Анализ выполнения плана производства 2

Введение

Объем производства, и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции; не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Его основные задачи:

оценка степени выполнения плана и динамики производства продукции;

определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска продукции;

разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Источниками информации для анализа производства продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф.№ 1-п (годовая) "Отчет по продукции", ф.№ 1-п (квартальная) "Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте", ф.№ 1-п (месячная) "Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции", ф.№ 2 "Отчет о прибылях и убытках", ведомость № 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация" и др.

1.1
Методика анализа производства продукции. Факторы изменения ее объема.

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Условно-натуральные
показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях — количество условных ремонтов, в обувной промышленности - условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д. Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели
объемов производства продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, |когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

Обобщающие показатели объема производства продукции получают c помощью стоимостной оценки
. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция. Валовая продукция
- это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах. Товарная продукция
отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает c товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции
определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах.

Анализ начинается c изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 1).

Т а б л и ц а 1
Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год	Объем производства продукции, млн руб.	Темпы роста, %		Объем реализации, млн руб.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
XXX 1	90000	100	100	89500	100	100
xxx2	92400	102,7	102,7	92600	103,4	103,4
хххЗ	95800	106,4	103,6	94300	105,4	101,8
xxx4	94 100	104,5	98,2	93500	104,4	99,2
xxx5	100800	112	107,1	96600	107,9	103,0

Из таблицы видно, что за пять лет объем производства возрос на 12 %, а объем реализации - на 7,9 %. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной. Используем среднегеометрическую.

В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 2,87 %, а реализации продукции - 1,92 %.

Анализ выполнения плана no выпуску и реализации продукции предприятием

Изделие	Объем производства продукции, млн. руб.				Реализация продукции, млн. руб.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
А В С D И т.д.	28800 33600 19200 14400	25200 33264 22176 20160	-3600 -336 +2976 +5760	-12,5 -1,0 +15,5 +40,0	28500 33600 18900 14250	24250 31800 21350 19200	-4250 -1800 +2450 +4950	-14,9 -5,35 +13,0 +34,7
Итого	96000	100800	+4800	+5,0	95250	96600	+1350	+1,42

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день, нарастающим итогом c начала месяца, а также отклонение от плана (табл. .3).

Т а б л и ц а 18.3

Оперативный анализ выполнения плана
no
выпуску и отгрузке продукции, млн руб.

Вид продукции	План		02.01.19---г.				03.01
	На сутки	На месяц	План с начала месяца	Фактический объем		Отклонение от плана	И т.д.
				За сутки	С начала месяца
Изделие А: Выпуск Отгрузка Изделие В: Выпуск Отгрузка	80 82 125 126	1600 1640 2500 2520	80 82 125 126	82 78 124 128	82 78 124 128	+2 -4 -1 +2
Итого: Выпуск Отгрузка	330 333	6600 6660	330 333	329 330	329 330	-1 -3

1.2 Анализ выполнения
договорных обязательств
no
поставкам продукции

Анализ реализации продукции тесно связан c анализом выполнения договорных, обязательств no поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и c нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств (табл. 18.4).

Т а б л и ц а 18.

Анализ выполнения договорных обязательств
no
отгрузке продукции за март, млн руб.

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
А	1	800	850	800
2	800	750	-50	750
3	600	700	600
В	1	500	500	500
2	1200	1050	-150	1050
И т.д.
Итого	8000	8500	-800	7200

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПплл
)
и его недовыполнением (ОПн)
на плановый объем (ОПпл):

или 90%

Из табл. 18.4 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 млн руб., или на 10 %, а в целом за год - на5 % (табл. 18.5).

Т а б л и ц а 18.5

Анализ выполнения договорных обязательств за год, млн руб.

Месяц	План поставки продукции		Недопоставка продукции		Выполнение, %
	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года	за месяц	с начала года
Январь Февраль Март	7500 7800 8000	7500 15300 23300	-300 –800 -800	-300 –400 -1200	96,0 98,7 90,0	96,0 97,4 94,8
Декабрь	9500	95850	-	-4800	100,0	95,0

Недопоставка продукции оказывает отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

Глава 2. Анализ ассортимента и структуры продукции

2.1 Значение ассортиментной политики предприятия и факторы изменения ассортимента и структуры продукции.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, c одной стороны, спрос на данные виды продукции, а c другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Оценка выполнения плана
no
ассортименту
продукции обычно производится c помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукции изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, н засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Из табл. 18.6 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 95,9 % (92 064 / 96 000 * 100) .

Таблица 18.6

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, млн руб.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту, млн руб
план	факт	.
А	28800	25200	87,5	25200
В	33600	33264	99,0	33264
С	19200	22176	115,5	19200
D	14400	20 160	140,0	14400
Итого	96000	100800	105,0	92064

Причины недовыполнения плана
no
ассортименту
могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним
относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние
причины -
недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план
no
структуре — значит
сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. To же происходит c размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

2.2 Методика расчета влияния структуры производства
продукции на показатели работы предприятия.

Расчет влияния структуры производства на уровень пере­численных показателей можно произвести способом цепной
подстановки
(табл. 18.7), который позволяет абстрагировать­ся от всех факторов, кроме структуры продукции:

Табл и ца 18.7

Анализ структуры товарной продукции

Изделие	Оптовая цена за 1 туб., тыс. руб.	Объем производства продукции, туб		Товарная продукция в ценах плана, млн. руб			Изменение товарной продукции за счет структуры, млн. руб
		план	факт	план	Фактически при плановой структуре	факт
А В С D	5000 6000 7000 7500	5760 5600 2743 1920	5040 5544 3168 2688	28800 33600 19200 14400	29550 34475 19700 14755	25200 33264 22176 20160	-4350 -1211 +2476 +5385
Итого	-	16023	16440	96000	98500	100800	+2300

Данные графы 5 получены умножением показателя графы 4 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (Квпп
):

Квп = 16440 / 16023 = 1,026025

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,6025% по всем видам продукции и не нарушилось запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 98 500 млн руб. При фактической структуре он выше на 2300 млн руб. Это значит, что увеличилась доля бо­лее дорогой продукции в общем ее выпуске.

Такой же результат можно получить и более простым спосо­бом, а именно способом процентных разностей.
Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по про­изводству продукции, рассчитанными на основании стоимос­тных (Кст)
и условно-натуральных показателей (можно в нормо-часах) (Кн)
умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении):

млн. рублей.

Т а б л и ц а 18.8

Расчет изменения средней цены 1 туб за счет структурного фактора

Изделие	Оптовая цена 1 туб, тыс. руб	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	+,-
А В С D	5000 6000 7000 7500	35,95 34,95 17,12 11,98	30,66 33,72 19,27 16,35	-5,28 -1,23 +2,15 +4,36	-264,0 -73,8 +150,5 +327,3
Итого	-	100	100	-	+140,0

Для расчета влияния структурного фактора на объем про­изводства продукции в стоимостном выражении можно исполь­зовать также способ абсолютных разниц.
Сначала необходи­мо определить, как изменится средний уровень цены 1 туб ( Цстр) за счет структуры (табл. 18.8):

Затем, умножая полученный результат на общий фактичес­кий объем производства продукции в условно-натуральном вы­ражении, узнаем изменение объема товарной продукции в сто­имостном выражении:

D Ц
стр = S (УД
i ф – УД
iпл) Ц
iпл / 100

Расчет влияния структурного фактора на изменение вы­пуска продукции в стоимостном выражении можно произвес­ти и c
помощью средневзвешенных цен
(если продукция од­нородная). Для этого сначала определяется средневзвешен­ная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактичес­кий общий объем производства продукции в условно-нату­ральном выражении:

6131 тыс. рублей

тыс. рублей

тыс. рублей

Аналогичным образом определяется влияние структуры реа­лизованной продукции на сумму выручки (табл. 18.9).

Приведенные данные показывают, что за счет изменения структуры продукции выручка от ее реализации увеличилась на 2185 млн. руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорогих изделий C и D в общем объеме продаж..

Таблица 18.9

Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

Изделие	Оптовая цена 1 туб, млн. руб.	Объем реализации продукции		Выручка по плановым ценам, млн. руб			Изменение выручки за счет структуры продукции, млн. руб.
		план	факт	план	Фактически при плановой структуре	факт
А В С D	5,0 6,0 7,0 7,5	5700 5600 2700 1900	4850 5300 3050 2560	28500 33600 18900 14250	28250 33305 18735 1412	24250 31800 21350 19200	-4000 -1505 +2615 +5075
Итого	-	15900	15760	95250	94415	96600	+2185

Используя описанные выше приемы, можно определить влия­ние структуры продукции и на другие показатели деятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, на общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показа­тели, что позволит комплексно, всесторонне оценить эффектив­ность ассортиментной и структурной политики предприятия.

Глава 3. Анализ качества произведенной продукции

3.1 Обобщающие, частные и косвенные показатели качества про­
дукции.

Важным показателем деятельности промышленных предприя­тий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рын­ке. Высокий уровень качества продукции способствует повыше­нию спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не толь­ко за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции —
понятие, которое характеризует па­раметрические, эксплуатационные, потребительские, техноло­гические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандар­тизации и унификации, надежность и долговечность. Различа­ют обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели

характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

а) удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

б) удельный вес продукции высшей категории качества;

в) средневзвешенный балл продукции;

г) средний коэффициент сортности;

д) удельный вес аттестованной и не аттестованной продукции;

е) удельный вес сертифицированной продукции;

ж) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

з) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели

качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

а) полезность (жирность молока, зольность угля, содержа­ние железа в руде, содержание белка в продуктах питания);

б) надежность (долговечность, безотказность в работе);

в) технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

г) эстетичность изделий.

Косвенные показатели

—
это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.

3.2 Задачи анализа и методика расчета влияния качества продук­
ции на стоимостные показатели работы предприятия.

Первая задача анализа —
изучить динамику перечислен­ных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качес­тва продукции.

Как видно из табл. 18.10, за отчетный год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества про­дукции и повышении ее конкурентоспособности, о чем свиде­тельствует увеличение удельного веса продукции высшей кате­гории качества и экспортируемой продукции.

Таблица
18.10

Анализ обобщающих показателей качества продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
		план	факт
Средневзвешенный балл качества
продукции	0,70	0,75	0,74
Удельный вес, %:
продукции высшей категории качества	75	76	78
экспортируемой продукции	12,5	15,6	15,7
забракованной продукции	0,55	0,40	0,50
зарекламированной продукции	0,30	0,25	0,20
Потери от брака, млн руб.	450	350	420

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кон­диции) в общем объеме производства, средний коэффициент сор­тности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых услови­ях. При оценке выполнения плана по первому показателю фак­тическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают c плановой, а для изучения динамики качества - c данными прошлых периодов.

Средний коэффициент сортности
можно определить дву­мя способами: отношением количества продукции I сорта к об­щему количеству; отношением стоимости продукции всех сор­тов к возможной стоимости продукции I сорта (табл. 18.11):

К
сорт = S ( VB
П
i . Ц
i) / VB
П
общ . Ц
Ic

Отсюда коэффициент сортности: по плану - 0,833 (28 800/ /34 560), фактически - 0,908 (27 468/30 240). Выполнение плана по качеству - 109 % (0,908/0,833). Средневзвешенная цена по плану - 500 тыс. руб., фактически — 545 тыс. руб., что по отношению к плану также составляет 109 %.

Т а б л и ц а 18.11

Анализ качества продукции

Сорт продукции	Цена за 1 туб, тыс. руб.	Выпуск продукции, туб		Стоимость выпуска, млн. руб
		план	факт	план	факт	По цене 1 сорта
		план	факт
I II III	6000 5000 2500	2880 1728 1152	3528 1008 504	17280 8640 2880	21168 5040 1260	17280 10368 6912	21168 6048 3024
Итого	5000	5760	5040	28800	26468	34560	30240

Вторая задача анализа —
определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (A777), выручку от реализации продукции (A5) и прибыль (ДЯ). Расчет производится следую­щим образом :

D
ТП
= (Ц
1 – Ц
0) ´
К
1

DВ
=
(Ц
1 – Ц
0) ´
V
РП
1

DП
= [(Ц
1 – Ц
0) ´
V
РП
1] -
[(С
1 – С
0) ´
V
РП
1]

где Ц
0 и Ц
1-
соответственно цена изделия до и после измене­ния качества; С
0 и С
1- соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества; K
-
количество про­изведенной продукции повышенного качества; V
РП
1-
объем реализации продукции повышенного качества.

Если предприятие выпускает продукцию по сортам и про­изошло изменение сортового состава,
то вначале необходимо рассчитать, как изменились средневзвешенная цена и среднев­звешенная себестоимость единицы продукции, а затем по при­веденным выше алгоритмам определить влияние сортового сос­тава на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль от ее реализации .

Средневзвешенная цена
рассчитывается следующим образом:

`Ц
пл = S (К
i пл ´
Ц
i пл) / S К
i пл

Ц
ф = Σ ﴾К
iф × Ц
iф) / Σ К
iф

Расчет влияния сортового состава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении можно произвести по всем четырем способам, описанным в предыдущем параграфе, которые применяются при анализе структуры производства продукции. Выполним этот расчет способом абсолютных разниц (табл. 18.12).

Таблица 18.12

Влияние сортового состава продукции на объем выпуска изделия А в стоимостном выражении

Сорт продукции	Оптовая цена 1 туб, тыс. руб.	Структура продукции, %		Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
план	факт	+, -
I	6000	50	70	+20	+ 1200
II	5000	30	20	-10	-500
III	2500	20	10	-10	-250
Итого	5000	100	100	X	+450

В связи c улучшением качества продукции (увеличением до­ли продукции I сорта и уменьшением соответственно доли про­дукции II и III сортов) средняя цена реализации по изделию А выше плановой на 450 тыс. руб., а стоимость всего фактическо­го выпуска — на 2268 млн py6.(450 тыс. руб. x 5040 туб).

Аналогичные расчеты делают по всем видам продукции, по ко­торым установлены сорта, после чего результаты обобщаются.

Косвенным показателем качества продукции явля­ется брак.
Он делится на исправимый и неисправимый, внут­ренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестои­мости продукции, уменьшению объема товарной и реализован­ной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции; определяют потери от брака:

1. Себестоимость забракованной продукции 500

2. Расходы по исправлению брака 80

3. Стоимость брака по цене возможного использования 150

4. Сумма удержаний c виновных лиц 10

5. Потери от брака (n.l + п.2 - п.З - n.4) 420

Для определения потерь товарной продукции необходимо знать фактический уровень рентабельности. В нашем примере стоимость то­варной продукции в действующих ценах составляет 104 300 млн. руб., а ее себестоимость - 84 168 млн. руб. Отсюда фактический уровень рентабельности равен +23,9 % (104 300 - 84 168)/84 168 x 100). Это означает, что фактический уровень цены выше себестоимости продук­ции в 1,239 раза. Потери же товарной продукции равны 420 x 1,239 = 520,4 млн. руб., или 0,5 % от стоимости фактического выпуска.

Затем изучаются причины понижения качества и допущен­ного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устра­нению. Основными причинами понижения качества продук­ции являются плохое качество сырья, низкий уровень техноло­гии и организации производства, квалификации рабочих, арит­мичность производства и др.

Глава 4. Анализ ритмичности работы предприятия

4.1 Понятие и значение ритмичной работы предприятия. Прямые и косвенные показатели ритмичности производ­ства.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмич­ности производства и реализации продукции. Ритмичность
— равномерный выпуск продукции в соответствии c графи­ком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевре­менного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качес­тво продукции; увеличиваются объем незавершенного про­изводства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость ка­питала; не выполняются поставки по договорам и предприя­тие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, умень­шению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности использу­ются прямые и косвенные показатели. Прямые показате­

ли

—
коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, ко­эффициент аритмичности, удельный вес производства про­дукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продук­ции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду от­четного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели

ритмичности — наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйству­ющего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недо­поставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

4.2
Порядок расчета коэффициентов ритмичности, аритмичности, вариации.
Причины аритмичности производства.

Один из наиболее распространенных показателей - ко­

эффициент ритмичности.

Величина его определяется пу­тем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

К ритм = 30 + 33,33 + 33,34 = 96,67 %

Таблица
18.13

Ритмичность выпуска продукции по декадам

.

Декада	Выпуск продукции за год, млн руб.		Удельный вес продукции, %		Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
Первая Вторая Третья	32000 32000 32000	30240 34272 36288	33,3 33,3 33,4	30 34 ' 36	0,945 1,071 1,134	30,0 33,33 33,34
Всего за год	96000	100 800	100	100	1,05	96,67

Коэффициент вариации

(Кв)
определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднеде- кадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

К
в = √∑ Δx²⁄n : xпл = [(30,24 - 32)² + (34,3 - 32)² + (36,3 - 32)²] / 3 : 32 = 0,094

где Δx² - квадратическое отклонение от среднедекадного зада­ния; п
- число суммируемых плановых заданий; х -
среднедекадное задание по графику.

В нашем примере коэффициент вариации составляет 0,094. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 9,4 %.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчи­тывается также показатель аритмичности
как сумма положи­тельных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от пла­на за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В нашем примере (табл. 18.13) он равен

К
аритм
= 0,055 + 0,071 + 0,134 = 0,26.

Если известны причины недовыполнения (перевыполнения) пла­на выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этого относительное из­менение объема производства продукции по данной причине необ­ходимо отнести к общему показателю аритмичности и умножить на 100. Например, за первую декаду план выпуска недовыполнен на 960 млн. руб., или на 3 %, по причине несвоевременной поставки сырья и на 800 млн. руб., или 2,5 %, по причине неисправности обо­рудования. Отсюда доля первого фактора в изменении общего пока­зателя аритмичности составляет 11,5 % (0,03 / 0,26 х 100), а вто­рого - 9,6 % (0,025 / 0,26 х 100).

Внутренние причины аритмичности

-
тяжелое финан­совое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производ­ства, а также планирования и контроля, внешние -
несвоевре­менная поставка сырья и материалов поставщиками, недоста­ток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции
в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и воз­можным выпуском продукции, исчисленном исходя из наиболь­шего среднесуточного (средне декадного) объема производства (100 800 - 36 288 х 3 = 8064.млн руб.).

Аналогичным образом анализируется ритмичность отгрузки и реализации продукции.

В заключение анализа разрабатывают конкретные меропри­ятия по устранению причин неритмичной работы..

Глава 5. Анализ факторов и резервов увеличения выпус­
ка и реализации продукции

5.1
Методика расчета влияния факторов на объем производства и
реализации продукции. Порядок определения и обобщения ве­
личины резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

Изучив динамику и выполнение плана по реализации про­дукции и выполнению договоров поставки, необходимо устано­вить факторы изменения ее объема

Возможны два варианта

методики анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товар­ной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГПн+ТП
=РП
+ГПк.
Отсюда РП = ГПН

+ ТП - ГПк

Если выручка определяется после оплаты отгруженной про­дукции, то товарный баланс можно записать так:

ГПН

+ ТП
+ ОТН

= РП
+ ОТк + ГПк.

Отсюда РП = ГПн + ТП + ОТн – Отк – ГПк ,

где ГПН
, ГПК
—
соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; ТП -
стоимость выпуска товарной продукции; РП -
объем реализации продукции за от­четный период; ОТН
, ОТК
-
остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов
на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолют­ных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продук­ции (табл. 18.14).

Таблица
18.14

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель	Сумма в плановых ценах, млн руб.
	план	факт	+, -
1 . Остаток готовой продукции на начало года	2000	2000	-
2. Выпуск товарной продукции	96000	100800	+4800Г
3. Остаток готовой продукции на конец года	2200	3545	+ 1345
4. Отгрузка продукции за год (п.1+п.2-п.З)	95800	99255	+3455
5. Остаток товаров, отгруженных покупателям: 5.1. на начал о года 5.2. на конец года	4450 5000	4500 7155	1 +50 +2155
6. Реализация продукции (п.4+п.5.1-п.5.2)	95250	96600	+ 1350

Из таблицы видно, что план реализации продукции перевы­полнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остат­ков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отри­цательное влияние на объем продаж оказали следующие факто­ры: увеличение остатков готовой продукции на складах пред­приятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяс­нить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разрабо­тать конкретные мероприятия по ускорению реализации про­дукции и получению выручки.

Особое внимание уделяется изучению влияния факто­ров, определяющих объем производства продукции.
Их мож­но объединить в три группы:

1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эф­фективность их использования:

ВП = ЧР
х ГВ,
РП
= ЧР
х ГВ
х Дв
,

2) обеспеченность предприятия основными производствен­ными фондами и эффективность их использования:

ВП
= ОПФ
х ФО, РП = ОПФ
х ФО х Дв,

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эф­фективность их использования:

ВЛ = МЗхМО,
РП = МЗ
х МО
х Дв,

где Дв —
доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем валовой и ре­ализованной продукции
можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет 1-го
фактора соответственно на фактическую численность персонала, факти­ческую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ре­сурсов:

ΔВП
хi = ΔГВ
хi · ЧР
ф, ΔРП
хi = ΔГВ
хi · ЧР
ф,

ΔВП
хi = ΔФО
хi · ОПФ
ф, ΔРП
хi = ΔФО
хi · ОПФ
ф · Д
вф,

ΔВП
хi = ΔМО
хi · МЗ
ф, ΔРП
хi = ΔМО
хi · МЗ
ф · Д
вф

Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции показаны на рис. 18.3.

Резервы роста объема реализации продукции

Резервы роста

Рис. 18.3. Источники резервов увеличения объема и реализации продукции

Определение величины резервов по первой группе
производится следующим образом:

Р↑ВП
кр = Р↑ КР
• ГВ
ф,

Р↑ВП
фрв = Р↑ФРВ
• ЧВ
ф,

Р↑ВП
чв = Р↑ЧВ
• ФРВ
в

где Р↑ВП
кр, Р↑ВП
фрв, Р↑ВП
чв -
резерв роста валовой продук­ции соответственно за счет создания новых рабочих мест, уве­личения фонда рабочего времени в связи c сокращением его по­терь и повышения среднечасовой выработки; Р↑ КР
-
резерв увеличения количества рабочих мест; Р↑ФРВ
- резерв увели­чения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия; Р↑ЧВ
-
резерв роста среднечасовой выра­ботки за счет совершенствования техники, технологии, органи­зации производства и рабочей силы; ФРВ
в - возможный фонд рабочего времени c учетом выявленных резервов его роста.

По второй группе
резервы увеличения производства про­дукции за счет увеличения численности оборудования (Р↑ К
), времени его работы (Р↑Т
) и выпуска продукции за один машин-но-час (Р↑ЧВ
) рассчитываются по формуле:

Р↑ВП
к = Р↑ К
x ГВ
ф;

Р↑ВП
т = Р↑Т
x ЧВ
ф

Р↑ВП
чв =
Р↑ЧВ
x Т
в.

По третьей группе
резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество -го материала
делится на норму его расхода на единицу j'-ro вида продукции и умножает­ся на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

Р↑ВП
= Σ (Р ↑М
j / Нп
jiпл • Ц
iпл);

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу /-ro вида продукции и умножаются на пла­новую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

. Р↑ВП
= Σ (Р↓ОТХ
j / Нп
jiпл • Ц
iпл);

в) планируемое сокращение нормы расхода j-гo ресурса на единицу j-гo вида продукции умножается на планируемый к вы­пуску объем производства j-гo вида продукции, полученный ре­зультат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается об­щая сумма резерва валовой продукции:

Р↑ВП
= Σ (Р↑ НР
ji x V
ВП
iпл /
НП
jiпл x Ц
iпл).

В заключение анализа обобщают выявленные резервы уве­личения производства и реализации продукции (табл. 18.15).

Т а б л и ц а 18.15

Резервы увеличения выпуска продукции

Резервы увеличения выпуска продукции за счет
Источник резервов
трудовых	средств	предметов
ресурсов	труда	труда
Увеличение количества ресурсов	-	_	3215
Более полное использование рабочего времени	5268	8345	_
Повышение производительности труда	505	_	_
Сокращение сверхплановых отходов сырья и
материалов	-	-	323
Снижение норм расхода сырья и материалов	-	-	1912
Итого	5773	8345	5450

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сба­лансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть осво­ен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же раз­мере и по другим группам ресурсов.

На данном предприятии резерв увеличения выпуска продук­ции ограничен материальными ресурсами и составляет 5450 млн. руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резервов на сумму 2572 млн. руб. (8345-5773) и по материальным ресур­сам - на сумму 2895 млн. руб. (8345-5450).

При определении резервов увеличения реализации продук­ции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгру­женной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реали­зации.

Заключение

В данной курсовой работе был проведен анализ производства продукции. Анализ начинался с изучения динамики выпуска продукции, откуда видно, что за пять лет объем производства возрос на 12%, а объем реализации на 7,9%. Темпы роста производства продукции значительно выше реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателя.

В условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет спад производства и поэтому для предприятия важно выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это тем самым гарантирует сбыт продукции, своевременную оплату и т.д. Но из курсовой работы видно, что в целом за год недопоставлено продукции на 5%, а это оказывает отрицательное влияние не только на итоги деятельности предприятия, но и на работу других предприятий.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции. План по ассортименту продукции выполнен на 95,9%. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,6025% по всем видам продукции и не нарушилось запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 98 500 млн руб. При фактической структуре он выше на 2300 млн руб. Это значит, что увеличилась доля бо­лее дорогой продукции в общем ее выпуске. Высокий уровень качества продукции способствует повыше­нию спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не толь­ко за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Как видно из курсовой работы за отчетный год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества про­дукции и повышении ее конкурентоспособности, о чем свиде­тельствует увеличение удельного веса продукции высшей кате­гории качества и экспортируемой продукции.

В связи c улучшением качества продукции (увеличением до­ли продукции I сорта и уменьшением соответственно доли про­дукции II и III сортов) средняя цена реализации по изделию А выше плановой на 450 тыс. руб., а стоимость всего фактическо­го выпуска — на 2268 млн py6.(450 тыс. руб. x 5040 туб).

Но если продукция высокого качества или это новый перспективный товар по высокой цене, который нашел свой перспективный рынок сбыта за то время пока производился, благодаря хорошей работе менеджеров, и будет реализован в полном объеме, то возможно его производство расширят, на чем потом и заработают не малую прибыль.

Кроме того необходимо создать условия для повышения производительности труда, т.е. в первую очередь улучшить организацию труда и создать благоприятные условия сокращения количества дней невыходов в связи с болезнью работников, а также принять меры по улучшению трудовой дисциплины и санкций за ее нарушение, например, лишение премий, выговора, денежные штрафы и т.д.

Литература

1.
Деркач Д.Ч. «Анализ производственно-хозяйственной деятельности промышленного предприятия» учебное пособие для подготовки и повышения квалификации ст. бух. Промышленного предприятия, издание 2-ое с доп., и переработано М., «статистика» 1975г.

2.
Савицкая Г.В. « Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: 2-ое издание переработано с доп.-Мн: ИП «экоперспектива» 1997г.

3.
«Анализ хозяйственной деятельности в промышленности»: учебник Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мичун и др., под общей ред. В.И. Стражева – Мн: Высш. Шк. 1998 г.

4.
«Анализ финансово-экономической деятельности предприятия»: уч. пособие для Вузов под общей редакцией проф. М.Н. Любушина М: 1999 г.

Содержание

I
.
Введение

II
.
Глава 1: Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции.

1.1Методика анализа производства продукции. Факторы изменения ее объема……………………………………………………………………………….4 1.2 Анализ выполнения договорных обязательств no поставкам продукции……7

Глава 2. Анализ ассортимента и структуры продукции

2.1 Значение ассортиментной политики предприятия и факторы изменения ассортимента и структуры продукции. …………………………………………………...9

2.2 Методика расчета влияния структуры производства продукции на показатели работы предприятия……………………………………………………………………11

Глава 3. Анализ качества произведенной продукции

3.1 Обобщающие, частные и косвенные показатели качества про­дукции……………..15

3.2 Задачи анализа и методика расчета влияния качества продук­ции на стоимостные показатели работы предприятия………………………………………………………..17

Глава 4. Анализ ритмичности работы предприятия

Понятие и значение ритмичной работы предприятия. Прямые и косвенные показатели ритмичности производства…..…………………………..21

4.2 Порядок расчета коэффициентов ритмичности, аритмичности, вариации. Причины аритмичности производства……………………………………………...22

Глава 5. Анализ факторов и резервов увеличения выпус­ка и реализации продукции

5.1 Методика расчета влияния факторов на объем производства и реализации продукции. Порядок определения и обобщения ве­личины резервов увеличения выпуска и реализации продукции…………………………………………………………………..24

III
.
Заключение

Список литературы