Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра: Финансов, бюджета и страхования
Факультет: Финансово - кредитный
Специальность: Финансовый менеджмент
К О Н Т Р О Л Ь Н А Я Р А Б О Т А
По дисциплине: Бюджетная система РФ
Тема: Межбюджетные отношения и их развитие в РФ
Вариант практического задания № 3
Студент
Рамадина Светлана Александровна
Курс
5 (день)
Личное дело №
03ффд40875
Преподаватель
Ермолаев В.Н.
(ФИО)
Калуга - 2010
Содержание
1. Межбюджетные отношения и их развитие в РФ ………3
2. Практическое задание. …………………….………………14
Список литературы …………………………………………..42
1. Межбюджетные отношения и их развитие в РФ
Межбюджетные отношения — это отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.
Переход государства к рыночным отношениям требует создания принципиально новой системы управления всеми экономическими процессами и, прежде всего, процессами взаимодействия между тремя уровнями власти: федеральным, региональным и местным. Поэтому проблемы организации межбюджетных отношений и бюджетного регулирования стали объектом пристального внимания, как в теоретических разработках экономистов, так и при поиске практических мер по реализации принципов бюджетного федерализма в России.
В РФ бюджетный федерализм, как особая система межбюджетных отношений, начал развиваться с 1991 года, после образования РФ как самостоятельного государства.
Бюджетный федерализм прошел несколько этапов.
Первый этап - 91-93 год.
Этап стихийной децентрализации бюджетной системы.
В первый период развития бюджетной системы РФ не была создана законодательная база, которая устанавливала бы принципы и правила взаимоотношений между органами государственной и местной власти по распределению бюджетных средств. Это все привело к тому, что субъекты РФ начали проводить самостоятельную бюджетную политику и во взаимоотношениях с федеральным бюджетом появилась практика индивидуальных соглашений по объему финансовой помощи, передаваемой в региональные бюджеты.
Регулирующие доходы формировались также на основе индивидуальных нормативов для каждого субъекта РФ. В этот же период начался стихийный процесс распределения бюджетных полномочий. На региональный уровень были переданы функции по финансовой поддержке сельского хозяйства, финансирования капитального строительства, полномочия по социальной защите населения и финансированию образования.
Все это привело к достаточно резкому увеличению расходов субъектов РФ. Сочетание такого увеличения расходов и индивидуальных форм финансовой помощи привело к тому, что органы власти субъектов РФ не были заинтересованы в поиске дополнительных собственных доходов, т.к. всегда можно было получить большой размер финансовой помощи из федерального бюджета, и в сокращении и оптимизации расходов.
В этот же период начался кризис местных бюджетов, у которых практически исчезли все крупные источники поступления доходов, при одновременном увеличении расходов.
За счет собственных средств местных бюджетов покрывалось 5-10% всех расходов. И местные органы власти были поставлены в полную зависимость с финансовой точки зрения от субъектов РФ. Поэтому начался стихийный процесс укрупнения муниципальных образований, и вместо 29 000 местных органов власти, существовавших в начале 1990, в начале 1994 года на территории РФ было образовано порядка 13 000 новых муниципальных образований.
Сокращены и ликвидированы были в основном поселковые органы власти. За счет сокращения количества муниципальных образований, удалось несколько укрепить доходы местных бюджетов и стабилизировать местное звено бюджетной системы.
Кроме того, были переданы в местные бюджеты такие крупные источники доходов, как подоходный налог с физических лиц, налог на имущество организаций и большая часть земельного налога. В этот же период прекращается передача расходных полномочий местным органам и в целом стабилизируется перечень расходов, которые финансируются из местных бюджетов.
Второй этап начался в конце 1993 года
, после принятия закона РФ о бюджетном устройстве и бюджетной система РФ. Этот закон стал нормативной базой для организации новой системы межбюджетных отношений.
Межбюджетные отношения переводятся на стандартную основу. Устанавливаются с 1994 года единые нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов в нижестоящие бюджеты во всех субъектах РФ, за исключением Татарии, Башкирии и Якутии. В этих трех республиках использовалась система индивидуальных платежей. Взаимоотношения бюджетов этих республик с федеральным бюджетом строились следующим образом. Все доходы, в том числе и по федеральным налогам, которые собирались на территории этих республик, полностью зачислялись в республиканский бюджет, а затем часть доходов на основе индивидуальных соглашений между федеральным центром и республикой передавалась в федеральный бюджет.
В 1994 году также был создан фонд федеральной поддержки субъектов РФ. Средства этого фонда формировались на первом этапе за счет НДС, поступавшего в федеральный бюджет, а с 1998 года – за счет всех доходов, поступавших в федеральный бюджет, за исключением таможенных пошлин и НДС и акцизов по импортным товарам.
Из этого фонда выплачивалась финансовая помощь субъектам РФ, у которых не доставало собственных доходов для финансирования расходов.
Особенностью получения финансовой помощи из этого фонда являлось то, что дотации распределялись между субъектами РФ по единой методике, исходя из среднедушевых бюджетных доходов и расходов в каждом субъекте. Получателями финансовой помощи могли стать только те субъекты РФ, у которых среднедушевые доходы и расходы ниже среднероссийского уровня.
В таком порядке финансовая помощь выдавалась недолго, и уже с 1996 года дотации стали определяться не на основе экономических нормативов, а путем индивидуального согласования их размеров, исходя из фактически полученных доходов и произведенных расходов в процессе исполнения региональных бюджетов. Это приводило к многочисленным изменениям размеров этих дотаций, что фактически приводило к отсутствию единой для всех регионов методики распределения финансовой помощи.
Третий этап начался в 2000 году
, после введения в действие бюджетного кодекса РФ и одобренной правительством концепции реформирования межбюджетных отношений в РФ.
Исходя из этих документов, межбюджетные отношения должны были строиться на основе единых нормативов и правил распределения доходов между бюджетами. При этом эти нормативы и правила должны были быть основаны на учете объективно обусловленных различий, налоговом потенциале и в расходных потребностях субъектов РФ.
Начиная с 2000 года, финансовая помощь из фонда финансовой поддержки регионов распределяется на основе единого показателя уровня доходов на душу населения субъектов федерации. Этот показатель отражает реальную бюджетную обеспеченность регионов. При этом доходы принимаются не фактические, а доходы, которые потенциально возможно собрать на территории субъекта РФ. На основе этого показателя определялись субъекты РФ, которые имели доходы ниже среднего уровня. Эти субъекты получали право на финансовую помощь из фонда.
В дальнейшем все потенциальные получатели делились еще на две группы:
1. Те субъекты, которые имели бюджетную обеспеченность более чем в два раза ниже, чем среднероссийская.
2. Все прочие субъекты РФ.
Из фонда выделялось два вида финансовой помощи:
1. Дотации регионам, которые особо нуждаются в финансовой помощи. При помощи этой дотации обеспечились некоторые минимальные среднедушевые доходы.
2. Дотации, выделявшиеся всем субъектам федерации для повышения их среднедушевого дохода до среднего уровня.
Кроме фонда финансовой поддержки регионов, субъекты федерации получали и другие виды финансовой помощи – целевую финансовую помощь и бюджетные ссуды, которые распределялись на основе индивидуальных соглашений.
Четвертый этап начался с 2003 года
по настоящее время. Он связан с принятием правительственной программы развития межбюджетных отношений на период до 2005 года.
В основе развития межбюджетных отношений в этот период находится разграничение расходных бюджетных полномочий. Предполагается к 2005 году закрепить большую часть расходов за конкретными уровнями бюджетной системы и отказаться от совместно финансированных полномочий. При этом для расходов, которые могут финансироваться из нескольких бюджетов одновременно, вводится так называемая субсидиарная система финансирования, предполагающая установление точных нормативов финансирования расходов за счет конкретного уровня бюджетной системы.
Эти нормативы должны быть рассчитаны минимум на три года.
Доходы бюджетов при этом формируются в обычном порядке, за счет собственных и регулирующих доходов, но предполагается к 2005 году переход на установление долгосрочных (на срок до 3-х лет) нормативов распределения регулирующих доходов.
Начиная с 2003 года финансовая помощь стала предоставляться только из специальных фондов. Таких фондов в настоящее время четыре в федеральном бюджете:
1. Фонд финансовой поддержки субъектов РФ. Из него предоставляются дотации в региональные бюджеты на покрытие недостатка в доходах, а также из него выплачиваются субвенции и субсидии отдельным видам региональных бюджетов для финансирования мероприятий, предусмотренных федеральным законодательством и федеральным бюджетом.
2. Фонд регионального развития. Из этого фонда выплачиваются субвенции и субсидии для финансирования капитальных расходов региональных бюджетов, уставленных федеральными целевыми программами. А также в этом фонде предусмотрены субвенции и субсидии по целевым программам субъектов РФ при недостатке у них собственных средств.
3. Фонд компенсаций. Из него выдаются также субвенции и субсидии для обеспечения гарантий, установленных гражданам РФ в федеральных законах о государственных пособиях на детей, о ветеранах и др.
4. Фонд развития региональных финансов. Он создан для финансирования отдельных субъектов РФ, которые наиболее эффективно проводят экономическую реформу и реформу бюджетной системы. Источником этого фонда являются средства, которые выделяются международным банком реконструкции и развития. Средства распределяются на конкурсной основе среди субъектов РФ. Как правило, это ежегодно не более 5-8 субъектов РФ.
В настоящее время в России в сфере межбюджетных отношений, несмотря на уже довольно продолжительный процесс реформирования, остается множество нерешенных проблем, таких как: невыполнение бюджетами субфедерального уровня всего объема возложенных на них расходных полномочий, отсутствие качественного планирования на субфедеральном уровне (в частности в связи с невозможностью точно оценить свои доходы), несоответствие некоторых положений ряда принятых федеральных законов, касающихся развития межбюджетных отношений действующим кодексам РФ и др.
Осуществление реформ в сфере межбюджетных отношений существенно затрудняется по той причине, что при разработке направлений реформирования межбюджетных отношений, не учитывается готовность субфедерального уровня к проведению реформ. Бюджеты многих субъектов Российской Федерации и муниципальных образований находятся в неудовлетворительном финансовом состоянии.
Скорейшее решение вышеуказанных проблем будет способствовать построению эффективной системы межбюджетных отношений.
В настоящее время в Российской Федерации отсутствует четкое закрепление расходных полномочий за соответствующими уровнями бюджетной системы. Они одновременно регулируются федеральными законами, указами Президента РФ, Постановлениями Правительства РФ и, наконец, традициями, которые противоречат друг другу. Все это на практике приводит к постоянным спорам и конфликтам. Таким образом, сегодня ключевым направлением совершенствования межбюджетных отношений является инвентаризация и закрепление расходных полномочий за всеми уровнями бюджетной системы. До решения этой проблемы практически невозможно ликвидировать вертикальную разбалансированность бюджетной системы и сформировать рациональную систему финансовой поддержки. Разграничение ответственности между федеральными, региональными и местными органами управления - одно из направлений поиска разделения и сочетания интересов, прав, ответственности и ресурсов, конструктивной регламентации экономической жизнедеятельности Российской Федерации и ее регионов.
Именно реальные интересы и все их разновидности - национальные, региональные, муниципальные, интересы социальных групп, коллективно-групповые, семейно-индивидуальные - должны составить модель социально-экономического развития. Поддержание государством баланса экономических интересов призвано делать общество устойчивой, равновесной и вместе с тем развивающейся системой. В последние годы активно идет процесс передачи в муниципальную собственность значительного количества объектов социальной сферы практически без должного финансового обеспечения. Если же учесть, что муниципальная собственность интенсивно приватизировалась на основе тех же законодательных актов, что и государственная (не относясь по Конституции РФ к таковой), то проблема совершенствования межбюджетных отношений на уровне субъектов Федерации - местных самообразований приобретает особую актуальность и требует незамедлительного решения. Это должен быть самостоятельный предмет рассмотрения. В связи с этим учет региональных особенностей предполагает разработку рейтинговой оценки перспектив изменения расходов регионов и местных самообразований. В перспективе на федеральном уровне возможна дальнейшая передача регионам бюджетных расходов (например, высшее и среднее специальное образование, сельское хозяйство и т.д.). Поскольку в настоящее время большая часть федеральных расходов в разрезе регионов учитывается территориальными органами Федерального Казначейства, основная проблема при оценке масштабов увеличения расходов регионов - это отбор расходов, по которым наиболее высока вероятность изменения закрепления расходов за разными уровнями бюджетной системы.
Основной внутренний фактор для каждого региона - это финансовые возможности для сокращения бюджетных расходов и расчет доли расходов, которые относительно безболезненно могут быть подвержены полному или частичному сокращению. К такого рода "нерациональным" бюджетным расходам относятся расходы на субсидирование ЖКХ, промышленности, сельского хозяйства, бюджетные ссуды предприятиям, расходы на управление и некоторые другие. По каждой из этих статей требуется разработка особых методик оценки излишков.
Кроме этого, следует учитывать, что реформирование межбюджетных отношений не может быть реализовано без всесторонне обоснованного формирования минимальных бюджетов на местах по единым социальным и финансовым нормативам. Именно этот показатель, наряду со среднедушевым бюджетно-налоговым потенциалом, является ключевым в схеме межбюджетных отношений.
Важнейшими характеристиками налоговой базы регионов являются степень ее диверсификации (по видам налогов, налогоплательщикам, отраслям и пр.) и налоговый потенциал региона. Решение проблемы стимулирования регионов к поиску и увеличению собственных доходных источников для финансирования социальной сферы, достижению финансовой самодостаточности замыкается на обоснованном определении налогового потенциала территорий. Именно сопоставление фактических налоговых поступлений с налоговым потенциалом территории позволяет определить возможности увеличения налоговых доходов. Однако отсутствие единых и надежных методик измерения налогового потенциала территорий в российских условиях создает значительные трудности в реформировании межбюджетных отношений. Здесь можно выделить несколько направлений в решении этой проблемы. Непременным условием остается тщательная ревизия регионального налогового законодательства с целью выявления недостатков и неучтенных возможностей. Следующий не менее важный момент - это оценка межрегиональных различий в налоговом потенциале. В Концепции реформирования межбюджетных отношений предполагалось, что на основе валового регионального продукта (ВРП) или иных показателей удастся определить возможные доходы бюджетов субъектов Федерации и в соответствии с ними - объем финансовой поддержки, тем самым придав регионам стимул к максимальной мобилизации собственной налоговой базы. Однако использование этого показателя имеет свои ограничения. Нельзя забывать, что ни одна страна мира не смогла создать безупречную методику расчета ВРП. Это, естественно, относится и к России. Главная причина - это сложности в обеспечении статистическими данными. В частности, отчетные данные по ВРП идут с двухгодичным опозданием, что не дает возможности с достаточной точностью и корректно определить бюджетные доходы субъектов Федерации. Кроме этого, существенна зависимость налоговой нагрузки на ВРП от его структуры (из-за различий в налогообложении разных отраслей народного хозяйства). И, наконец, он не рассчитывается по автономным округам.
На сегодняшний день практически значимым по-прежнему остается фактическое исполнение региональных бюджетов по доходам. Однако более объективную оценку налоговых доходов можно получить, если учитывать долю прироста налоговой недоимки в общем объеме начисленных налогов. Вместе с показателем доли "живых" денег в налоговых поступлениях прирост недоимок позволяет оценить на качественном уровне возможности увеличения налоговых доходов. Если же исходить из учета всей совокупности полученных на территории доходов, то целесообразно ввести понятие "потенциал доходов бюджета".
Принципиально важное значение для создания более совершенной и действенной системы межбюджетных отношений имеет применение объективных, стабильных и адекватных критериев ее оценки. К ним следует отнести следующие: критерии "экономической эффективности", "социальной справедливости" и "бюджетной ответственности".
Опыт функционирования системы межбюджетных отношений позволяет выделить те базовые условия, которые будут способствовать повышению заинтересованности субъектов Федерации и муниципальных образований в наращивании собственных доходов, рационализации бюджетных расходов, сокращению зависимости от финансовой помощи, обеспечению сбалансированности бюджетов, росту эффективности управления финансами. К ним следует отнести:
· формирование унифицированных механизмов межбюджетных отношений, не допускающих субъективизма и индивидуальных согласований;
· четкое законодательное закрепление бюджетных полномочий и ответственности властей разных уровней;
· отказ от принятия решений, возлагающих на нижестоящие бюджеты дополнительные обязательства без предоставления источников их финансирования;
· расширение налоговых полномочий субъектов Федерации и органов местного самоуправления в рамках единого налогового пространства;
· применение стабильных базовых нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов субъектов Федерации и муниципальных образований;
· создание объективной, стабильной и транспарентной системы финансовой поддержки территориальных бюджетов на основе сопоставления их объективных (нормативных) бюджетных потребностей и налогового потенциала;
· внедрение принципа обусловленности предоставления финансовой помощи;
· разделение текущей (через Фонд финансовой поддержки регионов) и инвестиционной (через Фонд регионального развития) финансовой помощи субъектам Федерации;
· формирование правовых гарантий для безусловного выполнения финансовых обязательств участниками межбюджетных отношений;
· обеспечение единства экономического пространства, гарантий для свободного перемещения товаров, капиталов, населения между регионами.
Общая стратегия реформы межбюджетных отношений предполагает различные тактические варианты и подходы. Однако совершенно очевидно, что, вне зависимости от выбранных вариантов, первоначально должны быть устранены наиболее острые противоречия и недостатки существующей системы межбюджетных отношений. На следующем этапе должны быть определены базовые параметры новой системы межбюджетных отношений, основанной на реальной децентрализации налогово-бюджетных полномочий. Заключительный этап предполагает осуществление регулирования различных элементов системы межбюджетных отношений с выходом в конечном счете на полную автономию субнациональных властей по вопросам регионального и местного ведения.
Общими предпосылками для проведения новой реформы межбюджетных отношений должны стать: минимизация политических рисков и политическая консолидация, предполагающие достижение общественного согласия по вопросам распределения финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы и регионами; создание условий для эффективного выполнения региональными и местными властями своих полномочий в рамках гражданского общества; упорядочение бюджетного устройства страны; углубление и развитие принципов бюджетного федерализма.
2. Практическое задание
Составление проекта бюджета района
1. На основе представленных исходных данных рассчитать показатели проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме № 1-Б.
2. Подготовить пояснительную записку к составленному проекту бюджета района, в которой проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования.
Исходные данные для составления проекта бюджета района
I
.
Данные для расчета доходов бюджета
1. Налог на имущество физических лиц.
В текущем году начислен в сумме 32000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.
Ниф/л1
= 32000 + (32000 * 0,25) = 40 000 тыс.руб.
2. Земельный налог.
Прогнозные поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываются по следующей формуле:
Ni
= (
Hhi
*
K
и
– Ппзи
)*Нс.г.н
. , (1)
где Ni
– прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;
Hhi
– сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;
Kи
– коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;
Ппзи
– сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;
Нс.г.н. – нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством. По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году – 148 000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году — 65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году – 1,8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году – 1300 тыс.руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году – 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.
в текущем году:
148 000 тыс.руб. * 65 / 100 = 96200 тыс. руб.
проект:
(148 000 тыс.руб. * 1,8 – 1300 тыс.руб.)*100/100=265 100 тыс.руб.
3. Единый налог на вмененный доход.
В текущем году данный налог начислен в сумме 272000 тыс.руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.
Ненвд = 272 000 * 1,15 = 312 800 тыс.руб.
4. Транспортный налог (от физических лиц).
Планирование транспортного налога осуществляется по формуле:
ТН = (
K
тр
*М) * Ст
, (2)
где ТН – планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;
Kтр
– количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города;
М – общая мощность в лошадиных силах;
Ст – ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.
ТН = (513 825*6851) * 20 + (389 350*2995)* 28 = 103055192,5 тыс.руб.
| Показатель | |
1. Количество транспортных средств, зарегистрированных в города физическими лицами, шт. в том числе: • с мощностью до 100. • с мощностью то 100 до 150л.с. |
9 846 6 851 2 995 |
2. Общая мощность в лошадиных силах в том числе: • с мощностью до 100 л.с. • с мощностью от 100 до 150 л.с. |
903 175 513 825 389 350 |
| 3. Ставка налога по транспортным средствам с мощностью до 100 л.с., руб. | 20 |
| 4. Ставка налога по транспортным средствам с мощностью от 100 до 150 л.с, руб. | 28 |
| 5. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога, руб. | 103 055 192,5 |
| 6. Норматив отчислений в бюджет региона, % | 100 |
| 7. Проект поступлении транспортного налога в бюджет города в следующем году, тыс. руб. | 103 055 , 19 |
5. Налог на доходы физических лиц.
Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:
НДФЛ = (СД - НЧСД)*Ст
, (3)
где НДФЛ – планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;
СД – совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами;
НЧСД – необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, стипендии, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);
Ст – ставка налога на доходы физических лиц, установленная главой 23 части второй Налогового кодекса РФ.
Ставка налога на доходы физических лиц – 13%. Норматив отчислений в бюджет города – 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачислялся в плановом размере 786 658 руб.
НДФЛ = (12 351 700
| Показатель | |
| 1. Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования) | 12 351 700 |
2. Налоговые вычеты — всего, руб. в том числе: - профессиональные - имущественные - социальные - стандартные |
3 153 900 2 010 950 158 950 8 600 975 400 |
| 3. Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц | 9 197 800 |
| 4. Ставки налога, % | 13 |
| 5. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога, руб. | 1 195 714 |
| б. Норматив отчислений в бюджет региона, % | 40 |
| 7. Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году, тыс. руб. | 478,29 |
6. Неналоговые доходы.
Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 тыс. руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%.
Днн = 500 *1.15 = 575 тыс.руб.
II
. Данные для расчета расходов бюджета
1. План выпуска и приема в следующем году по городским школам, чел.
Выпуск:
из 4-х классов — 110 чел.;
из 9-х классов — 135 чел.;
из 11-х классов — 100 чел.;
Прием:
в 1-й класс — 55 чел.;
в 5-е классы — 140 чел.;
в 10-е классы — 75% выпуска 9-х классов.
2. Среднегодовая наполняемость классов в следующем году
определяется на основании рассчитанного среднегодового числа классов и учащихся.
3. Среднегодовые показатели рассчитываются по формулам:
(4)
где Кср
— среднегодовое количество классов (учащихся);
К01.01
— количество классов (учащихся) на 1 января;
К01.09
— количество классов (учащихся) на 1 сентября;
4. Среднегодовое количество классов
рассчитывается с точностью до десятых, а учащихся — до целых.
5. Количество педагогических ставок по группе классов
= (Число учебных часов по тарификации) / (Плановая норма организационной нагрузки учителя).
6. Плановая норма организационной нагрузки учителя составляет:
1—4 кл. — 20 часов в неделю; 5—9 кл. — 18 часов в неделю; 10-11 кл. — 18 часов в неделю.
7. Количество педагогических ставок на 1 класс
= (Количество педагогических ставок по группе классов на 01.01) / (Количество классов в данной группе на 01.01).
8. Среднегодовое количество педагогических ставок
= (Количество педагогических ставок на 1 класс) * (Среднегодовое количество классов в каждой группе).
9. Средняя ставка учителя в месяц
= (Общая сумма начисленной заработной платы по тарификации данной группы классов) / (Количество педагогических ставок в данной группе классов на 01.01).
10. ФЗП в год
= (Средняя ставка учителя в месяц) * (Среднегодовое количество педагогических ставок) * (12месяцев).
11. Начисления на ФПЗ
планируются в размере 26 %.
12. Группу продленного дня
посещают 80% учащихся 1-4 классов.
13. Фонд всеобуча создается
в размере 1% общей суммы расходов на содержание общеобразовательных школ.
14. Расходы на приобретение инвентаря
и оборудования по общеобразовательным школам на следующий год планируются с ростом на 15%.
15. Среднегодовое количество коек
рассчитывается по следующей формуле:
,
где Кср
— среднегодовое количество коек;
К01.01
— количество коек на начало года;
КН
— количество развернутых новых коек;
т —
количество месяцев функционирования новой койки в первый год.
16. Число койко-дней
= (Среднегодовое число коек) * (Число дней функционирования 1 койки).
17. На следующий год планируется снижение расходов на капитальный ремонт
в амбулаторно-поликлинических учреждениях на 2%.
18. На следующий год в сфере здравоохранения планируется увеличение расходов:
- на приобретение оборудования - на 18 %;
- на капитальный ремонт - на 15%.
19. Ожидаемое исполнение расходов на образование и здравоохранение
- на уровне плана текущего года.
20. Расходы бюджета на финансирование общегосударственных вопросов:
- текущий год – 105 000 руб.
- за 6 месяцев – 60 000 руб.
- ожидаемое исполнение – на уровне плана;
- на следующий год планируется увеличение расходов — на 6%.
21. Расходы бюджета на обеспечение национальной безопасности и правоохранительной деятельности:
- текущий год — 100 000 руб.;
- за 6 месяцев — 50% плана;
- ожидаемое исполнение — на уровне плана;
- на следующий год планируется увеличение расходов — на 10%.
22. Расходы бюджета на финансирование национальной экономики:
- текущий год — 250 000 руб.;
- за 6 месяцев — 50% плана;
- ожидаемое исполнение — на уровне плана;
- на следующий год планируется увеличение расходов — на 7,5%.
23. Расходы бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство:
- текущий год — 800 000 руб.;
- за 6 месяцев — 300 000 руб.;
- ожидаемое исполнение — на уровне плана;
- на следующий год планируется увеличение расходов — на 11%.
24. Расходы бюджета на охрану окружающей среды:
- текущий год — 100 000 руб.;
- ожидаемое исполнение — на уровне плана;
- на следующий год планируется увеличение расходов - на 5%.
25. Расходы бюджета на культуру, кинематографию и средства массовой информации:
- текущий год - 250 000 руб.;
- за 6 месяцев - 125 000 руб.;
- ожидаемое исполнение - на уровне плана;
- на следующий год планируется – 300 000 руб.
26. Оборотная кассовая наличность исчисляется
в размере 2% от расходов бюджета.
В текущем году:
Находим среднегодовое кол-во показателей по формуле 4:
- количество классов
1-4 классы (24*8+30*4)/12=26
5-9 классы (20*8+28*4)/12=22,7
10-11 классы (10*8+12*4)/12=10,7
- число учащихся по группе классов:
1-4 классы (480*8+660*4)/12=540
5-9 классы (480*8+672*4)/12=544
10-11 классы (180*8+240*4)/12=200
- наполняемость классов по группе классов:
1-4 классы (20*8+22*4)/12=20,7
5-9 классы (24*8+24*4)/12=24
10-11 классы (18*8+20*4)/12=18,7
Проект на следующий год:
Число классов, количество учащихся и наполняемость классов на 01.01 в проекте на следующий год соответствует числу классов на 01.09 текущего года.
Рассчитываем число учащихся на 01.09. на следующий год, учитывая данные по выпуску и приему учащихся.
1-4 классы 660-110+55=605
5-9 классы 672-135+140=677
10-11 классы 240-100+135*0,75=241
Рассчитываем число классов на 01.09 следующего года путем деления числа учащихся по группе классов на наполняемость классов:
1-4 классы 605 / 22=27,5
5-9 классы 677 / 24=28,2
10-11 классы 241 / 20= 12,1
Среднегодовое количество показателей на следующий год находится аналогично (по формуле 4).
Кол-во пед.ставок по группе классов= число учебных часов по тарификации / плановая норма организационной нагрузки учителя
Текущий год
1-4 классы 570 / 20 = 28,5
5-9 классы 708 / 18=39,3
10-11 классы 265 / 18=14,7
Проект на следующий год
1-4 классы 542 / 20 = 27,1
5-9 классы 740 / 18=41,1
10-11 классы 323 / 18=17,9
Кол-во пед.ставок на 1 класс= кол-во пед.ставок по группе классов на 01.01 / кол-во классов в данной группе на 01.01
Текущий год
1-4 классы 28,5 / 24 = 1,2
5-9 классы 39,3 / 20=2
10-11 классы 14,7 / 10= 1,5
Проект на следующий год
1-4 классы 27,1 / 30 = 0,9
5-9 классы 41,1 / 28= 1,5
10-11 классы 17,9 / 12 =1,5
Среднегодовое кол-во пед.ставок = Кол-во пед.ставок на 1 класс * Среднегодовое кол-во классов в каждой группе
Текущий год
1-4 классы 1,2*26=31,2
5-9 классы 2*22,7=45,4
10-11 классы 1,5*10,7=16,1
Проект на следующий год
1-4 классы 0,9*29,2=26,3
5-9 классы 1,5*28,1=42,2
10-11 классы 1,5*12=18
Средняя ставка учителя в месяц = Общая сумма начисленной з/платы по тарификации данной группы ставок / Кол-во пед.ставок по группе классов на 01.01
Текущий год
1-4 классы 6250 / 28,5 = 219,3
5-9 классы 16530 / 39,3= 420,6
10-11 классы 6100 / 14,7= 415
Проект на следующий год
1-4 классы 6100 / 27,1= 225,1
5-9 классы 17480 / 41,1= 425,3
10-11 классы 6770 / 17,9= 378,2
ФЗП в год= Средняя ставка учителя в месяц * Среднегодовое кол-во пед.ставок * 12 месяцев
Текущий год
1-4 классы 219,3*31,2*12=82 105,92
5-9 классы 420,6*45,4*12=229 142,88
10-11 классы 415*16,1*12=80 178
Проект на следующий год
1-4 классы 225,1*26,3*12=71 041,56
5-9 классы 425,3*42,2*12=215 371,92
10-11 классы 378,2*18*12=81 691,2
Итого в
текущем году
: 82 105,92+229 142,88+80 178= 391 426,8 руб.
Итого на
следующий год:
71 041,56+215 371,92+81 691,2=368 104,68 руб.
ФЗП руководящего, административно-хозяйственного и учебно-вспомогательного состава:
В
текущем году
: 68 000 руб.
На
следующий год:
80 240 руб.
Итого тарифный ФЗП:
В
текущем году
: 391 426,8+68 000=459 426,8 руб.
На
следующий год:
368 104,68+80 240=
448 344,68 руб.
Дополнительный ФЗП (надтарифный)
В
текущем году
: 459 426,8*0,20 = 91 885,36 руб.
На
следующий год:
448 344,68*0,20 = 89 668,94 руб.
Общий ФЗП по школе:
В
текущем году
: 459 426,8+91 885,36= 551 312,16 руб.
На
следующий год:
448 344+89 668,94=538 013,62 руб.
В текущем году
Итого хоз. и команд. расходов на все классы: 300*59,3=17 790 руб.
Учебные и прочие расходы:
- сумма расходов на 1-4 классы 200*26=5200 руб.
- сумма расходов на 5-9 классы 350*22,7=7945 руб.
- сумма расходов на 10-11 классы 300*10,7=3210 руб.
Итого учебных расходов и прочих расходов: 16 355 руб.
Проект на следующий год
Итого хоз. и команд. расходов на все классы: 300*69,3=20 790 руб.
Учебные и прочие расходы:
- сумма расходов на 1-4 классы 200*29,2=5840 руб.
- сумма расходов на 5-9 классы 350*28,1=9835 руб.
- сумма расходов на 10-11 классы 300*12=3600 руб.
Итого учебных расходов и прочих расходов: 19 275 руб.
Среднегодовое число учащихся в ГПД
В текущем году
540*0,8=432 уч-ся
Проект на следующий год
642*0,8=514 уч-ся
Расходы по заработной плате
В текущем году
260*432=112 320 руб.
Проект на следующий год
260*514=133 640 руб.
Начисления на заработную плату: 260*0,26= 67,6 руб.
В текущем году
67,6*432= 29 203,2 руб.
Проект на следующий год
67,6*514=34 746,4 руб.
Расходы на мягкий инвентарь
В текущем году
300*432= 129 600 руб.
Проект на следующий год
300*514=154 200 руб.
Расходы на питание
В текущем году
40*432*248= 4 285 440 руб.
Проект на следующий год
40*514*248= 5 098 880 руб.
Итого расходов на ГПД
В текущем году
112 320+40 219,2+129 600+4 285 440=4 556 563,2 руб.
Проект на следующий год
133 640+47 853,4+154 200+5 098 880=5 421 466,4 руб.
В текущем году
Среднегодовое число детей (350*6)+(400*6)/12=325 детей
Расходы на заработную плату 280*325=91 000 руб.
Начисления на заработную плату 91 000*0,26=23 660 руб.
Расходы на питание 50*325*225=3 656 250 руб.
Расходы на мягкий инвентарь
- на оборудование новых мест (350-300)*500=25 000 руб.
- на дооборудование всех ранее действ.мест 350*300=105 000 руб.
Хоз. и прочие расходы 640*325= 208 000 руб.
Родительская плата 30*325=9750 руб.
Всего расходов: 91000+23660+3656250+25000+105000+208000=4 108 910 руб.
в т.ч:
- средства родителей 9750 руб.
- финансирование из бюджета 4 117 828-9750=4 108 078 руб.
Проект на следующий год
Среднегодовое число детей (300*6)+(350*6)/12=375 детей
Расходы на заработную плату 280*
375=105 000 руб.
Начисления на заработную плату 105 000*0,26=27 300 руб.
Расходы на питание 50*375*225=4 218 750руб.
Расходы на мягкий инвентарь
- на оборудование новых мест (400-350)*500=25 000 руб.
- на дооборудование всех ранее действ.мест 350*350=122 500 руб.
Хоз. и прочие расходы 640*375= 240 000 руб.
Родительская плата 30*375=11 250 руб.
Всего расходов 105000+27300+4218750+25000+122500+240000=4 748 840 руб.,
в т.ч.:
- средства родителей 11 250 руб.
- финансирование из бюджета 4 748 840 – 11 250=4 727 300 руб.
Фонд всеобуча
В текущем году
(5 350 406+750 000)*0,01=61 004 руб.
Исполнение за 6 месяцев
61 004 / 2=30 502 руб.
Проект на следующий год
(6 205 261+800 000)*0,01=70 053 руб.
Приобретение инвентаря и оборудования
Проект на следующий год
1 200 000+1 200 000*0,15=1 380 000 руб.
Среднегодовое кол-во коек рассчитывается по формуле Кср
=К01.01
+Кн
*
m
/12:
Больницы и диспансеры в сельской местности:
- хирургические койки 58+(66-58)*7/12=63 шт.
- детские койки 49+(55-49)*6/12=52 шт.
- терапевтические койки 60+(78-60)*8/12=72 шт.
- родильные койки 40+(40-40)/12=40 шт.
- прочие койки 70+(80-70)*3/12=73 шт.
Больницы и диспансеры в городах:
- хирургические койки 90+(100-90)*5/12=94 шт.
- детские койки 100+(110-100)*7/12=106 шт.
- терапевтические койки 140+(180-140)*9/12=170 шт.
- родильные койки 120+(135-120)*5/12=126 шт.
- прочие койки 100+(110-100)*3/12=103 шт.
Число койко-дней рассчитываем путем умножения среднегодового числа коек на число дней функционирования 1 койки:
Больницы и диспансеры в сельской местности
- хирургические койки 63*320=20160
- детские койки 52*320=16640
- терапевтические койки 72*340=24480
- родильные койки 40*330=13200
- прочие койки 73*300=21900
Больницы и диспансеры в городах
- хирургические койки 94*300=28200
- детские койки 106*320=33920
- терапевтические койки 170*310=52700
- родильные койки 126*330=41580
- прочие койки 103*300=30900
Сумма расходов в год:
- на питание
Больницы и диспансеры в сельской местности
- хирургические койки 24*20160=483840 руб.
- детские койки 25*16640=416000 руб.
- терапевтические койки 21*24480=514080 руб.
- родильные койки 30*13200=396000 руб.
- прочие койки 20*21900=438000 руб.
Итого: 2247920 руб.
Больницы и диспансеры в городах
- хирургические койки 23*28200=648600 руб.
- детские койки 25*33920=848000 руб.
- терапевтические койки 21*52700=1106700 руб.
- родильные койки 27*41580=1122660 руб.
- прочие койки 22*30900=679800 руб.
Итого: 4405760 руб.
- на медикаменты
Больницы и диспансеры в сельской местности
- хирургические койки 20*20160=403200 руб.
- детские койки 30*16640=499200 руб.
- терапевтические койки 17*24480=416160 руб.
- родильные койки 32*13200=422400 руб.
- прочие койки 30*21900=657000 руб.
Итого: 2397960 руб.
Больницы и диспансеры в городах
- хирургические койки 24*28200=761400 руб.
- детские койки 26*33920=1017600 руб.
- терапевтические койки 20*52700=1159400 руб.
- родильные койки 29*41580=1330560 руб.
- прочие койки 30*30900=927000 руб.
Итого: 5195960 руб.
1) Дневная нагрузка = число часов работы в день х расчет нормы обслуживания в час
2) Годовая нагрузка = общая дневная нагрузка х число рабочих дней
3) Число врачебных посещений = годовая нагрузка х число ставок должностей
4) Сумма расходов на медикаменты = средний расход медикаментов на 1 посещение х число врачебных посещений
Проект на следующий год
Годовой ФЗП
- в городах 950*599=569050 руб.
- в сельской местности 900*300=270000 руб.
Проект на следующий год
Канцелярские и хозяйственные расходы
- итого в городах 450*599=269550 руб.
- итого в сельской местности 450*300=135000 руб.
Мягкий инвентарь
- в городах
Итого расходов на дооборудование 500*550=275000 руб.
Итого расходов на оборудование новых коек 700*85=59500 руб.
Итого расходов 334500 руб.
- в сельской местности
Итого расходов на дооборудование 500*277=138500 руб.
Итого расходов на оборудование новых ко 700*42=29400 руб.
Итого расходов 167900 руб.
Проект на следующий год
Приобретение оборудования
- в городах 250000+250000*0,18=295 000 руб.
- в сельской местности 150000+150000*0,18=177 000 руб.
Капитальный ремонт
- в городах 1200000+1200000*0,15=1 380 000 руб.
- в сельской местности 700000+700000*0,15= 805 000 руб.
Проект на следующий год
Приобретение оборуд. и инвентаря 380 000+380 000*0,18 =448 400 руб.
Капитальный ремонт 1 000 000-1 000 000*0,02=980 000 руб.
|
|
Форма №1-Б
|
|||
| ПРОЕКТ БЮДЖЕТА РАЙОНА, год (тыс.руб.)
|
||||
| Показатели
|
Текущий год
|
Проект на следующий год
|
||
| принято
|
исполнено за 6 месяцев
|
ожидаемое исполнение
|
||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Наименование доходов
|
||||
| 1.Налог на имущество физических лиц | 32 000 | 16000 | 32000 | 40000 |
| 2. Земельный налог | 96200 | 48100 | 96200 | 265100 |
| 3.Единый налог на вмененный доход | 272000 | 136000 | 272000 | 312800 |
| 4. Транспортный налог | 103055,2 | 51527,6 | 103055,2 | 103055,2 |
| 5.Налог на доходы физических лиц | 786,66 | 393,33 | 786,66 | 478,29 |
| 6. Неналоговые доходы | 500 | 250 | 500 | 575 |
| ИТОГО доходов
|
504 541,86
|
252 270,93
|
504 541,86
|
722 008,49
|
| Дотации и субвенции из бюджета области | 1 136 516,91 | 465 578,95 | 1 136 516,91 | 1 097 170,46 |
| ВСЕГО доходов
|
1 641 058,77
|
717849,88
|
1 641 058,77
|
1 819 178,95
|
| Наименование расходов
|
||||
| 1. Общегосударственные вопросы | 105 000 | 60 000 | 105 000 | 111 300 |
| 2.Национальная безопасность и правоохранительная деятельность | 100 000 | 50 000 | 100 000 | 110 000 |
| 3.Национальная экономика | 250 000 | 125 000 | 250 000 | 268 750 |
| 4.Жилищно-коммунальное хозяйство | 800 000 | 300 000 | 800 000 | 888 000 |
| 5. Охрана окружающей среды | 100 000 | 50 000 | 100 000 | 105 000 |
| 6. Образование | 15 699,76 | 7849,88 | 15 699,76 | 10 270,12 |
| 7.Культура, кинематография и СМИ | 250 000 | 125 000 | 250 000 | 300 000 |
| 8.Здравоохранение и спорт | 20 359,01 | 101 79,50 | 20 359,01 | 25 858,83 |
| ИТОГО расходов
|
1 641 058,77
|
717 849,88
|
1 641 058,77
|
1 819 178,95
|
| Субвенции в областной бюджет | - | - | - | - |
| ВСЕГО расходов
|
1 641 058,77
|
717 849,88
|
1 641 058,77
|
1 819 178,95
|
| Оборотная кассовая наличность | 32 821,18 | 14 357,00 | 32 821,18 | 36 383,58 |
3. Пояснительная записка
Согласно данным Формы № 1- Б бюджет района в текущем и в проектном году имеет дефицит, так в текущем году расходы превышают налоговые и неналоговые доходы бюджета района на 1 136 516,91
тыс. руб., а по проекту на следующий год они превысят налоговые и неналоговые доходы на 1097170,46
тыс. руб. Что говорит о не очень хорошем финансовом состоянии муниципального образования, так как ему не хватает собственных доходов для покрытия запланированных расходов, и оно вынуждено обращаться за дотациями и субвенциями в область, за счет которых, и достигается сбалансированность бюджета.
В структуре доходов
преобладают поступления от единого налога на вмененный доход (16%), транспортный налог (6%), дотации и субвенции из области (69%), наименее значительна в структуре доходов доля неналоговых доходов (0,03%).
В структуре доходов в следующем году
будут преобладать поступления от единого налога на вмененный доход (17%), земельный налог (14%) и дотаций и субвенции из области (60%), наименее значительна в структуре доходов доля неналоговых доходов.
Согласно данным проекта бюджета планируется увеличение доходов в следующем году по сравнению с текущим годом на 178 120,18 тыс. руб., в том числе за счет налога на имущество физических лиц на 8 000 тыс. руб., земельного налога на 168 900 тыс. руб., единого налога на вмененный доход на 40 800 тыс. руб., неналоговых доходов на 75 тыс. руб.
В структуре расходов
преобладают расходы на жилищно-коммунальное хозяйство (49%), культуру, кинематографию и средства массовой информации (15%) и национальную экономику (15%), наименее значительна в структуре расходов бюджета доля расходов на здравоохранение и образование (по 1%).
В структуре расходов следующего года
преобладают расходы на жилищно-коммунальное хозяйство (49%), культуру, кинематографию и средства массовой информации (16%) и национальную экономику (15%), наименее значительна в структуре расходов бюджета доля расходов на здравоохранение и образование (по 1%).
Снижение доли дотаций и субвенций из бюджета области в следующем году до 60% по сравнению с 69% в текущем году является хорошим показателем. Но в целом тот факт, что доля финансовой помощи из бюджета области составляет большую часть доходов, говорит о не очень хорошем финансовом состоянии муниципального образования и необходимости либо увеличивать доходы бюджета, либо снижать бюджетные расходы.
ЛИТЕРАТУРА
1. Постановление Правительства РФ "Концепция реформирования межбюджетных отношений в РФ в 1999-2001 годах" от 30.07.1998 г.
2. Бюджетное послание Президента Российской Федерации "О бюджетной политике на 2000 год и на среднесрочную перспективу" // Российская газета.2000.3 июня.
3. План действий Правительства Российской Федерации в области социальной политики и модернизации экономики на 2000-2001 годы //Российская газета. 2000. 5 августа.
4. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. 1999.№2.
5. Делягин М. "Русская рулетка для регионов"//Экономика и жизнь. 2000. №36.
6. Любимцев Ю. Приоритеты совершенствования межбюджетных отношений // Экономист. 2000. №6.
7. Христенко В.Б., Лавров А.М. Новый этап реформы межбюджетных отношений // Финансы. 1999.№2.
8. Бюджетный кодекс РФ.