СОДЕРЖАНИЕ
1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ…………………3
2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ………………………11
3. ЗАДАНИЕ 8…………………...………………………………………..17
4. ЗАДАНИЕ 18……………………..………………………………….…18
5. ТАБЛИЦА 1…………………………………………………………….19
6. ТАБЛИЦА 2…………………………………………………………….20
7. ТАБЛИЦА 3…………………………………………………………….22
8. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………..……………………….24
ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Налоги — это одна из наиболее актуальных финансовых категорий.
Необходимо различать понятия «налог» и «налогообложение».
«Налог» — это финансовая, правовая и экономическая категория. «Налогообложение» — процесс взимания (исчисления и изъятия) налоговых платежей с использованием экономико-правового механизма. Налоги составляют основу доходной части бюджетов всех уровней. Налоговая система сегодня выступает одним из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы. В действующем российском налоговом законодательстве понятия налога и сбора разделены.
Налог представляет собой обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц для финансирования деятельности государства или муниципальных образований.
Сбор есть обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого сопровождается предоставлением его плательщику юридически значимых действий (получение прав, выдача разрешений, лицензий) со стороны государственных (муниципальных) и уполномоченных органов.
До принятия части первой Налогового кодекса Российской Федерации (1 января 1999 г.) понятия налога и сбора в российском налоговом законодательстве использовались как синонимы.
Исходя из определения налога его основными признаками являются:
1) обязательность платежа;
2) индивидуальная безвозмездность налога (безэквивалентность);
3) отчуждение принадлежащего налогоплательщику имущества в денежной форме;
4) источник финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Обязательность платежа. Признак обязательности налога закреплен в Конституции Российской Федерации. В соответствии со статьей 57 каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Рассматривая правовую природу обязанности уплачивать налоги, Конституционный Суд указал, что такая конституционная обязанность имеет публично-правовой, а не частно-правовой (гражданско-правовой) характер, т.е. в исполнении обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества.
Как правило, налогоплательщик вступает в налоговые отношения, приобретает обязанность по уплате налога не по своей воле, а в силу юридически значимых фактов его деятельности.
Индивидуальная безвозмездность (безэквивалентность) налога. Задача любого государства заключается в удовлетворении коллективных потребностей общества путем предоставления общественных благ. Общество в целом получает общественные блага за уплаченные налоги. Уплата налога отдельным плательщиком (т.е. индивидуально) не порождает у государства встречной обязанности предоставлять ему какую-либо услугу (в отличие от сборов).
Именно то, что налогоплательщик уплачивает налог, не ожидая взамен какой-либо компенсации от государства, составляет один из важнейших признаков налога — признак индивидуальной безвозмездности. Такая позиция до введения Налогового кодекса Российской Федерации была выражена в постановлении Конституционного Суда России.
Взимание налогов происходит в денежной форме в соответствии со строгой трактовкой налога как финансовой категории.
Тем не менее на ранних стадиях развития налоговых систем государственные финансовые ресурсы в значительной степени формировались на основе натуральных налогов.
Так, в 1990-е годы в Российской Федерации были распространены неденежные формы уплаты налогов из-за неразвитых товарно-денежных отношений. Достаточно часто уплата налога осуществлялась с использованием государственных ценных бумаг (казначейских обязательств) либо путем проведения зачетов взаимных требований и др.
Отчуждение принадлежащего налогоплательщику имущества в денежной форме. Налог взимается путем отчуждения денежных средств, принадлежащих налогоплательщику.
В момент уплаты налога происходит смена собственника денежных средств. Факт перехода права собственности от налогоплательщика к государству имеет большое значение, поскольку позволяет разграничить по данному признаку налоговые и бюджетные отношения. Бюджетные отношения возникают по поводу формирования и распределения государственных финансовых ресурсов, находящихся в собственности государства, и перехода права собственности в бюджетных отношениях не происходит, в то время как налоговые отношения связаны с переходом права собственности от налогоплательщика (частного субъекта) к государственным или муниципальным органам (публичному субъекту).
Существование значительного по размерам государственного сектора в национальной экономике (государственные и муниципальные предприятия) предполагает уточнение формулировки статуса финансовых ресурсов в налоговых отношениях. В Налоговом кодексе Российской Федерации данная проблема была решена путем применения более широкой, чем «переход права собственности» на финансовые ресурсы, формулировки — «переход вещного права» на них, что подразумевает переход финансовых ресурсов (имущества), принадлежащих налогоплательщику как на праве собственности, так и на праве хозяйственного ведения и оперативного управления.
Источник финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований. Цель взимания налога — финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований. Этот признак налога является основным и напрямую связан с его фискальной функцией.
Налоговые доходы являются основными в доходах государственных и местных бюджетов как в Российской Федерации, так и в развитых и развивающихся странах.
В экономически развитых странах их доля в доходах государственного бюджета достигает 80—90%, а в доходах местных бюджетов — более 50%.
Финансирование государственных нужд — один из главнейших признаков налога, который предопределяет фискальную функцию налога в качестве основной. Причем речь идет о финансировании не самих органов государственной власти (или местного самоуправления) — они ответственны за надлежащую организацию процесса налогообложения, а о финансовом обеспечении всего государства (муниципальных образований). Последнее является еще одним характерным отличием налогов от других фискальных платежей.
В Налоговом кодексе Российской Федерации определены различия между налогом и сбором.
В числе характерных признаков сбора выделяют:
а) обязательность платежа;
б) возмездность.
1. Обязательность платежа.
Означенный признак сбора аналогичен соответствующему признаку налога. Однако сбор уплачивается по свободному волеизъявлению плательщика. В отличие от налога при взимании сбора воля плательщика значительно в большей степени направлена на возникновение соответствующих объектов обложения (стоимость получаемых прав и разрешений).
Это позволяет выделить определенное отличие сбора от налога.
2. Возмездность сбора.
Возмездность сбора характеризует основное отличие сбора от налога. Признак возмездности сбора предполагает, что его взимание является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий со стороны государственных, муниципальных и других уполномоченных органов. Возмездность сбора проявляется в том, что уполномоченный орган должен оказать плательщику встречную услугу. Именно встречность требований означает наличие какой-либо возмездности, что позволяет рассматривать сбор как «индивидуально-возмездный платеж».
В отличие от налога, целью взимания которого является финансирование деятельности публичного субъекта, цель уплаты сбора законодательством не определена.
Конституционный Суд Российской Федерации в своих актах указывает, что сборы предназначены для возмещения соответствующих расходов и дополнительных затрат публичной власти.
Налоги и сборы квалифицируются:
По учету объектов налогообложения. Наиболее распространена классификация налогов и сборов в соответствии с объектами налогообложения: налоги подразделяют на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с доходов или имущества юридических и физических лиц (земельный налог, платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль и др.), т.е. прямой налог непосредственно связан с характеристиками плательщика.
Косвенные налоги взимаются через цены товаров (работ, услуг) путем их прибавления к цене товара (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Косвенные налоги накладывают обязательства на ресурсы, виды деятельности и продукцию этой деятельности (товары и услуги).
По видам ставок налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Пропорциональные налоговые ставки устанавливаются в одинаковом проценте от дохода независимо от его размера (налог на прибыль). Прогрессивные ставки увеличиваются с ростом размера облагаемого дохода (транспортный налог). Регрессивные налоговые ставки понижаются по мере увеличения дохода (государственная пошлина, единый социальный налог).
По уровню управления налоги разделяются на федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги устанавливаются Федеральным собранием Российской Федерации (Государственная дума и Совет Федерации), действуют на всей территории России и взимаются по единым ставкам. К ним относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций, единый социальный налог, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, государственная пошлина, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Федеральные налоги являются основой формирования бюджетной системы Российской Федерации.
Федеральные налоги могут зачисляться как в федеральный, так и в региональные и местные бюджеты.
Региональными признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, утверждаемыми и вводимыми региональными законодательными (представительными) органами власти (областные советы, советы народных депутатов, областные думы и др.). К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным налоговым законодательством и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам в соответствии с частью первой НК РФ относятся: земельный налог, налоги на имущество физических лиц.
Принадлежность налога к конкретному уровню налоговой системы не означает, что он является источником доходов только бюджета соответствующего уровня (федеральный налог — федеральный бюджет, региональный налог — региональный бюджет и т.д.). В соответствии с бюджетным и налоговым законодательством может быть предусмотрено полное или частичное закрепление конкретных федеральных (или региональных) налогов в качестве источника доходов региональных и местных бюджетов.
По целям взимания различают целевые и нецелевые налоги. Налог, связанный с конкретным направлением использования средств и поступления от которого не могут расходоваться ни на какие другие цели, называется маркированным налогом (например единый социальный налог). Налоги, не предусматривающие определенной цели взимания, называются немаркированными (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и др.). В большинстве современных стран основную роль играют налоги нецелевые, соответствующие налоговые доходы поступают в бюджет. При этом доходная часть бюджета выступает как единый фонд средств, обеспечивающий реализацию его расходных статей.
В соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации налоги и сборы разделяют по группам в зависимости от объектов налогообложения (табл. 1).
В соответствии с международной классификацией — методологией Статистики государственных финансов (Governmentfinancestatistics), разработанной МВФ, — налоги и сборы классифицируются следующим образом (табл. 2).
В соответствии с указанной методологией налоговые доходы, составляющие основную долю доходов многих государственных единиц, формируются из так называемых обязательных трансфертов сектору государственного управления. Причем в налоговые доходы не включаются определенные виды обязательных трансфертов, такие, как штрафы, пени и большинство взносов/отчислений на социальное обеспечение.
Взносы/отчисления на социальные нужды выделяются в отдельную группу и представляют собой фактические или условно исчисленные поступления от работодателей, перечисляющих средства от имени своих работников, либо от работников, лиц, работающих не по найму, или незанятых лиц, перечисляющих средства от собственного имени. Взносы/отчисления обеспечивают право на получение социальных пособий лицам, их производящим, иждивенцам плательщиков или пережившим их наследникам. Эти взносы/отчисления могут быть как обязательными, так и добровольными.
Кроме перечисленных налогов и сборов в Российской Федерации применяются специальные налоговые режимы и соответствующие им налоги:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог и закрытый перечень «традиционных» налогов);
2) упрощенная система налогообложения (единый налог при упрощенной системе налогообложения и закрытый перечень «традиционных» налогов);
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог на вмененный доход и закрытый перечень «традиционных» налогов);
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (закрытый перечень «традиционных» налогов).
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Налог на добавленную стоимость (НДС) — федеральный косвенный налог. НДС полностью зачисляется в федеральный бюджет.
Налогоплательщиками НДС признаются:
1. организации;
2. индивидуальные предприниматели;
3. лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации. Не признаются налогоплательщиками, организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и параолимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения Олимпийских игр.
Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если в течение трех предшествующих календарных месяцев их налоговая база не превысила в совокупности 2 млн. рублей без учета НДС. При этом учитывается только выручка от продаж (ст. 145 НК РФ). Освобождение от уплаты НДС не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары.
Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) признаются следующие операции:
1. реализация товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на безвозмездной основе признается реализацией;
2. передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций;
3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
К объектам налогообложения по НДС не относятся следующие операции:
5. связанные с обращением российской или иностранной валюты;
6. передача имущества правопреемнику при реорганизации предприятия;
7. передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательством;
8. передача имущества, имеющая инвестиционный характер;
9. передача имущества совладельцу хозяйственного общества или товарищества при выходе из него;
10. передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) при выделе его доли;
11. передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации;
12. изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, обращение в собственность иных лиц бесхозяйных вещей, кладов;
13. передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, транспортной инфраструктуры и коммуникаций органам государственной власти и органам местного самоуправления;
14. передача имущества предприятий в порядке приватизации;
15. выполнение работ органами государственной власти и местного самоуправления в рамках выполнения возложенных на них полномочий;
16. передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
17. операции по реализации земельных участков и долей;
18. передача имущественных прав организации ее правопреемнику;
19. передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала в законодательно установленном порядке;
20. операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр, в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.
По НДС применяются следующие ставки: 0%, 10%, 18%, 10/110% и 18/118% (табл. 3). Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость отгруженных или ввезенных на территорию России товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения НДС. Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
1. день отгрузки товаров, работ, услуг, имущественных прав;
2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав.
При выпо
В случае получения налогоплательщиком оплаты в счет предстоящих поставок товаров с длительностью производственного цикла более шести месяцев момент определения налоговой базы может определяться как день отгрузки товаров (при наличии раздельного учета операций).
При реализации сельскохозяйственной и переработанной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), налоговая база определяется как разница между ценой ее реализации с НДС и ценой приобретения. Перечень данной продукции устанавливается Правительством Российской Федерации.
Налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму налога к уплате в бюджет на суммы налоговых вычетов.
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при приобретении товаров и услуг, имущественных прав на территории России либо уплаченные им при их ввозе на таможенную территорию России в отношении:
1. товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;
2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
В частности, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства (п. 6 ст. 177 НК РФ).
К вычетам относятся суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. При этом построенное имущество должно использоваться для налогооблагаемых операций, а его стоимость подлежит включению в расходы при исчислении налога на прибыль организаций.
При приобретении основных средств и нематериальных активов вычеты сумм налога производятся в полном объеме после принятия имущества на учет.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, начисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
НДСР
=БН
х,
где НДСр
— НДС при реализации продукции, руб.; БН
— налоговая база, руб.; i— ставка по налогу (0, 10, 18), %.
При реализации товаров, работ и услуг налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров и услуг обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога.
При реализации товаров, работ и услуг населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в цены.
Сумма налога к уплате в бюджет (НДСБ
) определяется как разница НДС при реализации продукции (НДСР
) и налоговых вычетов (В):
ндсб
= ндср
- В.
Налоговым периодом по НДС (в том числе для налоговых агентов) является квартал.
Уплата налога по итогам каждого налогового периода производится ежеквартально не позднее 20-го числа следующего месяца.
С той же периодичностью необходимо представлять налоговую декларацию.
Суммы НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, и на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, зачисляются органами федерального казначейства в федеральный бюджет в полном объеме (ст. 50 БК РФ).
Все операции по НДС сопровождаются составлением счетов-фактур. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем товаров и услуг суммы НДС к вычету. Именно на основании такого первичного документа налогоплательщик вправе применить налоговый вычет. При реализации товаров в розничной торговле требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек.
Налогоплательщики должны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
Счета-фактуры не составляются:
1. при реализации ценных бумаг (кроме брокерских и посреднических услуг);
2. банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.
ЗАДАНИЕ 8.
Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц за январь месяц. Имеет на иждивении одного ребенка до 18 лет.
| Начислено: | Номер задания: 8 |
| - повременно | 68610 |
| - сдельно | 141600 |
| -пособие по временной нетрудоспособности | 1690 |
| - отпускных | 21400 |
| - пособий на рождение ребенка | 4500 |
| Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц за январь месяц
|
|
| Наименование показателей | Алгоритм |
| 1. Общая сумма дохода, полученная работником, руб. | 237800 руб. (68610+1416 00+1690+21400+4500) |
| 2. Сумма дохода, полученная работником не подлежащая налогообложению, руб. | 4500руб. |
3. Работник имеет на иждивении детей Указать статус родителя (не одинокий) |
1 ребенок |
| 4. Ставка налога, % | 13%(налог НДФЛ 13% по закону) |
| 5. Решение: | |
| 5.1 Рассчитать сумму дохода, подлежащую налогообложению | 233000 руб. (237800 – 4500) |
| 5.2 Рассчитать сумму стандартного налогового вычета на работника | Распространяется на граждан доход которых не превысил 40 000 руб., а здесь 237800 руб. |
| 5.3 Рассчитать сумму стандартного налогового вычета на ребенка | 1000 руб. Доход не превысил 280000 руб. |
| 5.4 Рассчитать сумму стандартных налоговых вычетов | 1000 руб. |
| 5.5 Рассчитать налоговую базу | 232300 руб. (233300 – 1000) |
| 5.6 Рассчитать налог на доходы физических лиц. | 30199 руб. (232300 х 13%) |
ЗАДАНИЕ 18.
Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц за налоговый период, если налогоплательщик в мае месяце вышел на пенсию, согласно установленного законодательства.
РЕШЕНИЕ ДУМЫ УССУРИЙСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА ОТ 29.03.2005 N 168 ОБ УСТАНОВЛЕНИИ СТАВОК НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ:
| Стоимость имущества | Ставка налога в % | ||
| Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные сооружения | Торговые строения | Производственные помещения | |
| До 300 тыс. руб. | 0,1 | 0,1 | 0,1 |
| От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. | 0,3 | 0,3 | 0,3 |
| От 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. | 0,7 | 2,0 | 2,0 |
| От 1000 тыс. руб. до 1500 тыс. руб. | 0,8 | 2,0 | 2,0 |
| Свыше 1500 тыс. руб. | 1,0 | 2,0 | 2,0 |
| Наименование показателей | Алгоритм |
| 1.Физическое лицо имеет в собственности следующее имущество: | |
| 1.1 Квартиру, руб. | 2000000 |
| 1.2 Гараж, руб. | 520000 |
| 2. Решение: | |
| 2.1 Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц, руб. | 8400 (2520000 х 1% х 4 / 12) |
ТАБЛИЦА 1
Классификация налогов, сборов и платежей в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации
| Группа налогов (сборов, платежей) | Вид налога (сбора, платежа) |
| Налоги на прибыль, доходы | Налог на прибыль организаций Налог на доходы физических лиц |
| Налоги и взносы на социальные нужды | Единый социальный налог Страховые взносы Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Страховые взносы на обязательное медицинское страхование |
| Налоги на товары и услуги, ввозимые и реализуемые на территории РФ | Налог на добавленную стоимость Акцизы |
| Налоги на совокупный доход | Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Единый сельскохозяйственный налог |
| Налоги на имущество | Налог на имущество физических лиц Налог на имущество организаций Транспортный налог Налог на игорный бизнес Земельный налог Налог на недвижимость, зачисляемый в доход бюджетов городов Великий Новгород и Тверь |
| Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | Налог на добычу полезных ископаемых Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов |
| Государственная пошлина | Государственная пошлина |
ТАБЛИЦА 2
Классификация налогов и сборов (методология МВФ)
| Группы | Подгруппы | Виды |
| 11 Налоги | 111 Налоги на доходы, прибыль и прирост капитала | 1111 Уплачиваемые физическими лицами 1112 Уплачиваемые корпорациями и другими предприятиями 1113 Не распределяемые по категориям |
| 112 Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу | 1121 Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу | |
| 113 Налоги на собственность | 1131 Периодические налоги на недвижимое имущество 1132 Периодические налоги на чистую стоимость имущества 1133 Налоги на наследуемое имущество, наследство и дарение 1134 Налоги на финансовые операции и операции с капиталом 1135 Другие непериодические налоги на собственность 1136 Другие периодические налоги на собственность |
|
| 114 Налоги на товары и услуги | 1141 Общие налоги на товары и услуги 11411 Налоги на добавленную стоимость 11412 Налоги с продаж 11413 Налоги с оборота и другие общие налоги на товары и услуги 1142 Акцизы 1143 Прибыль фискальных монополий 1144 Налоги на специфические услуги 1145 Налоги на использование товаров и на разрешение на их использование или на осуществление деятельности 11451 Налоги на автотранспортные средства 11452 Другие налоги на использование товаров и на разрешение на их использование или на осуществление деятельности 1146 Другие налоги на товары и услуги |
|
| 115 Налоги на международную торговлю и операции | 1151 Таможенные и другие импортные пошлины 1152 Налоги на экспорт 1153 Прибыль экспортных или импортных монополий 1154 Курсовая прибыль 1155 Налоги на операции с иностранной валютой 1156 Другие налоги на международную торговлю и операции |
|
| 116 Другие налоги | 1161 Уплачиваемые только коммерческими предприятиями 1162 Уплачиваемые другими предприятиями, кроме коммерческих, или неидентифицируемые |
|
12 Взносы/ отчисления на социальные нужды |
121 Взносы/отчисления на социальное обеспечение | 1211 Взносы работников 1212 Отчисления работодателей 1213 Отчисления лиц, работающих не по найму, или незанятых 1214 Не распределяемые по категориям взносы/отчисления |
| 122 Другие взносы/ отчисления на социальные нужды | 1221 Взносы работников 1222 Отчисления работодателей 1223 Условно исчисленные взносы/ отчисления |
ТАБЛИЦА 3
Ставки НДС
| Налогообложение производится по налоговой ставке | |||
| 0% | 10% | 18% | 10/110%; 18/118% |
при реализации: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны; работ (услуг), связанных с производством экспортируемых товаров; работ (услуг), связанных с перевозкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; услуг по перевозке пассажиров и багажа (пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами Российской Федерации); работ (услуг), выполняемых в космическом пространстве, подготовительных наземных работ; драгоценных металлов; товаров и услуг для официального и личного пользования иностранными дипломатическими представительствами; |
при реализации: продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (кроме деликатесных); молока и молокопродуктов; яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; масло семян и продуктов их переработки; хлеба и хлебобулочных изделий; круп; муки; макаронных изделий; рыбы живой; море- и рыбопродуктов; продуктов детского и диабетического питания; овощей |
по операциям, не облагаемых по ставкам 0% и 10% | при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, с частичной оплатой в счет предстоящих поставок товаров; при передаче имущественных прав; при удержании НДС налоговыми агентами; при реализации имущества, приобретенного и учитываемого с НДС; при реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками |
| товаров для детей: трикотажных, швейных изделий; обуви; кроватей; матрацев; колясок; подгузников; игрушек; пластилина; пеналов; счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей, альбомов для рисования, для черчения; папок для тетрадей; обложек для учебников, тетрадей; касс цифр и букв | |||
| печатных изданий: периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (кроме изданий рекламного или эротического характера) | |||
| припасов для обеспечения эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания, вывезенных в таможенном режиме перемещения припасов; услуг по перевозке железнодорожным транспортом товаров на экспорт, в том числе по организации перевозок, сопровождению, погрузке | медицинских товаров: лекарственных средств; изделий медицинского назначения | ||
| на товары, ввозимые на таможенную территорию России | |||
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации, принят Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 02.02.2006) // Собрание законодательства РФ. — 1998. — № 31.
2. Конституция Российской Федерации.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть I): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями)) // Российская газета. — № 148—149.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть II): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 11 7-ФЗ.
5. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2009.
6. Налоги и налоговое право. Учеб. пособие/Под ред. А.В.Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2007,
7. Евстигнеев Е.Н.Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2009.
8. Налоговая система Российской Федерации: Сборник нормативных документов в 3-х томах. Т. 1-3. — М.: ИНФРА-М, 2008
9. Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (ред. от 16.02.2004) // Российская газета. — № 241. — 22.12.2000.