Изменения 2013 года: налоги и сборы

1. Налоговый контроль: сведения в налоговые органы

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом № 97-ФЗ от 29.06.2012 г. в ст. 26 Федеральный закон № 395-1 «О банках и банковской деятельности» и п.2 ст.86 Налогового Кодекса, ст.26 Закона 395-1, с 01.01.2013 года:

Налоговым органам предоставлено право запрашивать в банках справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам), в том числе, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. При этом указанные справки запрашиваются налоговым органом на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

Справки предоставляются по формам, утвержденным Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/519@

2. НДС

Федеральным законом № 145-ФЗ от 28.07.2012 года дополнен перечень операций не облагаемых НДС (пп.12.2, п.2, ст.149 НК РФ).

С 01.01.2013 НДС не облагаются:

услуги, оказываемых регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности;

услуги, оказываемых указанными в абзаце втором настоящего подпункта организациями, непосредственно связанных с услугами, оказываемыми ими в рамках лицензируемой деятельности (по перечню, установленному Правительством Российской Федерации);

услуги по проведению, контролю и учету товарных поставок по обязательствам, допущенным к клирингу, оказываемых операторами товарных поставок, получившими аккредитацию в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности";

услуги по принятию на себя обязательств, подлежащих включению в клиринговый пул, оказываемых центральными контрагентами на основании лицензии на осуществление клиринговой деятельности либо при условии получения ими аккредитации в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности";

услуги по поддержанию цен, спроса, предложения и (или) объема организованных торгов, оказываемых маркет-мейкерами в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 325-ФЗ "Об организованных торгах".

3. Налог на прибыль

Налоговый учет основных средств

1) При реализации основных средств, начиная с 01 января 2013 года:

В случае, если основное средство, в отношении которого были применены положения об амортизационной премии, реализовано ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, суммы расходов, ранее включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, подлежат включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена такая реализация (п.9 ст.258 НК РФ).

Напомним: ранее амортизационная премия подлежала восстановлению на доходы при реализации основного средства любому лицу, ранее, чем по истечении 5 лет с момента введения его в эксплуатацию.

При этом, в случае, если основное средство реализовано взаимосвязанному лицу ранее, чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, и в отношении такого основного средства были применены положения об амортизационной премии, остаточная стоимость при реализации указанного амортизируемого имущества увеличивается на сумму амортизационной премии, включенной в состав внереализационных доходов (пп.1, п.1.ст. 268 НК РФ)

2) Утратило силу положение о том, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Теперь начисление амортизации по таким объектам амортизируемого имущества, также начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации. (п.11 ст. 258, п.4, ст.259 НК РФ).

3) Внесено уточнение: Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества ( п.3 ст. 271 НК РФ).

Изменения внесены Федеральным законом № 206-ФЗ от 29.11.2012

Безнадежные долги

Дополнено понятие «Безнадежных долгов» в целях налогообложения прибыли (ст.266 НК РФ):

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Изменения внесены Федеральным законом № 206-ФЗ от 29.11.2012

Отнесение процентов по долговым обязательствам к расходам

На 2013 год продлено действие положения, согласно которому при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается:

с 1 января 2011 года по 31 декабря 2013 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1, 8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0, 8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте. (п.1.1. ст. 269 НК РФ).

Изменения внесены Федеральным законом № 206-ФЗ от 29.11.2012

Доверительное управление

При доверительном управлении имуществом, убытки, полученные в течение срока действия договора доверительного управления, по условиям которого учредитель управления не является выгодоприобретателем, от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются при определении налоговой базы по налогу учредителем управления и выгодоприобретателем (п.4.1 ст. 276 НК РФ)

Изменения внесены Федеральным законом № 206-ФЗ от 29.11.2012

4. Госпошлина

Дополнены формы подтверждения о

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком подтверждается также с использованием информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".

При наличии информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, дополнительное подтверждение уплаты плательщиком государственной пошлины не требуется (п.3 ст.333.18 НК РФ).

Изменения внесены Федеральным законом № 133-ФЗ от 28.07.2012 г.

5. Налог на имущество

С 01.01.2013 не признается объектом налога на имущество, в том числе, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (ст. 374 НК РФ).

Изменение внесено Федеральным законом № 202-ФЗ от 29.11.2012 г.

6. Новый специальный налоговый режим

С 01.01.2013 ранее действующая упрощенная система налогообложения на основе патента заменена на Патентную систему налогообложения. Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 в Налоговый Кодекс РФ введена новая глава 26.5.

7. Офшорные зоны

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 21.08.2012 № 115н Кипр исключен из Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

8. Страховые взносы

1) Базовый тариф страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в 2013 году останется на уровне 22%, на обязательное медицинское страхование - 5, 1 %.

Предельный годовой заработок, с которого будут уплачиваться страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования, составит 568000 рублей. Свыше этой суммы тариф устанавливается в размере 10 %.

2) Для самозанятых лиц:

Сумма обязательных платежей (стоимость страхового года) в систему ОПС в 2013 году будет рассчитываться исходя из двух МРОТ. С 1 января 2013 года МРОТ установлен в размере 5 205 рублей. Таким образом, тариф на обязательное пенсионное страхование для самозанятого населения составит: 5 205 рублей x 2 x 26% x 12 = 32 479, 2 рублей в год, или 2 706, 6 рублей в месяц. Тариф на обязательное медицинское страхование для самозанятого населения рассчитывается из одного МРОТ и в 2013 году составит 3 185, 5 рублей в год (5 205 рублей x 5, 1% x 12). Общая стоимость страхового года на обязательное пенсионное и медицинское страхование для самозанятых составит 35 664, 7 рубля.

3) Гражданам моложе 1966 г. р., формирующим пенсионные накопления, в 2013 году будет предоставлена возможность изменить тариф страхового взноса на накопительную часть пенсии: либо оставить 6%, как сегодня, либо снизить его до 2%, тем самым увеличив страховой тариф в солидарную часть с 16% до 20%. То есть каждый гражданин моложе 1966 г. р. может сделать выбор процента отчислений со своего фонда оплаты труда на формирование пенсионных накоплений - 2% или 6%.

Если гражданин в течение 2013 года свой выбор не сделает, то с 2014 года по умолчанию будут действовать следующие правила. У тех граждан, кто никогда не выбирал управляющую компанию или НПФ для формирования пенсионных накоплений, с 2014 года накопительная часть пенсий будет формироваться на основе 2%-го перечисления страховых взносов в накопительную часть пенсии. Если такие граждане хотят сохранить накопительный тариф в размере 6%, в течение 2013 года им нужно написать соответствующее заявление в ПФР о перераспределении либо о переводе средств пенсионных накоплений в НПФ или УК.

На накопительную часть пенсии граждан, которые ранее передали свои пенсионные накопления в управляющие компании, НПФы или сменили инвестпортфель ВЭБа, с 1 января 2014 года по умолчанию будет по-прежнему перечисляться 6% от годового заработка. Если эти граждане захотят перевести 4% в солидарную часть пенсии, то им в течение 2013 года следует написать соответствующее заявление о перечислении 2% в накопительную часть и 4% в страховую часть. Заявления должны быть поданы в ПФР.

4) С 2013 года Пенсионный фонд не будет рассылать гражданам извещения о состоянии их индивидуальных лицевых (пенсионных) счетов в системе обязательного пенсионного страхования за предыдущий год. Информацию о состоянии своих пенсионных счетов можно получить через единый портал государственных и муниципальных услуг www.gosuslugi.ru. Также эту информацию можно получить через кредитные организации, с которыми у ПФР заключены соответствующие соглашения. Полную выписку из индивидуального лицевого всегда можно получить в Пенсионном фонде по месту жительства.

9. Пособия и выплаты

Проиндексированы основные виды пособий и выплат. С 2013 года они выплачиваются в следующих размерах:

Изменяется порядок расчета среднего дневного заработка для целей исчисления пособия по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

С 01.01.2013 он определяется путем деления суммы начисленного заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у другого страхователя (других страхователей), на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на:

периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом;

период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период не начислялись страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Законом N 212-ФЗ.