3. оборот товаров народного потребления рыночного и внерыночного назначения.
Оптовый оборот товаров народного потребления осуществляют специализированные оптовые базы торговли, оптовые базы потребительской кооперации, снабженческо-сбытовой аппарат промышленных министерств и ведомств и др. Объём оптового товарооборота обусловлен планами розничного оборота и производственными программами промышленности и сельского хозяйства.
Розничный товарооборот выражает величину совокупных розничных продаж товаров и услуг товарного характера населению, приобретающему их в обмен на свои денежные доходы. Посредством розничного товарооборота происходит смена форм стоимости и получают общественное признание стоимость и потребительская стоимость. Розничный товарооборот — один из основных показателей благосостояния народа, характеризует величину реализованного платёжеспособного спроса населения; материальную основу его составляют товарные фонды.
Товарооборот имеет качественную и количественную характеристики. Качественная связана со структурой товарооборота, т. е. ассортиментным составом, количественная характеристика товарооборота – с объемом реализации в денежном исчислении. Следует четко различать понятия «величина» и «состав» товарооборота: величина – это совокупность сумм торговой выручки, сданной в кассу или банк, объема мелкооптовых продаж (по безналичному расчету), расходов, произведенных за счет кассовой выручки (по документам), а состав товарооборота складывается из различных видов продаж. Состав розничного товарооборота включает:
- выручку от реализации продовольственных и непродовольственных товаров через розничную торговую сеть (магазины, ларьки, палатки), через сеть торговых автоматов или использования развозной или разносной торговли;
- продажу товаров населению в кредит с рассрочкой платежа;
- товарооборот предприятий общественного питания, реализующих полуфабрикаты, продукцию собственного производства, покупные товары;
- продажу печатных изданий (книг, газет, журналов), в том числе и по подписке;
- выручку от реализации медикаментов в аптеках;
- продажу товаров различным организациям, учреждениям, предприятиям для их непроизводственного потребления и другие виды продаж.
Структура (или ассортиментный состав) товарооборота включает в себя продовольственные и непродовольственные товары, реализуемые конкретным торговым предприятием. Эти товары делят на ассортиментные группы и подгруппы и при дальнейшей детализации рассматривают виды, сорта, модели, размеры.
К показателям, характеризующим товарооборот торгового предприятия, относят:
- объем товарооборота в стоимостном выражении в текущих и сопоставимых ценах;
- ассортиментную структуру по отдельным товарным группам (в рублях и процентах);
- однодневный товарооборот, товарооборот в расчете на одного работника, в том числе на работника прилавка (торговой группы);
- время обращения товаров в днях и скорость товарооборота (число оборотов).
Анализ показателей товарооборота позволяет установить основные качественные и количественные показатели работы торговой организации в текущем периоде. От глубины и полноты анализа, правильности сделанных выводов по результатам анализа зависит экономическая обоснованность расчетов на предстоящий период.
По результатам анализа можно судить, в какой степени выполнен прогноз продаж и удовлетворен покупательский спрос, чем были вызваны изменения в товарообороте за отчетный период, оценить степень соответствия фактических результатов деятельности предприятия намеченной стратегии.
Данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются основными источниками информации для анализа товарооборота. Его начинают с определения объема товарооборота в денежном выражении или в натуральных показателях за определенный период (декада, месяц, квартал, полугодие, год). Полученные отчетные данные сравнивают с прогнозируемыми показателями за эти периоды.
Анализируя товарооборот, выявляют закономерности в его развитии. С этой целью рассчитывается динамика товарооборота в текущих и сопоставимых ценах.
1.2
Показатели по труду и их взаимосвязь.
Производительность труда – продуктивность производственной деятельности людей, показатель, характеризующий эффективность затрат труда в материальном производстве и определяющийся количеством продукции, производимой в единицу рабочего времени, или затратами труда на производство единицы продукции. Измеряется количеством продукции, произведенной работником в сфере материального производства за единицу времени, или количеством времени которое затрачено на производство единицы продукции. Общественная производительность труда выражается в величине произведенного национального дохода в расчете на одного занятого рабочего в отраслях материального производства. Различают производительность живого труда и производительность совокупного общественного труда.
Уровень производительности труда характеризуется двумя показателями: выработка продукции в единицу времени (прямой показатель) и трудоемкость изготовления продукции (обратный показатель).
Выработка продукции в единицу времени – наиболее распространенный и универсальный показатель производительности труда. В зависимости от того, в каких единицах измеряется объем продукции, производимой на предприятии, применяются различные методы измерения производительности труда: натуральный, условно-натуральный, стоимостный и трудовой.
Важным этапом аналитической работы на предприятии является поиск резервов для повышения производительности труда, которые можно классифицировать следующим образом:
Повышение технического уровня производства в результате механизации и автоматизации производства; внедрения новых видов оборудования и технологических процессов; улучшения конструктивных свойств изделий; повышения качества сырья и применение новых конструктивных материалов;
- Улучшение организации производства и труда путем повышения норм труда и расширения зон обслуживания; уменьшение числа рабочих, не выполняющих нормы; упрощение структуры управления; механизация учетных и вычислительных работ; повышение уровня специализации производства;
- Изменение внешних природных условий (горно-геологических условий добычи угля, нефти, руды, торфа и т.д. содержание полезных веществ);
- Структурные изменения в производстве вследствие изменение удельных весов отдельных видов продукции; трудоемкости производственной программы; доли покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий; удельного веса новой продукции.
Снижение темпов роста производительности труда отрицательно сказывается практически на всех сторонах производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
В условиях конкуренции меняются роль и место трудовых показателей в планировании, выдвигаются новые показатели. Для рынка не имеет особого значения, какой сложился в организации фонд заработной платы или какой была средняя зарплата. Важен другой показатель: сколько было затрачено труда на производство единицы изделий. Причем сравнивать его придется с величиной, достигнутой конкурентами. Таким образом, на первый план выходят не численность персонала, не фонд заработной платы и не средняя зарплата и т.д., а величина расходов на персонал, отнесенная к единице изделия.
Расходы на персонал — это общепризнанный для стран рыночной экономики интегральный показатель, который включает в себя все расходы связанные с:
- функционированием человеческого фактора: затраты на заработную плату; выплаты работодателя по различным видам социального страхования; расходы организации на социальные выплаты и льготы («заводская пенсия», дотации на оплату жилья, оплата транспорта, оказание единовременной помощи и т.п.),
- на содержание социальной инфраструктуры; затраты на содержание социальных служб, на обучение и повышение квалификации персонала, на выплату дивидендов и покупку льготных акций.
При этом расходы на заработную плату (или базовые расходы) составляют обычно менее половины общей величины расходов на персонал.
В рыночной экономике установление допустимой величины расходов на персонал становится отправной точкой для планирования всех других показателей по труду. Если в организации величина расходов на персонал превышает установившуюся у конкурентов, то дальнейшая деятельность такой организации становится проблематичной. В зарубежной практике в годовых отчетах организаций в обязательном порядке публикуются сведения о численности и структуре персонала, затратах на заработную плату, расходах на обеспечение по старости, отчислениях на социальные нужды, видах добровольных услуг социального характера и размерах на их осуществление, об участии рабочих и служащих в прибылях предприятия.
План по труду, как раздел торгово-хозяйственной деятельности организации, имеет следующие показатели:
-численность работников (штатное расписание) (Ч);
-фонд оплаты труда (ФОТ)
а) в сумме (в тыс. руб. )
б) в % к товарообороту или уровень расходов на оплату труда (У фот)
-средняя зарплата на 1 работника (СЗ);
-производительность труда (товарооборот на 1 работника) (ПТ);
-товарооборот (Т).
Между этими показателями существует экономическая взаимосвязь.
Основными показателями по труду из перечисленных выше является фонд оплаты труда, выраженный в % к товарообороту (уровень расходов на оплату труда). Уровень расходов на оплату труда показывает, какие расходы на оплату труда в копейках несет предприятие на каждый рубль реализованных товаров.
Уфот = ФОТ х 100
(1)
Т
ФОТ = СЗ х Ч
; отсюда СЗ = ФОТ : Ч, Ч = ФОТ: СЗ,
Т = ПТ х Ч;
отсюда ПТ= Т : Ч, Ч = Т : ПТ.
Подставим в формулу (1) раскрытое значение фонда оплаты труда и товарооборота
Уфот = СЗ х Ч х 100
,
Ч сокращается и Уфот = СЗ х 100
ПТ х Ч ПТ (2),
таким образом уровень расходов на оплату труда можно рассчитать, используя средние показатели товарооборота и заработной платы
.
Существует экономическая закономерность между средней зарплатой и производительностью труда. Для обеспечения эффективности расходов на оплату труда необходимо, чтобы зарплата росла, но медленнее чем производительность труда , в противном случае предприятие будет иметь перерасход по заработной плате, уменьшение прибыли и ухудшение своего финансового состояния.
Уровень расходов снизился – это положительный результат, который обусловлен тем, что рост производительности труда превысил рост заработной платы.
Из вышесказанного следует, что рост заработной платы не должен превышать роста производительности труда.
1.3
Издержки обращения, их сущность и классификация.
Издержками обращения называются выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда по планомерному доведению и реализации товаров потребителям. Они включают расходы на оплату труда работников торговли, транспортирование, хранение, упаковку, подсортировку и подготовку товаров к продаже, а также расходы на организацию закупки и реализации, на управление торговлей, ведение учета и контроля за выполнением планов торгово-финансовой деятельности.
Текущие расходы авансируются ежегодно как по стоимости, так и в натурально-вещественной форме в виде средств и предметов труда, а также фонда потребления работников торговли.
В общую сумму общественных затрат на обращение товаров включаются и издержки обращения в сфере потребления, связанные с нахождением, покупкой и доставкой покупателями товаров на дом. Издержки потребления составляют примерно половину всех издержек сферы обращения и почти в полтора раза превосходят величину текущих затрат торговли.
Однако не все затраты торговли можно относить на издержки обращения. Так, затраты и потери, возникающие в результате небрежного отношения к собственности, убытки, образующиеся по причине наличия дебиторской задолженности, не востребованной в срок, штрафы и пени, уплачиваемые вследствие невыполнения хозяйственных договоров, и прочие подобные потери не должны учитываться как издержки обращения. Указанные расходы необходимо взыскивать с виновных лиц, либо списывать на результаты хозяйственной деятельности.
Издержки торговли составляют более 40% общих издержек обращения по товарам личного потребления, в том числе около 65% приходится на розничную торговую сеть. Соотношение различных звеньев торговли в издержках обращения не является постоянным. Доля издержек розничного и оптового звеньев снижается, соответственно растет доля общественного питания и организаций, осуществляющих завоз, хранение и оптовую реализацию картофеля, овощей и фруктов.
К дополнительным издержкам обращения относятся расходы по транспортированию, подработке, сортировке и фасовке товаров, хранению товарных запасов и другие производственные издержки. Источником возмещения этих издержек является труд, затрачиваемый на производственные процессы и участвующий в создании стоимости товаров.
Чистые издержки обращения — это расходы, связанные со сменой формы стоимости в процессе купли-продажи товаров (ведение учета, осуществление денежных и кредитных расчетов, организация рекламы и т. п.).
В отличие от дополнительных чистые издержки обращения не увеличивают стоимости товаров и возмещаются за счет чистого дохода, созданного в отраслях материального производства (включая производственные процессы в торговле). Деление издержек торговли на дополнительные и чистые позволяет точнее установить границы сферы материального производства, правильнее исчислить величину общественного продукта и национального дохода, глубже понимать процессы, происходящие в торговле, и целенаправленно управлять ими, выявлять пути разумной экономии средств.
Соотношение между дополнительными и чистыми издержками обращения не является постоянным. Его изменение обусловливают объективные процессы развития экономики в целом, и торговли в том числе. Комплексное развитие народного хозяйства в экономических районах страны, приближение производства к районам потребления, вовлечение в товарооборот изделий местной промышленности способствуют значительному сокращению важнейшего вида дополнительных издержек — транспортных расходов.
Классификация издержек обращения
Прежде всего выделяются внешние и внутренние издержки.
Внешние связаны с тем, что фирма оплачивает работников, топливо, комплектующие изделия, то есть все то, что она не производит сама для создания данного изделия. В зависимости от специализации предприятия величина внешних издержек для производства одной и той же продукции колеблется. Так, на сборочных заводах удельный вес внешних издержек больше.
Внутренние издержки: владелец собственного предприятия или магазина не платит самому себе заработную плату, не получает арендной платы за здание, в котором находится магазин. Если он вкладывает денежные средства в торговлю, то не получает тех процентов, которые бы он имел, положив их в банк. Но владелец данной фирмы получает так называемую нормальную прибыль. В противном случае он не будет заниматься этим делом. Получаемая им прибыль составляет элемент издержек.
Практика свидетельствует, что величина издержек зависит от объема выпускаемой продукции. В связи с этим существует деление издержек на зависимые и независимые от величины производства: на постоянные и переменные.
Постоянные (Fc) издержки не зависят от объема производства продукции. Они определяются тем, что стоимость оборудования фирмы должна быть оплачена даже в случае остановки предприятия. К постоянным издержкам относятся : оплата по облигационным займам, рентные платежи, часть отчислений на амортизацию зданий и сооружений, страховые взносы, часть которых обязательна, а также зарплата управленческому персоналу и специалистам фирмы, оплата охраны, некоторые виды налогов и т.п.
В отличие от постоянных, переменные (Vc) издержки непосредственно зависят от количества производимой продукции.
Они состоят из затрат на: сырье; материалы; энергию; заработную плату работникам; транспорт и т.д.
Для целей учета, анализа и планирования издержек обращения установлена их номенклатура для розничной и оптовой торговли. Согласно этой номенклатуре к прямым затратам магазинов, оптовых баз и складов относятся следующие расходы:
- на железнодорожные, водные и воздушные перевозки;
- автомобильный и гужевой транспорт;
- заработную плату (основную и дополнительную), аренду и амортизацию основных средств;
- содержание зданий, помещений, сооружений и инвентаря;
- текущий ремонт;
- на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров, содержание холодильных установок;
- проценты за кредит;
- рекламу;
- недостачи товарно-материальных ценностей в пути и при хранении в пределах норм, а также сверх норм убыли;
- расходы и потери по таре; отчисления на подготовку кадров и др.
1.4
Валовой доход, его значение и показатели измерения.
Валовой доход торгового предприятия представляет собой сумму всех доходов, полученных как от реализации товаров, так и от оказания услуг по другим видам деятельности. Основная часть валового дохода формируется за счет разницы между розничной ценой без налога на добавленную стоимость и ценой приобретения товаров без налога на добавленную стоимость.
В условиях либерализации цен торговым предприятиям предоставляется право самостоятельно определять торговые надбавки на товары, реализуемые по свободным розничным ценам.
Существуют два метода определения валового доход: планируемый период - метод прямого счета и аналитический.
Исходными данными для прямого счета являются плановый объем товарооборота отдельных товаров (группы), величина надбавок и норм торговых скидок по отдельным видам товаров (групп).
Исходными данными для аналитического метода являются результаты экономического анализа величины и состава доходов за период, предшествующий планируемому. На основе этого определятся средний уровень валового дохода в процентах к товарообороту за период, предшествующий планируемому. Для повышения точности расчетов на планируемый год базовую величину валового дохода корректируют на возможные сдвиги в структуре товарооборота, изменения цен, торговых скидок и надбавок.
При определении валового дохода необходимо учитывать наряду с доходом от торговой деятельности доходы от других видов деятельности, а именно:
1) от выполнения ремонтно-строительных работ и оказания платных услуг в размере сметной стоимости;
2) доходы автотранспортных, сельскохозяйственных предприятий, а также коммунального хозяйства, тарных баз и других предприятий.
Величина дополнительных доходов исчисляется по каждому виду деятельности исходя из объема работ и их стоимости или на основании отчетных данных за период, предшествующий плановому, и прибавляется к общей сумме валовых доходов.
Валовой доход корректируется на сумму внереализационных доходов и расходов.
Внереализационные доходы включают:
- доходы от долевого участия в совместных предприятиях от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
- штрафы, получаемые с поставщиков за недопоставку и нарушение качества товаров, за нарушение договорных условий, пени, полученные от покупателей за несвоевременную оплату счетов;
- суммы частичного возмещения ущерба, неустойка в размере одного процента от стоимости вещей, сданных на комиссию, при возврате их сдатчикам;
- суммы, поступившие от ранее списанных долгов и дебиторской задолженности.
В состав внереализационных расходов включаются:
1) штрафы и пени, уплаченные за простой транспортных средств, нарушения договорных условий;
2) пени, уплаченные за несвоевременную оплату счетов;
3) суммы потерь по таре;
4) потери от списания дебиторской задолженности;
5) потери от стихийных бедствий.
Прибыль торгового предприятия определяется как разность валового дохода, внереализационного результата и издержек обращения. Особенностей в использовании прибыли торгового предприятия нет.
Характерным является сезонный характер реализации многих товаров. Если они не реализованы вовремя, то по ним дается скидка.
Предприятия торговли делают отчисления в фонд регулирования цен (покрытие потерь от транспортировки). Формируется самостоятельно каждым предприятием из чистой прибыли.
Рентабельность торговых предприятий определяется двумя показателями.
1. Процентное отношение прибыли к товарообороту.
2. Процентное отношение прибыли к издержкам обращения.
Однако первый показатель, скорее, характеризует не степень эффективности работы торгового предприятия, а долю прибыли в цене реализованных товаров.
Поэтому представляется, что отношение прибыли к издержкам обращения полнее отражает рентабельность розничной торговли.
Уровень валового дохода (средний % торговой надбавки) рассчитывается по формуле:
сумма ВД х100
У ВД = Т
Уровень валового дохода показывает, какой доход в копейках предприятие получает с каждого рубля товарооборота.
На сумму валового дохода влияют следующие факторы:
1. Объем товарооборота - чем больше объем товарооборота, тем больше сумма валового дохода и наоборот.
2. Структура товарооборота - чем больше в товарообороте доля товаров с высоким уровнем торговой надбавки, тем больше сумма валового дохода и наоборот.
3. Размер торговой надбавки – чем выше ее процент, тем больше сумма валового дохода и наоборот.
Планирование валового дохода
Целью составления плана валового дохода является определение необходимого дохода для возмещения расходов и получения прибыли.
Планирование валового дохода может осуществляться 2 методами.
Экономико-статистический метод
.
При этом методе используются данные об уровне валового дохода за несколько прошлых лет (обычно за 3 года), а также изменения, которые могут произойти в деятельности предприятия в предстоящем периоде. На основании данных за прошлые периоды рассчитывается среднегодовой темп изменения валового дохода, который и берётся за основу.
Расчёт производится в следующем порядке.
1. Определяется плановый уровень валового дохода:
Факт. Увд х ( 100 +,- темп изменения Увд )
План. Увд = 100
2. Определяется плановая сумма валового дохода:
сумма ВД план. = Т план. х Увд план.
100
Метод экономико-статистический целесообразно применять при стабильной экономике, когда нет колебания цен.
Нормативный метод или метод технико-экономических расчётов.
При этом методе используются плановые показатели и нормы:
- плановый объём товарооборота в целом по предприятию и товарным группам (структура товарооборота);
- установленный организацией размер торговых (оптовых) надбавок;
- материалы анализа валового дохода за предшествующий период.
Порядок расчёта:
1. Определяется сумма валового дохода (торговых надбавок) по отдельным товарным группам:
Т х % ТН (ОН)
Сумма ВД = 100 + % торговой надбавки
2. Определяется общая сумма валового дохода путём сложения суммы торговых надбавок по всем товарным группам.
3. Определяется плановый уровень валового дохода : сумма ВД план*100%
План. Увд = Т план.
1.5
Прибыль, её значение. Виды прибыли.
В народнохозяйственной практике и экономической литературе денежными накоплениями называют чистый доход общества, реализуемый в денежной форме на предприятиях сферы материального производства. Чистый доход – это категория производства, связанная с процессом деления труда на необходимый и прибавочный. Прибавочный продукт - это продукт, созданный трудом людей на предприятии, который выступает как чистый доход общества.
В любом общественном производстве труд всегда делится на две части – необходимый и прибавочный труд, продукт которого всегда служит удовлетворению общих общественных потребностей.
Прибавочный продукт всегда выступает в двух формах: натурально-вещественной (в виде определенной массы потребительской стоимости) и стоимости. В условиях товарно-денежных отношений стоимость прибавочного продукта (чистый доход общества) реализуется в денежной форме и обособляется в самостоятельную категорию - денежные накопления.
Денежные накопления реализуются в виде прибыли, акцизов, налога на добавленную стоимость, отчислений на социальное и медицинское страхование и пр. Большая часть денежных накоплений реализуется в форме прибыли. По экономическому содержанию прибыль есть денежное выражение части стоимости прибавочного продукта. Как финансовая категория прибыль выполняет функции: воспроизводственную, стимулирующую и контрольную.
Воспроизводственная функция - один из источников финансирования расширенного воспроизводства.
Стимулирующая - источник образования поощрительных фондов и социального развития коллектива.
Контрольная - один из основных показателей результативности хозяйственной деятельности предприятия.
Прибыль - важнейшая финансовая категория, призванная отражать финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.
Виды прибыли и их состав
Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете прибылей и убытков путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период. Хозяйственные операции на счете прибылей и убытков отр
Другим принципом определения финансовых результатов является использование метода начисления. По этой причине прибыль (убыток), показанные в отчете о финансовых результатах, не отражают реального притока денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности. Для восстановления реальной картины о величине финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении) стоимости его капитала, образовавшегося в процессе его хозяйственной деятельности за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчеты.
На счете прибылей и убытков финансовые результаты деятельности предприятия отражаются в двух формах:
- как результаты (прибыль или убыток) от реализации продукции, работ, услуг, материалов и иного имущества, с предварительным выявлением их на отдельных счетах реализации;
- как результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые внереализационные доходы (прибыли) и потери (убытки). Внереализационные доходы и потери прямо отражаются по кредиту и дебету счета Прибылей и убытков без предварительной записи на каких-либо других счетах.
Основными показателями прибыли являются:
- общая прибыль отчетного периода - балансовая прибыль;
- прибыль от реализации продукции (работ, услуг);
- прибыль от финансовой деятельности;
- прибыль от прочих внереализационных операций;
- налогооблагаемая прибыль;
- чистая прибыль.
Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции, финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, спецналога и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.
Прибыль (убыток) от финансовой деятельности и от прочих внереализационных операций определяется как результат по операциям, отражаемым на счетах 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» и 48 «Реализация прочих активов», а также как разница между общей суммой полученных и уплаченных:
- штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций;
- процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия;
- курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;
- прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;
- убытков от стихийных бедствий;
- потерь от списания долгов и дебиторской задолженности;
- поступлений долгов, ранее списанных как безнадежные;
- прочих доходов, потерь и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.
При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:
-отчислений в резервный и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);
- рентных платежей в бюджет;
- доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий;
- доходов от казино, видеосалонов и пр.;
- прибыли от страховой деятельности;
- прибыли от отдельных банковских операций и сделок;
- курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам;
- прибыли от производства и реализации производственной сельскохозяйственной и охото -хозяйственной продукции.
Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.
Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.
Неотъемлемым признаком рыночной экономики является появление консолидированной прибыли. Консолидированная прибыль - это прибыль, сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий. Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью. Предпринимателям выгодно вместо одной крупной фирмы создавать несколько более мелких предприятий, юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных, т.к. в этом случае может быть получена экономия на налоговых платежах. Кроме того, в связи с дроблением и ограничением юридической ответственности по обязательствам снижается степень риска в ведении бизнеса, достигается большая мобильность в освоении новых форм вложения капитала и рынков сбыта.
Прибыль от реализации продукции (товаров, работ. услуг) представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции без НДС, спецналога, акцизов, экспортных тарифов, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.
Выручка от реализации продукции определяется либо по мере ее оплаты либо по мере отгрузки товаров (продукции, работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов. Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключения договоров. В отраслях сферы товарного обращения (торговля, общественное питание) вместо категории «выручка от реализации продукции» используется категория «товарооборот». Сущность товарооборота составляют экономические отношения, связанные с обменом денежных доходов на товары в порядке купли-продажи. В зарубежной практике вместо термина «выручка» зачастую используют термин «валовой доход». Однако это очень широкая трактовка данного термина. Валовой доход как экономическая категория выражает собой вновь созданную стоимость, или чистую продукцию хозяйствующего субъекта. В практике планирования и учета в торговле под валовым доходом понимается сумма торговых надбавок (скидок); в общественном питании - сумма торговых набавок (скидок) и наценок.
Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
2.
Расчет экономических показателей торговой организации на планируемый год.
Сведения о магазине.
ОАО Универсам «Серебристый» с универсальным ассортиментом товаров. Площадь торгового зала магазина-1120 кв.м. Часы работы магазина- с 8 до 21 часов, без обеда и выходных, время на подготовку и уборку рабочих мест продавцов 30 минут в день.
1. Планирование показателей товарооборота.
1.1 Определяем общий объем товарооборота на планируемый год и распределяем его по кварталам на основании следующих данных:
- в планируемом году общий объем товарооборота увеличился на 8.9%.
-при распределении товарооборота по кварталам необходимо учесть, что удельный вес товарооборота Iквартала уменьшится на 0,6%, IIквартала- на 0,3%, удельный вес III квартала увеличится на 1,5% (размеры изменений), удельный вес IVквартала определяется расчетным путём.
Расчеты плана товарооборота:
164366.8*1,089=178995,4 – товарооборот планируемого года.
Определяем объем товарооборота планируемого года по кварталам:
I квартал = 34895,5*0,994 = 34686,1 т.р.
II квартал = 41578,6*0,997 = 41453,9 т.р.
III квартал = 39263,3*1,015 = 39852,2 т.р.
IV квартал = 178995,4-34686,1-41453,9-39852,2 = 62878,5 т.р.
Удельный вес рассчитывается квартал/итог*100
Текущий год
:
I квартал = 34895,5/164366,8*100 = 21,2 %
II квартал = 41578,6/164366,8*100 = 25,3 %
III квартал = 39263,3/164366,8*100 = 23,9 %
IV квартал = 48629,4/164366,8*100 = 29,6 %
Планируемый год:
I квартал = 34686,1/178995,4*100 = 19,4 %
II квартал = 41453,9/178995,4*100 = 23,2 %
III квартал = 39852,2/178995,4*100 = 22,3 %
IV квартал = 62878,5/178995,4*100 = 35,1 %
План в % к товарообороту текущего года рассчитывается: товарооборот планового года/товарооборот текущего года*100
I квартал = 34686,1/34895,5*100 = 99,4 %
II квартал = 41453,9/41578,6*100 = 99,7 %
III квартал = 39852,2/39263,3*100 = 101,5 %
IV квартал = 62878,5/48629,4*100 = 129,3 %
Итого = 178995,4/164366,8*100 = 108,9 %
Таблица 1
| Текущий год
|
Планируемый год
|
||||
| Кварталы | Товарооборот, т.р. | Удельный вес, % | Товарооборот, т.р. | Удельный вес, % | План в % к товарообороту текущего года |
| I | 34895,5 | 21,2 | 34686,1 | 19,4 | 99,4 |
| II | 41578,6 | 25,3 | 41453,9 | 23,2 | 99,7 |
| III | 39263,3 | 23,9 | 39852,2 | 22,3 | 101,5 |
| IV | 48629,4 | 29,6 | 62878,5 | 35,1 | 129,3 |
| Итого | 164366,8 | 100 | 178995,4 | 100 | 108,9 |
1.2 План товарооборота по товарным группам разрабатываем на основании следующих данных:
Мясо и мясопродукты:
за счёт увеличения объема поставок товарооборот увеличился на 4%.
Рыба и рыбопродукты:
за счёт увеличения объема поставок и расширения ассортимента объема товарооборот увеличился на 5%.
Молоко и молочные продукты:
численность обслуживаемого населения увеличилась на 3%, среднедушевое потребление увеличится на 1,5%, средняя цена возрастает на 2%.
Кондитерские изделия:
численность обслуживаемого населения увеличилась на 3%, средняя цена возрастает на 4%.
Мука, крупа, макаронные изделия:
объём товарооборота увеличится на 2198,7 тысяч рублей.
Овощи:
объём товарооборота намечено увеличить на 4%.
Фрукты:
объём товарооборота определите расчетным путём.
Расчеты:
Мясо и мясопродукты = 37575,4*1,04 = 39078,4 т.р.
Рыба и рыбопродукты = 25634,1*1,05 = 26915,8 т.р.
Молоко и молочные продукты = 29478,1*1,066 = 31423,7 т.р.
Индекс численности = 100+3/100 = 1,03
Индекс среднедушевого потребления = 100+1,5/100 = 1,015
Индекс средней цены = 100+2/100 = 1,02
Индекс общий = 1,03*1,015*1,02 = 1,066
Кондитерские изделия = 17637,9*1,071 = 18890,2 т.р.
Индекс численности = 100+3/100 = 1,03
Индекс средней цены = 100+4/100 = 1,04
Индекс общий = 1,03*1,04 = 1,071
Мука, крупа, макаронные изделия = 8258,3+2198,7 = 10457 т.р.
Овощи = 12985,9*1,04 = 13505,3 т.р.
Фрукты = 178995,4-13505,3-10457-18890,2-31423,7-26915,8-39078,4 = 38725 т.р.
План в % к товарообороту текущего года рассчитывается: товарооборот планового года/товарооборот текущего года*100
Мясо и мясопродукты = 39078,4/37575,4*100 = 104 %
Рыба и рыбопродукты = 26915,8/25634,1*100 = 105 %
Молоко и молочные продукты = 31423,7/29478,1*100 = 106,6 %
Кондитерские изделия = 18890,2/17637,9*100 = 107,1 %
Мука, крупа, макаронные изделия =10457/8258,3*100 = 126,6 %
Овощи = 13505,3/12985,9*100 = 104 %
Фрукты = 38725/32797,1*100 = 118 %
Итого = 178995,4/164366,8*100 = 108,9 %
Таблица 2
| Товарная группа | Товарооборот текущего года, т.р. | Товарооборот планового года, т.р. | План в % к товарообороту текущего года |
| Мясо и мясопродукты | 37575,4 | 39078,4 | 104 |
| Рыба и рыбопродукты | 25634,1 | 26915,8 | 105 |
| Молоко, молочные продукты | 29478,1 | 31423,7 | 106,6 |
| Кондитерские изделия | 17637,9 | 18890,2 | 107,1 |
| Мука, крупа, макароны | 8258,3 | 10457 | 126,6 |
| Овощи | 12985,9 | 13505,3 | 104 |
| Фрукты | 32797,1 | 38725 | 118 |
| Итого | 164366,8 | 178995,4 | 108,9 |
1.3 По данным таблицы 3 рассчитываем норматив товарных запасов в сумме и в днях в целом по торговой организации:
При расчетах удельный вес товарооборота IV квартала по всем товарным группам берем из таблицы 1.
Плановые расчеты:
Планируемый товарооборот за
IV квартал = Планируемый товарооборот за год по каждой группе * на удельный вес планируемого года за
IV квартал.
Мясо и мясопродукты: 39078,4*0,351 = 13716,51+7,3 = 13723,8 т.р.
Рыба и рыбопродукты: 26915,8*0,351 = 9447,4+7,3 = 9454,7 т.р.
Молоко и молочные продукты: 31423,7*0,351 = 11029,8+7,3 = 11037,1 т.р.
Кондитерские изделия: 18890,2*0,351 = 6630,5+7,3 = 6637,8 т.р.
Мука, крупа, макаронные изделия: 10457*0,351 = 3670,4+7,3 = 3677,7 т.р.
Овощи: 13505,3*0,351 = 4740,4+7,3 = 4747,7 т.р.
Фрукты: 38725*0,351 = 13592,5+7,2 = 13599,7 т.р.
Разницу в 51 т.р. раскидываем равными частями на каждую группу.
Однодневный товарооборот = Товарооборот за
IV квартал/90 дней (в месяце 30 дней, в кватрале 3 месяца 30*3=90)
Мясо и мясопродукты: 13723,8/90 = 152,5 т.р.
Рыба и рыбопродукты: 9454,7/90 = 105,1 т.р.
Молоко и молочные продукты: 11037,1/90 = 122,6 т.р.
Кондитерские изделия: 6637,8/90 = 73,8 т.р.
Мука, крупа, макаронные изделия: 3677,7/90 = 40,9 т.р.
Овощи: 4747,7/90 = 52,8 т.р.
Фрукты: 13599,7/90 = 151,1 т.р.
Норматив товарных запасов (т.р.) = однодневный товарооборот группы*норматив товарных запасов (дни)
Мясо и мясопродукты: 152,1*7 = 1067,5 т.р.
Рыба и рыбопродукты: 105,1*6 = 630,6 т.р.
Молоко и молочные продукты: 122,6*14 = 1716,4 т.р.
Кондитерские изделия: 73,8*35 = 2583 т.р.
Мука, крупа, макаронные изделия: 40,9*33 = 1349,7 т.р.
Овощи: 52,8*5 = 264 т.р.
Фрукты: 151,1*4 = 8215,6 т.р.
Таблица 3
| План товарооборота | ||||
| Товарные группы | IVквартал | Однодневный товарооборот, т.р. | Норматив товарных запасов, дни | Норматив товарных запасов, т.р. |
| Мясо и мясопродукты | 13723,8 | 152,1 | 7 | 1067,5 |
| Рыба и рыбопродукты | 9454,7 | 105,1 | 6 | 630,6 |
| Молоко, молочные продукты | 11037,1 | 122,6 | 14 | 1716,4 |
| Кондитерские изделия | 6637,8 | 73,8 | 35 | 2583 |
| Мука, крупа, макароны | 3677,7 | 40,9 | 33 | 1349,7 |
| Овощи | 4747,7 | 52,8 | 5 | 264 |
| Фрукты | 13599,7 | 151,1 | 4 | 604,4 |
| Итого | 62878,5 | 698,8 | 11,8 | 8215,6 |
1.4 На основе данных о плане товарооборота по общему объему и по товарным группам, товарных запасов на начало и конец планируемого года составляем товарный баланс товарооборота и определяем необходимое поступление товаров, используя формулу товарного баланса: Зн + П = Р + Зк
Планируемый товарооборот и норматив товарных запасов берем из таблиц 2 и 3.
Всего = Планируемый товарооборот + норматив товарных запасов
Мясо и мясопродукты: 39078,4+1067,5 = 40145,9 т.р.
Рыба и рыбопродукты: 26915,8+630,6 = 27546,4 т.р.
Молоко и молочные продукты: 31423,7+1716,4 = 33140,1 т.р.
Кондитерские изделия: 18890,2+2583 = 21473,2 т.р.
Мука, крупа, макаронные изделия: 10457+1349,7 = 11806,7 т.р.
Овощи: 13505,3+264 = 13769,3 т.р.
Фрукты: 38725+604,4 = 39329,4 т.р.
Планируемые поступления = всего – товарные запасы на начало планируемого года.
Мясо и мясопродукты: 40145,9-584 = 39561,9 т.р.
Рыба и рыбопродукты: 27546,4-86 = 27460,4 т.р.
Молоко и молочные продукты: 33140,1-742 = 32398,1 т.р.
Кондитерские изделия: 21473,2-2613 = 18860,2 т.р.
Мука, крупа, макаронные изделия: 11806,7-1661 = 10145,7 т.р.
Овощи: 13769,3-191 = 13578,3 т.р.
Фрукты: 39329,4-532 = 38797,4 т.р.
Таблица 4
| Потребность в товарах | Источники товарного обеспечения | |||||
| Товарные группы | План, товарооборот | Норматив товарных запасов | Всего | Товарные запасы на начало планируемого года | План поступления | |
| Мясо и мясопродукты | 39078,4 | 1067,5 | 40145,9 | 584 | 39561,9 | |
| Рыба и рыбопродукты | 26915,8 | 630,6 | 27546,4 | 86 | 27460,4 | |
| Молоко, молочные продукты | 31423,7 | 1716,4 | 33140,1 | 742 | 32398,1 | |
| Кондитерские изделия | 18890,2 | 2583 | 21473,2 | 2613 | 18860,2 | |
| Мука, крупа, макароны | 10457 | 1349,7 | 11806,7 | 1661 | 10145,7 | |
| Овощи | 13505,3 | 264 | 13769,3 | 191 | 13578,3 | |
| Фрукты | 38725 | 604,4 | 39329,4 | 532 | 38797,4 | |
| Итого | 178995,4 | 8215,6 | 187211 | 6409 | 180802 | |
2.Планирование показателей по труду.
2.1 Рассчитываем численность продавцов-кассиров на основе следующих данных: площадь торгового зала магазина – 1120 кв.м., часы работы – с 8 до 21 часов, без обеда и выходных, норма площади на одно условное рабочее место – 20 кв.м., время на подготовку рабочих мест – 30 минут в день.
2.2 Рассчитываем сумму и уровень фонда оплаты труда с учетом следующих условий: штатного расписания работников магазина; установленных в Положении о премировании размеров премий и вознаграждений: персонал управления и специалисты – 45% от оклада, торгово оперативный персонал – 33% от оклада, вспомогательный персонал – 21% от оклада.
Расчеты:
Рассчитываем численность продавцов и кассиров:
РМ (Вм=Впу)
56 (91+3,5)
Чя = ВП(40) 40 = 132 продавца и кассира.
Чя – Численность явочная;
РМ – количество рабочих мест;
Вм – время работы магазина в неделю;
Впу – Время на подготовку рабочих мест;
ВП – время работы продавца по законодательству (40 часов).
Количество рабочих мест в магазине = 1120 м / 20м = 56 рабочих мест.
Время работы магазина в течении недели = 13часов *7 дней = 91 час в неделю.
Время на подготовку рабочих мест = 30 минут * 7 дней = 210 минут = 3,5 часа в неделю.
Месячный фонд оплаты труда = количество работников*должностные оклады (руб.).
Годовой фонд оплаты труда = Месячный фонд оплаты труда * 12 месяцев (руб.).
Фонд оплаты труда на выплату премий = годовой фонд оплаты труда * % от оклада.
Персонал управления и специалисты = 1128000*45% = 507600 руб.
Торгово-оперативный персонал = 13104000*33% = 4324320 руб.
Вспомогательный персонал = 414000*21% = 86940 руб.
Фонд оплаты труда на выплату премий = 507600+4324320+86940 = 4918860 руб.
Итого фонд оплаты труда = годовой фонд оплаты труда итог + фонд оплаты труда на выплату премий
= 19564860+4918860 = 19564860
Фонд оплаты труда в % к товарообороту
= 19564,9/178995,4*100 = 10,9 %
Таблица 5
| Наименование должностей | Количество работников | Должностные оклады, руб. | Месячный фонд оплаты труда, руб. | Годовой фонд оплаты труда, руб. |
| Персонал управления и специалисты
|
||||
| Генеральный директор | 1 | 12000 | 12000 | 144000 |
| Коммерческий директор | 1 | 9500 | 9500 | 114000 |
| Менеджер по закупкам | 6 | 8500 | 51000 | 612000 |
| Главный бухгалтер | 1 | 9500 | 9500 | 114000 |
| Бухгалтер | 2 | 6000 | 12000 | 144000 |
| Итого | 11 | 94000 | 1128000 | |
| Торгово-оперативный персонал
|
||||
| Заведующий секцией | 12 | 8500 | 102000 | 1224000 |
| Продавец-кассир | 132 | 7500 | 990000 | 11880000 |
| Итого | 144 | 1092000 | 13104000 | |
| Вспомогательный персонал
|
||||
| Уборщик | 5 | 2500 | 12500 | 150000 |
| Грузчик | 4 | 5500 | 22000 | 264000 |
| Итого | 9 | 34500 | 414000 | |
| Всего
|
164 | 14646000 | ||
| Фонд оплаты труда на выплату премий и вознаграждений | 4918860 | |||
| Итого фонд оплаты труда | 19564860 | |||
| Фонд оплаты труда в % к товарообороту | 164366,8 | 178995,4 | 10,9 |
3. Планирование издержек обращения.
Рассчитываем сумму и уровень издержек обращения по отдельным статьям и по общему объему с учетом данных текущего года, предполагаемых изменений суммы и уровня расходов по отдельным статьям, норм расходов, установленных законодательством.
Для расчета плана издержек обращения по статьям используем следующие данные:
Статья 1.
Уровень транспортных расходов намечено снизить за счет рационализации товаропотоков на 4.3% (темп изменения).
Статья 2.
сумму и уровень расходов по оплате труда перенесите из плана по труду.
Статья 3.
Расходы на социальные нужды рассчитываются исходя из планового фонда оплаты труда и действующей в соответствии с законодательством ставки ЕСН.
Статья 4.
Сумма расходов по статье снизится на 4% за счет изменения имущества организации.
Статья 5
. Сумма расходов по амортизации основных средств уменьшится на 453.2 т.р.
Статья 6
. Сумма расходов на ремонт основных средств останется на уровне текущего года.
Статья 7.
Сумма расходов по статье вырастет на 6%.
Статья 9.
Расходы по статье увеличатся в 1,3 раза.
Статья 10
. Уровень расходов на рекламу возрастет на 14% (темп изменения).
Статья 11.
Уровень расходов по статье не изменится.
Статья 12
. Сумма расходов на тару увеличится на 4%.
Статья 13.
Сумма прочих расходов не изменится.
Расчеты:
Текущий год.
Уровень % = Сумма текущего года / товарооборот текущего года * 100 (%)
Транспортные расходы = 3894,6/164366,8*100 = 2,3 %
Расходы на оплату труда = 19564,9/164366,8*100 = 11,9 %
Отчисления на социальные нужды = 5086,9/164366,8*100 = 3,1 %
Пенсионный фонд = 3913/164366,8*100 = 2,4 %
Фонд ОМС = 763/164366,8*100 = 0,4 %
Фонд соц. страхования = 410,9/164366,8*100 = 0,2 %
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений = 16560,8/164366,8*100 = 10,1 %
Амортизация основных средств = 1793,2/164366,8*100 = 1,1 %
Расходы на ремонт основных средств = 2735,9/164366,8*100 = 1,7 %
Износ санитарной и специальной одежды, других материалов = 424,2/164366,8*100 = 0,3 %
Расходы на упаковку и хранение товаров = 1668,4/164366,8*100 = 1,0 %
Расходы на рекламу = 3945,1/164366,8*100 = 2,4 %
Потери товаров и технологические отходы = 87,6/164366,8*100 = 0,05 %
Расходы на тару = 967,8/164366,8*100 = 0,6 %
Прочие расходы = 948,9/164366,8*100 = 0,6 %
Итого = 57678,3/164366,8*100 = 35,1 %
Отчисления на социальные нужды
= 26 % ФОТ = 19564,9*26% = 5086,9 т.р.
Пенсионный фонд = 20 % ФОТ = 19564,9*20% = 3913 т.р.
Фонд ОМС = 3,9 % ФОТ = 19564,9*3,9% = 763 т.р.
Фонд соц. страхования = 2,1 % ФОТ = 19564,9*2,1% = 410,9 т.р.
Планируемый год.
Транспортные расходы = 3894,6*0,957 = 3727,1 т.р.
Расходы на оплату труда = 19564,9 т.р.
Отчисления на социальные нужды = 5086,9 т.р.
Пенсионный фонд = 3913 т.р.
Фонд ОМС = 763 т.р.
Фонд соц. страхования = 410,9 т.р.
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений = 16560,8*0,96 = 15898,4 т.р.
Амортизация основных средств = 1793,2-453,2 = 1340 т.р.
Расходы на ремонт основных средств = 2735,9 т.р.
Износ санитарной и специальной одежды, других материалов = 424,2*1,06 = 449,7 т.р.
Расходы на упаковку и хранение товаров = 1668,4*1,013 = 1690,1 т.р.
Расходы на рекламу = 3945,1*1,14 = 4497,4 т.р.
Потери товаров и технологические отходы = 87,6 т.р.
Расходы на тару = 967,8*1,04 = 1006,5 т.р.
Прочие расходы = 948,9 т.р.
Уровень % = Сумма планируемого года / товарооборот планируемого года * 100 (%)
Транспортные расходы = 3727,1/178995,4*100 = 2,1 %
Расходы на оплату труда = 19564,9/178995,4*100 = 10,9 %
Отчисления на социальные нужды = 5086,9/178995,4*100 = 2,8 %
Пенсионный фонд = 3913/178995,4*100 = 2,2 %
Фонд ОМС = 763/178995,4*100 = 0,4 %
Фонд соц. страхования = 410,9/178995,4*100 = 0,2 %
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений = 15898,4/178995,4*100 = 8,9 %
Амортизация основных средств = 1340/178995,4*100 = 0,7 %
Расходы на ремонт основных средств = 2735,9/178995,4*100 = 1,5 %
Износ санитарной и специальной одежды, других материалов = 449,7/178995,4*100 = 0,2 %
Расходы на упаковку и хранение товаров = 1690,1/178995,4*100 = 0,9 %
Расходы на рекламу = 4497,4/178995,4*100 = 2,5 %
Потери товаров и технологические отходы = 87,6/178995,4*100 = 0,04 %
Расходы на тару = 1006,5/178995,4*100 = 0,6 %
Прочие расходы = 948,9/178995,4*100 = 0,5 %
Итого = 57033,4/178995,4*100 = 31,8 %
Таблица 6
| Текущий год | Планируемый год | |||
| Наименование статей издержек обращения | Сумма, тыс.руб. | Уровень, % | Сумма, тыс.руб. | Уровень, % |
| 1. Транспортные расходы | 3894,6 | 2,3 | 3727,1 | 2,1 |
| 2. Расходы на оплату труда | 19564,9 | 11,9 | 19564,9 | 10,9 |
3. Отчисления на социальные нужды 3.1 Пенсионный фонд 3.2 Фонд ОМС 3.3 Фонд соц. страхования |
5086,9 3913 763 410,9 |
3,1 2,4 0,4 0,2 |
5086,9 3913 763 410,9 |
2,8 2,2 0,4 0,2 |
| 4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря | 16560,8 | 10,1 | 15898,4 | 8,9 |
| 5. Амортизация основных средств | 1793,2 | 1,1 | 1340 | 0,7 |
| 6. Расходы на ремонт основных средств | 2735,9 | 1,7 | 2735,9 | 1,5 |
| 7. Износ санитарной и специальной одежды, других материалов | 424,2 | 0,3 | 449,7 | 0,3 |
| 8. Расходы на топливо, газ, электроэнергию в производственных целях | - | - | - | - |
| 9. Расходы на упаковку и хранение товаров. | 1668,4 | 1,0 | 1690,1 | 0,9 |
| 10. Расходы на рекламу | 3945,1 | 2,4 | 4497,4 | 2,5 |
| 11. Потери товаров и технологические отходы | 87,6 | 0,05 | 87,6 | 0,04 |
| 12. Расходы на тару | 967,8 | 0,6 | 1006,5 | 0,6 |
| 13. Прочие расходы | 948,9 | 0,6 | 948,9 | 0,5 |
| Итого | 57678,3 | 35,1 | 57033,4 | 31,8 |
| Товарооборот, к которому исчислен уровень издержек обращения. | 164366,8 | 178995,4 | ||
4.Планирование валового дохода.
На основе плана товарооборота и предполагаемого размера торговых надбавок по товарным группам рассчитываем плановые сумму и уровень валового дохода (НДС в соответствии с законодательством).
Таблица 7
| Товарные группы | План товарооборота, тыс.руб. | Торговые надбавки, % | Торговые надбавки (валовой доход), т.р. |
| Мясо и мясопродукты | 39078,4 | 55 | |
| Рыба и рыбопродукты | 26915,8 | 45 | |
| Молоко, молочные продукты | 31423,7 | 22 | |
| Кондитерские изделия | 18890,2 | 60 | |
| Мука, крупа, макароны | 10457 | 22 | |
| Овощи | 13505,3 | 74 | |
| Фрукты | 38725 | 55 | |
| Итого | 178995,4 |
5.Планирование прибыли и рентабельности.
Рассчитываем прибыль от продаж, бухгалтерскую и чистую прибыль, рентабельность на планируемый год, исходя из запланированных показателей товарооборота, валового дохода и издержек обращения. При расчетах учитываем следующие данные: налог на имущество организации на планируемый год 189 тыс. руб.; в планируемом году истекает срок исковой давности по невостребованной дебиторской задолженности в сумме 2885 руб., намечается получить доход от продажи торгового оборудования в сумме 2890 тыс. руб.; ставка налога на прибыль в соответствии с законодательством.
Таблица 8
| Показатели | Планируемый год |
| Товарооборот, тыс. руб. | |
| Валовой доход, тыс. руб. | |
| Уровень валового дохода, % | |
| Издержки обращения, тыс. руб. | |
| Уровень издержек обращения, % | |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | |
| Рентабельность, % | |
| Прочие доходы, тыс. руб. | |
| Прочие расходы, тыс. руб. | |
| Бухгалтерская прибыль, тыс. руб. | |
| Чистая прибыль, тыс. руб. |