Выполнил: Макаров А.В.
Группа: ПИЕ-401з
Проверил: Проценко Ф.В,
г.Уфа 2008 г.
Оглавление
1
Федеральное агентство по образованию 1
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования 1
Уфимский государственный авиационный технический университет 1
Курсовая работа 1
по дисциплине: «Бухгалтерский учет и аудит» 1
на тему: «Формирование бухгалтерского баланса» 1
Введение 4
Краткое описание технологии формирования бухгалтерского баланса 4
Учет кредитов и займов 4
Расчетная часть 7
Составление начального баланса на 01.03.2006 7
Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (март 2006) 13
Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (март 2006) 17
Составление оборотно-сальдовой ведомости за март 2006 18
Реформация баланса 20
Составление журнала-ордера и главной книги 24
Формирование конечного баланса на 01.04.2006 25
Построение схем используемых счетов 31
Аналитическая часть 34
Анализ финансовых показателей 34
Структурный анализ актива и пассива 34
Анализ платежеспособности и ликвидности 35
Выводы о деятельности предприятия 36
ВведениеЦель данной курсовой работы показать умение вести бухгалтерский учет, в частности:
знание классификации имущества и умение строить баланс;
умение пользоваться планом счетов и формировать проводки, определять тип хозяйственных операций и их влияние на валюту баланса;
навыки построения схем счетов и умение отслеживать движение хозяйственных средств;
знания и навыки по заполнению бухгалтерских документов, таких как баланс, журнал-ордер, главная книга, оборотно-шахматная и оборотно-сальдовая ведомости;
умение использовать результаты бухгалтерского учета для анализа состояния предприятия.
Краткое описание технологии формирования бухгалтерского балансаББ является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.
ББ составляется на отчетную дату. Начальный ББ (ББнач) составляется на начало отчетного периода, конечный ББ (ББкон) – на конец периода. За период происходят изменения (ХО), которые фиксируются в Таблице ХО (ТХО). Внести эти изменения в ББ позволяют вспомогательные документы – Оборотно-шахматная ведомость или «шахматка» (ОШВ) и Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ). Технология формирования ББ имеет следующую последовательность: ББнач ТХО ОШВ ОСВ Ббкон.
Учет кредитов и займовКредиты выдаются предприятиям на условиях соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренное действующим законодательством и соглашением сторон. Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регулируются правилами банков и – кредитными договорами между предприятием – заемщиком и банком посредством заключения кредитного договора. В нем предусматриваются (фиксируются): объекты кредитования и срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия.
Для получения кредита предприятие направляет банку обоснованное ходатайство (заявление) с приложением копий учредительных и других документов (устав, удостоверение, патент, бухгалтерские и статистические отчеты и др.), подтверждающих обеспеченность возврата кредита.
До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность предприятия, то есть его способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого использует полученные от предприятия документы и отчеты, а при необходимости осуществляет и предварительные проверки на месте. В дальнейшем предприятие в порядке и сроки, установленные кредитным договором, представляет банку, до полного погашения кредита, бухгалтерский отчет (баланс) и другие документы, необходимые для текущего (оперативного) контроля за хозяйственно – финансовой деятельностью предприятия.
В зависимости от срока, на который выдаются кредиты, они делятся на краткосрочные и долгосрочные. Срочность кредита определяется сроками (датами) его возврата, погашения. Так, краткосрочные кредиты выдаются на срок не более 12 месяцев.
Долгосрочные кредиты (на срок свыше одного года) выдаются, как правило, на затраты по внедрению новой техники, расширению производства, его реконструкцию, приобретение дорогостоящего оборудования и другие целевые программы.
Процентные ставки за кредит для юридических лиц (кроме жилищностроительных кооперативов) банки определяют дифференцировано в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом спроса и предложения на кредитные ресурсы. Конкретные ставки, порядок уплаты процентов и другие условия фиксируются в кредитном договоре.
Учет операций по получению и погашению кредитов и займов ведут на пассивных счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" кредитуются при получении кредитов и займов предприятием в корреспонденции с дебетом счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". По дебету счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам " и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" отражается частичное или полное погашение долга по кредитам и займам в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Краткосрочные и долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" соответственно; учет ведется обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 66 и 67 (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размешаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счетов 66, 67 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счетов 66, 67 в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы"; при этом начисленные суммы процентов учитываются обособленно.
Аналитический учет банковских кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельно по кредитам, не погашенным в срок.
На отдельных субсчетах к счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" учитывают расчеты с банками по операциям учета векселей (дисконт) и иных долговых обязательств. Со сроком погашения не более одного года учет ведут на счете 66, со сроком погашения свыше одного года – на счете 67.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией – векселедержателем по кредиту счетов 66, 67 (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 "Прочие доходы и расходы" (учетный процент, уплаченный кредитной организации).
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения банка об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счетов 66, 67 и кредиту соответствующих счетов дебиторской задолженности.
При возврате предприятием – векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из – за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счетов 66, 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.
Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по банкам, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.
Расчетная часть Составление начального баланса на 01.03.2006Таблица 1: Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.01.2006г.
№ | Наименование средств и источников их образования | Сумма, ДЕ |
1 | нематериальные активы (НМА) | 65000 |
2 | авансы от покупателей | 13300 |
3 | основное производство | 41100 |
4 | уставный капитал | 419117 |
5 | готовая продукция | 6500 |
6 | расчеты по оплате труда | 15039 |
7 | резервный фонд | 15000 |
8 | расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал | 5039 |
9 | расчеты по социальному страхованию | 500 |
10 | товары отгруженные | 3000 |
11 | основные средства | 369922 |
12 | расчетный счет | 12378 |
13 | нераспределенная прибыль прошлых лет | 38678 |
14 | краткосрочные кредиты | 2922 |
15 | долгосрочные кредиты | 26000 |
16 | расчеты с поставщиками | 11039 |
17 | задолженность покупателей | 16000 |
18 | касса | 539 |
19 | авансы поставщикам | 7000 |
20 | материалы | 15117 |
Таблица 2: Состав имущества предприятия и источников его образования на 01.03.2006г.
№ | Наименование средств и источников их образования | Сумма, ДЕ |
1 | Материалы (10.1) | 41000 |
2 | основное производство (20) | 85800 |
3 | готовая продукция (43) | 18039 |
4 | расчеты по оплате труда (70) | 10039 |
5 | резервный фонд (82) | 24000 |
6 | расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал (75.1) | 1039 |
7 | товары отгруженные (45) | 14000 |
8 | основные средства (первоначальная стоимость – 470 000 ДЕ) (01.1) | 329922 |
9 | расчетный счет (51) | 10900 |
10 | прибыль отчетного года (75.2) | 29922 |
11 | уставный капитал (80) | 419117 |
12 | краткосрочные кредиты (66.1) | 25000 |
13 | долгосрочные кредиты (67.1) | 12000 |
14 | расчеты с поставщиками (60.1) | 9839 |
15 | расчеты по социальному страхованию (69.1) | 800 |
16 | Касса (50.1) | 217 |
17 | нераспределенная прибыль прошлых лет (84.1) | 25200 |
18 | НМА (первоначальная стоимость – 90 000 ДЕ) (04) | 55000 |
На основе данных об имуществе предприятия и источниках его образования на 01.03.2006г составим бухгалтерский баланс.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 01.03.2006г
К О Д Ы | ||
Форма №1 по ОКУД | ||
Дата (год, месяц, число) 200_|__|__ | ||
Организация: | по ОКПО | |
Адрес: | ||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | |
Вид деятельности: | по ОКВЭД | |
Организационно-правовая форма / форма собственности: | по ОКОПФ / ОКФС | |
Единица измерения: | по ОКЕИ | |
Дата утверждения | ||
Дата отправки/ принятия |
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
Арендованные основные средства в том числе по лизингу | |||
Товарно- матер цен, принятые на ответственное хранение | |||
Материалы, принятые в переработку | |||
Товары, принятые на комиссию | |||
Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов | |||
Обеспечения обязательств и платежей полученные | |||
Обеспечения обязательств и платежей выданные | |||
Износ жилищного фонда | |||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | |||
Нематериальные активы, полученные в пользование |
Руководитель Главный бухгалтер
_______________________ 200 г.
Таблица 3: Бухгалтерский Баланс на 01.01.2006г, Активы
АКТИВ | Код пока-зателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04) | 110 | 65 000,00 | 55 000,00 |
Основные средства (01.1) | 120 | 369 922,00 | 329 922,00 |
Незавершенное строительство (08.3) | 130 | ||
Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | ||
Долгосрочные финансовые вложения (04) | 140 | ||
Отложенные налоговые активы | 145 | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
ИТОГО по разделу 1 | 190 | 434 922,00 | 384 922,00 |
2. Оборотные активы Запасы | 210 | 65717 | 158839 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10.1) | 15 117,00 | 41 000,00 | |
животные на выращивании и откорме | |||
затраты в незавершенном производстве (20) | 41 100,00 | 85 800,00 | |
готовая продукция и товары для перепродажи (43) | 6 500,00 | 18 039,00 | |
товары отгруженные (45) | 3 000,00 | 14 000,00 | |
расходы будущих периодов | |||
прочие запасы и затраты | |||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
в том числе покупатели и заказчики | |||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 23000 | |
в том числе покупатели и заказчики (62.1) | 23 000,00 | ||
Краткосрочные финансовые вложения (58) | 250 | 5 039,00 | 1 039,00 |
Денежные средства (50,51) | 260 | 12 917,00 | 11 117,00 |
Прочие оборотные активы | 270 | ||
ИТОГО по разделу 2 | 290 | 106 673,00 | 170 995,00 |
Баланс | 300 | 541 595,00 | 555 917,00 |
Таблица 4: Бухгалтерский Баланс на 01.01.2006г, Пассивы
ПАССИВ | Код пока-зателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
3. Капитал и резервы Уставный капитал (80) | 410 | 419117 | 419117 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
Добавочный капитал | 420 | ||
Резервный капитал (82) | 430 | 15000 | 24000 |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84.1) | 470 | 38678 | 25200 |
ИТОГО по разделу 3 | 490 | 472795 | 468317 |
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | ||
Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
Прочие долгосрочные обязательства (67.1) | 520 | 26000 | 12000 |
ИТОГО по разделу 4 | 590 | 26000 | 12000 |
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты(66.1) | 610 | 2922 | 25000 |
Кредиторская задолженность | 620 | 28839 | 20678 |
в том числе: поставщики и подрядчики (60.1) | 9839 | ||
задолженность перед персоналом организации (70) | 15039 | 10039 | |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69.1,69.3,69.11) | 500 | 800 | |
задолженность по налогам и сборам | |||
прочие кредиторы (62.1) | 13300 | ||
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75.2) | 630 | 29922 | |
Доходы будущих периодов | 640 | ||
Резервы предстоящих расходов | 650 | ||
Прочие краткосрочные обязательства (75.5) | 660 | 11039 | |
Итого по разделу 5 | 690 | 42800 | 75600 |
БАЛАНС | 700 | 541595 | 555917 |
Оформим все хозяйственные операции (ХО) за отчетный период в виде таблицы и добавим в таблицу ХО несколько собственных проводок из изученного теоретического вопроса. Корреспонденция счетов устанавливается в разрезе субсчетов.
Таблица 5: Перечень хозяйственных операций за март 2006 г.
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ДЕ |
1 | В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа | 1039 |
2 | Основные средства переданы в монтаж | 1039 |
3 | Внесена в бюджет плата по социальному страхованию | 500 |
4 | Получены средства для выплаты заработной платы | 10039 |
5 | Выдана из кассы заработная плата | 10039 |
6 | Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС) | 17700 |
7 | Выделен НДС | 3186 |
8 | Отпущены со склада в производство материалы | 19922 |
9 | Переданы материалы для монтажных работ | 139 |
10 | Поступила на склад из производства готовая продукция | 30039 |
11 | Готовая продукция отгружена покупателям | 33117 |
12 | Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС) | 59000 |
13 | Выделен НДС с реализованной продукции | 10620 |
14 | С баланса списана себестоимость реализованной продукции | 35883 |
15 | Поступили авансы от покупателей | 50195 |
16 | Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту | 7000 |
17 | Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам | 15078 |
18 | Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде | 20039 |
19 | Начислена премия работникам из прибыли | 11922 |
20 | Начислена зарплата работникам организации | 20000 |
21 | Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) | 2500 |
22 | Начислена заработная плата за монтажные работы | 400 |
23 | Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы | 50 |
24 | Удержан подоходный налог с заработной платы | 2000 |
25 | Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме | 11039 |
26 | На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции | 48380 |
27 | Выдан аванс поставщикам | 25039 |
28 | Начислен износ основных средств | 20039 |
29 | Начислен износ НМА | 5039 |
30 | Долгосрочный кредит | 10000 |
35 | По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат | 628182 |
Таблица 6: Таблица хозяйственных операций за март 2006г.
№ | Содержание ХО | Дт | Кт | Сумма, ДЕ | Тип ХО |
1 | В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа | 08.4 | 75.1 | 1039 | 1 |
2 | Основные средства переданы в монтаж | 07 | 08.4 | 1039 | 1 |
3 | Внесена в бюджет плата по социальному страхованию | 69.1 | 51 | 500 | 4 |
4 | Получены средства для выплаты заработной платы | 50.1 | 51 | 10039 | 1 |
5 | Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50.1 | 10039 | 4 |
6 | Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС) | 10.1 | 60.1 | 17700 | 3 |
7 | Выделен НДС | 19.3 | 60.1 | 3186 | 1 |
8 | Отпущены со склада в производство материалы | 20 | 10.1 | 19922 | 1 |
9 | Переданы материалы для монтажных работ | 20 | 10.6 | 139 | 1 |
10 | Поступила на склад из производства готовая продукция | 41.1 | 20 | 30039 | 1 |
11 | Готовая продукция отгружена покупателям | 62.1 | 90.1 | 33117 | - |
12 | Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС) | 62.1 | 90.1 | 59000 | - |
13 | Выделен НДС с реализованной продукции | 90.3 | 68.2 | 10620 | - |
14 | С баланса списана себестоимость реализованной продукции | 90.2 | 43 | 35883 | - |
15 | Поступили авансы от покупателей | 51 | 62.2 | 50195 | 3 |
16 | Погашена задолженность банку по долгосрочному кредиту | 67.6 | 51 | 7000 | 4 |
17 | Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам | 60.1 | 51 | 15078 | 4 |
18 | Погашена задолженность банку по краткосрочной ссуде | 66.6 | 51 | 20039 | 4 |
19 | Начислена премия работникам из прибыли | 91.2 | 70 | 11922 | 1 |
20 | Начислена зарплата работникам организации | 20 | 70 | 20000 | 3 |
21 | Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) | 5300 | 3 | ||
Соц.страх. (ЕСН) (2,9%) | 20 | 69.1 | 580 | ||
ПФ (ЕСН) (20%) | 20 | 69.2 | 4000 | ||
Мед.страх. (1,1%+2%) | 20 | 69.3 | 620 | ||
Страх. НС и ПЗ (0,5%) | 20 | 69.11 | 100 | ||
22 | Начислена заработная плата за монтажные работы | 26 | 70 | 400 | 3 |
23 | Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы | | 106 | 3 | |
Соц.страх. (ЕСН) (2,9%) | 20 | 69.1 | 11,6 | ||
ПФ (ЕСН) (20%) | 20 | 69.2 | 80 | ||
Мед.страх. (1,1%+2%) | 20 | 69.3 | 12,4 | ||
Страх. НС и ПЗ (0,5%) | 20 | 69.11 | 2 | ||
24 | Удержан подоходный налог с заработной платы | 70 | 68.1 | 2000 | 2 |
25 | Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме | 01.1 | 07 | 1039 | 1 |
26 | На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции | 51 | 62.1 | 48380 | 1 |
27 | Выдан аванс поставщикам | 60.2 | 51 | 25039 | 4 |
28 | Начислен износ основных средств | 20 | 02.1 | 20039 | 3 |
29 | Начислен износ НМА | 26 | 5 | 5039 | 3 |
30 | Получен долгосрочный кредит | 51 | 67.6 | 10000 | 3 |
31 | По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат | 90.9 | 99 | 45614 | - |
Итого | 524858 |
Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) – свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.
На основании хозяйственных операций заполним ОШВ.
Таблица 7: Оборотно-шахматная ведомость за март 2006 г., в ДЕ
Кт/Дт | 01,1 | 07 | 08,4 | 19,3 | 20 | 26 | 41,1 | 50,1 | 51 | 60,1 | 62,1 | 66,6 | 67,6 | 69,1 | 70 | 90,2 | 90,3 | 90,9 | 91.2 | Итог |
02,1 | 20 039,00 | 20 039,00 | ||||||||||||||||||
05 | 5 039,00 | 5 039,00 | ||||||||||||||||||
07 | 1 039,00 | 1 039,00 | ||||||||||||||||||
08,4 | 1 039,00 | 1 039,00 | ||||||||||||||||||
10,1 | 19 922,00 | 19 922,00 | ||||||||||||||||||
10,6 | 139,00 | 139,00 | ||||||||||||||||||
20 | 30 039,00 | 30 039,00 | ||||||||||||||||||
43 | 35 883,00 | 35 883,00 | ||||||||||||||||||
50,1 | 10 039,00 | 10 039,00 | ||||||||||||||||||
51 | 10 039,00 | 40 117,00 | 20 039,00 | 7 000,00 | 500,00 | 77 695,00 | ||||||||||||||
60,1 | 17 700,00 | 3 186,00 | 20 886,00 | |||||||||||||||||
62,1 | 48 380,00 | 48 380,00 | ||||||||||||||||||
62,2 | 50 195,00 | 50 195,00 | ||||||||||||||||||
67,6 | 10 000,00 | 10 000,00 | ||||||||||||||||||
68,1 | 2 000,00 | 2 000,00 | ||||||||||||||||||
68,2 | 10 620,00 | 10 620,00 | ||||||||||||||||||
69,1 | 580,00 | 580,00 | ||||||||||||||||||
69,11 | 113,60 | 113,60 | ||||||||||||||||||
69,2 | 4 080,00 | 4 080,00 | ||||||||||||||||||
69,3 | 632,40 | 632,40 | ||||||||||||||||||
70 | 20 000,00 | 400,00 | 11 922,00 | 32 322,00 | ||||||||||||||||
75,1 | 1 039,00 | 1 039,00 | ||||||||||||||||||
90,1 | 92 117,00 | 92 117,00 | ||||||||||||||||||
99 | 45 614,00 | 45 614,00 | ||||||||||||||||||
Итог | 18 739,00 | 1 039,00 | 1 039,00 | 3 186,00 | 65 506,00 | 5 439,00 | 30 039,00 | 10 039,00 | 108 575,00 | 40 117,00 | 92 117,00 | 20 039,00 | 7 000,00 | 500,00 | 12 039,00 | 35 883,00 | 10 620,00 | 45 614,00 | 11 922,00 | 519 452,00 |
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.
Используя данные баланса на 01.03.06 и данные ОШВ, составим ОСВ и рассчитаем остатки на 01.04.06, заполнив таблицу.
Таблица 8: Предварительная оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.2006 г., в ДЕ
Счет | Начальное сальдо | Обороты | Конечное сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
01,1 | 329 922,00 | 18 739,00 | 348 661,00 | 0,00 | ||
02,1 | 20 039,00 | 0,00 | 20 039,00 | |||
4 | 55 000,00 | 55 000,00 | 0,00 | |||
5 | 5 039,00 |
yle="border-top: none; border-bottom: 1px solid #000000; border-left: 1px solid #000000; border-right: none; padding-top: 0in; padding-bottom: 0.04in; padding-left: 0.04in; padding-right: 0in;">0,00 | 5 039,00 | |||
07 | 1 039,00 | 1 039,00 | 1 039,00 | 1 039,00 | ||
08,4 | 1 039,00 | 1 039,00 | 1 039,00 | 1 039,00 | ||
10,1 | 41 000,00 | 19 922,00 | 41 000,00 | 19 922,00 | ||
10,6 | 139,00 | 0,00 | 139,00 | |||
19,3 | 3 186,00 | 3 186,00 | 0,00 | |||
20 | 85 800,00 | 65 506,00 | 30 039,00 | 151 306,00 | 30 039,00 | |
26 | 5 439,00 | 5 439,00 | 0,00 | |||
41,1 | 30 039,00 | 30 039,00 | 0,00 | |||
43 | 18 039,00 | 35 883,00 | 18 039,00 | 35 883,00 | ||
45 | 14 000,00 | 14 000,00 | 0,00 | |||
50,1 | 217,00 | 10 039,00 | 10 039,00 | 10 256,00 | 10 039,00 | |
51 | 10 900,00 | 108 575,00 | 77 695,00 | 119 475,00 | 77 695,00 | |
58 | 1 039,00 | 1 039,00 | 0,00 | |||
60,1 | 9 839,00 | 40 117,00 | 20 886,00 | 40 117,00 | 30 725,00 | |
62,1 | 92 117,00 | 48 380,00 | 92 117,00 | 48 380,00 | ||
62,2 | 50 195,00 | 0,00 | 50 195,00 | |||
66,1 | 25 000,00 | 0,00 | 25 000,00 | |||
66,6 | 20 039,00 | 20 039,00 | 0,00 | |||
67,1 | 12 000,00 | 0,00 | 12 000,00 | |||
67,6 | 7 000,00 | 10 000,00 | 7 000,00 | 10 000,00 | ||
68,1 | 2 000,00 | 0,00 | 2 000,00 | |||
68,2 | 10 620,00 | 0,00 | 10 620,00 | |||
69,1 | 800,00 | 500,00 | 580,00 | 500,00 | 1 380,00 | |
69,11 | 113,60 | 0,00 | 113,60 | |||
69,2 | 4 080,00 | 0,00 | 4 080,00 | |||
69,3 | 632,40 | 0,00 | 632,40 | |||
70 | 10 039,00 | 12 039,00 | 32 322,00 | 12 039,00 | 42 361,00 | |
75,1 | 1 039,00 | 0,00 | 1 039,00 | |||
75,2 | 29 922,00 | 0,00 | 29 922,00 | |||
80 | 419 117,00 | 0,00 | 419 117,00 | |||
82 | 24 000,00 | 0,00 | 24 000,00 | |||
84,1 | 25 200,00 | 0,00 | 25 200,00 | |||
90,1 | 92 117,00 | 0,00 | 92 117,00 | |||
90,2 | 35 883,00 | 35 883,00 | 0,00 | |||
90,3 | 10 620,00 | 10 620,00 | 0,00 | |||
91.2 | 11 922,00 | 11 922,00 | 0,00 | |||
Итого | 555 917,00 | 555 917,00 | 473 838,00 | 473 838,00 | 1 029 755,00 | 1 029 755,00 |
Создадим вспомогательную ОСВ только по счетам 90, 99 и 84. В ней в столбцах 6 и 7 проведем реформацию баланса, то есть произведем расчеты по закрытию субсчетов счета 90 и счета 99, после чего внесем в основную ОСВ данные по счетам 90, 99 и 84. Под вспомогательной ОСВ укажем необходимые проводки.
В результате реформации счет 99 не имеет остатков, вся сумма прибыли (убытка) переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет».
Таблица 9: Вспомогательная ОСВ на 01.04.2006., в ДЕ
Счет | Начальное сальдо | Обороты | Конечное сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
84 | 0,00 | 25 200,00 | 0,00 | 33 692,00 | 0,00 | 58 892,00 |
84,1 | 25 200,00 | 33 692,00 | 0,00 | 58 892,00 | ||
90 | 0,00 | 0,00 | 230 737,00 | 230 737,00 | 0,00 | 0,00 |
90,1 | 92 117,00 | 92 117,00 | 0,00 | 0,00 | ||
90,2 | 35 883,00 | 35 883,00 | 0,00 | 0,00 | ||
90,3 | 10 620,00 | 10 620,00 | 0,00 | 0,00 | ||
90,9 | 92 117,00 | 92 117,00 | 0,00 | 0,00 | ||
91 | 23 844,00 | 23 844,00 | ||||
91.2 | 0,00 | 0,00 | 11 922,00 | 11 922,00 | 0,00 | 0,00 |
91.9 | 0,00 | 0,00 | 11 922,00 | 11 922,00 | 0,00 | 0,00 |
99 | 45 614,00 | 45 614,00 | 0,00 | 0,00 | ||
Итог | 0,00 | 25 200,00 | 300 195,00 | 333 887,00 | 0,00 | 58 892,00 |
Выявим финансовый результат от основного вида деятельности:
Выручка – Затраты = 92117,00 – (35 883,00 + 10 620,00) = 45614 (ДЕ) – прибыль,
Дт 90.9-Кт 99 – 45614 ДЕ;
Определим финансовый результат от прочих видов деятельности:
Доходы – Расходы = 0 – 11922 = -11922 (ДЕ) – убыток,
Дт 99-Кт 91.9 – 11922 ДЕ;
Закрываем субсчета счета 90:
Дт 90.1-Кт 90.9 – 92117,00 ДЕ,
Дт 90.9-Кт 90.2 – 35 883,00 ДЕ,
Дт 90.9-Кт 90.3 – 10 620,00 ДЕ;
Закрываем субсчета счета 91:
Дт 91.9-Кт 91.2 – 11 922,00 ДЕ;
Закрываем счет 99:
Дт 99-Кт 84.1 – 33692 ДЕ;
Таблица 10: Итоговая оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.2006 г., в ДЕ
Счет | Начальное сальдо | Обороты | Конечное сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
01,1 | 329 922,00 | 18 739,00 | 348 661,00 | 0,00 | ||
02,1 | 20 039,00 | 0,00 | 20 039,00 | |||
4 | 55 000,00 | 55 000,00 | 0,00 | |||
5 | 5 039,00 | 0,00 | 5 039,00 | |||
07 | 1 039,00 | 1 039,00 | 1 039,00 | 1 039,00 | ||
08,4 | 1 039,00 | 1 039,00 | 1 039,00 | 1 039,00 | ||
10,1 | 41 000,00 | 19 922,00 | 41 000,00 | 19 922,00 | ||
10,6 | 139,00 | 0,00 | 139,00 | |||
19,3 | 3 186,00 | 3 186,00 | 0,00 | |||
20 | 85 800,00 | 65 506,00 | 30 039,00 | 151 306,00 | 30 039,00 | |
26 | 5 439,00 | 5 439,00 | 0,00 | |||
41,1 | 30 039,00 | 30 039,00 | 0,00 | |||
43 | 18 039,00 | 35 883,00 | 18 039,00 | 35 883,00 | ||
45 | 14 000,00 | 14 000,00 | 0,00 | |||
50,1 | 217,00 | 10 039,00 | 10 039,00 | 10 256,00 | 10 039,00 | |
51 | 10 900,00 | 108 575,00 | 77 695,00 | 119 475,00 | 77 695,00 | |
58 | 1 039,00 | 1 039,00 | 0,00 | |||
60,1 | 9 839,00 | 40 117,00 | 20 886,00 | 40 117,00 | 30 725,00 | |
62,1 | 92 117,00 | 48 380,00 | 92 117,00 | 48 380,00 | ||
62,2 | 50 195,00 | 0,00 | 50 195,00 | |||
66,1 | 25 000,00 | 0,00 | 25 000,00 | |||
66,6 | 20 039,00 | 20 039,00 | 0,00 | |||
67,1 | 12 000,00 | 0,00 | 12 000,00 | |||
67,6 | 7 000,00 | 10 000,00 | 7 000,00 | 10 000,00 | ||
68,1 | 2 000,00 | 0,00 | 2 000,00 | |||
68,2 | 10 620,00 | 0,00 | 10 620,00 | |||
69,1 | 800,00 | 500,00 | 580,00 | 500,00 | 1 380,00 | |
69,11 | 113,60 | 0,00 | 113,60 | |||
69,2 | 4 080,00 | 0,00 | 4 080,00 | |||
69,3 | 632,40 | 0,00 | 632,40 | |||
70 | 10 039,00 | 12 039,00 | 32 322,00 | 12 039,00 | 42 361,00 | |
75,1 | 1 039,00 | 0,00 | 1 039,00 | |||
75,2 | 29 922,00 | 0,00 | 29 922,00 | |||
80 | 419 117,00 | 0,00 | 419 117,00 | |||
82 | 24 000,00 | 0,00 | 24 000,00 | |||
84,1 | 25 200,00 | 33 692,00 | 0,00 | 58 892,00 | ||
90,1 | 92 117,00 | 92 117,00 | 92 117,00 | 92 117,00 | ||
90,2 | 35 883,00 | 35 883,00 | 35 883,00 | 35 883,00 | ||
90,3 | 10 620,00 | 10 620,00 | 10 620,00 | 10 620,00 | ||
90,9 | 92 117,00 | 92 117,00 | 92 117,00 | 92 117,00 | ||
91.2 | 11 922,00 | 11 922,00 | 11 922,00 | 11 922,00 | ||
91.9 | 11 922,00 | 11 922,00 | 11 922,00 | 11 922,00 | ||
99 | 45 614,00 | 45 614,00 | 45 614,00 | 45 614,00 | ||
Итого | 555 917,00 | 555 917,00 | 715 608,00 | 715 608,00 | 1 271 525,00 | 1 271 525,00 |
Для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в качестве учетных регистров используются журналы-ордера и Главная книга.
Документ журнал-ордер построен по шахматному принципу. Просматривая все хозяйственные операции за отчетный период, выбираем те записи, где задействован кредит выбранного счета. Сумма должна совпадать с кредитовым оборотом по счету в ОСВ.
Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.
Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету – в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В главной книге на каждый счет (субсчет) открывается отдельная страница. Результаты заполнения Главной книги сводятся в бланк баланса.
Составим по счету 67 журнал-ордер и Главную книгу.
Таблица 11: Журнал-ордер № 8 по КТ счета 67
Дата | В Дт счета | Сумма по Кт |
01.04.06 | 51 | |
67.6 | 10 000,00 | 10 000,00 |
Итого | 10 000,00 | 10 000,00 |
Таблица 12: Главная книга счет № 67
Отчетный период | С Кт счетов | Итого по Дт | Итого по Кт ж-о № | Остатки на 01.04.2006 | |
51 | Дт | Кт | |||
март | 7000 | 7000 | 7000 | 15000 |
Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.
Используя бланк баланса, по результатам произведенных расчетов и заполнения ОСВ произведем формирование конечного баланса на 01.04.2006. В учебных целях рядом с наименованием статьи баланса в круглых скобках укажем номер счета (или номера счетов), на котором располагается данный вид имущества.
Для составления баланса на 01.04.06 перенесем данные 3-го столбца начального баланса в 3-й столбец конечного баланса. Потом на основании данных столбца 6 оборотно-сальдовой ведомости сформируем актив баланса. При этом в статью «Основные средства» занесем разницу остатков по счету 01 и счету 02, а в статью «Нематериальные активы» – разницу остатков по счету 04 и счету 05, так как в балансе отражается остаточная стоимость основных средств и НМА. На основании данных столбца 7 ОСВ сформируем пассив баланса.
Подведем итоги по каждому из пяти разделов и определим валюту баланса на стороне актива и на стороне пассива. Проверим, чтобы сумма активов и сумма пассивов были равны.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 01.04.2006г
К О Д Ы | ||
Форма №1 по ОКУД | ||
Дата (год, месяц, число) 200_|__|__ | ||
Организация: | по ОКПО | |
Адрес: | ||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | |
Вид деятельности: | по ОКВЭД | |
Организационно-правовая форма / форма собственности: | по ОКОПФ / ОКФС | |
Единица измерения: | по ОКЕИ | |
Дата утверждения | ||
Дата отправки/ принятия |
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
Арендованные основные средства в том числе по лизингу | |||
Товарно- матер цен, принятые на ответственное хранение | |||
Материалы, принятые в переработку | |||
Товары, принятые на комиссию | |||
Списанная в убыток задолженность неплатежных дебиторов | |||
Обеспечения обязательств и платежей полученные | |||
Обеспечения обязательств и платежей выданные | |||
Износ жилищного фонда | |||
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | |||
Нематериальные активы, полученные в пользование |
Руководитель Главный бухгалтер
_______________________ 200 г.
Таблица 13: Бухгалтерский Баланс на 01.04.2006г, Активы
АКТИВ | Код пока-зателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04) | 110 | 65 000,00 | 49 961,00 |
Основные средства (01.1) | 120 | 369 922,00 | 328 622,00 |
Незавершенное строительство (08.3) | 130 | ||
Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | ||
Долгосрочные финансовые вложения (04) | 140 | ||
Отложенные налоговые активы | 145 | ||
Прочие внеоборотные активы (07,08.4) | 150 | ||
ИТОГО по разделу 1 | 190 | 434 922,00 | 378 583,00 |
2. Оборотные активы Запасы | 210 | 65 717,00 | 173 840,00 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10.1,10.6) | 15 117,00 | 20 939,00 | |
животные на выращивании и откорме | |||
затраты в незавершенном производстве (20) | 41 100,00 | 121 267,00 | |
готовая продукция и товары для перепродажи (41.1,43) | 6 500,00 | 12 195,00 | |
товары отгруженные (45) | 3 000,00 | 14 000,00 | |
расходы будущих периодов | |||
прочие запасы и затраты (26) | 5 439,00 | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 3 186,00 | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
в том числе покупатели и заказчики | |||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 23 000,00 | 9 392,00 |
в том числе покупатели и заказчики (62.1, 62.2 ) | 23 000,00 | ||
Краткосрочные финансовые вложения (58) | 250 | 5 039,00 | 1 039,00 |
Денежные средства (50,51) | 260 | 12 917,00 | 41 997,00 |
Прочие оборотные активы | 270 | ||
ИТОГО по разделу 2 | 290 | 106 673,00 | 229 454,00 |
Баланс | 300 | 541 595,00 | 608 037,00 |
Таблица 14: Бухгалтерский Баланс на 01.01.2006г, Пассивы
ПАССИВ | Код пока-зателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
3. Капитал и резервы Уставный капитал (80) | 410 | 419 117,00 | 419 117,00 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
Добавочный капитал | 420 | ||
Резервный капитал (82) | 430 | 15 000,00 | 24 000,00 |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84.1) | 470 | 38 678,00 | 58 892,00 |
ИТОГО по разделу 3 | 490 | 472 795,00 | 502 009,00 |
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67.1) | 510 | 15 000,00 | |
Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 26 000,00 | |
ИТОГО по разделу 4 | 590 | 26 000,00 | 15 000,00 |
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66.1, 66.6) | 610 | 2 922,00 | 4 961,00 |
Кредиторская задолженность | 620 | 28 839,00 | 55 106,00 |
в том числе: поставщики и подрядчики (60.1) | |||
задолженность перед персоналом организации (70) | 15 039,00 | 30 322,00 | |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69.1,69.3,69.11) | 500,00 | ||
задолженность по налогам и сборам (68.1, 68.2, 69.1, 69.2, 69.3, 69.11) | 18 326,00 | ||
прочие кредиторы | 13 300,00 | 6 458,00 | |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75.1, 75.2) | 630 | 30 961,00 | |
Доходы будущих периодов | 640 | ||
Резервы предстоящих расходов | 650 | ||
Прочие краткосрочные обязательства (75.5) | 660 | 11 039,00 | |
Итого по разделу 5 | 690 | 42 800,00 | 91 028,00 |
БАЛАНС | 700 | 541 595,00 | 608 037,00 |
Используя данные начального баланса и ОШВ, построим схемы следующих счетов:
20 «Основное производство»;
51 «Расчетный счет»;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
90 «Продажи»;
99 «Прибыли и убытки».
Определим вид счета: активный, пассивный или активно-пассивный. Обороты за март представим в развернутом виде с указанием корреспондирующего счета по каждой сумме. Рассчитаем конечное сальдо, сравним с результатами ОСВ и конечного баланса. В схемах счетов 60 и 90 укажем субсчета этих счетов.
Рисунок 1: Схема счета 20 «Основное производство»
Счет 20 (А) | |||
НС | 85 800,00 | ||
Корр. сч. | Дт | Кт | Корр. сч. |
02 | 20 039,00 | ||
10 | 20 061,00 | ||
30 039,00 | 41,1 | ||
69 | 5 406,00 | ||
70 | 20 000,00 | ||
ДО | 65 506,00 | 30 039,00 | КО |
КС | 121 267,00 |
Рисунок 2: Схема счета 51 «Расчетный счет»
Счет 51 (А) | |||
НС | 11 117,00 | ||
Корр. сч. | Дт | Кт | Корр. сч. |
10 039,00 | 50 | ||
40 117,00 | 60 | ||
62 | 98 575,00 | ||
20 039,00 | 66 | ||
67 | 10 000,00 | 7 000,00 | |
500,00 | 69 | ||
ДО | 108 575,00 | 77 695,00 | КО |
КС | 41 997,00 |
Рисунок 3: Схема счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Счет 60 (АП) | ||||
9 839,00 | НС | |||
Субсчета | Корр. сч. | Дт | Кт | Корр. сч. |
60,1 | 17 700,00 | 10 | ||
3 186,00 | 19 | |||
51 | 15 078,00 | |||
60,2 | 51 | 25 039,00 | ||
ДО | 40 117,00 | 20 886,00 | КО | |
КС | 9 392,00 |
Рисунок 4: Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Счет 70 (П) | |||
10 039,00 | НС | ||
Корр. сч. | Дт | Кт | Корр. сч. |
20 000,00 | 20 | ||
400,00 | 26 | ||
50 | 10 039,00 | ||
68 | 2 000,00 | ||
11 922,00 | 91 | ||
ДО | 12 039,00 | 32 322,00 | КО |
30 322,00 | КС |
Рисунок 5: Схема счета 90 «Продажи»
Счет 90 (АП) | ||||
Субсчета | Корр. сч. | Дт | Кт | Корр. сч. |
90,1 | 92 117,00 | 62 | ||
90 | 92 117,00 | |||
90,2 | 43 | 35 883,00 | ||
35 883,00 | 90 | |||
90,3 | 68 | 10 620,00 | ||
10 620,00 | 90 | |||
90,9 | 92 117,00 | 90 | ||
90 | 46 503,00 | |||
99 | 45 614,00 | |||
ДО | 230 737,00 | 230 737,00 | КО |
Рисунок 6: Схема счета 99 «Прибыли и убытки»
Счет 99 (АП) | |||
Корр. сч. | Дт | Кт | Корр. сч. |
84 | 33 692,00 | ||
45 614,00 | 90 | ||
91 | 11 922,00 | ||
ДО | 45 614,00 | 45 614,00 | КО |
Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.
На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.
Основные задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.
Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:
структурный анализ актива и пассива;
анализ финансовой устойчивости;
анализ платежеспособности (ликвидности);
анализ необходимого прироста собственного капитала.
Структурный анализ актива и пассиваСтруктурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников. Одним из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии (kфа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.
где РСК – реальный собственный капитал, СП – скорректированные пассивы.
РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров – Целевое финансирование
СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела + Целевое финансирование – Доходы будущих периодов
Положительная разница характеризует прирост собственного капитала после образования организации, отрицательная – отвлечение собственного капитала.
Анализ платежеспособности и ликвидностиПлатежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками. Существует несколько показателей для проведения подобного анализа:
коэффициент абсолютной ликвидности (kал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:
коэффициент текущей ликвидности (kтл) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:
коэффициент покрытия (kпок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов:
коэффициент общей платежеспособности (kоп) определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами:
Различные показатели ликвидности дают не только разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.
Так, для поставщиков товаров наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту текущей ликвидности. Потенциальные и действительные акционеры предприятия в большей мере оценивают его платежеспособность по коэффициенту покрытия.
Пользуясь изложенным материалом и данными баланса, проведем расчет финансовых показателей на начало года (01.01.05), на начало отчетного периода (01.03.05) и конец отчетного периода (01.04.05). Сведем данные расчетов и проведем анализ финансового состояния предприятия.
Таблица 15: Анализ финансовых показателей
№ | Показатель | Норматив | Значение показателя на: | Изменения за период | ||||
01.01 | 01.03 | 01.04 | 01.01-01.03 | 01.03-01.04 | 01.01-01.04 | |||
1 | kфа | ≥ 0,5 | 0,87 | 0,83 | 0,82 | 0,03 | 0,01 | 0,05 |
2 | ЧА | – | ||||||
3 | kал | ≥ 0,2 | 0,42 | 0,16 | 0,47 | 0,26 | -0,31 | -0,05 |
4 | kтл | ≥ 1,0 | 2,93 | 0,27 | 0,87 | 2,67 | -0,61 | 2,06 |
5 | kпок | ≥ 2,0 | 0,77 | 2,26 | 2,49 | -1,49 | -0,22 | -1,71 |
6 | kоп | ≥ 2,0 | 7,87 | 6,35 | 5,74 | 1,53 | 0,6 | 2,13 |
Изменение финансового показателя за период рассчитаем как разницу значения показателя на начало и конец периода. Обозначим знаком «плюс» рост значения показателя, а знаком «минус» – его уменьшение.
Выводы о деятельности предприятияКак видно из таблицы №15, изменение коэффициента финансовой автономии (kфа) положительное, что означает прирост капитала.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что краткосрочную задолженность организация может покрыть все меньше. Коэффициент текущей ликвидности (kтл) показывает, что в ближайшей перспективе (судя по динамике) организация будет терять возможность покрытия задолженности в ближайшей перспективе. Коэффициент покрытия (kпок) показывает, что платежные возможности у организации увеличиваются, а коэффициент общей платежеспособности (kоп) понижается тем самым понижая доверие к организации со стороны контрагентов.
Принимая во внимание все показатели можно сделать вывод — организации необходимо производить и продавать больше товаров, что увеличит денежные средства предприятия, погашать краткосрочные и долгосрочные обязательства, и увеличивать резервный капитал.