Бюджетно-налоговая политика Республики Беларусь

СОДЕРЖАНИЕ
Введение 4

1. Теоретически-методологические аспекты

бюджетно-налоговой (фискальной) политики 7

1.1. Содержание и цели бюджетно-налоговой политики 7

1.2. Виды бюджетно-налоговой политики 13

1.3. Инструменты фискальной политики 16

2. Особенности бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь 21

2.1. Бюджетно-налоговая политика Республики Беларусь

в период 2001-2005гг. 21

2.2. Основные направления фискальной политики Республики

Беларусь в 2006-2010гг. 28

2.2.1. Итоги работы бюджетно-налоговой системы

Республики Беларусь за 2007 год. Приоритетные направления

по совершенствованию налоговой системы 28

2.2.2. Цели, задачи и направления бюджетно-налоговой

политики на 2006-2010гг. 35

Заключение 39

Список использованных источников 43

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Отчет об исполнении республиканского бюджета за 2005 год

(доходы) 45

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Отчет об исполнении республиканского бюджета за 2005 год

(расходы) 47

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Отчет об исполнении республиканского бюджета за 2005 год

(финансирование дефицита) 54

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Доходы республиканского бюджета 56

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

Расходы республиканского бюджета по функциональной

классификации расходов Республики Беларусь по разделам,

подразделам и видам расходов 58

ВВЕДЕНИЕ

Бюджетно-налоговая политика является ключевым элементом государственного финансового регулирования. Финансовую политику государства иногда называют бюджетно-налоговой. В общем можно согласиться с таким определением, хотя и финансовая политика не связана исключительно с бюджетом и налогами. Если разложить финансовую политику на составляющие, то политика в области бюджета есть политика, связанная с государственными расходами; налоговая политика – государственными доходами. Ныне экономисты самых различных школ безоговорочно признают, что фискальная политика оказывает сильнейшее воздействие на любую экономическую систему.

Фискальная политика – это область экономики, непосредственно связанная с взаимодействием государственных органов и всех остальных субъектов хозяйственной деятельности. Это взаимодействие достигается через систему государственных заказов, налогообложения и трансфертных платежей.

Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого. Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики)посредством инвестирования, дотаций и т.д.

Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.

Любое правительство всегда проводит некоторую фискальную политику, независимо от того, осознает оно это или нет. Реальный вопрос в том, будет ли эта политика конструктивной или она будет неосознанной и непоследовательной.

Актуальность выбранной мною темы заключается в том, что в современных условиях бюджетно-налоговая политика играет важную роль в экономике любой страны и представляет собой весьма сложный хозяйственный механизм. Актуальность данной темы для Республики Беларусь состоит в том, что в настоящее время экономика нашей страны, а в частности, бюджет и налоговая сфера, находятся ещё в неустойчивой стадии формирования, а эффективная экономическая система формируется не в одночасье.

Предметом исследования бюджетно-налоговая политика.

Целью данной курсовой работы является исследование теоретических и практических проявлений фискальной политики на примере Республики Беларусь.

Для выполнения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. изучить, что же современная наука подразумевает под понятием «бюджетно-налоговая политика», каковы ее основные цели, виды и инструменты;

2. определить основные направления и результаты бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь в период 2001-2005 гг.;

3. проанализировать итоги работы государственных служб, занимающихся вопросами бюджетной и налоговой сферы;

4. ознакомиться с приоритетными направлениями по совершенствованию бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь в 2006-2010 гг.

При выполнении работы были использованы следующие методы: общенаучные методы исследования (индукция, дедукция, детализация, синтез, классификация), системный и графический методы, а также логический и метод актуализации.

При написании данной курсовой работы использованы работы отечественных и зарубежных авторов в области экономической теории: учебники под редакцией К.Р.Макконнелла, С.Л. Брю; Р.Пиндайка; М.А.Сажиной; проф. О.И.Волкова и доц. О.В.Девяткина; проф. И.П.Николаевой; Н.И.Базылева, С.П.Гурко; учебные пособия под редакцией М.Г.Муталимова, Э.И.Лобковича; В.Л.Клюня и др.; различные периодические издания; законы и законодательные материалы Республики Беларусь.

Курсовая работа структурно состоит из введения, двух разделов, заключения и списка использованных источников.

1. Теоретически-методологические аспекты бюджетно-налоговой (фискальной) политики

1.1. Содержание и цели бюджетно-налоговой политики

Одним из основных инструментов макроэкономического регулирования является фискальная политика. Фискальная политика представляет собой воздействие государ­ства на экономику посредством формирования величины и структу­ры государственных расходов, объема трансфертных выплат и систе­мы налогообложения.

Бюджетно-налоговая политика

— это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию экономики посредством изменений государственных доходов и расходов. Часто вместо термина «бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный» (от лат. fiscus - государственная казна и fiscalis - относящийся к казне).

Под фискальной (бюджетно-налоговой) политикой государства понимается постоянное вмешательство государства в экономические процессы и явления с целью регулирования их протекания. Это совокупность мероприятий в сфере налогообложения, направленных на формирование доходной части государственного бюджета, повышение эффективности функционирования всей национальной экономики, обеспечение экономического роста, занятости населения и стабильности денежного обращения Фискальная (бюджетно-налоговая) политика — это система регулирования экономики посредством изменений государственных расходов и налогов. Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики.

Фискальная политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики. Она значительно видоизменяется в зависимости от поставленных стратегических задач, как, например, антикризисное регулирование, обеспечение высокой занятости, борьба с инфляцией.

Современная фискальная политика определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополнения казны. В зависимости от конкретно-исторических условий в отдельных странах такая политика имеет свои особенности.

Среди многочисленных задач фискальной политики, образующих так называемое дерево целей, основными являются:

1. устойчивый рост национального дохода,

2. умеренные темпы инфляции,

3. полная занятость,

4. сглаживание циклических колебаний экономики. [18, с.506]

Анализ фискальной политики предполагает получение ответов на следующие вопросы.

Во-первых, насколько широка степень государственного влияния в современной экономике, а именно: какая доля национального дохо­да перераспределяется через госбюджет, какова степень централиза­ции финансовых потоков и какова оптимальная бюджетная нагрузка для экономических субъектов?

Во-вторых, каким образом изменение величины госрасходов и объема налогов влияет на экономическую конъюнктуру?

В третьих, каковы принципы собственно бюджетной политики: должен ли бюджет быть сбалансированным либо может исполняться с дефицитом или избытком?

Степень государственного влияния в экономике непосредственно связана с целями общественного развития и функциями, исполнение которых берет на себя государство. Так, для Республики Беларусь характерен широкий диапазон исполняемых государством функций — от государственного управления до освое­ния капитальных вложений — и доля национального дохода, пере­распределяемого через госбюджет, составляет 73,5%.

По существу, фискальная политика сводится к формированию и расходованию средств государственного бюджета, так как налоги представляют основные доходы госбюджета, а госзакупки и транс­ферты — его расходы. Совокупность мер по воздействию на эко­номику с помощью налогов и государственных расходов составляет сущность фискальной политики.
Поэтому фискальную политику можно интер­претировать также и как налогово-бюджетную политику.

Налоговая система

представляет собой совокупность налогов, форм и способов их изъятия, а также налоговых органов. Налоговая система должна быть сформирована на следующих основных мето­дологических подходах:.

1) равные доходы при равных условиях должны облагаться рав­ными по величине налогами;

2) ставка налога должна быть единой для всех предприятий независимо от формы собственности и вида деятельности;

3) система должна быть комплексной и умело сочетать различ­ные способы налогообложения;

4) система должна дополняться комплексом налоговых льгот, носящих целевой и адресный характер;

5) налоговые льготы должны отвечать стратегическим целям экономической политики;

6) налоги должны платить те, чьи доходы выше определенного минимума, то есть должен соблюдаться принцип «платежеспособности»;

7) налоговая система должна утверждаться в законодательном порядке, что обеспечит обязательный и принудительный порядок их взимания;

8) правила применения налоговой системы должны быть относительно стабильными.

Ни одна налоговая си­стема не может претендовать на окончательный вариант совершен­ства. Изменяющиеся внутриполитические, социальные условия, международная обстановка так или иначе воздействуют на экономи­ческую динамику, требуют последовательного гибкого изменения налоговой политики и налогового механизма. [1, с.203]

Государство не ограничивает свое вмешательство в экономику лишь варьированием налоговых ставок. Целями государственной поли­тики могут быть обеспечение выравнивания уровня доходов граждан, поддержание социально значимых отраслей дотациями и инвестиция­ми, стимулирование малого бизнеса, чистого экспорта, стабилизация экономики. В связи с этим государство будет осуществлять определен­ные расходы из государственной казны (государственного бюджета).

Государственный бюджет —
смета доходов и расходов государства на определенный период, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений рас­ходования средств. Бюджет имеет доходную и расходную части, кото­рые в планируемой перспективе должны быть сбалансированы.

Расходы государст­венного бюджета
показывают направления и цели государственных ас­сигнований. В современных условиях, в связи с проведением активной государственной политики, расходы государства приобрели огромные, бес­прецедентные масштабы. Они идут на содержание государственного аппарата, на военные нужды, на создание объектов социальной инфра­структуры (образование, здравоохранение), на поддержание и развитие государственного сектора экономики и другие многочисленные программы и объекты.

Доходы государственного бюджета
формируются прежде всего за счет налогов,
взимаемых как центральными, так и местными органами власти; за счет поступлений по социальному страхованию
(эта статья до­ходов по природе близка к налогу и выплачивается физическими лицами, нанятыми на работу, в процентном отношении к валовому заработку и предприятиями с общего фонда заработной платы); за счет доходов госу­дарственных предприятий
и других объектов государственной собствен­ности и т. д.

Роль бюджета в национальной экономике значительна. Он яв­ляется частью финансов страны, которую контролирует государство, поэтому с помощью бюджета государство способно вмешиваться в рыночные механизмы. Во-вторых, бюджет является способом ак­кумуляции денежных средств для решения крупных, глобальных экономических проблем. В-третьих, наличие бюджета позволяет ре­шать сложные социальные проблемы (бедности, безработицы, голо­да, грамотности, здоровья нации и др.).

Бюджетная политика

предполагает изменения государственных расходов и доходов с целью поддержания рыночного равновесия и стимулирования развития отдельных сфер и отраслей экономики. Важным направлением бюджетной политики большинства стран мира является стремление к бездефицитному бюджету или поддержание его минимального уровня.

Одним из средств государственного регулирования занимает ускоренное амортизационное списание основного капитала
и связанные с ним образование и реализация скрытых резервов. Суть такого регулирования - в отрыве физического процесса снашивания машин, оборудования, зданий и сооружений от калькулируемого переноса стоимости вещественных носителей основного капитала на производимые товары и услуги, что является средством стимулирования накопления, структурных изменений в экономике и важным инструментом воздействия на хозяйственный цикл, занятость.

Государство предусматривает также применение дотаций, субсидий и фиксированных цен
.

Из трансфертных платежей, т.е. выплат, которые осуществляются на базе государственного бюджета, наиболее распространены дотации и субсидии, они предполагают одностороннее движение денег, не связанное с производством или оплатой товаров и услуг. Основное отличие субсидий от дотаций заключается в том, что субсидирование осуществляется строго под определенные цели, а дотации представляют собой финансовую помощь для покрытия убытков.

Фиксированные цены, отличающиеся от цен равновесия, устанавливаются, как правило, на продукцию агропромышленного и нефтегазового комплексов и некоторые другие виды продукции и услуг.

Государством применяются также методы прямого и косвенного регулирования экономики.

Методы прямого государственное регулирования
не связаны с созданием дополнительного материального стимула или опасностью финансового ущерба и базируются на силе государственной власти, действующем законодательстве.

К ним относятся:

- целевые программы и планы, определяющие стратегические цели развития экономики;

- государственные заказы на поставки определенных видов продукции, выполнение работ, оказание услуг;

- государственная поддержка программ, заказов и контрактов;

- нормативные требования к качеству продукции;

- ограничения и запреты по выпуску определенных видов продукции;

- выдача лицензий на все виды материальной деятельности.

Методы косвенного государственного регулирования -
это такие методы, которые воздействуют на экономические интересы субъектов хозяйственной деятельности.

К ним относятся:

- уровень налогообложения;

- регулирование цен;

- платежи на ресурсы, ставки процента за кредит и кредитные льготы;

- таможенное регулирование экспорта и импорта, валютные курсы и условия обмена валют. [7, с.232]

1.2. Виды бюджетно-налоговой политики

Фискальная политика государства предполагает использование возможностей правительства взимать налоги и расходовать средства государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности, решения реальных социальных задач.

Фискальная политика включает:

1. дискреционную политику, основанную на жестком сознательном вмешательстве в экономику;

2. недискреционную политику, основанную на автоматической стабилизации экономики.

Выделяют два вида дискреционной политики: стимулирующую и рестриктивную.

Стимулирующая фискальная политика осуществляется в период спада, депрессии, включает повышение государственных расходов, понижение налогов и приводит к дефициту бюджета.

Рестриктивная фискальная политика осуществляется в период бума и инфляции, включает снижение государственных расходов, повышение налогов и приводит к избытку госбюджета.

В зависимости от цели проводится стимулирующая
или сдерживающая фискальная политика.
В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую (экспансионистскую

) политику
. В краткосрочном периоде она смягчает экономический цикл. В долгосрочном — снижение налогов может привести к стимулированию экономического роста. Так было в 80-е годы в развитых странах, где налоговые реформы, в результате которых были снижены ставки налога на прибыль корпораций, подоходного налога, способствовали подъему экономики.

В целях снижения темпов инфляции реализуют сдерживающую (рестрикционистскую)

фискальную политику.
Она заключается в сокращении государственных расходов, увеличении налогов или в сочетании тех и других мер. В краткосрочном периоде сдерживающая политика позволяет сократить совокупный спрос и тем самым помогает снижению инфляции спроса. В долгосрочном периоде она может привести к спаду производства и росту безработицы.

Фискальная политика в зависимости от механизмов ее реагирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и автоматическую фискальную политику (политику встроенных стабилизаторов).

Под дискреционной политикой

понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами. Ее еще называют активной фискальной политикой. Она может осуществляться с помощью как прямых, так и косвенных инструментов. К первым относят изменение государственных закупок товаров и услуг, трансфертных платежей. Ко вторым — изменения в налогообложении (ставок налогов, налоговых льгот, базы налогообложения), политику ускоренной амортизации.

Чтобы государственные расходы имели стимулирующее действие, они не должны финансироваться за счет налоговых поступлений. Рост налоговых ставок снизит стимулы к деловой активности, что приведет к сокращению объема производства, доходов. Поэтому рост государственных расходов, как правило, сопровождается бюджетным дефицитом.

Таким образом, увеличивая расходы в период спада производства и сокращая их во время экономических подъемов, государство смягчает экономические кризисы, добивается более плавного роста объема национального производства.

Инструментом дискреционной фискальной политики являются изменения в налогообложении.

В реальной жизни увеличение государственных расходов, снижение налогов ведут к росту совокупных расходов и спроса, что приводит к повышению уровня цен и росту ставки ссудного процента, которые обусловливают в свою очередь сокращение частных инвестиций. Этот эффект, называемый эффектом вытеснения, снижает действенность фискальной политики. Недостатком бюджетно-налогового регулирования является также наличие довольно значительного временного лага (от англ, lag — запаздывание). Он включает, во-первых, время, которое проходит от осознания того, что в стране начинается спад производства или инфляция, до понимания необходимости принятия конкретных действий. Во-вторых, — временной промежуток от осознания этой необходимости до утверждения конкретных мер экономической политики. В-третьих, — период времени от утвер­ждения данных мер до получения эффекта от их реализации.

На практике уровень государственных расходов, налоговых поступлений может измениться даже в случае, если правительство не принимает соответствующих решений. Это объясняется существованием встроенной стабильности,
которая определяет автоматическую (пассивную, недискреционную) фискальную политику

.
Встроенная стабильность основана на механизмах, которые работают в режиме саморегулирования и автоматически реагируют на изменения состояния экономики.

Главное достоинство недискреционной фискальной политики в том, что ее инструменты (встроенные стабилизаторы) включаются немедленно при малейшем изменении экономических условий, т.е. здесь практически отсутствует временной лаг.

Встроенный (автоматический) стабилизатор – это экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства. Встроенные стабилизаторы экономики относительно смягчают проблему продолжительных временных лагов дискреционной фискальной политики, так как эти механизмы включаются без непосредственного вмешательства правительства.

Такими автоматическими стабилизаторами являются:

1. прогрессивная налоговая система, которая сдерживает рост совокупного спроса в периоды экономического роста, так как по мере роста дохода население подвергается более высокой ставке налогов, и, наоборот, при уменьшении дохода, вызванного экономическим спадом, происходит стимуляция совокупного спроса, так как происходит увеличение располагаемого дохода вследствие снижения налоговой ставки.

2. пособия по безработице и прочие социальные выплаты, которые в ситуации экономического спада увеличиваются вследствие увеличения числа безработных, и, наоборот, при наличии экономического роста, в результате которого происходит снижение безработицы, данные выплаты автоматически снижаются.

Недостаток автоматической фискальной политики в том, что она только помогает сглаживать циклические колебания, но не может их устранить. Следует отметить, чем выше ставки налогов, чем больше трансфертные платежи, тем более действенна недискреционная политика. [7, с.434]

1.3. Инструменты фискальной политики

Инструменты фискальной политики:

- налоги, сборы, пошлины и другие платежи – это обязательные отчисления денежных средств от плательщиков в определенных законами размерах, осуществляемые государством на основе соответствующего законодательства.

- ставка налога – это величина налоговых начислений на единицу объекта налога.

Встроенные стабилизаторы смягчают изменения в совокупном спросе и тем самым помогают стабилизировать выпуск национального продукта. Именно благодаря их действию изменилось развитие экономического цикла: спады производства стали менее глубокими и более короткими. Раньше это было невозможно, так как налоговые ставки были ниже, а пособия по безработице и социальные выплаты незначительны.

Данный способ воздействия государства на экономику подразумевает кос­венное регулирование с помощью таких инструментов, как налогообложе­ния
и правительственные расходы.
Поскольку осуществление государст­венных расходов означает использование средств государственного бюд­жета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискаль­ная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом. Фискальная политика формируется парламентом страны, утверждающим государственный бюджет, а реализуется правительством, в первую очередь министерством финансов. К фискальной (налогово-бюджетной) политике относятся только такие манипуляции с государственным бюджетом, которые не сопровождаются изменением количества находящихся в обращении денег.

Налоги
– это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица (предприятия, организации, граждане). Как правило, эти выплаты не только обязательны, но и безвозмездны и принудительны. Налоги необходимы, так как государство с их помощью воздействует на многие экономические и социальные процессы. Они помогают поощрять либо подавлять определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей и регионов, регулировать количество денег и денежное обращение, воздействовать на инвестиционную активность предпринимателей, функционирование рынка ценных бумаг, равновесие между совокупным спросом и совокупным предложением. И хотя налоги в большей степени вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни государство существовать не могут.

Назначение налогов проявляется в их функциях – фискальной и экономической. Фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства. Аккумулированные через налогообложение средства государство использует на строительство дорог, крупных хозяйственных объектов, объектов социального назначения (больниц, школ, детских садов, бассейнов, библиотек), на содержание науки, защиту окружающей среды. Часть средств идет на здравоохранение и развитие медицины: совершенствование производства медицинской техники, фармакологии, защиту здоровья матери и ребенка, проведение медицинских исследований. Значительная часть средств идет на развитие системы среднего общего, специального и высшего образования, в том числе на выплату зарплаты преподавателям и стипендии студентам. Из этих же средств государство содержит дома престарелых, выплачивает пенсии и пособия по инвалидности и многодетности, оказывает помощь больным и нетрудоспособным членам общества, содержит государственный аппарат, армию, органы охраны правопорядка.

Функции налогов находятся в диалектической зависимости друг от друга. Так, поступление большего количества налоговых сборов в бюджет (фискальная функция) способствует стимулированию ускорения строительства социальных объектов, фундаментальных научных исследований (экономическая функция). В то же время ускорение инвестиционной активности, рост масштабов производства (экономическая функция) способствует увеличению налоговых поступлений в госбюджет (фискальная функция).

Современная налоговая система включает различные виды налогов. Основную их группу составляют прямые и косвенные налоги. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество.

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

Исследования известного экономиста А.Лаффера по влиянию налоговой ставки на величину ВНП (ВВП) и доходы государственного бюджета показали, что при росте налоговой ставки до 30-40% достаточно высокими темпами растут и ВВП, и доходы государственной казны. Затем темпы прироста доходов бюджета затормаживаются, а при переходе 50%-ного барьера налоговой ставки деловая активность затухает, увеличиваются масштабы теневой экономики, снижаются доходы бюджета. Такая зависимость носит методологический характер и называется кривой Лаффера.

Наряду с налогами важнейшим инструментом воздействия государства наразвитие экономики являются государственные расходы
. Через систему расходов происходит перераспределение значительной части национального дохода, осуществляется реализация экономической и социальной политики государства.

Все расходы можно подразделить на следующие группы:

— военные;

— экономические;

— на социальные цели;

— на внешнеэкономическую и внешнеполитическую деятельность;

— на содержание аппарата управления.

Инструментарий фискальной политики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.

Различные инструменты по-разному воздействуют на экономику. Государственные закупки, образуют один из компонентов совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и частные расходы, государственные закупки увеличивают уровень совокупных расходов. Помимо государственных закупок имеется еще один вид госрасходов. А именно - трансфертные платежи. Они не включаются в ВНП, однако, они входят и учитываются в личном доходе и располагаемом доходе. Объем частного потребления скорее зависит не от национального, а от располагаемого дохода. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский спрос, увеличивая располагаемый доход домохозяйств. Инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходы являются налоги. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Уменьшение располагаемого дохода в свою очередь ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений. [18, с.506]

2. Особенности бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь

2.1. Бюджетно-налоговая политика Республики Беларусь в период 2001-2005гг.

Закон Республики Беларусь N 2347-XII от 4 июня 1993 г. «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» определяет основы функционирования бюджетной системы Республики Беларусь, отношения между республиканским и местными бюджетами, а также бюджетами и юридическими и физическими лицами по уплате налогов, внесению других обязательных платежей, иных поступлений и использованию бюджетных ассигнований, устанавливает общие принципы составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, создания и порядка использования государственных внебюджетных фондов.

В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты.

Бюджеты областей, города Минска и республиканский бюджет составляют консолидированный бюджет Республики Беларусь (бюджет республики).

Единство бюджетной системы обеспечивается единой законодательной базой, единой формой бюджетной документации, использованием единой бюджетной классификации, единой информационной базой данных, представлением необходимой статистической и бюджетной информации о республиканском и местных бюджетах для составления консолидированных бюджетов, согласованными принципами бюджетного процесса.

Обеспечение устойчивого экономического роста органично связано с преобразованием финансовой системы, включая бюджетно-налоговую, кредитно-денежную систему и систему цен. [14]

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 8 августа 2001 г. N 427 «Об утверждении программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001-2005гг.» бюджетно-налоговая политика в прогнозируемом периоде была направлена на обеспечение устойчивого экономического роста, снижение налоговой нагрузки и уровня дефицита бюджета, расширение экспорта и повышение конкурентоспособности белорусских товаров на внешних рынках, формирование единого бюджетно-налогового законодательства Союзного государства Беларуси и России.

Достижение поставленных целей осуществлялось посредством:

- введения в Республике Беларусь общепринятых в мировой практике правовых норм и правил налогообложения, понятийного и терминологического аппарата, принципов, методов и способов регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов;

- совершенствования структуры налогов с ориентацией на значительное повышение роли прямого подоходного налогообложения, а также сокращения количества налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные и целевые бюджетные фонды, объединения налогов, имеющих сходную налоговую базу;

- существенной модернизации методов расчета, а также механизмов и принципов взимания таких основных налогов, как на добавленную стоимость, прибыль и доходы организаций, акцизы, подоходный налог с физических лиц;

- выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков, в первую очередь за счет поэтапного сокращения льгот по налоговым платежам и ужесточения подходов к предоставлению индивидуальных налоговых льгот и преференций;

- установления оптимального соотношения республиканских и местных налогов и сборов, а также обеспечения эффективного взаимодействия республиканского и местных бюджетов.

Предполагалось максимально упростить налоговую систему, сведя общее количество республиканских налогов к 7 - 8 основным, построенным таким образом, чтобы не допустить их искажающего воздействия на экономику и обеспечить достаточные поступления в бюджет. К 2006 г. был снижен уровень централизации финансовых ресурсов государством до 45% к ВВП, в том числе в консолидированном бюджете - до 35 - 37%, во внебюджетных фондах - до 8 - 10%. При этом общий уровень налоговой нагрузки на экономику с учетом отчислений в Фонд социальной защиты населения снизился с 46% в 2000 г. до 40% в 2005 г. Особое внимание в этот период было уделено совершенствованию системы и порядка взимания местных налогов и сборов, а также укреплению бюджетов этого уровня, поскольку с учетом намеченных общеэкономических преобразований к этому времени должно существенно возрасти значение прежде всего имущественных налогов и сборов (на землю, недвижимость и другую собственность). [12]

Бюджетная политика в 2001 - 2005 гг. была направлена на инвестирование бюджетных средств в формирование конкурентоспособной структуры национальной экономики, реализацию социально-экономических приоритетов и государственных программ, проведение активной социальной политики при одновременном ужесточении контроля за целевым исполнением запланированных расходов.

Важнейшим направлением совершенствования бюджетной политики государства стала оптимизация структуры государственных расходов с выделением первоочередного финансирования приоритетных направлений социально-экономического развития. Произошло формирование специальной бюджетной финансовой формы поддержки инвестиционных программ и проектов, прежде всего рассчитанных на перспективу, путем предоставлен

ия инвесторам государственных гарантий либо непосредственного выделения им средств на условиях возвратности, платности и срочности. При этом избыточные обязательства государства сократились с одновременной концентрацией финансовых ресурсов на выполнении основных его функций, включая прежде всего увеличение расходов на социальную помощь, здравоохранение и рост заработной платы в бюджетной сфере.

В 2001 - 2005 гг. постепенно сократилось субсидирования из бюджета таких отраслей, как транспорт, строительство, жилищно-коммунальное и сельское хозяйство, энергетика и газоснабжение. Вместе с тем указанное сокращение происходило только при условии опережающего роста реальных доходов населения, включая адресную поддержку малообеспеченных групп, по сравнению с ростом цен и тарифов на товары, работы и услуги этих отраслей. Рост реальных доходов населения позволил обеспечить сокращение перекрестного субсидирования указанных отраслей и расходов бюджета, что, в свою очередь, создало условия для снижения налоговой нагрузки на производителей.

Важным источником экономии бюджетных средств стало сокращение расходов на государственное управление.

Поддержка из республиканского бюджета местных бюджетов осуществлялась преимущественно за счет субвенций на содержание объектов социально-культурной сферы и строительство объектов коммунальной собственности. [16, с.14]

В 2001 - 2005 гг. была продолжена работа по обновлению актов бюджетного законодательства создаваемого Союзного государства, дальнейшему совершенствованию механизма формирования и исполнения бюджета Союзного государства, выработке взаимосогласованной позиции в вопросах формирования и исполнения национальных бюджетов государств-участников.

Согласно Закону о бюджете на 2005 год проведены мероприятия по снижению налоговой нагрузки за счет сни­жения ставок:

• сбора на финансирование расходов, связан­ных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, — с 0,75 до 0,5 процента от выручки, полученной от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

• чрезвычайного налога — с 4 до 3 процентов от фонда заработной платы.

В 2001 - 2005 гг. за счет контрольной работы налоговой службы в бюджет ежегодно поступало около 130 млрд. рублей. В 2006 г. по результатам контрольных мероприятий в бюджет привлечено 178,5 млрд. рублей. Проверками соблюдения налогового законодательства охвачено 23% организаций и 23,4% индивидуальных предпринимателей.

Кроме этого в течение предыдущего пятилетия в Республике Беларусь значительное внимание уделялось вопросам совершенствования введенного в 2000 г. зачетного метода исчисления налога на добавленную стоимость, а также велась работа по переходу на взимание косвенных налогов по принципу страны назначения в торговых взаимоотношениях с Российской Федерацией. Вся сложность решения этого вопроса заключалась в том, что между Республикой Беларусь и Российской Федерацией как членов Союзного государства отсутствуют пограничный и таможенный контроль, а значит, нужно было создавать особый механизм контроля за движением товарных потоков между государствами и уплатой косвенных налогов.

Помимо вышеуказанного в течение 2001 - 2005 гг. были осуществлены следующие крупные преобразования в налоговой сфере:

- расширена база налогообложения действующих платежей в бюджет посредством сокращения льгот по налоговым платежам как индивидуального, так и категориального характера;

- снижены ставки налога на прибыль с 30 до 24%, единого налога с производителей сельскохозяйственной продукции с 5 до 2% (с 2002 г.), налога на добавленную стоимость с 20 до 18% (с 2003 г.);

- вместо взимания налога на приобретение бензина и дизельного топлива и налога с продаж автомобильного топлива увеличены на эквивалентную сумму акцизы на автомобильное топливо;

- отменены сборы на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в результате чего общая ставка целевых платежей с выручки уменьшена с 3,9 до 3%;

- отменены сборы с физических лиц в пунктах пропуска при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь.

В результате данных преобразований на начало 2006 г. сформировалась новая структура налогообложения. При этом, подводя итоги 15-летнего развития налоговой системы Республики Беларусь, можно с уверенностью сказать, что на данном этапе она приобрела такие важные черты, как устойчивость и стабильность функционирования, выраженная направленность на стимулирование воспроизводственных процессов.

Уровень централизации финансовых ресурсов государства, или, другими словами, удельный вес доходов государства в ВВП, снизил­ся с 47,7 процента ВВП в 2000 году до 45 процен­тов в 2005 году, удельный вес консолидированного бюджета без фондов — с 34,7 до 32 процентов ВВП, что полностью соответствовало долгосрочным приорите­там бюджетно-налоговой политики и параметрам Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001-2005 годы. [12]

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 12 июля 2006 г. № 143-З «Об утверждении отчета об исполнении республиканского бюджета за 2005 год» Президентом был утвержден отчет об исполнении республиканского бюджета за 2005 год по доходам в сумме 21293287965,1 тыс. рублей (ПРИЛОЖЕНИЕ А) и по расходам в сумме 21438511213,8 тыс. рублей (ПРИЛОЖЕНИЕ Б) с превышением расходов над доходами в сумме 145223248,7 тыс. рублей.

Дефицит республиканского бюджета за 2005 год составил 145 млрд. рублей. По от­ношению к прогнозируемой величине ВВП это со­ставляет 0,2 процента, что соответствует парамет­рам Программы. В 2005 году, как и в текущем, со­хранилась структура финансирования дефицита бюджета, то есть не осуществлялось финанси­рование дефицита бюджета за счет кредитов На­ционального банка (ПРИЛОЖЕНИЕ В). [11]

Внешний государственный долг Беларуси начал формироваться с 1992 г. На протяжении последних десяти лет наблюдается тен­денция снижения внешнего государственного долга. Если в 1995 году он составлял 1,5 млрд. долл. США, то начиная с 2000 года сохраняется на уровне 800 млн.

За 2005 год он составил 716,1 млн. долл. США при утвержден­ном лимите 2 млрд. долл. США.

Динамика его относительных показателей свидетель­ствует о том, что Беларусь сохраняет свои позиции в группе стран с низким уровнем задолженности. Так, отношение внешнего государственного долга к ВВП, начиная с 1996 года, не превышает 10%, отношение внешнего долга к экс­порту товаров и услуг -15%, отношение годовых платежей по погашению и обслуживанию внешнего долга к экспорту товаров и услуг - 4%.

Таким образом, по международным стандартам уро­вень внешнего государственного долга нашей страны да­лек от критического, что свидетельствует о потенциаль­ной возможности привлекать новые внешние государ­ственные займы.

В 2005 году кредиторами Республики Бела­русь являлись 12 стран. Наибольшую долю в кредитном портфеле страны занимали займы Германии (24,4%), Рос­сии (18,6%), МБРР (12,4%) и США (10,3%). Ведутся перего­воры об открытии кредитной линии Италии.

Общий объем расходов на обслуживание госу­дарственного долга в республиканском бюджете за 2005 год составил в сумме 218,8 млрд. рублей, или 0,4 процента к ВВП, в том числе по обслу­живанию внутреннего долга— 168,0 млрд. рублей, внешнего долга — 50,8 млрд. рублей.

В связи с тем что экономическая и финансо­вая политика государства в 2005 году была сориентиро­вана на ускорение темпов экономического роста, основной целью долговой стратегии являлось обеспечение благоприятных условий для про­ведения гибкой политики в финансовой, налого­вой, бюджетной сферах, предполагающей увели­чение государственных заимствований в качестве основного источника рефинансирования государ­ственного долга. [4, с.15]

2.2. Основные направления фискальной политики Республики Беларусь в 2006-2010гг.

2.2.1. Итоги работы бюджетно-налоговой системы Республики Беларусь за 2007 год. Приоритетные направления по совершенствованию налоговой системы

Сегодня Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь является республиканским органом государственного управления, проводящим государственную политику и осуществляющим регулирование и управление в сфере налогообложения, государственного контроля за производством, оборотом и рекламой алкогольной продукции и табачных изделий, координирующим деятельность в этой сфере других республиканских органов государственного управления.

Налоговая служба страны обеспечивает поступления более 80% доходной части консолидированного бюджета, что в свою очередь является основой стабильности финансирования и повышения благосостояния граждан Республики Беларусь.

Так, в 2007 г. в консолидированный бюджет Республики Беларусь поступило 29 трлн. рублей. По доходам, контролируемым налоговыми органами, поступления составили 23,8 трлн. рублей, что составляет 82,1% доходов консолидированного бюджета.

Необходимо отметить, что подавляющая часть доходов консолидированного бюджета нашей страны, контролируемых налоговыми органами, формируется за счет налоговых платежей, поступающих в добровольном порядке. В 2007 г. этот показатель составил 94,8%, что на 2,3% превышает уровень 2006 г. Это является результатом поэтапного совершенствования налоговой системы в целом, свидетельствует о повышении налоговой культуры плательщика и соответственно улучшении работы налоговых органов в этом направлении.

К сожалению, приходится констатировать тот факт, что на фоне общего роста налоговой культуры плательщиков встречаются отдельные несознательные субъекты предпринимательства, которые становятся все более изобретательными в использовании новых схем уклонений от уплаты налогов.

Такие субъекты, а также те сферы деятельности, в которых потенциально велика вероятность уклонений от уплаты налогов, постоянно находятся в эпицентре налогового контроля.

В 2007 году белорусская экономика продолжала уверенно развиваться. Валовой внут­ренний продукт увеличился на 8,2 %, объемы промышленной и сельскохозяйственной продукции — соответственно на 8,5 и 4,1 %. Инвестиции в основной капитал возросли на 15,1 %, розничный товарооборот — на 15,3 %. Позитивная динамика наблюдалась также на потребительском рынке и во внешнеэкономической деятельности республики. [5, с.7]

Согласно Закону Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. N 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год» постановлено утвердить республиканский бюджет на 2008 год по расходам в сумме 40342173851 тыс. рублей исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 38152173851 тыс. рублей. (ПРИЛОЖЕНИЕ Г, Д).

Установить предельный размер дефицита республиканского бюджета на 2008 год в сумме 2190000000 тыс. рублей. [13]

Что касается налогового законодательст­ва, то минувший год отмечен реализаци­ей комплекса мер, направленных на сни­жение уровня налогового давления на эконо­мику, наиболее значимыми из которых стали отмена чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содейст­вия занятости, изменение порядка налогообло­жения дивидендов, а также доходов страховых организаций. Кроме того, в целях стимулирова­ния развития малого и среднего бизнеса, в том числе в малых и средних городских поселени­ях, законодательными актами Главы государст­ва предоставлены масштабные налоговые льго­ты, существенные изменения претерпела и уп­рощенная система налогообложения.

В этих условиях деятельность налоговой службы была направлена на безусловное вы­полнение доведенных планов по формирова­нию доходной части консолидированного бюджета Республики Беларусь путем улучшения процесса собираемости налогов и повышения эффективности работы по всем направ­лениям. По итогам 2007 года в консолидиро­ванный бюджет страны (без учета отчислений в Фонд социальной защиты населения Мини­стерства труда и социальной защиты) посту­пило 36,6 трлн. руб. Плановые назначения вы­полнены на 102,4 %, дополнительно в бюджет привлечено 843,3 млрд. руб.

Превалирующая масса налоговых поступ­лений традиционно сформирована платель­щиками Минска (39,0 %). Далее следуют Го­мельская (15,5 %), Витебская (12,7 %) и Мин­ская (10,8 %) области. На долю остальных ре­гионов республики приходится 22 % всех кон­тролируемых налоговой службой платежей ( рисунок). [5, с.5, рис.1]

Брестская область 7,7 %

Витебская область 12,7 %

г. Минск 39,0%"

Гомельская область

15,5

Моги л ев екая область 7,3 %

Минская область 10,8 %

Гродненская область 7,0 %

Роль регионов в формировании доходов консолидированного бюджета, контролируемых налоговой службой за 2007 год

В структуре поступлений лидирующие по­зиции принадлежат платежам организаций. От данной категории плательщиков в бюджет поступило 25,3 трлн. руб. (с учетом подоход­ного налога, удержанного из доходов физичес­ких лиц), или 95,7 % всех контролируемых на­логовой службой доходов.

По-прежнему основополагающим и наибо­лее стабильным звеном в формировании бюд­жета являются организации государственного сектора экономики, за счет которых обеспече­но 64,4 % налоговых поступлений. Основной вклад в государственную казну внесли органи­зации концерна «Белнефтехим» (14,7 %), Ми­нистерства энергетики (10,1 %), Министерст­ва промышленности (5,1 %), концерна «Белгоспищепром» (4,4 %), Министерства транс­порта и коммуникаций (3,4 %), Министерства архитектуры и строительства (3,1 %), Минис­терства связи (1,8%), Министерства сельского хозяйства и продовольствия (1,2 %).

С позиций доходных источников более 80 % контролируемых МНС доходов бюджета сформировано за счет 7 платежей: налог на до­бавленную стоимость (20,3 %), налоги на при­быль и доходы (15,1 %), подоходный налог с доходов физических лиц (11,6 %), акцизы (11,4 %), платежи из выручки от реализации продукции (11,3 %), отчисления в инноваци­онные фонды (6,5 %), налог на недвижимость (4,0 %).

Позитивной тенденцией в формировании бюджета последних лет является увеличение значимости прямых налогов, центральное ме­сто среди которых принадлежит налогам на прибыль и доходы, подоходному налогу с фи­зических лиц, налогу на недвижимость. В 2007 году поступления прямых налогов уве­личились на 8,4 %, а их удельный вес в кон­тролируемых МНС доходах бюджета соста­вил 33,8 %. Подобная динамика является от­ражением поступательного роста националь­ной экономики и финансового оздоровления предприятий, а также результатом планомер­ной работы по совершенствованию налого­вой системы.

Болевой точкой налоговой службы любо­го государства является ненадлежащее ис­полнение плательщиками своих налоговых обязательств, закономерным следствием ко­торого становится образование задолженно­сти перед бюджетом. По состоянию на 1 ян­варя 2008 г. задолженность организаций и физических лиц по платежам в бюджет сос­тавила 149,5 млрд. руб. В результате кропот­ливой и упорной работы налоговой службы по формированию налоговой культуры, уси­лению платежной дисциплины и принимае­мым мерам принудительного взыскания раз­мер задолженности по сравнению с началом 2007 года сократился на 85,1 млрд. руб., или. на 36,3 %.

Соблюдение законодательства в сфере на­логообложения и предпринимательства нахо­дится в зоне пристального внимания кон­трольных подразделений налоговой службы.

Основные усилия в контрольной работе были направлены на борьбу с нелегальным оборотом товаров, незарегистрированной предпринимательской деятельностью, а также на пресечение различных схем ухода от нало­гообложения. Наиболее мобильной частью системы налогового контроля является опера­тивно-рейдовая работа. За 2007 год налоговы­ми органами проведено 36,4 тыс. рейдовых проверок. Из теневого оборота изъято товар­но-материальных ценностей и денежных средств на сумму свыше 41 млрд. руб. [5, с.7]

Подводя итоги работы налогового ведомства в 2007 году, были оп­ределены приоритетные на­правления дальнейшей ра­боты по совершенствова­нию налоговой системы в Республике Беларусь.

В частности, Министром было подчеркнуто, что требуют уточнения определение на­логовой базы по налогу на недвижимость, НДС в части имущественных прав, ставки налога при реэкспорте товаров, налогообложении многооборотной тары. По-прежнему громозд­ким остается экологический налог, что требует дальнейшего его совершенствования.

Сегодня поступления от организаций, ока­зывающих ремонтно-строительные работы, составляют менее 1 %, оказывающих туристи­ческие услуги, — 0,05 %, такой же удельный вес налоговых поступлений от лотерейной дея­тельности, отметила глава налогового ведом­ства и подчеркнула, что в связи с этим необхо­димо предметно заняться вопросами налого­обложения тех операций и тех сфер, которые являются наиболее налогоемкими и где наибо­лее вероятно уклонение от налогообложения. Это комиссионные сделки, строительные ра­боты, туристическая деятельность.

Усиление государственного регулирования, по мнению Анны Дейко, необходимо также в сфере игорного бизнеса. Министр констатиро­вала, что анализ роста регистрируемых объек­тов и практика проведения проверок показыва­ют целесообразность введения уплаты налога на игорный бизнес исходя из максимального количества объектов налогообложения, зареги­стрированных в налоговых органах в течение всего отчетного месяца, а не в зависимости от срока установки объекта налогообложения.

В настоящее время в Беларуси уплата нало­гов осуществляется в основном в доброволь­ном порядке. Нарушения отмечаются преиму­щественно в предпринимательской среде: ин­дивидуальные предприниматели, официально прекратившие свою деятельность, зачастую продолжают работать, не уплачивая налогов.

Определяя приоритетные направления со­вершенствования налоговой системы, глава на­логового ведомства предложила в текущем году ввести в Беларуси институт кредита налогово­го доверия. Сегодня в республике сформирова­лась категория добросовестных плательщиков, которые вполне могли бы иметь такое право.

Условием применения механизма кредита налогового доверия будет являться добросовес­тная уплата налоговых платежей. В этом случае налогоплательщик на пять лет освобождается от плановых проверок налоговыми органами. Предполагается, что внеплановые проверки к таким налогоплательщикам могут применяться только с разрешения Главы государства. Обла­датель сертификата кредита налогового доверия будет иметь приоритет при участии в тендерах. Кроме того, данный факт будут учитывать банки при выдаче кредита предприятию.

На протяжении последних лет основ­ные направления совершенствования налоговой системы остаются неизменными. Это ее упрощение, расширение налоговых баз, сокращение налогов, упорядочение льгот, организационное совершенствование и техническое оснащение налоговых органов. Параллельно с совершенст­вованием налогового законодательства министерство совершенствует админист­рирование.

С 1 января 2008 года отменен ряд платежей (налог с пользователей автомо­бильных дорог, отчисления в фонд развития строительной науки, местные сборы за осуществление торговли на территории соответствующих адми­нистративно-территориальных единиц, за осуществление строительства объектов на территории таких единиц и за размещение наружной рекламы на иностранных языках).
Это финансовые ресурсы порядка 1 трлн. рублей, которые ранее вовлекались в налоговый оборот, а с текущего года остаются в распоряжении плательщика. Эти средства должны работать на воспроизводство и обеспечить через другие налоги отдачу в бюджет.

Задача по снижению налогового бремени стоит и в текущем году. Более того, бюджет 2008 года является бюджетом развития. Происходит мобилизация всех внутренних резервов экономики и их преимущественное перераспределение в реальный сектор на модернизацию и расширение производственных мощностей предприятий, создание новых конкурентоспособных производств. Перед налоговым ведомством стоит непростая задача - в условиях сокращения налогового бремени обеспечить поступления в бюджет в полном объеме. Любая либерализация законодательства должна сопровождаться повышением собираемости налогов. Только так в современных условиях мы сможем обеспечить надежный фундамент стабильных поступлений в казну государства.

В такой ситуации важно, чтобы каждый сотрудник налоговой службы понимал, что необходимо уйти от формализма и не искать шаблонных решений, а мобилизовать усилия на реализацию задач, стоящих перед налоговыми органами.

Очевидно, что налоговое законодательство - это не таблица умножения. Оно не может быть таким же простым и принятым раз и навсегда. Налоги развиваются вместе с национальной экономикой. И наша задача - своими действиями всемерно способствовать прогрессивным тенденциям. Поэтому совершенствование законодательства - непрерывный процесс, и уже сегодня началась предметная работа по формированию пакета законодательных актов по налогообложению на 2009 год. [3, с.1]

2.2.2. Цели, задачи и направления бюджетно-налоговой политики на 2006-2010гг.

Разработка бюджета на 2006-2010 гг. осуществляется на основе анализа итогов и динамики исполнения бюджета в 2001 — 2005 годах, основных парамет­ров прогноза социально-экономического развития республики на 2006-2010гг. и действующего налогово­го и бюджетного законодательства с учетом пред­лагаемых изменений и дополнений.

Основной целью бюджетно-налоговой политики на 2006-2010 гг. является дальнейшее обеспечение финансовой и социальной стабильности. Бюджетно-налоговая политика будет направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста на качественно новой, инновационной основе и структурной перестройке экономики в сторону увеличения наукоемких производств, а также повышения жизненного уровня населения.

В области налоговой политики в 2006-2010 гг. будет продолжена налоговая реформа, которая обеспечит снижение налоговой нагрузки, улучшение налогового администрирования и повышение рациональности, справедливости и стабильности налоговой системы. В этих целях будут реализованы следующие мероприятия:

- отмена мелких, неэффективных, а также оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность субъектов хозяйствования налогов и сборов;

- выравнивание условий налогообложения для всех категорий плательщиков путем максимального сокращения существующих налоговых льгот и оптимизации налоговых ставок;

- совершенствование системы налогового администрирования, которая должна обеспечивать снижение уровня издержек, исполнение налогового законодательства, как для государства, так и для плательщиков;

- внесение корректив в определение налоговой базы по отдельным налогам, сборам (пошлинам) с целью уточнения их экономического содержания;

- сокращение числа контролирующих органов и количества плановых проверок;

- сокращение возможностей для уклонения от уплаты налогов.

Одним из приоритетных направлений налоговой реформы станет упрощение налоговой системы
и снижение налогового бремени
на экономику. Этот процесс будет сопровождаться мерами по существенному расширению базы налогообложения и увеличению фактической собираемости налогов и будет включать следующие мероприятия по реформированию налоговых платежей: завершение работы по отмене всех оборотных налогов и сборов, взимаемых с выручки от реализации товаров и услуг на республиканском и местных уровнях; снижение нагрузки на фонд заработной платы путем отказа от практики взимания чрезвычайного налога, оптимизации ставок и совершенствования механизма уплаты страховых взносов в Фонд социальной защиты населения и отчислений в государственный фонд содействия занятости; снижение и унификация таможенных пошлин.

Упрощение налоговой системы
будет осуществляться прежде всего на основе сокращения числа налогов, сборов (пошлин), унификации налоговых баз и упрощения их исчисления по отдельным налогам, законодательного определения единого для всей республики порядка исчисления и уплаты местных налогов и сборов.

Формирование прозрачного и стабильного механизма налогообложения
будет обеспечено в рамках разработки и принятия Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь. В результате налоговой реформы основу налоговой системы составят налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы и прибыль юридических и физических лиц, имущественные налоги, таможенные пошлины. Повысится фискальное значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов и защитой экологической среды.

Бюджетная политика 2006-2010 гг. при сохранении высокого уровня социальных расходов будет направлена на оптимизацию государственных обязательств, повышение эффективности и результативности бюджетных расходов на основе совершенствования форм и процедур их финансирования. Основные направления работы по созданию эффективной системы управления государственными финансами:

- совершенствование межбюджетных отношений и организаций бюджетного процесса на основе разработки и принятия Бюджетного кодекса Республики Беларусь;

- расширение сферы охвата системой государственного казначейства объема финансовых операций государственного сектора;

- оптимизацию состава распорядителей бюджетных средств исходя из выполнения ими государственных функций и исключения дублирования этих функций, эффективного использования бюджетных средств;

- реализацию принципа общего (совокупного) покрытия расходов, означающего, что все расходы бюджета должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Продолжится работа по повышению эффективности использования бюджетных средств. Главными задачами в этой области будут постепенный переход к программно-целевым методам бюджетного планирования,
обеспечивающим прямую взаимосвязь выделяемых бюджетных ресурсов с достижением конкретных результатов деятельности государственных органов и бюджетных организаций, а также переход к среднесрочному бюджетному планированию,
что позволит повысить качество принимаемых решений о государственных расходах и предсказуемость структуры бюджетных расходов. Основным приоритетом бюджетных расходов на перспективу будут оставаться расходы на социальную сферу.

Основные цели реформирования межбюджетных отношений
на среднесрочную перспективу:

- упорядочение и закрепление доходных источников, расходных полномочий за каждым уровнем бюджетной системы Республики Беларусь на долгосрочной основе, взаимосвязь и соответствие между ними;

- обеспечение равного доступа к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям граждан независимо от места их проживания;

- создание долгосрочных стимулов для местных органов власти по поддержанию конкурентной среды, созданию благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, способствующих экономическому росту региона и расширению налогооблагаемой базы.

Одним из направлений бюджетной политики будет обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней и удержание уровня дефицита республиканского бюджета на уровне, не превышающем 1,5% к ВВП.

В 2006-2010 гг. будет проводиться активная долговая политика
в рамках создания механизма мониторинга и управления государственного долга с целью минимизации рисков и ограничения прироста государственного долга параметрами экономической безопасности страны, в т.ч. сокращения рисков, связанных с обязательствами бюджета по гарантированному долгу. Эффективное управление государственным долгом с учетом достигнутого уровня стоимости государственного заимствования и структуры используемых финансовых инструментов, оптимизации консультационных, административных и операционных расходов по инвестиционным проектам будет обеспечиваться за счет государственных внешних займов. [5, с.4]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог, хотелось бы особенно отметить, что в любом случае государство, имея возможность применять все элементы финансовой политики, обладает мощнейшим инструментом, позволяющим весьма эффективно бороться с любыми трудностями, которые бы не постигли экономику. Важно лишь со знанием дела использовать имеющиеся средства, последовательно и правильно продвигаться по пути укрепления экономики и возрождения государства.

В любой стране, при любой общественно-политической и социально-экономической системе экономика в той или иной степени регулируется государством в лице государственных органов. Правильное построение фискальной политики - верный путь высокого развития и обогащения любого государства

На основании данной курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1. По поводу финансов возникают экономические отношения, которые государство может использовать в проводимых фискальных мероприятиях. Фискальная политика является одним из основных инструментов макроэкономического регулирования.

2. Фискальная политика в зависимости от механизмов ее регулирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и автоматическую фискальную политику (политику встроенных стабилизаторов).

3. Наиболее значительными инструментами фискального воздействия являются налоги и государственные закупки. В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую (экспансионистскую) политику. В целях снижения темпов инфляции реализуют сдерживающую (рестрикционистскую) фискальную политику. Она заключается в сокращении государственных расходов, увеличении налогов или в сочетании тех и других мер.

4. Налоговая система любой страны эффективна в том случае, если сформирована на общих методологических подходах, учитывающих платежеспособность населения, налоговые льготы для стратегических целей экономики, равномерное распределение налогов по субъектам хозяйствования, оптимальность налогового бремени и др.

5. Государственный бюджет – смета доходов и расходов государства на определенный период, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений расходования средств. Бюджет имеет доходную и расходную части, которые в планируемой перспективе должны быть сбалансированы.

Изучение источников формирования государственного бюджета, а также факторов, влекущих за собой дефицит бюджета, является одной из важнейших задач ряда государственных институтов и экономической теории в целом.

6. Роль бюджета в национальной экономике значительна. Он является частью финансов страны, которую контролирует государство, поэтому с помощью бюджета государство способно вмешиваться в рыночные механизмы. Во-вторых, бюджет является способом аккумуляции денежных средств для решения крупных, глобальных экономических проблем. В-третьих, наличие бюджета позволяет решать сложные социальные проблемы (бедности, безработицы, голода, грамотности, здоровья нации и др.).

7. Изменения в бюджетно-налоговой сфере и бюджетно-налоговая политика играют ключевую роль в хозяйственном развитии страны и проведении эффективной экономической политики.

Посредством структурных реформ налоговой и бюджетной систем в Республике Беларусь реализуются следующие основные задачи:

• Финансовое обеспечение выполнения государством своих функций и обязательств;

• Поддержание финансовой стабильности в стране;

• Снижение негативных последствий налогов, неэффективных государственных расходов и долговых обязательств для поступательного социально-экономического развития;

• Обеспечение финансовой целостности государства.

8. За 2001-2007 годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной системы в Республике Беларусь, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики.

9. Бюджетная политика в 2001 - 2005 гг. была направлена на инвестирование бюджетных средств в формирование конкурентоспособной структуры национальной экономики, реализацию социально-экономических приоритетов и государственных программ, проведение активной социальной политики при одновременном ужесточении контроля за целевым исполнением запланированных расходов.

В 2001 - 2005 гг. постепенно сократилось субсидирования из бюджета таких отраслей, как транспорт, строительство, жилищно-коммунальное и сельское хозяйство, энергетика и газоснабжение.

Помимо вышеуказанного в течение 2001 - 2005 гг. были осуществлены следующие крупные преобразования в налоговой сфере. Например, снижены ставки налога на прибыль с 30 до 24%, единого налога с производителей сельскохозяйственной продукции с 5 до 2% (с 2002 г.), налога на добавленную стоимость с 20 до 18% (с 2003 г.);

10. Основной целью бюджетно-налоговой политики на 2006-2010 гг. является дальнейшее обеспечение финансовой и социальной стабильности. Бюджетно-налоговая политика будет направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста на качественно новой, инновационной основе и структурной перестройке экономики в сторону увеличения наукоемких производств, а также повышения жизненного уровня населения.

В 2006-2010 гг. будет проводиться активная долговая политикав рамках создания механизма мониторинга и управления государственного долга с целью минимизации рисков и ограничения прироста государственного долга параметрами экономической безопасности страны, в т.ч. сокращения рисков, связанных с обязательствами бюджета по гарантированному долгу.

В итоге своей работы можно сделать вывод, что проблема госбюджета, независимо от места и времени, будет оставаться актуальной, так как именно грамотно сформированная и последовательно проводимая бюджетно-налоговая политика, как правило, характеризуется достижением макроэкономической стабильности, сбалансированностью государственных финансов и ведет к стабильному, уравновешенному и процветающему образу жизни всех субъектов государства.