Министерство общего и профессионального образования РФ
Новосибирский государственный технический университет
Факультет Бизнеса
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По курсу "Основы экономического анализа"
Студент Стародубцева Т. Н. Группа: ФБ 02 в Преподаватель: Захарова Е. Я. г. Новосибирск 2001 |
Задание № 1.
Методом цепных подстановок определить влияние частных показателей на обобщающий.
Известны следующие данные отчетности:
| Nпл | Nфакт | Rпл | Rфакт | Dпл | Dфакт | Tпл | Tфакт | Wпл | Wфакт |
| 2600 | 3000 | 900 | 1000 | 300 | 290 | 6,8 | 6,7 | 1,5 | 1,6 |
1.1 Определяем отклонение ∆N:
1.1.1 Среднесписочное число рабочих фактическое, остальные показатели плановые: NR
=R
факт
*D
пл
*T
пл
*W
пл
, NR=1000*300*6.8*1.5=3060;
∆
NR=
NR
-N
пл
= 3060-2800=260 тыс. руб. - увеличение кол-ва рабочих.
1.1.2 Число рабочих и число отработанных ими дней фактическое, остальные показатели плановые: NRD
= R
факт
*D
факт
*T
пл
*W
пл
, NRD=1000*290*6,8*1,5=2958;
∆
ND=
NRD
-N
R
=2958-3060= -102 тыс. руб. - уменьшение числа отработанных дней.
1.1.3 Число рабочих, число отработанных дней и часов фактические, выработка плановая: NRDT
= R
факт
*D
факт
*T
факт
*W
пл
, NRDT=1000*290*6,8*1,5=2914,5;
∆
NT=
NRDT
-N
RD
=2914,4-2958= - 43,5 тыс. руб - уменьшение средней продолжительности рабочего дня.
1.1.4 Все показатели фактические: NRDTW
= N
факт
=3200;
∆
NW=
N
факт
-N
RDT
=3200-2914,5= 285,5 тыс. руб. - повышение средней часовой выработки;
1.2 Баланс отклонений:
∆
N
=∆
NR
+
∆
ND
+
∆
NT
+
∆
NW
=260-102-43,5+285,5=400;
Таким образом, два фактора действовали на выпуск продукции положительно и два фактора отрицательно. Расчет показывает, что на предприятии были целодневные и внутрисменные простои, превышавшие плановые показатели. Если бы предприятие не допустило рост неявок и внутрисменных простоев (сверхдопустимого), то было бы выработано продукции больше на 145.5 тыс. руб. (102+43,5).
При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, поскольку наиболее значимые факторы должны быть исследованы в первую очередь, так как произвольное изменение последовательности может привести к неправильным результатам из-за погрешности, это является недостатком этого метода. Погрешность тем больше, чем значительнее отклонение фактических величин от плановых.
Задача № 2.
Сделать анализ структуры баланса или его разделов (по варианту - активов), по следующей схеме:
| Показатели | Абс. величины | Уд. Веса (в%) к общей величине | Изменения | ||||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | В абс. величинах | В уд. весах | В % к изменению общей величины | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
I
Нематериальные активы |
20 |
18 |
1,76 |
1,38 |
-2 |
- 0,38 |
-1,2 |
В том числе: - патенты, лицензии, товарные знаки |
20 |
18 |
1,76 |
1,38 |
-2 |
- 0,38 |
-1,2 |
| Основные средства | 1037 | 1204 | 91,2 | 92,33 | 167 | 1,13 | 100 |
В том числе: -здания, машины и оборудование |
1037 |
1204 |
91,2 |
92,33 |
167 |
1,13 |
100 |
| Долгосрочные фин. влож. | 80 | 82 | 7,04 | 6,29 | 2 | -0,75 | 1,2 |
| В том числе инвестиции в другие организации | 80 |
82 |
7,04 |
6,29 |
2 |
-0,75 |
1,2 |
| ИТОГО по разделу 1
|
1137
|
1304
|
100
|
100
|
167
|
-
|
100
|
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|||||||
| Запасы | 590 | 641 | 73,75 | 67,97 | 51 | -5,78 | 35,66 |
в том числе: - сырье, материалы, и др.; - затраты в незавершенном производстве; - готовая продукция и товары для перепродажи; - расходы будущих периодов |
450 40 70 30 |
472 60 74 35 |
56,25 5 8,75 3,75 |
50,05 6,36 7,85 3,71 |
22 20 4 5 |
-6,2 1,36 -0,9 -0,04 |
15,38 13,98 2,78 3,5 |
| НДС | 10 | 12 | 1,25 | 1,27 | 2 | 0,02 | 1,4 |
| Дебитор. задолженн-ть долгосрочн. | 6 | 10 | 0,75 | 1,06 | 4 | 0,31 | 2,8 |
| Дебитор. задолженн-ть краткосрочн. | 79 | 84 | 9,875 | 8,9 | 5 | -0,98 | 3,5 |
в том числе: покупатели и заказчики |
79 | 84 | 9,875 | 8,9 | 5 | -0,98 | 3,5 |
| Краткосроч. фин. вложен. | 20 | 24 | 2,5 | 2,55 | 4 | 0,05 | 2,8 |
в том числе: прочие краткосрочн. ф. вл. |
20 |
24 |
2,5 |
2,55 |
4 |
0,05 |
2,8 |
| Денежные средства | 95 | 172 | 11,88 | 18,24 | 77 | 6,36 | 53,84 |
В том числе: - расчетные счета - прочие ден. ср-ва |
70 25 |
160 12 |
8,75 3,12 |
16,97 1,27 |
90 -13 |
8,22 -1,85 |
62,94 -9,09 |
| ИТОГО по разделу 2
|
800
|
943
|
100
|
100
|
143
|
-
|
100
|
| БАЛАНС
|
1937
|
2247
|
|||||
Оценку структуры 1 раздела баланса начнем с анализа валюты баланса. Проводится сравнение валюты баланса на начало и конец анализируемого периода. По исследуемому предприятию валюта баланса за отчетный период увеличилась на 16% (2247/1937 * 100) и составила на конец отчетного периода 2247 тыс. руб. по сравнению с началом –1937 тыс. руб.
Анализ структуры 1 части актива баланса показал увеличение абсолютной суммы внеоборотных активов на 167 тыс. руб. (53,38%). Изменение абсолютной величины внеоборотных активов произошло в основном за счет увеличения абсолютной величины основных средств. Это говорит о том, что скорее всего, предприятие расширяется, закупается обрудование и машины, таким образом, растет доля трудно ликвидных активов.
Также произошло незначительное увеличение долгосрочных финансовых вложений на 2 тыс. руб. и их удельного веса на 1,2% (с 7,04% до 6,29%).
Таким образом, следует отметить, что в анализируемом периоде отмечается увеличение доли наименее ликвидных активов в общей сумме ликвидных средств, что положительно сказывается на платежеспособности предприятия.
По второму разделу можно сказать, что выросло количество запасов (35,66%), а кроме всего прочего увеличилось количество денежных средств с 95 до 172 тыс. руб. ( 53,38%) это говорит о расширении производства.
Задача № 3.
Дать краткую характеристику приемов и методов, используемых в экономическом анализе. Привести примеры.
Индексный метод
Мощным орудием сравнительного анализа экономики являются индексы. Индекс
- это статистический показатель, представляющий собой отношение двух состояний какого-либо признака. С помощью индексов проводятся сравнения с планом, в динамике, в пространстве. Индекс называется простым
, если исследуемый признак берется без учета связи его с другими признаками изучаемых явлений. Простой индекс имеет вид:
i
p
=p1/p0,
где р1 и р0 - сравниваемые состояния признака.
Индекс называется аналитическим
, если исследуемый признак берется не изолировано, а в связи с другими признаками. Аналитический индекс состоит из двух компонент: индексируемый признак р (тот, динамика которого исследуется) и весовой признак q. С помощью признаков-весов измеряется динамика сложного экономического явления, отдельные элементы которого несоизмеримы. Простые аналитические индексы дополняют друг друга.
I
p
= ∑ p1*q1 / ∑ p0*q0
или I
p
= ∑ p1*q0 / ∑ p0*q0
,
Где q1 и q0 - весовой признак.
С помощью индексов в анализе финансово-хозяйственной деятельности решаются следующие основные задачи:
- оценка изменения уровня явления (или относительного изменения показателя);
- выявление роли отдельных факторов в изменении результативного признака;
- оценка влияния изменения структуры совокупности на динамику.
Основная проблема при построении аналитических индексов - проблема взвешивания. Решая ее, аналитику необходимо сначала выбрать сам весовой признак, а затем - период, на уровне которого берется признак - вес.
Признак, непосредственно относящийся к изучаемому явлению и характеризующий его количественную сторону, называется первичным
или количественным
. Первичные признаки объемные, их можно суммировать. Примерами таких признаков являются численность работающих на предприятии (Ч), величина основных средств (ОС) и т.д.
Признаки, относящиеся к изучаемому явлению не непосредственно, а через один или несколько других признаков и характеризующие качественную сторону изучаемого явления, называются вторичными
или качественными.
Отличительными признаками вторичных признаков является то, что это всегда относительные показатели, их нельзя непосредственно суммировать в пространстве. В качестве примера можно привести показатели средней заработной платы, рентабельности и т.д.
Существует следующее правило определения периода для признака-веса: при построении аналитических индексов по вторичным признакам рекомендуется брать веса на уровне отчетного периода, а по первичным - базисного, т.е.
I
p
= ∑ p1*q1 / ∑ p0*q1
,
если р - вторичный признак,
I
q
= ∑ p0*q1 / ∑ p0*q0
,
если р - первичный признак.
Это обусловлено приоритетностью качественных показателей перед количественными: практический интерес представляет определение экономического эффекта от изменения качественного показателя, полученного в отчетном, а не базисном периоде. Именно этот подход закладывается при реализации метода цепных подстановок в двухфакторных мультипликативных моделях (в многофакторных моделях привлекается еще и понятие вторичности n-го порядка) .
Рассмотрим основные моменты, используемые при решении разного рода задач с помощью индексного метода.
1.
Анализ изменения уровня явлений
а) по сравнению с планом: I=Рф/Рп, индекс выполнения плана;
б) во времени: It=Pt1/Pt0, индекс изменения в динамике; именно в этом виде анализа необходимо уделять особое внимание выбору базы сравнения;
в) в пространственных сравнениях: It= P/Рэт, по сравнению с эталонным предприятием.
При анализе динамики вводятся понятия цепного и базисного индексов.
Базисный индекс
- индекс, рассчитанный по отношению к предыдущему периоду:
Ijb=Pj/p0
,
где Pj - значение признака в j-ый момент времени.
Цепной индекс
- индекс, рассчитанный по отношению к предыдущему периоду:
Ij
ц=
Pj/Pj-1
,
n
Нетрудно заметить, что I
б
=
П Iц.
J=1
2.
Индексный анализ по факторам
Цель данного анализа - оценить изолированное влияние отдельных факторов на результат.
Пусть Т=а*
b
,
a - качественный признак, b - количественный, тогда
It=Ia*Ib
, так как a1*b1 = a1*b1∙ a0*b1
a0*b0 a0*b1 a0*b0
Индекс It характеризует совместное изменение факторов a и b, тогда как Ia показывает изменение лишь фактора a (действительно, из представленной дроби видно, что в ней меняется лишь фактор а, тогда как фактор b не меняет своего значения).
В многофакторных моделях следует сначала упорядочить факторы по принципу первичности и вторичности, а затем последовательно заменять их.
3.
Анализ структуры совокупности
Понятие структуры совокупности и необходимости ее оценки возникает в двух случаях:
- при анализе объемных показателей или явлений, имеющих сложную
структуру (например, в товарообороте - структура товарооборота; в численности сотрудников - структура работников по категориям и т.д.).
Очевидно, что в этом случае на динамику изучаемого показателя оказывают влияние структурные сдвиги;
- при изучении средних уровней изучаемых явлений (изменение доли работников с более высокой производительностью труда приводит к изменению средней производительности труда).
При решении этой задачи вводятся понятия индексов постоянного и переменного состава.
Индексом переменного состава
называется отношение средних уровней анализируемых показателей:
I
пер
=
p
1/ р0=∑ р1*
q
1 ∑
p0*q0
∑
q1
∑
q0
I
пер
=∑
p1*q1
∑
q1
Задача № 4
Рассчитать коэффициенты:
Автономии и коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками формирования.
4.1 Коэффициент автономии -
одна из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, характеризующая степень его финансовой независимости. Коэффициент автономии характеризует долю собственных средств предприятия в общей сумме источников средств.
Ка=собств. ист-ки/валюта баланса; Ка= стр. 490 ф. 1/стр. 700 ф.1.
Ка= 1680+1776 / 1937+2247 = 0,826
>
0,5
2 2
По величине этого коэффициента можно судить о способности предприятия сохранять свою финансовую независимость и не оказаться в положении банкротства в случае затруднений со сбытом продукции или длительного технического перевооружения производства. Таким образом, судя по величине коэффициента автономии организация имеет устойчивое финансовое положение.
4.2 Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками формирования
- исходя из того, что долгосрочные кредиты и заемные средства направляют преимущественно на приобретение основных средств и капитальные вложения, для выполнения условия платежеспособности предприятия необходимо ограничить запасы и затраты величиной собственных оборотных средств с привлечением в случае необходимости краткосрочных заемных средств.
К обес.=(
III - I)/II
;
К обес.= (1680+1776)/2 - (1137+1304)/2 = 0,582
>
0,1
(800+943)/2
проведя необходимые расчеты и сравнение полученных данных с нормативными, можно прийти к выводу, что организация платежеспособна, оборотные активы хорошо обеспечены собственными источниками формирования.
Литература.
1. М. И. Баканов, А Д. Шеремет Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2000 г.
2. В. Я. Горфинкель, В. А. Швандар Экономика предприятия. – М.: Юнити, 2000 г.
3. В. В. Ковалев, О. Н. Волкова Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: Проспект, 2000 г.