Грошові потоки, звітність, планування

Важливість звіту про грошові потоки.

Потенційні інвестори, або кредитори, перш ніж прийняти рішення, вивчають фінансові звіти п-ва і разом з тим особливу увагу приділяють Звіту про грошові потоки, адже цей звіт дає відповідь на запитання про вміння п-ва розпоряджатися коштами. Ще більшу увагу інвестори та кредитори приділяють планам п-ва щодо використання ним коштів, які вони збираються вкласти.

Бізнес-план, яким би він не був правдивим і продуманим, без плану грошових потоків серйозний кредитор не візьме до уваги.

Разом з тим, не слід забувати, що бізнес-план потрібен будь-якому п-ву не лише тоді, коли воно щось у когось просить. Бізнес-план потрібен перш за все п-ву. Його фінансову частину варто розрахувати на кожен рік наперед, а з початком нової справи тим паче.

Гроші – не мета, а засіб її досягнення.

Ні факт отримання доходів, ні факт понесення витрат, а відповідно до цього і отримання фінансового результату, не можуть залежати від стану розрахунків, тобто від того, коли саме грошові кошти було отримано чи сплачено. У зв’язку з цим цілком зрозумілим має бути порядок визначення величини фінансового результату, відображеного у ф.1 (баланс) і ф.2 (Звіт про фінансові результати). Цей порядок вже відомий нам під назвою методу нарахувань.

Віддавши покупцеві товар в кредит – зареєстрували виручку, адже вона незабаром надійде. Разом з тим записуємо витрати понесені у зв’язку з отриманням саме цієї виручки (доходів від реалізації). Так визначаються прибутки або збитки.

Прибуток – це збільшення власності, збиток – зменшення власності. Власність і гроші – не одне і те саме, вони лише вимірюються грошовими одиницями. Одержавний у звітному періоді прибуток практично ніколи не дорівнює сумі залишків на грошових рахунках. Можна одержати добрі прибутки, але при цьому вчасно не отримати оплату від покупців, і, як наслідок, н

е мати змоги розрахуватися навіть по тих зобов’язаннях, що виникли в результаті понесення витрат, пов’язаних з очікуваними і вже відображеними доходами. Інший короткий приклад. Сума заробітної плати відноситься до витрат тоді, коли вона вважається заробленою. Отже, це сума обов’язково впливає на формування фінансового результату, а значить не може бути не врахованою при складанні Балансу і Звіту про прибутки і збитки. Однак залишків грошових коштів ще не видана сума не може зменшити.

Прибуток – це мета, гроші – засоби для її досягнення. Досягнути мету як збільшення суми власного капіталу вельми виразно показано формою №1 – Баланс. Відомості про те, яким чином отримано такий фінансовий результат, а також його складові, цілком вичерпно викладено у формі №2 – Звіт про фінансові результати. Для того, щоб користувач звітності міг отримати першу картину ведення бізнес-плану, до Балансу та Звіту про прибутки і збитки варто додати ще один – Звіт про грошові потоки.

Показники грошового потоку тісно пов’язані з балансовими даними.

Cash-flow – в буквальному перекладі – готівковий потік. Звіт cash-flow надзвичайно простий для тих, хто його складає і водночас є надзвичайно важливим для тих, хто ним користується.

В основі звіту cash-flow – так званий касовий метод визначення результатів діяльності. Однак не слід його плутати з відомим нам донедавна касовим методом визначення результатів. Все “касовість” останнього полягає лише в тому, що визначення суми нарахованих витрат на обсяги “касової” реалізації залежало від розмірів питомої ваги витрат на в-цтво в загальних обсягах в-цтва. Касовий метод, про який ми говоримо, це метод визначення результатів діяльності, за яким, і доходи, і витрати визначаються виключно за оплатою, незалежно від часу фактичного здійснення відповідних операцій. І хоча він не може використовуватися при визначенні фінансових результатів через відсутність в його основі зв’язку з кінцевим продуктом видатків важко переоцінити.