Источники налогового права – нормативно-правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права.
К ним относятся:
· международные договоры;
· Конституционные законы;
· общие законы и законы о конкретных налогах;
· подзаконные нормативно правовые акты;
· судебные решения.
Особое место в системе источников налогового права занимает Конституция, в которой содержатся нормы, напрямую регулирующие налоговые отношения (ст.57).
Международные договоры и соглашения по вопросам налогообложения
К источникам международного налогового права относятся национальное законодательство и международное соглашения (Директива ЕС "О введении единого НДС", Соглашение "Об устранении двойного налогообложения платежей по авторским правам", торговые договоры).
Налоговый кодекс – единый законодательный акт, систематизирующий сферу налогового права и закрепляющий основополагающие принципы налогообложения в России.
Он состоит из 2 частей:
· часть I (01.01. 1999 г) в этой части установлены и закреплены:
· система законодательства о налогах и сборах;
· общие принципы налогообложения;
· система налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц;
· налоговые органы и участники налоговых отношений;
· основания возникновения, изменения, прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов;
· порядок и процедуры налогового производства и налогового контроля;
· ответственность за совершения налоговых правонарушений;
· порядок обжалования актов налоговых органов.
· часть II (01.01. 2001 г) включает нормы, регулирующие порядок исчисления и уплаты отдельных налогов
Законы общего действия и законы о конкретных налогах
К ним относят законы, регулирующие вопросы статуса налоговых органов ил налогового производства. Законы о конкретных налогах регулируют порядок исчисления и уплаты налоговых платежей одного вида.
Законы о налогах и сборах субъектов РФ и нормативно-правовые акты органов МСУ
Эти источники принимаются в целях установления, изменения или отмены региональных ил муниципал
Законы неналогового характера
Нормативно-правовые акты, не отнесенные НК РФ к законодательству о налогах и сборах, содержащие налоговые нормы (Закон РФ "Об образовании").
Подзаконные нормативно-правовые акты
К ним относятся Указы Президента РФ (носят характер поручений), Постановления Правительства РФ (устанавливают ставки акцизов, предельный размер расходов, принимаемые для цели налогообложения), а также нормативно-правовые акты Министерства Финансов РФ, Министерства экономического развития РФ, Центрального Банка России и т.д.
Судебные решения
Хотя не являются официальным источником налогового права, но значимы для регламентации отношений в налоговой сфере (обжалование незаконных решений налоговых органов).
Порядок принятия и введения в действие законов о налогах и сборах можно рассмотреть оп трем аспектам:
· действие закона во времени (акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу; акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования; ФЗ, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов, вступают в силу не ранее 1 января следующего за годом их принятия. Официальными источниками опубликования нормативно-правовых актов о налогах и сборах является Собрание законодательства РФ, Российская газета, Парламентская газета)
· действие налоговых актов в пространстве (акты органов МСУ распространяются на управляемую ими территорию; акты субъектов РФ действуют на территории данного субъекта; акты федеральных органов власти действуют на всей территории РФействуют на территории данняются на управляемую ими территорию; акты субъектов рф рмативно-правогоборах вступают в силу не ране)
· действие налоговых актов по кругу лиц (все лица, имеющие объект налогообложения попадают под сферу действия налогового законодательства. Работает принцип резидентства)
В РФ законы о налогах носят постоянный характер. Законы действуют независимо от того, утвержден бюджет на соответствующий год или нет.