Расчет экономических показателей производственного цеха

Введение

Экономические показатели предприятия, как правило, рассчитывают для года выхода предприятия на полную производственную мощность. Определение экономических показателей предполагает выполнение расчетов по девяти разделам задания.

1. Определение технико-экономических параметров основного

оборудования

Таблица 1. Данные по основному оборудованию и технологическому процессу

Наименование оборудования	Трудоемкость работ		Разряд работ	Электрическая мощность	Ремонтная сложность	Цена оборудования
	А	Б
Верстак слесарный	11	6	4	-	0,5	1300
Верстак сборки	13	5	5	0,5	1	1200
Фрезерный станок	5	4	4	6	7	14000
Токарный станок	4	3	4	8	5	4000
Сверлильный станок	7	2	3	3	2	4500

Годовую программу запуска в производство изделий А и Б рассчитывают следующим образом :

NЗ = NB х (1+ПН / 100),

где NB
-годовая программа выпуска изделий (А, Б); ПН
-технически неизбежные потери. Годовая программа запуска изделий А и Б:

NЗ = 8000 х (1+ 5/100) = 8400 шт.

NЗ = 5500 х (1+4/100) = 5720 шт.

Годовую трудоемкость изделий А и Б по і-тому наименованию оборудования определяют по формуле:

Тгі = Ті х NЗ,

где Ті
-трудоемкость выполнения работ на і-том оборудовании для изделий А и Б,чел.-ч; NЗ-
годовая программа запуска в производство изделий А и Б, шт.

Годовая трудоемкость изделий А и Б на слесарном верстаку:

ТГ1а = 11 х 8400 = 92400 чел..-ч ;

ТГ1б = 6 х 5720 = 34320 чел..-ч ;

ТГ1 = ТГ1а+ТГ1б =92400+34320=126720 чел.-ч ;

Годовая трудоемкость изделий А и Б на верстаку сборки:

ТГ2а =13 х 8400 =109200 чел.-ч; ;

ТГ2б =5 х 5720 =28600 чел.-ч ;

ТГ2 = ТГ2а +ТГ2б=109200+28600=137800 чел.-ч ;

Годовая трудоемкость изделий А и Б на фрезерном станке:

ТГ3а = 5 х 8400=42000 чел.- ч;

ТГ3б = 4 х 5720 = 22880 чел.-ч ;

ТГ3=42000 + 22880 =64880 чел.-ч ;

Годовая трудоемкость токарных работ:

ТГ4а =4 х 8400 =33600 чел.-ч ;

ТГ4б = 3 х 5720 = 17160 чел.-ч ;

ТГ4 = 33600+17160 =50760 чел.-ч ;

Годовая трудоемкость сверлильных работ:

ТГ5а = 7 х 8400 =58800 чел.-ч ;

ТГ5б = 2 х 5720 =11440 чел.-ч ;

ТГ5 = 58800+11440 =70240 чел.-ч .

Годовая трудоемкость изделий А и Б по всем наименованиям оборудования

ТТГ=ТГ1+ТГ2+ТГ3+ТГ4+ТГ5
=126720+137800+64880+50760+70240 =450400 ЧЕЛ.-Ч

Расчетное количество оборудования по каждой операции находят по формуле:

ОРі = Тгі / (ГДТОі х КВНі х КОі),

где ТГі
- годовая трудоемкость і-той операции по обоим изделиям ,чел.-ч ; ГДТОі
- годовое действительное время работы оборудования на і-той операции , ч ; КВНі
- коэффициент выполнения норм выработки на і-той операции (принимаем равным 1) ; КОі
- количеств одновременнно работающих на данном оборудовании (КО). Находим расчетное количество оборудувания по каждой операции.

ОР1 =126720 / (4140 х 1 х 1) =30,6086 шт.

ОР2 =137800 / (4140 х 1 х1) =33,2850 шт.

ОР3 = 64880 / (4015 х 1 х 1) =16,1594 шт.

ОР4 = 50760 / (4015 х 1 х 1 ) =12,6425 шт.

ОР5 = 70240 / (4015 х 1 х 1) =17,4943 шт.

Принятое количество оборудования получаем округлением до целого числа в сторону увеличения, т. е.ОП1
= 31 шт. ; ОП2
= 34 шт. ; ОП3
= 17 шт.

ОП4
= 13 шт. ; ОП5
= 18 шт. Коєффициент загрузки оборудования определяется делением расчетного количества оборудования определяется делением расчетного количества оборудования на принятое количество оборудования:

КЗі = ОРі / ОПі.

КЗ1 = 30,6086 /31 = 0,99 ;

КЗ2 = 33,2850 / 34 = 0,98 ;

КЗ3 = 16,1594 /17 = 0,95 ;

КЗ4 = 12,6425 / 13 =0,97 ;

КЗ5 = 17,4943 / 18 =0,97

Таблица 2. Количество основного оборудования

Наименование оборудования	Годовая трудоемкость ТГі	Годовое время ГДТОі	Количество оборудования		Коэффициент загрузки КЗі
			ОРі	ОПі
Верстак слесарный	126720	4140	30,61	31	0,99
Верстак сборки	137800	4140	33,29	34	0,98
Фрезерный станок	64880	4015	16,16	17	0,95
Токарный станок	50760	4015	12,64	13	0,97
Сверлильный станок	70240	4015	17,49	18	0,97
ВСЕГО	450400	110,19	103

Для принятого количества оборудования необходимо рассчитать общую потребляемую мощность МО :

МО =М1 х ОП1 +М2 х ОП2 +М3 х ОП3+М4 х ОП4 + М5 х ОП5
= 31 + 0,5 х 34 +6 х 17 +8 х 13 +3 х 18 = 278 КВт

Необходимо рассчитать общую ремонтную сложность РСО
:

РСО = РС1 х ОП1 + РС2 х ОП2 + РС3 х ОП3 + РС4 х ОП4 + РС5 х ОП5
= 0,5 х 31 + 1 х 34 +7 х 17 + 5 х 13 +2 х 18 =269,5

И необходимо рассчитать общую стоимость СО :

СО = С1 х ОП1 + С2 х ОП2 + С3 х ОП3 + С4 х ОП4 + С5 х ОП5
= 1300 х 31 + 1200 х 34 +14000 х 17 + 4000 х 13 +4500 х 18 = 452100 .

2.
Расчет численности работников цеха по категориям работающих

К промышленно-производственному персоналу предприятия относятся следующие работники : производственные (основные) и вспомогательные рабочие , специалисты (инженерно-технические работники ) , служащие , младший обслуживающий персонал . Количество производственных (основных) рабочих рассчитывают по видам рабочих мест с учетом годовой трудоемкости работ на этих местах :

ЧПРрі = ТГі / (ГДТРі х КВНі ),

где ТГі
- годовая трудоемкость і-той операции (см. табл. 2) ; ГДТРі
- годовое действительное время работе рабочих ; КВНі
- коэффициент выполнения норм выработки. Рассчитаем количество производственных (основных) рабочих по видам рабочих мест.

ЧПР1 = 126720/1800= 70,4 ;

ЧПР2 = 137800/1800= 76,5 ;

ЧПР3 = 64880/1800 = 36,04 ;

ЧПР4 = 50760/1800= 28,2 ;

ЧПР5 = 70240/1800= 39.02 . Таблица 3

Численность производственных (основных) рабочих

Номер рабочего места	Годовая трудоемкость ТГі	Годовое время ГДТРі	Разряд работ	Количество рабочих
				расчетное	принятое
1	126720	1800	4	70,4	70
2	137800	1800	5	76,5	76
3	64880	1800	4	36,04	36
4	50760	1800	4	28,2	28
5	70240	1800	3	39,02	39
ВСЕГО	450400	249

Количество вспомогательных рабочих рассчитывают : по нормам обслуживания относительно численности основных рабочих, общей потребляемой электрической мощности в зависимости от профессии. Используя нормативы ,определяют численность вспомогательных рабочих по каждой пофессии. В нашем цехе 249 основных рабочих , общая потребляемая мощность

278 кВт и общая ремонтная сложность 269,5 ед. Тогда численность электромонтеров –278 / 300 = 1 чел .,

слесарей по ремонту оборудования –269,5 / 250 = 1 чел .,

контролеров – 249 / 20 = 12 чел .,

слесарей по обслуживанию оборудования – 249 / 120 = 2 чел .,

станочников по ремонту оборудования – 249 /350 = 1 чел .,

слесарей по ремонту приспособлений – 249 / 80 = 3 чел .,

станочников по ремонту приспособлений – 249 / 200 = 1 чел.,

кладовщиков инструментальной кладовой – 249 / 130 = 2 чел .,

раздатчиков чертежей – 249 / 200 = 1 чел .,

комплектовщиков складов – 249 / 50 = 5 чел .,

подготовител и распределителей – 249 / 30 = 8 чел .,

транспортных рабочих – 249 / 50 = 5 чел .,

уборщиков цеха – 249 / 60 = 4 чел. Таблица 4

Численность вспомогательных рабочих

Профессия	Норма обслуживания	Измеритель нормы	Количество рабочих, чел.	Разряд
Контролеры	20	Основные рабочие	12	5
Слесарь пообслуживанию оборудования	120	Основные рабочие	2	4
электромонтеры	300	КВт	1	5
Слесарь по ремонту оборудования	250	Ремонтные единицы	1	4
Станочник по ремонту оборудования	350	Основные рабочие	1	4
Слесарь по ремонту приспособлений	80	Основные рабочие	3	5
Станочник по ремонту приспособлений	200	Основные рабочие	1	5
Кладовщик инструментальной кладовой	130	Основные рабочие	2	Х
Раздатчик чертежей	200	Основные рабочие	1	Х
Комплектовщик складов	50	Основные рабочие	5	Х
Подготовители, распределители	30	Основные рабочие	8	Х
Транспортные рабочие	50	Основные рабочие	5	Х
Уборщики цеха	60	Основные рабочие	4	Х

Количество специалистов , служащих и младшего обслуживающего персонала (МОП) определяют по нормам численности , нормам численности, нормам управляемости и обслуживания , по эмпирическим зависимостям или укрупненно в процентах – от количества рабочих. В таблице 5 приведены приближенные данные.

Таблица 5. Численность специалистов , служащих и МОП

Должность	Количество основных рабочих				Приблизительные оклады, грн./ месяц
	150	200	250	300
СПЕЦИАЛИСТЫ
Начальник цеха	1	1	1	1	800
Заместитель начальника цеха по подготовке производства	х	х	1	1	650
Заместитель начальника цеха по производству	х	1	1	1	600
Начальник техбюро	1	1	1	1	550
Начальник ПДБ	х	х	1	1	550
Начальник БТЗ	х	х	1	1	550
Начальник БЦК	1	1	1	1	550
Механик цеха	х	х	1	1	500
Старший контрольный мастер	х	х	1	1	550
Старший мастер	1	1	2	3	600
Контрольный мастер	1	1	1	2	550
Сменный мастер	1	2	4	6	500
Технолог	х	1	1	2	500
Конструктор	х	х	1	1	500
Мастер по инструменту	1	1	1	2	500
Плановик	1	1	1	2	450
Диспетчер	х	1	1	1	450
Нормировщик	х	х	1	1	400
Экономист	х	х	1	1	450
Мастер по оборудованию	х	х	1	1	450
Старший бухгалтер	х	х	1	1	550
Программист	1	1	1	2	500
Бухгалтер	1	1	1	1	450
Нарядчик	х	х	1	1	400
Учетчик	1	1	1	1	400
Архивариус	х	х	1	1	400
Завхоз	1	1	1	1	450
Секретарь (референт)	1	1	1	1	450
МОП
Курьеры	х	х	1	1	400

Расчетное количество специалистов , служащих , МОП и вспомогательных рабочих должно быть скорректировано в соответствии с действительным количеством основных рабочих , особенностями технологического процесса , производственной структурой , схемой управления цехом и планировкой цеха .

3. Определение среднемесячного заработка по категориям работающих

При расчетах заработной платы за основу принимается общепринятая ее структура: основная зарплата с часовыми доплатами и дополнительная зарплата , состоящая из дневных и месячных доплат. Часовые доплаты к основной зарплате представляют собой доплаты , формирумые за счет фонда зарплаты , и могут быть следующих видов: премии из фонда зарплаты , премии из фонда мастера ,доплаты за работу в ночное время , за руководство бригадой, за обучение учеников. Данные фонды формируют по согласованию с трудовым колективом педприятия. Дополнительная зарплата состоит из дневных доплатподросткам и кормящим матерям, а также из месячных доплат в виде оплаты отпусков и оплаты за выполнение государственных обязанностей. Укрупненно основную заработную плату производственных рабочих можно определить исходя из суммарной годовой трудоемкости работ и средней часовой ставки :

ОЗПР = ТГ х CXC,

где ТГ
– суммарная трудоемкость годового объема работ цеха,чел.-ч ; CЧC
– средняя часовая ставка основных рабочих ,грн./чел.-ч.

Таблица 6. Данные для расчета среднего разряда и средней часовой ставки

Разряд работ Р	Количество рабочих ЧПР,чел.	Часовая ставка ЧС,грн./чел.-ч.	Расчетные данные
			Р х ЧПР	ЧПР х ЧС
2	-	1,08	-	-
3	39	1,20	117	46,8
4	134	1,35	536	180,9
5	76	1,54	380	117,04
ВСЕГО	249	1033	344,74

Вычисляем средний разряд работ в цехе и среднюю часовую ставку по следующим формулам:

СР = ∑ (Р х ЧПР ) / ∑ ЧПР ,

CЧC = ∑ (ЧПР х ЧС) / ∑ ЧПР.

СР = 1033 / 249 = 4.15 ;

CЧС = 344,74 / 249 = 1,38.

Итак , основная заработная плата производственных рабочих :

ОЗПР = 450400 х 1,38 = 621552 . Статистические данные по предприятиям машиностроения показывают , что дополнительная заработная плата для всех категорий рабочих составляет от 0,25 до 0,35 основной зарплаты. Следовательно можно рассчитать основную , дополнительную и общую заработные платы основных рабочих цеха так :

ОЗПР = ТГхЧС; ДЗПР = 0,3хОЗПР; ГОТПР = ОЗПР+ДЗПР,

где ОЗПР
– основная зарплата производственных рабочих цеха ; ДЗПР
– дополнительная зарплата производственных рабочих цеха ; ГОТПР
– общая зарплата (фонд оплаты труда) производственных рабочих цеха. Итак, ДЗПР = 0,3 х 621552 = 186465,6 ; ГОТПР = 621552 + 186465,6 = 808017,6 . Если в цехе условия и интенсивность труда отличаются от нормальных, то рабочим необходимо доплачивать за эти отклонения. Обычно это учитывается следующим образом :

ОЗПР = (1+ (НУТ + НИТ) / 100) х ТГ х CЧC,

где НУТ
– норматив доплат за условия труда ,% ; НИТ
– норматив доплат за интенсивность труда ,% .

ОЗПР = (1+ (5 +10) 100) х 450400 х 1,38 = 1,15 х 450400 х 1,38 = 622484,33 грн.

Заработную плату вспомогательных рабочих определяют в зависимости от их разрядов , вида оплаты труда и отработанного времени. Если в цехе условия и интенсивность труда отличаются от нормальных, то вспомогательные рабочие получают доплату за эти отклонения. Дополнительная зарплата составляет в среднем 0,3 от основной. Следовательно , по каждой профессии вспомогательных рабочих необходимо определить три показателя заработка по следующим формулам :

ОЗВР = ЧВР х (1+ (НУТ + НИТ) / 100) х ВР х СЕВ ,

ДЗВР = 0,3 х ОЗВР ,

ГОТВР = ОЗВР + ДЗВР,

где ВР
– количество времени, отрабатываемое рабочим за год ; СЕВ
– ставка оплаты за единицу времени (в гривнах за час или месяц) ; ЧВР
– численность вспомогательных рабочих данной профессии . Если вспомогательные рабочие имеют разряд , то ставку оплаты берут за час в соответствии с разрядом , а годовое время работы равно 1800 ч. При отсутствии разряда ставку начисляют за месяц в виде оклада , а годовое время работы равно 11 месяцам. Определим для вспомогательных рабочих все виды заработков за год следующим образом :

ОЗкон = 12 х (1+ (5+10) /100) х 1,54 х 1800 = 38253,6 грн.;

ДЗкон = 0,3 х 38253,6 = 11476,08 грн.;

ГОТкон = 38253,6+11476,08 = 49729,68 грн.;

ОЗсоо = 2 х (1+(5+10)/100) х 1,35 х 1800 = 5589 грн.;

ДЗсоо = 0,3 х 5589 = 1676,7 грн.;

ГОТсоо = 5589+1676,7 = 7265,7 грн.;

ОЗэл = 1 х (1+(5+10)/100) х 1,54 х 1800 = 3187,8 грн.;

ДЗэл = 0,3 х 3187,8 = 956,34 грн.;

ГОТэл = 3187,8+956,34 = 4144,14 грн.;

ОЗсро = 1 х (1+(5+10)/100) х 1,35 х 1800 = 2794,5 грн.;

ДЗсро = 0,3 х 2794,5 = 838,35 грн.;

ГОТсро = 2794+838,35 = 3632,85 грн.;

ОЗсро = 1 х (1+(5+10)/100) х 1,35 х 1800 = 2794,5 грн.;

ДЗсро = 0,3 х 0,3 х 2794,5 = 838,35 грн.;

ГОТсро = 2794+838,35 = 3632,85 грн;

ОЗсрп = 3 х (1+(5+10)/100) х 1,54 х 1800 = 9563,4 грн.;

ДЗсрп = 0,3 х 9563,4 = 2869,02 грн.;

ГОТсрп = 9563,4+2869,02 = 12432,42 грн.;

ОЗсрп = 1 х (1+(5+10)/100) х 1,54 х 1800 = 3187,8 грн.;

ДЗсрп = 0,3 х 3187,8 = 956,34 грн.;

ГОТсрп = 3187,8+956,34 = 4144,14 грн.;

ОЗкл = 2 х (1+(5+10)/100) х 400 х 11 = 10120 грн.;

ДЗкл = 0,3 х 10120 = 3036 грн.;

ГОТкл = 10120+3036 = 13156 грн.;

ОЗрч = 1 х (1+(5+10)/100) х 500 х 11 = 5060 грн.;

ДЗрч = 0,3 х 5060 = 151,8 грн.;

ГОТрч = 5060+151,8 = 5211,8 грн.;

ОЗкс = 5 х (1+(5+10)/100) х 400 х 11 = 25300 грн.;

ДЗкс = 0,3 х 25300 = 7590 грн.;

ГОТкс = 25300+7590 = 32890 грн.;

ОЗпр = 8 х (1+(5+10)/100) х 400 х 11 = 40480 грн.;

ДЗпр = 0,3 х 40480 = 12144 грн.;

ГОТпр = 40480+12144 = 52624 грн.;

ОЗтр = 5 х (1+(5+10)/100) х 450 х 11 = 28462,5 грн.;

ДЗтр = 0,3 х 28462,5 = 8538,75 грн.;

ГОТтр = 28462,5+8538,75 = 37001,5 грн.;

ОЗуц = 4 х (1+(5+10)/100) х 400 х 11 = 20240 грн.;

ДЗуц = 0,3 х 20240 = 6072 грн.;

ГОТуц = 20240+6072 = 26312 грн.

Таблица 7. Заработная плата вспомогательных рабочих

№ п/п	ЧВР, чел.	ВР, грн./ч, грн./месяц	СЕВ, грн.	ОЗВР, грн.	ДЗВР, грн.	ГОТВР, грн.
1	12	1800	1,54	38253,6	11476,08	49729,68
2	2	1800	1,35	5589	1676,7	7165,7
3	2	1800	1,54	3187,8	956,34	4144,14
4	3	1800	1,35	2794,5	838,35	3632,85
5	1	1800	1,35	2794,5	838,35	3632,85
6	3	1800	1,54	9563,4	2869,02	12432,42
7	1	1800	1,54	3187,8	956,34	4144,14
8	2	11	400	10120	3036	13156
9	1	11	500	5060	151,8	5211,8
10	5	11	400	25300	7590	32890
11	8	11	400	40480	12144	52624
12	5	11	450	28462,5	8538,75	37001,25
13	4	11	400	20240	6072	26312
ВСЕГО	49	195033,1	57143,73	252176,83

Труд специалистов, служащих и МОП оплачивается по должностным окладам.

ОЗ = ЧР х 11 х СМ ; ДЗ = ОЗ х 0,3; ГОТ = ОЗ + ДЗ ,

Где,ЧР
– численность работников (специалистов , служащих или МОП); СМ
– ставка (месячный оклад); ОЗ, ДЗ, ГОТ
– основная , дополнительная и общая зарплаты за год соответствующих работников. Итак , рассчитаем все виды заработных плат зы год для специалистов , служащих и МОП:

ОЗнц = 1 х 11 х 800 = 8800 грн.;

ДЗнц = 0,3 х 8800 = 2640 грн.;

ГОТнц = 8800+2640= 11440 грн.;

ОЗзнц = 1 х 11 х 650 = 7150 грн.;

ДЗзнц = 0,3 х 7150 = 2145 грн.;

ГОТзнц = 7150+2145=9295 грн.;

ОЗзнц = 1 х 11 х 600 = 6600 грн.;

ДЗзнц = 0,3 х 6600 = 1980 грн.;

ГОТзнц = 6600+1980 = 8580 грн.;

ОЗнтб = 1 х 11 х 550 =6050 грн.;

ДЗнтб = 0,3 х 6050 = 1850 грн.;

ГОТнтб =6050+1850 = 7900 грн.;

Начальники ПДБ, БТЗ, БЦК– ОЗ = 6050 грн., ДЗ = 1850грн., ГОТ = 7900грн.;

Старший контрольный мастер, контрольный мастер, старший бухгалтер - ОЗ = 6050 грн., ДЗ = 1850грн., ГОТ = 7900грн.;

ОЗмц = 1 х 11 х 500 = 5500 грн.;

ДЗмц = 0,3 х 5500 = 1650 грн.;

ГОТмц = 5500+1650 = 7150 грн.;

ОЗсм = 2 х 11 х 600 = 13200 грн.;

ДЗсм = 0,3 х 13200 = 3960 грн.;

ГОТсм = 13200+3960 = 17160 грн.;

ОЗсм = 4 х 11 х 500 = 22000 грн.;

ДЗсм = 0,3 х 22000 = 6600 грн.;

ГОТсм = 22000+6600 = 28600 грн.;

Технолог , конструктор, мастер по инструменту, программист– ОЗ=5500грн.,

ДЗ = 1650 грн., ГОТ = 7150 грн.

ОЗпл = 1 х 11 х 450 = 4950 грн.;

ДЗпл = 0,3 х 4950 = 1485 грн.;

ГОТпл = 4950+1485 = 6435 грн.;

ОЗн = 1 х 11 х 400 = 4400 грн.;

ДЗн = 0,3 х 4400 = 1320 грн.;

ГОТн = 4400+1320 = 5720 грн.;

Нарядчик, учетчик, архивариус , курьер – ОЗ = 4400 грн., ДЗ = 1320 грн.,

ГОТ = 5720 грн. Таблица 8

Численность и фонд оплаты труда специалистов

Должность	ЧР, чел.	СМ, грн.	ОЗ, грн.	ДЗ, грн.	ГОТ, грн.
Начальник цеха	1	800	8800	2640	11440
Заместитель начальника цеха по подготовке производства	1	650	7150	2145	9295
Заместитель начальника цеха по производству	1	600	6600	1980	8580
Начальник технологического бюро	1	550	6050	1850	7900
Начальник ПДБ	1	550	6050	1850	7900
Начальник БТЗ	1	550	6050	1850	7900
Начальник БЦК	1	550	6050	1850	7900
Механик цеха	1	500	5500	1650	7150
Старший контрольный мастер	1	550	6050	1850	7900
Старший мастер	2	600	13200	3960	17160
Контрольный мастер	1	550	6050	1850	7900
Сменный мастер	4	500	22000	6600	28600
Технолог	1	500	5500	1650	7150
Конструктор	1	500	5500	1650	7150
Мастер по инструменту	1	500	5500	1650	7150
Плановик	1	450	4950	1485	6435
Диспетчер	1	450	4950	1485	6435
Нормировщик	1	400	4400	1320	5720
Экономист	1	450	4950	1485	6435
Мастер по оборудованию	1	450	4950	1485	6435
Старший бухгалтер	1	550	6050	1850	7900
Программист	1	500	5500	1650	7150
ВСЕГО	26	151800	45785	197585

Таблица 9. Численность и фонд оплаты труда служащих

Должность	ЧР, чел.	СМ, грн.	ОЗ, грн.	ДЗ, грн.	ГОТ, грн.
Бухгалтер	1	450	4950	1485	6435
Нарядчик	1	400	4400	1320	5720
Учетчик	1	400	4400	1320	5720
Архивариус	1	400	4400	1320	5720
Завхоз	1	450	4950	1485	6435
Секретарь (референт)	1	450	4950	1485	6435
ВСЕГО	6	16050	8415	36465

Таблица 10. Численность и фонд оплаты труда МОП

Должность	ЧР, чел.	СМ, грн.	ОЗ, грн.	ДЗ, грн.	ГОТ, грн.
Курьер	1	400	4400	1320	7520
ВСЕГО	1	4400	1320	7520

Среднемесячную заработную плату определяют по всем категориям работающих: основные рабочие, вспомогательные рабочие, специалисты, служащие, МОП :

ЗПСМ = ГОТ / (12 х ЧР),

где ГОТ
– зарплата за год работников соответствующей категории ; ЧР
– количество работников соответствующей категории. Определим среднемесячную заработную плату по всем категориям работающих:

·Основные рабочие : ЗПСМ = 622484,33 / (12 х 249) = 208,33 грн.;

·Вспомогательные рабочие: ЗПСМ = 220802,96 / (12 х 46) = 400 грн.;

·Специалисты: ЗПСМ = 197585 / (12 х 26) = 633,29 грн.;

·Служащие: ЗПСМ = 36465 / (12 х 6) = 506,46 грн.;

·МОП: ЗПСМ = 7520 / (12 х 1) = 626,67 грн.

4. Определение первоначальной стоимости основных средств предприятия

Основные средства производства подразделяют на пять групп: здания и сооружения; рабочие машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы; универсальные дорогостоящие инструменты и приспособления; дорогостоящий производственный и хозяйственный инвентарь. Стоимость здания определяют по объему помещений соответствующего назначения и удельной стоимости единицы объема:

ЦЗ = ОК х СК + ОП х СП,

где ОК
– объем производственного корпуса , где расположены производственные , вспомогательные и складские помещения , м³; ОП
– объем многоэтажной постройки , где находятся конторские , бытовые, прочие помещения , отделы и службы, м ³; СК
– стоимость 1 м³ производственного корпуса (от 150 до 200 грн.); СП
– стоимость 1 м³ пристройки (от 150 до 200 грн.). Таким образом , вся площадь цеха по своему назначению делится на производственную, вспомогательную , складскую, конторско-бытовую и прочую.

Производственная площадь
– это площадь участков , на которых производится изготовление или сборка изделий основного производства , а также находятся контрольные участки, загрузочные площадки, проезды и проходы, предназначенные для передвижения рабочих и цехового транспорта.

При компоновке цеха производственную площадь предварительно определяют по нормативам удельных площадей на единицу оборудования или на одно рабочее место. Примем норматив производственной площади на единицу основного оборудования в пределах от 10 до 15 м² . При выполнении планировки цеха производственную площадь уточняют путем расстановки оборудования с учетом всех необходимых расстояний на проходы , зоны безопасности , проезды и места хранения изделий.

Вспомогательная площадь
– это площадь участков , предназначенных для ремонта оборудования , ремонта и изготовления инструмента (мастерская ПРИН , мастерская механика цеха, электромонтерская).

Складская площадь
– это площадь всех цеховых кладовых и производственных складов, предназначенных для хранения и выдачи материалов, полуфабрикатов, инструмента, приспособлений.

Конторско-бытовая площадь
– это площадь контр цеха , гардеробных, умывальных, душевых, туалетов.

Прочая площадь
– это площадь тамбуров , лестничных клеток, вентиляционных камер.

Вспомогательную, складскую, конторско-бытовую и почую площади можно рассчитывать укрупнено в процентах от производственной площади через коэффициент Кпл
. В среднем для цехов с количеством рабочих от 50 до 400 человек вспомогательная плошадь составляет от 10 до 15 %,складская площадь – от 10 до 15 %, конторско-бытовая площадь – от 25 до 35 % и прочая площадь – от 10 до 15 %.

Если в цехе 103 единицы основного оборудования , то производственная площадь цеха будет равна – 1030 м², соответственно вспомогательная площадь – 103 м², складская – 123,6 м², конторско-бытовая – 257,5 м² и прочая площадь – 103 м² .

Исходя из этого можно определить объем производственного корпуса:

V = 1030 х 8 =8240 м³ ;

И объем многоэтажной пристройки:

Vвсп = 103 х 8 = 824 м³ ;

Vскл = 123,6 х 8 = 988,8 м³ ;

Vкб = 157,5 х 3 = 772,5 м³ ;

Vпр = 103 х 6 = 618 м³.

Итак , определяем стоимость здания :

ЦЗ = 8240 х 75 + 3203,3 х 175 = 618000 + 650577,5 = 1178577,5 грн.

Таблица 11. Расчет стоимости здания цеха

Тип площади	Кпл, %	S, м²	h, м	V=S х h, м³	ЦЗ, грн.
Производственная	Х	1030	8	8240	618000
Вспомогательная	10	103	8	824	144200
Складская	12	123,6	8	988,8	173040
Конторско-бытовая	25	257,5	3	772,5	135187,5
Прочая	10	103	6	618	108150
ВСЕГО	1617,1	11443,3	1178577,5

Затраты на приобретение основного оборудования цеха определены ранее – 452100 грн. К этой стоимости необходимо добавить 10% на транспортировку и монтаж оборудования.

Кроме основного технологического оборудования в цехе имеется прочее оборудование. Стоимость этого оборудования можно принять в процентах от стоимости основного оборудования в таких пределах: измерительные приборы – 5% , транспортные средства – 10%, инструменты и приспособления – 10% , производственный и хозяйственный инвентарь – 2%.

В дальнейшем при расчетах сметы затрат на производство необходимо будет знать фонды амортизационных отчислений от стоимости основных средств цеха.

Таблица 12. Стоимость основных средств и годовая амортизация

Группы средств	Куд, %	Цена , грн.	Норма амортизации,%	Годовая амортизация, грн.
Здания	Х	1178577,5	5	58928,875
Оборудование	Х	497310	15	74596,5
Измерительные приборы	5	24865,5	25	6216,375
Транспортные средства	10	49731	25	12432,75
Инструменты и приспособления	10	49731	25	12432,75
Производственный и хозяйственный инвентарь	2	9946,2	25	2486,55
ВСЕГО	1810161,2	167093,8

5. Расчет нормативов косвенных расходов на содержание оборудования и общецеховых расходов

При составлении сметы затрат на производство предварительно рассчитывают сметы косвенных расходов цеха, состоящие из сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и сметы расходов на управление цехом (так называемые общецеховые расходы).

После расчета косвенных расходов цеха следует определить их нормативы по формулам:

НРСЭО = РСЭО х 100 / ОЗПР ;

НОЦР = ОЦР х 100 / ОЗПР;

где РСЭО
– годовые расходы цеха на содержание и эксплуатацию оборудования, грн.; ОЦР
– годовые расходы цеха , связанные с его управлением (общецеховые расходы) ,грн.; ОЗПР
– основная заработная плата производственных рабочих цеха за год; НРСЭО , НОЦР
– соответствующие нормативы , %.

Расчет расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Данные расходы содержат шесть статей затрат , каждая из которых состоит либо из оного элемента затрат , либо из нескольких.

Статья первая
учитывает годовые амортизационные отчисления от стоимости четырех групп основных средств : оборудования , измерительных приборов , транспортных средств, инструментов и приспособлений:

74596,5 + 6216,375 + 12432,75 +12432,75 = 105678,38 грн.

Статья вторая
учитывает расходы на эксплуатацию оборудования по пяти элементам затрат :

расходы на вспомогательные материалы (смазочные, обтирочные, охлаждающие ) определяют в размерах от 20 до 50 грн. в год на одно рабочее место (на единицу оборудования): 103 х 35 = 3605 грн.

расходы на силовую электроэнергию (можно принимать в размере 300 грн. в год на 1 кВт установленной мощности при двухсменной работе ): 278 х 300 = 83400 грн.

1)годовая оплата труда слесарей по обслуживанию оборудования и электромонтеров: 7265,7+4144,14 = 11409,84 грн. начисления на заработную плату слесарей по обслуживанию оборудования и электромонтеров (37,5% от ГОТ для этих категорий рабочих): 4278,69 грн.

прочие расходы , относящиеся на эксплуатацию оборудования (из можно принять в размере 2% от суммы расходов по предыдущим четырем элементам затрат): 2053,87 грн. Статья третья
учитывает расходы цеха на текущий ремонт оборудования, транспорта и инструмента по четырем элементам звтрат:

1)материалы, полуфабрикаты, запасные части, расходуемые цехом на текущий ремонт (3% от стоимости оборудования цеха): 14919,3 грн.;

2)годовая оплата труда слесарей и станочников по ремонту оборудования : 3632,85+3632,85 = 11409,84 грн.;

3)начисления на заработную плату слесарей и станочников по ремонту оборудования (37,5% от ГОТ для этих категорий рабочих): 4278,69грн.;

4) прочие расходы в виде услуг других цехов по текущему ремонту оборудования (3% от стоимости оборудования цеха): 14919,3 грн..

Статья четвертая
учитывает расходы цеха на внутризаводское перемещение грузов (доставка материалов , полуфабрикатов, деталей из заводских складов к рабочим местам , вывоз из цеха готовой продукции и отходов ) по трем элементам затрат :

1)годовая оплата труда транспортных рабочих цеха : 37001,25 гррн.;

2)начисления на заработную плату транспортных рабочих (37,5% от ГОТ данных рабочих): 27750,94 грн.;

3) прочие расходы в виде оплаты услуг транспортному цеху завода за пользование транспортными средствами (от 50 до 100% от ГОТ транспортных рабочих): 24157,45 грн.

Статья пятая
учитывает расходы на восстановление малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений универсального назначения (МПБ) по четырем элементам затрат:

1) материалы , расходуемые цехом на ремонт и восстановление МПБ (от 30 до 50 грн. на каждые 1000 чел.-ч работы цеха): 18016 грн.;

3)2) годовая оплата труда слесарей и станочников по ремонту приспособлений и инструмента: 12432,42+4144,14 = грн.; начисления на заработную плату слесарей и станочников по ремонту приспособлений и инструмента (37,5% от ГОТ данных рабочих): 6216,21 грн.;

4)прочие расходы в виде оплаты услуг других цехов по заточке , ремонту и восстановлению МПБ (от 30 до 50 грн. на каждые 1000 чел.-ч работы цеха): 18016 грн.

Статья шестая
учитывает прочие расходы цеха на содержание и эксплуатацию оборудования, не перечисленные в предыдущих статьях (от 3 до 5% от суммы расходов по предыдущим пяти статьям): 15508,29 грн.

Необходимо просуммировать расходы по элементам затрат и представить их в виде шести слагаемых:

РСЭО = ВМО + ЭО + ГОТО + НЗО + АО +ПРО,

где ВМО
– затраты на вспомогательные материалы , грн.;

ЭО
– затраты на топливо и энергию для технологических целей,

грн.;

ГОТО
– годовая оплата труда, грн.;

НЗО
– начисления на заработную плату, грн.;

АО
– амортизационные отчисления, грн.;

ПРО
– прочие расходы, грн.

ВМО = 3605+ 14919,3+ 18016 = 36540,3 грн.;

ЭО = 83400 грн.;

ГОТО = 11409,84+7265,7+37001,25+16576,56 = 72253,35 грн.;

НЗО = 4278,69+2724,64+13875,47+6216,21 = 27095,01 грн.;

АО = 105678,375 грн.;

ПРО = 2053,87+14919,3+27750,94+18016+15508,29 = 78248,4 грн.

РСЭО = 36540,3+83400+72244,35+27095,01+105678,38+78248,4 = 403215,44 грн.

Для составления в дальнейшем бизнес-проекта необходимо представить РСЭО, состоящие из трех слагаемых : зарплата с начислениями, амортизационные отчисления и другие расходы. т. е. :

РСЭО = ЗПНО + АО + ДРО;

ЗПНО = ГОТО + НЗО;

ДРО = ВМО + ЭО + ПРО.

ЗПНО = 72253,35+27095,01 = 99348,36 грн.;

ДРО = 36540,3 + 83400 + 78248,4 = 198188,4 грн.;

РСЭО =99348,36 + 105678,375 +198188,4 = 403215,44 грн. Таблица 13

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Статья затрат	Элементы затрат, грн.						Всего по статьям
	ВМО	ЭО	ГОТО	НЗО	АО	ПРО
Амортизация оборудования, приборов, транспорта, инструментов и приспособлений	105678,375	105678,375
Эксплуатация оборудования	3605	83400	11409,84	4278,69	2053,87	104747,4
Текущий ремонт оборудования	14919,3	7265,7	2724,64	14919,3	39828,94
Внутрипроизводственные перемещения грузов	37001,25	13875,47	24167,45	78627,66
Восстановление МБП	18016	16576,56	6216,21	18016	58824,77
Прочие расходы	15508,29	15508,29
Всего по элементам	36540,3	83400	72253,35	27095,01	105678,375	78248,4	403215,44

Расчет общецеховых расходов

Данные расходы содержат девять статей затрат, каждая из которых состоит либо из одного элемента затрат либо из нескольких.

Статья первая
учитывает расходы на содержание аппарата управления цехом по двум элементам затрат:

1)годовая оплата труда специалистов, служащих и МОП :

197585+36465+7520 = 241570 грн.;

2)начисления на заработную плату специалистов, служащих и МОП (37,5% от ГОТ этих категорий работников) : 90588,75 грн.

Статья вторая
учитывает расходы на содержание прочего цехового персонала – контролеров, кладовщиков, раздатчиков чертежей, комплектовщиков складов, подготовителей – и состоит из двух элементов затрат :

1) годовая оплата труда контролеров, кладовщиков, раздатчиков чертежей, комплектовщиков складов и подготовителей :

49729,68+13156+5211,8+32890+52624 = 153611,48 грн.;

2) начисления на заработную плату контролеров, кладовщиков, раздатчиков чертежей, комплектовщиков складов и подготовителей (37,5% от ГОТ этих категорий работников) : 57604,31 грн.

Статья третья
учитывает годовые амортизационные отчисления от стоимости зданий, производственного и хозяйственного инвентаря:

58928,88+2486,55 = 61415,43 грн.

Статья четвертая
учитывает расходы на содержание здания и инвентаря цеха по четырем элементам затрат:

1) расходы на вспомогательные материалы для содержания здания в чистоте (определяют в размере 1% от стоимости здания): 11785,775 грн.;

2) годовая оплата труда уборщиков цеха : 26312 грн.;

3) начисления на заработную плату уборщиков цеха: 9867 грн.;

4) расходы на энергию (отопление, вентиляция, освещение, водоснабжение, канализация); расходы определяют в размере 10% от стоимости здания цеха: 117857,75 грн.

Статья пятая
учитывает расходы на текущий ремонт здания цеха (от 2 до 3% от стоимости здания цеха): 3537,325 грн.

Статья шестая
содержит расходы на испытания, опыты, исследования, изобретательство (от 10 до 20 грн. в год на одного работника цеха): 249 х 15= = 3735 грн.

Статья седьмая
учитывает расходы на спецодежду, спецпитание, устройство ограждения и другие расходы на охрану труда некапитального характера (от 10 до 20 грн. в год на одного работника цеха): 249 х 20 = = 4980 грн. Статья восьмая
содержит расходы на возмещение износа малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря (от 5 до 10 грн. в год на одного работника цеха): 249 х 7 = 1743 грн. Статья девятая
содержит прочие расходы на управление цехом, не включенные в предыдущие статьи (от 3 до 5% от суммы расходов по предыдущим восьми статьям): грн. Далее необходимо просуммировать расходы по элементам и представить их в виде шести слагаемых, т. е.

ОЦР = ВМУ + ЭУ + ГОТУ + НЗУ + АУ + ПРУ,

где ВМУ
– затраты на вспомогательные материалы, грн.; ЭУ
– затраты на топливо и энергию, грн.; ГОТУ
– годовая оплата труда, грн; НЗУ
– начисления на заработную плату, грн.; АУ
– амортизационные отчисления, грн.; ПРУ
– прочие расходы, грн.

ВМУ = 11785,78 грн.;

ЭУ = 117857,75 грн.;

ГОТУ = 241570+153611,48+26312 =421493,48 грн.;

НЗУ = 90588,75+57604,31+9867 = 158060,06 грн.;

АУ = 61415,43 грн.;

ПРУ = 35357,33+3735+4980+1743+32657,11 = 78472,44 грн.

ОЦР = 11785,78+117857,75+421439,48+158060,06+61415,43+78472,44=

=849084,94 грн.

Кроме того, для составления в дальнейшем бизнес-проекта необходимо представить ОЦР состоящими из трех слагаемых: зарплата с начислениями, амортизационные отчисления и др., т. е.

ОЦР = ЗПНУ + АУ + ДРУ,

ЗПНУ = ГОТУ + НЗУ,

ДРУ = ВМУ + ЭУ + ПРУ.

ЗПНУ 421493,48+158060,06 = 579553,54 грн.;

ДРУ = 11785,78+117857,75+78472,44 = 208115,97 грн.;

ОЦР =579553,54+61415,43+208115,97 = 849084,94 грн.

Таблица 14. Расходы на управление цехом

Статья затрат	Элементы затрат, грн.							Всего по статьям
	ВМУ	ЭУ	ГОТУ	НЗУ	АУ	ПРУ
Содержание аппарата управления	241570	90588,75	332158,75
Содержание прочего персонала	153611,48	57604,31	211215,79
Амортизация здания и инвентаря	61415,43	61415,43
Содержание здания и инвентаря	11785,78	117857,75	26312	9867	165822,53
Текущий ремонт здания	35357,33		35357,33
Испытания, опыты, изобретательство	3735		3735
Охрана труда	4980		4980
Износ МБИ	1743		1743
Прочие расходы	32657,11	32657,11
Всего по элементам	11785,78	117857,75	421493,48	158060,06	61415,43		78472,44	849084,94

Итак, определяем нормативы косвенных расходов цеха:

НРСЭО = 403215,44 х 100 / 714784,8 = 56% ;

НОЦР = 849084,94 х 100 / 714784,8 = 119% .

6. Составление сметы затрат цеха на годовой объем работ

Годовую смету затрат на производство можно рассчитывать как по калькуляционным статьям, так и по экономическим элементам. В данном проекте смету затрат вычисляют по калькуляционным статьям:

СЗП = РМ – ВО + ОЗПР + ДЗПР + НЗПР + РСЭО + ОЦР + ИСП + РОП + + ОЗР +СИ + МС + ППР +ВПР,

где РМ
– расходы на сырье, материалы, комплектующие изделия, грн.;

ВО
– возвратные отходы, грн.;

ОЗПР
– основная зарплата производственных рабочих , грн.;

ДЗПР
– дополнительная зарплата производственных рабочих, грн.;

НЗПР
– начисления на зарплату производственных рабочих, грн.;

РСЭО
– расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. грн.;

ОЦР
– общецеховые расходы, грн.;

ИСП
– величина износа специальных приспособлений, грн.;

ОЗР
– общезаводские расходы, грн.;

РОП
– расходы на освоение производства, грн.;

СИ
– обязательное страхование имущества, грн.;

МС
– обязательное медицинское страхование персонала, грн.;

ППР
– прочие производственные расходы, не вошедшие в предыдущие статьи, грн.;

ВПР
– внепроизводственные расходы, грн. Расходы на сырье и материалы определяют следующим образом :

РМ = НМА х ЦМА х NЗА + НМБ х ЦМБ + NЗБ,

Где,НМА
и НМБ
– масса заготовок для изделий А и Б ;

ЦМА
и ЦМБ
– средняя стоимость материалов ;

NЗА
и NЗБ
– годовая программа запуска изделий А и Б .

РМ = 150 х 1,5 х 8000 + 200 х 2,0 х 5500 = 1800000 + 2200000 = 4000000 грн.

Возвратные отходы рассчитывают так:

ВО = (НМА - НГА) х ЦМА х NЗА х 0,1 + (НМБ - НГБ) х ЦМБ х NЗБ х 0,1 ,

где НГА, НГБ
– масса готовых изделий А и Б ;

ЦМА х 0,1
и ЦМБ х 0,1
– цена килограмма отходов.

ВО = (150-110) х 1,5 х 8000 х 0,1 + (200-150) х 2,0 х 5500 х 0,1 = 48000+55000 = 103000 грн.

Возмещение износа приспособлений и инструмента специального (целевого) назначения ИСП определяют по величине затрат на специальную оснастку (штампы, шаблоны, пресс-формы, сборочные приспособления и др.). в большинстве случаев данная оснастка списывается за один или два года в зависимости от объемов производства. Величину износа спецприспособлений рассчитывают при списании за один год по формуле

ИСП = ОЗПР х НСО / 100,

где ОЗПР
– годовая величина основной зарплаты, грн.;

НСО
– норматив затрат на специальную оснастку - 15%.

ИСП = 714784,8 х 15 / 100 = 107217,72 грн.

Расходы на освоение производства изделий РОП находят по нормативам НОП в процентах от материальных затрат и основной зарплаты производственных рабочих:

РОП = (РМ + ОЗПР) х НОП / 100,

где РМ
– расходы на сырье и материалы;

ОЗПР
– основная зарплата производственных рабочих;

НОП
– норматив затрат на освоение производства - 5%;

РОП = (4000000+714784,8) х 5/100 = 235739,24 грн.

Общезаводские расходы ОЗР определяют по нормативам НОЗР в процентах от основной заработной платы производственных рабочих:

ОЗР = ОЗПР х НОЗР / 100,

где НОЗР – норматив общезаводских расходов – 80%.

НОЗР = 714784,8 х 80/100 = 571827,84 грн. Расходы на обязательное страхование имущества СИ вычисляют прямым счетом или при укрупненных расчетах – по нормативам НИС. СИ определяют по нормативу в процентах от основной заработной платы производственных рабочих:

СИ = ОЗПР х НИС / 100,

СИ = 714784,8 х 5/100 = 35739,24 грн.

Расходы на обязательное медицинское страхование персонала МС рассчитывают прямым счетом или при укрупненных расчетах – по нормативу в процентах от основной заработной платы производственных рабочих:

МС = ОЗПР х НСМ / 100,

МС = 714784,8 х 2/ 100 = 14295,7 грн.

Прочие производственные расходы ППР представляют собой расходы на гарантийное обслуживание и ремонт продукции, обеспечение его качества, аренду земли, содержание дорог, другие государственные сборы, и находят их по нормативу НПР в процентах от основной заработной платы производственных рабочих:

ППР = ОЗПР х НПР / 100,

где НПР – норматив прочих расходов – 10% .

ППР = 714784,8 х 10/100 = 71478,48 грн.

Внепроизводственные расходы ВПР (расходы на маркетинговые исследования рынка, рекламу и сбыт продукции) определяют по нормативу НВПР в процентах от производственных расходов:

ВПР = ПР х НВПР / 100,

где НВПР
– норматив непроизводственных расходов;

ПР
– производственные расходы .

ПР = РМ + ВО + ОЗПР + ДЗПР + НЗПР + РСЭО + ОЦР + ИСП + РОП + + ОЗР +СИ + МС + ППР=4000000+103000+714784,8+214435,44+348457,59+403215,44+849084,94+107217,72+235739,24+571827,84+35739,24+14295,7+71478,48 = 7669276,43 грн.;

ВПР = 7669276,43 х 3/100 = 230078,29 грн.

СЗП = 4000000-103000+714784,8+214435,44+348457,59+403215,44+849084,94+107217,72+235739,24+571827,84+35739,24+14295,70+ +71478,48+230078,29 = 7693354,72 грн.

7. Определение себестоимости изделия А и изделия Б

При расчете себестоимости продукции различают цеховую, заводскую (производственную) и полную себестоимость единицы изделия. При расчете цеховой себестоимости изделия учитывают только те затраты, которые производятся в данном цехе, без учета затрат других цехов данного завода по изготовлению этого изделия. Полная калькуляция готового изделия осуществляется централизовано в экономическом отделе завода путем суммирования затрат всех цехов, производящих это изделие. Принято, что изделия А и Б изготавливают в одном цехе.

Определение цеховой себестоимости изделий А и Б

Расчет цеховой себестоимости изделий А и Б состоит в определении следующих статей затрат :

СЦ = РМ – ВО + ОЗПР + ДЗПР + НЗПР + РСЭО + ОЦР + ИСП + РОП

Слагаемые в этой формуле те же, что и в предыдущей, однако их рассчитывают не на годовой объем работ, а на одно изделие А или Б . Расходы на сырье и материалы РМ для изделий А и Б вычисляют таким образом:

РМА = НМА х ЦМА; РМБ = НМБ х ЦМБ.

РМА = 150 х 1,5 = 225 грн.;

РМБ = 200 х 2,0 = 400 грн.

Возвратные расходы находят по формулам

ВОА = (НМА - НГА) х ЦМА х 0,1
и ВОБ = (НМБ - НГБ) х ЦМБ х 0,1

ВОА = (150-110) х 1,5 х 0,1 = 6 грн.;

ВОБ = (200-150) х 2,0 х 0,1 = 10 грн..

Основную заработную плату производственных рабочих ОЗПР для изделий А и Б вычисляют по следующим формулам:

ОЗПРА = (1+ (НУТ + НИТ) / 100) х ТА х СЧС ;

ОЗПРБ = (1+ (НУТ + НИТ) / 100) х ТБ х СЧС ,

где НУТ
и НИТ
– нормативы доплат за условия и интенсивность труда – - 5% и 10%;

ТА , ТБ
– трудоемкость изготовления изделий А и Б;

СЧС
– средняя часовая ставка.

ОЗПРА = (1+(5+10)/100) х 40 х 1,38 = 63,48 грн.;

ОЗПРБ = (1+(5+10)/100) х 20 х 1,38 = 31,74 грн.

Дополнительную заработную плату производственных рабочих вычисляют следующим образом:

ДЗПРА = 0,3 х ОЗПРА; ДЗПРБ = 0,3 х ОЗПРБ;

ДЗПРА = 0,3 х 63,48 = 19,04 грн.;

ДЗПРБ = 0,3 х 31,74 = 9,52 грн.

Начисления на заработную плату производственных рабочих, включаемые в себестоимость изделий А и Б, рассчитывают в процентах от ОЗПР и ДЗПР по таким формулам:

НЗПРА = (ОЗПРА + ДЗПРА) х ННЗП / 100;

НЗПРБ = (ОЗПРБ + ДЗПРБ) х ННЗП / 100;

где ННЗП
– норматив начислений (в 2000 году равен 37,5%).

НЗПРА = (63,48+19,04) х 37,5 100 = 30,95 грн.;

НЗПРБ = (31,74+9,52) х 37,5 100 = 15,47 грн.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования РСЭО для изделий А и Б определяют так:

РСЭОА = ОЗПРА х НРСЭО /100;

РСЭОБ = ОЗПРБ х НРСЭО /100;

где НРСЭО – норматив –56%.

РСЭОА =63,48 х 56/100 = 35,55 грн.;

РСЭОБ = 31,74 х 56/100 = 17,77 грн.

Общецеховые расходы ОЦР , вычисляют следующим образом:

ОЦРА = ОЗПРА х НОЦР / 100 ;

ОЦРАБ= ОЗПРБ х НОЦР / 100 ;

ОЦРА = 63,48 х 119/100 = 75,54 грн.;

ОЦРА = 31,74 х 119/100 = 37,77 грн.

Возмещение износа приспособлений и инструмента целевого назначения ИСП вычисляют в процентах от ОЗПР по формулам:

ИСПА = ОЗПРА х НСО / 100;

ИСПБ = ОЗПРБ х НСО / 100.

ИСПА = 63,48 х 15/100= 9,52 грн.;

ИСПБ = 31,74 х 15/100= 4,76 грн.

Расходы на освоение производства изделий РОП определяют нормативом от материальных затрат основной зарплаты производственных рабочих для изделий А и Б :

РОПА = (РМА + ОЗПРА) х НОП / 100;

РОПБ = (РМБ + ОЗПРБ) х НОП / 100;

РОПА = (225+63,48) х 5 /100 = 14,42 грн.;

РОПБ = (400+31,74) х 5/100 = 21,59 грн.

Итак, вычисляем цеховые себестоимости изделий А и Б :

СЦА = 225-6+63,48+19,04+30,95+35,55+75,54+9,52+14,42 = 467,5 грн.;

СЦБ = 400-10+31,74+9,52+15,47+17,77+37,77+4,76+21,59 = 528,62 грн.

Определение производственной себестоимости изделий А и Б

Производственную или заводскую себестоимость рассчитывают по формуле:

СЗ = СЦ + ОЗР + СИ + МС + ППР,

где СЦ
- цеховая себестоимость, а остальные слагаемые те же, что и в предыдущей формуле но рассчитывают их не на годовой объем работ, а на одно изделие А или Б. Общезаводские расходы ОЗР для изделий А и Б определяют нормативом НОЗР от основных заработных плат производственных рабочих по каждому изделию:

ОЗРА = ОЗПРА х НОЗР / 100;

ОЗРБ = ОЗПРБ х НОЗР / 100 ,

ОЗРА =63,48 х 80/100 = 50,78 грн.;

ОЗРБ = 31,74 х 80/100 = 25,39 грн.

Расходы на обязательное страхование имущества СИ находят по нормативу НИС следующим образом:

СИА = ОЗПРА х НИС / 100;

СИБ = ОЗПРБ х НИС / 100,

СИА = 63,48 х 5/100 = 3,17 грн.;

СИБ = 31,74 х 5/100 = 1,59 грн.

Расходы на обязательное медицинское страхование персонала МС вычисляют по нормативу НМС, т. е.

МСА = ОЗПРА х НСМ / 100 ;

МСБ = ОЗПРБ х НМС / 100 ;

МСА = 63,18 х 2/100 = 1,27 грн.;

МСБ = 31,74 х 2/100 = 0,63 грн.

Прочие производственные расходы ППР рассчитывают по нормативу НПР от основной зарплаты производственных рабочих по каждому изделию:

ППРА = ОЗПРА х НПР / 100;

ППРБ = ОЗПРБ х НПР / 100.

ППРА = 63,48 х 10/100 = 6,35 грн.;

ППРБ = 31,74 х 10/100 = 3,17 грн.

Далее определяем производственные (заводские) себестоимости изделий А и Б, т. е.

СЗА = 467,5+50,78+3,17+1,27+6,35 = 529,07 грн.;

СЗБ = 528,62+25,39+1,59+0,63+3,17 = 559,4 грн.

Определение полных себестоимостей изделий А и Б

Полную себестоимость изделия определяют так :

СП = СЗ + ВПР,

где ВПР
– внепроизводственные расходы, приходящиеся на одно изделие,

СЗ
– заводская себестоимость . Внепроизводственные расходы рассчитывают по нормативам НВПР от заводской (производственной) себестоимости изделий А и Б :

ВПРА = СЗА х НВПР / 100;

ВПРБ = СЗБ х НВПР / 100.

где НВПР
– норматив внепроизводственных расходов- 3% ,

СЗА и СЗБ определены выше.

ВПРА =529,07 х 3 / 100 = 15,87 грн.

ВПРБ = 559,4 х 3 / 100 = 16,78 грн.

СПА = 529,07+15,87 = 544,94 грн.;

СПБ = 559,4+16,78 = 576,18 грн.

Назначение цен на изделия А и Б

После расчета полных себестоимостей СПА и СПБ необходимо назначить плановые оптовые цены на изделия А и Б без налога на добавленную стоимость. Для этого можно полные себестоимости умножить на коэффициент 1,5 и результат округлить до ближайшего целого числа, кратного десяти, в сторону уменьшения.

РЦА = 544,94 х 1,5 = 817,41 грн.;

РЦБ = 576,18 х 1,5 = 864,27 грн.

ЦА = 810 грн.;

ЦБ = 860 грн.

Таблица 15. Себестоимости и цены изделий А и Б

Наименование показателей	Изделие А	Изделие Б
Расходы на сырье и материалы	225	400
Возвратные отходы	6	10
Основная зарплата производственных рабочих	63,48	31,74
Дополнительная зарплата производственных рабочих	19,04	9,52
Начисления на заработную плату производственных рабочих	30,95	15,47
Возмещение износа специального инструмента	9,52	4,76
Расходы на освоение производства	14,42	21,59
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	35,55	17,77
Общецеховые расходы	75,54	37,77
Итого: цеховая себестоимость	467,5	528,62
Общезаводские расходы	50,78	25,39
Расходы на страхование имущества	3,17	1,59
Расходы на медицинское страхование	1,27	0,63
Прочие производственные расходы	6,35	3,17
Итого: заводская себестоимость	529,07	559,4
Внепроизводственные расходы	15,87	16,78
Итого: полная себестоимость	544,94	576,18
Цена изделия (оптовая)	810	860

8. Расчет нормированной величины оборотных средств и обобщающих экономических показателей

Нормируемую часть оборотных средств рассчитывают по восьми элементам в такой последовательности : вначале определяют годовую потребность элемента оборотных средств; далее годовую потребность делят на 360 дней в году и получают суточную потребность; умножая суточную потребность на норму запаса оборотных средств в днях, получают стоимость нормируемой величины элемента оборотных средств. Сумма стоимости нормируемых величин элементов оборотных средств составляет нормируемую величину оборотных средств.

Таблица 16. Расчеты величины оборотных средств

Элемент оборотных средств	Годовая потребность	Суточная потребность	Норма запаса (в днях)	Стоимость нормируемой величины
Сырье и материалы	4000000	11111,1	5	55555,5
Вспомогательные материалы	48326,08	134,24	7	936,68
Топливо	201257,75	559,05	9	5031,45
Запасные части для ремонта оборудования	24865,5	69,07	11	759,77
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (инструмент, приспособления, инвентарь)	59677,2	165,77	13	2155,01
Специальная оснастка	107217,72	297,82	15	4467,3
Незавершенное производство	3731638,22	10365,66	8	82925,28
Готовая продукция на складе	7693354,72	21370,43	5	106852,15
Всего	258683,14

Годовая потребность в сырье и материалах РМ – 4000000 грн.

Годовая потребность во вспомогательных материалах:

36540,3+11785,78 = 48326,08 грн.

Годовая потребность в топливе: 83400+117857,75 = 201257,75 грн.

Годовая потребность в запасных частях : 24865,5 грн.

Годовая потребность в малоценных и быстроизнашивающихся предметах : 49731+9946,2 = 59677,2 грн.

Годовая потребность в специальной оснастке: 107217,72 грн. Нормированную величину заделов незавершенного производства определяют умножением величины годовой сметы затрат без внепроизводственных расходов на коэффициент готовности:

ГНЗП = (СЗП - ВПР) х КГ,

где СЗП
и ВПР
- 6224569,14 и 1928,59 грн.;

КГ
- коэффициент готовности, равный 0,5.

ГНЗП = (7693354,72-320078,72) х 0,5 = 3731638,22 грн.

Годовая величина готовой продукции на складе равна –7693354,72 грн. Норму запаса в днях для первых шести элементов оборотных средств следует выбирать в приделах от 5 до 15 дней. Норму запаса в днях незавершенного производства определяют делением длительности производственного цикла в часах на длительность работы двух смен (т. е. на 16 ч). Норма запаса в днях для готовой продукции зависит от частоты отгрузки продукции, и ее можно взять равной 5 дням.

Таблица 17. Обобщающие экономические показатели предприятия

Наименование показателей	Единица измерения	Величина показателей
Годовой доход от реализации	грн.	11210000
Смета затрат на производство	грн.	7693354,72
Балансовая прибыль от реализации	грн.	3516645,28
Стоимость основных средств	грн.	1810161,2
Величина оборотных средств (нормируемая)	грн.	258683,14
Численность рабочих	чел.	328
Годовая оплата труда	грн.	1208531,63
Площадь зданий предприятия	м²	1617,1
Производительность труда	грн./чел.	34176,83
Капиталоотдача	-	6,20
Рентабельность оборота	%	31,37
Прибыльность	%	145,71
Рентабельность капитала	%	169,98
Оборачиваемость капитала	-	43,33

Годовой доход от реализации ГДР определяют по формуле

ГДР = ЦА х NВА + ЦБ х NВБ,

где ЦА
и ЦБ
– цены изделий А и Б;

NBA
, NBБ
– годовая программа выпуска изделий А и Б.

ГДР = 810 х 8000 + 860 х 5500 = 6480000+4730000 = 11210000 грн.

Балансовую прибыль вычисляют по формуле

БПП = ГДР – СЗП .

БПП = 11210000-7693354,72 = 3516645,28 грн.

Численность работающих: 249+46+26+6+1 = 328 чел. Годовая оплата труда всех категорий работников: 714784,8+252176,83+ +197585+36465+7520 = 1208531,63 грн. Производительность труда

ПТ
: 11210000/328 = 34176,83 грн./чел. Капиталоотдача

КО
: 11210000/1810161,2 = 6,20. Рентабельность оборота

РО
вычисляют по формуле

РО = БПП х 100 / ГДР

РО = 3516645,28 х 100 / 11210000 = 31,37%. Прибыльность П
определяют таким образом:

П = ГДР х 100 / СЗП

П = 11210000 х 100 / 7693354,72 = 145,71%. Рентабельность РК
капитала рассчитывают по формуле

РК = БПП х 100 / (СОС + ВОС),

где СОС, ВОС
– стоимость основных средств и стоимость оборотных средств.

РК = 3516645,28 х 100 / (1810161,2+258683,14 ) = 169,98 %.

Оборачиваемость капитала ОК
определяют так:

ОК = ГДР / (СОС + ВОС).

ОК = 11210000 / (1810161,2+258683,14 ) = 43,33 %.

9. Финансово-экономическая экспертиза проекта инвестиций

Финансово-экономическая экспертиза проекта инвестиций предполагает определение следующих пяти показателей: размер критической программы выпуска (точка безубыточности), ликвидационная стоимость предприятия, интегральный экономический эффект, максимальный денежный отток, период возврата капитальных вложений.

Размер критической программы выпуска

Размер критической программы выпуска годового объема продукции – это минимальный размер программы выпуска продукции, при котором доход от продаж ГДР
равен издержкам производства СЗП
, т. е. прибыль равна нулю. Размер программы выпуска определяют аналитически или графически для условия полного освоения проектной мощности предприятия. Аналитически размер критической программы РКП
рассчитывают делением годовых постоянных издержек ГПОИ
на разность между ценой одного изделия ЦИ
и переменными издержками ПЕИ
, приходящимися на одно изделие, т. е.

РКП = ГПОИ / (ЦИ - ПЕИ)

Годовые постоянные издержки ГПОИ
определяют вычитанием из полной себестоимости СП
первых семи видов издержек без возвратных отходов и умножением этой разности на годовой объем производства NB, заданный в исходных данных для изделий А и Б:

ГПОИ = (СП – РМ – ОЗПР – ДЗПР – НЗПР – ИСП - РОП) х
NB
.

Переменные издержки ПЕИ, приходящиеся на одно изделие, состоят из суммы издержек первых семи пунктов отдельно для каждого изделия А и Б, но за вычетом возвратных отходов:

ПЕИ = РМ – ВО + ОЗПР + ДЗПР + НЗПР + ИСП + РОП

Рассчитаем размер критической программы производства для изделия А и Б аналитически.

ГПОИА = (544,94-225-63,48-19,04-30,59 -9,52-14,42) х 8000 = 1460240;

ПЕИА = 225-6+63,48+19,04+30,95+9,52+14,42 = 356,41;

РКПА = 1460240/ (810-356,41) = 3219,29.

ГПОИБ = (576,18-400-31,74-9,52-15,47-4,76-21,59) х 5500 = 512050;

ПЕИБ = 400-10+31,74+9,52+15,47+4,76+21,59 = 473,08;

РКПБ = 512050/(860-473,08) = 1323,40.

Размер критической программы производства для изделия А и Б графически:

Ликвидационная стоимость предприятия

Ликвидационную стоимость предприятия на конец каждого года рассчитывают как сумму остаточной стоимости основных средств для каждого года и нормируемой величины оборотных средств.

Остаточную стоимость основных средств и годовую амортизацию определяют по пяти годам реализации проекта.

Таблица 18. Остаточная стоимость и годовая амортизация

Наименование показателей	Наименование групп основных средств			Всего
	Здания	Оборудование	Другие средства
Годовая норма амортизации, %	5	15	25	-
Первоначальная стоимость	1178577,5	497310	134273,7	1810161,2
Остаточная стоимость ОС и годовая амортизация АГ по годам:
1-й год
2-й год
3-й год
4-й год
5-й год

Ликвидационная стоимость основных средств – это остаточная стоимость средств на каждый год. Величина остаточной стоимости основных средств для каждого года плюс величина оборотных средств представляют собой ликвидационную стоимость предприятия по годам реализации проекта. Ликвидационную стоимость предприятия на конец пятого года определяют по формуле:

ЛСП = ОСЗ + ОСО + ОСДС + НВОС,

где ОСЗ, ОСО, ОСДС
– остаточная стоимость здания, оборудования и других основных средств на пятый год;

НВОС
– нормируемая величина оборотных средств.

ЛСП = 911960,8+220659,08+31863,77+258683,14 = 1423166,79 грн.

Интегральный экономический эффект

Интегральный экономический эффект или кумулятивную чистую текущую стоимость рассчитывают для каждого года реализации бизнес-проекта. Расчет потребности в инвестициях на пять лет расчетного периода бизнес-проекта представлен в виде таблицы 19. в первый год создают полностью основные средства. На второй и третий год равными долями вкладывают деньги в оборотные средства, так как равномерно наращивается объем производства.

Таблица 19. Общие инвестиции в проект

Наименование показателей	Строительство	Освоение	Полная мощность			Всего
Год реализации проекта	1	2	3	4	5	х
Объем выпуска, %	х	50	100	100	100	х
Стоимость здания	1178577,5	х	х	х	х	1178577,5
Стоимость оборудования	497310	х	х	х	х	497310
Стоимость прочих основных средств	134273,7	х	х	х	х	134273,7
Оборотный капитал	Х	129341,57	129341,57	х	х	258683,14
Всего	1810161,2	129341,57	129341,57	х	х	2068844,34

Источники финансирования проекта состоят из капитала учредителей предприятия (70%) и заемного капитала (30%) . Следовательно, капитал, представленный в таблице 19 , необходимо показать по двум источникам.

Таблица 20. Источники финансирования проекта

Наименование показателей	строительство	освоение	Полная мощность			Всего
Год реализации проекта	1	2	3	4	5	х
Объем выпуска, %	х	50	100	100	100	х
Капитал учредителей	1267112,8	90539,10	90539,10	х	х	1448191
Заемный капитал	543048,36	38802,47	38802,47	х	х	620653,3
Всего	1810161,2	129341,57	129341,57	х	х	2068844,34

В таблице 21 рассчитаны издержки производства по годам выпуска продукции, т. е. со второго по пятый год бизнес-проекта.

Таблица 21. Издержки производства по годам выпуска продукции

Наименование показателей	Освоение	Полная мощность
Год реализации проекта	2	3	4	5
Объем выпуска, %	50	100	100	100
Прямые издержки на материалы	1948500	3870000	3870000	3870000
Прямые издержки на персонал	638838,9	1277677,8	1277677,8	1277677,8
Накладные цеховые расходы	1425163,53	1425163,53	1425163,53	1425163,53
Всего: Производственные издержки	4012502,43	6572841,33	6572841,33	6572841,33
Административные издержки	693341,26	693341,26	693341,26	693341,26
Издержки на сбыт и распределение	230078,29	230078,29	230078,29	230078,29
Всего: функционально-административные издержки	4935921,98	7496260,88	7496260,88	7496260,88
Финансовые затраты Амортизация	38802,47 167093,81	38802,47 167093,81	38802,47 167093,81	38802,47 167093,81
Всего: полные издержки	5141818,26	7702157,16	7702157,16	7702157,16

Прямые издержки на персонал ПИП = (ОЗПР + ДЗПР) х 1,375 = ОЗПР х х 1,3 х 1,375 = (1+(НУТ + НИТ) / 100) х ТГ х СЧС х 1,3 х 1,375 = = 1,15 х 450400 х 1,38 х 1,3 х 1,375 = 1277677,8 грн. Накладные цеховые расходы почти не зависят от объема производства продукции и поэтому условно равны по всем годам. Это сумма РСЭО, ОЦР, ИСП и РОП, но без амортизационных отчислений АО и АУ – 1425163,53. Административные издержки – это сумма общезаводских расходов, расходов на обязательное страхование имущества, расходов на обязательное медицинское страхование персонала и прочих производственных расходов. Издержки на сбыт и распределение – это внепроизводственные расходы- 71478,48 грн. Функционально-административные издержки – это сумма производственных издержек, административных издержек, издержек на сбыт и распределение. Финансовые затраты – это затраты на выплату процентов за пользование банковским кредитом. От суммы банковского кредита, которая была в данном году на предприятии, определяют величину выплаты по процентам за пользование этим кредитом. Сумма функционально-административных издержек, финансовых затрат и амортизации составляет полные издержки. Необходимо рассчитать прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, т. е. чистую прибыль.

Таблица 22. Чистая прибыль по годам производства

Наименование показателей	Освоение	Полная мощность
Год реализации проекта	2	3		4	5
Объем выпуска, %	50	100		100	100
Доход от продаж	5605000	11210000		11210000	11210000
Полные издержки	5141818,26	7702157,16		7702157,16	7702157,16
Прибыль к налогообложению	463181,74	3507842,84		3507842,84	3507842,84
Налоги в бюджет	92636,35	701568,57		701568,57	701568,57
Чистая прибыль	370545,39	2806274,27	2806274,27		2806274,27
Возврат кредита	2197342,05	2197342,05	2197342,05		2197342,05

Определим денежные потоки по годам расчетного периода следующим образом:

Таблица 23. Денежные потоки по годам расчетного периода

№ п/п	Наименование показателей	строительство	освоение	Полная мощность			Х	Всего
1.	Год реализации проекта	1	2	3	4	5	6	х
2.	Объем выпуска, %	х	50	100	100	100	х	х
3.	приток
3.1.	Доход от продаж (без НДС)	х	5605000	11210000	11210000	11210000	х	39235000
3.2.	Ликвидационная стоимость	х	х	х	х	х	1164483,65	1164483,65
3.3.	ВСЕГО (приток)	х	5605000	11210000	11210000	11210000	1164483,65	39351448,65
4.	отток
4.1.	Общие инвестиции	1810161,2	129341,57	129341,57	х	х	х	2068844,34
4.2.	Функционально-административные издержки	4935921,98	7496260,88	7496260,88	7496260,88	7496260,88	34920965,5
4.3.	Налоги в бюджет	92636,35	701568,57	701568,57	701568,57	701568,57	2898910,63
4.4.	ВСЕГО (отток)	8197829,45	5157899,9	8327171,02	8197829,45	8197829,45	8197829,45	39888720,47
5.	Чистый денежный поток	-8197829,45	447100,1	2882828,98	3012170,57	3012170,57	3012170,57	4168611,34
6.	Дисконтированный чистый денежный поток	-8197829,5	406454,6	2382503,3	2263088,3	2057353,0	1870320,9	781890,77
7.	Кумулятивный дисконтированный чистый денежный поток	-8197829,5	-7791374,8	-5408871,5	-3145783,2	-1088430,2	781890,8
8.	Коэффициент дисконтирования	1	0,91	0,83	0,75	0,68	0,62	х