Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО
ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
К О Н Т Р О Л Ь Н А Я Р А Б О Т А
по дисциплине:
«Теория экономического анализа»
Выполнил: Антипова С.И.
студентка з/о БУиА
шифр 04БУ086
Проверил: Жигунова О.А.
Тюмень, 2009
1.
Прием элиминирования
Прием элиминирования (устранения) позволяет изучать влияние факторов, входящих в модель, выделив каждый фактор и отдельно измерив его влияние. Данный прием может быть представлен в нескольких вариантах:
- метод цепных подстановок;
- способ построения «расчетных систем».
1.1. Факторный анализ с использованием схемы цепных подстановок
Этот способ позволяет определить влияние на изменение анализируемого показателя всех составляющих факторных показателей путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.
Схема цепных подстановок.
Исходная модель:
Y
=
a
*
b
*
c
*
d
,
где Y – результирующий показатель;
а, b, c, d – факторные показатели.
Исходные данные в табл. 1.
Таблица 1
| №п/п | Показатели | обозначения | Базисный период | Отчетный период |
| 1 | Объем СМР, тыс. руб. | Q | 121600 | 109210 |
| 2 | Среднесписочная численность, чел. | a | 80 | 72 |
| 3 | Среднее число смен | b | 250 | 240 |
| 4 | Продолжительность смены | c | 8 | 8 |
| 5 | Средняя часовая выработка | d | 0,76 | 0,79 |
1) ΔQ(Δa)=(a1
-a0
)*b0
*c0
*d0
2) ΔQ(Δb)=a1
*(b1
-b0
)*c0
*d0
3) ΔQ(Δc)=a1
*b1
*(c1
-c0
)*d0
4) ΔQ(Δd)=a1
*b1
*c1
*(d1
-d0
)
Проверка:
ΔQ= ΔQ(Δa)+ ΔQ(Δb)+ ΔQ(Δc)+ΔQ(Δd)=Q1
-Q0
1) ΔQ(Δa)=(72-80)*250*8*0,76= - 12160 т.р.
2) ΔQ(Δb)=72*(240-250)*8*0,76= -4377 т.р.
3) ΔQ(Δc)=72*240*(8-8)*0,76= 0 т.р.
4) ΔQ(Δd)=72*240*8*(0,79-0,76)= 4147 т.р.
Проверка:
ΔQ= - 12160-4377+0+4147= - 12390т.р.
Q1
-Q0
=109210-121600= - 12390 т.р.
Вывод
: объем выполненных строительно-монтажных работ в отчетном периоде уменьшился на 12390 тыс.руб, в том числе:
- за счет уменьшения среднесписочного числа рабочих объем СМР уменьшился на 12160 т.р.;
- за счет уменьшения среднего числа смен – на 4377 т.р.;
- за счет того что продолжительность смен не изменилось, изменение объема СМР за счет этого фактора не произошло;
- за счет увеличения средней часовой выработки объем СМР увеличился на 4147 т.р.
1.2.
Факторный анализ на основе применения способа построения «расчетных систем»
Выявить резервы роста объема производства, выработки и прибыли на основе применения способа «расчетных систем».
Исходные данные для параллельного четырехфакторного анализа объема работ, выработки и прибыли приводятся в таблице 2.
Таблица 2
| Показатели | Обозна чения |
Базисный период | Отчетный период |
| Объем СМР, тыс. руб. | Q | 121600 | 109210 |
| Выработка на 1 рабочего, тыс. руб. | V | 1500 | 1476 |
| Прибыль от реализации выполненного объема работ, тыс. руб. | P | 2160 | 2019 |
| Среднее списочное число рабочих, чел. | a | 80 | 72 |
| Среднее число отработанных дней | b | 250 | 240 |
| Средняя дневная выработка рабочих, руб. | c | 6 | 6,15 |
| Прибыль на 1 тыс. рублей работ | d | 0,018 | 0,019 |
В соответствии с обозначениями, принятыми в таблице 2, объем СМР, выработку и прибыль представим в виде трех различных моделей (правило построения: в первую очередь подставляются количественные показатели, а затем качественные):
Q = a * b *c
V = b*c
P = a*b*c*d
По этим моделям построим расчетные системы показателей.
1.
Q = a * b *c
Расчетная система
:
Q0
→ Qa
→ Qb
→ Q1
121600 105792 101560 109210
DQaDQв DQс
-15808- 42327650
Q0
=121600 т.р. Q1
=109210 т.р.
Qa
= Q0
*Ia
= Q0
*(a1
/a0
)= 121600*(72/80)=105792;
Qb
= Qa
*Ib
=105792*0,96=101560
Qс
= Qb
*Iс
=101560*1,0753=109210= Q1
DQa
= Qa
- Q0
=105792-121600= -15808;
DQв=Qb
- Qa
=101560-105792= - 4232;
DQс=Qс
- Qb
=109210-101560=7650;
ΔQ= Q1
-Q0
=DQa
+DQв+DQс= - 15808-4232+7650= -12390 т.р.
Вывод:
В результате проведения расчетов выявлены следующие результаты: объем СМР уменьшился на 12390 т.р., в т.ч.:
- за счет уменьшения числа рабочих объем СМР уменьшился на 15808т.р.;
- за счет уменьшения числа рабочих дней – на 4232т.р.;
- за счет увеличения средней дневной выработки объем СМР увеличился на 7650т.р.
2. V
=
b
*
c
Расчетная система
:
V0
→ Vb
→ V1
1500 1380 1476
DVв DVс
-120 96
V0
=1500 т.р. V1
=1476т.р.
Vb
= V0
*Ib
=1500*0,96=1380;
Vс
= Vb
*Iс
=1380*1,0753=1476= V1
DVb
=Vb
- V0
=1380-1500= -120;
DVс=Vс
- Vb
=1476-1380=96;
ΔV= V1
-V0
=1476-1500= - 24
ΔV= DVb
+DVс= - 120+96= - 24
Вывод:
Выработка на 1 рабочего уменьшилась примерно на 24 т.р., в т.ч.:
- за счет уменьшения числа рабочих дней выработка уменьшилась на 120 т.р.;
- за счет увеличения среднедневной выработки выработка увеличилась на 96 т.р.
3. P
=
a
*
b
*
c
*
d
Расчетная система
:
P0
→ Pa
→ Pb
→ Pc
→ Pd
2160 1879 1803 1930 2019
DPa
DPb
DPc
ΔPd
-281- 7612789
P0
=2160 т.р. P1
=2019 т.р.
Pa
= P0
*Ia
= P0
*(a1
/a0
)= 2160*0,87=1879;
Pb
= Pa
*Ib
=1879*0,96=1803;
Pс
= Pb
*Iс
=1803*1,0753=1930;
Pd
= Pc
*Id
=1930*1,046=2019=P1
DPa
= Pa
- P0
=1879-2160= -281;
DPв=Pb
- Pa
=1803-1879= - 76;
DPс=Pс
- Pb
=1930-1803=127;
DPd
=Pd- Pc
=2019-1930=89;
ΔP= P1
-P0
=DPa
+DPb
+ΔPс+ΔPd
=2019-2160= -281-76+127+89= -141т.р.
Вывод:
Прибыль от реализации выполненного объема работ уменьшилась на 141 т.р., в т.ч.:
- за счет уменьшения среднесписочного числа рабочих прибыль уменьшилась на 281 т.р.;
- за счет уменьшения числа отработанных дней – на 76 т.р.;
- за счет увеличения среднедневной выработки рабочих прибыль увеличилась на 127 т.р.;
- за счет увеличенияприбыли на 1 тыс. рублей работ – на 89 т.р.
.
2. Комплексная оценка
На основе комплекса показателей рассчитывается один, по которому производится оценочное сравнение.
Сравним деятельность двух фирм, используя метод «расстояний Эвклида».
Исходные данные для анализа приводятся в таблице 3.
Таблица 3
Направ- ления |
Показатели | Фирма№1 | Фирма №2 | Пi
0 |
| 1 max | Производительность труда, тыс.руб. | 1500 | 1421 | 1500 |
| 2 max | Среднесписочная з/пл, тыс.руб. | 220000 | 200000 | 220000 |
| 3 min | Коэффициент текучести, % | 11 | 9 | 9 |
| 4 min | Потери рабочего времени, час. | 130 | 180 | 130 |
| 5 max | Объем СМР, тыс.руб | 121600 | 111250 | 121600 |
| 6 max | Прибыль, тыс.руб | 2160 | 2025 | 2160 |
Для расчета используется следующая формула:
Для Фирмы№1:
Для Фирмы№2:
0,099347>0,033057
Вывод:
при сравнении двух фирм, используя метод «расстояний Эвклида», расчет показал, что наиболее эффективной считается деятельность фирмы №1, т.к. согласно рассматриваемому методу наиболее эффективной считается деятельность организации, набравшая наименьшую комплексную оценку.
3. Корреляционно-регрессионный анализ
Корреляционно-регрессионный анализ позволяет установить наличие связи между показателями, оценить ее тесноту, установить вид зависимости.
Уравнение регрессии после расчетов имеет следующий вид:
B = 1813 + 0,1344 X1
+ 64,733 X2
+ 354,007 X3
+ 458,460 X4
R= 0,968
Оценить влияние основных факторов на уровень производительности труда (В).
Х1
– объем СМР, выполненный собственными силами, тыс.руб.;
Х2
– удельный вес затрат на материалы в себестоимости СМР;
Х3
– механовооруженность труда рабочих;
Х4
– отношение величины премий за счет прибыли к ФЗП,%;
R – коэффициент регрессии.
В ходе анализа следует учесть, что коэффициенты регрессии при Х1
, Х2
, Х 3
, Х4
показывают как изменится выработка, если соответствующий фактор изменится на 1 ед. измерения. Совокупный коэффициент корреляции характеризует тесноту связи между функциональным и факторными признаками.
Рассчитаем коэффициент детерминации d → 1:
d=R²=0,937
Вывод:
1. 1813 – это влияние не учтенных факторов;
2.0,1344 означает, что увеличение объема СМР на 1 тыс.руб. приведет к повышению производительности труда на 0,1344 тыс.руб./чел.
3. 64,733 означает, что увеличение удельного веса затрат на материалы в себестоимости СМР на 1% приведет к повышению производительности труда на 64,733 тыс.руб./чел.
4. 354,007 означает, что увеличение механовооруженности на 1 тыс.руб./чел. приведет к повышению производительности труда на 354,007 тыс.руб./чел.
5. 458,460 означает, что увеличение отношения величины премий за счет прибыли к ФЗП на 1% приведет к повышению производительности труда на 458,460 тыс.руб./чел.
5. Теснота связи между производительностью труда и факторными признаками составляет 96,8 %.
Вариация производительности труда на 93,7 % зависит от вариации выбранных факторов-признаков
4.
Прогнозирование ТЭП
Дать классификацию основных методов прогнозирования технико-экономических показателей.
Набор методов прогнозирования технико-экономических показателей очень обширен. Тем не менее, их можно разделить на несколько родственных групп (видов):
1. Статистические методы прогнозирования
. Простейшие методы восстановления используемых для прогнозирования зависимостей исходят из заданного временного ряда, т.е. функции, определенной в конечном числе точек на оси времени. Временной ряд при этом часто рассматривается в рамках вероятностной модели, вводятся иные факторы (независимые переменные), помимо времени. Временной ряд может быть многомерным, т.е. число откликов (зависимых переменных) может быть больше одного. Основные решаемые задачи - интерполяция и экстраполяция. Наиболее распространенным является метод наименьших квадратов.
2. Экспертные методы прогнозирования
. Отметим большое практическое значение экспертиз при сравнении и выборе инвестиционных и инновационных проектов, при управлении проектами, экологических экспертиз. В качестве примеров конкретных экспертных процедур, широко используемых при прогнозировании, укажем метод Дельфи и метод сценариев.
3. Экономико-математическое моделирование
. Результатом моделирования является построение модели, а подставив в нее прогнозные значения факторов можно получить прогнозное значение результативного показателя.
4. Эконометрические методы
. В основном касаются построения уравнений регрессии. Занимают промежуточное положение между статистическими методами и моделированием.
5. Эвристические методы
. Эти методы основаны на имеющемся профессиональном опыте и интуиции специалистов. В практике используются следующие эвристические приемы: прием аналогий, инверсии, метод эмпатии, прием идеализации.
5. Схема получения, расходования прибыли
|
|
|
_ = _
|
|
|
= + _
|
|
|
= +/- +/-
|
|
|
_ _
Горизонтальный анализ прибыли
Таблица 4
| Показатель | За аналогичный период предыдущего года |
За отчетный период | Абсл. отклон-е | Темп роста, % |
| Выручка | 124080 | 111430 | -12650 | -10,19 |
| Валовая прибыль | 5950 | 5350 | -600 | -10,08 |
| Налогооблагаемая прибыль | 1720 | 1860 | 140 | 8,14 |
| Чистая прибыль | 2535 | 2515 | -20 | -0,8 |
Вывод:
- выручка в отчетном периоде по сравнению с прошлым уменьшилась на 12650 т. р. или на 10,19 %;
- валовая прибыль уменьшилась на 600 т.р. или на 10,08 %;
- налогооблагаемая прибыль увеличилась на 140 т.р. или на 8,14 %;
- чистая прибыль уменьшилась на 20 т.р. или на 0,8 %.
Список используемой литературы:
1. О.А. Жигунова. Теория экономического анализа. Учебное пособие для студентов, обучающихся по экономическим специальностям.