Доходы и расходы страховой компании 2

Доходы и расходы страховой компании
1.1. Доходы страховой организации

Страховая деятельность страховщиков связана с формированием страхового фонда за счет страхователей и целевым его использованием на страховые выплаты. Кроме прямого страхования страховщики могут быть задействованы в системе перестрахования, осуществлять инвестиционную и иную уставную деятельность, не запрещенную действующим законодательством. Совокупность видов деятельности страховых организаций определяет состав и структуру их доходов и расходов.

Доход страховой компании - совокупная сумма денежных поступлений в результате осуществления страховой и иной не запрещенной законом деятельности. Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета и в кассу в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности. Механизм получения, состав и структура дохода страховых компаний отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия.

В учетной практике в соответствии с порядком налогообложения прибыли страховой организации, установленным гл.25 Налогового Кодекса РФ к доходам страховщика относятся:

1. доходы от страховой деятельности,

2. внереализационные доходы.

Доходы от страховой деятельности

. Доходы от страховых операций — основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие компании страхового бизнеса.

Выручка страховщика состоит из:

- страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

- вознаграждений и тантьем по договорам перестрахования;

- вознаграждений от страховщиков по договорам сострахования;

- сумм возмещения перестраховщиками доли страховых выплат, по рискам принятым в перестрахование;

- вознаграждений, полученные за оказание услуг страхового агента, брокера, сюрвейера, аварийного комиссара;

- сумм возврата части страховой премии по договорам перестрахования в случае досрочного их прекращения;

- экономии средств на ведение дела по ОМС.

Внереализационные доходы

включают:

- суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестрахощиков в страховых резервах;

- суммы процентов, начисленных на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;

- доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за ущерб (суммы регресса);

- доходы от размещения страховых резервов и других средств;

- штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);

- доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;

- имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;

- суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;

- суммы списанной кредиторской задолженности;

- суммы излишков товарно-материальных ценностей.

На основании официальной классификации, в зависимости от источника поступления доходы страховых организаций можно разделить на следующие группы:

1. доходы от страховых операций;

2. доходы, косвенно связанные со страхованием;

3. доходы от инвестиционной деятельности;

4. доходы от иных видов деятельности, напрямую не связанных со страхованием (рис. 1).

Доходы от страховых операций.
— основной источник пополнения доходной базы страховщи­ка, а также основное условие организации страхового бизнеса.

Центральным элементом этих доходов являются взносы стра­хователей или страховые премии по договорам прямого страхова­ния и сострахования

.

Участие страховой организации в системе перестрахова­ния обеспечивает ее дополнительными доходами

как от рисков переданных в перестрахование

, так и от рисков принятых в перестрахование

. В первом случае это комиссионные вознаграждения и тантьемы и возмещение перестраховщиками доли страховых выплат; во втором случае - перестраховочная премия и суммы процентов, начисленных на депо премий.

К доходам, косвенно связанным со страхованием
относятся:

- комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;

- суммы, полученные в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой организацией в соответствии с договором страхования;

- доходы, полученные от инвестирования страховых резервов и собственных средств (включая доходы, полученные по государственным и иным ценным бумагам);

- экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию (ОМС);

- доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (ОМС), за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования.

Доходы от инвестиционной деятельности.
Возникают на основании использования взносов страхователей в каче­стве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении стра­ховщика в течение определенного срока, страховые премии в соответствии с установленными правилами инвестируются в доход­ные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. В странах с развитым фондовым рынком инвестици­онный доход по некоторым видам страхования позволяет перекры­вать отрицательный результат по страховым операциям.

Рис.1. Состав доходов страховой компании в зависимости от источников поступления

Доходы от деятельности, напрямую не связанной со страхованием
включают в себя:

- прибыль от реализации основных фондов (не используемых в хозяйственной деятельности) и иных активов

- штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);

- доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;

- имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;

- суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;

- суммы списанной кредиторской задолженности;

- суммы излишков товарно-материальных ценностей.

В зависимости от вида деятельности доходы страховых организаций можно разделить на три группы:

- доходы от операций по страхованию жизни
включают в себя страховые премии по договорам страхования жизни с учетом операций перестрахования, доходы от инвестирования страховых резервов по страхованию жизни;

- доходы от операций по страхованию иному, чем страхование жизни
включают в себя страховые премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни с учетом операций перестрахования;

- к прочим доходам
относятся доходы по инвестициям кроме страховых резервов по страхованию жизни, операционные доходы и внереализационные доходы.

Именно такая классификация доходов лежит в основе «Отчета о прибылях и убытков страховой организации»

1.2. Расходы страховщика

Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности, и отражаются в установленном порядке в бухгалтерской отчетности.Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деят

ельности страховой организации. В совокупности все расходы представляют собой себестоимость страховых операций.

Себестоимость в широком смысле слова – это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги.

Под себестоимостью в узком смысле слова понимаются расходы страховой организации на ведение дела.

На основании официальных документов в зависимости от направления использования все расходы страховых организаций могут быть сгруппированы следующим образом (рис. 2):

Расходы, связанные со страхованием
состоят из следующих групп:

- к расходам, связанным с прямым страхованием и сострахованием

·относятся страховые выплаты и иные компенсации страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) в соответствии с договором страхования или законом (по обязательному страхованию), ·суммы, выплачиваемые страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) при досрочном прекращении действия договора страхования и · пополнение страховых резервов;

- расходы, связанные с передачей риска в перестрахование

включают ·в себя перестраховочную премию, предназначенную перестраховщику, ·суммы начисленных процентов на депо премий и · доля страховых резервов, приходящаяся на перестраховщиков;

- расходами, связанными с принятием риска в перестрахование

являются ·возмещение перестрахователю своей доли убытков, ·комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам принятым в перестрахование.

- состав расходов на ведение дела
определяетсяст. 253-264 Налогового Кодекса РФ.

·затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и Положения о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, а также Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками; ·комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента или страхового брокера; ·возмещения страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, а также на участке работы; ·оплата за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью.

Можно также отметить, что в мировой практике расходы на ведение дела
подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и управленческие.

Аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования.

Инкассовые расходы – это расходы на оплату труда работников страховой организации за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей. Как правило, инкассовые расходы исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.

Ликвидационные расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Как и другие прямые расходы, они относятся на конкретный вид страхования.

Управленческие расходы включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала страховой организации, административно-хозяйственные расходы и расходы на развитие страхования.

Использование временно свободных денежных средств в качестве инвестиций определяет наличие расходов по инвестициям.

Кроме того, страховщики могут нести расходы, связанные с иными видами деятельности
(операционные, внереализационные расходы).

В зависимости от вида деятельности расходы страховых организаций можно разделить на три группы:

- расходы, связанные с операциями по страхованию жизни
включают в себя страховые выплаты по договорам страхования жизни с учетом операций перестрахования, пополнение резерва по страхованию жизни, расходы по инвестициям страховых резервов по страхованию жизни, расходы на ведение дела по страхованию жизни;

- расходы, связанные с операциями по страхованию иному, чем страхование жизни
включают в себя страховые выплаты по договорам страхования иного, чем страхование жизни с учетом операций перестрахования, пополнение страховых резервов, расходы на ведение дела по страхованию иному, чем страхование жизни;

- к прочим расходам
относятся расходы по инвестициям кроме страховых резервов по страхованию жизни, управленческие расходы, операционные и внереализационные расходы.

Классификация расходов по этому признаку лежит в основе «Отчета о прибылях и убытков страховой организации»

Рис. 2. Расходы страховой организации в зависимости от направления использования

2.Расчетная часть

Вариант 7

Задача 1.
Определить величину страхового возмещения, если имущество застрахованного по системе пропорциональной ответственности. Фактическая стоимость имущества 80 тыс. руб. Страховая сумма по договору – 40 тыс. руб. величина ущерба 56 тыс. руб.

а) в договоре не предусмотрена франшиза

SB
= Y*S/Cф

SB
= 56*40/80 = 28 тыс.руб.

Ответ:
Ущерб буден возмещен в размере 28 тыс.руб., а остальная сумма ущерба в сумме 28 тыс.руб. покрывается страхователем самостоятельно.

б) в договоре предусмотрена условная франшиза – 5% от страх суммы

SB
= Y*S/Cф
= 56*40/80 = 28 тыс.руб.

Фусл
= 40*5 %/100 % = 2 тыс.руб.

Ответ:
SB
> Фбезусл
, следовательно SB
=28 тыс.руб., т.е. ущерб буден возмещен в полном размере, т.к. размер франшизы условной меньше страховых выплат.

в) в договоре предусмотрена безусловная франшиза – 5% от ущерба

SB
= 56*40/80 = 28 тыс.руб.

Если франшиза безусловная предусмотрена в процентах к ущербу, то необходимо рассчитывать от ущерба, который несет страховая компания, т.е. от SB
. Фбезусл
= 28*5 % / 100 % = 1,4 тыс.руб

Y = SB
- Фбезусл
= 28 – 1,4 = 26,6 тыс.руб.

Ответ:
Ущерб буден возмещен в размере 26,6 тыс.руб.

Задача 2.
Автомобиль застрахован по системе первого риска. Страховая сумма – 250 тыс.руб. Стоимость автомобиля -400 тыс.руб. Ущерб у страхователя в связи с повреждением автомобиля составил:

а) 170 тыс.руб.

Ответ:
ущерб будет возмещен в размере SB
=Y=170 тыс.руб., т.к Y< S

б) 270 тыс.руб.

Ответ:
ущерб будет возмещен в размере SB
=S=250 тыс.руб., т.к Y> S

Задача 3.
Три страховые организации совершили сделки, связанные с размещением страховых резервов. Величина резервов у всех одинакова и составляет 1000 тыс.руб. Какая организация совершила сделку, не противоречащую Правилам размещения страховых резервов?

а) страховщик А приобрел ценные бумаги ОАО "Русь" на сумму 300 тыс.руб.

Ответ:
Страховщик А совершил сделку противоречащую Правилам размещения страховых резервов, а именно, он вложил ценные бумаги в одну организацию больше 10% от средств резервов.

б) страховщик Б приобрел объект недвижимости на сумму 300 тыс.руб.

Ответ:
Страховщик Б совершил сделку противоречащую Правилам размещения страховых резервов, а именно, он вложил в один объект больше 10% от средств резервов.

в) страховщик В вложил в коммерч.банк "Бизнес" на депозитный счет 400 тыс.руб.

Ответ:
Страховщик В совершил сделку противоречащую Правилам размещения страховых резервов, а именно, он вложил на депозит больше 20% от средств резервов в одном банке.

Список используемой литературы

1. Приказ Минфина РФ от 13.07.2009 N 72н "О внесении изменений в Правила размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 г. N 100н" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.08.2009 N 14611)

2. Основы страховой деятельности: Учебник/ Отв. ред. Т.А. Федорова. – М.: БЕК, 1999. – 776 с.

3. Жуков Е.Ф. Инвестиционные институты: Учебное пособие для вузов. -М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2003. - 2005 с

4. Шихов А.К. СТРАХОВАНИЕ: Учеб. пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2000. - 431с