Приложение 3
Отделение №4 Московского ГТУ Банка России
(наименование учреждения Банка России)
РЕЕСТР КАССИРА КАССЫ ПЕРЕСЧЕТА
Терехина Вера Ивановна
(фамилия, имя, отчество)
за 20 апреля 2006 г.
| Достоинство банкнот (монеты) | Количество принятых | Сумма цифрами (руб.) | Фамилия кассового работника, от которого получена денежная наличность | Передано другому кассиру на объединение | Расписка в приеме денег | Количество сданных | Сумма цифрами (руб.) | Расписка контролера в приеме денег | ||||
| пачек (мешков) | листов | Кол-во листов | Сумма цифрами (руб.) | Фамилия кассира | пачек (мешков) | листов | ||||||
| 500 руб. | 9 | 4500000= | Узлова | 9 | 4500000= | |||||||
| 500 руб. | 1 | 500000= | Узлова | 9 | 4500000= | |||||||
| 500 руб. | 9 | 4500000= | Узлова | 9 | 4500000= | |||||||
| 500 руб. | 9 | 4500000= | Узлова | 9 | 4500000= | |||||||
| 500 руб. | 9 | 4500000= | Узлова | 9 | 4500000= | |||||||
| 500 руб. | 9 | 4500000= | Узлова | 9 | 4500000= | |||||||
| 500 руб. | 9 | 4500000= | Узлова | 9 | 4500000= | |||||||
| 500 руб. | 9 | 4500000= | Узлова | 1 | 500000= | |||||||
| Итого: | 64 | 32000000= | 64 | 32000000= | ||||||||
_______________________
(подпись кассира)
(Хранится у кассира в течение одного месяца)
Приложение 2
0402110
Отделение №4 Московского ГТУ Банка России
(наименование учреждения банка)
СПРАВКА
кассира расходной кассы о сумме выданных денег
и полученной сумме под отчет
за 20 апреля 2006 г.
Получено под отчет: 10 000 000= (Десять миллионов рублей 00 копеек)
(сумма цифрами и прописью)
| Фамилии операционных работников | Количество документов | Сумма расхода | Подписи операционных работников |
| Фролова М.Н. | 3 | 4 500 000= | |
| Утенкова А.В. | 2 | 3 000 000= | |
| Бокарева Н.В. | 2 | 2 500 000= | |
|
| |||
|
| |||
|
| |||
| Всего | 7 | 10 000 000= |
Остаток денег на конец дня________________________________________
(сумма цифрами и прописью)
________________________________________________________________
Кассир ______________ Т.М. Простодушева
(подпись) (расшифровка подписи)
Заведующий кассой ______________ Н.Б. Кумарина
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 1
0402109
Отделение №4 Московского ГТУ Банка России
(наименование учреждения банка)
СПРАВКА
кассира приходной кассы о сумме принятых денег и количества поступивших в кассу денежных документов
за 20 апреля 2006 г.
| № п/п | Фамилии операционных работников | Количество приходных документов, поступивших в кассу | Сумма прихода | Подписи операционных работников |
| 1. | Фролова М.Н. | 1 | 2 500 000= | |
| 2. | Бокарева Н.В. | 3 | 1 450 000 000= | |
| 3. | Утенкова А.В. | 2 | 3 000 000= | |
|
| ||||
|
| ||||
|
| ||||
| Всего . . . | 6 | 1 455 500 000= |
Всего за день: 1 455 500 000= (Один миллиард четыреста пятьдесят пять
(сумма принятых денег прописью)
миллионов пятьсот тысяч рублей 00 копеек
Кассир приходной кассы ______________ С.Н. Игнатова
(подпись) (расшифровка подписи)
Заведующий кассой ______________ Н.Б. Кумарина
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 4
0402145
АКТ
« 20 » апреля 2006 г. № 205
об излишках, недостачах банкнот (ах) в пачках
сомнительных монеты (ах) в мешках
в упаковке АКБ «Внешторгбанк» Домодедовский филиал 2345/6578
(наименование предприятия Гознака, учреждения банка)
Настоящий акт составлен Отделении №4 Московского ГТУ Банка России
(наименование учреждения банка)
в городе Москве в том, что сего числа при вскрытии
и пересчете в кассе, в предкладовой, в помещении для пересчета денег клиентом
банкнот кассовым работником Терехиной Верой Ивановной
монеты клиентом (фамилия, имя, отчество) в присутствии
контролера Шальневой Веры Алексеевны____________________________
(фамилия, имя, отчество кассового работника учреждения банка)
пачке, сформированной 17. 12. 2004 г. с целой
был(а) обнаружена в мешке, сформированном (дата) нарушенной упаковкой
Бригадой № 24
(Ф.И.О. кассира, табельный номер контролера-упаковщика или № бригады (для банкнот), номер автомата или шифр контролера-счетчика, шифр контролера-упаковщика (для монеты), в упаковке которых установлен (а)
излишек, недостача с целой пломбой №
сомнительная нарушенной упаковкой
с целыми бандеролями излишек, недостача
нарушенными сомнительная
5 (Пять) __________ банкнот(а) (серия и номер)
(количество цифрами и прописью) монет(а)
достоинством 100 руб. на сумму руб. 500= (Пятьсот рублей)
(сумма цифрами и прописью)
Указанная пачка в количестве 10 корешков, из которых в 1 корешке был (а)
монета из мешка, в котором
обнаружена (а) излишек, недостача банкнот(а), пересчитана полностью кассиром
сомнительная монеты(а)
Терехиной Верой Ивановной в присутствии контролера Шальневой Веры Алексеевны,
(фамилия, имя, отчество) (должность, фамилия, имя, отчество)
излишек, недостача банкнот(а) в сумме руб. 500= (Пятьсот рублей)
сомнительная монеты(а) (сумма цифрами и прописью) подтвердилась.
Подписи лиц, производивших
пересчет В.И. Терехина
Подписи лиц, присутствовавших
пересчет В.А. Шальнева
К акту прилагаются:
- верхняя и нижняя накладки от пачки;
- бандероли от всех корешков (полной величины) пачки (поперечная бандероль);
- обвязка с пломбой (полиэтиленовый рукав с оттисками клише, полиэтиленовая упаковка) от пачки банкнот или обвязка с пломбой и ярлык от мешка с монетой (кольцо-пломба, мешок), в которых был(а) обнаружена
излишек, недостача банкнот(а)
сомнительная монеты(а).
Приложение 5
СПРАВКА
об обработанной денежной наличности
за 20 апреля 2006 г.
| Достоинство банкнот | Получено под отчет сумма (рублях) | По результатам пересчета отсортировано | |
| в разряд годных на сумму (в рублях) | в разряд ветхих на сумму (в рублях) | ||
| 5 рублей | |||
| 10 рублей | |||
| 50 рублей | |||
| 100 рублей | |||
| 500 рублей | 32 000 000 000= | 30 000 000 000= | 2 000 000 000= |
| 1000 рублей | |||
| Всего: | 32 000 000 000= | 30 000 000 000= | 2 000 000 000= |
Контролер
(заведующий кассой пересчета) ___________ Т.В. Узлова
(подпись) (расшифровка подписи)
Проверено:
Зам. управляющего
Отделения №4 ___________ Я.П. Ярымий
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер ___________ О.Н. Проходцева
(подпись) (расшифровка подписи)
Заведующий кассой ___________ Н.Б. Кумарина
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 7
0402111
Отделение №4 Московского ГТУ Банка России
(наименование учреждения банка)
СВОДНАЯ СПРАВКА О КАССОВЫХ ОБОРОТАХ
За 20 апреля 2006 г.
| Количество документов | Сумма | |
| ПРИХОД за день | 6 | 1 455 500 000= |
| РАСХОД за день | 7 | 10 000 000= |
Заведующий кассой ______________ Н.Б. Кумарина
(подпись) (расшифровка подписи)
СВЕРЕНО:
Главный бухгалтер ______________ О.Н. Проходцева
(подпись) (расшифровка подписи)
Приложение 6
АКТ № 185
экспертизы денежных знаков
за 20 апреля 2006г.
Настоящий акт составлен в Отделение №4 МГТУ Банка России
(наименование учреждения Банка России)
в том, что « 20 » апреля 2006 года на экспертизу поступил (и)
сомнительный (е) денежный (е) знак (и), выявленный (е) в упаковке____
принятый (е) от
АКБ «Национальный банк реконструкции и развития»
(наименование клиента)
Проведенными исследованиями установлено, что указанный (е) ниже денежный (е) знак (и): 100 рублей модификации 2004 года (ьБ 4562871)
(указать достоинство и реквизиты)
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
на сумму рублей 100 рублей (Сто рублей 00 копеек)
(цифрами и прописью)
признаны: банкнота признана платежеспособной
(платежеспособным(и), неплатежным(и), имеющим(и) признаки подделки, требующим(и)
дополнительных исследований)
Основание: _________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________
Акт составлен на 1 листе(ах).
Эксперт I категории ______________ О.В. Стреглова
(подпись) (расшифровка подписи)
Заведующий кассой ______________ Н.Б. Кумарина
(подпись) (расшифровка подписи)
мп
Сумма платежеспособных денежных знаков возвращается клиенту учреждения Банка России только в безналичном порядке.
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
На тему: «Организация и учет эмиссионно-кассовых операций в учреждениях Банка России»
СОДЕРЖАНИЕ
| Введение……..… …………………………………...……….................… | 3 |
| I. Организация кассового обслуживания клиентов Банка России…….. | 10 |
| 1.1.Организация кассового обслуживания...…..………………………... | 10 |
| 1.2.Порядок установления лимитов оборотных касс учреждениями Банка России ………………………….………………... | 14 |
| 1.3. Принципы и методы работы приходных и расходных касс……….. | 15 |
| 1.4. Порядок работы касс пересчета…………..………….……………… | 21 |
| 1.5.Организация работы с неплатежными, поддельными и сомнительными денежными знаками….…………………..………......... | 26 |
| 1.6.Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России…. | 30 |
| 1.7. Порядок формирования и упаковки банкнот……………………….. | 33 |
| 1.8. Порядок оформления и возмещения кассовых просчетов и других нарушений эмиссионно-кассовой работы……………………………….. | 33 |
| 1.9.Порядок заключения оборотной кассы и организация резервных фондов Банка России……………………………………………………... | 35 |
| 1.10. Учет и оформление кассовых операций………………….………. | 48 |
| 1.11. Порядок проведения ревизий ценностей и проверок состояния эмиссионно-кассовой работы в расчетно-кассовых центрах……………………………………………………………………… | 49 |
| II. Учет кассовых операций в Отделении № 4 Московского ГТУ Банка России……………………………………………………………………….. | 54 |
| 2.1. Работа приходных и расходных касс Отделения №4……………….. | 55 |
| 2.2. Работа касс пересчета Отделения № 4………………………………. | 57 |
| 2.3. Работа оборотной кассы и резервных фондов Отделения № 4…… | 60 |
| III. Учет кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации…………………………………………………….. | 63 |
| Заключение..…………………………………………………..……………. | 65 |
| Список использованной литературы……………………………………... | 68 |
| Приложения………………………………………………………………… | 70 |
Актуальностью темы исследования является организация денежного обращения, порядок ведения кассовых операций, правила хранения и инкассации наличных денег, создание резервных фондов банкнот и монеты, а также признаки и порядок определения платежеспособности денежных знаков на территории Российской Федерации.
Банки – одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Развитие их деятельности – необходимое условие реального создания рыночного механизма. Процесс экономического преобразования начался с реформирования банковской системы.
Конец 80-х и начало 90-х годов отмечен становлением двухуровневой банковской системы на территории Российской Федерации. В это время Центральный банк издает ряд положений, регламентирующих систему межбанковских расчетов и приближенных к мировым стандартам, а также создающих единый документооборот, предусматривая при этом общие подходы к организации расчетов. С этой работой связана организация широко разветвленной сети расчетно-кассовых центров, обусловленной необходимостью обеспечения стабильного функционирования платежной системы путем максимального приближения учреждений Банка России к обслуживаемым коммерческим банкам, их филиалам и бюджетным организациям.
Двухуровневая банковская система играет важнейшую роль в обеспечении народного хозяйства. Осуществляя расчетные, кредитные, вкладные и другие операции, банки выполняют общественно необходимые функции. Устойчивость банков существенным образом влияет на эффективность экономики страны. Доказательством этого может служить кризис ликвидности и банкротство многих банков во время кризиса в августе 1998 году. Наступает более зрелый этап развития, когда устойчивость банков может быть обеспечена на основе использования научных, проверенных международной практикой, методов управления.
Возможность появления новых структур (в зоне отдельных банковских операций) усиливает вероятность непредсказуемых изменений и заставляет банки вырабатывать гибкую политику управления своей деятельности.
Банки выполняют разнообразные функции и вступают в сложные взаимоотношения между собой и другими субъектами хозяйственной жизни.
Налично-денежный оборот в Российской Федерации составляет около 37% всей денежной массы. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах с предприятиями. Несмотря на то, что по объему оборот наличных денег значительно меньше безналичного оборота, значение его в организации нормальных экономических отношений в хозяйстве велико. Именно в сфере налично-денежного оборота происходит окончательная реализация созданных в народном хозяйстве товаров и проверяется качество связи между общественным производством и личным потреблением. Поэтому от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.
Наличные деньги, обращающиеся на территории Российской Федерации (банкноты, металлическая монета), являются кредитными деньгами. Выпуск денег в обращение должен осуществляться в порядке кредитования хозяйства. Исключительное право выпуска и изъятия наличных денег из обращения принадлежит Центральному банку Российской Федерации в соответствии с его основной функцией – функцией эмиссионного центра страны.
Согласно действующему законодательству Банк России обладает исключительными правами на осуществление денежной эмиссии. Официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль, состоящий из 100 копеек. Формой выражения в Российской Федерации денежной единицы являются банкноты (банковские билеты) и монета Банка России, представляющие собой единственно законное средство платежа на территории Российской Федерации. Банкноты и монета Банка России являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами. Безусловность банкнот и монет как обязательств Банка России означает, что выпущенные им банкноты и монеты без каких-либо оговорок и ограничений используются на территории Российской Федерации как средство платежа по всем видам товарных и нетоварных операций. При этом законом запрещено устанавливать официальное соотношение между рублем и золотом или другими ценными металлами, однако закреплено, что банкноты и монеты Банка России обеспечиваются всеми активами Банка России, в том числе валютными ценностями.
Полномочия Банка России по организации денежного обращения можно определить как предусмотренные законом права и обязанности Банка России по обеспечению на всей территории Российской Федерации свободного перемещения наличных и безналичных денежных средств, обеспечивающих реализацию товарно-денежных отношений, обслуживания кругооборота товаров, услуг и расчетов. Организация денежного обращения неразрывно связана с единой государственной денежно-кредитной политикой.
Несмотря на то, что существует безналичная и наличная формы денежного обращения, в Федеральном законе урегулированы только полномочия Банка России по организации наличного денежного обращения.
Центральный банк Российской Федерации определяет порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве, организует изготовление банкнот и металлической монеты. Устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и металлической монеты, устанавливает признаки и порядок определения платежеспособности денежных знаков, а также порядок определения, замены поврежденных банкнот и монет и порядок их уничтожения.
Правовыми гарантиями осуществления банком России своих полномочий в сфере организации денежного обращения являются нормы:
а) запрещающие на территории Российской Федерации (выпуск) денежных суррогатов и эмиссию иных, кроме рублей, денег (ст. 75 Конституции Российской Федерации; ч.2 ст.27 федерального закона);
б) устанавливающие ответственность за подделку и незаконное изготовление банкнот (банковских билетов) и монет Банка России;
в) закрепляющие положение об обязательности к приему банкнот и монет по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории Российской Федерации;
г) определяющие обязательность обмена ветхих и поврежденных банкнот в соответствии с установленными правилами без каких-либо ограничений.
Признаки платежеспособности банкнот и монет изложены в Инструкции Банка России от 16 ноября 1995 года № 31 «Об эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России» и применяются не только в учреждениях Банка России, но и кредитных организациях.
На Центральный банк Российской Федерации как эмиссионный центр страны возложена задача управления денежным обращением в целях обеспечения устойчивости денежной единицы.
До недавнего времени в нашей стране в условиях административно-командной системы управления хозяйством действовала определенная система планирования и регулирования денежного обращения. Руководство денежной, кредитной системой и эмиссионно-кассовым регулированием являлись исключительным правом правительства. Движение наличных денег планировалось и регулировалось путем составления и исполнения баланса денежных доходов и расходов населения, кассового и кредитного планов Госбанка.
В условиях перехода к рыночной экономике естественным явился отход от жесткого кредитного и кассового планирования денежного обращения и переход к новой, более рыночной системе регулирования величины денежной массы в обращении.
Регулируя объем денежной массы, Центральный банк Российской Федерации действует доступными ему методами через коммерческие банки. В условиях двухуровневой системы Центральный банк Российской Федерации, располагающий рычагами управления, воздействует на деятельность коммерческих банков, самостоятельных в кредитной политике, но не обладающих правом эмиссии наличных денег и осуществляющих свою деятельность в пределах привлеченных ими ресурсов.
Важной формой реализации Банком России своих полномочий в сфере организации денежного обращения является определение порядка ведения кассовых операций.
01 марта 1996 года была введена в действие «Инструкция № 31 по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России» от 16 ноября 1995 года.
Банк России осуществляет кассовое обслуживание коммерческих банков, других юридических лиц, которым в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» открыты в подразделениях Банка России корреспондентские, расчетные или другие счета.
Правила организации кассового обслуживания клиентов, эмиссионно-кассовой работы и перевозки ценностей в учреждениях Банка России устанавливаются Банком России.
Кассовое обслуживание клиентов производится подразделениями Банка России на основе Договоров, заключенных территориальными учреждениями Банка России или расчетно-кассовыми центами с кредитными организациями и их филиалами. За кассовое обслуживание подразделения Банка России плату с клиентов не взимают.
Доставку денег клиенты осуществляют собственными силами и средствами, либо через службы инкассации и перевозки ценностей на договорных условиях.
Кассовое обслуживание клиентов в расчетно-кассовых центрах производится в течении операционного дня.
Все наличные деньги, принятые в течение операционного дня, должны быть оприходованы в оборотную кассу расчетно-кассового центра и проведены по соответствующим счетам клиентов в тот же день.
В расчетно-кассовых центрах организуются оборотные кассы и, с разрешения Банка России, создаются резервные фонды банкнот и монеты. Обязанности по хранению денег и ценностей в резервных фондах и оборотной кассе возлагаются на должностные лица расчетно-кассовых центров, ответственные за их сохранность.
Для организации кассовой работы и осуществления контроля за правильностью ее постановки в подчиненных расчетно-кассовых центрах в составе учреждения Банка России создается управление эмиссионно-кассовых операций.
Основными задачами учреждений Банка России в деле организации денежного оборота и кассового обслуживания клиентов являются:
- безусловная сохранность ценностей в резервных фондах и оборотной кассе;
- своевременное и полное зачисление на соответствующие счета клиентов наличных денег, поступивших в кассы расчетно-кассовых центров;
- своевременное удовлетворение законных требований клиентов на получение наличных денег;
- организация наиболее рационального оборота наличных денег и сокращение издержек на его осуществление;
-контроль за соответствием купюрного состава банкнот и монеты в обращении потребностям налично-денежного оборота;
-контроль за качеством денежной массы, находящейся в обращении (сортировка; экспертиза платежеспособности банкнот и монеты, поступающих в кассы расчетно-кассовых центров; прием и обмен денежных знаков, имеющих знаков, имеющих явный брак предприятий Гознака);
- строгое соблюдение Федеральных Законов Российской Федерации, требований инструкции от 16.11.1995г. № 31 по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России и других нормативных актов Банка России.
Целью дипломной работы является исследование обеспечения кассового обслуживания клиентов учреждениями Банка России в современных условиях.
Для решения поставленной цели в работе решались следующие задачи:
- рассмотреть организацию кассового обслуживания клиентов;
- показать работу с неплатежными и поддельными денежными знаками;
- оценить организацию резервных фондов Банка России;
- охарактеризовать порядок проведения ревизий в расчетно-кассовых центрах;
- определить порядок учета кассовых операций в учреждениях Московского главного территориального управления Банка России;
Теоретической и методологической основой работы явились документы Центрального банка Российской Федерации и работы российских авторов по проблемам эмиссионно-кассовых операций.
I. Организация кассового обслуживания клиентов Банка России
1.1. Организация кассового обслуживания
Для организации кассовой работы и осуществления контроля за правильностью ее постановки в подчиненных расчетно-кассовых центрах в составе территориального учреждения Банка России создается управление (отдел) эмиссионно-кассовых операций.
Количественный состав управления (отдела) эмиссионно-кассовых операций определяется исходя из количества подчиненных расчетно-кассовых центров, их структуры и территориальных факторов.
В управлении (отделе) эмиссионно-кассовых операций предусматриваются подразделения (специалисты), выполняющие задачи по следующим направлениям:
- организация кассовой работы;
- учет эмиссионных операций;
- анализ и обеспечение платежного оборота денежной наличностью;
- организация охраны ценностей и технической укрепленности кассовых узлов;
- организация экспертизы денежных знаков;
- механизация кассовых операций.
В практической деятельности управление (отдел) эмиссионно-кассовых операций руководствуется Законами российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», инструкцией от 16.11.1995г. № 31 по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России, Положением об управлении (отделе) эмиссионно-кассовых операций территориального учреждения Банка России и другими нормативными документами Банка России.
Работники управления (отдела) эмиссионно-кассовых операций проверяют работу каждого расчетно-кассового центра не реже одного раза в год.
В ходе проверки они оказывают практическую помощь в правильной постановке кассовой работы, добиваясь устранения выявленных недостатков и нарушений в работе, как правило, в период проверки.
Начальник управления (отдела) эмиссионно-кассовых операций территориального учреждения Банка России в пятидневный срок рассматривает материалы проверки расчетно-кассового центра, подготавливает предложения по ним, докладывает руководителю территориального учреждения Банка России или его заместителю, курирующему вопросы эмиссионно-кассовой работы, который в необходимых случаях принимает соответствующие меры.
Работники этого управления (отдела) осуществляют контроль за устранением выявленных недостатков в работе проверенного расчетно-кассового центра.
Для выполнения функций по кассовому обслуживанию клиентов и обработке денежной наличности в структуре каждого расчетно-кассового центра создается отдел кассовых операций, состоящий из следующих подразделений: приходных, расходных, приходно-расходных, разменных касс, касс пересчета.
Целесообразность создания этих подразделений и их количество определяются начальником (управляющим) расчетно-кассового центра, исходя из количества обслуживаемых клиентов и объема кассовых операций.
Отдел кассовых операций возглавляется заведующим кассой. При наличии более 3-х подразделений вводится должность начальника отдела кассовых операций.
Начальник расчетно-кассового центра обязан:
- обеспечить четкое и своевременное кассовое обслуживание клиентов;
- организовывать надлежащее хранение и обеспечивать полную сохранность вверенных ценностей;
- создавать необходимые условия, обеспечивающие соблюдение установленного порядка приема, обработки, хранения и выдачи наличных денег и ценностей из касс и кладовых;
- проводить необходимые мероприятия по недопущению просчетов, растрат, хищений и злоупотреблений в кассовой работе;
- рассматривать каждый случай просчета, растраты, хищения и других злоупотреблений, применяя установленные законодательством меры по взысканию с виновных лиц причиненного ущерба;
- обеспечивать устранение недостатков, вскрываемых ревизиями и проверками;
- проводить в соответствии с технической политикой, определяемой Банком России, работу по внедрению средств механизации и автоматизации процессов кассовой работы, обеспечивающих повышение производительности труда кассовых работников;
- проводить необходимые мероприятия по работе с кадрами и повышению их квалификации.
Запрещается раб
Все печати, пломбиры, клише, именные и другие штампы, ключи от кладовых, секций, шкафов, ячеек и индивидуальных средств хранения регистрируются в отдельной книге, которая ведется специально выделенным по письменному распоряжению начальника расчетно-кассового центра лицом, освобожденным от совершения операций с ценностями.
Книга пронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется оттиском каучуковой печати расчетно-кассового центра. Надпись о количестве листов в книге заверяется подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.
Выдача и прием печатей, пломбиров, клише, штампов и ключей производится под расписку в книге.
Хранение должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и кассовыми работниками печатей, пломбиров, клише, штампов и ключей должно исключать возможность использования их другими лицами.
Лица, виновные в утере ключей, привлекаются к дисциплинарной ответственности в зависимости от обстоятельств дела.
В рабочее время двери кабин операционных касс должны быть закрыты на ключ.
Во время осуществления кассовых операций запрещается оставлять ключи в скважинах замков кладовых ценностей, секций, шкафов, ячеек и индивидуальных средств хранения.
Кассирам запрещается при временных отлучках с рабочего места оставлять в открытом виде деньги, кассовые документы, штампы, клише, пломбиры, ключи от индивидуальных средств хранения.
Собственные деньги кассиров, верхняя одежда, пища и другие предметы должны храниться в специально отведенной комнате или шкафах, расположенных в кассовом узле, но вне помещений касс.
Кассовые работники несут полную материальную ответственность за недостачу денег и ценностей в сформированных ими пачках, корешках и в другой упаковке за их подписями, а также за обнаруженные среди отсортированных и упакованных ими денег неплатежные и поддельные банкноты и монету, независимо от того, в каком учреждении Банка России обнаружены недостача, неплатежный или поддельный денежный знак.
Кассовым работникам категорически запрещается:
- передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, установленных инструкцией от 16 ноября 1995 года № 31 по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России и другими указаниями Банка России;
- непосредственно выполнять поручения клиентов по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в расчетно-кассовом центре, а также принимать от них непосредственно документы на взнос денег или на получение денег, минуя операционных работников;
- хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями Банка России;
- передавать друг другу деньги и ценности без оформления расписки в книге 0402155, реестре или контрольном листе 0402175.
1.2. Порядок установления лимитов оборотных касс учреждениям Банка России
Лимит оборотной кассы в учреждениях Банка России устанавливается в следующем порядке:
а) Банк России утверждает лимит оборотной кассы территориальными учреждениями Банка России;
б) Руководитель территориального учреждения Банка России в пределах лимита оборотной кассы, утвержденного в целом по области, краю или республике, устанавливает лимит оборотной кассы для каждого подчиненного расчетно-кассового центра;
Письмо об установленной
сумме лимита оборотной кассы направляется в подчиненной расчетно-кассовый центр и храниться у начальника расчетно-кассового центра. Об установленной сумме лимита делается надпись на обложке книги 0402120 за подписями начальника, главного бухгалтера, заведующего кассой расчетно-кассового центра.
Территориальное учреждение Банка России при утверждении лимита оборотной кассы подчиненным расчетно-кассовым центрам должно учитывать:
- обеспечение своевременного удовлетворения потребностей клиентов в наличных деньгах для расчетов по заработной плате и на другие нужды;
- объем налично-денежного оборота.
При необходимости руководитель территориального учреждения Банка России может в пределах установленного общего лимита для территориального учреждения перераспределять лимиты оборотных касс между подчиненными расчетно-кассовыми центрами.
Лимит оборотной кассы устанавливается на конец дня. Превышение лимита остатка денег в оборотной кассы на конец дня не допускается.
Если в расчетно-кассовых центрах в конце операционного дня фактический остаток денег в оборотной кассе превышает установленный лимит оборотной кассы, то вся сумма денег сверх лимита в тот же день перечисляется в резервные фонды, то есть изымается из обращения.
1.3. Принципы и методы работы приходных и расходных касс.
Приходные кассы. Прием денег в приходные кассы расчетно-кассовых центров производится от коммерческих банков по объявлениям на взнос наличными 0402001. Объявление состоит из трех частей: объявления, квитанции и ордера, которые заполняются вносителем денег. В этом объявлении указывают: от кого принимаются деньги, на какой счет они зачисляются, сумма цифрами и прописью, назначение взноса.
Для сдачи наличных денег в приходную кассу, представители клиентов заполняют объявление на взнос наличными 0402001, и передают его операционному работнику, который проверяет и оформляет объявление на взнос наличными, отражает сумму в кассовом журнале по приходу и передает его в кассу.
Получив объявление на взнос наличными, кассир проверяет тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сверяет соответствие сумм цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него деньги:
- от организаций – банкноты полистно, монету по кружкам с последующим формированием и упаковкой в установленном порядке в полные, неполные и сборные пачки банкнот и мешки с монетой;
- от коммерческих банков - банкноты полистно, полными и неполными пачками с проверкой количества корешков, правильности и целостности упаковки, наличия четких и целых оттисков пломбиров (клише), правильности оформления реквизитов и их соответствия реквизитам коммерческого банка; монету мешками с проверкой наличия реквизитов на ярлыках, правильности и целостности упаковки и пломбы, или по кружкам с последующим формированием и упаковкой в мешки.
На столе кассира должны находиться только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассиром деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения.
После приема денег кассир сверяет фактически оказавшуюся сумму с суммой, указанной в приходном документе. При соответствии сумм кассир подписывает квитанцию, объявление на взнос наличными и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассир оставляет у себя. Ордер к объявлению 0402001 передается соответствующему операционному работнику. Если клиентом деньги не были внесены, кассир возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Записи в кассовом журнале вычеркиваются, объявление на взнос наличными перечеркивается и помещается в кассовые документы дня.
При выявлении неплатежных или сомнительных денежных знаков, расхождения между суммой наличных денег и суммой, указанной в документе, вносителю денег предлагается заново заполнить кассовый документ на фактически вносимую сумму.
Первоначальный приходный документ кассир перечеркивает, на обороте квитанции к объявлению указывает фактически принятую сумму денег, а также достоинства, серии, номера и сумму принятых на экспертизу сомнительных денежных знаков и расписывается. Квитанцию, объявление и ордер к нему кассир возвращает операционному работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученные документы и на сомнительные денежные знаки, подлежащие экспертизе, выписывает квитанцию 0402004. На оборотной стороне квитанции указываются: достоинства, серии, номера принятых на экспертизу денежных знаков и общая сумма. Приходные документы и квитанцию 0402004 операционный работник передает в кассу.
Квитанция 0402004, подписанная кассиром и скрепленная печатью кассы, выдается клиенту.
Сомнительные денежные знаки кассир вместе с квитанцией к первоначально оформленному объявлению на взнос наличными 0402001 передает на экспертизу под расписку в книге 0402155 заведующему кассой (эксперту). Объявление и ордер к объявлению на взнос наличными 0402001 уничтожаются.
В конце операционного дня кассир подбирает принятые приходные кассовые документы, составляет справку 0402109 (приложение 1) о сумме принятых им денег. Справка подписывается кассиром и кассовые обороты, указанные в ней, сверяются им с записями в кассовых журналах операционных работников, сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционного работника на справке кассира.
Сформированную и упакованную в установленном порядке денежную наличность кассир приходной кассы вместе с приходными документами и справкой 0402109 сдает заведующему кассой под расписку в книге 0402155. Денежная наличность сдается в упаковке коммерческого банка или кассира приходной кассы.
Заведующий кассой принимает полные, неполные и сборные пачки банкнот по надписям на накладках с проверкой количества корешков, целостности упаковки и пломб, наличия необходимых реквизитов. Сверяет сумму принятых им денег со справкой кассира и подписывает ее.
Поступившие в приходную кассу деньги могут передаваться заведующему кассой в течение операционного дня несколько раз под расписку в книге 0402155. В этих случаях, до передачи денег, кассир должен убедиться в том, что фактическое их наличие соответствует их общей сумме по принятым приходным документам.
При приеме денег от кредитных организаций делается следующая бухгалтерская проводка:
Дт – 20201 «Касса»
Кт – 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
При приеме денег от сотрудников Отделения № 1 делаются следующие бухгалтерские проводки:
а) при внесении остатка денежных средств, выданных под отчет:
Дт – 20201 «Касса»
Кт – 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
б) при погашении кассовыми работниками сумм недостачи, неплатежного или поддельного денежного знака:
Дт – 20201 «Касса»
Кт – 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
Расходные кассы. Для выдачи наличных денег клиентам в расчетно-кассовых центрах организуются расходные кассы.
Денежная наличность выдается из кассы только в упаковке учреждений Банка России или предприятий Гознака.
Все выданные из кассы суммы денег учитываются по расходу кассы и счетам клиентов в день совершения операций.
Организациям и коммерческим банкам выдача денег осуществляется по денежным чекам.
Выдача денег на выплату заработной платы сотрудникам учреждений Банка России производится по расходным кассовым ордерам согласно платежным ведомостям, на оплату операционных расходов – по расходным кассовым ордерам.
Для совершения расходных операций заведующий кассой выдает кассирам расходных касс под отчет необходимые суммы денег под расписку в книге 0402155.
Кассир расходной кассы принимает от заведующего кассой полные и неполные пачки по надписям на накладках с проверкой количества корешков, отдельные корешки полистным пересчетом. Монета принимается по надписям на ярлыках к мешкам.
Если кассир производил накануне предварительную подготовку денег для выдачи клиентам, то он принимает от заведующего кассой упакованную им денежную наличность по надписям на ярлыках, прикрепленным к мешкам или тележкам, с проверкой их целостности, правильности упаковки, четкости оттисков пломбиров и соответствия сумм, указанных в расходных документах и на ярлыках.
Полученную сумму денег кассир записывает в свою книгу 0402155.
Представитель клиента предъявляет денежный чек операционному работнику, который после соответствующей проверки записывает сумму чека в кассовый журнал, сумму списывает с корреспондентского счета клиента, и выдает лицу, получающему деньги, контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу.
Операционный работник направляет чек сначала контролеру для проверки, а затем контролер направляет чек в кассу.
Получив денежный чек кассир обязан:
- проверить наличие подписей должностных лиц расчетно-кассового центра, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;
- сличить сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой указанной прописью;
- проверить на денежном чеке расписки получателя в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;
- подготовить сумму денег, подлежащую выдаче;
- сверить номер контрольной марки, предъявляемой в кассу, с номером на денежном чеке и приклеить к нему контрольную марку;
- спросить получателя, будет ли он пересчитывать полистно в расчетно-кассовом центре (комната пересчета денег) получаемую сумму денег;
- выдать деньги получателю и подписать чек.
Клиент имеет право в помещении для пересчета денег пересчитать полистно банкноты, упакованные в полные и неполные пачки, и по кружкам монету, упакованную в мешки. Доставка денег в помещение для пересчета денег клиентами и их пересчет осуществляется под контролем одного из кассовых работников отделения. Если клиент отказался от полистного пересчета, то в его присутствии с пачек банкнот срезаются пломбы или часть оттисков клише.
При совершении расходных операций кассиру запрещается осуществлять:
- по просьбе клиентов обмен денег одного достоинства на другие;
- выдачу денег одновременно по двум или нескольким денежным чекам;
- операции, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.
Получатель денег, не отходя от кассы, проверяет полные и неполные пачки по количеству пачек и корешков в них, отдельные корешки и листы – полистным пересчетом, монету проверяет по количеству мешков и сумам, указанным на ярлыках.
Заявление о недостаче, выявлении неплатежных и поддельных банкнот не подлежит удовлетворению, если деньги не были пересчитаны в присутствии специально выделенного кассового работника в отделении, о чем на видном месте перед кассой вывешивается объявление.
В конце операционного дня кассир записывает в книгу 0402155 количество и суммы, сдаваемой под расписку заведующей кассой, сверяет сумму принятых под отчет денег с суммой, указанной в расходных документах, а также с фактическим остатком денег, после чего составляет справку 0402110, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционных работников на справке кассира.
Остаток денег, расходные кассовые документы за день, справку кассир сдает под расписку в книге 0402155 заведующему кассой, который проверяет правильность составления справки, соответствие фактического остатка денег данным справки 0402110 (приложение 2) и подписывает ее.
При выдаче денег по чеку кредитной организации делается бухгалтерская проводка:
Дт – 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт – 20201 «Касса»
При выдаче денег сотрудникам Отделения № 1 делаются следующие бухгалтерские проводки:
а) при выдаче сотрудникам аванса на хозяйственные нужды по расходному кассовому ордеру:
Дт – 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
Кт – 20201 «Касса»
б) при выдаче сотрудниками банка заработной платы по платежным ведомостям:
Дт – 60305 «Расчеты с работниками банка по оплате труда»
Кт – 20201 «Касса»
1.4. Порядок работы кассы пересчета.
Для пересчета денежной наличности в расчетно-кассовых центрах организуются кассы пересчета.
Размер кассы пересчета и количество ее работников определяются исходя из объема поступающей в расчетно-кассовый центр денежной наличности и оснащения кассы пересчета техническими средствами обработки денег. В настоящее время в кассах пересчета расчетно-кассовых центров используются счетчики банкнот «Brandt» и счетно-сортировальная система «De La Rue - 3700». Пересчет денег организуется бригадами кассиров. На каждую бригаду назначается контролер. При наличии в кассе пересчета двух и более бригад вводится должность заведующего кассой пересчета.
Для проведения пересчета кабина получает денежную наличность из оборотной кассы под расписку в книге 0402155 или из резервных фондов от должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, под расписку в книге 0402123. Полные, неполные и сборные пачки принимаются по надписям на накладках с проверкой количества корешков, целостности упаковки и наличия необходимых реквизитов. Полученную сумму кассир кабины записывает в книгу 0402155.
Кассир принимает от кассира кабины на пересчет, пачки банкнот по надписям на накладках с проверкой количества корешков, целостности упаковки и наличия необходимых реквизитов и записывает принятую денежную наличность в реестр (приложение 3).
Реестр ведется для каждого кассира кассы пересчета. В реестре указываются: фамилия, имя, отчество кассира, дата пересчета, достоинство, количество пачек, сумма.
После приема денежной наличности кассир убирает ее в индивидуальное средство хранения, вынимает одну пачку и приступает к ее пересчету и сортировке. Запрещается вскрывать одновременно несколько пачек. Очередная пачка вскрывается только после того, как все корешки предыдущей пачки пересчитаны, рассортированы, полные корешки обандеролены, полные и необандероленные неполные корешки уложены в индивидуальное средство хранения.
Бандероли корешков, верхняя и нижняя накладки, шпагат с пломбой (полиэтиленовая упаковка с клише) сохраняются на столе кассира до полного пересчета всей пачки банкнот. По мере накопления полных корешков кассир формирует и упаковывает их в установленном порядке в полные пачки.
В подразделениях Банка России применяются для упаковки пачек банкнот заварочные устройства.
При обнаружении недостачи, излишка, неплатежных и поддельных денежных знаков кассир прекращает пересчет и сообщает об этом контролеру. После этого пачка банкнот под наблюдением контролера бригады вторично пересчитывается кассиром.
На выявленные при пересчете недостачи, излишки, неплатежные и поддельные банкноты оформляется акт 0402145 (приложение 4), на основании которого сумма недостачи, неплатежной, поддельной банкноты пополняется, сумма излишка принимается специально выделенным кассиром-обменщиком. Сомнительные денежные знаки с первым экземпляром акта 0402145 передаются под расписку в книге 0402155 заведующему кассой (эксперту) на экспертизу.
На основании акта 0402145 бухгалтерия расчетно-кассового центра производит списание сумм недостач, неплатежных и поддельных банкнот с корреспондентского счета банка и зачисление сумм излишков на счет банка.
На оформленные в течение рабочего дня акты 0402145 операционный работник выписывает приходные и расходные кассовые ордера.
По окончании пересчета кассир кабины принимает от кассиров обработанные пачки банкнот по надписям на накладках с проверкой количества корешков, правильности упаковки и наличия реквизитов, расписывается в реестре кассира за их прием.
Пересчитанную и упакованную в установленном порядке денежную наличность вместе со справкой об обработанной денежной наличности (приложение 5) кассир кабины сдает в оборотную кассу заведующему кассой или в резервные фонды должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей. Прием осуществляется под расписку в книге 0402155. Указанные лица проверяют соответствие фактической суммы сдаваемых по каждому достоинству денег данным справки об обработанной кассой пересчета денежной наличности и подписывают ее.
В подразделениях Банка России может производиться предварительная подготовка денег для выдачи на следующий день кассе пересчета.
Кассиры кабины принимают для предварительной подготовки денежную наличность из оборотной кассы от заведующего кассой, под расписку в книге 0402155 или из резервных фондов от должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей под расписку в книге 0402123. Прием денежной наличности осуществляется по надписям на накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, целостности упаковки и пломб или оттисков клише и наличия необходимых реквизитов. Принятые пачки упаковываются в контейнеры по достоинству, образцам года выпуска. На контейнер навешивается ярлык, на котором указываются: наименование подразделения Банка России, число, год выпуска, штамп кассира и его подпись. На ярлык навешивается пломба. По окончании приема и упаковки денег кассир кабины сдает предварительно подготовленную денежную наличность за счет оборотной кассы заведующему кассой, а подготовленную за счет резервных фондов – должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей под расписку в книге 0402155 или 0402123 соответственно.
а) При обнаружении излишка в пачке кредитной организации выписывается приходный кассовый ордер и составляется бухгалтерская проводка:
Дт – 20201 «Касса»
Кт – 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
б) при выявлении недостачи в пачке кредитной организации выписывается расходный кассовый ордер и составляется бухгалтерская проводка:
Дт – 47423 «Требования банка по прочим операциям»
Кт – 20201 «Касса»
в) при выявлении пачке кредитной организации билета с производственным брака Объединения «Гознак»:
Дт – 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
Кт – 20201 «Касса»
г) при выявлении в пачке кредитной организации неплатежного или поддельного денежного знака выписывается расходный кассовый ордер:
Дт – 47423 «Требования банка по прочим операциям»
Кт – 20201 «Касса»
И, одновременно, внебалансовая бухгалтерская проводка с выписыванием мемориального ордера по приходу:
Дт – 91208 «Ценности, принятые на экспертизу»
Кт – 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
При обнаружении кассовых просчетов в пачках кредитных организаций с клиента взыскивается сумма за повторный пересчет, что оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Дт – 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт – 70107 «Другие доходы»
В кассе пересчета может проводиться контрольный пересчет пачек кассиров кассы пересчета и отдела кассовых операций. При обнаружении кассового просчета в пачке кассира отделения делается следующая бухгалтерская проводка:
а) обнаружен излишек:
Дт – 20201 «Касса»
Кт – 70107 «Другие доходы»
б) обнаружены недостача, неплатежный или поддельный денежный знаки:
Дт – 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» по лицевому счету кассира (учитывается до полного ее погашения)
Кт – 20201 «Касса»
В кассе пересчета также могут быть выявлены в пачках производственного объединения «Гознак» недостачи и излишки, что отражается в бухгалтерском учете:
недостачи (выписывается расходный кассовый ордер):
Дт – 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
Кт – 20201 «Касса»
излишки (выписывается приходный кассовый ордер):
Дт – 20201 «Касса»
Кт – 60322 «Расчеты с прочими дебиторами»
Кассовые просчеты, обнаруженные при пересчете денежной наличности в межрегиональных хранилищах Центрального хранилища Банка России, оформляются в бухгалтерском учете следующим образом:
Дт – 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
Кт – 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
После чего в межрегиональное хранилище Центрального хранилища Банка России отправляется платежный ордер (авизо).
Для погашения кассовых просчетов выписывается приходный кассовый ордер:
Дт – 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
Кт – 20201 «Касса»
1.5. Организация работы с неплатежными, поддельными и сомнительными денежными знаками.
Кассиры приходной, разменной касс и кассы пересчета обязаны осуществлять контроль за платежеспособностью банкнот и монеты при их полистном и поштучном пересчете, денежные знаки, вызывающие сомнение в их платежеспособности, отсортировываются и направляются на экспертизу.
Контроль за платежеспособностью денежных знаков осуществляется в соответствии с Признаками платежеспособности банкнот и монеты Банка России, установленными Банком России, и оперативной информацией, получаемой от территориальных учреждений Банка России и органов внутренних дел.
При пересчете денежной наличности кассир отделяет денежные знаки, вызывающие сомнение в их платежеспособности, и направляет на экспертизу. Ветхие банкноты, дефектная монета, а также денежные знаки, имеющие производственный брак предприятий Гознака, отсортировываются и в обращение не выпускаются.
Кассиры не освобождаются от контроля за платежеспособностью банкнот и монеты, пересчитанных с помощью счетно-денежной техники, и несут полную материальную ответственность в случае обнаружения в сформированных ими пачках и мешках неплатежных или поддельных денежных знаков.
Кассиры, не выявившие при полистном или поштучном пересчете неплатежные и поддельные банкноты или монету, несут материальную ответственность в полной сумме принятых или обмененных неплатежных и поддельных денежных знаков.
В расчетно-кассовом центре экспертизу денежных знаков проводит эксперт или кассовый работник, имеющий специальную подготовку. Экспертиза сомнительных денежных знаков проводится в течение пяти рабочих дней со дня поступления сомнительного денежного знака на экспертизу либо его выявления в приходной или приходо-расходной кассе, или не позднее следующего рабочего дня в случае его выявления в кассе пересчета. На основании проведенных исследований эксперт, проводивший экспертизу, составляет акт экспертизы. Акт подписывается экспертом и заведующим кассой, заверяется печатью, которая содержит реквизиты: наименования территориального учреждения Банка России и расчетно-кассового центра, слова «Заведующий кассой»
На выявленные при пересчете сомнительные денежные знаки оформляется акт 0402145, на основании которого сумма сомнительных денежных знаков пополняется контролером.
При этом составляется следующая проводка:
Дт – 47423 «Требования банка по прочим операциям»
Кт – 20201 «Касса»
Если в результате проведения экспертизы денежный знак признается поддельным, то на банкноте проставляется штамп «Подделка», составляется сообщение в двух экземплярах (первый экземпляр направляется в территориальное учреждение Банка России, второй – для учета и хранения в расчетно-кассовом центре); составляется акт экспертизы (приложение 6) в трех экземплярах (первый экземпляр направляется клиенту, второй – в документы дня, третий – в территориальные органы внутренних дел).
Если в результате экспертизы денежный знак признается платежеспособным, то на банкноте проставляется штамп «Обменено», с указанием расчетно-кассового центра, дата, фамилии и подписи производившего экспертизу; акт экспертизы составляется в одном экземпляре и храниться в оборотной кассе вместе с обмененными денежными знаками.
В случае признания экспертизой денежных знаков производственным браком Гознака составляется акт экспертизы в одном экземпляре для передачи его в документы дня.
Если денежные знаки признаются экспертизой неплатежными, но подлинными, то проставляется штамп «В обмене отказано», с указанием расчетно-кассового центра, дата, фамилии и подписи производившего экспертизу; акт экспертизы составляется в двух экземплярах (первый экземпляр направляется клиенту, второй – в документы дня), в последствии неплатежные денежные знаки возвращаются клиентам.
Клиентами расчетно-кассовых центров могут быть сданы на экспертизу сомнительные денежные знаки (валюта мира, курс к которым официально установлен Банком России – для головных расчетно-кассовых центров, и рубли – для всех расчетно-кассовых центров), которые принимаются в оценке по номиналу. Кредитные организации предоставляют в расчетно-кассовые центры препроводительное письмо и опись, посылаемых на экспертизу сомнительных денежных знаков.
При приеме сомнительных денежных знаков на экспертизу расчетно-кассовым центром выписывается мемориальный ордер по приходу и в учете данная операция отражается следующим образом:
Дт – 91208 (1) «Ценности, сданные на экспертизу»
Кт – 99999 «Счета для корреспонденции с активными cчетами при двойной записи»
Внебалансовый счет 91208 «Ценности, сданные на экспертизу» работает с четырьмя кодами:
1 – ценности, сданные на экспертизу;
2 – неплатежные денежные знаки;
3 – поддельные денежные знаки;
4 – дополнительные исследования.
По результатам проведения экспертизы составляется обратная внебалансовая проводка и в соответствии с типом банкноты присваивается соответствующий код:
неплатежный денежный знак:
Дт – 91208 (2) «Ценности, принятые на экспертизу»
Кт – 91208 (1) «Ценности, принятые на экспертизу»
Дт – 99999 «Счета для корреспонденции с активными cчетами при двойной записи»
Кт – 91208 (2) «Ценности, принятые на экспертизу»
поддельный денежный знак:
Дт – 91208 (3) «Ценности, принятые на экспертизу»
Кт – 91208 (1) «Ценности, принятые на экспертизу»
При передаче в территориальный органы внутренних дел:
Дт – 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт – 91208 (3) «Ценности, принятые на экспертизу»
После признания сомнительных денежных знаков поддельными, которые переводятся в условную оценку один рубль за каждый поддельный денежный знак.
денежный знак, требующий дополнительного исследования:
Дт – 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт – 91208 (4) «Ценности, принятые на экспертизу»
- сомнительный денежный знак, признанный производственным браком Гознака:
Дт – 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт – 91202 « Разные ценности и документы»
1.6. Признаки платежеспособности банкнот и монет Банка России
Платежеспособными являются банкноты и монета, имеющие законное средство платежа на территории Российской Федерации, без признаков подделки либо переделки (надрисовки, надпечатки, наклейки, изменяющие достоинство банкноты, а также не утратившие своей платежности.
Все предприятия, организации и учреждения независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны принимать во все виды платежей; учреждения банков, кроме того, обязаны принимать для зачисления на счета, во вклады, на аккредитивы; а предприятия связи – для переводов:
- платежеспособные банкноты, в т.ч. имеющие незначительные повреждения: загрязненные, изношенные, надорванные, имеющие потертости, небольшие надрывы, проколы, посторонние надписи, пятна, отсутствующие углы, края и защитную нить (для банкнот, в оформление которых входит защитная нить), отпечатки штампов (если они не препятствуют определению подлинности банкнот и не свидетельствуют об их погашении);
- платежеспособную монету, т.е. сохранившую изображение на аверсе и реверсе, в т.ч. имеющую незначительные повреждения.
Все кредитные организации, осуществляющие кассовое обслуживание юридических и физических лиц, обязаны принимать к обмену, а также для зачисления на счета, во вклады и другие платежи от юридических и физических лиц подлинные банкноты, имеющие следующие повреждения или дефекты:
- утратившие значительную часть, но не более 45% от своей площади,
- разорванные и склеенные, если части безусловно принадлежат одной и той же банкноте;
- изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовом свете, на которых отчетливо просматриваются изображения;
- имеющие брак предприятий Объединения «Гознак».
Также вышеуказанные кредитные организации обязаны принимать подлинную монету, имеющую следующие повреждения:
- изменившую первоначальную форму (погнутая, сплющенная, надпиленная и т.п.);
- имеющую следы воздействия высоких температур и агрессивных сред (оплавленная, травленная, изменившая цвет).
Плата за производимый обмен не производится.
Все поступающие в кредитные организации денежные знаки с указанными повреждениями отсортировываются, в обращение не выпускаются и сдаются в учреждения Банка России в установленном порядке.
Банкноты и монета, утратившие силу законного средства платежа, имеющие признаки погашения платежеспособности, признаки подделки (переделки), являются неплатежеспособными и обмену не подлежат.
При затруднении в определении платежеспособности денежных знаков кредитные организации направляют их на экспертизу в учреждения Банка России.
Также к обмену принимаются денежные знаки, имеющие производственный брак предприятий Гознака. Кассиры при пересчете денежной наличности должны отсортировывать денежные билеты и монету со следующими дефектами:
Банкноты Банка России:
- несоответствие размеров банкноты по длине и ширине установленному образцу;
- отсутствие локального водяного знака или его смещение;
- ненадлежащее расположение защитной нити;
- отсутствие свечения рисунков, выполненных люминесцентной краской;
- отсутствие или непропечатка защитных элементов (сеток, микротекстов и т.п.);
- значительное отклонение цвета и насыщенности красок установленному образцу;
- отсутствие или ненадлежащее расположение серийного номера;
- отсутствие магнитной краски на серийных номерах банкнот;
- и др.
Монета Банка России:
- отсутствие рифов на гурте;
- непропечатка или отсутствие изображения на аверсе и реверсе монеты;
- отслоение или отсутствие мельхиорового слоя;
- отсутствие серповидного сегмента;
- неравномерная ширина кольцевого канта;
- смещение аверса относительно реверса;
- и др.
1.7. Порядок формирования и упаковки банкнот.
Во всех расчетно-кассовых центрах применяется единый, установленный инструкцией, порядок формирования и упаковки денежной наличности.
Каждые 100 листов банкнот одного достоинства формируются в корешки и обандероливаются в зависимости от способа упаковки пачки: крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью.
Каждые 10 корешков одного достоинства формируются в полную пачку по 1000 листов, которая снабжается верхней и нижней накладками из картона.
На бандеролях корешков и верхней накладке пачек с ветхими банкнотами проставляется штамп «Ветхие».
Пачка из корешков, обандероленных крестообразно, обвязывается шпагатом без узлов и надрывов крестообразно двойной вязкой на четыре глухих узла. Концы шпагата продеваются через пломбу и перекрещиваются, пломба отжимается пломбиром.
Пачка из корешков, обандероленных крестообразно или кольцевой бандеролью, вкладывается в полиэтиленовый рукав и заваривается под вакуумом с двух сторон заварочным устройством с наложением поперечных наружных сварочных швов.
На каждом сварочном шве рукава проставляется оттиск клише с реквизитами.
1.8. Порядок оформления и возмещения кассовых просчетов и других нарушений эмиссионно-кассовой работы
На обнаруженные в подразделении Банка России излишек, недостачу, неплатежный или поддельный билет в упаковке коммерческих банков или учреждений Банка России составляется акт 0402145 в двух экземплярах. На поддельные и неплатежные денежные знаки составляются акты экспертизы в трех и двух экземплярах соответственно.
Первый экземпляр акта направляется коммерческому банку или учреждению Банка России, в упаковке которых выявлен кассовый просчет. На выявленный поддельный или неплатежный денежный знак акт 0402145 направляется вместе с первым экземпляром акта экспертизы. Второй экземпляр акта 0402145 и акта экспертизы помещаются в кассовые документы дня.
К первому экземпляру акта 0402145 прилагаются: верхняя и нижняя накладки от пачки, все бандероли от корешков (полной величины), обвязка с пломбой или полиэтиленовая упаковка с оттиском клише, в которых был обнаружен излишек, недостача, поддельный или неплатежный денежный знак.
На основании акта 0402145 сумма излишков, обнаруженных в упаковке коммерческого банка, зачисляется на его корреспондентский счет, сумма недостач, неплатежных или поддельных денежных знаков в безакцептном порядке списывается с корреспондентского счета этого банка.
Сумма излишка, выявленного в упаковке учреждения банка России, зачисляется на счет 70107 «Другие доходы». Сумма недостачи, неплатежного или поддельного денежного знака относится на счет 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» по лицевому счету учреждения Банка России, в упаковке которого обнаружен кассовый просчет и учитывается на этом счете до получения кредитового авизо от указанного Банка России.
На выявленные в подразделении Банка России излишки, недостачи, неплатежные или поддельные денежные знаки в упаковке кассовых работников этого подразделения составляется акт 0402145 в трех экземплярах. Первый экземпляр акта вместе с приложенными реквизитами упаковки пачки помещается в документы дня, второй – в дело о кассовых просчетах кассиров, третий экземпляр направляется в территориальное учреждение Банка России.
При выявлении излишка или недостачи денег, допущенных кассовыми работниками подразделения Банка России в результате кассового просчета свыше 500 рублей, а также хищения, растраты, подлога, ограбления, независимо от суммы, управляющий подразделением Банка России немедленно сообщает территориальному учреждению Банка России и назначает ревизию денег и других ценностей.
О случаях хищения или других злоупотреблений управляющий подразделением Банка России уведомляет следственные органы и до их решения отстраняет от работы с ценностями работника подразделения, допустившего хищение, растрату, подлог.
В сообщении, подписанном управляющим подразделением Банка России, указываются: место и дата кассового просчета или происшествия; причина просчета или характер происшествия; сумма причиненного ущерба; должность, фамилия, имя, отчество виновного лица; стаж его работы в подразделении; личное объяснение кассового работника, допустившего кассовый просчет; меры, принятые к обеспечению интересов Банка России. К сообщению прикладывается акт ревизии.
Не позднее одного календарного месяца со дня получения сообщения подразделения Банка России, территориальное учреждение Банка России направляет в Банк России материалы о проведенных расследованиях и принятых мерах по имевшему место кассовому просчету, хищению, растрате, подлогу или ограблению.
Возмещение ущерба банку России лицом, его причинившим, производится в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
1.9. Порядок заключения оборотной кассы и организация резервных фондов Банка России.
После сверки кассовых оборотов с кассовыми журналами операционных работников кассиры сдают заведующему кассой сформированные в установленном порядке остатки имеющейся у них денежной наличности вместе со справками и кассовыми документами.
Заведующий кассой приняв деньги, справки и документы от кассиров, проверяют:
- заверены ли суммы кассовых оборотов, указанные в справках кассиров приходных и расходных касс, операционными работниками;
- правильно ли выведены в справках остатки денег с учетом записей в своей книге 0402155;
- соответствует ли количество и сумма сданных кассирами документов данным справок.
Неиспользованный остаток денег, выданный кассиру-обменщику для пополнения недостач, неплатежных, сомнительных банкнот, приходные и расходные ордера с приложенными к ним вторыми экземплярами актов 0402145 заведующий принимает от него под расписку в книге 0402155.
По данным отчетных справок и записям в книге 0402155, а также по документам, деньги по которым выданы им лично, заведующий кассой составляет сводную справку 0402111 (приложение 7) и сверяет ее итоги с данными бухгалтерского учета. Сверка оформляется подписью главного бухгалтера на справке 0402111, которая вместе со справками кассиров 0402109 и 0402110 хранится в кассовых документах дня.
После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу 0402120 общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток кассы на следующий день.
По окончании операционного дня кассиры приходных, расходных касс, а также кабина кассы пересчета сдают заведующему оборотной кассой сформированные и упакованные в установленном порядке деньги и документы.
После сведения оборотной кассы кассовые документы вместе с приложениями формируются и брошюруются. При формировании кассовые документы подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастающей нумерации) отдельно по приходу и расходу кассы. Внебалансовые документы подбираются по номерам внебалансовых счетов – сначала приходные, затем расходные.
Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Суммовые данные сброшюрованных документов подсчитываются на калькуляторе с выводом информации на печать. Ленты подсчета отдельно по приходу и расходу кассовых и внебалансовых ордеров, подписанные работником, производившим подсчет, помещаются в папке впереди документов.
Кассовые документы, срок хранения которых превышает 5 лет, брошюруются в отдельные папки в соответствии с установленными сроками хранения, о чем на лицевой стороне папки кассовых документов делается отметка.
Кассовые документы могут быть изъяты из подразделения Банка России по постановлениям следственных или судебных органов и запросам арбитража или вышестоящего учреждения Банка России.
На место изъятого подлинного кассового документа подшиваются:
- заверенная заведующим кассой копия изъятого документа;
- требование на изъятие;
- протокол изъятия или почтовая квитанция об отсылке документа.
Резервные фонды банкнот и монеты Центрального банка Российской Федерации в подразделениях Банка России создаются с разрешения Банка России.
Для получения разрешения расчетно-кассовый центр представляет в территориальное учреждение Банка России заполненный паспорт кладовой, который подписывается должностными лицами расчетно-кассового центра, ответственными за сохранность ценностей, и их подписи скрепляются гербовой печатью расчетно-кассового центра.
Паспорт заполняется на каждую кладовую расчетно-кассового центра, в которой будут размещаться ценности резервных фондов.
Территориальное учреждение Банка России проверяет наличие всех необходимых условий для обеспечения сохранности ценностей резервных фондов и выполнения операций с ними в соответствии с нормативными указаниями Банка России.
Создание резервных фондов не разрешается, когда емкость кладовой не соответствует требованиям, установленным Банком России, или не обеспечивает размещения в ней ценностей в размере среднемесячного расхода наличных денег из касс расчетно-кассового центра, в случае хранения ценностей резервных фондов в железных шкафах или несгораемых сейфах, а также в арендованных зданиях.
Территориальное учреждение Банка России дает заключение о создании в расчетно-кассовом центре резервных фондов.
Паспорт кладовой с заключением территориального учреждения Банка России вместе с его ходатайством направляется для регистрации Департаменту эмиссионно-кассовых операций Банка России.
По получении от Департамента эмиссионно-кассовых операций Банка России зарегистрированного паспорта кладовой территориальное учреждение Банка России устанавливает расчетно-кассовому центру минимальный размер хранения резервных фондов банкнот и монеты. Письмо на установление минимального размера хранения резервных фондов служит расчетно-кассовому центру разрешением для создания резервных фондов.
Зарегистрированные Департаментом эмиссионно-кассовых операций Банка России паспорта кладовых расчетно-кассовых центров хранятся в управлениях (отделах) эмиссионно-кассовых операций территориальных учреждений Банка России в отдельной папке.
В случае отказа в регистрации Департамент эмиссионно-кассовых операций Банка России возвращает территориальному учреждению Банка России незарегистрированный паспорт кладовой с сопроводительным письмом, в котором указываются причины отказа в регистрации.
Территориальное учреждение Банка России может вносить предложения Банку России об отзыве разрешения на создание резервных фондов в случаях невыполнения расчетно-кассовым центром установленного порядка совершения операций с резервными фондами и нарушения условий обеспечения их сохранности, а также при ликвидации расчетно-кассового центра. При положительном решении Банка России данного вопроса Департамент эмиссионно-кассовых операций в адрес территориального учреждения Банка России направляет письмо об аннуляции паспорта кладовой соответствующего расчетно-кассового центра, о чем в свою очередь территориальное учреждение Банка России сообщает расчетно-кассовому центру.
Ценности закрываемых резервных фондов передаются другому расчетно-кассовому центру по указанию территориального учреждения Банка России.
В случае изменения параметров кладовой в адрес Департамента эмиссионно-кассовых операций направляется новый паспорт кладовой и сопроводительное письмо с указанием причины перерегистрации и просьбой об аннулировании ранее зарегистрированного паспорта.
Вновь зарегистрированный паспорт кладовой вместе с сопроводительным письмом об аннулировании ранее зарегистрированного паспорта данной кладовой высылается территориальному учреждению Банка России.
Минимальный размер хранения резервных фондов отдельно по банкнотам и монете устанавливается в следующем порядке:
1. Банка России утверждает минимальный размер хранения резервных фондов в целом по Российской Федерации;
2. Департамент эмиссионно-кассовых операций Банка России в пределах утверждаемого минимального размера хранения резервных фондов в целом по Российской Федерации устанавливает минимальный размер хранения резервных фондов территориальным учреждениям Банка России, региональных резервных фондов территориальным учреждениям Банка России, в расчетно-кассовых центрах которых они созданы. Департамент эмиссионно-кассовых операций Банка России сообщает территориальным учреждениям Банка России об установленном минимальном размере хранения резервных фондов через подразделения специальной связи;
3.Руководители территориальных учреждений Банка России в пределах установленного им минимального размера хранения резервных фондов определяют минимальные размеры хранения резервных фондов подчиненным расчетно-кассовым центрам. При этом минимальный размер хранения резервных фондов должен быть: по банкнотам – в размере не менее среднемесячного их расхода из касс расчетно-кассовых центров, по монете – не менее полугодового расхода. Территориальные учреждения Банка России сообщают письмами подчиненным расчетно-кассовым центрам установленный им минимальный размер хранения резервных фондов. Остатки ветхих банкнот, находящиеся в резервных фондах расчетно-кассовых центров, в установленный минимальный размер хранения резервных фондов не включаются.
Территориальные учреждения Банка России могут изменять подчиненным расчетно-кассовым центрам минимальный размер хранения резервных фондов с учетом фактической емкости кладовых в пределах минимального размера хранения резервных фондов, установленного Департаментом эмиссионно-кассовых операций Банка России.
При изменении расчетно-кассовому центру минимального размера хранения резервных фондов территориальное учреждение Банка России направляет сообщение в Департамент эмиссионно-кассовых операций Банка России через подразделения специальной связи.
В случае объективной необходимости увеличения минимального размера хранения резервных фондов, установленного Департаментом эмиссионно-кассовых операций, территориальное учреждение Банка России вносит соответствующее предложение в Департамент эмиссионно-кассовых операций, который сообщает территориальному учреждению Банка России о принятом решении.
При необходимости Банк России пересматривает минимальный размер хранения резервных фондов в целом по Российской Федерации.
Руководители территориальных учреждений Банка России обязаны своевременно принимать меры по пополнению резервных фондов до установленного минимального размера хранения, вывозу ветхих банкнот и обеспечению наличия в резервных фондах банкнот монеты всех достоинств.
Резервные фонды банкнот и монеты Банка России находятся в исключительном ведении Банка России и распоряжение ими осуществляет Председатель Банка России (Первый заместитель Председателя, курирующий Департамент эмиссионно-кассовых операций Банка России).
Непосредственное распоряжение резервными фондами осуществляется директором Департамента эмиссионно-кассовых операций Банка России (его заместителем). В адрес территориальных учреждений Банка России направляются соответствующие сообщения за подписью первого заместителя председателя Банка России, курирующего Департамент эмиссионно-кассовых операций Банка России, с указанием должностей, фамилий, имен и отчеств должностных лиц Департамента, которым предоставлено право распоряжения резервными фондами, подписи эмиссионных разрешений, распоряжений на прием и выдачу ценностей резервных фондов для перевозки.
Руководитель территориального учреждения Банка России осуществляет распоряжение резервными фондами в подчиненных расчетно-кассовых центрах. Основанием для этого служит приказ о назначении его на должность.
На период своего временного отсутствия (отпуск, командировка, болезнь и другие уважительные причины) руководитель территориального учреждения Банка России имеет право передоверять распоряжение резервными фондами своему заместителю, курирующему вопросы эмиссионно-кассовой работы, о чем в каждом конкретном случае издается приказ. В случае отсутствия в этот период времени заместителя, курирующего вопросы эмиссионно-кассовой работы, руководитель территориального учреждения Банка России имеет право передоверить распоряжение резервными фондами другому своему заместителю. Одновременный уход в отпуск руководителя территориального учреждения Банка России и его заместителя, курирующего вопросы эмиссионно-кассовой работы, не разрешается.
При этом подчиненным расчетно-кассовым центрам сообщаются должность, фамилия, имя и отчество должностного лица, которому передоверяется право распоряжения резервными фондами, подписи эмиссионных разрешений, нарядов на перевозку ценностей.
Руководитель территориального учреждения Банка России может предоставлять право постоянного распоряжения резервными фондами своему заместителю, курирующему вопросы эмиссионно-кассовой работы, о чем издается приказ по территориальному учреждению Банка России.
В приказе на передоверие резервных фондов руководитель территориального учреждения Банка России имеет право временно передоверить распоряжение резервными фондами другому своему заместителю на период одновременного отсутствия самого руководителя и его заместителя, курирующего вопросы эмиссионно-кассовой работы.
Сообщение о праве распоряжения резервными фондами, в котором указываются должность, фамилия, имя, отчество должностного лица, которому предоставлено соответствующее право, направляется подчиненным расчетно-кассовым центрам и в Департамент эмиссионно-кассовых операций Банка России.
Независимо от передоверия права распоряжения резервными фондами руководитель территориального учреждения Банка России несет персональную ответственность за сохранность резервных фондов и правильность совершения эмиссионных операций.
Совершение операций с резервными фондами осуществляют руководители, главные бухгалтеры и заведующие кассой подразделения Банка России на основании приказа о назначении их на должность. Передача резервных фондов от начальников и главных бухгалтеров их заместителям, а также предоставление им постоянного права на совершение операций с резервными фондами производится в каждом отдельном случае по распоряжению руководителя территориального учреждения Банка России.
Независимо от передоверия обязанностей по хранению резервных фондов и совершению операций с ними персональную ответственность за обеспечение сохранности резервных фондов и соблюдение эмиссионно-кассового режима несут начальники и главные бухгалтеры расчетно-кассовых центров.
Региональные резервные фонды банкнот и монеты создаются Банком России и предназначаются для подкрепления денежной наличностью близлежащих базовых расчетно-кассовых центров территориальных учреждений Банка России.
Региональные резервные фонды находятся в исключительном ведении Банка России и все операции с ними совершаются по распоряжениям Департамента эмиссионно-кассовых операций Банка России.
В региональных резервных фондах хранятся банкноты и монета в упаковке предприятий Гознака, межрегиональных хранилищ Центрального хранилища Банка России, а также в упаковке расчетно-кассовых центров.
Ответственность за правильную организацию работы и соблюдение порядка приема, выдачи, хранения и учета банкнот и монеты в региональных резервных фондах, а также их сохранность, возлагается на руководителей территориальных учреждений Банка России, в расчетно-кассовых центрах которых созданы региональные резервные фонды.
Банкноты и монета, зачисленные в региональные резервные фонды, хранятся в отдельной кладовой в установленном порядке.
Разрешается хранение банкнот и в региональных резервных фондах в мешках на полу. При этом пачки банкнот одного достоинства и года образца выпуска упаковываются в стандартные мешки без наружных швов должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей. Горловина каждого мешка прошивается вместе с ярлыком из ткани и плотно завязывается глухим узлом с наложением пломб должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей.
На ярлыках к мешкам последовательно проставляются: наименование расчетно-кассового центра и его БИК, дата упаковки, достоинство банкнот, год образца, сумма, подписи и именные штампы должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.
Упакованные в мешки банкноты размещаются в кладовых в штабелях. Штабеля располагаются таким образом, чтобы между ними имелись проходы для свободного обозрения и проверки ярлыков и пломб.
Срок хранения в региональных резервных фондах банкнот, упакованных в мешки, не должен превышать два года.
Подкрепление резервных фондов межрегиональных хранилищ Центрального хранилища Банка России, базовых расчетно-кассовых центров с предприятий Гознака; подкрепление резервных фондов базовых расчетно-кассовых центров из межрегиональных хранилищ Центрального хранилища Банка России или расчетно-кассовых центров, в которых созданы региональные резервные фонды; расчетно-кассовых центров, расположенных за пределами областей, краев и республик; вывоз из резервных фондов межрегиональных хранилищ Центрального хранилища Банка России, базовых расчетно-кассовых центров годной к обращению денежной наличности производятся по распоряжению Департамента эмиссионно-кассовых операций Банка России.
Распоряжения на получение и выдачу банкнот и монеты из резервных фондов выписываются Департаментом эмиссионно-кассовых операций в двух экземплярах и подписываются директором Департамента (его заместителем, которому предоставлено право распоряжения резервными фондами). На первых экземплярах распоряжений проставляется гербовая печать Департамента. Первые экземпляры распоряжений высылаются в территориальные учреждения Банка России, Дирекцию Центрального хранилища Банка России, межрегиональные хранилища Центрального хранилища Банка России через подразделения специальной связи. Подпись должностного лица и оттиск гербовой печати Департамента эмиссионно-кассовых операций Банка России заверяются ответственным работником подразделения специальной связи Банка России с указанием его должности и фамилии. Вторые экземпляры распоряжений остаются в Департаменте эмиссионно-кассовых операций для осуществления контроля за их выполнением.
Базовые расчетно-кассовые центры территориальных учреждений Банка России для совершения операций по подкреплению резервных фондов денежной наличностью и вывозу ветхих банкнот прикрепляются к межрегиональным хранилищам Центрального хранилища Банка России или расчетно-кассовым центрам, в которых созданы региональные резервные фонды, о чем в адрес территориальных учреждений Банка России направляются сообщения через подразделения специальной связи.
Распоряжения Департамента эмиссионно-кассовых операций Банка России на получение и выдачу подкреплений резервных фондов денежной наличностью из межрегиональных хранилищ Центрального хранилища Банка России или расчетно-кассовых центров, в которых созданы региональные резервные фонды, действительны в течении текущего календарного года, но при необходимости сроки их действия продлеваются Департаментом эмиссионно-кассовых операций, но не боле, чем на следующий календарный месяц.
Распоряжения на получение и выдачу ценностей из региональных резервных фондов направляются территориальному учреждению Банка России, в расчетно-кассовом центре которого они созданы.
Территориальные учреждения Банка России в пределах сумм, указанных в распоряжениях Департамента эмиссионно-кассовых операций Банка России, в течение квартала по мере необходимости выписываются наряды на получение ценностей из межрегиональных хранилищ Центрального хранилища Банка России или расчетно-кассовых центров, в которых созданы региональные резервные фонды, для подкрепления базовых расчетно-кассовых центров в области, крае, республике.
Территориальные учреждения Банка России, в расчетно-кассовых центрах которых созданы региональные резервные фонды, на основании распоряжений Департамента эмиссионно-кассовых операций Банка России и нарядов территориальных учреждений Банка России на получение подкреплений денежной наличностью выписывают наряды на выдачу ценностей из региональных резервных фондов, которые передаются в расчетно-кассовые центры.
Учет территориальными учреждениями Банка России и межрегиональными хранилищами Центрального хранилища Банка России использования разрешенных сумм подкреплений осуществляется в книгах внесистемного учета.
Одновременно территориальными учреждениями Банка России выписываются наряды на отправку в межрегиональные хранилища Центрального хранилища Банка России ветхих банкнот. Отправка ветхих банкнот в расчетно-кассовые центры, в которых созданы региональные резервные фонды, производится по распоряжениям Департамента эмиссионно-кассовых операций Банка России и выписанным на их основании нарядам территориальных учреждений Банка России, отправляющих ветхие банкноты.
Прием в региональные резервные фонды ветхих банкнот производится по нарядам территориальных учреждений Банка России, в расчетно-кассовых центрах которых созданы региональные резервные фонды, выписанным на основании распоряжений Департамента эмиссионно-кассовых операций Банка России.
На основании нарядов территориальных учреждений Банка России подразделениями инкассации выписываются доверенности.
Межрегиональным хранилищам Центрального хранилища Банка России и территориальным учреждениям Банка России, в расчетно-кассовых центрах которых созданы региональные резервные фонды, территориальные учреждения Банка России направляются образцы подписей должностных лиц территориальных учреждений Банка России, имеющих право подписывать наряды, образцы оттисков гербовых печатей территориальных учреждений Банка России, образцы подписей должностных лиц подразделений инкассации, имеющих право подписывать доверенности, и образцы оттисков гербовых печатей подразделений инкассации.
Территориальные учреждения Банка России согласовывают с межрегиональными хранилищами Центрального хранилища Банка России и территориальными учреждениями Банка России, в расчетно-кассовых центрах которых созданы региональные резервные фонды, дату получения или доставки ценностей.
Банкноты и монета из резервных фондов расчетно-кассовых центров высылаются для подкрепления резервных фондов расчетно-кассовых центров внутри области, края, республики по нарядам территориальных учреждений Банка России и выписанным на их основании доверенностям подразделений инкассации.
Полученные в подкрепление резервных фондов банкноты и монета зачисляются в резервные фонды в тех суммах, которые указаны в препроводительном документах (накладных печатных фабрик и актах монетных дворов Гознака, описях пересылаемых ценностей).
До зачисления в резервные фонды банкноты и монета проверяются в следующем порядке: банкноты – по годам выпуска, достоинствам, пачкам с проверкой количества корешков и наличия на верхних накладках необходимых реквизитов, правильности и целостности упаковки, наличия целых и четких оттисков пломбиров или клише; монета – по мешкам и надписям на ярлыках с проверкой целостности упаковки и пломб. Денежные знаки в нарушенной упаковке подвергаются полистному пересчету и пересчету по кружкам в присутствии инкассаторов, доставивших ценности.
Подтверждения о получении ценностей и извещения об их отправке подписываются начальником, главным бухгалтером и заведующим кассой расчетно-кассового центра, получившего или отправившего денежную наличность, и заверяются гербовой печатью расчетно-кассового центра.
Подтверждения о получении ценностей и извещения об их отправке направляются в адрес Департамента эмиссионно-кассовых операций Банка России через подразделения специальной связи.
Подписи должностных лиц и оттиски гербовой печати заверяются ответственным работником соответствующего подразделения специальной связи с указанием его должности и фамилии.
Подтверждения о получении ценностей и извещения об их отправке высылаются расчетно-кассовыми центрами в день совершения операций с резервными фондами.
1.10. Учет и оформление кассовых операций
Учет наличия и движения наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах производится на балансовом счете первого порядка « 202 «Наличная валюта и платежные документы».
По дебету счета отражается поступление денежной наличности, вносимой юридическими и физическими лицами для зачисления на соответствующие счета, оформленное следующими документами:
объявлением на взнос наличными;
приходным кассовым ордером.
По кредиту счета 20202 «Касса кредитных организаций» отражается списание денежной наличности по чеку, по расходному кассовому ордеру.
Для учета денежных средств, отправленных в другие банки, используется активный счет 20209 «Денежные средства в пути». По дебету счета фиксируются высланные суммы в корреспонденции с корреспондентским счетом. По кредиту отражается списание сумм при поступлении денежных средств, зачислений на корреспондентский или другой счет банка.
В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому учреждению, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.
Для кассового обслуживания филиала, не имеющего корреспондентского субсчета в подразделении Банка России, открывается счет 30209 «Кассовое обслуживание филиалов кредитных организаций».
По дебету счета фиксируются суммы, перечисленные в подразделение Банка России по платежным поручениям, в корреспонденции с корсчетом.
По кредиту отражаются суммы полученных наличных денег в корреспонденции со счетом учета расчетов с филиалами по денежному чеку.
В аналитическом учете открываются счета по каждому филиалу.
1.11. Порядок проведения ревизий ценностей и проверок состояния эмиссионно-кассовой работы в расчетно-кассовых центрах
Ревизия банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в кладовых и кассах расчетно-кассовых центров, и проверка порядка их хранения производится:
1. По распоряжениям начальника расчетно-кассового центра не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января.
Ежеквартальная ревизия может не производиться в том случае, когда в данном квартале в расчетно-кассовом центре произведена ревизия ценностей работниками вышестоящего учреждения Банка России.
Разрыв во времени между ревизиями не должен превышать трех месяцев.
2. При смене руководителя вышестоящего вышестоящего территориального учреждения Банка России, а также начальника, главного бухгалтера или заведующего кассой расчетно-кассового центра.
3. При передоверии постоянного права совершения операций с резервными фондами от начальника и главного бухгалтера их заместителям.
4. При временной смене одного из должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.
5. В других случаях - по распоряжениям начальника расчетно-кассового центра или руководителя вышестоящего учреждения Банка России.
Ревизия банкнот, монеты и других ценностей производится составом лиц, назначаемым приказом руководителя учреждения Банка России, по указанию которого производится ревизия. К проведению ревизии подготовленные работники, не связанные с выполнением операций с ценностями, один из которых назначается ее руководителем. Ответственность за правильную организацию и выполнение установленных правил проведения ревизии несет руководитель учреждения Банка России, назначивший ревизию.
Ревизия в связи со сменой руководителя территориального учреждения Банка России или расчетно-кассового центра возглавляется соответственно представителем Банка России или его территориального учреждения, который назначается приказом по Банку России ил территориальному учреждению.
Ревизия проводится в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.
Проводимые ревизии не должны нарушать обычного хода операций расчетно-кассового центра.
Ревизия производится внезапно с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключает возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.
Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает (опломбировывает) все кладовые, а также секции, шкафы и ячейки внутри кладовой независимо от наличия в них ценностей на момент начала проверки, берет под свой контроль всю денежную наличность и другие ценности, находящиеся в кассах и резервных фондах.
До полного обревизования касс и резервных фондов доступ должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, в кладовые разрешается только в присутствии руководителя ревизии, причем вложение или изъятие денег и ценностей в этот период производится под его контролем.
При смене руководителя территориального учреждения Банка России, должностных лиц расчетно-кассового центра, ответственных за сохранность ценностей, а также при передоверии постоянного права распоряжения резервными фондами банкноты и монета, находящиеся в кладовых, подвергаются сплошному полистному пересчету и пересчету по кружкам.
Руководителю ревизии в приказе на прием – передачу дел и ценностей предоставляется право продлевать установленный срок ревизии или производить выборочный полистный пересчет денежной наличности, находящейся в резервных фондах.
Банкноты, монета и другие ценности для полистного пересчета и пересчета по кружкам отбираются лично руководителем ревизии.
При обнаружении излишков, недостач, неплатежных или сомнительных банкнот составляется акт 0402145.
Поручать пересчет денег тем кассовым работникам, которые их формировали, не разрешается. После проверки фактического наличия денежной наличности и других ценностей, находящихся в кладовых, ревизующие производят сверку с данными книг 0402120 0402141, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют все ли изъятые для ревизии деньги и ценности вложены обратно в кладовые.
Суммы расписок и других документов, не проведенные по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей. Выявленные излишки кассы должны быть оприходованы и возврату не подлежат.
В случае обнаружения недостачи или излишка банкнот все пачки, сформированные кассиром, у которого обнаружена недостача или излишек, подлежат полистному пересчету.
О проведении ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, принимавших участие в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.
При установлении недостачи или излишка денег и ценностей, расхождения в учете или недостатков в обеспечении сохранности ценностей копия акта направляется вышестоящему учреждению Банка России.
Кроме ревизий банкнот, монеты и других ценностей начальник расчетно-кассового центра обеспечивает проведение не реже одного раза в месяц контрольного пересчета денег, находящихся в резервных фондах.
Излишки денежной наличности отражаются в учете:
Дт – 20201 «Касса»
Кт – 70107 «Прочие доходы»
Излишки бланков строгой отчетности (например, чеков) отражаются в учете:
Дт – 91207 «Бланки строгой отчетности»
Кт – 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Недостачи денежной наличности отражаются в учете:
Дт – 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
Кт – 20201 «Касса»
Если работник банка погашает недостачу в этот же день, то составляется обратная проводка:
Дт – 20201 «Касса»
Кт – 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
Если работник банка не может погасить в этот же день недостачу, то берется обязательство на последующее погашение и составляется внебалансовая проводка:
Дт – 91202 «Разные ценности и документы»
Кт – 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
При последующем погашением работником банка недостачи составляется следующая проводка:
Дт – 20201 «Касса»
Кт – 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
И одновременно, внебалансовая проводка:
Дт – 99999«Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт - 91202 «Разные ценности и документы»
II.Учет кассовых операций в Отделении № 1 Московского ГТУ Банка России
Рассмотрим учет кассовых операций, совершаемых в подразделениях Банка России на примере Отделения № 1 Московского ГТУ Банка России.
В Отделении № 1 обслуживается примерно 300 кредитных организаций, поэтому в Отделении создан отдел кассовых операций, который возглавляет начальник отдела.
В состав отдела кассовых операций входят:
приходные кассы;
расходные кассы;
разменные кассы.
Отдел кассы пересчета в состав отдела кассовых операций не входит.
Также в Отделении № 1 с разрешения Банка России созданы резервные фонды.
Кассовое обслуживание клиентов отделения производится в течении операционного дня (с 9.30 – 13.30).
Все наличные деньги, принятые в течении операционного дня приходуются и проводятся по соответствующим счетам клиентов в тот же день.
Банкноты и монета резервных фондов, наличные деньги оборотной кассы и другие ценности хранятся в специально оборудованном помещении – кладовой и находятся под ответственностью начальника, главного бухгалтера и заведующего кассой расчетно-кассового центра.
При приеме денег и ценностей в кладовые должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, лично проверяют:
- банкноты - полные, неполные и сборные пачки по количеству корешков и надписям на накладках, монету по надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам;
- банкноты, предварительно подготовленные для совершения операций на следующий день, по надписям на ярлыках, прикрепленных к тележкам или мешкам;
- марки государственной пошлины, чековые, вкладные и квитанционные книжки в исправной упаковке предприятий Гознака или расчетно-кассовых центров по пачкам без полистного пересчета;
-остальные ценности (в условной или номинальной оценке) поштучно или полистно.
В кладовой банкноты и монета хранятся в упаковке предприятий Гознака, учреждений Банка России и коммерческих банков.
Банкнота и монета в упаковке коммерческих банков хранятся в резервных фондах и оборотной кассе не более пяти рабочих дней со дня их поступления в кассу расчетно-кассового центра и до истечения указанного срока должны быть подвергнуты полистному пересчету и пересчету по кружкам.
В резервных фондах банкноты и монета в упаковке учреждений Банка России и предприятий Гознака хранятся без полистного пересчета или пересчета по кружкам не более двух лет со дня их формирования.
2.1. Работа приходных и расходных касс Отделения №1.
Приходные кассы. В течении операционного дня кассир приходной кассы осуществляет прием денег по объявлениям на взнос наличными от кредитных организаций и по приходным кассовым ордерам от сотрудников Отделения № 1.
При приеме денег от кредитных организаций делается следующая бухгалтерская проводка:
Дт – 20201 «Касса»
Кт – 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
При приеме денег от сотрудников Отделения № 1 делаются следующие бухгалтерские проводки:
а) при внесении остатка денежных средств, выданных под отчет:
Дт – 20201 «Касса»
Кт – 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
б) при погашении кассовыми работниками сумм недостачи, неплатежного или поддельного денежного знака:
Дт – 20201 «Касса»
Кт – 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
В конце операционного дня кассир подбирает принятые приходные кассовые документы, подсчитывает по ним сумму с отражением на контрольной ленте калькулятора, составляет справку 0402109 о сумме принятых денег.
Сформированную и упакованную в установленном порядке денежную наличность вместе с приходными документами и справкой 0402109 сдает заведующему кассой под расписку в книге 0402155.
Расходные кассы. В начале операционного дня кассир расходной кассы получает денежную наличность от заведующего кассой для выдачи клиентам и сотрудникам Отделения № 1 полными и неполными пачками по денежным чекам, расходным кассовым ордерам и платежным ведомостям.
При выдаче денег по чеку кредитной организации делается бухгалтерская проводка:
Дт – 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт – 20201 «Касса»
При выдаче денег сотрудникам Отделения № 1 делаются следующие бухгалтерские проводки:
а) при выдаче сотрудникам аванса на хозяйственные нужды по расходному кассовому ордеру:
Дт – 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
Кт – 20201 «Касса»
б) при выдаче сотрудниками банка заработной платы по платежным ведомостям:
Дт – 60305 «Расчеты с работниками банка по оплате труда»
КТ – 20201 «Касса»
В конце операционного дня кассир записывает в книгу 0402155 количество и суммы оплаченных документов и остаток подотчетной суммы, составляет справку 0402110 и вместе с остатком денежной наличности сдает заведующему кассой под расписку в книге 0402155.
Остаток аванса, полученный для выплаты заработной платы сотрудникам Отделения № 1, кассир вкладывает в мешок. Горловина мешка прошивается вместе с ярлыком и плотно завязывается шпагатом без узлов и надрывов. На ярлыке указываются: дата упаковки, сумма вложения, проставляются подпись и именной штамп кассира. Концы шпагата завязываются глухим узлом и пломбируются кассиром. Мешок принимается заведующий кассой под расписку в книге 0402155 кассира на хранение до утра следующего рабочего дня.
По истечении трех рабочих дней со дня выдачи аванса заведующий кассой принимает неиспользованный остаток, сформированный и упакованный в установленном порядке на основании кассового приходного ордера.
2.2. Работа касс пересчета Отделения №1.
Для пересчета денежной наличности, поступающей от кредитных организаций в Отделении № 1 организована касса пересчета. Кассу возглавляет начальник кассы пересчета. Касса состоит из шести бригад по шесть человек. На каждую бригаду назначен старший контролер, который осуществляет визуальный надзор за работой бригады, организует их работу таким образом, чтобы обеспечить наибольшую производительность и эффективность пересчета, а также сохранность ценностей.
Кассиры кабины пересчета получают денежную наличность в отделе кассовых операций из резервных фондов под расписку в книге 0402123.
Денежная наличность выдается кассирам кассы пересчета под расписку в реестре, который ведется на каждого кассира кассы пересчета. Полученную денежную наличность кассир записывает в контрольный лист 0402175.
При пересчете денежной наличности могут быть выявлены кассовые просчеты.
а) При обнаружении излишка в пачке кредитной организации выписывается приходный кассовый ордер и составляется бухгалтерская проводка:
Дт – 20201 «Касса»
Кт – 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
б) при выявлении недостачи в пачке кредитной организации выписывается расходный кассовый ордер и составляется бухгалтерская проводка:
Дт – 47423 «Требования банка по прочим операциям»
Кт – 20201 «Касса»
в) при выявлении пачке кредитной организации билета с производственным брака Объединения «Гознак»:
Дт – 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
Кт – 20201 «Касса»
г) при выявлении в пачке кредитной организации неплатежного или поддельного денежного знака выписывается расходный кассовый ордер:
Дт – 47423 «Требования банка по прочим операциям»
Кт – 20201 «Касса»
И, одновременно, внебалансовая бухгалтерская проводка с выписыванием мемориального ордера по приходу:
Дт – 91208 «Ценности, принятые на экспертизу»
Кт – 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
При обнаружении кассовых просчетов в пачках кредитных организаций с клиента взыскивается сумма за повторный пересчет, что оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Дт – 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт – 70107 «Другие доходы»
В кассе пересчета может проводиться контрольный пересчет пачек кассиров кассы пересчета и отдела кассовых операций. При обнаружении кассового просчета в пачке кассира отделения делается следующая бухгалтерская проводка:
а) обнаружен излишек:
Дт – 20201 «Касса»
Кт – 70107 «Другие доходы»
б) обнаружены недостача, неплатежный или поддельный денежный знаки:
Дт – 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» по лицевому счету кассира (учитывается до полного ее погашения)
Кт – 20201 «Касса»
В кассе пересчета также могут быть выявлены в пачках производственного объединения «Гознак» недостачи и излишки, что отражается в бухгалтерском учете:
недостачи (выписывается расходный кассовый ордер):
Дт – 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
Кт – 20201 «Касса»
излишки (выписывается приходный кассовый ордер):
Дт – 20201 «Касса»
Кт – 60322 «Расчеты с прочими дебиторами»
Кассовые просчеты, обнаруженные при пересчете денежной наличности в межрегиональных хранилищах Центрального хранилища Банка России, оформляются в бухгалтерском учете следующим образом:
Дт – 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
Кт – 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»
После чего в межрегиональное хранилище Центрального хранилища Банка России отправляется платежный ордер (авизо).
Для погашения кассовых просчетов выписывается приходный кассовый ордер:
Дт – 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»
Кт – 20201 «Касса»
2.3. Работа оборотной кассы и резервных фондов Отделения № 1.
Выдача наличных денег клиентам производится Отделением № 1 за счет остатка денег, находящихся в оборотной кассе на начало операционного дня, текущих поступлений и перечислений из резервных фондов.
Перечисление денег из резервных фондов в оборотную кассу производится на основании письменного распоряжения управляющего Отделением № 1, в котором указывается сумма перечисляемых банкнот и монеты с разбивкой по достоинствам.
Одновременно суммы изъятых из резервных фондов банкнот и монеты отражается по кредиту внебалансовых счетов 90201 «Банкноты (банковские билеты)», 90202 «Монета», 90203 «Монета без драгоценных металлов, изготовленная к юбилейным датам и по другим случаям», 90204 «Монета с драгоценными металлами, изготовленная к юбилейным датам и по другим случаям», в корреспонденции со счетом 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
Ордера на перечисление денег из резервного фонда в оборотную кассу подписываются управляющим отделением, главным бухгалтером и заведующим кассой Отделения № 1.
Перечисление денег из оборотной кассы в резервные фонды производится:
по банкнотам полными и неполными пачками;
по монете полными мешками в суммах, кратных 1 рублю.
Одновременно суммы изъятых из оборотной кассы банкнот и монеты отражается по дебету внебалансовых счетов 90201 «Банкноты (банковские билеты)», 90202 «Монета», 90203 «Монета без драгоценных металлов, изготовленная к юбилейным датам и по другим случаям», 90204 «Монета с драгоценными металлами, изготовленная к юбилейным датам и по другим случаям», в корреспонденции со счетом 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
Кассовый расходный ордер и мемориальный ордер по приходу подписываются управляющим отделением, главным бухгалтером и заведующим кассой отделения.
В течении операционного дня допускается совершение операций по выпуску денег в обращение и вложению их в резервный фонд.
В резервные фонды поступают банковские билеты и металлическая монета из других отделений, РКЦ, а также из предприятий Гознака и Монетных дворов Российской Федерации. Коротко, эта операция называется привозкой.
Кроме того, из резервных фондов отгружают банкноты и металлическую монету в другие расчетно-кассовые центры, отделения и межрегиональные хранилища на территории Российской Федерации. Такие операции называются отгрузкой.
В отделении при пересчете денежной наличности, находящейся в резервном фонде, производится сортировка банкнот на годные и ветхие. В результате чего, на основании справки начальника кассы пересчета об обработанной наличности, ежедневно на сумму банкнот, отсортированных в разряд ветхих, производятся валютные исправления по индексам валют, то есть в книге учета резервных фондов 0402141 сумма годных банкнот уменьшается, а сумма ветхих банкнот соответственно увеличивается.
Отделение № 1 ежедневно направляет в Главное управление Банка России по г. Москве сообщение произвольной формы о произведенных валютных исправлениях.
По Подтверждения оборотов в повалютной разбивке вложенных и изъятых в отчетном месяце из резервных фондов банкнот и монеты Главное управление Банка России по г. Москве высылает Департаменту эмиссионно-кассовых операций Банка России не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего за отчетным.
III. Учет кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации.
Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации в зданиях, принадлежащих или арендуемых ими, создают оборудованные и технически укрепленные помещения.
Необходимость создания помещений для совершения операций с ценностями определяется руководителем кредитной организации исходя из выполняемых операций с ценностями.
Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, предприятий, учреждений независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня.
Кредитная организация может застраховать наличность операционной кассы находящуюся в хранилищах ценностей самой кредитной организации и ее внутренних структурных подразделениях, программно-технических комплексах, а также жизнь кассовых работников, осуществляющих операции с денежной наличностью (ценностями).
Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности кредитная организация создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов определяется руководителем кредитной организации.
При совершении расчетов с использованием средств наличного платежа за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги кредитные организации в соответствии с законодательством Российской Федерации применяют контрольно-кассовую технику.
Операции по банковским счетам клиентов проводятся на основании принятых у исполнению расчетных и кассовых документов клиентов.
От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В кредитной организации ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.
Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от организаций и инкассаторов после операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами.
Кредитные организации при работе с денежной наличностью используют банкоматы, электронных кассиров, автоматические сейфы и другие программно-технические средства.
Операции по загрузке и изъятию денежной наличности из банкомата, электронного кассира, а также изъятию сумок с денежной наличностью из автоматического сейфа осуществляются кассовыми и инкассаторскими работниками кредитной организации или подразделения инкассации в количестве двух человек.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы и рекомендации.
Кассовые операции банков являются традиционными операциями банков.
В настоящее время существует большая сеть подразделений Банка России, которые осуществляют расчетно-кассовые операции с кредитными организациями.
Организация эмиссионно-кассовой работы в расчетно-кассовых центрах осуществляется непосредственно Управлением эмиссионно-кассовых операций Московского ГТУ Банка России, которое оказывает практическую помощь в постановке кассовой работы, добиваясь устранения выявленных недостатков и нарушений в работе.
Объем эмиссионно-кассовых операций расчетно-кассовых центров в значительной мере определяется работой операционных касс коммерческих банков, наличием в составе активов банка бездоходных статей, в том числе дебетового сальдо по взаимоотношениям с расчетно-кассовыми центрами, а также остатка кассы. Передача в расчетно-кассовые центры наличных денег, оказавшихся в кассе банка вследствие превышения поступлений от клиентов над выдачей, является реальным ресурсом увеличения объема эмиссионных операций. Подбор клиентов коммерческими банками позволяет добиться сбалансированности поступлений и выдач наличных денег в кассе.
Увеличение потребности коммерческих банков в сдаче свободных денежных средств, потребовало бесперебойного приема и обработки денежной наличности, поступающей от банков. Пачки денежных билетов и мешки с монетой, предназначенные для сдачи в расчетно-кассовый центр, порой оформляются с отклонениями от банковских стандартов.
По своему статусу кассиры банка являются материально-ответственными лицами, что предполагает особый подход к подбору данной категории работников. Обязательным условием их приема на работу является подтверждение знания действующих правил кассовой работы и заключение договора о материальной ответственности. Соблюдению принципа материальной ответственности работников банка подчинены правила обработки, сортировки, формирования и упаковки денежной наличности. Они являются общими для банковской системы страны, и их соблюдение выступает условием сокращения затрат по ведению кассовых операций и обеспечения действенности контроля за их проведением.
Оснащение операционных касс и касс пересчета техническими средствами достаточно высокое. Сейчас при пересчете денежной наличности используется английская счетно-сортировальная система «De La Rue - 3700». Эта система осуществляет пересчет, сортировку и проверку денежных знаков на подлинность, что значительно облегчает труд кассовых работников и позволяет повысить производительность труда. Средняя производительность труда на одного кассира составляет 60-80 пачек. Значительную помощь в работе кассира оказывает также использование бандерольщиков, что позволило сократить количество ручного труда при пересчете денег.
В настоящее время в западных странах используют безналичные деньги – чеки, пластиковые и кредитные карточки. Это является более удобным и безопасным, чем использование наличных денег. Из-за нестабильности в российской экономике использование опыта западных стран не представляется возможным или слишком рискованно. Но, будем надеяться, что в скором времени в нашей стране будет сокращено количество наличных денег в обороте и большее предпочтение будет отдано чекам, пластиковым и кредитным карточкам.
Сейчас формируется новая структура расчетной сети Банка России, которая должна основываться на современных тенденциях в развитии платежной системы, важнейшими из которых являются:
- создание системы валовых расчетов в режиме реального времени на основе электронных платежей для проведения операций коммерческих организаций, исполнительных органов власти;
- развитие расчетов между коммерческими организациями на основе установленных прямых корреспондентских отношений;
- изменение порядка расчетного обслуживания счетов органов Федерального казначейства в связи с перспективой перехода финансирования распорядительных бюджетных средств через лицевые счета, открытые в органах федерального казначейства;
- развитие расчетных систем коммерческих организаций, открывающихся на технологиях проведения расчетов через единый корреспондентский счет.
Эти шаги будут осуществляться по мере проведения необходимых организационно-технических мероприятий, к которым можно отнести оптимизацию обеспечения денежной наличностью коммерческих организаций, подразделений Федерального казначейства, а также других клиентов Банка России.
Список использованной литературы
Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
Инструкция Центрального Банка Российской Федерации (Банка России) от 16.11.1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России»
Инструкция Центрального Банка Российской Федерации (Банка России) от 20 августа 1996 г. № 47 «О порядке экспертизы денежных знаков иностранных государств в учреждениях Банка России»
Письмо Центрального Банка Российской Федерации (Банка России) от 30.05.1997 г. «О внесении изменений и дополнений в инструкцию от 16 ноября 1995 г. №31»
Указание Центрального Банка Российской Федерации (Банка России) от 29.10.1997 г. «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995 г. №31»
Указание Центрального Банка Российской Федерации (Банка России) от 22.04.98 г. № 216-У «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995 г. №31»
Указание Центрального Банка Российской Федерации (Банка России) от 28.04.2000 г. № 786-У «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995 г.»
Указание Центрального Банка Российской Федерации (Банка России) от 15.07.1998 г. № 291-У «О внесении изменений в «Правила бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» № 61 от 18.06.97 и в «Правила ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» № 66 от 18.09.97»
Правила ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) № 66 от 18.09.97г.
Положение № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения» от 05.01.1998г.
Положение № 56 «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 25.03.1997г.
Положение № 199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» 09.10.2002
Банковское дело. Учебник под ред. О.И. Лаврушина. М.: «Финансы и статистика», 1998г.
Банковское дело. Учебник под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой. М.: «Финансы и статистика», 1998г.
В.П. Полякова, Л.А. Московкина. Структура и функции Центральных банков. Зарубежный опыт. М.: ИНФРА – М, 1996г.
Я.А. Гейвандов Центральный банк Российской Федерации. Юридический статус, организация, функции, полномочия. М.: МНИМП, 1997г.
А.А. Козлов «Модернизация банковского сектора: задачи совершенствования банковского надзора», журнал «Деньги и кредит» №1-2003г.
Т.В. Парамонова «О переходе банковской системы России на МСФО», журнал «Деньги и кредит» №2 – 2003г.
С.М. Игнатьев «О денежно-кредитной политике Центрального банка Российской Федерации», журнал «Деньги и кредит» №5-2003г.
В.В. Рудько-Силиванов «Проблемы экономического роста% денежный фактор», журнал «Деньги и кредит» №6-2003г.
В.С. Захаров «Реформе кредитно-денежной системе – 15 лет», журнал «Деньги и кредит» №8-2003г.
Г.Г. Матюхин «Реформирование банковского сектора следует начинать с Центрального банка», журнал «Банковское дело» №12, 2003г.