заемщика заключается в определении кредитоспособности, платёжеспособности и финансовой устойчивости, что в конечном счете приводит к формулированию оснований для предоставления кредита или отказа в нем. После того как кредит предоставлен, такая оценка заемщика производится на постоянной основе с целью своевременного выявления кредитных рисков.
Заключение о результатах оценки финансового положения заемщика, а также информацию об анализе, по результатам которого вынесено решение о признании финансового положения хорошим, средним или плохим банк отражает в профессиональном суждении (Пример профсуждения (31.5 Кбайт)).
Мониторинг финансового состояния заемщиков с целью оценки кредитного риска проводится банками:
- по ссудам, предоставленным физическим лицам, - не реже одного раза в квартал по состоянию на отчетную дату;
- по юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, - в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату;
- по ссудам, предоставленным кредитным организациям, - не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.
Оценка финансового положения проводится банками также в отношении залогодателей и дебиторов.
Залогодатель – юридическое или физическое лицо, передавшее банку принадлежащее им имущество с целью обеспечения заемщиком исполнения обязательств перед банком.
Дебитор – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, в соответствии с договором факторинга являющееся покупателем и имеющее денежную задолженность к поставщику, финансируемому банком в рамках данного договора факторинга.
(Далее по тексту статей заемщик/дебитор/залогодатель, в отношении которого банк производит оценку финансового положения – заемщик).
Экономическая оценка финансового состояния, является обязательным критерием оценки качества ссуд. В зависимости от того, каким будет признано банком финансовое положение заемщика (хорошим, средним или плохим), зависит к какой категории качества будет отнесена ссудная и приравненная к ней задолженность и, соответственно, размер создаваемого по ней резерва на возможные потери.
Оценка финансового состояния заемщика перед принятием решения о предоставлении ссуды, а также для проведения текущего мониторинга финансового положения, проводится банками на основании бухгалтерской отчетности в полном объеме, составленной в соответствии с образцами форм Приказа Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Начиная с отчетности за 2011 год, следует руководствоваться Приказом Минфина РФ №66н от 02.07.2010 «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Примерный перечень отчетности и информации, на основании которых банки могут провести оценку финансового состояния, приведен в Приложении 2 к Положению Банка России № 254-П от 26.06.2004 "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее по тексту - Положение 254-П). Каждый банк в своих внутренних документах и методиках утверждает список информации, используемой для оценки финансового состояния заемщика.
Приведем пример наиболее распространенных форм информации используемой банками для оценки финансового состояния заемщиков:
«Бухгалтерский баланс» (форма № 1);
«Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2);
публикуемая отчетность (при наличии публикуемой отчетности (в случае ее составления и публикации);.
налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (если организация или ИП на ЕНВД);
налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (если организация или ИП на УСНО);
выписки из Книги доходов и расходов (если организация или ИП на УСНО);
Вышеперечисленная отчетность, представляемая в банк должна иметь отметку налогового органа о принятии отчетности, либо должен быть приложен заверенный документ, подтверждающий отправку бухгалтерской отчетности в налоговый орган.
Дополнительно обычно рассматривается:
«Отчет о движении денежных средств» (форма № 4);
выписки из кассовой книги (при наличии таковой);
заключение аудиторской проверки за последний отчетный год;
бизнес-план на текущий финансовый год и/или на период, на который предоставляется ссуда;
ежеквартальный отчет эмитента ценных бумаг;
данные об объемах реализации товаров и услуг в динамике за выбранный банком период с целью оценки развития бизнеса, влияния сезонности, степени зависимости от одного или нескольких поставщиков/заказчиков;
данные о среднемесячных поступлениях (выручке) по расчетным счетам заемщика, открытым в банках, с целью анализа сроков кредитования и ве
данные о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенных в срок кредитах и займах, о просроченных собственных векселях, прочих просроченных обязательствах (в том числе, наличии просроченной задолженности по оплате труда и выплатам социального характера);
данные о наличии картотеки к расчетным счетам в банках, (необходимо проанализировать причины формирования картотеки, ее длительность, оценить возможные последствия для банка в сопоставлении с величиной предоставляемой ссуды);
справки из налоговых органов об отсутствии задолженности перед бюджетом всех уровней и внебюджетными фондами;
сведения о деловой репутации заемщика и его руководителей;
сведения о степени зависимости от государственных дотаций;
информация о различных аспектах в деятельности заемщика (сфера бизнеса, отраслевые особенности, специализация на видах продукции или услуг и иные аспекты);
данные из различных источников, имеющих доверия банка (в том числе, из средств массовой информации) о вовлеченности заемщика в судебные разбирательства, динамика развития деятельности заемщика, его рейтинг на отраслевом рынке и т.д.)
либо прочая доступная информация, вызывающая доверие у банка, характеризующая платежеспособность, финансовую устойчивость и деловую репутацию заемщика;
В случае оценки финансового положения заемщика в составе группы связанных заемщиков, необходимо также должна быть рассмотрена управленческая (консолидированная) отчетность данной группы связанных заемщиков. В первую очередь оценивается возможное влияние финансового положения организаций и лиц, входящих в группу на возможное изменение финансового положения заемщика и перспективы возврата ссуды.
Группа связанных заемщиков – заемщики, связанные между собой экономически и/или юридически таким образом, что изменение финансового положения одного из них делает вероятным изменение финансового положения другого. Это, например:
- лица, одно из которых оказывает или может оказывать прямо или косвенно
(через третьих лиц) существенное влияние на решения, принимаемые органами
управления другого лица (других лиц);
- лица, являющиеся по отношению друг к другу зависимыми или основными и
дочерними;
- лица, которые являются близкими родственниками по отношению друг к другу, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Конечно, данный перечень не является исчерпывающим. Каждый банк, учитывая особенности своей клиентуры, разработанные внутренние методики оценки финансового состояния своих заемщиков, по своему усмотрению вправе запросить иную или дополнительную информацию.
На всех этапах оценки финансового состояния заемщика банк должен учитывать, что информация, представляемая заемщиком в банк:
о его финансовом положении,
о состоянии его производственной и финансово-хозяйственной деятельности,
цели, на которую ссуда предоставлена заемщику и использована им,
о планируемых источниках исполнения заемщиком обязательств по ссуде,
об обеспечении по ссуде
с некоторой долей вероятности может явиться неполной/недостоверной/неактуальной.
Кроме того, следует учитывать вероятность предоставления в банк отчетности отличной от отчетности, представленной заемщиком в органы государственной власти, Банку России и (или) опубликованной заемщиком и (или) находящейся в бюро кредитных историй.
В соответствии с п. 3.12 Положения 254-П, если банком установлены такие факты представления заемщиком недостоверной информации или отчетности, отличной от представленной заемщиком в иные органы, категория качества ссуды по такому заемщику должна быть понижена до III и ниже, с формированием резерва в размере не менее 50%.
Но следует принять во внимание Письмо Банка России № 15-1-3/9/3131 от 06.07.2010, где обозначена позиция Департамента банковского регулирования и надзора по данному поводу. А именно, если отчетность использованная банком для оценки финансового положения заемщика не привела к искажению объективного представления о результатах его финансово-хозяйственной деятельности о его финансовом положении, то требования п.3.12 Положения 254-П не применяются. Т.е., для принятия решения о понижении категории качества ссуды и досоздания резерва, расхождения должны быть именно существенными.
Оценка финансового положения заемщика сложный процесс, который можно условно разделить на следующие этапы:
1. Общий финансовый анализ отчетности заемщика, обобщение результатов (агрегирование данных отчетности);
2. Расчет финансовых коэффициентов;
3. Расчет рейтинговой оценки заемщика, отнесение заемщика к определенной группе;
4. Корректировка оценки финансового состояния заемщика с учетом ограничений и рекомендаций, определенных нормативными актами Банка России.