РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Экономическая теория»
на тему «Налогово-Бюджетная политика РФ
»
Направление 080100 «Экономика»
Вечернее отделение
Руководитель курсовой работы
старший преподаватель Шамрай Л.М.
Курсовую работу выполнила
студентка 2 курса 2 группы Назаренко О.В.
Воронеж-2009
Содержание.
Введение
…………………………………………………………………………4
Глава 1. Государственный бюджет как инструмент экономической политики.
1.1 Понятие государственного бюджета. Функции государственного бюджета………………………………………………………………………6
1.2 Бюджетные расходы………………………………………………………….7
1.3 Проблемы сбалансированности государственного бюджета……………8
1.4 Государственный долг и его экономические последствия……………….11
Глава 2. Понятие фискальной политики.
2.1 Цели и инструменты бюджетно-налоговой политики…………………..14
2.2Основные направления бюджетной политики в среднесрочной перспективе……………………………………………………………..…….14
2.3 Основные направления реформирования налоговой системы РФ. ………………………………………………….………………………….…15
2.4 Бюджетно-налоговая система в зарубежных странах…………………..16
2.5Мнения российских экономистов о необходимых направлениях проведения фискальной политики ……………….……………………..…18
Глава 3. Налоги. Принципы построения налоговой политики.
3.1 Функции……………………………………………………………………19
3.2. Виды налогов……………………………………………………………..20
3.3 Система выплаты налогов…………………………………………….…..23
3.4 Мультипликатор государственных расходов……………………………24
3.5Принципы построения налоговой политики. ……………………………..25
3.6 Современные тенденции налоговой политики.………………………….26
3.7 Кривая Лаффера…………………………………………………………….26
Глава 4. Бюджетно-налоговая политика РФ
4.1 Принципы бюджетного устройства………………………………………31
4.2 Система налогообложения………………………………………………..32
4.3 Пути оптимизации налогов в РФ. ……………………………………..…32
4.4 Проблемы развития бюджетно-налоговой системы РФ………………...35
Глава 5. Бюджетно-налоговая система в зарубежных странах.
5.1 Бюджетно-налоговая система в США…………………………………….36
5.2 Налоговая система Франции……………………………………………..38
5.3 Налоговая система Канады……………………………………………….39
5.4 Налоговая система Швеции………………………………………………..39
5.5 Эффективность современных налоговых систем…………………………40
Заключение
........................................................................................................43
Список использованной литературы
………………………………………45
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
«Облагать налогом и при этом пользоваться любовью
не дано никому »
Елизавета
I
«Увы, но улучшить бюджет
нельзя, не испачкав манжет»
И. Губерман
Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, оказывающей влияние на благосостояние каждого. Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики посредством инвестирования, дотаций и т.д.).
Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Бюджет, его формирование и статьи расходов являются важным разделом в экономической науки, требующим большого внимания со стороны не только занимающих высокие посты экономистов и политиков, но и рядовых граждан.
Единой, общепринятой классификации видов экономической политики не существует, разные авторы по-разному называют отдельные ее виды и по-разному формируют общий перечень составных частей экономической политики государства.
Важнейшим инструментом макроэкономического регулирования, наряду с кредитно-денежной, является и налогово-бюджетная политика государства.[1]
Налогово-бюджетная политика
– это воздействие государства на уровень деловой активности посредством изменения государственных расходов и налогообложения. Налогово-бюджетная политика влияет на уровень национального дохода и, следовательно, на уровень объема производства и занятости, а также на уровень цен; она направлена против нежелательных изменений экономической конъюнктуры, связанных как с безработицей, так и с инфляцией.
Цель данной курсовой: выяснить суть Налогово-бюджетной политики. Для этого нужно рассмотреть следующие задачи:
-Что представляет собой государственный бюджет
-Сущность налоговой системы
-Как выглядит налогово-бюджетная политика в России
Полный перечень литературы приведен в конце курсовой работы.
Глава 1. Государственный бюджет
1.1.
Понятие государственного бюджета
Государственный бюджет
– это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия. Проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается законодательным органом – парламентом страны, штата или муниципальным собранием. По завершении финансового года полномочные представители исполнительной власти отчитываются о своей деятельности по мобилизации доходов и осуществлению расходов в соответствии с принятым в предыдущем году законом о бюджете.
Бюджетное устройство
– это организационные принципы и структура построения бюджетной системы. Государственная бюджетная система России включает федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет, 56 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тыс. местных бюджетов.
Бюджетный процесс
– это деятельность органов власти по
составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов всех уровней. В большинстве стран мира, в том числе и в
России, он охватывает четыре основные стадии:
- составление проекта бюджета;
- рассмотрение и утверждение бюджета;
- исполнение бюджета;
- составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.[2]
Государственный бюджет всегда представляет собой компромисс, отражающий соотношение сил основных групп носителей различных социально-экономических интересов в стране. Это компромисс между собственниками и работающими по найму по вопросам налогообложения собственности, доходов и заработной платы, по поводу бюджетных расходов на социальные цели; компромисс между общегосударственными и местными интересами; компромисс между промышленными и сельскохозяйственными районами в отношении распределения налогов и бюджетных дотаций, ориентиров государственной территориальной структурной политики, компромисс между интересами отдельных отраслей и монополий по поводу налогов и субсидий, льготных кредитов и государственных заказов, подрядов на строительство, инвестиционной премий. Каждый такой компромисс сопровождается политической борьбой, предвыборной и в стенах парламента, фракционной внутри партий и на страницах печати.
1.2 Функции государственного бюджета
Бюджет выполняет следующие функции:
- распределительную - через бюджет перераспределяется от 20 до 60 % национального дохода;
- контрольную – движение бюджетных ресурсов свидетельствует о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать;
- регулирующую – изменения расходов и доходов государственного бюджета может смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, т.е. стабилизировать экономику.
Через государственный бюджет происходит перераспределение части валового национального продукта путём аккумуляции и мобилизации средств, выделения и использования финансовых ресурсов (рис. 1)[3]
БюджетныеБюджетные
|
доходы расходы
|
|
|
|
|
Налоги финанси-
рование
|
|
финанси-
рование
|
Сборы
Субсидии,
|
трансферты
Пошлины
Обслуживание
|
|
гос. долга
Рис. 1. Роль бюджета в перераспределении ВНП [4]
1.3 Бюджетные расходы
Одной из составных частей бюджета являются расходы.
Эта часть обеспечивает потребности правительства в финансовых ресурсах. Возрастание роли государства в регулировании национальной экономики выразилось в появлении во второй половине XXв. новых тенденций, развитии функций госбюджета. Одна из них – обеспечение устойчивого экономического роста.
В высокоразвитых странах через бюджет финансируется от 1/3 до ½ всех инвестиций в основной капитал. Обновлению технической базы производства способствуют возросшие государственные затраты на фундаментальные научные работы, прикладные исследования и разработки. Значительные суммы расходуются на кредиты, субсидии (денежные пособия) и дотации предпринимателям, участвующие в выполнении государственных программ хозяйственного развития. Существенно увеличились объемы инвестиций в «человеческий капитал» (образование, повышение квалификации и переквалификацию рабочей силы).
Важнейшая функция бюджета – увеличение объема совокупного спроса
посредством государственных закупок товаров и услуг.
Бюджет выступает также как главный инструмент как главный инструмент социальной политики государства. С его помощью проводится широкомасштабное перераспределение доходов в целях достижения большей социальной справедливости.
Существенная доля бюджетных средств идет на прямые и косвенные военные расходы, в том числе экономическую и военную помощь зарубежным странам, затраты на космические и иные исследования в военной области, пенсии и пособия бывшим военнослужащим. Величина этих средств в ряде стран (США, Германии, Франции, Великобритании и др.) довольно велика.
За последние три десятилетия произошли существенные структурные сдвиги в расходной части центральных бюджетов высокоразвитых стран. Во-первых, замедлились темпы роста и соответственно снизился удельный вес расходов, связанных с обороной и управлением. Во-вторых, увеличился удельный вес затрат, касающихся благосостояния людей.
Между тем многие экономисты предполагают, что в будущем могут возникнуть трудности с обеспечением расходов на соцнужды.[5]
1.4. Проблема сбалансированности госбюджета
Идеальное исполнение государственного бюджета – это полное покрытие расходов доходами и образование остатка средств, т. е. превышение доходов над расходами (бюджетный профицит
). Оставшийся остаток правительство может использовать при непредвиденных обстоятельствах, для досрочных выплат или перевести его в доход бюджета следующего года.
Превышение расходов над доходами ведет к образованию бюджетного дефицита
, (графическое изображение бюджетного дефицита и бюджетного излишка(профицита) дано на рис. – см. Приложение) который покрывается государственными займами
– внутренними и внешними. Они осуществляются в виде продажи государственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (например, у фонда страхования по безработице или пенсионного фонда) и в порядке получения кредитов у банков.
Государственные займы – не единственный путь покрытия дефицита госбюджета. У большинства развитых стран со времен перехода от золотого к бумажно-денежному обращению накоплен значительный опыт покрытия бюджетного дефицита путем дополнительной эмиссии денег. Правительства особенно часто прибегают к этому средству в критических ситуациях – во время войны, длительного кризиса.
Последствия такой эмиссии общеизвестны. Развивается неконтролируемая инфляция, подрываются стимулы для долгосрочных инвестиций, раскручивается спираль цены – заработная плата, обесцениваются сбережения населения, воспроизводится бюджетный дефицит.
В целях сохранения хозяйственной и социальной стабильности правительства развитых стран всемерно избегают неоправданной эмиссии денег. Для этого в систему рыночной экономики встроен специальный блок-предохранитель: конституционно закрепленная в большинстве стран независимость национального эмиссионного банка от исполнительной и законодательной власти. Эмиссионный банк не обязан финансировать правительство, таким образом, ставится заслон инфляционному взрыву, который мог бы произойти, если бы деньги печатались по желанию правительства.
Государственные займы менее опасны, чем эмиссия, но и они оказывают определенное негативное воздействие на экономику страны. Во-первых, в определенных ситуациях правительство прибегает к принудительному размещению государственных ценных бумаг и нарушает таким образом рыночную мотивацию деятельности частных финансовых институтов. Во-вторых, если даже правительство создает достаточные стимулы для приобретения юридическими или физическими лицами правительственных ценных бумаг, то государственные займы, мобилизуя свободные средства на рынке ссудных капиталов, сужают возможности получения кредита частными фирмами. Фирмы, особенно мелкие и средние, не являются для банков такими надежными заемщиками, как государственные органы. Увеличение спроса на кредиты на рынке ссудных капиталов из-за новых государственных займов способствует удорожанию кредита – росту учетной ставки.
1.5. Государственный долг и его экономические последствия
Государственный долг –
сумма накопленных в стране за определенный период бюджетных дефицитов за вычетом накопленных бюджетных профицитов, или излишков. Таким образом, с понятием государственного долга тесно связан рассмотренный выше дефицит госбюджета.
Различают внутренний
и внешний
долг государства.
Внутренний долг
– это то, что государство взяло взаймы для финансирования дефицита госбюджета внутри страны.
Другими словами, внутренний государственный долг государства – это долг перед резидентами.
Внешний долг
– это займы государства у граждан и организаций за рубежом. Внешний государственный долг – это долг перед нерезидентами.
Также государственный долг подразделяется на краткосрочный
(до 1 года), среднесрочный
(от 1 года до 5 лет) и долгосрочный
(свыше 5 лет).
Рефинансирование долга
– это выпуск новых серий государственных ценных бумаг, выручка от которых идет на выплату процентов по предыдущим сериям.
Каковы же социально-экономические последствия задолженности? Среди экономистов-теоретиков нередко можно встретиться с мыслью, что проблемы государственного долга во многом мнимые: государство не может обанкротиться. Опасения возможного банкротства государства несостоятельны, как отмечается во многих стандартных курсах по макроэкономике, в силу ряда причин.
Во-первых, государство не может обанкротиться, поскольку оно может рефинансировать свой государственный долг. Такая схема финансирования бюджетного дефицита в экономической теории называется схемой Понзи.
Во-вторых, только государство по Конституции может облагать население и бизнес налогами для того, чтобы иметь источник выплат по долгу, чего не может позволить себе частная фирма.
В-третьих, только государство обладает монопольным правом на эмиссию, поэтому трудно представить себе банкротство того экономического субъекта, который в случае необходимости всегда может включить печатный станок.
Что же можно ответить по существу данной аргументации? Действительно, для обслуживания внутреннего и внешнего долга можно прибегнуть к рефинансированию. Но обращаться к этому способу государство может (без боязни остаться банкротом) лишь до известных пределов. Откуда, из каких источников выплачивать проценты? Если налоги собираются плохо, если экономика «уходит в тень», то приходится все большую часть расходов госбюджета тратить на выплаты процентов, а не на социальные программы, поддержку реального сектора и т. п. Это касается не только внутреннего, но и внешнего долга.
Важно знать не просто абсолютную величину долга, но и его соотношение с ВВП, экспортом и др.
Когда же бюджетных средств уже не хватает, государство может объявить об отказе выплачивать проценты и погашать свои обязательства перед внутренними или внешними инвесторами, т.е. объявить суверенный дефолт. А это и есть банкротство государства. С этой проблемой сталкивалось множество стран на протяжении последних 40 лет XX века (мексиканский финкризис в 1994 г., российский – в 1998 г., аргентинский – в конце 2001г.)
Повышать же налоги для финансирования выплат по долгу можно, скорее, теоретически. Речь идет о верхней границе
налоговых изъятий, в госбюджет. В современных промышленно развитых странах она составляет около 50% ВВП.
И, наконец, финансирование госдолга с помощью печатного станка – это прямой путь в гиперинфляцию, сам факт которой говорит о банкротстве правительства, допустившего её.
Наш внутренний долг – это то, что мы должны сами себе. Несмотря на смутное ощущение, что госдолг – это наша задолженность самим себе, проблема бремени для будущих поколений является вполне реальной. Не будем забывать об эффекте вытеснения. Действительно, вытеснение частных инвестиций в результате госзаймов в долгосрочной перспективе приведет к сокращению производственного потенциала нации.
По крайней мере две важнейшие проблемы государственного долга признавались большинством экономистов как действительно серьезные: эффект вытеснения и проблема погашения и обслуживания внешнего долга. В последнем случае уже нельзя утверждать, что «нация должна самой себе». Внешний долг означает, происходит утечка ресурсов из страны-должника. Необходимо наращивать экспорт и сокращать импорт, чтобы иметь источник выплаты процентов по обслуживанию внешнего долга. Абсолютная величина внешней задолженности сама по себе еще не дает нам оснований говорить об угрозе внутреннему потреблению, «тисках зависимости» от иностранного государства-кредитора, утечке ресурсов, подрывающих производственный потенциал страны и т. п. Важно знать относительные показатели внешнего долга, т. е. принятые в международных сопоставлениях коэффициенты долговой нагрузки: долг по отношению к ВВП, долг по отношению к экспорту и обслуживанию долга по отношению к экспорту.[6]
Глава 2.
Понятие фискальной политики.
Фискальная политика государства
осуществляется с помощью налого-обложения
и правительственных расходов.
Экономические отношения,
возникающие в процессе налогообложения и государственных расходов,
называются финансовыми отношениями или финансами.
Совокупность
всех финансовых отношений в обществе получила название финан-
совой системы,
ведущим звеном которой выступает государственный
бюджет.[7]
Фискальная политика-это бюджетная политика. Здесь мы можем определить её как политику, направленную на регулирование и предотвращение нежелательных изменений совокупного спроса посредством планируемых изменений государственных расходов и налогов.[8]
2.1. Цели бюджетно-налоговой политики.
Цели
бюджетно-налоговой
политики.
2.2. Инструменты бюджетно-налоговой политики.
Инструментарий фискальной политики включает: манипуляцию различными видами налогов и налоговых ставок, кроме того, трансфертные платежи и другие виды государственных расходов. Важнейшим комплексным инструментом и показателем эффективности фискальной политики является государственный бюджет, объединяющий налоги и расходы в единый механизм.
Различные инструменты по-разному воздействуют на экономику. Государственные закупки, образуют один из компонентов совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и частные расходы, государственные закупки увеличивают уровень совокупных расходов. Помимо государственных закупок имеется еще один вид госрасходов. А именно - трансфертные платежи. Они не включаются в ВНП, однако, они входят и учитываются в личном доходе и располагаемом доходе. Объем частного потребления скорее зависит не от национального, а от располагаемого дохода. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский спрос, увеличивая располагаемый доход домохозяйств. Инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходы являются налоги. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Уменьшение располагаемого дохода в свою очередь ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений.
Фискальная политика как способ финансового регулирования экономики осуществляется с помощью мощных рычагов - налогообложения и государственных расходов. В связи с этим проводятся два вида фискальной политики: дискреционная и встроенных стабилизаторов.
Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики, поэтому далее мы рассмотрим их более детально.[9]
2.3. Основные направления бюджетной политики в среднесрочной перспективе
«Основными направлениями бюджетной политики в среднесрочной
перспективе являются:
— совершенствование бюджетной политики в области расходов на основе критериев, отражающих эффективность бюджетных средств и определенных исходя из приоритетов социально-экономической политики;
— создание системы управления государственными активами и пассивами, которая позволит значительно повысить устойчивость бюджет!
ной системы, придаст гибкость проводимой бюджетной политике, снизит риски, связанные со структурой государственного долга;
— совершенствование бюджетного процесса, обеспечение прозрачности бюджета и бюджетных процедур на всех уровнях бюджетной системы;
— формирование справедливой, нейтральной и эффективной налоговой системы с целью снижения налоговой нагрузки на субъекты экономической деятельности, формирование благоприятных условий раз![10]
2.4. Основные направления реформирования налоговой системы РФ
Для достижения финансовой стабилизации в стране Правительством РФ предполагается реализовать следующие изменения в сфере налоговой политики:
1) максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;
2) оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. При этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствует о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов;
3) усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;
4) проведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок начисления и уплаты налогов (в том числе, норм бухгалтерского учета);
5) сокращение налоговых льгот;
6) максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;
7) совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработка гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;
8) развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.
Надежды на решение указанных проблем принято связывать с Налоговым Кодексом РФ. Вступление в силу с 1.01.99 года его первой части способствовало укреплению самосознания налогоплательщиков, повышению их статуса в системе взаимоотношений с налоговыми органами. В связи с этим существенное значение имеет введение в налоговых отношениях презумпции невиновности налогоплательщиков, расширение их прав, толкование всех неустранимых противоречий в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщиков. Несмотря на отдельные недостатки части первой Налогового Кодекса РФ, его принятие стало важной вехой на пути создания системы цивилизованных налоговых отношений. Завершить начатое – задача второй (специальной) части Налогового Кодекса РФ.
2.5
Мнения российских экономистов о необходимых направлениях проведения фискальной политики.
По мнению многих экономистов, необходимо в кратчайшие сроки начать снижение налогового бремени. Они считают, что грамотно проведенное уменьшение налоговых ставок может привести к увеличению налоговых поступлений не только в будущем (на основе наращивания объемов производства и увеличения его эффективности), но и в настоящем (в связи с уменьшением недоимок и сокращения неплатежей).
По их мнению, нужны такие ставки по основным налогам и обязательным платежам, которые не подрывали бы собственную финансовую базу предприятий реального сектора для расширенного воспроизводства. Приблизительные оценки таких ставок поступлений (в бюджеты всех уровней): по НДС – не выше 10%; по налогу на прибыль – не выше 20%; по всем видам социальных отчислений – не выше 25% налогооблагаемой базы. Такой режим налогообложения целесообразно ввести на период не менее двух лет. Причем, на первом этапе такое снижение должно распространяться только на предприятия, которые не имели перед бюджетом просроченной задолженности, остальные же следует облагать по ранее действовавшим ставкам[11]
Таким образом, основным принципом достижения сбалансированного и ориентированного на экономический рост бюджета является .опережающий рост бюджетных доходов при эффективном контроле над расходными статьями. Источником роста доходов бюджета должны являться в первую очередь доходы, генерируемые хозяйствующими субъектами в результате экономического роста. Поэтому принципиальную значимость имеют налоговые стимулы поддержания экономической конъюнктуры, в том числе в сфере малого и среднего бизнеса. Другие важные пополнения доходной части бюджета – доходы от реализации государством своей собственности, рентные доходы от использования природных богатств России, а также повышенные ставки налогообложения приобретаемых предметов роскоши, недвижимости, алкоголя.
Таким образом, прошедший 2000 год и с экономической, и с социально-политической точек зрения был самым стабильным за все последнее десятилетие. За прошедший год объем ВВП вырос на 7 %, рост промышленного производства составил около 10%. Сократилась безработица, а в ряде регионов (Москва, Пензенская область и др.) даже возник дефицит рабочей силы. Впервые после кризиса 1998 года рост доходов населения составил 9%, а федеральный бюджет был выполнен в полном объеме.[12]
Эксперт Международного валютного фонда (МВФ) констатирует ослабление налогово-бюджетной политики в России за последние три года. "Вызывает озабоченность снижение непроцентных расходов и не нефтяных налоговых поступлений. Они снизились с 2000 года, и это результат ослабления налогово-бюджетной политики.
Если такая тенденция в налогово-бюджетной политике сохранится, то, по мнению эксперта, в условиях спада цены на нефть вырастут риски, связанные с ослаблением фискальной политики. "Тогда потребуется ужесточать налогово-бюджетную политику. Но ужесточить ее лучше сейчас, чтобы создать своеобразный буфер и поглотитель удара по экономике в случае падения цены на нефть", - считает Оуэн.[13]
Глава 3. Налоги
Государство признано вносить в экономику стабилизирующее воздействие, обеспечивая наилучшие условия для экономического роста. Для выполнения задач оно должно располагать необходимыми ресурсами. Частично они могут быть найдены за счет ценных источников, например доходов государственных предприятий. Однако в рыночной экономике основной производственной единицей является не государственное, а частное предприятие. Поэтому для формирования государственных ресурсов правительство изымает часть доходов предприятий и граждан. Изъятый доход, меняя собственника, превращается в налог.
3.1. Функции налогов.
В современных условиях налоги выполняют двеосновные
функции: фискальную и экономическую.
Фискальная функция
-
основная, характерная для всех государств. С её помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства Аккумулированные через налогообложение средства государство использует на строительство дорог, крупных хозяйственных объектов, объектов социального назначения (больниц, школ, детских садов, бассейнов, библиотек), на содержание науки, защиту окружающей среды. Часть средств идет на здравоохранение и развитие медицины: совершенствование производства медицинской техники, фармакологии, защиту здоровья матери и ребенка, проведение медицинских исследований. Значительная часть средств идет на развитие системы среднего общего, специального и высшего образования, в том числе на выплату зарплаты преподавателям и стипендии студентам. Из этих же средств государство содержит дома престарелых, выплачивает пенсии и пособия по инвалидности и многодетности, оказывает помощь больным и нетрудоспособным членам общества, содержит государственный аппарат, армию, органы охраны правопорядка. [14]
Экономическая функция
означает, что налоги как активный участник перераспределительных отношений оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение государства с участниками производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику, на все стадии воспроизводственного процесса.
Функции налогов находятся в диалектической зависимости друг от друга. Так, поступление большего количества налоговых сборов в бюджет (фискальная функция) способствует стимулированию ускорения строительства социальных объектов, фундаментальных научных исследований (экономическая функция). В то же время ускорение инвестиционной активности, рост масштабов производства (экономическая функция) способствует увеличению налоговых поступлений в госбюджет (фискальная функция).[15]
3.2. Виды налогов
Обложение людей налогами старо как мир. Одним из самых известных налогов была «десятина» - десятую часть урожая крестьянин отдавал в уплату за пользование землей. Этот налог просуществовал до конца 19 века. В государствах древнего мира (Рим, Афины, Спарта) налоги, как правило, не взимались, т.к. не было постоянных ведомств. Оказывая государству услуги, граждане расходовали собственные средства. Но сборы и пошлины с торговцев в портах, на рынках, у городских ворот существовали и тогда. В некоторых странах, чтобы сэкономить государственные средства, право взимать налоги выставлялось на торгах. Получал его тот, кто давал самую высокую цену. Многие города обносились стенами, чтобы никто не мог ускользнуть от сборщиков налогов. Налоги – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица. Выплаты эти принудительны и безвозмездны. Налог содержит обязательные элементы:
1) субъект (плательщик); 2) объект (доход, имущество, товар); 3) источник уплаты налога (прибыль, доход, дивиденд); 4) единица измерения объекта обложения; 5) величина налоговой ставки (квота); 6) порядок и сроки уплаты налога; 7) налоговые льготы. Существуют 3 способа взимания налогов
1. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям. 2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком). 3. По декларации (подача деклараций по налогам). Различают 2 вида налогов:
А) прямые (взимаются непосредственно с доходов и имущества); Б) косвенные (устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу). НДС, акцизы. По воздействию налоги подразделяются на: - прогрессивные (налог возрастает быстрее, чем прирастает доход); - регрессивные (более высокий % взимается с низких доходов и меньший % с высоких доходов); - пропорциональные. |
3.3. Система выплаты налогов
.
Система и процедура выплаты налогов
должны быть простыми, удобными и понятными для всех субъектов налогообложения. В странах развитого рынка основным налогом является личный подоходный налог или налог на физических лиц. В США доля налога на прибыль составляет в системе федеральных налогов всего лишь 10 %, в то время как налог на личный доход приближается к его половине. В России же доля подоходного налога с физических лиц составляет чуть более 3 % в общем объеме всех платежей. Такая структура налогообложения в Россииобъясняется ее корнями, которые десятилетиями питали общество государственного социализма, организованного на принципах хозяйствования, противоречащих рынку. В результате налоговая система в России становится источником хозяйственных деформаций. Это проявляется по следующим направлениям:
· государство сталкивается со слабой собираемостью налогов, поскольку бизнес имеет множество способов укрыть налоги;
· налогообложение провоцирует инфляционные процессы, так как предприниматели стремятся переложить налог на отпускные цены;
· возможность переложения налогов на плечи покупателей усиливает социальную дифференциацию общества, поляризацию величин реальных доходов граждан, что обостряет социальную напряженность.
В дальнейшем, по мере роста доходов населения, Россия должна сместить акценты налогообложения, увеличив налоги на доходы физических лиц, смягчая налогообложение бизнеса.[16]
3.4. Мультипликатор государственных расходов.
Итак, государственные расходы оказывают непосредственное влияние на объемы национального производства и занятость населения. Подобно инвестициям, они также обладают мультипликационным или множительным эффектом, порожд
показывает приращение ВНП в результате приращения государственных расходов на закупку товаров и услуг:
Прирост ВНП
MPG =
Прирост государственных расходов
Покажем суть этого мультипликационного эффекта. (рис.6) Предположим, что при данном уровне потребления, инвестиций и государственных расходов равновесное состояние макроэкономики достигается в точке Е
при объеме ВНП, равном 60 млрд. р.
Совокупные расходы, млрд.р.
0 60 80 ВНП
Рис.6 Мультипликатор государственных расходов
Пусть объем государственных расходов вырос на 10 млрд. р., следовательно прямая С + I
+ G
сдвигается вверх на 10 млрд. р. Теперь состояние макроэкономического равновесия будет достигаться в точке Е1
, в которой ВНП уже составляет 80 млрд. р. Таким образом, приращение государственных расходов на 10 млрд. р. привело к увеличению ВНП на 20 млрд. р. Исходя из этого можно сказать, что МР
G
в данном случае равен 2. По сути дела, МР
G
по своей модели полностью совпадает с мультипликатором инвестиций. И если исходить из того, что МРС=1/2,
то МР
G
=
I
/(
I
-
MPC
)=2.
где MPC
–
предельная склонность к потреблению. Каждый рубль, израсходованный государством на закупку товаров и услуг, увеличил ВНП на 2р., т. е. вызвал приращение вторичных расходов в народном хозяйстве.
Таким образом, рост объема государственных закупок увеличивает равновесный уровень выпуска продукции.
Подобный механизм влияния государственных закупок на выпуск продукции предполагает, что во время спада государственные закупки могут быть использованы для того, чтобы увеличить выпуск продукции. И, наоборот, в период бума правительство может снизить уровень своих расходов, сократив тем самым объем совокупного проса и выпуска продукции.[17]
3.5.
Принципы построения налоговой политики
Классические принципы построения налоговой политики сформулированы А. Смитом в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.).
Они состоят в следующем:
Подданные государства должны поддерживать государство соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства (т.е. платить налоги).
Налог должен быть не произволен, а точно определен по сроку, сумме и способу платежа.
Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его.
Налоговая политика строится так, что сначала определяются расходы государства (бюджетные расходы), а потом уже доходы, которыми можно покрыть государственные расходы. Расходы государства должны отражать интересы общества. Это делает государство дешёвым, а налоги – признаком не рабства, а свободы.[18]
(Госуд регулир рыночной эк, Столяров стр 66)
3.6. Современные тенденции налоговой политики.
На сегодняшний день наблюдаются следующие тенденции в налогово-бюджетной политике:
1. Сохраняется высокая доля поступлений от косвенных налогов.
2. Возрастают в доходах федерального бюджета доля и объём налогов на внешнюю торговлю.
3. В структуре акцизов увеличивается доля акцизов на газ.
4. Снижается в доходах федерального бюджета доля прямых налогов, и прежде всего налога не прибыль.
5. Уменьшается в доходах федерального бюджета сумма подоходного налога с физических лиц.
3.7. Кривая Лаффера
Налоговая политика государства
способствует пополнению государствен-
ного бюджета необходимыми средствами и выполняет стимулирующую
роль для развития бизнеса. Вместе с тем налоги могут действовать как
отрицательный стимул и уменьшать желание трудиться, в результате чего
при высоких ставках налогов государство собирает меньше налоговых пла-
тежей.[19]
Зависимость налоговых поступлений от величины налоговой ставки была описана А. Лаффером. Графическое изображение указанной зависимости получило название кривой А. Лаффера
.
(рис.2)
Поступления в госбюджет от налогов(Т)
Т
max
50% 100% Налоговая ставка(
t
),%
Рис.2. Кривая Лаффера.
Теоретические исследования А. Лаффера по влиянию налоговой ставки на величину ВНП (ВВП) и доходы государственного бюджета показали, что при росте налоговой ставки (t) до 30-40% достаточно высокими темпами растут и ВВП, и доходы государственной казны. Ставка налога 50% является оптимальной. При такой ставке достигается максимальная сумма налогов Tmax
. При переходе 50%-ного барьера налоговой ставки снижается деловая активность фирм и работников, увеличиваются масштабы теневой экономики, снижаются доходы бюджета.
Согласно кривой А. Лаффера, увеличение налоговых ставок приводит к росту налоговых поступлений лишь до определенных пределов (точка М).Дальнейшее увеличение налоговой ставки приведет к чрезмерности налогового бремени. Оно ведет к уходу многих производителен с рынка из-за банкротств и к уклонению от налогов. Результатом указанных действий становится нежелательное уменьшение налоговых поступлений в казну.
На практике трудно дать точную оценку оптимальной ставки налога tА, после которой налоговые поступления начинают падать. Так, было установлено, что в Швеции tА соответствует налоговой ставке, равной приблизительно 70%. В середине 80-х гг. предельная налоговая ставка здесь была близка к 80% и при этих условиях ее уменьшение могло бы привести к росту налоговых сборов. В России снижение налога на прибыль с 35 до 24% и введение единой ставки подоходного налога в 13% также способствовало росту налоговых поступлений в бюджет.
Россия сегодня по налоговым поступлениям явно находится не в оптимальной позиции, превышающей точку М. В результате запланированная величина налоговых поступлений, превышающая 50 % ВВП, оказалась нереальной. Фактически государство не может получить и 30-35% ВВП, что повлечет за собой задержку выплаты заработной платы работникам бюджетных организаций, усилению напряженности с ростом неплатежей предприятий друг другу.
Кривая Лаффера показывает, что при определенных условиях снижение налоговых ставок может создать стимулы для бизнеса, способствовать образованию дополнительных сбережений и тем самым содействовать инвестиционному процессу. Уменьшение банкротств должно способствовать расширению налогооблагаемой базы, так как количество налогоплательщиков при этом должно возрасти.
Однако не следует думать, что снижение ставки налогов должно сразу же дать эффект роста валового национального продукта. Последний происходит только при расширении инвестиционного процесса, особенно, когда появляется спрос на основной капитал. Спрос же на него варьируется в течение цикла, а в стадии депрессии может вовсе исчезнуть. Это значит, что результаты снижения ставок налогов в депрессивной ситуации могут проявиться лишь через годы. [20]
Глава 4. Налогово-бюджетная политика Российской Федерации
4.1. Принципы бюджетного устройства
В статье 3 Закона «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ» отмечается, что бюджетная система строится на принципах
единства, полноты, гласности, реальности и самостоятельности всех видов бюджетов, входящих в бюджетную систему.
Единство
бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, использованием единой бюджетной классификации, единством форм бюджетной документации, предоставлением необходимой статистической и бюджетной информации с одного уровня бюджета на другой для составления консолидированных бюджетов.
Принцип полноты
требует отражения в бюджете всех доходов и расходов, точного обоснования величины расходов, выявления возможностей дополнительного привлечения средств.
Принцип реальности
предполагает отражение в бюджете действительного состояния доходов и расходов государства.
Принцип гласности
предполагает прозрачность бюджета, что означает соблюдение следующих требований: предварительное обсуждение проекта бюджета на открытых заседаниях парламента; опубликование утвержденного бюджета после принятия закона о нем; сообщения в ходе исполнения бюджета по месяцам, кварталам и т. д.
В соответствии с законодательством принцип самостоятельности
обеспечивается для каждого органа власти наличием собственных источников доходов и правом определять объемы и направления их использования в соответствии с выполняемыми функциями. При этом важно, чтобы было соответствие доходов финансируемым расходам и была стабильность поступления денежных средств в бюджет; чтобы не было возможности изъятия свободных остатков бюджетных средств у их владельца; также важно обязательное возмещение нижестоящим органам власти расходов, обусловленных решениями вышестоящих структур, принятыми после утверждения бюджета.
Через госбюджет перераспределяется значительная часть ВВП промышленно развитых стран – от 35 до 55%. В России в 2001 г. доля ВВП, перераспределяемого через федеральный бюджет, составляла около 17%, а через консолидированный бюджет – около 30%. Примечательно, что данные о госрасходах, а также налоговых изъятиях могут многое сказать о степени вмешательства государства в экономику. Но однозначной зависимости между долей госдоходов или расходов (в процентном отношении к ВВП) и эффективностью экономического развития страны не существует. Так, например, в СССР уровень государственной нагрузки на экономику был очень высоким и составлял приблизительно ту же величину, что и в странах с развитой рыночной экономикой – свыше 50% ВВП. Однако уровень дохода на душу населения и само «качество жизни» граждан капиталистических и социалистических стран различались не в пользу последних.
Бюджетный процесс
— это регламентированная законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета. Содержание бюджетного процесса определяется государственным и бюджетным устройством РФ, бюджетными правами соответствующих представительных и исполнительных органов власти. Законом «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ» установлено следующее разграничение: к ведению исполнительных органов власти относится составление проекта соответствующего бюджета, его исполнение, контроль за использованием выделенных бюджетных ассигнований; к ведению представительных органов власти относится рассмотрение проекта соответствующего бюджета, его утверждение, контроль за его исполнением, утверждение отчёта о его исполнении.
При формировании каждого бюджета предусматриваются источники покрытия дефицита
. В качестве источников финансирования дефицита федерального бюджета выступают внутренние и внешние заимствования.
Внутренними заимствованиями
федеральных органов власти определяются: кредиты, полученные Правительством РФ от кредитных организаций; государственные займы, осуществляемые посредством выпуска ценных бумаг от имени Правительства РФ; долговые обязательства различных эмитентов, гарантированные Правительством РФ; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней.
Внешними заимствованиями
федерального бюджета являются: средства от продажи государственных ценных бумаг на внешнем рынке; кредиты правительств иностранных государств, международных финансовых организаций, иностранных организаций.
Главные стратегические направления сокращения дефицита бюджетов:
• развитие экономики;
• реструктуризация расходов бюджетов всех уровней;
• совершенствование налоговой системы и системы межбюджетных отношений;
• усиление контроля за собираемостью налогов, за целевым и экономичным использованием бюджетных ассигнований;
• глубокая реформа жилищно-коммунального хозяйства, топливно-энергетического комплекса и др.;
• четкое законодательное разграничение компетенции уровней власти по бюджетным вопросам и др.
Рефинансирование долга
– это выпуск новых серий государственных ценных бумаг, выручка от которых идет на выплату процентов по предыдущим сериям. Таким образом, правительство России выстраивало «финансовую пирамиду»[21]
, которая рухнула 17 августа 1998 г., когда было объявлено о замораживании выплат по внутренним долгам и 90-дневоном моратории на выплату долгов коммерческими банками своим внешним кредиторам.
4. 2. Система налогообложения
Система налогообложения в России, закрепляемая Налоговым Кодексом, представляет собой три уровня: федеральный, региональный и местный. Налоговый Кодекс РФ закрепляет 28 видов налогов и сборов. На сегодняшний день количество налогов остается в России достаточно большим, что существенно усложняет порядок их исчисления и уплаты. К примеру, в США действует только 10 основных налогов и еще 4 вида, применяемые на уровне отдельных штатов. Несмотря на такое разнообразие налогов, существенную долю в доходах бюджета составляют, как правило, лишь несколько из них. Структура поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет РФ такова, что львиная доля налоговых доходов приходится на НДС, налог на прибыль и акцизы, т. е. 24,7%, 27,8% и 10,8% соответственно. Подоходный налог с физлиц в РФ составил в 2000 г. лишь 12,1% в общей сумме налоговых поступлений, в то время как в США, Западной Европе и других промышленно развитых странах он составляет 20-30%.
С 1.01.2001 г. в РФ введена «плоская» шкала налогообложения доходов физлиц, или пропорциональная система налогообложения. В соответствии со ст. 224 Налогового Кодекса РФ, «налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей».
4.3. Пути оптимизации налогов в России
Анализ видов налогов свидетельствует, что, являясь наиболее важным механизмом регулирования экономики, налоговая система России не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений и является неэффективной и неэкономичной. Она является по своей сути не только грабительской, но и громоздкой, сложной и запутанной по исчислению налогов.
Множество льгот по видам налогов для различных групп субъектов налога, всевозможных дополнений, поправок и изменений, вносимых законодательными органами и ведомствами, порождает множество актов и инструкций, что не способствует пониманию системы субъектами налога, приводит к усложнению обработки огромных потоков налоговой информации, усложняет процесс сбора и хранения информации, в том числе с применением компьютерной техники, требует увеличения штатного состава налоговых служащих и силовых структур, увеличения расходов на содержание аппарата, закупку и обслуживание аппаратуры, что делает налоговую систему неэкономичной. Большое налоговое бремя, возлагаемое на субъектов налога, является основным мотивом ухода субъектов налога от уплаты налогов и сборов.
Концентрация основных сумм налоговых платежей в федеральном бюджете и внебюджетных фондах не заинтересовывает территориальные образования регионов в их экономическом развитии (развитии инфраструктуры регионов), не стимулирует процесс изъятия доходов у субъектов налога в пользу бюджета региона. Более того, само законодательство не способствует этому в той его части, что множество субъектов налога как производителей товаров уплачивают налоги не по месту осуществления деятельности, а по месту регистрации юридических лиц.
Для того, чтобы налоговая система функционировала эффективно в условиях рыночных отношений и стимулировала товаропроизводителя и труд работника, необходимо выполнить два условия:
— снизить налоговое бремя за счет уменьшения числа налогов и их ставок;
— сделать налоговую систему понятной, прозрачной, простой, доступной для субъекта налога, экономичной и простой в исчислении налогов с оптимально-минимальным штатом налоговых служащих.
Налоговая система будет работать эффективно, если она будет построена по принципу доходности субъекта налога и административно-территориальному принципу уплаты налогов. Это означает, что все субъекты налога, зарегистрированные или осуществляющие хозяйственную деятельность в данном территориальном образовании, уплачивают налоги в бюджет (фонд) данного образования, из которого часть средств, установленная законом, зачисляется непосредственно в бюджет (фонд) данного образования, а другая часть средств перечисляется в бюджет (фонд) вышестоящего территориального образования и далее, в федеральный бюджет. Данная схема формирования бюджетов территориальных образований позволит упростить процессы, протекающие в налоговой системе, и даст возможность территориальным образованиям объективно формировать свои бюджеты, своевременно производить выплаты организациям и гражданам, а оставшуюся часть средств направлять на развитие инфраструктуры региона.
Анализ системы налогообложения России и зарубежных стран позволяет выявить ряд направлений совершенствования налоговой системы и разрешения проблемы в налоговой сфере, основными из которых являются следующие:
1) создание экономичной и эффективной налоговой системы с упрощенной законодательной базой, охватывающей всех субъектов налога, которые несут налоговое бремя на издержки и содержание аппарата, налоговых служащих, на организацию сбора, обработку и хранение налоговой информации и установление контроля за поступлением налогов. Особое значение это имеет в переходный период к рыночной экономике;
2) создание налоговой системы с учетом конкретно складывающихся условий и адекватной внешнеполитическим и внутренним изменениям обстановки. Регуляторами налоговой системы могут выступать:
• своевременная отмена или ввод в действие новых платежей (налогов, сборов);
• своевременное изменение налоговой базы и налоговых ставок в сторону уменьшения или увеличения;
• изменение соотношения различных видов налогов или их замена на группу или единый вид налога на доход, который обеспечит необходимую долю средств бюджета, используемого для решения задач, стоящих перед органом власти;
• своевременное введение пропорциональных, прогрессивных, дифференцированных или регрессивных принципов налогообложения субъектов налога;
Обозначенные выше направления совершенствования налоговой системы ни в коей мере не разрешают противоречий в налогообложении, но они в определенной мере будут способствовать:
- уменьшению противоречий;
- разработке оптимальной, экономичной и достаточно эффективной налоговой системы.
4.4 ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВО-БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
проблемы в налоговой и бюджетной политике
России, такие как:
· плохо налаженная налоговая политика;
· выполнение налогами только фискальной функции, но также не в полной мере, налоговая система не обеспечивает полноты поступлений в бюджет;
· недоимка налоговых платежей в бюджет;
· нерациональное распределение средств, поступающих в бюджет.
Что касается стратегических приоритетов
, то необходимо в первую очередь:
· упростить налоговую систему
· обеспечить выполнение налогами в равной мере всех функций
· повысить собираемость налогов, путем ужесточения налогового администрирования
· улучшить формирование доходной базы бюджетов всех уровней
рационально использовать средства бюджета, направив их на развитие собственной экономики, а не только на погашение государственного долга. [22]
5.
Бюджетно-налоговая система в зарубежных странах.
5.1.
Бюджетно-налоговая система в США
В США штаты обладают высокой степенью автономии в формировании собственной налоговой политики
. Ставки налогов значительно отличаются не только в разных штатах, но и на местном уровне.
Как Федеральная власть, так и большинство штатов и местных администраций собирают подоходные налоги. Налоги, уплаченные в нижестоящие бюджеты, подлежат вычету из доходов, по которым выплачиваются федеральные налоги. Несколько штатов не имеют подоходного налога вовсе. Существуют значительные различия в подходах к вопросам о пенсиях и пособиям по безработице. Размеры налогов, вычеты и налоговые категории весьма различны в разных штатах. В наиболее богатых штатах ставка подоходного налога колеблется от 5 до 11%. Местные подоходные налоги составляют 1 или 2% доходов, облагаемых налогами.
Налог с доходов корпораций также установлен как на федеральном уровне, так и в большинстве штатов. Сравнительный анализ по штатам показывает, что ставка налога составляет от 4 до 12%. В американской налоговой системе отсутствует налог на добавленную стоимость. Вместо него многие штаты вводят так называемые обобщенные налоги с оборотов, собираемые в виде определенного дополнительного налога на закупочные цены тех товаров, по которым положено выплачивать налоги. К нему во многих штатах могут быть добавлены местные налоги с оборотов. В разных штатах ставки варьируются от 3 до 7%, в то время как местные размеры колеблются от 1 до 4%.
Такое различие налоговых систем приводит к тому, что уровни доходов значительно отличаются в различных штатах
.
Штаты северо-запада и средней Атлантики собирают большую часть доходов, юго-восточные и юго-западные штаты – наименьшие. В этих регионах также отмечаются значительные расхождения. В середине 1990-х гг. штаты с большей способностью собирать налоги собрали доходов в 3 раза больше, чем отстающие штаты. Однако без двух наиболее богатых штатов указанный разрыв сокращается до двух раз.
Сравнение уровня доходов штата или местных административных единиц с объемом трансфертных платежей от федерального правительства показывает, что федеральные субсидии играют небольшую роль в финансовом положении нижестоящих уровней власти. Как следствие, незначителен вклад этих субсидий в уравнивание регионального развития
. Обычно штаты с самыми низкими налоговыми доходами получают от федерального правительства наименьшие субсидии, а богатые штаты – наибольшие. Это является результатом долевого балансирования фондов, в соответствии с которым штаты должны иметь возможность полностью покрывать средства федеральных грантов.
В США отсутствуют субсидии экономически слабым регионам. Тем не менее, отсутствие вертикальной финансовой стабилизации между Федерацией и штатами не исключает ограниченного перераспределения доходов между местными органами власти внутри штатов. Соответственно, расходы бюджета на душу населения в разных штатах также значительно разнятся. Таким образом, в США нет механизма для более равномерного распределения доходов и расходов по уровням бюджетной системы, что содействует ускоренному развитию богатых штатов.
Около 1/3 расходов штатов и местных органов власти приходится на образование. Уровень расходов на душу населения зависит от финансового статуса региона: более богатые штаты тратят больше средств на образование, чем бедные штаты.
5.2.
Налоговая система Франции
Налоговая система Франции интересна тем, что в этой стране одной из первых в 1954 г. был внедрен налог на добавленную стоимость.
Соответственно, налоговая система Франции нацелена в основном на обложение потребления. Налоги на доходы и на собственность являются умеренными.
Отличительная черта налоговой системы Франции - высокая доля взносов в фонды социального назначения (ФСН). Так, сумма взносов в ФСН в структуре обязательных отчислений составляет 43,3%, что значительно превосходит крупнейшие развитые страны (в Германии - 37,4%, Великобритании - 18,5%, США - 29,7%).
Налоговые поступления в доходной части бюджета центрального правительства Франции составляют более 93%. Основной налог, дающий большую часть поступлений, НДС (45%). Стандартная ставка НДС в стране - 18,6 %, льготные ставки 2,1; 4 и 5,5 %, повышенная - 22%.
Местные налоги составляют около 40% доходной базы местных органов управления. Преобладают два вида местных налога: налог на предприятия и налог на семью.
Гибкость налоговой системы Франции заключается в том, что ежегодно в соответствии с изменениями политической и экономической конъюнктуры законодательно уточняются ставки налогов. Правила же применения налогов обычно стабильны.
5.3.
Налоговая система Канады
Канада, как и США, имеет децентрализованную трехступенчатую налоговую систему, состоящую из федеральных налогов, налогов провинций и местных (муниципальных) налогов. Федеральные налоги обеспечивают - 48 %, региональные - 42 %, муниципальные - 20 % поступлений.
Главным налогом является подоходный налог с физических лиц. Взимание налога осуществляется по прогрессивной шкале (17%, 26%, 29%).
Второй по величине налог - с продаж. Действующая налоговая ставка - 12%. В доходной части бюджета Канады он занимает около 17 %.
Еще одним крупным налогом является налог на прибыль корпораций, который имеет вес 10 % в общей доходной части федерального бюджета.
5.4.
Налоговая система Швеции
Налоговая система Швеции двухуровневая, децентрализованная: налоги взимаются как центральной властью, так и региональными (земельными) органами власти. Виды налогов определяет Рикстаг (парламент страны), а ставки устанавливают местные власти (лэны и коммуны). Налогообложение ориентировано на потребление. Налоги на личные доходы граждан и взносы по социальному страхованию находятся на довольно высоком уровне.
НДС и налогом на потребление обеспечивается до 2/3 всех налоговых доходов бюджета и еще примерно 20 % дают прямые налоги. НДС взимается в бюджет по ставке 25% (ставка самая высокая в мире), для продовольственных товаров - до 21%, для гостиничных услуг - 12%. Освобождены от НДС банковские, финансовые услуги, страхование, здравоохранение, образование и др.
В Швеции налог на корпорации составляет 28 %, но до 1991 года он был на уровне 52 %, до 1994 г. - 30 %.
Одной из крупнейших статей дохода бюджета Швеции являются социальные платежи в виде начислений на фонд оплаты труда, составляющие более 38%. Такое высокое налоговое бремя привело к снижению темпов роста, и в 1990-е годы была проведена реформа, в результате которой произошло снижение налоговых ставок.
5.5 Эффективность современных налоговых систем
Состояние национальной экономики во многом определяется налоговой политикой. Экспертные данные подтверждают, что существующая фискальная система в промышленно развитых странах подрывает стимулы к предпринимательской деятельности, приводит к стагнации экономики
. Так, темпы роста экономики в индустриальных странах за два десятилетия (1965-1975гг. и 1976-1995гг.) сократились в два раза: в Европейском Сообществе – с 3,4% до 1,7%, в США и Канаде – с 2,8% до 1,5%.
В странах, где велика роль профсоюзов (Германия, Франция) налогообложение в основном сосредоточено на работодателе. Это приводит к замещению труда капиталом, однако рост безработицы, уменьшение доходов населения ведет к сокращению сбережений, предприниматели испытывают недостаток в финансовых ресурсах. В результате в стране устанавливается высокая безработица, снижается уровень инвестиций, и темпы экономического роста замедляются.
В странах, где профессиональные объединения рабочих не приобрели широкого распространения, издержки на оплату труда растут не так стремительно, но налоги перекладываются на наемных работников, уменьшая их доход, что, в конечном счете, также снижает темпы роста.
Государства достигли определенного предела перераспределения доходов через бюджетно-налоговую систему. Тем не менее, для решения многих социальных и экономических проблем потребуется дальнейшее повышение налогообложения. Однако это приведет к сокращению предложения и производства, дестабилизации экономики, инфляции.
Для современных индустриально развитых стран государственные финансы превратились в дестимулирующую систему, которая сдерживает развитие экономики. Налоговые системы являются результатом политических компромиссов и исторического развития, а не рациональных расчетов экономистов
.
По расчетам главного советника Президента США по экономике профессора Мартина Фелдстейна, неэффективная налоговая система приводит к недопроизводству ВНП на сумму более 1 трлн. долларов.
Глобализация мирового хозяйства приводит к интернационализации неэффективных налоговых систем. В результате мировая экономика приближается к всеобщему кризису, превышающему по своим последствиям многие кризисы XX-го века. В этой связи возникает закономерный вопрос, стоит ли России копировать западные модели налогообложения, которые являются заведомо неэффективными и сами нуждаются в коренном реформировании.[23]
Заключение.
Подводя итоги рассмотрения бюджетно-налоговой политики, я пришла к выводу, что воздействие на экономику государственных расходов и налогов противоречиво: с одной стороны, государственные расходы создают дополнительный платёжеспособный спрос и тем самым позволяют стимулировать экономический рост, но с другой стороны, используемое для этой цели налогообложение населения может сокращать его потребительский спрос. Государство пытается вовлечь в оборот временно свободные средства, создать, посредством перераспределения оптимальные условия для воспроизводственного процесса.
Как крупнейшая экономическая реальность, охватывающая все сферы жизни страны, государственные расходы играют центральную роль при определении структуры потребления, инвестиций и прибыли в экономике.
Изменение государственных расходов и налогов оказывает влияние на величину дохода. Это повышает возможности использования фискальной политики для стабилизации экономики. Когда экономика переживает спад, возможно, для расширения выпуска следует снижать налоги или увеличивать государственные расходы. А когда экономика на подъёме, следовало бы повышать налоги и сокращать расходы, чтобы вернуть экономику к состоянию полной занятости.
На практике фискальная политика активно используется в целях стаби-лизации экономики. Расширение государственных расходов и снижение налогов применяется, когда надо помочь экономике выбраться из кризиса. Снижение расходов и увеличение налогов практикуется, когда надо затормозить чрезмерный подъём.
В настоящее время бюджетно-налоговая политика и бюджет неотделимы друг от друга. Эта политика является важнейшим инструментом формирования государственного бюджета. С другой стороны она включает в себя теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных средств.
Однако не во всех странах бюджетно-налоговая политика способна обеспечить стабильное поступление денежных средств в государственную казну. Ряду стран приходится сталкиваться с таким явлением, как бюджетный дефицит. В настоящее время очень насущной является проблема государственного долга. Меры фискальной политики не всегда успешны. Порой они сопровождаются обременительными проявлениями, могут даже препятствовать стабилизации национальной экономики. Иногда это неизбежные болезни роста, а конечный результат будет благотворным.
Я считаю, что необходимо совершенствовать бюджетный механизм и укреплять его доходную базу для укрепления денежного обращения и финансового положения.
Всестороннее изучение этого вопроса, а также грамотное использование механизмов бюджетно-налоговой политики позволяет обеспечить стабильные темпы экономического роста, возможность использования государством экономических рычагов регулирования.
Налоговая система России довольно молода. Концепция ее построения базировалась на отказе от идеи отмены налогов, на формировании целостной системы, охватывающей обложение доходов, имущества и потребления и способствующей становлению рыночных отношений. Вместе с тем она базировалась в основном на зарубежном опыте, так как в период ее создания отечественного опыта налогообложения в условиях перехода от государственной экономики к рыночной не было. Поэтому к настоящему времени в РФ сложилась налоговая система, которая не может считаться окончательной и постоянно находится в процессе развития.
Подводя итоги, хочу отметить, что проблема налогообложения, независимо от места и времени, будет оставаться актуальной. Но грамотно сформированная и последовательно проводимая бюджетно-налоговая политика, как правило, характеризуется достижением макроэкономической стабильности, сбалансированностью государственных финансов и ведет к стабильному, уравновешенному и не побоюсь этого слова процветающему образу жизни всех субъектов государства.
Список использованной литературы
1.
Гайгер, Линвуд Т. , «Макроэкономическая теория и переходная экономика» 2002г стр. 257
2.
Добрынин А.И , «Экономическая теория» 2004г
3.
Долан Э.Дж, «Макроэкономика»
4.
Зенькова Л. «Макроэкономика» 2002г.
5.
Ивашевский С.Н. «Макроэкономика» 2000г.
6.
Ивашковский С.С «Макроэкономика» 2002г.стр. 188
7.
Иохин В.Я. «Экономическая теория» 2007г.
8.
Кудрин А.А., Федеральный бюджет «Финансы» №1,2001г. Стр. 3-4
9.
«Российский экономический » Бюджетно-налоговая политика №1,2001г. Стр. 24-26
10.
РИА «Новости» 2004 №14. 7 апреля. «Эксперт МВФ констатирует ослабление бюджетно-налоговой политики России за 3 года»
11.
Серегина С.Ф. «Макроэкономика » 2004г. Стр. 115
12.
Столяров И.И. «Государственное регулирование рыночной экономики» 2001г. Стр.66
13.
Столяров И.И. «Государственное регулирование рыночной экономики» 2001г. Стр. 76
14.
Сухотина Е.В.Международный университет бизнеса и новых технологий
15. Тарасевич Л.С., Гребенников П.И., «Макроэкономика» 2006г. Стр. 355
16. Хаустов Ю. И. «Экономическая теория» 2003г. Стр.509
17. Хейне Пол «Экономический образ мышления» 2007г. Стр. 510
18. Яллай В.А. «Макроэкономика» 2003г. Стр. 67
19. www. budgetrf.ru
20. Ecsocman.edu.ru
21. Wikipedia.ru
Таблица 1.
Трехуровневая система налогов и сборов Российской Федерации
Федеральные налоги и сборы |
Региональные налоги и сборы |
Местные налоги и сборы |
| 1. Налог на добавленную стоимость | 1. Налог на имущество организаций | 1. Земельный налог |
| 2. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья | 2. Налог на недвижимость | 2. Налог на имущество физических лиц |
| 3. Налог на прибыль (доход) организаций | 3. Дорожный налог | 3. Налог на рекламу |
| 4. Налог на доходы от капитала | 4. Транспортный налог | 4. Налог на пользование или дарение |
| 5. Подоходный налог с физических лиц | 5. Налог с продаж | 5. Местные лицензионные сборы |
| 6. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды | 6. Налог на игорный бизнес | |
| 7. государственная пошлина | 7. Региональные лицензионные сборы | |
| 8. Таможенная пошлина и таможенные сборы | ||
| 9. Налог на пользование недрами | ||
| 10. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы | ||
| 11. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов | ||
| 12. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами | ||
| 13. Лесной налог | ||
| 14. Водный налог | ||
| 15. Экологический налог | ||
| 16. Федеральные лицензионные сборы |
Источник: Налоговый Кодекс РФ, ст. 13-15
[1]
Английский термин fiscalpolicyпереводится на русский язык по-разному. В одних случаях – как фискальная
политика, в других – как налогово-бюджетная
политика.
[2]
Яллай В.А. «Макроэкономика» 2003г. Стр. 67
[3]
Хаустов Ю. И. «Экономическая теория» 2003г. Стр.510
[4]
Хаустов Ю. И. «Экономическая теория» 2003г. Стр.509
[5]
http://www.smartcat.ru/
[6]
http://ecsocman.edu.ru
[7]
Ивашковский С.С «Макроэкономика» 2002г.стр. 188
[8]
Хейне Пол «Экономический образ мышления» 2007г. Стр. 510
[9]
Гайгер, Линвуд Т. Макроэкономическая теория и переходная экономика
[10]
Тарасевич Л.С., Гребенников П.И., «Макроэкономика» 2006г. Стр. 355
[11]
Бюджетно-налоговая политика, «Российский экономический журнал» №1, 2001 год, стр. 24-26
[12]
А.А. Кудрин, Федеральный бюджет 2001г. утвержден, журнал «Финансы» №1, 2001г., стр. 3-4.
[13]
РИА «Новости» 2004 №14. 7 апреля. «Эксперт МВФ констатирует ослабление бюджетно-налоговой политики России за 3 года»
[14]
Долан Э.Дж., Линдсей Д. Макроэкономика . 261-263
[15]
«Макроэкономика» Л.П. Зеньковой
[16]
Иохин В.Я. «Экономическая теория» 2007г.
[17]
Добрынин А.И , «Экономическая теория» 2004г стр. 412-414
[18]
Госуд регулир рыночной эк, Столяров с76
[19]
Ивашковский С.С «Макроэкономика» 2002г.стр. 188
[20]
Ивашевский С.Н. Макроэкономика стр. 188-201
[21]
Выражение «финансовая пирамида» используется здесь лишь как широко известная метафора. Строго говоря, рефинансирование как таковое – явление нормальное для налогово-бюджетной политики государства.
[22]
Сухотина Е.В.Международный университет бизнеса и новых технологий
[23]
http://www.budgetrf.ru