Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный
инженерно-экономический университет»
Кафедра финансов и банковского дела
Контрольная работа по дисциплине
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
Выполнила: Гумарова Марина Борисовна
студент 3 курса
группа ФтГ 8
Подпись:______________________________________
Преподаватель
Оценка:_____________ Дата:_____________________
Подпись:______________________________________
Вологда
2011
Содержание
1. Экономико-математические модели, используемые в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия…………………………3
2. Анализ брака – внутреннего и внешнего……………………………..…..7
3. Анализ средств на оплату труда работников предприятия……………...9
4. Задание 1…………………………………………………………………..14
5. Задание 2…………………………………………………………………..18
6. Задание 3…………………………………………………………………..24
Список литературы………………………………………………………….….29
1. Экономико-математические модели, используемые в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Математическое моделирование экономических явлений и процессов является важным инструментом экономического анализа. Оно дает возможность получить четкое представление об исследуемом объекте, охарактеризовать и количественно описать его внутреннюю структуру и внешние связи. Модель – условный образ объекта управления (исследования). Модель конструируется субъектом управления (исследования) так, чтобы отобразить характеристики объекта – свойства, взаимосвязи, структурные и функциональные параметры и т. п., существенные для цели управления (исследования). Содержание метода моделирования составляют конструирование модели на основе предварительного изучения объекта и выделения его существенных характеристик, экспериментальный или теоретический анализ модели, сопоставление результатов с данными об объекте, корректировка модели.
В экономическом анализе используются главным образом математические модели, описывающие изучаемое явление или процесс с помощью уравнений, неравенств, функций и других математических средств. Различают математические модели с количественными характеристиками, записанными в виде формул; числовые модели с конкретными числовыми характеристиками; логические, записанные с помощью логических выражений, и графические, выраженные в графических образах. Модели, реализованные с помощью электронно-вычислительных машин, называют машинными, или электронными.
Экономико-математическая модель должна быть адекватной действительности, отражать существенные стороны и связи изучаемого объекта. Отметим принципиальные черты, характерные для построения экономико-математической модели любого вида. Процесс моделирования можно условно подразделить на три этапа: 1) анализ теоретических закономерностей, свойственных изучаемому явлению или процессу, и эмпирических данных о его структуре и особенностях; на основе такого анализа формируются модели; 2) определение методов, с помощью которых можно решить задачу; 3) анализ полученных результатов.
При экономико-математическом моделировании часто возникает ситуация, когда изучаемая экономическая система имеет слишком сложную структуру, не разработаны математические методы, схемы, которые бы охватывали все основные особенности и связи этой системы. Такой экономической системой, например, является экономика предприятия в целом, в ее динамике, развитии. Возникает необходимость упрощения изучаемого объекта, исключения и анализа некоторых его второстепенных особенностей с тем, чтобы подвести эту упрощенную систему под класс уже известных структур, поддающихся математическому описанию и анализу. При этом степень упрощения должна быть такой, чтобы все существенные для данного экономического объекта черты в соответствии с целью исследования были включены в модель.
Важным моментом первого этапа моделирования является четкая формулировка конечной цели построения модели, а также определение критерия, по которому будут сравниваться различные варианты решения. В экономическом анализе такими критериями могут быть: наибольшая прибыль, наименьшие издержки производства, максимальная загрузка оборудования, производительность труда и др. В задачах математического программирования такой критерий отражается целевой функцией.
При постановке задач математического программирования обычно предполагается ограниченность ресурсов, которые необходимо распределить на производство продукции. Поэтому очень важно определить, какие ресурсы являются для изучаемого процесса решающими и в то же время лимитирующими, каков их запас. Если все виды производственных ресурсов, к которым относятся сырье, трудовые ресурсы, мощность оборудования и др., используются для выпуска продукции, то необходимо знать расход каждого вида ресурса на единицу продукции.
Все ограничения, отражающие экономический процесс, должны быть непротиворечивыми, т.е. должно существовать хотя бы одно решение задачи, удовлетворяющее всем ограничениям.
Не для всякой экономической задачи нужна собственная модель. Некоторые процессы с математической точки зрения однотипны и могут описываться одинаковыми моделями. Например, в линейном программировании, теории массового обслуживания и других существуют типовые модели, к которым приводится множество конкретных задач.
Вторым этапом моделирования экономических процессов является выбор наиболее рационального математического метода для решения задачи. Например, для решения задач линейного программирования известно много методов: симплексный, потенциалов и др. Лучшей моделью является не самая сложная и самая похожая на реальное явление или процесс, а та, которая позволяет получить самое рациональное решение и наиболее точные экономические оценки. Излишняя детализация затрудняет построение модели, часто не дает каких либо преимуществ в анализе экономических взаимосвязей и не обогащает выводов. Излишнее укрупнение модели приводит к потере существенной экономической информации и иногда даже к неадекватному отражению реальных условий.
Третьим этапом моделирования является всесторонний анализ результата, полученного при изучении экономического явления или процесса. Окончательным критерием достоверности и качества модели являются: практика, соответствие полученных результатов и выводов реальным условиям производства, экономическая содержательность полученных оценок. Если полученные результаты не соответствуют реальным производственным условиям, то необходим экономический анализ причин несоответствия. Такими причинами могут быть: недостаточная достоверность информации, а также несоответствие используемых математических средств и схем особенностям и сущности изучаемого экономического объекта. После того как причина определена, в модель должны быть внесены соответствующие коррективы, и решение задачи повторяется.
Таким образом, экономико-математическое моделирование работы предприятия должно быть основано на анализе его деятельности и, в свою очередь, обогащать этот анализ результатами и выводами, полученными после решения соответствующих задач.
Построение, или моделирование, конечной факторной системы для анализируемого экономического показателя хозяйственной деятельности может быть осуществлено как формальным, так и эвристическим путем на основе качественного анализа сущности экономического явления, отражаемого через данный результативный показатель. Моделирование факторной системы основывается на следующих экономических критериях выделения факторов как элементов факторной системы: причинности, достаточной специфичности, самостоятельности существования, учетной возможности. С формальной точки зрения факторы, включаемые в факторную систему, должны быть количественно измеримыми.
2. Анализ брака – внутреннего и внешнего
Косвенными показателями качества выпускаемой продукции являются штрафы за некачественную продукцию, o6ъем и удельный вес бракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака.
Брак производства не является параметром показателя качества продукции, так как брак – это непроизводительные затраты. Бракованной является продукция, которая не может быть использована по назначению.
Однако стоимость и уровень брака продукции является важнейшей характеристикой качества, технического и организационного уровня производства продукции и качества выполненных работ. Поэтому анализ брака в производстве расширяет и углубляет информацию о реальном положении дел на предприятии с качеством выпускаемой продукции.
Брак делится на исправимый и неисправимый. К исправимому браку относят изделия, затраты на исправление которых не превышают затрат по изготовлению новых (т.е. после дополнительных затрат). Неисправимый (окончательный) брак предполагает, что дополнительные затраты производить невозможно или нецелесообразно.
Исправление брака приводит к удорожанию себестоимости продукции, снижению прибыли, а неисправимый брак – к снижению объема производства, повышению себестоимости и снижению прибыли.
По месту выявления брак делится на внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями).
Источниками информации для проведения анализа являются данные оперативно-технического учета и данные бухгалтерского учета. Анализ потерь от брака осуществляют следующим образом:
– определяют величину окончательно забракованной продукции по периодам (прошлый год и отчетный), находят отклонение, дают оценку;
– анализируют показатели в динамике;
– определяют удельный вес брака в себестоимости товарной продукции по периодам, дают оценку;
– определяют влияние изменения потерь на величину объема выпуска, т.е. сумму недовыпущенной продукции в результате допущенного брака.
Чтобы рассчитать объем недовыпущенной продукции, необходимо объем продукции отчетного года умножить на уровень брака в себестоимости товарной продукции и разделить на 100%:
– VНД.П
= (VТП.Ф
* % брака)/100%,
где: VНД.П
– объем недовыпущенной продукции;
VТП.Ф
– объем товарной продукции по факту;
% брака – уровень брака в себестоимости.
Затем выявляются причины снижения качества и допущенного брака по местам их возникновения, центрам ответственности. Разрабатываются мероприятия по устранению брака и повышению качества. Основными причинами снижения качества являются:
– низкое качество исходного сырья;
– низкий технический уровень основных фондов;
– низкий уровень организации и технологии производства;
– недостаточная квалификация рабочих;
– аритмичность производства.
3. Анализ средств на оплату труда работников предприятия
Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение
определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф
) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл
) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:
.
Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы
.
Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер
) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп
). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.
Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост
) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:
.
В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.
Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис.1.
Рис.1. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты
Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.
|
|
Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:
1. Фонд заработной платы:
а) по плану:
;
б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:
;
в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:
;
д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:
;
е) фактически:
.
2. Отклонение от плана:
абсолютное:
;
относительное:
.
Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:
· влияние объёма производства продукции:
;
· влияние изменения структуры произведённой продукции:
;
· влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:
;
· влияние изменения оплаты труда:
.
В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:
;
.
Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.2.
Рис. 2. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков
Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:
|
|
Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.
В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.
Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП
):
;
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт
):
.
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп
и анализируют его в динамике:
.
Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
.
В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0
) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу
)
,
где СЗ1
- средняя зарплата в отчётном периоде.
В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.
Задание 1. Расчет темпа роста объема реализованной продукции в денежном выражении и оценка влияния факторов на его величину индексным методом
Требуется:
1). Определить темп роста объема реализованной продукции предприятия в денежном выражении в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.
2). Определить индексным методом влияние показателей-факторов (цен и физического объема реализации) на изменение темпа роста объема реализованной продукции.
3). Определить влияние факторов на изменение объема продукции в денежном выражении.
4). Дать оценку деятельности предприятия по данному показателю и указать направления дальнейшего анализа.
Исходная информация:
Значения исходных показателей приведены в табл. 1.
Таблица 1
Объем продаж в натуральном выражении и оптовая цена изделий в отчетном и предыдущем году
| Показатели |
Единица |
Виды изделий |
||||
| измерения |
А |
В |
||||
| Вариант |
7 |
|||||
| 1 . Количество изделий, реализованных |
||||||
| - в предыдущем году, Nпр
|
шт. |
28 |
35 |
|||
| - в отчетном году, Nф |
шт. |
28 |
45 |
|||
| 2. Оптовая цена изделия |
||||||
| - в предыдущем году, Цпр
|
руб./шт. |
31 800,0 |
45 000,0 |
|||
| - в отчетном году, Цф |
руб./шт. |
32 800,0 |
48 000,0 |
|||
Решение:
Темп роста объема реализованной продукции определяется по всем изделиям предприятия.
Темп роста объема реализованной продукции в денежном выражении IQp:
IQp = Qp,ф / Qp, пр = ∑ Nф х Цф / ∑ Nпр х Цпр
Объем реализованной продукции (Qp) зависит от физического объема реализации (N) и от уровня цен (Ц). Для определения влияния каждого из факторов на изменение объема реализации используем индексы как инструмент факторного анализа (индексный метод).
Вычитая из числителей индексов их знаменатели, определяем влияние отдельных факторов в денежном выражении ∆Qp(N) и ∆Qp(Ц) на изменение объема реализованной продукции ∆Qp.
При этом ∆ Qp =
∆Qp(N) + ∆Qp(Ц).
Таблица 2
Объем реализованной продукции в отчетном и предыдущем году
| Показатели |
Физический объем реализованной продукции, шт. |
Оптовая цена, руб. /шт. |
Объем реализованной продукции, руб. |
Объем реализованной продукции в отчетном году в ценах предыдущего года, руб. |
|||
| в предыдущем году |
в отчетном году |
в предыдущем году |
в отчетном году |
в предыдущем году |
в отчетном году |
||
| Условное обозначение |
Nпр |
Nф |
Цпр |
Цф |
Qp,пр. |
Qp,ф. |
|
| Виды изделий: А В |
28 35 |
28 45 |
31800 45000 |
32800 48000 |
890400 1575000 |
918400 2160000 |
890400 2025000 |
| Итого |
- |
- |
- |
- |
2465400 |
3078400 |
2915400 |
1). Определим темп роста объема реализованной продукции предприятия в денежном выражении в отчетном году по сравнению с предыдущим годом:
IQp (А) = ∑ Nф х Цф / ∑ Nпр х Цпр = (28 х 32800) / (28 х 31800) = 1,03
IQp (В) = ∑ Nф х Цф / ∑ Nпр х Цпр = (45 х 48000) / (35 х 45000) = 1,37
2). Определим индексным методом влияние показателей-факторов (цен и физического объема реализации) на изменение темпа роста объема реализованной продукции:
По изделию А:
IQp = IQp (N) х IQp (Ц) = 1,03 х 1 = 1,03
IQp (N) = ∑ Nф х Цпр / ∑ Nпр х Цпр = (28 х 31800) / (28 х 31800) = 1
IQp (Ц) = ∑ Nф х Цф / ∑ Nф х Цпр = (28 х 32800) / (28 х 31800) = 1,03
По изделию В:
IQp = IQp (N) х IQp (Ц) = 1,28 х 1,07 = 1,37
IQp (N) = ∑ Nф х Цпр / ∑ Nпр х Цпр = (45 х 45000) / (35 х 45000) = 1,28
IQp (Ц) = ∑ Nф х Цф / ∑ Nф х Цпр = (45 х 48000) / (45 х 45000) = 1,07
3). Определим влияние факторов на изменение объема продукции в денежном выражении:
По изделию А:
IQp = IQp (N) + IQp (Ц) = 0 + 28000 = 28000 руб.
IQp (N) = ∑ Nф х Цпр - ∑ Nпр х Цпр = (28 х 31800) - (28 х 31800) = 0 руб.
IQp (Ц) = ∑ Nф х Цф - ∑ Nф х Цпр = (28 х 32800) - (28 х 31800) = 28000 руб.
По изделию В:
IQp = IQp (N) + IQp (Ц) = 450000 + 135000 = 585000 руб.
IQp (N) = ∑ Nф х Цпр - ∑ Nпр х Цпр = (45 х 45000) - (35 х 45000) = 450000 руб.
IQp (Ц) = ∑ Nф х Цф - ∑ Nф х Цпр = (45 х 48000) - (45 х 45000) = 135000 руб.
Таким образом, темпа роста объема реализованной продукции в денежном выражении по изделию А составил 28000 руб. за счет увеличения оптовой цены, по изделию В на 585000 руб., в том числе за счет увеличения физического объема реализации – на 450000 руб., и за счет увеличения оптовой цены – на 135000 руб.
Задание 2. Использование приемов факторного анализа для оценки влияния показателей-факторов на изменение объема реализованной продукции (объема продаж)
Требуется:
1). Рассчитать показатели интенсивности (эффективности) использования производственных ресурсов:
- трудовых ресурсов (труда);
- основных фондов (средств труда);
- материальных ресурсов (предметов труда).
2). Рассчитать по каждому показателю изменение за год и темп роста показателя в процентах.
3). Составить экономико-математические модели и рассчитать способом цепных подстановок и способом разниц влияние факторов использования соответствующего вида ресурса на изменение объема реализованной продукции.
4). Определить долю прироста объема реализованной продукции за счет повышения:
- производительности труда;
- уровня фондоотдачи;
- уровня материалоотдачи (снижения уровня материалоемкос
5). Дать оценку влияния экстенсивности и интенсивности использования соответствующего вида ресурса на изменение объема реализованной продукции.
6).Сопоставить динамику уровня показателей: фондоотдачи, производительности труда и фондовооруженности труда одного работника и сделать соответствующие выводы.
Исходная информация:
Таблица 3
Исходные значения показателей
| Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
||
| 1. Объем продаж, тыс. руб. (ф.№2, стр.010) |
63400000 |
62236000 |
||
| 2. Среднесписочная численность работников, чел. (данные предприятия) |
2105 |
2073 |
||
| 3. Стоимость основных средств, тыс. руб. (ф. №1, стр.120) |
115820000 |
110500000 |
||
| 4. Материальные затраты, тыс. руб. (ф. №5, стр.710) |
15715000 |
16910000 |
||
Решение:
Рассчитаем показатели интенсивности (эффективности) использования производственных ресурсов, по каждому показателю изменение за год и темп роста показателя в процентах.
Таблица 4
Динамика показателей использования производственных ресурсов
| Показатели |
Условное обозначение |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение за год (+,-) |
Темп роста, % |
| 1. Исходные значения |
|||||
| 1 . 1 Объем продаж, тыс. руб. |
Qp |
634000000 |
62236000 |
-1164000 |
98 |
| 1 .2 Среднесписочная численность работников, чел. |
Р |
2105 |
2073 |
-32 |
98 |
| 1 .3 Стоимость основных средств, тыс. руб. |
Фос |
115820000 |
110500000 |
-5320 |
95 |
| 1 .4 Материальные затраты, тыс. руб. |
М |
15715000 |
16910000 |
1195 |
108 |
| 2. Расчетные значения показателей |
|||||
| 2.1 Производительность труда, тыс.руб./ чел. |
q |
30118,76 |
30022,19 |
-96,57 |
99 |
| 2.2. Фондоотдача, тыс.руб. / тыс. руб. |
f |
0,5474 |
0,5632 |
0,016 |
103 |
| 2 3 Материалоотдача, тыс.руб./ тыс.руб. |
m |
4,0343 |
3,68 |
-0,35 |
91 |
| 2.4. Фондовооруженность, тыс.руб./ чел. |
f в.т. |
55021,37 |
53304,39 |
-1717 |
97 |
3). Составить экономико-математические модели и рассчитать способом цепных подстановок и способом разниц влияние факторов использования соответствующего вида ресурса на изменение объема реализованной продукции.
Способ цепных подстановок
- влияние производительности труда
∆Qp = р ф.
х qф.
- р пр.
х qпр.
=2073 х 30022,19 - 2105 х 30118,76 = - 1164000 тыс. руб.
∆Qpпр.
(р) = рф.
х q пр.
– рпр.
х q пр.
= 2073 х 30118,76– 2105 х 30118,76 =
= -963800,47 тыс.руб.
∆Qpпр.
(q) = рф.
х q ф.
– рф.
х q пр.
= 2073 х 30022,19 – 2073 х 30118,76 =
= -200199,52 тыс.руб.
То есть, уменьшение объема реализованной продукции на 1164000 тыс. руб. вызвано на 963800,47 тыс.руб. - изменением среднесписочной численности работников и на 200199,52 тыс. руб. – снижением производительности труда.
- влияние фондоотдачи
Qp = Фос ф.
х fф.
- Фос пр.
х fпр.
= 110500000 х 0,563 - 115820000 х 0,547=
= - 1164000 тыс.руб.
∆Qpпр.
(Фос) = Фосф.
х f пр.
– Фоспр.
х f пр.
= 110500000 х 0,5474 – 115820000 х 0,5474= - 2912174,0 тыс.руб.
∆Qpпр.
(f) = Фосф.
х f ф.
– Фосф.
х f пр.
= 110500000 х 0,5632 – 110500000 х 0,5474 = 1748174,0 тыс.руб.
То есть, уменьшение объема реализованной продукции на 1164000 тыс. руб. вызвано - уменьшением стоимости основных фондов (снижение на 2912174,0 тыс.руб.) и – повышением фондоотдачи (увеличение на 1748174,0 тыс. руб.).
- влияние материалоотдачи
Qp = Мф.
х mф.
– Мф.
х m пр.
=16910000 х 3,68 - 15715000 х 4,0343 =
= - 1164000 тыс.руб.
∆Qpпр.
(М) = Мф.
х m пр.
– Мпр.
х m пр.
=16910000 х 4,0343 – 15715000 х 4,0343 = 4821062,68 тыс. руб.
∆Qpпр.
(m) = Мф.
х m ф.
– Мф.
х m пр.
= 16910000 х 3,68 – 16910000 х 4,0343 =
= -5985062,68 тыс. руб.
То есть, уменьшение объема реализованной продукции на 1164000 тыс. руб. вызвано - увеличением материальных затрат (увеличение на 4821062,68 тыс.руб.) и – снижением материалоотдачи (снижение на 5985062,68 тыс. руб.).
Способ разниц:
- влияние производительности труда
∆Qp = ∆Qpпр.
(р) +∆Qpпр.
(q) = - 963800,47 - 200199,52 = - 1164000 тыс. руб.
∆Qpпр.
(р) = q пр.
х (рф.
– рпр.
) = 30118,76 х (2073– 2105) = -963800,47 тыс.руб.
∆Qpпр.
(q) = рф.
х (q ф.
– q пр.
)= 2073 х (30022,19 –30118,76) = -200199,52 тыс.руб.
- влияние фондоотдачи
Qp =∆Qpпр.
(Фос) +∆Qpпр.
(f) = -2912174,0 +1748174,0 = -1164000 тыс.руб.
∆Qpпр.
(Фос) = f пр.
х (Фосф.
– Фоспр.
) = 0,5474 х (110500000– 115820000) =
= - 2912174,0 тыс.руб.
∆Qpпр.
(f) = Фосф.
х (f ф.
– f пр.
)= 110500000 х (0,5632 –0,5474) = 1748174,0 тыс.руб.
- влияние материалоотдачи
Qp = ∆Qpпр.
(М) + ∆Qpпр.
(m) =4821062,68 -5985062,68 = -1164000 тыс.руб.
∆Qpпр.
(М) = m пр.
х (Мф.
–Мпр.
) = 4,0343 х (16910000– 15715000) = 4821062,68 тыс. руб.
∆Qpпр.
(m) = Мф.
х (m ф.
–m пр.
)= 16910000 х (3,68 –4,0343) = -5985062,68 тыс. руб.
4). Определить долю прироста объема реализованной продукции за счет повышения:
- производительности труда:
γ Qp (р) = -963800,47/ (- 1164000) х 100% = 82,8 %
γ Qp (q) = - 200199,52 / (- 1164000) х 100% = 17,2 %
- уровня фондоотдачи:
γ Qp (Фос) = - 2912174/ (- 1164000) х 100% = 250,18 %
γ Qp (f) = 1748174,0 / (- 1164000) х 100% = -150,18 %
- уровня материалоотдачи:
γ Qp (М) = 4821062,68 / (- 1164000) х 100% = - 414,18 %
γ Qp (m) = - 5985062,68 / (- 1164000) х 100% = 514,18 %
5). Дать оценку влияния экстенсивности и интенсивности использования соответствующего вида ресурса на изменение объема реализованной продукции.
К экстенсивным факторам можно отнести: снижение численности работников, уменьшение стоимости основных фондов, увеличение материальных затрат. К интенсивным – уменьшение материалоотдачи.
6).Сопоставить динамику уровня показателей: фондоотдачи, производительности труда и фондовооруженности труда одного работника и сделать соответствующие выводы.
- производительность труда одного работника:
q ф.
= 30022,19 ÷ 2073 = 14,48 тыс.руб./ тыс.руб.
q пр.
= 30118,76 ÷ 2105 = 14,3 тыс. руб./ тыс.руб.
- уровень фондоотдачи одного работника:
f ф.
= 0,5632 ÷ 2073 =0,000271тыс. руб./ тыс. руб.
f пр.
= 0,5474÷ 2105 =0,00026 руб./ тыс. руб.
- уровень материалоотдачи одного работника:
mф.
= 3,68 ÷ 2073 = 0,0017 тыс. руб./ тыс. руб.
mпр.
= 4,0343 ÷ 2105 = 0,0019 тыс. руб./ тыс.руб.
Таким образом, производительность труда одного работника в отчетном году увеличилась на 0,18 тыс. руб./ тыс. руб.; уровень фондоотдачи одного работника в отчетном году увеличился на 0,000011 тыс. руб./ тыс. руб.; уровень материалоотдачи одного работника уменьшился на 0,0002 тыс. руб./ тыс. руб.
Задание 3. Анализ производительности труда и использования рабочего времени
Требуется:
1). Определить годовую производительность труда одного работника и темп ее роста.
2). Определить производительность труда одного рабочего (среднегодовую, среднедневную, среднечасовую) и темпы ее роста.
3). Провести анализ годовой производительности труда одного работника и одного рабочего. Указать причины различия в темпах роста показателей.
4). Указать причины различия между темпами роста среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда одного рабочего.
5). Рассчитать влияние факторов на изменение среднегодовой производительности труда одного рабочего: использования рабочего времени (количества дней, отработанных одним рабочим в год; продолжительности рабочего дня) и среднечасовой производительности труда.
6). Указать направления дальнейшего анализа
Исходная информация:
Таблица 5
Исходные значения показателей
| Показатели |
1 Предыдущий год |
Отчетный год |
||
| 1 . Объем продаж, тыс. руб. |
1540000 |
2298000 |
||
| 2. Среднесписочная численность |
||||
| работников, чел. |
21 |
15 |
||
| в том числе: |
||||
| рабочих |
16 |
10 |
||
| 3. Количество отработанных |
||||
| всеми рабочими человеко- |
||||
| дней |
3488 |
2220 |
||
| 4. Количество отработанных |
||||
| всеми рабочими человеко- |
||||
| часов (без отработанных |
||||
| сверхурочно) |
27206 |
16872 |
||
Решение:
1,2) Определим годовую производительность труда одного работника и темп ее роста, производительность труда одного рабочего (среднегодовую, среднедневную, среднечасовую) и темпы ее роста.
Таблица 6
Динамика производительности труда одного работника и одного рабочего и показателей использования рабочего времени
| Показатели |
Условное обозначение |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменение за год |
Темп роста. % |
| 1. Исходные значения |
|||||
| показателей |
|||||
| 1 . 1 Объем продаж, тыс. руб. |
Qp |
1540000 |
2298000 |
758000 |
149 |
| 1 .2 Среднесписочная численность |
|||||
| работников, чел |
P |
21 |
15 |
-6 |
71 |
| в том числе: |
|||||
| рабочих |
Pp |
16 |
10 |
-6 |
62,5 |
| 3. Количество отработан- |
|||||
| ных всеми рабочими |
|||||
| человеко-дней |
∑Тр,дн |
3488 |
2220 |
-1268 |
64 |
| 4. Количество отработан- |
|||||
| ных всеми рабочими |
|||||
| человеко-часов (без отработанных сверхурочно) |
∑Тр,час |
27206 |
16872 |
-10334 |
62 |
| 2. Расчетные значения |
|||||
| показателей |
|||||
| 2.1 Производительность труда на одного работника, тыс.руб./ чел. |
q |
73333,33 |
153200 |
79866,67 |
209 |
| 2.2. Среднегодовая производительность труда на одного рабочего, тыс.руб./ чел. |
qp
|
96250 |
229800 |
133550 |
238,7 |
| 2.3. Среднедневная производительность труда на одного рабочего, тыс.руб./ чел. |
qp
|
441,51 |
1035,14 |
593,63 |
234,4 |
| 2.4. Среднечасовая производительность труда на одного рабочего, тыс.руб./ чел. |
qp
|
56,6 |
136,2 |
79,6 |
240 |
3). Провести анализ годовой производительности труда одного работника и одного рабочего. Указать причины различия в темпах роста показателей.
Соотношение между темпами роста производительности труда одного работника IQ
и одного рабочего IQp
- не соответствуют нормативу: IQ
(209 %) < IQp
(238,7 %). То есть имеют место не пропорциональные сдвиги в структуре работников предприятия.
Производительность труда одного работника может быть выражена следующей зависимостью:
q пр.
= γpp
пр.
х qp
пр.
=
16 / 21 х 96250 = 73333,33 тыс. руб.
q ф.
= γpp
ф
х qp
ф
= 10 / 15 х 229800 = 153200 тыс. руб
∆ q = - 9166,67 +89033,33 = 79866,67 тыс.руб. ,
∆ q γpp
= γpp
ф
х qp
пр
- γpp
пр.
х qp
пр
=10 / 15 х 96250 - 16 / 21 х 96250 =
= - 9166,67 тыс.руб.
∆ q qp
= γpp
ф
х qp
ф
- γpp
ф.
х qp
пр
= 10 / 15 х 229800 - 10 / 15 х 96250 = 89033,33 тыс.руб.
То есть, производительность туда одного работника увеличилась в отчетном году на 79866,67 тыс.руб., в том числе за счет изменения удельного веса рабочих – уменьшилась на 9166,67 тыс.руб. и за счет увеличения производительности труда одного рабочего – увеличилась на 89033,33 тыс.руб.
4). Указать причины различия между темпами роста среднегодовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда одного рабочего.
Соотношение между темпами роста производительости труда одного рабочего среднегодовой (IQp), среднедневной (IQp,дн.) и средечасовой (IQp,час) должно быть следующим:
IQp > IQp,дн.> IQp,час.
В данном случае IQp (238,7%) > IQp,дн (234,4 %) свидетельствует о снижении человеко-дней неявок на работу (целодневных потерь) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.
Соотношение IQp,дн (234,4%) < IQp,час.(240%) свидетельствует об увеличении внутрисменных потерь рабочего времени в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.
5). Рассчитать влияние факторов на изменение среднегодовой производительности труда одного рабочего: использования рабочего времени (количества дней, отработанных одним рабочим в год; продолжительности рабочего дня) и среднечасовой производительности труда.
Взаимосвязь показателей использования рабочего времени и производительности труда одного рабочего может быть выражена следующей формулой:
qp
= Д х t х qp,час
Количество дней, отработанных одним рабочим в год:
Дпр.
= ∑Тр,днпр.
/ Ppпр.
= 3488 / 16 = 218 дн.
Д ф
= ∑Тр,дн ф
/ Ppф
= 2220 / 10 = 222 дн.
Продолжительность рабочей смены:
tпр.
= ∑Тр,час.пр
/ ∑Тр,дн,пр
. = 27206 / 3488 = 7,8 час.
tф
= ∑Тр,час.ф
/ ∑Тр,днф
= 16872 / 2220 = 7,6 час.
∆ qр
(д)= Дф
х t пр
х qp,часпр.
- qp
.
пр
= 222 х 7,8 х 56,6 – 96250 = 1758,56 тыс.руб./ чел.
∆ qр
(t)= Дф
х t ф
х qp,часпр.
- Дф
х t пр.
х qp,часпр.
= 222 х 7,6 х 56,6 – 222 х 7,8 х 56,6 = - 2513,04 тыс.руб./ чел.
∆ qр
(qp,час) = qp
.
ф.
- Дф
х t ф.
х qp,часпр.
= 229800 – 222 х 7,6 х 56,6 = 134304,48 тыс.руб./ чел.
∆ qр
= 1758,56- 2513,04 +134304,48 = 133550 тыс.руб./ чел.
То есть увеличение среднегодовой производительности труда одного рабочего на 133550 тыс.руб. было вызвано увеличением количеством дней, отработанных одним рабочим в год – на 1758,56 тыс. руб./ чел., увеличением среднечасовой производительности труда – на 134304,48 тыс. руб./ чел., и снижение – на 2513,04 тыс. руб./ чел. – уменьшениием продолжительности рабочей смены.
Потери рабочего времени:
Целодневные ∆ Т цел,час.= (Дф - Дпр.) х t пр.
х Ppф
= (222 – 218) х 7,8 х 10 = 312 час
Внутрисменные ∆ Т всм.= (t ф.
- t пр.
.) х Дпр х Ppф
= (7,6 – 7,8 ) х 218 х 10 = - 436 час.
Возможное увеличение выпуска продукции (∆ Qвозм) за счет сокращения потерь рабочего времени по сравнению с предыдущим годом:
∆ Qвозм = (∆ Т цел,час.+ ∆ Т цел,час.) х qp,часпр.
= (312 - 436) х 56,6 = 7018,4 тыс.руб.
В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.
Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли
Список литературы
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие. – М.: Слово и сервис. 1998.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1999.
3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. – М.:ИНФРА-М, 2001.
4. Гинзбург А.И. Экономический анализ. – СПб.: Питер, 2003.
5. Гончарук О.В., Кныш М.И., Шопенко Д,В. Управление финансами на предприятии. Учебное пособие – СПб.: Дмитрий Буланин,2002.
6. Горфинкель В.Я., Купрякова Е.М., Просолова В.П. Экономика предприятия. Учебник для ВУЗов. М.: ЮНИТИ, 1996.
7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализбух-галтерской отчетности. – М.: ЮНИТИ, 1997.
8. Ковалев А.И., Войленко В.В. Маркетинговый анализ,- М., 1999.
9. Ковалев В.П. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 1999.
10. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 1999.
11. Методика анализа деятельности предприятий в условиях рыночной экономики: Учебное пособие /В. I . Лебедев, Д. П. Томилина, Г. Н. Бурбонова и др.; под ред. Г. А. Краюхина; СП6ГИЭА.- СП6.Д996.